財(cái)務(wù)戰(zhàn)略理論概述

ChapterSeven公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與控制?CopyrightbySunTao2006CollegeofEconomicsandManagementofNUAA

PartOne財(cái)務(wù)戰(zhàn)略理論P(yáng)artTwo財(cái)務(wù)預(yù)算管理PartThree財(cái)務(wù)流程再造PartFour財(cái)務(wù)控制第一頁，共二十七頁。一、戰(zhàn)略、公司戰(zhàn)略與財(cái)務(wù)戰(zhàn)略1、戰(zhàn)略的概念：來源于軍事，是指對戰(zhàn)爭全局的策劃和指揮。后來人們開始把戰(zhàn)略引入組織，制定組織的發(fā)展戰(zhàn)略。明茨伯格,他提出了戰(zhàn)略“5P”的概念，即戰(zhàn)略是計(jì)劃、戰(zhàn)略是定位、戰(zhàn)略是模式、戰(zhàn)略是計(jì)謀、戰(zhàn)略是觀念。2、公司戰(zhàn)略：是指關(guān)系公司生存和發(fā)展，面向公司高層和未來的謀劃。著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家安索夫和德魯克的定義為：公司戰(zhàn)略是依據(jù)組織所擁有的資源勾畫出組織未來發(fā)展方向；3、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略：為謀求公司資金均衡、有效地流動以及實(shí)現(xiàn)公司生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)，增加公司財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢，在分析內(nèi)部條件和外部環(huán)境的基礎(chǔ)上，對公司資金流動所進(jìn)行的全局性、長期性和創(chuàng)造性的謀劃。

PartOne財(cái)務(wù)戰(zhàn)略理論第二頁，共二十七頁。

二、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的基本要素1、戰(zhàn)略思想：是公司制定和實(shí)施財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的指導(dǎo)原則和基本理念，它凝聚中財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的核心觀念；2、戰(zhàn)略目標(biāo)：是指公司長期財(cái)務(wù)活動的總體目標(biāo)，即公司生產(chǎn)經(jīng)營未來預(yù)期要達(dá)到的技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)或特定目的；3、戰(zhàn)略規(guī)劃：是指對公司戰(zhàn)略目標(biāo)的系統(tǒng)化和具體化，即為實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)對公司未來各項(xiàng)資源分配、任務(wù)規(guī)劃及資金安排等，可作為未來生產(chǎn)經(jīng)營活動的行動綱領(lǐng)4、戰(zhàn)略重點(diǎn)：是指為保正站目標(biāo)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，在分析內(nèi)部條件和外部環(huán)境基礎(chǔ)上，根據(jù)公司狀況及其發(fā)展趨勢確定的未來重點(diǎn)發(fā)展的業(yè)務(wù)或預(yù)期完成的任務(wù)；5、戰(zhàn)略步驟：為實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)為規(guī)劃的階段性目標(biāo)及實(shí)施過程；6、戰(zhàn)略措施：為完成戰(zhàn)略目標(biāo)為制定的相應(yīng)措施。第三頁，共二十七頁。

三、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的特性1、全局性：主要涉及關(guān)系全局的重大問題或事項(xiàng)；2、長期性：面向與未來的謀劃，一般是5年以上的謀劃；3、導(dǎo)向性：確定了公司財(cái)務(wù)活動的導(dǎo)向；4、風(fēng)險(xiǎn)性：預(yù)期目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)的概率；5、適應(yīng)性：適應(yīng)環(huán)境的變化而有所變化；6、動態(tài)性：隨時間的延續(xù)而有所調(diào)整；7、從屬性：服務(wù)于公司整體的生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)；8、相對獨(dú)立性：財(cái)務(wù)戰(zhàn)略在公司整體戰(zhàn)略中具有重要地位，在不影響整體目標(biāo)的前提下應(yīng)具有一定的相對獨(dú)立性；9、特殊性：資金運(yùn)動的規(guī)律決定的；10、實(shí)施主體的全員：全員參與才能有效。第四頁，共二十七頁。四、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的類型1、快速擴(kuò)張性財(cái)務(wù)戰(zhàn)略：是指以實(shí)現(xiàn)公司生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的快速擴(kuò)張為目的的一種財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，以減少分配、增加投資為特征，主要擴(kuò)張方式有：并購、聯(lián)合、聯(lián)營等；2、穩(wěn)健的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略：是以實(shí)現(xiàn)公司績效的穩(wěn)定增長和資產(chǎn)規(guī)模的平穩(wěn)擴(kuò)張為目的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，保持財(cái)務(wù)投入的基本穩(wěn)定；3、防御收縮型財(cái)務(wù)戰(zhàn)略：以預(yù)防出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)以及求生存與發(fā)展為目標(biāo)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，一般以減少財(cái)務(wù)投入為特征。五、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的內(nèi)容1、籌資戰(zhàn)略：是指主要解決戰(zhàn)略規(guī)劃期間公司籌資的目的、原則、方向、規(guī)模、結(jié)構(gòu)、渠道和方式等重大問題；2、投資戰(zhàn)略：主要解決戰(zhàn)略規(guī)劃期間公司資金投放的目標(biāo)、原則、規(guī)模、方式、時機(jī)等重大問題；3、收益分配戰(zhàn)略：主要解決戰(zhàn)略規(guī)劃期間公司科分配利潤、分配形式、規(guī)模、時機(jī)等問題。第五頁，共二十七頁。六、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的制定1、制定財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的內(nèi)部條件分析；2、制定財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的外部環(huán)境分析；3、確定財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的主要內(nèi)容和重點(diǎn)；4、制定戰(zhàn)略方案；5、修正完善與論證決策。七、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的實(shí)施1、制定中間計(jì)劃；2、擬定行動方案；3、編寫財(cái)務(wù)預(yù)算；4、制定工作程序；5、實(shí)施戰(zhàn)略控制；6、檢查財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的實(shí)施情況并及時反饋修正意見。第六頁，共二十七頁。

PartTwo財(cái)務(wù)預(yù)算管理一、財(cái)務(wù)預(yù)算的含義：是一系列專門反映企業(yè)未來一定預(yù)期內(nèi)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)成果，以及現(xiàn)金收支等價值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱，包括：現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表等。二、財(cái)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)測、決策及控制環(huán)節(jié)的關(guān)系（1）以預(yù)測的結(jié)果為依據(jù)，受其質(zhì)量的制約；對未來的規(guī)劃比財(cái)務(wù)預(yù)測更具體。（2）必須服從決策目標(biāo)的要求；可以使決策目標(biāo)具體化、定量化。（3）是財(cái)務(wù)控制的先導(dǎo)，量化指標(biāo)作為日?？刂婆c業(yè)績考核的依據(jù)；分解落實(shí)的預(yù)算規(guī)劃目標(biāo)是考核、控制的準(zhǔn)繩。第七頁，共二十七頁。三、財(cái)務(wù)預(yù)算在全面預(yù)算體系中的地位1、全面預(yù)算：是以貨幣及其他數(shù)量形式反映的有關(guān)企業(yè)未來一段期間內(nèi)全部經(jīng)營活動各項(xiàng)目標(biāo)的行動計(jì)劃與相應(yīng)措施的數(shù)量說明，包括：特種決策預(yù)算、日常業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算三大類。2、特種決策預(yù)算：是中選方案的進(jìn)一步規(guī)劃，是決策估算的進(jìn)一步細(xì)化。3、日常業(yè)務(wù)預(yù)算：是指與企業(yè)日常經(jīng)營活動直接相關(guān)的經(jīng)營業(yè)務(wù)的各種預(yù)算，包括：銷售預(yù)算；生產(chǎn)預(yù)算；直接材料消耗及采購預(yù)算；直接工資及其直接支出預(yù)算；制造費(fèi)用預(yù)算；產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算；銷售及管理費(fèi)用預(yù)算等；4、財(cái)務(wù)預(yù)算的地位：是全面預(yù)算的最后環(huán)節(jié)，可從價值方面總括地反映經(jīng)營期決策預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算的結(jié)果，亦稱總預(yù)算;第八頁，共二十七頁。企業(yè)目標(biāo)預(yù)算利潤目標(biāo)長期銷售預(yù)測銷售預(yù)測經(jīng)營預(yù)算銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算銷售費(fèi)用管理費(fèi)用材料費(fèi)用人工費(fèi)用制造費(fèi)用資本預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算預(yù)計(jì)利潤表預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表第九頁，共二十七頁。四、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法（一）固定預(yù)算：是指預(yù)算期內(nèi)編制財(cái)務(wù)預(yù)算的成本費(fèi)用和利潤信息都是在一個預(yù)定的產(chǎn)銷業(yè)務(wù)量水平基礎(chǔ)上確定的預(yù)算方法。[舉例]某企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品，預(yù)計(jì)銷售量為10000臺，預(yù)計(jì)銷售價格為157元/臺，預(yù)計(jì)銷售成本為銷售收入的60%，銷售費(fèi)用為銷售收入的5%，預(yù)算：第十頁，共二十七頁。2.2彈性預(yù)算（二）彈性預(yù)算：1、基本概念：是在成本習(xí)性分析的基礎(chǔ)上，分別按一系列可能達(dá)到的預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量水平編制的能適應(yīng)多種情況的預(yù)算。（1）為克服固定預(yù)算缺點(diǎn)而設(shè)計(jì)；（2）能規(guī)定不同業(yè)務(wù)量條件下的預(yù)算收支故稱彈性預(yù)算，也稱變動預(yù)算或滑動預(yù)算；（3）適用面寬。2、彈性預(yù)算的編制步驟：（1）選擇和確定業(yè)務(wù)的計(jì)量單位；（2）根據(jù)預(yù)測確定業(yè)務(wù)量的變動范圍；（3）按照成本習(xí)性劃分成本，并確定成本函數(shù)（y=a+bx）;（4）確定在各業(yè)務(wù)量水平下的預(yù)算數(shù)額。第十一頁，共二十七頁。2.2彈性預(yù)算3、彈性預(yù)算的舉例項(xiàng)目單位變動成本預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（件）40,00045,00050,00055,000直接材料直接人工變動成制造費(fèi)用其中：間接材料間接人工動力費(fèi)其它費(fèi)用固定性制造費(fèi)用其中：辦公費(fèi)折舊費(fèi)100508020401554,000,0002,000,0003,200,000800,0001,600,000600,000200,0003,200,000700,0002,500,0004,500,0002,250,0003,600,000900,0001,800,000675,000225,0003,200,000700,0002,500,0005,00,0002,500,0004,000,0001,000,0002,000,000750,000250,0003,200,000700,0002,500,0005,500,0002,750,0004,400,0001,100,0002,200,000825,000275,0003,200,000700,0002,500,000生產(chǎn)成本合計(jì)第十二頁，共二十七頁。2.2彈性預(yù)算（三）零基預(yù)算1、概念：是指預(yù)算成本費(fèi)用以零基為起點(diǎn)，從實(shí)際需要與可能出發(fā)，象對待決策項(xiàng)目一樣，逐項(xiàng)審議各項(xiàng)費(fèi)用開支的合理性，經(jīng)過綜合平衡確定預(yù)算費(fèi)用的方法。（1）不以現(xiàn)有費(fèi)用為起點(diǎn)，只作為分析考慮因素之一；（2）從零開始；（3）費(fèi)用開支審核嚴(yán)密；（4）充分考慮各種影響因素；（5）進(jìn)行綜合平衡。2、零基預(yù)算的程序（1）制定費(fèi)用計(jì)劃方案（以目標(biāo)為依據(jù)）；（2）用“成本—效益”分析法分析評價各項(xiàng)費(fèi)用開支；（3）按輕重緩急，分級依次安排預(yù)算資金；（4）確定指標(biāo)，下達(dá)費(fèi)用預(yù)算；第十三頁，共二十七頁。2.2彈性預(yù)算（四）滾動預(yù)算1、概念：又稱為永續(xù)預(yù)算或連續(xù)預(yù)算，是指首先依據(jù)企業(yè)實(shí)際情況按月編制一年12個月財(cái)務(wù)預(yù)算，然后根據(jù)一期的實(shí)際執(zhí)行情況，調(diào)整下一執(zhí)行期的預(yù)算，并增補(bǔ)最后一期預(yù)算，使之保持一定期數(shù)不變，不斷向前滾動調(diào)整和編制財(cái)務(wù)預(yù)算的方法。（1）預(yù)算期不與會計(jì)年度掛鉤、保持一定期數(shù)滾動。（2）前3期較細(xì)后9期粗略。（3）根據(jù)前一期執(zhí)行情況，調(diào)整修正后一期預(yù)算，增補(bǔ)最后一期。（4）連續(xù)不間斷滾動使之更趨于符合實(shí)際。第十四頁，共二十七頁。2、滾動計(jì)劃編制圖根據(jù)1月份財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行預(yù)算與實(shí)際的差異分析根據(jù)環(huán)境變化和企業(yè)經(jīng)營方針等方面的變化,修正、調(diào)整預(yù)算第十五頁，共二十七頁。一、財(cái)務(wù)流程及其再造的基本概念1、財(cái)務(wù)流程的基本概念：有狹義與廣義之分。（1）狹義的財(cái)務(wù)流程：是指財(cái)務(wù)部門內(nèi)部的工作流程，是業(yè)務(wù)流程內(nèi)部財(cái)務(wù)職能的體現(xiàn)；（2）廣義的財(cái)務(wù)流程：是指涉及公司全部生產(chǎn)經(jīng)營活動的資金運(yùn)動、資源消耗和會計(jì)處理的業(yè)務(wù)流程；（3）本節(jié)所指的財(cái)務(wù)流程是指廣義的財(cái)務(wù)流程。2、財(cái)務(wù)流程再造：是指在對公司財(cái)務(wù)流程進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，對其進(jìn)行的改進(jìn)或改變性的重點(diǎn)設(shè)計(jì)，以獲得績效巨大改變的財(cái)務(wù)管理活動。

PartThree財(cái)務(wù)流程再造第十六頁，共二十七頁。二、財(cái)務(wù)流程再造理論1、財(cái)務(wù)流程的邏輯基礎(chǔ)：（1）財(cái)務(wù)流程中包含的工作內(nèi)容可以抽象為服務(wù)于公司價值創(chuàng)造的各項(xiàng)作業(yè)，各項(xiàng)具體作業(yè)的邏輯關(guān)系決定財(cái)務(wù)流程的結(jié)構(gòu)及其關(guān)系；（2）邏輯關(guān)系：是指財(cái)務(wù)作業(yè)中固有的工作順序；（3）公司設(shè)計(jì)與執(zhí)行財(cái)務(wù)流程時必須要遵循財(cái)務(wù)具體作業(yè)中的邏輯關(guān)系，同時要充分考慮財(cái)務(wù)管理原理和價值創(chuàng)造的內(nèi)在規(guī)律，三項(xiàng)基本內(nèi)容構(gòu)成財(cái)務(wù)流程再造的基礎(chǔ)；2、財(cái)務(wù)流程的基本構(gòu)造及分類：（1）財(cái)務(wù)流程的要素：任何財(cái)務(wù)流程都必須要包含：作業(yè)、作業(yè)間邏輯關(guān)系、作業(yè)的承擔(dān)者和作業(yè)的執(zhí)行方式等四個基本要素；第十七頁，共二十七頁。（2）財(cái)務(wù)流程的分類：①財(cái)務(wù)戰(zhàn)略流程：是指組織、規(guī)劃和開拓未來的重大事項(xiàng)財(cái)務(wù)流程。包括：財(cái)務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃、產(chǎn)品/服務(wù)開發(fā)以及新財(cái)務(wù)流程的設(shè)計(jì)等內(nèi)容；②財(cái)務(wù)運(yùn)營流程：是指組織、實(shí)現(xiàn)日常財(cái)務(wù)活動功能的財(cái)務(wù)流程。包括：招攬顧客、客戶服務(wù)、現(xiàn)金收支管理、財(cái)務(wù)報(bào)告等日常財(cái)務(wù)活動管理；③財(cái)務(wù)保障流程：是指保證財(cái)務(wù)戰(zhàn)略流程和財(cái)務(wù)運(yùn)營流程順利實(shí)施而提供保障的流程。包括：人力資源價值管理、管理會計(jì)、財(cái)務(wù)信息、系統(tǒng)管理等內(nèi)容。三種基本流程形式構(gòu)成統(tǒng)一整體，形成整體財(cái)務(wù)流程。第十八頁，共二十七頁。三、財(cái)務(wù)流程再造的基本原則1、從戰(zhàn)略角度來理解和實(shí)施財(cái)務(wù)流程再造的原則；（1）考慮戰(zhàn)略思想；（2）考慮戰(zhàn)略目標(biāo)；（3）考慮戰(zhàn)略重點(diǎn)；（4）考慮戰(zhàn)略步驟；（5）考慮戰(zhàn)略規(guī)劃；（6）考慮戰(zhàn)略措施；2、以“顧客需求為導(dǎo)向”的再造原則；（1）以面向顧客服務(wù)為導(dǎo)向；（2）以實(shí)現(xiàn)公司的價值增值為核心；（3）不斷優(yōu)化財(cái)務(wù)流程；3、以提高流程的效果和效率為原則；4、以人為本的再造原則；5、信息集成和共享的再造原則。第十九頁，共二十七頁。四、財(cái)務(wù)流程再造的程序和方法1、財(cái)務(wù)流程再造的基本程序（1）計(jì)劃和啟動階段：做好基礎(chǔ)工作。（2）調(diào)查研究及發(fā)現(xiàn)階段：發(fā)現(xiàn)問題，找到再造的突破口;（3）設(shè)計(jì)階段：根據(jù)流程要素和基本理論，遵循再造的基本原則進(jìn)行財(cái)務(wù)流程再造設(shè)計(jì)，完善設(shè)計(jì)方案；（4）審批階段：將設(shè)計(jì)完成并經(jīng)過可行性研究的設(shè)計(jì)方案，保公司適當(dāng)?shù)墓芾韺踊驔Q策層審批；（5）實(shí)施階段：根據(jù)批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)方案進(jìn)行具體的財(cái)務(wù)流程再造作業(yè)，完成設(shè)計(jì)的預(yù)期目標(biāo)；（6）后續(xù)工作階段：對完成再造的財(cái)務(wù)流程進(jìn)行修正、完善、評估、評價等第二十頁，共二十七頁。2、財(cái)務(wù)流程再造的具體方法（1）財(cái)務(wù)流程再造的分析方法，分為以下三個基本層次：（a）外部環(huán)境分析（第一層次），這是主要影響因素，包括：市場、競爭、經(jīng)濟(jì)形勢等；（b）內(nèi)部條件分析（第二層次），對內(nèi)部資源及其狀況的分析，包括政策、人力、物力、財(cái)力等；（c）特殊影響因素分析（第三層次），是指對特殊業(yè)務(wù)流程作業(yè)的作業(yè)效率及其效益的分析，包括：設(shè)計(jì)作業(yè)、生產(chǎn)作業(yè)、銷售作業(yè)等；（2）重構(gòu)及優(yōu)化方法：考慮實(shí)際情況，依據(jù)財(cái)務(wù)流程再造的原理、結(jié)構(gòu)、原則、程序、目標(biāo)、要求等進(jìn)行具體的再造作業(yè)，逐步實(shí)現(xiàn)優(yōu)化，具體方法可以根據(jù)需要選擇。如成本分析法、敏感性分析、目標(biāo)規(guī)劃，指標(biāo)評價、專家調(diào)查等。第二十一頁，共二十七頁。

PartFour財(cái)務(wù)控制一、財(cái)務(wù)控制的概念1、控制：是指對客觀事物進(jìn)行約束和調(diào)節(jié)，使之按照設(shè)定的目標(biāo)和軌跡運(yùn)行的過程。2、財(cái)務(wù)控制：是按照一定的程序和方式確保公司及其內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人員全面的落實(shí)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算的過程。3、財(cái)務(wù)控制的特征：

（1）是一種價值控制；（2）是一種綜合控制；（3）以現(xiàn)金流量控制為對象；（4）以控制標(biāo)準(zhǔn)為；（5）以實(shí)現(xiàn)預(yù)期控制目標(biāo)為目的。第二十二頁，共二十七頁。二、財(cái)務(wù)控制要求1、外部控制的要求：（1）制定規(guī)章制度；（2）制定考核方法及標(biāo)準(zhǔn)；（3）報(bào)送有關(guān)財(cái)務(wù)資料并進(jìn)行審查；（4）通過經(jīng)濟(jì)杠桿進(jìn)行宏觀控制;（5）合理選擇所有者代表和經(jīng)理人;2、內(nèi)部控制的要求：

（1）營造良好內(nèi)控環(huán)境；（2）制定合理的內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)；（3）制定有效的內(nèi)控制度；（4）嚴(yán)格實(shí)施內(nèi)控程序；（5）選擇適合的內(nèi)控方法；（6）定期實(shí)施考核與評價；第二十三頁，共二十七頁。三、財(cái)務(wù)控制的種類1、按控制時間分為：事前、事中、事后三類控制。（1）事前財(cái)務(wù)控制：是指財(cái)務(wù)收支活動尚未發(fā)生之前所進(jìn)行的控制。如收支申報(bào)審批制度，設(shè)計(jì)成本規(guī)劃等。（2）事中財(cái)務(wù)控制：是指財(cái)務(wù)收支活動發(fā)生過程中進(jìn)行的控制，如預(yù)算執(zhí)行過程、收支去向、用途、成本約束等。（3）事后財(cái)務(wù)控制：是指對財(cái)務(wù)收支活動的結(jié)果所進(jìn)行的考核及其相應(yīng)的獎罰。2、按控制主體分為：出資者、經(jīng)營者和財(cái)務(wù)部門三類控制。（1）出資者財(cái)務(wù)控制：是出資者為實(shí)現(xiàn)其資本保全和資本增值目標(biāo)而對經(jīng)營者的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行的控制。（2）經(jīng)營者財(cái)務(wù)控制：是經(jīng)營者為了實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)而對企業(yè)及各責(zé)任中心的財(cái)務(wù)收支活動所進(jìn)行的控制。（3）財(cái)務(wù)部門的財(cái)務(wù)控制：是財(cái)務(wù)部門為有效組織現(xiàn)金流動，通過編制和執(zhí)行現(xiàn)金預(yù)算對企業(yè)日常財(cái)務(wù)活動進(jìn)行的控制。第二十四頁，共二十七頁。3、按控制依據(jù)分為：預(yù)算控制和制度控制。（1）預(yù)算控制：是指以財(cái)務(wù)預(yù)算為依據(jù)，對預(yù)算執(zhí)行主體的財(cái)務(wù)收支活動進(jìn)行監(jiān)督調(diào)整的一種控制形式。（2）制度控制：是指通過制定公司內(nèi)部規(guī)章制度，并以此為依據(jù)約束各責(zé)任中心財(cái)務(wù)收支活動的一種控制形式。4、按控制對象分為：收支控制和現(xiàn)金控制。（1）收支控制：是對公司財(cái)務(wù)收支活動進(jìn)行的控制。（2）現(xiàn)金控制：又叫貨幣資金控制，是對公司的現(xiàn)金流入和流出活動進(jìn)行的控制。5、按控制手段分為：定額控制和定率控制。（1）定額控制：又稱絕對控制，是指對公司或責(zé)任中心的財(cái)務(wù)指標(biāo)采用絕對額進(jìn)行控制的方法。（2）定率控制：又稱相對控制，是指對公司