【賽微電子企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及完善建議分析】文獻(xiàn)綜述2000字

賽微電子企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及完善建議分析文獻(xiàn)綜述最早的內(nèi)部控制理論是源于歐美等發(fā)達(dá)國(guó)家，國(guó)外學(xué)者對(duì)內(nèi)部控制的研究已有多年的歷史，關(guān)于內(nèi)部控制相關(guān)問(wèn)題的研究已是相當(dāng)豐富。1992年，美國(guó)“發(fā)起組織委員會(huì)”在進(jìn)行專(zhuān)門(mén)研究后提出專(zhuān)題報(bào)告：《內(nèi)部控制——整體框架》，也稱(chēng)COSO報(bào)告，該報(bào)告的主要內(nèi)容是提出構(gòu)成企業(yè)內(nèi)部控制框架的五個(gè)要素，即控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督等。該報(bào)告對(duì)內(nèi)部控制的定義、目的、分類(lèi)及組成要素進(jìn)行了詳盡的闡述，使內(nèi)部控制得到了完善和新的發(fā)展。隨著企業(yè)的規(guī)模越來(lái)越大，經(jīng)濟(jì)實(shí)力越來(lái)越強(qiáng)，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)抵御意識(shí)不斷提高，許多企業(yè)逐漸建立了內(nèi)部控制制度。圍繞企業(yè)的內(nèi)部控制，西方學(xué)者從20世紀(jì)30年代開(kāi)始，從不同的視角對(duì)該問(wèn)題進(jìn)行了大量的研究。經(jīng)過(guò)80多年的系統(tǒng)研究，學(xué)者取得了豐碩的成果。2004年，經(jīng)過(guò)十余年的積累和沉淀，內(nèi)部控制的概念一再發(fā)生變化。在《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》里，對(duì)內(nèi)部控制的目標(biāo)進(jìn)行了升華與總結(jié)，將其歸納成四大目標(biāo)，即戰(zhàn)略目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和合規(guī)性目標(biāo)。與此同時(shí)，將十年前發(fā)布的COSO報(bào)告中有關(guān)內(nèi)部控制要素構(gòu)成的內(nèi)容進(jìn)行擴(kuò)展，演化為內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制活動(dòng)、信息溝通與監(jiān)督共計(jì)八個(gè)部分。在我們國(guó)家，開(kāi)始于上世紀(jì)80年代發(fā)展于90年代興盛于近十年的內(nèi)部控制研究遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于西方。企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)隨著資本力量的大規(guī)模發(fā)展背景下，企業(yè)之間的兼并和競(jìng)爭(zhēng)是非常激烈的。在企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中如何保持企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力是當(dāng)前企業(yè)普遍面臨的問(wèn)題，內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的管理由于其本身所具有的復(fù)雜性和多結(jié)構(gòu)性特征，成為企業(yè)管理中的難點(diǎn)和要點(diǎn)[1]。企業(yè)的生存和發(fā)展與管理制度的健全有著直接的關(guān)系，內(nèi)控制度本身便作為企業(yè)的一種必要管理制度而存在，而研究?jī)?nèi)控制度營(yíng)業(yè)成為企業(yè)管理學(xué)的一門(mén)重要功課內(nèi)容，內(nèi)部控制在當(dāng)前的研究具有普遍性，這與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展有著直接的關(guān)系，內(nèi)部控制作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)的解決方案，通常在風(fēng)險(xiǎn)管控中發(fā)揮著不可替代的作用。從上世紀(jì)八十年代開(kāi)始，我國(guó)相關(guān)部門(mén)從經(jīng)濟(jì)責(zé)任制、崗位責(zé)任制等經(jīng)驗(yàn)方法中對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了研究，在1986年出臺(tái)了《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》，在此規(guī)范中對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了一系列說(shuō)明[2]。內(nèi)部控制在這一階段成為了企業(yè)管理的主要內(nèi)容，在企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)中財(cái)務(wù)管理制度和人事管理制度成為兩項(xiàng)重要的組成部分，在內(nèi)部控制制度中財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制、人事管理控制在控制環(huán)境下能夠整體表現(xiàn)出組織之間的復(fù)雜關(guān)系，并且針對(duì)控制主體進(jìn)行制度上的執(zhí)行和審核。內(nèi)控制度規(guī)定了企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)在實(shí)施過(guò)程中的完整流程，其流程中包含了業(yè)務(wù)的確認(rèn)、數(shù)據(jù)的分析、資料的歸類(lèi)、實(shí)施的記錄以及報(bào)告的規(guī)范等，內(nèi)部控制在針對(duì)企業(yè)管理主體行為方式的基礎(chǔ)上，能夠有效的實(shí)現(xiàn)企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債管理目標(biāo)。

企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的研究是當(dāng)前研究?jī)?nèi)部控制的重要領(lǐng)域，我國(guó)關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制的規(guī)范的主要文件包括《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)――內(nèi)部控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》、《證券公司內(nèi)部控制指引》、《上市公司內(nèi)部控制指引》、《基本規(guī)范》、《貨幣資金》等[3]。這些文件是研究企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的重要進(jìn)步，2006年我國(guó)成立了“企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)”，這標(biāo)志著我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)邁入了實(shí)質(zhì)性的階段，“企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)”的建立使得研究企業(yè)內(nèi)部控制成為企業(yè)管理的主要學(xué)說(shuō)，而研究領(lǐng)域的進(jìn)步使得企業(yè)治理結(jié)構(gòu)更加的完善，企業(yè)的權(quán)力運(yùn)行更加的規(guī)范，這對(duì)于企業(yè)實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)有了積極的推進(jìn)作用。對(duì)于當(dāng)前的研究現(xiàn)狀，我們可以總結(jié)為以下幾點(diǎn)：（1）內(nèi)部控制的重要性在當(dāng)今激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)下，完善企業(yè)內(nèi)部控制，減少運(yùn)營(yíng)成本變得尤為重要，甚至關(guān)乎企業(yè)的生死。越來(lái)越多的人認(rèn)為，有效的內(nèi)部控制能夠減輕企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本，提高經(jīng)營(yíng)效益，防止或者有效減少違規(guī)舞弊現(xiàn)象的出現(xiàn)，對(duì)于保障資金安全，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高營(yíng)運(yùn)獲利能力具有重要的作用。（2）內(nèi)部控制與審計(jì)的關(guān)系良好的內(nèi)部控制離不開(kāi)有效的審計(jì)支撐，沒(méi)有審計(jì)的內(nèi)部控制往往只是一紙空文。內(nèi)部控制與審計(jì)緊緊相關(guān)，內(nèi)部控制是企業(yè)審計(jì)的對(duì)象，而審計(jì)是內(nèi)部控制的實(shí)施保障，這就需要我國(guó)企業(yè)內(nèi)部要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，把自審與社會(huì)外部的審查結(jié)合起來(lái)，完善自身的內(nèi)控系統(tǒng)。（3）與公司治理的關(guān)系經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時(shí)，企業(yè)不良現(xiàn)象必然相伴而生，顯然，作為把好企業(yè)作風(fēng)關(guān)的內(nèi)部控制沒(méi)有起到理想的效果。所以，我們要加強(qiáng)內(nèi)控系統(tǒng)建設(shè)，優(yōu)化公司治理流程。（4）內(nèi)部控制制度內(nèi)部控制制度是指企業(yè)用來(lái)達(dá)到防范風(fēng)險(xiǎn)，減少舞弊，提高經(jīng)營(yíng)效率，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的一系列的相互協(xié)調(diào)又相互制約的制度、準(zhǔn)則、規(guī)范總和。內(nèi)部控制制度是美好的，但是卻總在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理的執(zhí)行上面大打折扣，致使其無(wú)法發(fā)揮提高效益、防范風(fēng)險(xiǎn)的巨大作用。以上我們可以看出，內(nèi)部控制如此重要，而我國(guó)企業(yè)在內(nèi)部控制的理論與實(shí)施方面均存在較大不完善之處，因此，綜合各國(guó)有力經(jīng)驗(yàn)，開(kāi)展中企業(yè)內(nèi)控研究勢(shì)在必行。參考文獻(xiàn)：[1]黃忠政,傅文波,傅雄飛,周良成.半導(dǎo)體行業(yè)的私募股權(quán)投資如何擇時(shí)？[J].金融市場(chǎng)研究,2023,(04):92-98.[2]魏文江,鐘春平.風(fēng)險(xiǎn)投資與企業(yè)創(chuàng)新：績(jī)效及作用機(jī)制——基于半導(dǎo)體行業(yè)的實(shí)證研究[J].河南社會(huì)科學(xué),2023,31(02):45-55.[3]張晴晴.半導(dǎo)體企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效影響因素實(shí)證研究[J].全球科技經(jīng)濟(jì)瞭望,2022,37(08):22-27+53.[4]張劍波.A股上市半導(dǎo)體企業(yè)的類(lèi)別特征[J].科技,2022,(08):78-83.[5]賴(lài)文河.價(jià)值增值、風(fēng)險(xiǎn)防范下半導(dǎo)體企業(yè)預(yù)算布局體系研究[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2022,(22):61-63.[6]賴(lài)文河.融資約束視角下半導(dǎo)體企業(yè)戰(zhàn)略性投融資模式分析[J].投資與創(chuàng)業(yè),2022,33(14):10-12.[7]錢(qián)幽燕,林宇超,郭化林,楊程浩.多情景模式下AEG模型在半導(dǎo)體企業(yè)價(jià)值評(píng)估中的應(yīng)用[J].資產(chǎn)評(píng)估,2022,(07):57-63.[8]吳越.科創(chuàng)板半導(dǎo)體企業(yè)價(jià)值評(píng)估研究[D].南京信息工程大學(xué),2022.[9]黃夢(mèng)婕.稅收優(yōu)惠對(duì)半導(dǎo)體企業(yè)研發(fā)投入的影響[D].安徽財(cái)經(jīng)大學(xué),2022.[10]楊一梅.科創(chuàng)板半導(dǎo)體企業(yè)估值研究[J].商訊,2022,(12):121-124.[11]劉莉虹.基于EVA與實(shí)物期權(quán)的半導(dǎo)體行業(yè)上市企業(yè)價(jià)值評(píng)估[D].東北財(cái)經(jīng)大學(xué),2022.[12]梅剛.改進(jìn)的市場(chǎng)法在半導(dǎo)體企業(yè)價(jià)值評(píng)估中的應(yīng)用研究[D].東北財(cái)經(jīng)大學(xué),2022.[13]徐曉霞.基于模糊實(shí)物期權(quán)法的半導(dǎo)體企業(yè)價(jià)值評(píng)估研究[D].重慶工商大學(xué),2022.[14]王宛秋,姚雨非,郄海拓,唐中君.產(chǎn)業(yè)政策促進(jìn)了半導(dǎo)體企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展嗎?[J].科學(xué)學(xué)研究,2023,41(01):58-69.[15]陳曦.基于EVA-BS評(píng)估模型的半導(dǎo)體企業(yè)價(jià)值評(píng)估[D].西南財(cái)經(jīng)大學(xué),2022.[16]林宇超.基于情景分析法改進(jìn)AEG模型的半導(dǎo)體企業(yè)價(jià)值評(píng)估研究[D].浙江財(cái)經(jīng)大學(xué),2022.[17]李巍.SF公司發(fā)展戰(zhàn)略研究[D].北方工業(yè)大學(xué),2021.[18]彭俞超.中小型半導(dǎo)體企業(yè)發(fā)展[N].電子報(bào),2021-10-22(003).[19]鄭才皓.環(huán)境不確定性與半導(dǎo)體行業(yè)上市公司財(cái)務(wù)困境[D].浙江大學(xué),2021.[20]田正.基于日本高科技企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的分析[J].日本學(xué)刊,2021,(S1):133-134.[21]穆紅萌.半導(dǎo)體企業(yè)跨國(guó)并購(gòu)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)研究[D].首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué),2021.[22]孫建春.WN半導(dǎo)體企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究[D].天津工業(yè)大學(xué),2021.[23]盧峰.科創(chuàng)板半導(dǎo)體企業(yè)估值研究[D].北京交通大學(xué),2021.[24]高利雅.基于收益—期權(quán)組合模型的半導(dǎo)體企業(yè)價(jià)值評(píng)估[D].河南財(cái)經(jīng)政法大學(xué),2021.[25]劉傳杰.基于Schwartz-Moon模型的半導(dǎo)體企業(yè)價(jià)值評(píng)估[D].江西財(cái)經(jīng)大學(xué),2021.[26]胡雅軒.海外并購(gòu)對(duì)半導(dǎo)體企業(yè)創(chuàng)新績(jī)效的影響[D].中國(guó)礦業(yè)大學(xué),2021.[27]謝青.半導(dǎo)體企業(yè)價(jià)值評(píng)估[D].西