會(huì)計(jì)法律責(zé)任相關(guān)內(nèi)容

第5章

會(huì)計(jì)法律責(zé)任會(huì)計(jì)法規(guī)涉及法律責(zé)任的內(nèi)容1第一頁(yè)，共四十二頁(yè)。主要內(nèi)容一、法律責(zé)任的概述二、違反會(huì)計(jì)法律制度應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任種類三、違反會(huì)計(jì)法律制度應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的具體規(guī)定2第二頁(yè)，共四十二頁(yè)。一、法律責(zé)任的概述（一）法律責(zé)任的概念（二）法律責(zé)任的種類（三）法律責(zé)任的構(gòu)成要件3第三頁(yè)，共四十二頁(yè)。（一）法律責(zé)任的概念法律責(zé)任是指因違反了法定義務(wù)或契約義務(wù)，或不當(dāng)行使法律權(quán)利、權(quán)力所產(chǎn)生的，由行為人承擔(dān)的不利后果。4第四頁(yè)，共四十二頁(yè)。（二）法律責(zé)任的種類民事責(zé)任刑事責(zé)任行政責(zé)任違憲責(zé)任5第五頁(yè)，共四十二頁(yè)。參考：民事責(zé)任與刑事責(zé)任—民事責(zé)任是指由于違反民事法律、違約或者由于民法規(guī)定所應(yīng)承擔(dān)的一種法律責(zé)任?！淌仑?zé)任是指行為人因其犯罪行為所必須承受的，由司法機(jī)關(guān)代表國(guó)家所確定的否定性法律后果。6第六頁(yè)，共四十二頁(yè)。參考：行政責(zé)任與違憲責(zé)任—行政責(zé)任是指因違反行政法規(guī)定或因行政法規(guī)定而應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任?！`憲責(zé)任是指由于有關(guān)國(guó)家機(jī)關(guān)制定的某種法律和法規(guī)、規(guī)章，或有關(guān)國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)組織或公民從事了與憲法規(guī)定相抵觸的活動(dòng)而產(chǎn)生的法律責(zé)任。

7第七頁(yè)，共四十二頁(yè)。參考：刑事責(zé)任與行政責(zé)任不同之處一是追究的違法行為不同：追究行政責(zé)任的是一般違法行為，追究刑事責(zé)任的是犯罪行為；二是追究責(zé)任的機(jī)關(guān)不同：追究行政責(zé)任由國(guó)家特定的行政機(jī)關(guān)依照有關(guān)法律的規(guī)定決定，追究刑事責(zé)任只能由司法機(jī)關(guān)依照《刑法》的規(guī)定決定；三是承擔(dān)法律責(zé)任的后果不同：追究刑事責(zé)任是最嚴(yán)厲的制裁，可以判處死刑，比追究行政責(zé)任嚴(yán)厲得多。8第八頁(yè)，共四十二頁(yè)。（三）法律責(zé)任的構(gòu)成要件法律責(zé)任的構(gòu)成要件是指構(gòu)成法律責(zé)任必須具備的各種條件或必須符合的標(biāo)準(zhǔn)，它是國(guó)家機(jī)關(guān)要求行為人承擔(dān)法律責(zé)任時(shí)進(jìn)行分析、判斷的標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)違法行為的一般特點(diǎn)，我們把法律責(zé)任的構(gòu)成要件概括為:主體、過(guò)錯(cuò)、違法行為、損害事實(shí)和因果關(guān)系五個(gè)方面。9第九頁(yè)，共四十二頁(yè)。主體。法律責(zé)任主體，是指違法主體或者承擔(dān)法律責(zé)任的主體。責(zé)任主體不完全等同于違法主體。過(guò)錯(cuò)。過(guò)錯(cuò)即承擔(dān)法律責(zé)任的主觀故意或者過(guò)失。違法行為。違法行為是指違反法律所規(guī)定的義務(wù)、超越權(quán)利的界限行使權(quán)利以及侵權(quán)行為的總稱，一般認(rèn)為違法行為包括犯罪行為和一般違法行為。損害事實(shí)。損害事實(shí)即受到的損失和傷害的事實(shí)，包括對(duì)人身、對(duì)財(cái)產(chǎn)、對(duì)精神（或者三方面兼有的）的損失和傷害。因果關(guān)系。因果關(guān)系即行為與損害之間的因果關(guān)系，它是存在于自然界和人類社會(huì)中的各種因果關(guān)系的特殊形式。10第十頁(yè)，共四十二頁(yè)。重點(diǎn)一：行政責(zé)任行政責(zé)任，是行政法律關(guān)系主體在國(guó)家行政管理活動(dòng)中因違反了行政法律規(guī)范，不履行行政上的義務(wù)而產(chǎn)生的責(zé)任?！稌?huì)計(jì)法》規(guī)定的行政責(zé)任的形式有兩種——行政處罰和行政處分。11第十一頁(yè)，共四十二頁(yè)。行政責(zé)任針對(duì)一般違法行為1）行政處罰。行政處罰是指特定的行政主體基于一般行政管理職權(quán)，對(duì)其認(rèn)為違反行政法上的強(qiáng)制性義務(wù)，違反行政管理程序的行政管理相對(duì)人所實(shí)施的一種行政制裁措施。2）行政處分。行政處分是國(guó)家工作人員違反行政法律規(guī)范所應(yīng)承擔(dān)的一種行政法律責(zé)任，是行政機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)家工作人員故意或者過(guò)失侵犯行政相對(duì)人的合法權(quán)益所實(shí)施的法律制裁。

12第十二頁(yè)，共四十二頁(yè)?！缎姓幜P法》，對(duì)行政處罰的種類和實(shí)施作出了規(guī)定：(1)行政處罰主要分為六種：警告、罰款、沒(méi)收違法所得及非法財(cái)物、責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、暫扣或者吊銷許可證及吊銷執(zhí)照、行政拘留。此外，還有法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他行政處罰;(2)行政處罰由違法行為發(fā)生地縣級(jí)以上地方人民政府具有行政處罰權(quán)的行政機(jī)關(guān)管轄;(3)對(duì)當(dāng)事人的同一個(gè)違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰;13第十三頁(yè)，共四十二頁(yè)。(4)當(dāng)事人主動(dòng)消除或者減輕違法行為的危害后果，或者是在他人脅迫下有違法行為，或者配合行政機(jī)關(guān)查處違法行為有立功表現(xiàn)的，可依法從輕或者減輕行政處罰。違法行為輕微并及時(shí)糾正，沒(méi)有造成危害后果的，不予行政處罰;(5)行政機(jī)關(guān)在作出處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人作出處罰決定的事實(shí)、理由、依據(jù)及當(dāng)事人依法享有的有關(guān)權(quán)利;當(dāng)事人有權(quán)陳述和申辯;(6)行政處罰決定依法作出后，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在行政處罰決定的期限內(nèi)，予以履行。14第十四頁(yè)，共四十二頁(yè)。行政處罰包括：警告,罰款,沒(méi)收違法所得,沒(méi)收非法財(cái)產(chǎn),責(zé)令停產(chǎn)停業(yè),暫扣或者吊銷許可證,暫扣或者吊銷執(zhí)照,行政拘留。行政處分包括警告、記過(guò)、記大過(guò)、降級(jí)、降職、撤職、留用察看、開(kāi)除等。15第十五頁(yè)，共四十二頁(yè)。重點(diǎn)二：刑事責(zé)任

針對(duì)

犯罪行為

刑事責(zé)任，是指犯罪行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任，即對(duì)犯罪分子依照刑事法律的規(guī)定追究的法律責(zé)任。刑事責(zé)任包括兩層含義：一是犯罪的界定；二是刑罰的形式。16第十六頁(yè)，共四十二頁(yè)。1）犯罪

****我國(guó)《刑法》規(guī)定，一切危害國(guó)家主權(quán)、領(lǐng)土完整和安全、分裂國(guó)家、顛覆人民民主專政的政權(quán)和推翻社會(huì)主義制度，破壞社會(huì)秩序和經(jīng)濟(jì)秩序，侵犯國(guó)家財(cái)產(chǎn)或勞動(dòng)群眾集體所有的財(cái)產(chǎn)，侵害公民私人所有的財(cái)產(chǎn)，侵犯公民的人身權(quán)利，民主權(quán)利和其他權(quán)利，以及其他危害社會(huì)的行為，依照法律應(yīng)當(dāng)受刑罰處罰的，都是犯罪;但是情節(jié)顯著輕微危害不大的，不認(rèn)為是犯罪。****犯罪具有三個(gè)基本特征：嚴(yán)重的社會(huì)危害性刑事違法性;應(yīng)受刑罰處罰性。17第十七頁(yè)，共四十二頁(yè)。2）刑罰****刑罰是由國(guó)家最高立法機(jī)關(guān)在《刑法》中確定的，由人民法院對(duì)犯罪分子適用并由專門機(jī)構(gòu)執(zhí)行的最為嚴(yán)厲的國(guó)家強(qiáng)制措施。****按照《刑法》規(guī)定，刑罰分為主刑和附加刑。18第十八頁(yè)，共四十二頁(yè)。刑罰——主刑和附加刑主刑，只能獨(dú)立適用，不能附加適用，對(duì)犯罪分子只能判一種主刑。主刑分為管制、拘役、有期徒刑、無(wú)期徒刑和死刑。附加刑，既可以獨(dú)立適用又可以附加適用。即對(duì)同一犯罪行為既可以在主刑之后判處一個(gè)或兩個(gè)以上的附加刑，也可以獨(dú)立判處一個(gè)或兩個(gè)以上的附加刑。附加刑分為罰金、剝奪政治權(quán)利、沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。對(duì)犯罪的外國(guó)人，也可以獨(dú)立或者附加適用驅(qū)除出境。19第十九頁(yè)，共四十二頁(yè)。本章要點(diǎn)簡(jiǎn)介：《會(huì)計(jì)法》主要規(guī)定了兩種法律責(zé)任形式：一是行政責(zé)任;二是刑事責(zé)任。法律責(zé)任的具體種類包括：責(zé)令限期改正;罰款;行政處分;吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書;追究刑事責(zé)任。20第二十頁(yè)，共四十二頁(yè)。二、違反會(huì)計(jì)法律制度

應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任種類違反《會(huì)計(jì)法》關(guān)于會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員有關(guān)規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)法律責(zé)任。法律責(zé)任的種類包括：責(zé)令限期改正；罰款；行政處分；吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書；追究刑事責(zé)任。

21第二十一頁(yè)，共四十二頁(yè)。行政處分行政處分的種類：在國(guó)家公務(wù)員紀(jì)律規(guī)定中，行政處分分警告、記過(guò)、記大過(guò)、降級(jí)、撤職、開(kāi)除六種。

22第二十二頁(yè)，共四十二頁(yè)。追究刑事責(zé)任的方式：刑罰刑罰是由國(guó)家最高立法機(jī)關(guān)在《刑法》中確定的，由人民法院對(duì)犯罪分子適用并由專門機(jī)構(gòu)執(zhí)行的最為嚴(yán)厲的國(guó)家強(qiáng)制措施。23第二十三頁(yè)，共四十二頁(yè)。參考：非刑罰的處理方法此外，我國(guó)刑法還規(guī)定了非刑罰的處理方法，即對(duì)犯罪分子判處刑罰以外的其他方法。包括：由于犯罪行為而使被害人遭受經(jīng)濟(jì)損失的，對(duì)犯罪分子除刑事處罰外，判處賠償經(jīng)濟(jì)損失；對(duì)于犯罪情節(jié)輕微不需要判處刑罰的，根據(jù)情況予以訓(xùn)戒或者責(zé)令具結(jié)悔過(guò)、賠禮道歉，賠償損失，或者由主管部門給予行政處罰或者行政處分。24第二十四頁(yè)，共四十二頁(yè)。三、違反會(huì)計(jì)法律制度應(yīng)承擔(dān)

法律責(zé)任的具體規(guī)定（一）對(duì)違反《會(huì)計(jì)法》關(guān)于會(huì)計(jì)核算規(guī)定的處罰（二）對(duì)偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處罰（三）對(duì)隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處罰（四）對(duì)單位負(fù)責(zé)人違反《會(huì)計(jì)法》有關(guān)規(guī)定的處罰25第二十五頁(yè)，共四十二頁(yè)。（一）對(duì)違反《會(huì)計(jì)法》

關(guān)于會(huì)計(jì)核算規(guī)定的處罰（1）

屬于違法的行為（2）應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任26第二十六頁(yè)，共四十二頁(yè)。（1）

十種屬于違法的行為1）不依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿；2）私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿；3）未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定；4）以未經(jīng)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)登記會(huì)計(jì)賬簿或者登記會(huì)計(jì)賬簿不符合規(guī)定；5）隨意變更會(huì)計(jì)處理方法；27第二十七頁(yè)，共四十二頁(yè)。6）向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制依據(jù)不一致；7）未按照規(guī)定使用會(huì)計(jì)記錄文字或者記賬本位幣的行為；8）未按照規(guī)定保管會(huì)計(jì)資料，致使會(huì)計(jì)資料毀損、滅失的行為；9）未按照規(guī)定建立并實(shí)施單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度或者拒絕依法實(shí)施的監(jiān)督或者不如實(shí)提供有關(guān)會(huì)計(jì)資料及有關(guān)情況；10）任用會(huì)計(jì)人員不符合《會(huì)計(jì)法》規(guī)定。28第二十八頁(yè)，共四十二頁(yè)。（2）

應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任有上列違法違紀(jì)行為之一的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門責(zé)令限期改正，可以對(duì)單位并處3000元以上5萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處2000元以上2萬(wàn)元以下的罰款；屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。對(duì)其中的會(huì)計(jì)人員，并由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書對(duì)構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

29第二十九頁(yè)，共四十二頁(yè)。（二）對(duì)偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處罰（1）構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任（2）

不構(gòu)成犯罪的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門予以通報(bào)并做處理…………30第三十頁(yè)，共四十二頁(yè)。第二點(diǎn)：不構(gòu)成犯罪的，****對(duì)單位并處5000元以上10萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處3000元以上5萬(wàn)元以下的罰款；屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開(kāi)除的行政處分；對(duì)其中的會(huì)計(jì)人員，并由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。31第三十一頁(yè)，共四十二頁(yè)。（三）對(duì)隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處罰構(gòu)成犯罪的，處5年以下有期徒刑或者拘役，并處或單處2萬(wàn)元以上20萬(wàn)元以下罰金。不構(gòu)成犯罪的，處罰方式與上述第二點(diǎn)相同。

32第三十二頁(yè)，共四十二頁(yè)。（四）對(duì)單位負(fù)責(zé)人違反《會(huì)計(jì)法》有關(guān)規(guī)定的處罰（1）

授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員及其他人員………………（2）

單位負(fù)責(zé)人對(duì)依法履行職責(zé)，抵制違反本法規(guī)定的行為的會(huì)計(jì)人員，……實(shí)施打擊報(bào)復(fù)的…………33第三十三頁(yè)，共四十二頁(yè)。授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員及其他人員

偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，

編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的

會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，可以處5000元以上5萬(wàn)元以下的罰款；屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予降級(jí)、撤職、開(kāi)除的行政處分。34第三十四頁(yè)，共四十二頁(yè)。單位負(fù)責(zé)人對(duì)依法履行職責(zé)，抵制違反本法規(guī)定的行為的會(huì)計(jì)人員，予以降級(jí)、撤職、調(diào)離工作崗位、解聘或者開(kāi)除等方式實(shí)施打擊報(bào)復(fù)構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。情節(jié)惡劣的，處以3年以下有期徒刑或者拘役。

尚不構(gòu)成犯罪的按照下列方法處理：第一，由所在單位或有關(guān)單位給予行政處罰第二，對(duì)受打擊報(bào)復(fù)的會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)恢復(fù)名譽(yù)和原有的職務(wù)和級(jí)別。35第三十五頁(yè)，共四十二頁(yè)。［案例一］

案情：某廠廠長(zhǎng)陳某，將國(guó)家撥給的新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)基金用于購(gòu)置小汽車、高檔辦公用品，財(cái)務(wù)處處長(zhǎng)王某因持堅(jiān)決反對(duì)意見(jiàn)，被陳某利用職權(quán)調(diào)離其工作崗位。

評(píng)析：根據(jù)《會(huì)計(jì)法》第五條第三款規(guī)定：“任何單位或者個(gè)人不得對(duì)依法履行職責(zé)，抵制違法行為的會(huì)計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)?！?/p>

36第三十六頁(yè)，共四十二頁(yè)。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》第四十六條規(guī)定：“單位負(fù)責(zé)人對(duì)依法履行職責(zé)，抵制違反本法規(guī)定行為的會(huì)計(jì)人員以降職、撤職、調(diào)離工作崗位、解聘或者開(kāi)除等方式實(shí)行打擊報(bào)復(fù)，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分?！备鶕?jù)《中華人民共和國(guó)刑法》第二百五十五條規(guī)定：“公司、企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、團(tuán)體的領(lǐng)導(dǎo)人，對(duì)依法履行職責(zé)，抵制違反會(huì)計(jì)法、統(tǒng)計(jì)法行為的會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)，情節(jié)惡劣的，處三年以下有期徒刑或者拘役?！?7第三十七頁(yè)，共四十二頁(yè)。［案例］銷毀會(huì)計(jì)資料進(jìn)行貪污案情：某市司法機(jī)關(guān)根據(jù)群眾舉報(bào)調(diào)查了該市建筑公司財(cái)務(wù)處處長(zhǎng)劉某