公司內(nèi)控控制管理知識(shí)分析評(píng)估

XXX公司內(nèi)控評(píng)估工作匯報(bào)審計(jì)部二○一○年五月二十八日第一頁(yè)，共三十四頁(yè)。目錄一、XXX公司概況二、XXX公司2009年經(jīng)營(yíng)狀況三、實(shí)施內(nèi)控評(píng)估的總體情況四、內(nèi)控評(píng)估主要做法五、工作所取得的成效六、在實(shí)施過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、整改情況七、對(duì)實(shí)施內(nèi)控評(píng)估的建議第二頁(yè)，共三十四頁(yè)。一、XXX公司概況XXX有限公司前身為XXX廠，1952年建廠，1993年由國(guó)有企業(yè)改制為股份制企業(yè)。1996年成為上市公司，同年7月29日“XXX”A股股票在深交所掛牌上市，系國(guó)內(nèi)最大的阿膠及系列產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)。公司下轄一個(gè)核心公司，14個(gè)控股子公司，22個(gè)全資子公司，現(xiàn)有員工4318人，總資產(chǎn)31億元；涉及醫(yī)藥生產(chǎn)與貿(mào)易、畜牧養(yǎng)殖與畜產(chǎn)品加工、藥品批發(fā)與零售、保健品生產(chǎn)與銷售、驢產(chǎn)業(yè)研究、印刷等行業(yè)；經(jīng)營(yíng)中成藥、保健品、生物藥、藥用輔料、醫(yī)療器械等6大產(chǎn)業(yè)門(mén)類的產(chǎn)品百余種，產(chǎn)品遠(yuǎn)銷東南亞各國(guó)及歐美市場(chǎng)。第三頁(yè)，共三十四頁(yè)。一、XXX公司概況XXX公司始終秉承“融古今智慧，創(chuàng)健康人生”的核心理念，開(kāi)拓創(chuàng)新，獲多項(xiàng)殊榮：

“XXX”牌阿膠在全國(guó)阿膠廠家唯一3次榮膺國(guó)家金質(zhì)獎(jiǎng)、唯一榮獲傳統(tǒng)藥“長(zhǎng)城”國(guó)際金獎(jiǎng)和“全國(guó)用戶滿意產(chǎn)品”稱號(hào)；“XXX”和“XXX”被認(rèn)定中國(guó)馳名商標(biāo)；“XXX”牌以品牌價(jià)值第一入榜“中國(guó)最具價(jià)值六大保健品品牌”，榮獲“最受消費(fèi)者信賴保健品品牌”、“最具放心企業(yè)和最具放心品牌”，并5次入圍“中國(guó)500最具價(jià)值品牌”，品牌價(jià)值34.01億元；連續(xù)7次入圍“中國(guó)最具發(fā)展力的上市公司50強(qiáng)”。成為全國(guó)唯一的國(guó)家非物質(zhì)文化遺產(chǎn)——XXX制作技藝代表性傳承人企業(yè)。第四頁(yè)，共三十四頁(yè)。二、XXX公司2009年經(jīng)營(yíng)狀況經(jīng)營(yíng)指標(biāo)完成情況單位：萬(wàn)元指標(biāo)實(shí)際預(yù)算完成率同期增幅營(yíng)業(yè)收入207,911191,153109%168,59623.32%經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)44,24031,074142%32,82034.80%凈利潤(rùn)40,21825,986155%29,61435.81%凈資產(chǎn)收益率20.88%14.70%142.05%21.56%-3.15%投入資本回報(bào)率24.89%18.40%135%26.39%-5.67%經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量81,3049,298874%29,683173.90%現(xiàn)金股利支付率36.40%30%147%50.90%-28.49%流動(dòng)比率（倍）3.956.7359%2.7247.94%資產(chǎn)負(fù)債率21.28%10.49%203%23.42%-9.14%應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率17.7413.95127%18.61-4.67%存貨周轉(zhuǎn)率5.45.19104%4.988.43%第五頁(yè)，共三十四頁(yè)。三、實(shí)施內(nèi)控評(píng)估工作的總體情況2009年7月1日，我國(guó)第一部《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》以政府監(jiān)管的形式發(fā)布實(shí)施，標(biāo)志著我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)走上法制化、規(guī)范化的軌道。我公司依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，結(jié)合所處的行業(yè)規(guī)范、經(jīng)營(yíng)理念，制定內(nèi)部控制評(píng)估的一般標(biāo)準(zhǔn)、控制要素評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、作業(yè)層級(jí)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)一步完善了以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系。自2009年8月起，選擇有代表性的工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)實(shí)施內(nèi)控評(píng)估試點(diǎn)審計(jì)，共檢查評(píng)價(jià)內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)154項(xiàng)，發(fā)現(xiàn)實(shí)際與目標(biāo)存在差距45項(xiàng)，內(nèi)控缺陷13項(xiàng)，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控缺陷13項(xiàng)，有效規(guī)范了下屬企業(yè)的內(nèi)部控制，防范了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高了經(jīng)營(yíng)管理水平。第六頁(yè)，共三十四頁(yè)。四、內(nèi)部控制評(píng)估的主要做法（一）掌握《內(nèi)部控制基本規(guī)范》并制定適應(yīng)公司特點(diǎn)的內(nèi)控評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)1、2008年組織學(xué)習(xí)《內(nèi)部控制基本規(guī)范》（征求意見(jiàn)稿），對(duì)《規(guī)范》關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行梳理。2、2009年通過(guò)深入研討，結(jié)合公司的戰(zhàn)略目標(biāo)、年度計(jì)劃，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，關(guān)注影響公司戰(zhàn)略目標(biāo)達(dá)成的影響因素和機(jī)會(huì)，識(shí)別制定了內(nèi)部控制評(píng)估一般標(biāo)準(zhǔn)（包括要素評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、作業(yè)層級(jí)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)），作為進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)估的依據(jù)。第七頁(yè)，共三十四頁(yè)。四、內(nèi)部控制評(píng)估的主要做法3、內(nèi)控評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)制定的思路以《規(guī)范》為基礎(chǔ)、風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，根據(jù)各企業(yè)的行業(yè)特性及管理原則，識(shí)別出影響企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)達(dá)成的關(guān)鍵因素、主要業(yè)務(wù)流程、重要經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)不同業(yè)務(wù)流程識(shí)別評(píng)價(jià)的關(guān)鍵點(diǎn)，制定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的具體標(biāo)準(zhǔn)：要素評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和作業(yè)層級(jí)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)?！獌?nèi)部控制要素評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)按照COSO框架可分為控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督五個(gè)方面?！鳂I(yè)層級(jí)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)：企業(yè)的具體內(nèi)部控制浩繁龐雜，根據(jù)內(nèi)部控制應(yīng)用指引和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)較大的資金、采購(gòu)、銷售、存貨、投資、固定資產(chǎn)、工程項(xiàng)目、合同、人力資源、預(yù)算、成本費(fèi)用、信息系統(tǒng)12個(gè)方面的內(nèi)控進(jìn)行重點(diǎn)檢查評(píng)價(jià)，建立具體的作業(yè)層級(jí)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。第八頁(yè)，共三十四頁(yè)。四、內(nèi)部控制評(píng)估的主要做法第九頁(yè)，共三十四頁(yè)。四、內(nèi)部控制評(píng)估的主要做法第十頁(yè)，共三十四頁(yè)。四、內(nèi)部控制評(píng)估的主要做法控制活動(dòng)評(píng)價(jià)要點(diǎn)序號(hào)關(guān)鍵控制點(diǎn)1、是否實(shí)施不相容職務(wù)分離控制措施，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機(jī)制。2、是否實(shí)施授權(quán)審批控制措施，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。對(duì)于重大的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，是否實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策。3、實(shí)施會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，配備取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)會(huì)計(jì)從業(yè)人員，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格。4、實(shí)施財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制，建立財(cái)產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，財(cái)務(wù)財(cái)產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤(pán)點(diǎn)、帳實(shí)核對(duì)等措施，確保財(cái)產(chǎn)安全。嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和處置財(cái)產(chǎn)。5、實(shí)施預(yù)算控制，建立全面預(yù)算管理制度，明確各責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，強(qiáng)化預(yù)算約束。6、實(shí)施運(yùn)營(yíng)分析控制措施，建立運(yùn)營(yíng)情況分析制度，定期開(kāi)展運(yùn)營(yíng)情況分析，發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，及時(shí)查明原因并加以改進(jìn)。第十一頁(yè)，共三十四頁(yè)。四、內(nèi)部控制評(píng)估的主要做法第十二頁(yè)，共三十四頁(yè)。四、內(nèi)部控制評(píng)估的主要做法監(jiān)督評(píng)價(jià)要點(diǎn)序號(hào)關(guān)鍵控制點(diǎn)1是否設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)（職能類似的部門(mén)或崗位）？2內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)是否形成機(jī)制，開(kāi)展日常監(jiān)督檢查和專項(xiàng)監(jiān)督檢查工作？3內(nèi)部監(jiān)督人員是否是否勝任工作？4內(nèi)部監(jiān)督是否評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)流程、崗位責(zé)任及目標(biāo)任務(wù)、制約關(guān)系、責(zé)任追究等的執(zhí)行情況？5內(nèi)控有效性的評(píng)價(jià)是否公正、客觀，并且是完整、可靠的？6內(nèi)控評(píng)價(jià)結(jié)果是否以恰當(dāng)?shù)姆绞絺鬟_(dá)給董事會(huì)或其他相關(guān)人員，以對(duì)過(guò)度的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，并獲取改善效率的機(jī)會(huì)？7內(nèi)部監(jiān)督相關(guān)的記錄或資料是否保存完整，以便對(duì)所實(shí)施的評(píng)價(jià)進(jìn)行趨勢(shì)研究？第十三頁(yè)，共三十四頁(yè)。四、內(nèi)部控制評(píng)估的主要做法第十四頁(yè)，共三十四頁(yè)。（二）選擇企業(yè)試點(diǎn)內(nèi)部控制評(píng)估四、內(nèi)部控制評(píng)估的主要做法首先選擇湖北XXX、XXX貿(mào)易、聊城XXX制藥作為商業(yè)企業(yè)和工業(yè)企業(yè)內(nèi)控評(píng)價(jià)的試點(diǎn)，評(píng)估其內(nèi)控建設(shè)及執(zhí)行情況。

第十五頁(yè)，共三十四頁(yè)。四、內(nèi)部控制評(píng)估的主要做法（三）內(nèi)部控制評(píng)估的步驟1、制定審計(jì)對(duì)象的內(nèi)部控制評(píng)估方案——獲取內(nèi)部控制的了解（組織架構(gòu)、崗位職責(zé)描述、內(nèi)部控制制度、關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程）——以前年度審計(jì)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控缺陷及整改情況——年度商業(yè)計(jì)劃、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)要素——運(yùn)營(yíng)及內(nèi)部控制變動(dòng)程度——行業(yè)特點(diǎn)與外部環(huán)境變化——財(cái)務(wù)報(bào)表異常數(shù)據(jù)——自我內(nèi)控評(píng)估情況——內(nèi)控監(jiān)督體制及記錄第十六頁(yè)，共三十四頁(yè)。四、內(nèi)部控制評(píng)估的主要做法2、獲取審計(jì)對(duì)象內(nèi)部控制的了解，確定需要測(cè)試的內(nèi)控關(guān)鍵點(diǎn)——按照COSO體系的基本框架，對(duì)企業(yè)內(nèi)控進(jìn)行全方位的調(diào)查了解?！_定公司層面的內(nèi)控。公司層內(nèi)控決定了交易層內(nèi)控方向和框架，在內(nèi)控體系中占據(jù)主導(dǎo)地位，因此應(yīng)重點(diǎn)了解。——確定關(guān)鍵會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表事項(xiàng)?！_定重要的交易事項(xiàng)和業(yè)務(wù)流程。對(duì)影響關(guān)鍵會(huì)計(jì)科目和披露事項(xiàng)結(jié)果的重要交易事項(xiàng)和業(yè)務(wù)流程進(jìn)行分析、判斷、識(shí)別、確認(rèn)。——確定重要交易事項(xiàng)和業(yè)務(wù)流程的關(guān)鍵控制點(diǎn)。

第十七頁(yè)，共三十四頁(yè)。四、內(nèi)部控制評(píng)估的主要做法3、對(duì)審計(jì)對(duì)象內(nèi)控設(shè)計(jì)的有效性進(jìn)行評(píng)估

——內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是否有有效的判斷標(biāo)準(zhǔn)，是內(nèi)部控制能否防止和發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告不當(dāng)、經(jīng)營(yíng)過(guò)程重大風(fēng)險(xiǎn)——識(shí)別被評(píng)估對(duì)象運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的控制目標(biāo)——識(shí)別被評(píng)估對(duì)象用來(lái)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的控制措施——判斷當(dāng)這些控制措施都被正確執(zhí)行時(shí)，是否能夠防止重大錯(cuò)誤或舞弊第十八頁(yè)，共三十四頁(yè)。四、內(nèi)部控制評(píng)估的主要做法4、對(duì)審計(jì)對(duì)象內(nèi)控執(zhí)行的有效性進(jìn)行評(píng)估——內(nèi)部控制執(zhí)行有效性測(cè)評(píng)，是指設(shè)計(jì)有效的控制點(diǎn)是否按要求得到了正確執(zhí)行——設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制未按照設(shè)計(jì)的要求正確執(zhí)行

——控制執(zhí)行人沒(méi)有取得必要的授權(quán)或缺乏必要的勝任能力

——執(zhí)行有效性測(cè)評(píng)應(yīng)在控制活動(dòng)正在運(yùn)行時(shí)進(jìn)行第十九頁(yè)，共三十四頁(yè)。四、內(nèi)部控制評(píng)估的主要做法5、對(duì)審計(jì)對(duì)象內(nèi)控缺陷性質(zhì)和內(nèi)控有效性進(jìn)行判斷——內(nèi)部控制存在一般缺陷，對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)無(wú)足輕重；對(duì)企業(yè)的未來(lái)產(chǎn)生重大影響——內(nèi)部控制存在實(shí)質(zhì)性缺陷，對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)已造成傷害；未造成傷害但存在風(fēng)險(xiǎn)隱患——內(nèi)部控制管理過(guò)度造成效率低下；制度缺失造成無(wú)章可循——內(nèi)部審計(jì)或者是監(jiān)督機(jī)構(gòu)沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的作用——管理層中的舞弊行為已被確認(rèn)——已經(jīng)確認(rèn)的內(nèi)控缺陷，管理層沒(méi)有進(jìn)行更正——內(nèi)控制度沒(méi)有得到有效執(zhí)行第二十頁(yè)，共三十四頁(yè)。四、內(nèi)部控制評(píng)估的主要做法6、形成審計(jì)對(duì)象的內(nèi)控評(píng)估報(bào)告——對(duì)內(nèi)控控制評(píng)估結(jié)論發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)——提出改進(jìn)措施或者是審計(jì)建議第二十一頁(yè)，共三十四頁(yè)。四、內(nèi)部控制評(píng)估的主要做法（四）內(nèi)部控制評(píng)估的方式及遵循的原則1、評(píng)估方式以內(nèi)部控制制度為主線以財(cái)務(wù)報(bào)表及財(cái)務(wù)分析為主線以業(yè)務(wù)流程為主線相輔相成、相互交叉第二十二頁(yè)，共三十四頁(yè)。四、內(nèi)部控制評(píng)估的主要做法2、遵循的原則風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則：風(fēng)險(xiǎn)可視為達(dá)成組織目標(biāo)所面臨的不確定性，一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)存在的根本目的在于對(duì)威脅其目標(biāo)達(dá)成的風(fēng)險(xiǎn)提供治理，沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)也就不需要內(nèi)部控制。正式基于目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)與控制之間的上述邏輯關(guān)系，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向意味著戰(zhàn)略及目標(biāo)分析和業(yè)務(wù)過(guò)程評(píng)估先于具體工作。第二十三頁(yè)，共三十四頁(yè)。四、內(nèi)部控制評(píng)估的主要做法重要性原則

重要性是指某一特定事項(xiàng)對(duì)總體目標(biāo)的影響程度。對(duì)重要性的評(píng)估需要運(yùn)用專業(yè)判斷，審計(jì)人員應(yīng)從數(shù)量和性質(zhì)兩方面考慮重要性。——質(zhì)量特征指的是錯(cuò)誤的性質(zhì)、問(wèn)題的嚴(yán)重程度、可能造成的后果及影響面，即達(dá)到什么程度的錯(cuò)誤或偏差是重要的?！獢?shù)量特征指的是錯(cuò)誤的金額重大性和對(duì)報(bào)表數(shù)據(jù)的影響程度，即多大金額的錯(cuò)誤是重要的。

第二十四頁(yè)，共三十四頁(yè)。四、內(nèi)部控制評(píng)估的主要做法成本效益原則建立及實(shí)施內(nèi)部控制的效果大于其成本，就是經(jīng)濟(jì)合理的，就應(yīng)當(dāng)設(shè)置和運(yùn)行該項(xiàng)控制；反之，則不應(yīng)當(dāng)采用該項(xiàng)控制。——利用信息化技術(shù)——利用預(yù)算考核機(jī)制第二十五頁(yè)，共三十四頁(yè)。四、內(nèi)部控制評(píng)估的主要做法舞弊優(yōu)先原則：審計(jì)人員開(kāi)展內(nèi)控評(píng)估，特別關(guān)注用于防范舞弊風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵控制點(diǎn)。這些控制點(diǎn)一旦失效，可能對(duì)公司造成很大的危害。包含但不限于：防貪污、挪用公司財(cái)產(chǎn)的控制；公司防范風(fēng)險(xiǎn)的流程機(jī)制及措施；公司道德行為準(zhǔn)則；內(nèi)部審計(jì)工作；投訴及舉報(bào)程序等第二十六頁(yè)，共三十四頁(yè)。四、內(nèi)部控制評(píng)估的主要做法（五）內(nèi)控評(píng)估的審計(jì)方法1、現(xiàn)場(chǎng)觀察：審計(jì)人員在審計(jì)對(duì)象現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行查看，觀察工作人員的工作情況，以確定既定控制措施是否有效；資產(chǎn)是否得以保全及存在隱患2、比較分析法：通過(guò)分析、比較數(shù)據(jù)間的關(guān)系、趨勢(shì)或比率來(lái)取得評(píng)價(jià)證據(jù)3、實(shí)地查驗(yàn)法：對(duì)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)、清查，以及對(duì)存貨出、入庫(kù)等控制環(huán)節(jié)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)查驗(yàn)4、穿行測(cè)試，通過(guò)抽取一份全過(guò)程的文件，來(lái)了解整個(gè)業(yè)務(wù)流程的執(zhí)行情況第二十七頁(yè)，共三十四頁(yè)。四、主要做法及工作方法5、個(gè)別訪談法：與被審計(jì)單位員工進(jìn)行單獨(dú)訪談，以獲取有關(guān)信息。

6、標(biāo)桿法：通過(guò)與組織內(nèi)外部相同或相似經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的最佳實(shí)務(wù)進(jìn)行比較而對(duì)控制設(shè)計(jì)有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。

7、抽樣法：針對(duì)具體的內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程，按照業(yè)務(wù)發(fā)生頻率及固有風(fēng)險(xiǎn)的高低，從確定的抽樣總體中抽取一定比例的業(yè)務(wù)樣本，對(duì)業(yè)務(wù)樣本的符合性進(jìn)行判斷，進(jìn)而對(duì)業(yè)務(wù)流程控制運(yùn)行的有效性作出評(píng)價(jià)。

8、重新執(zhí)行法：通過(guò)對(duì)某一控制活動(dòng)全過(guò)程的重新執(zhí)行來(lái)評(píng)估控制執(zhí)行情況。另外，問(wèn)卷調(diào)查法、詢問(wèn)法、討論法、文件檢查法等第二十八頁(yè)，共三十四頁(yè)。四、主要做法及工作方法（四）總結(jié)完善總結(jié)試點(diǎn)企業(yè)內(nèi)控評(píng)價(jià)情況，完善評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)影響企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、人力資源等核心問(wèn)題做到重點(diǎn)評(píng)價(jià)，并在其他企業(yè)推廣實(shí)施。

針對(duì)評(píng)估發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷由企業(yè)制定相應(yīng)改進(jìn)措施，審計(jì)人員跟蹤檢查改進(jìn)結(jié)果，必要時(shí)采取后續(xù)審計(jì)。第二十九頁(yè)，共三十四頁(yè)。五、工作所取得的成效建立起內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的一般標(biāo)準(zhǔn)，包括要素評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和作業(yè)層級(jí)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，填補(bǔ)公司內(nèi)控評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)空白，為審計(jì)人員開(kāi)展內(nèi)控評(píng)估提供實(shí)務(wù)操作標(biāo)準(zhǔn)，為未來(lái)各控股公司的內(nèi)控自我評(píng)估提供標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)。2009年在4個(gè)下屬企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，共檢查評(píng)價(jià)內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)154項(xiàng)，發(fā)現(xiàn)實(shí)際與目標(biāo)存在差距45項(xiàng)，內(nèi)控缺陷13項(xiàng)，通過(guò)分析差距形成原因，與管理層討論內(nèi)控措施應(yīng)達(dá)到的水平，制定相應(yīng)的整改措施，并跟進(jìn)完成整改，有效規(guī)范了下屬企業(yè)的內(nèi)部控制，防范了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高了經(jīng)營(yíng)管理水平。第三十頁(yè)，共三十四頁(yè)。六、在實(shí)施過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、整改情況第三十一頁(yè)，共三十四頁(yè)。七、建議