財(cái)務(wù)預(yù)算（上）無期初余額的年度預(yù)算編制

適用于醫(yī)療、衛(wèi)生等相關(guān)類別的演示POWERPOINT模板財(cái)務(wù)預(yù)算與控制第七章財(cái)務(wù)預(yù)算（上）：年度預(yù)算第一節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)算概述第二節(jié)年度預(yù)算編制的準(zhǔn)備工作第三節(jié)無期初余額的年度預(yù)算編制第四節(jié)有期初余額的年度預(yù)算編制目錄第七章財(cái)務(wù)預(yù)算（上）：年度預(yù)算ABC公司2017年度的營業(yè)收入預(yù)算為10億元，營業(yè)成本率為70%，變動(dòng)經(jīng)營費(fèi)用率為8%，固定經(jīng)營費(fèi)用為1.2億元，存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)、應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)分別為45天、60天、60天，存貨跌價(jià)率為4%，壞賬率為6%，購買固定資產(chǎn)1000萬元，綜合折舊率15%，借款3000萬元，利率6%，預(yù)提費(fèi)用1800萬元。第三節(jié)無期初余額的年度預(yù)算編制一、已知條件第七章財(cái)務(wù)預(yù)算（上）：年度預(yù)算假定：ABC公司2017年開業(yè)，固定資產(chǎn)年初購入并在當(dāng)月計(jì)提折舊，借款年初借入，年底不分紅。要求：根據(jù)已知條件，編制2017年ABC公司年度預(yù)算。第三節(jié)無期初余額的年度預(yù)算編制一、已知條件第七章財(cái)務(wù)預(yù)算（上）：年度預(yù)算（1）由于假定預(yù)算編制期公司尚未開業(yè)，因此表7-1的第二、三、五、六列不需要填列數(shù)字。（2）明確三個(gè)預(yù)算報(bào)表數(shù)值的正負(fù)關(guān)系：利潤(rùn)表中收入為正、費(fèi)用為負(fù)；資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)為正、負(fù)債與所有者權(quán)益為負(fù)；現(xiàn)金預(yù)算中現(xiàn)金流入為正、現(xiàn)金支出為負(fù)。第三節(jié)無期初余額的年度預(yù)算編制二、編制思路第七章財(cái)務(wù)預(yù)算（上）：年度預(yù)算（3）建立三個(gè)預(yù)算報(bào)表的平衡關(guān)系：現(xiàn)金預(yù)算的現(xiàn)金凈流入等于資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金余額；利潤(rùn)表的凈利潤(rùn)將結(jié)轉(zhuǎn)到資產(chǎn)負(fù)債表的“本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)”；資產(chǎn)負(fù)債表的合計(jì)數(shù)為“資產(chǎn)－負(fù)債－所有者權(quán)益=0”。其中，第三個(gè)平衡關(guān)系是關(guān)鍵，該項(xiàng)為0則預(yù)算表編制正確，否則說明編制存在錯(cuò)誤。第三節(jié)無期初余額的年度預(yù)算編制二、編制思路第七章財(cái)務(wù)預(yù)算（上）：年度預(yù)算（4）明確預(yù)算編制的起點(diǎn)，即營業(yè)收入，在考慮營業(yè)收入的直接財(cái)務(wù)后果和間接財(cái)務(wù)后果后，填寫相關(guān)預(yù)算項(xiàng)目?jī)?nèi)容與金額。第三節(jié)無期初余額的年度預(yù)算編制二、編制思路第七章財(cái)務(wù)預(yù)算（上）：年度預(yù)算（5）明確預(yù)算編制流程，即營業(yè)收入→營業(yè)成本→經(jīng)營費(fèi)用→存貨→應(yīng)收賬款→應(yīng)付賬款→固定資產(chǎn)與折舊費(fèi)用→借款與利息→預(yù)提費(fèi)用→損失與準(zhǔn)備。應(yīng)該指出的是，在具體編制中可以根據(jù)個(gè)人偏好改變編制流程。第三節(jié)無期初余額的年度預(yù)算編制二、編制思路第七章財(cái)務(wù)預(yù)算（上）：年度預(yù)算（1）建立一個(gè)33行10列的表格，同時(shí)建立三組平衡關(guān)系公式，如表7-2所示。其中：①在A33單元格中填列預(yù)算項(xiàng)目“合計(jì)”，H33、I33、J33中建立第5行至第32行的求和公式。②在A32單元格中填列預(yù)算項(xiàng)目“本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)”，在I32單元格中建立公式“=-H33”。③在A22單元格中填列預(yù)算項(xiàng)目“貨幣資金”，在I22單元格中建立公式“=J33”。第三節(jié)無期初余額的年度預(yù)算編制三、具體編制過程第七章財(cái)務(wù)預(yù)算（上）：年度預(yù)算通過上述操作，可以將利潤(rùn)表、資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金預(yù)算合計(jì)出來，同時(shí)將利潤(rùn)表中的本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)到資產(chǎn)負(fù)債表中的“利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)”，將現(xiàn)金預(yù)算中的現(xiàn)金凈流入結(jié)轉(zhuǎn)到資產(chǎn)負(fù)債表中的“貨幣資金”。第三節(jié)無期初余額的年度預(yù)算編制三、具體編制過程第七章財(cái)務(wù)預(yù)算（上）：年度預(yù)算（2）對(duì)基本業(yè)務(wù)的處理，包括營業(yè)收入、營業(yè)成本和經(jīng)營費(fèi)用。①營業(yè)收入是預(yù)算報(bào)表編制的起點(diǎn)。收入的出現(xiàn)，會(huì)出現(xiàn)什么樣的間接財(cái)務(wù)后果？答案是“銷售回款”，即收入轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金流入。在此，先假定全部為現(xiàn)金銷售，而不存在賒銷。第三節(jié)無期初余額的年度預(yù)算編制三、具體編制過程第七章財(cái)務(wù)預(yù)算（上）：年度預(yù)算本例中，在A5單元格中輸入預(yù)算項(xiàng)目“營業(yè)收入”，在H5單元格中直接輸入“100000”（注意預(yù)算表單位是萬元），并在E5中輸入標(biāo)識(shí)“A”代表直接輸入，同時(shí)在A13和A14單元格中分別輸入預(yù)算項(xiàng)目“現(xiàn)金流入”和“銷售回款”，在J14單元格中建立公式“=H5”。第三節(jié)無期初余額的年度預(yù)算編制三、具體編制過程第七章財(cái)務(wù)預(yù)算（上）：年度預(yù)算②營業(yè)成本是利潤(rùn)表中的第二個(gè)變量。營業(yè)成本是一個(gè)概括性的項(xiàng)目，在不同行業(yè)中差異極大。如在零售業(yè)中，營業(yè)成本主要是各種采購成本，而在制造業(yè)中，營業(yè)成本不僅包括原材料的采購成本，還包括生產(chǎn)工人工資等項(xiàng)目。在此不做細(xì)化，簡(jiǎn)單假設(shè)全部都是現(xiàn)金購入。因此，營業(yè)成本的間接財(cái)務(wù)后果就是現(xiàn)金預(yù)算中的“采購支出”。第三節(jié)無期初余額的年度預(yù)算編制三、具體編制過程第七章財(cái)務(wù)預(yù)算（上）：年度預(yù)算本例中，在A6單元格中輸入預(yù)算項(xiàng)目“營業(yè)支出”，在D6單元格中直接輸入營業(yè)費(fèi)用率“0.7”這一預(yù)算變量，在H6單元格中建立公式“=-H5*D6”。作為間接財(cái)務(wù)后果，在A16和A17單元格中輸入預(yù)算項(xiàng)目“現(xiàn)金流出”和“采購支出”，在J17單元格中建立公式“=H6”。第三節(jié)無期初余額的年度預(yù)算編制三、具體編制過程第七章財(cái)務(wù)預(yù)算（上）：年度預(yù)算③經(jīng)營費(fèi)用是利潤(rùn)表中第三個(gè)基本變量。從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的角度來看，它主要包括期間費(fèi)用中的管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用；從成本習(xí)性的角度來看，它可以分為變動(dòng)經(jīng)營費(fèi)用和固定經(jīng)營費(fèi)用兩類。在預(yù)算管理中，更加關(guān)注的是后一個(gè)角度，而且應(yīng)該將更多的混合型費(fèi)用定義為固定經(jīng)營費(fèi)用。第三節(jié)無期初余額的年度預(yù)算編制三、具體編制過程第七章財(cái)務(wù)預(yù)算（上）：年度預(yù)算在國外企業(yè)中有一個(gè)慣例，即某項(xiàng)業(yè)務(wù)停止后，仍會(huì)有20%左右的費(fèi)用發(fā)生，應(yīng)將其視為固定費(fèi)用，否則為變動(dòng)費(fèi)用。這樣做的好處有二：一是體現(xiàn)謹(jǐn)慎性原則。固定費(fèi)用大，則盈虧平衡點(diǎn)高、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)大、生產(chǎn)邊際貢獻(xiàn)量大，能夠避免經(jīng)營錯(cuò)覺、低估企業(yè)背負(fù)的實(shí)際包袱。第三節(jié)無期初余額的年度預(yù)算編制三、具體編制過程第七章財(cái)務(wù)預(yù)算（上）：年度預(yù)算二是將費(fèi)用的控制方式由相對(duì)控制更多轉(zhuǎn)變?yōu)榻^對(duì)控制。變動(dòng)費(fèi)用的控制是相對(duì)的，主要控制的是費(fèi)用與業(yè)務(wù)量之間的變動(dòng)率；而固定費(fèi)用的控制是絕對(duì)的，一旦確定，無論業(yè)務(wù)量如何變動(dòng)，都受到總額的絕對(duì)控制。第三節(jié)無期初余額的年度預(yù)算編制三、具體編制過程第七章財(cái)務(wù)預(yù)算（上）：年度預(yù)算經(jīng)營費(fèi)用若全部按變動(dòng)費(fèi)用計(jì)算，會(huì)造成嚴(yán)重危害。一是忽視了經(jīng)營費(fèi)用中固定費(fèi)用的存在。二是在每個(gè)月份中的月度預(yù)算中會(huì)出現(xiàn)嚴(yán)重的財(cái)務(wù)狀況扭曲。如管理部門的職工薪酬，更多情況下其工資的大部分是按照月份固定發(fā)放的，而不是隨銷售量的變動(dòng)而變動(dòng)。所以將本不應(yīng)該變動(dòng)的費(fèi)用做成變動(dòng)費(fèi)用，預(yù)算編制將偏離企業(yè)的基本事實(shí)，也就失去了管理和控制的意義。第三節(jié)無期初余額的年度預(yù)算編制三、具體編制過程第七章財(cái)務(wù)預(yù)算（上）：年度預(yù)算本例中，在A7和A8單元格中輸入預(yù)算項(xiàng)目“變動(dòng)經(jīng)營費(fèi)用”和“固定經(jīng)營費(fèi)用”，在D7單元格中直接輸入變動(dòng)經(jīng)營費(fèi)用率“0.08”這一預(yù)算變量，在H7單元格中建立公式“=-H5*D7”，在H8單元格中直接輸入“-12000”，并在E8單元格中輸入標(biāo)識(shí)“A”代表直接輸入。第三節(jié)無期初余額的年度預(yù)算編制三、具體編制過程第七章財(cái)務(wù)預(yù)算（上）：年度預(yù)算

兩類經(jīng)營費(fèi)用的間接財(cái)務(wù)后果是現(xiàn)金預(yù)算中費(fèi)用支出的增加，因此完成上述操作后，在A19單元格中輸入預(yù)算項(xiàng)目“費(fèi)用支出”，在J19單元格中建立公式“=H7+H8”?；緲I(yè)務(wù)的公式設(shè)置結(jié)果和預(yù)算結(jié)果如表7-4