財務會計報告內(nèi)容培訓及基本編制

第十章財務會計報告

教學目的要求：掌握會計報表的編制方法，熟悉會計報表的編制要求，了解會計報表的種類和作用，掌握會計報表的分析方法。教學重點：

會計報表的編制方法教學難點：資產(chǎn)負債表表和利潤表的編制

第一頁，共二十六頁。一、財務會計報告的涵義的概念和種類概念綜合反映資產(chǎn)、負債、和所有者權(quán)益的情況及一定時期的綜經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的書面文件。

財務報表組成：4表+附注資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表（P214）所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表（P217）+附注注意：所有者權(quán)益變動表成為一張主表，現(xiàn)行利潤分配表只是報表附注。第二頁，共二十六頁。財務會計報告

(1)財務報表組成：4表+附注(P192)資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表+附注(2)向不同的會計資料使用者提供的財務會計報告其“編制依據(jù)”應當一致。(3)法律、法規(guī)規(guī)定財務會計報告須經(jīng)注冊會計師審計的，注冊會計師及其所在會計師事務所出具的審計報告應當隨時同財務會計報告一并提供。(4)財務會計報告對外提供的具體要求：

@單位負責人是單位對外提供的財務會計報告的責任主體。

@對外提供的時間要求(P192)第三頁，共二十六頁。第二節(jié)資產(chǎn)負債表一、資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容1、資產(chǎn)負債表的內(nèi)容；2、資產(chǎn)負債表的格式二、賬戶式資產(chǎn)負債表的編制方法資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特點時點（時刻）全部資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益情況的報表。第四頁，共二十六頁。一、資產(chǎn)負債表結(jié)構(gòu)和內(nèi)容１.資產(chǎn)負債表的格式P154資產(chǎn)負債表的格式一般有兩種：一種是賬戶式（左右），一種是報告式（上下）。第五頁，共二十六頁。資產(chǎn)負債和所有者權(quán)益年初數(shù)年末數(shù)年末數(shù)年初數(shù)第六頁，共二十六頁。一、資產(chǎn)負債表結(jié)構(gòu)和內(nèi)容２.資產(chǎn)負債表的內(nèi)容資產(chǎn)負債表的內(nèi)容分為資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益三類。（1）資產(chǎn)類賬戶列在第一項，所有項目按流動性強弱順序排列；（2）負債類項目是按照償還期的長短順序排列的；（3）所有者權(quán)益項目是以其永久性程度高低排列。第七頁，共二十六頁。二、賬戶式資產(chǎn)負債表的編制方法1、根據(jù)總賬科目期末余額直接填列；2、根據(jù)總賬和明細賬期未余額分析計算填列；3、根據(jù)同類總賬賬戶期未余額合并計算填列；3、根據(jù)結(jié)算賬戶有關(guān)明細賬期未余額調(diào)整填列；4、根據(jù)總賬賬戶減去其備抵項目后的凈額填列。第八頁，共二十六頁。一、資產(chǎn)（一）按有關(guān)科目余額計算填列1、貨幣資金=現(xiàn)金＋銀行存款＋其他貨幣資金2、存貨=在途物資＋材料采購＋原材料＋低值易耗品＋庫存商品＋包裝物＋分期收款發(fā)出商品＋委托代銷商品＋受托代銷商品＋材料成本差異＋生產(chǎn)成本借款后填列3、按凈值填列應收帳款、其他應收款——按減去“壞賬準備”都得余額填列固定資產(chǎn)=原值—折舊；無形資產(chǎn)=原值—攤銷第九頁，共二十六頁。（二）資產(chǎn)賬戶借方余額＋負債賬戶出現(xiàn)的借方余額(注：應根據(jù)有關(guān)明細帳的余額)1、應收帳款＝應收帳款借方余額＋預收帳款借方余額2、預付帳款＝預付帳款借方余額＋應付帳款借方余額二、負債（一）負債賬戶貸方余額＋資產(chǎn)賬戶出現(xiàn)的貸方余額(注：應根據(jù)有關(guān)明細帳的余額)1、應付帳款＝應付帳款貸方余額＋預付帳款貸方余額2、預收帳款＝預收帳款貸方余額＋應收帳款貸方余額第十頁，共二十六頁。三、所有者權(quán)益（一）未分配利潤=本年利潤－利潤分配（借方），若有未彌補虧損用“－”

（二）按所有者權(quán)益帳余額填入1、股本2、資本公積3、盈余公積(公益金單獨列示)第十一頁，共二十六頁。練習８＼四2.練習資產(chǎn)負債表“存貨”和“未分配利潤”項目的填列。ABC公司10月末有關(guān)的總賬科目余額如下：（1）“原材料”科目借方余額83000元；（2）“生產(chǎn)成本”科目借方余額61000元；（3）“產(chǎn)成品”科目借方余額14050元；（4）“利潤分配”科目借方余額150000元；（5）“本年利潤”科目貸方250000元。[要求]計算填列資產(chǎn)負債表該月末“存貨”和“未分配利潤“項目的金額。第十二頁，共二十六頁。練習８＼四1.練習在不設立“預收賬款”和“預付賬款”科目的情況下，資產(chǎn)負債表“應收賬款”、“應付賬款”、“預收賬款”和“預付賬款”

項目的填列。 ABC公司預收和預付貨款的情況較少，沒有設立“預收賬款”和“預付賬款”總賬科目；壞賬損失直接記入管理費用，未設“壞賬準備”科目。10月末，有關(guān)科目的余額如下：（1）“應收賬款”總賬科目的借方余額為8000元。其明細科目余額及其借貨方為： A工廠借方余額4800元B公司借方余額4000元C工廠貸方余額800元（2）“應付賬款”總長科目的貨方余額為3200元，其明細科目余額機器借貨方為： 甲公司貨方余額8000元乙公廠貨方余額3300元丙公司借方余額3600元丁工廠借方余額4500元 要求：計算填列資產(chǎn)負債表該月末“應收賬款”、“預付賬款”、“應付賬款”和“預收賬款”科目的金額。在這種情況下，“應收賬款”借方金額為應收款項，貸方金額為預收款項在這種情況下，“應付賬款”借方金額為應付款項，貸方金額為預付款項第十三頁，共二十六頁。科目項目應收賬款預付賬款應付賬款預收賬款應收A工廠借方4800應收B公司借方4000應收C工廠貸方800應收付甲公司貸方8000應付乙工廠貸方3300應付丙公司借方3600應付丁公司借方4500合計8800810011300800第十四頁，共二十六頁。第三節(jié)利潤表的編制一、利潤表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容二、利潤表各項目的填列方法三、利潤表編制舉例利潤表是反映企業(yè)在一定時期內(nèi)利潤（或虧損）的實際情況。第十五頁，共二十六頁。一、利潤表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容1.利潤表的結(jié)構(gòu)利潤表是反映企業(yè)在一定時期內(nèi)利潤（或虧損）的實際情況。利潤表的格式分為單步式和多步式。第十六頁，共二十六頁。一、利潤表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容2.利潤表的內(nèi)容1、營業(yè)利潤＝主營業(yè)務收入＋其他業(yè)務收入－主營業(yè)務成本-其他業(yè)務成本－營業(yè)稅金及附加－銷售費用－管理費用－財務費用＋投資凈收益2、利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入-營業(yè)外支出3、凈利潤＝利潤總額－所得稅費用第十七頁，共二十六頁。二、利潤表各項目的填列方法（見書209頁）

第十八頁，共二十六頁。第十九頁，共二十六頁。3.練習編制利潤表資料：ABC公司2000年度發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務。（1）銷售產(chǎn)品一批，售價500000元，增值稅銷項稅額85000遠，貨款尚未收到。（2）預收購買單位購貨款200000元，存入銀行。（3）以銀行存款支付廣告費10000元。（4）以銀行存款支付短期借款利息5000元，（直接計入財務費用）。（5）以銀行存款支付廠部管理部門費用40000元。（6）經(jīng)批準將確實無法支付的應付賬款2000元，轉(zhuǎn)為資本公積。（7）經(jīng)批準將盤虧固定資產(chǎn)凈損失1000元，轉(zhuǎn)為營業(yè)外支出。（8）月末計算出已售產(chǎn)品成本為250000元，轉(zhuǎn)賬。（9）月末計算出產(chǎn)品銷售稅金為6000元，轉(zhuǎn)賬。（10）月末，結(jié)轉(zhuǎn)收入（轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶貸方）（11）月末，結(jié)轉(zhuǎn)費用（轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶借方）（12）計算出的利潤總額是（）。（13）按所實現(xiàn)利潤總額的30%計算并結(jié)轉(zhuǎn)應交所得稅。要求：根據(jù)所給資料編制會計分錄，并根據(jù)所給資料填制利潤編制單位：第二十頁，共二十六頁。1、借：應收賬款558000貸：主營業(yè)務收入500000應交稅費580002、借：銀行存款200000貸：預收賬款2000003、借：銷售費用10000貸：銀行存款100004、借：財務費用5000貸：短期借款50005、借：管理費用40000貸：銀行存款40000第二十一頁，共二十六頁。６、借：應付賬款2000貸：資本公積2000７、借：營業(yè)外支出1000貸：待處理財產(chǎn)損溢1000８、借：主營業(yè)務成本250000貸：庫存商品250000９、借：營業(yè)稅金及附加6000貸：應交稅費6000第二十二頁，共二十六頁。10、借：營業(yè)外收入500000貸：本年利潤50000011、借：本年利潤312000貸：銷售費用10000財務費用5000管理費用40000

營業(yè)外支出1000主營業(yè)務成本250000營業(yè)稅金及附加6000第二十三頁，共二十六頁。項目行次本月數(shù)本年累計數(shù)一、營業(yè)務收入500000減：營業(yè)成本250000營業(yè)務稅金及附加6000減：銷售費用10000管理費用40000財務費用5000加：公允價值變動凈收益投資收益二、營業(yè)利潤189000加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出1000三、利潤總額188000減：所得稅56400四、凈利潤131600五、每股收益第二十四頁，共二十六頁。再見第二十五頁，共二十六頁。內(nèi)容總結(jié)第十章財務會計報告。注意：所有者權(quán)益變動表成為一張主表，現(xiàn)行利潤分配表只是報表附注。(1)財務報表組成：4表+附注(P192)。資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特點時