貨幣資金審計

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貨幣資金科目基本介紹

貨幣資金主要包括：庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金

一般來說庫存現(xiàn)金核算內容較少；銀行存款核算內容較多，需要按照銀行賬戶填寫明細，如開戶行名稱、銀行卡賬號、余額等信息。

具體的審計程序(一)庫存現(xiàn)金 1.獲取明細賬，核對庫存現(xiàn)金日記賬與總賬的金額是否相符。檢查外幣庫存現(xiàn)金折合記賬本位幣所采用的折算匯率是否正確，折算差額是否已按規(guī)定進行會計處理。 2.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，檢查其存在性。A如何進行現(xiàn)金盤點？首先需要打印一份庫存現(xiàn)金盤點表，事務所都會有自己的模板，打印出來即可（為防止填錯，可以打印兩份）。庫存現(xiàn)金需要由出納盤點，會計復核，審計人員負責監(jiān)盤就是看出納數(shù)的對不對，然后記錄不同面值的鈔票有幾張就好，加總后再和賬面金額核對是否一致，不一致的需要了解原因進行調整，最后拿著現(xiàn)金盤點表蓋一個企業(yè)的公章（記得簽字，出納、會計主管、審計人員都需要簽字，并填寫日期）。 3.檢查是否有充抵庫存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報銷的原始憑證等，查明原因及真實性，并在盤點表予以說明。 （二）銀行存款

A獲取明細

取得被審計單位的科目余額表或明細賬，根據(jù)科目余額表填列了審定表及明細表，并核對審定表、明細表、被審計單位未審財務報表，根據(jù)核對結果填列審計底稿（如圖)。

1）在企業(yè)提供的科目余額表中，找到貨幣資金項目下的明細金額，包括：庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金；

2）根據(jù)科目余額表中貨幣資金的明細內容，填列審定表及明細表中的未審數(shù)；

3）核對審定表、明細表、被審計單位的未審報表；

4）在審計底稿中填列執(zhí)行的程序及結論。

B取得對賬單

獲取對賬單賬戶信息

取得全部銀行的銀行對賬單，并與貨幣資金明細表銀行存款項目、其他貨幣資金項目的票據(jù)保證金金額核對，核對相符，并編制索引號。銀行對賬單作為貨幣資金明細表的附件。

1）于企業(yè)提供的資料中，找到企業(yè)賬戶信息、銀行對賬單；

2）將銀行存款明細表與賬戶信息核對，與銀行對賬單核對,并執(zhí)行流水核查程序（重中之重，就是核對明細賬與銀行對賬單金額是否相符，銀行存款借方和貸方金額都要抽取，一般70%以上甚至更高比例）；

3）記錄核對結果，并編制明細表與賬戶信息、銀行對賬單的索引號；

4）于審計底稿中填列執(zhí)行的程序及結論。

程序結果：

1.與審定表核對相符；

2.取得銀行對賬單、與明細表金額核對相符；

3.將銀行對賬單作為明細表附件。C檢查銀行存單檢查銀行存單：編制銀行定期存款檢查表，檢查是否與賬面記錄金額一致，是否被質押或限制使用，存單是否為被審計單位所擁有。(1)對已質押的定期存款，應檢查定期存單，并與相應的質押合同核對，同時關注定期存單對應的質押借款有無入賬。(2)對未質押的定期存款，應檢查開戶證實書原件。(3)對審計外勤工作結束日前已提取的定期存款，應核對相應的兌付憑證和銀行對賬單。C銀行函證

在被審計單位員工陪同下前往銀行進行詢證。

函證結果與銀行日記賬及其他貨幣資金賬簿金額相符，根據(jù)函證結果編制了《函證結果匯總表》，將銀行詢證函回函作為函證結果匯總表附件。

1）根據(jù)取得的“銀行對賬單”結合應付票據(jù)、銀行借款，填列銀行詢證函；

2）根據(jù)詢證函回函填列《函證結果匯總表》；

3）編制《函證結果匯總表》與詢證函回函的索引號、將詢證函回函作為《函證結果匯總表》的附件；

4）于審計底稿中填列執(zhí)行的程序及結論。D獲取銀行開戶清單獲取或親自前往企業(yè)所在地的人民銀行分行打印企業(yè)的銀行賬戶開戶清單，與企業(yè)賬面賬戶情況進行核對。其他貨幣資金審計程序和銀行存款基本相同，需注意其他貨幣資金主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等期末余額，憑證測試以及截止測試庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金均需要執(zhí)行該程序，具體如下憑證測試抽查大額收支的原始憑證，檢查原始憑證是否齊全，記賬憑證與原始憑證是否相符，賬務處理是否正確，是否記錄于恰當?shù)臅嬈陂g等項內容;檢查是否存在非營業(yè)目的的大額貨幣資金轉移，并核對相關賬戶的進賬情況；如有與被審計單位生產(chǎn)經(jīng)營無關的收支事項，應查明原因并作相應的記錄。抽查資產(chǎn)負債表日前后15天（可根據(jù)實際情況選擇）的憑證實施截止測試（就是檢查憑證以及附件，關注入賬日期），關注業(yè)務內容及對應項目，如有跨期收支事項，應考慮是否應進行調整。(五）IPO等審計業(yè)務的特殊考慮程序 1.檢查大額現(xiàn)金收支交易時應當關注大額現(xiàn)金使用范圍是否符合《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定；以收取現(xiàn)金方式實現(xiàn)銷售的，應核對付款方和付款金額與合同、訂單、出庫單是否一致，以確定款項確實由客戶支付。 2.結合報告期內的銷售、采購交易等情況，運用分析性程序以識別貨幣資金風險：(1)報告期內開戶銀行的數(shù)量及分布與企業(yè)實際經(jīng)營的需要是否一致；(2)銀行賬戶的實際用途是否合理，尤其是報告期內發(fā)生大額資金往來和新開賬戶；(3)報告期內注銷賬戶原因；(4)結合對利息收入和銀行手續(xù)費的檢查，分析貨幣資金余額和交易的合理性。 3.向銀行取得資金流水（帶有資金去向對方單位名稱的詳式資金流水），核對報告期內銀行交易流水：（1）設定重要性水平，分賬戶詳細核對報告