注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南-銀行間函證程序

注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南-銀行間函證程序篇1:注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南-銀行間函證程序

獨立審計實務公告第8號--銀行間函證程序

第一章總則

第一條

為了規(guī)范注冊會計師在商業(yè)銀行會計報表審計中實施銀行間函證程序，提高函證的效率，保證執(zhí)業(yè)質量，根據(jù)《獨立審計基本準則》，制定本公告。

第二條

本公告所稱銀行間函證程序，是指注冊會計師為印證商業(yè)銀行的賬戶余額或其他信息，以商業(yè)銀行的名義向確認銀行寄發(fā)詢證函，獲取和評價回函的過程。

本公告所稱確認銀行，是指接收商業(yè)銀行的詢證函并被請求回函的銀行。

第三條

注冊會計師應當以應有的職業(yè)謹慎態(tài)度實施銀行間函證程序，并對函證全過程進行控制。

第二章詢證函的編制與寄發(fā)

第四條

注冊會計師在選擇確認銀行時，應當考慮與商業(yè)銀行的賬戶余額或其他信息有關的以下主要因素：

(一)賬戶余額的大小;

(二)交易的性質、數(shù)量和金額;

(三)相關內部控制的可信賴程度;

(四)重要性與審計風險。

第五條

注冊會計師應當采用積極的函證方式，要求確認銀行對所函證的賬戶余額或其他信息予以回函。

第六條

注冊會計師在編制詢證函時，可選用以下方法：

(一)在詢證函中列示賬戶余額或其他信息，要求確認銀行確認其準確性和完整性;

(二)要求確認銀行在詢證函中列示賬戶余額或其他信息的詳細情況，據(jù)以與商業(yè)銀行的記錄相比較。

在選用上述方法時，注冊會計師應當考慮函證的目的、對審計證據(jù)質量的要求及回函的可能性。

第七條

注冊會計師應當經(jīng)商業(yè)銀行同意，以商業(yè)銀行的名義向確認銀行寄發(fā)詢證函，并要求確認銀行直接向其所在的會計師事務所回函。

第八條

注冊會計師應當根據(jù)函證事項的性質等因素確定寄發(fā)詢證函的時間。

第三章函證的內容

第九條

注冊會計師應當根據(jù)函證目的及商業(yè)銀行會計系統(tǒng)等情況確定函證的內容。

第十條

注冊會計師函證的內容主要包括：

(一)商業(yè)銀行與確認銀行之間的存款、貸款和同業(yè)往來等賬戶(包括零余額的往來賬戶和在函證日之前十二個月內注銷的往來賬戶)的余額及到期日、利息條款、未使用的授信額度、抵銷權、抵押權和質押權等詳細情況。詢證函應當載明賬戶摘要、賬號和幣種等有關信息。

(二)商業(yè)銀行與確認銀行之間因擔保、承諾和承兌等資產(chǎn)負債表表外業(yè)務產(chǎn)生的或有負債。詢證函應當載明或有負債的性質、幣種和金額等有關信息。

(三)資產(chǎn)回購和返售協(xié)議以及未履約期權。詢證函應當載明協(xié)議標的、簽定日、到期日和達成交易的條件等有關信息。

(四)與遠期外匯合約和其他未履行合約有關的信息。詢證函應當載明每項合約的編號、交易日、到期日、成交價格、幣種和金額等有關信息。

(五)確認銀行代為保管的有價證券等項目。詢證函應當載明項目摘要和權屬等有關信息。

第四章回函的評價

第十一條

在評價通過函證程序獲取的審計證據(jù)是否充分時，注冊會計師應當考慮：

(一)函證程序的可靠性;

(二)不符事項的性質和金額;

(三)實施其他審計程序獲取的審計證據(jù)。

第十二條

當未收到確認銀行回函時，注冊會計師應當實施替代審計程序。

第十三條

如果通過函證、替代審計程序和其他審計程序所獲取的審計證據(jù)不充分，注冊會計師應當擴大函證范圍或追加審計程序。

第五章附則

第十四條

注冊會計師執(zhí)行商業(yè)銀行其他審計業(yè)務，如涉及銀行間函證程序，除有特定要求者外，應當參照本公告辦理。

第十五條

本公告自2001年7月1日起施行。

篇2:執(zhí)業(yè)藥師證書及法人代表身份掛靠協(xié)議

執(zhí)業(yè)藥師資格證及法人身份掛靠協(xié)議書

甲方：______________________________________（以下簡稱甲方）

乙方：（以下簡稱乙方）

本著"以人為本，公平公正，誠實信用"的原則，甲、乙雙方經(jīng)友好協(xié)商，就乙方將其

執(zhí)業(yè)藥師

資格證書注冊（證書編號：2004430154）于甲方并擔任甲方

法人代表

之事宜達成如下協(xié)議：

一、甲方的責任和義務：

1、在執(zhí)業(yè)藥師管理部門可以接受注冊申請之日起，乙方負責提供注冊所需資料和證件,甲方負責及時為乙方辦理引進及執(zhí)業(yè)藥師注冊登記手續(xù)。

2、甲方承擔執(zhí)業(yè)藥師注冊登記手續(xù)的相關費用及聘期內乙方參加執(zhí)業(yè)藥師繼續(xù)教育培訓考試的相關費用。

3、履約期間甲方給予乙方證書掛靠費______元/年（按季度支付），甲方給予乙方法人崗位津貼

元/年（按年度支付）。

4、履約期內，甲方妥善保管乙方的執(zhí)業(yè)藥師資格證書和注冊證書原件，如有遺失，甲方負責及時為乙方辦理補證手續(xù)。

二、乙方的責任和義務：

（一）乙方心須符合以下條件：

1、擁護中國共產(chǎn)黨的路線、方針、政策，思想進步，作風正派，無犯罪前科，身體健康，無重大疾病史。

2、具備中華人民共和國執(zhí)業(yè)藥師協(xié)會、人事部認可的執(zhí)業(yè)藥師資格（提供執(zhí)業(yè)藥師資格證書原件）。

3、乙方無需在甲方上班，但要積級配合甲方辦理注冊登記手續(xù)并提供相應材料。

（二）乙方必須提供注冊所需的所有材料及相關證件：學歷證書原件、執(zhí)業(yè)藥師資格證、勞動關系解除合同、照片及身份證，學歷證書（不需要原件的提供復印件）在執(zhí)業(yè)藥師協(xié)會驗證后歸還。

（三）相關責任義務：

1、履約期內，乙方必須將執(zhí)業(yè)藥師證書原件交由甲方保管(注冊章由乙方自己保管)。履約期內未經(jīng)甲方同意或無特殊情況，不得轉出注冊；如遇特殊情況必須轉出的，需提前6個月以書面形式通知甲方。

2、乙方擔任甲方的法人代表；

3、履約期內如乙方需臨時取回證書，應提前通知甲方。乙方若通過執(zhí)業(yè)藥師其他專業(yè)資格考試，若甲方有需求，則經(jīng)雙方協(xié)商，經(jīng)增項注冊后,支付乙方相應崗位津貼。

三、如遇證書年檢、項目、檢查或其它需法人代表到場特殊情況需要乙方到位時，甲方應提前1天通知乙方，由乙方在規(guī)定時間內到位，由此引發(fā)的費用由甲方負責。

四、在簽訂協(xié)議時，甲方不得利用乙方有效證件從事不正當交易。乙方有義務配合甲方正當?shù)墓ぷ餍枰?/p>

五、在履約期間如按國家政策有關規(guī)定乙方需繼續(xù)進行有關學習培訓，乙方應積極參與，如因乙方自身原因而引起的不良后果由乙方自行負責。

六、甲乙雙方應自覺履行本合同的各項條款，雙方均不得將本協(xié)議轉簽于第三人，如發(fā)現(xiàn)有此類現(xiàn)象，違約方應賠償對方履約期間崗位津貼總額的50%損失并解除協(xié)議。

七、如果乙方轉出相關變更手續(xù)需要甲方配合協(xié)助辦理。

八、本協(xié)議一式貳份，甲乙雙方各執(zhí)一份，此協(xié)議雙方應妥善保管。

九、甲方因注冊登記需要，需以乙方名義注冊投資捌萬元（RMB）于甲方公司名下，但此注冊投資款實際全部由甲方支付，與乙方無任何經(jīng)濟關系；且甲方在經(jīng)營期間的所有經(jīng)濟活動和盈利以及由此產(chǎn)生的法律責任與乙方無關。

十、本協(xié)議其他事項:

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

甲方（蓋章）：

乙方（簽字或蓋章）：

地址：

通訊地址：

聯(lián)系電話：

聯(lián)系電話：

簽訂時間：*年*月*日

簽訂時間：*年*月*日

篇3:律師執(zhí)業(yè)證申請注銷

上海市司法局行政審批告知承諾書

(申請注銷律師執(zhí)業(yè)證)

〔年〕司法審批第號

申請人：

姓名：

證件類型：

編號：

聯(lián)系方式：

行政審批審查機關：上海市（區(qū)/縣）司法局

承辦人姓名：

聯(lián)系方式：

行政審批審核機關：上海市司法局

承辦人姓名：

聯(lián)系方式：

行政審批機關的告知

按照《上海市行政審批告知承諾試行辦法》，本行政審批機關就行政審批事項告知如下：

一、審批依據(jù)

本行政審批事項的依據(jù)為：

1.《中華人民共和國律師法》（全國人大常委會2007年10月28日修訂）第六條第三款；

2.《律師執(zhí)業(yè)管理辦法》（司法部令第112號，2008年7月18日）第二十三條第一款第（三）項。

二、法定條件

本行政審批事項獲得批準應當具備以下條件：

1.本市司法行政機關登記的執(zhí)業(yè)律師；

2.因本人不再從事律師職業(yè)的。

三、應當提交的材料

根據(jù)審批依據(jù)和法定條件，本行政審批事項獲得批準，申請人應當提交下列材料：

1.申請書；

2.身份證明復印件；

3.執(zhí)業(yè)證正本及復印件;

4.關于不再從事律師職業(yè)的說明。

四、已經(jīng)提交和需要補充提交的材料

下列材料，申請人已經(jīng)提交：

第項、第項、第項、。

口下列材料，申請人應當

在*年*月*日前提交：

第項、第項、第項、。

（以上由工作人員填寫）

五、承諾的期限和效力

申請人作出符合上述申請條件的承諾，并提交簽名的告知承諾書后，行政審批審查機關將當場作出行政審批審查意見，行政審批審核機關將及時作出行政審批決定。

申請人作出不實承諾的，行政審批機關將依法作出處理，并由申請人依法承擔相應的法律責任。

申請人不愿意實行告知承諾的，行政審批機關將按照法律、法規(guī)和規(guī)章的有關規(guī)定實施行政審批。

六、監(jiān)督和法律責任

申請人應當在本告知承諾書約定的期限內提交的材料。在約定期限內未提交需要提交的材料或者提交的材料不符合法定要求的，行政審批機關將依法撤銷行政審批決定。

〔本行政審批審查機關，將在行政審批審核機關作出準予行政審批決定后2個月內對申請人的承諾內容是否屬實進行檢查。發(fā)現(xiàn)申請人實際情況與承諾內容不符的，行政審批審查機關將要求其限期整改；經(jīng)整改后仍不符合條件的，由行政審批審核機關依法撤銷行政審批決定。〕

七、誠信管理

對申請人作出承諾后，未在承諾期限內提交材料的，將在行政審批機關的誠信檔案系統(tǒng)留下記錄，對申請人以后的同一行政審批申請，不再適用告知承諾的審批方式。

申請人的承諾

申請人就申請審批的行政審批事項，現(xiàn)作出下列承諾：

（一）已與原執(zhí)業(yè)機構解除聘用關系以及辦結業(yè)務、檔案、財務等交接手續(xù)，申請人