中級會計職稱中級會計實務(wù)歷年考題

中級會計實務(wù)歷年考試真題

一、單選題

1、下列各項中，將導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動的是（）。（2017年）

A.實際發(fā)放股票股利

B.提取法定盈余公積

C.宣告分配現(xiàn)金股利

D.用盈余公積彌補虧損

2、下列各項中，體現(xiàn)實質(zhì)重于形式會計信息質(zhì)量要求的是（）?（2017年）

A.將處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈損失計入資產(chǎn)處置損益

B.對不存在標(biāo)的資產(chǎn)的虧損合同確認預(yù)計負債

C.將融資租入的生產(chǎn)設(shè)備確認為本企業(yè)的資產(chǎn)

D.對無形資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備

3、甲公司向乙公司發(fā)出一批實際成本為30萬元的原材料，另支付加工費6萬元（不含

增值稅），委托乙公司加工一批適用消費稅稅費為10%的應(yīng)稅消費品，加工完成收回后，全

部用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，乙公司代扣代繳的消費稅款準(zhǔn)予后續(xù)抵扣。甲公司和乙公司均

系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%?不考慮其他因素，甲公司收回的該批應(yīng)

稅消費品的實際成本為（）萬元。（2015年）

A.36

B.39.6

C.40

D.42.12

4、甲公司為增值稅一般納稅人，2017年6月1日，甲公司購買Y產(chǎn)品獲得的增值稅專

用發(fā)票上注明的價款為450萬元，增值稅稅額為76.5萬元。甲公司另支付不含增值稅的裝

卸費7.5萬元，不考慮其他因素。甲公司購買Y產(chǎn)品的成本為（）萬元。（2017年）

A.534

B.457.5

C.450

D.526.5

5、甲公司系增值稅一般納稅人，2015年8月31日以不含增值稅的價格的100萬元售出

2009年購入的一臺生產(chǎn)用機床，增值稅銷項稅額為17萬元，該機床原價為200萬元（不含

增值稅），已計提折舊120萬元，已計提減值30萬元，不考慮其他因素，甲公司處置該機

床的利得為（）萬元。（2015年）

A.3

B.20

C.33

D.50

6、甲公司系增值稅一般納稅人，2016年12月31日，甲公司出售一臺原價為452萬元，

己提折舊364萬元的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為150萬元，增值稅稅

額為25.5萬元。出售該生產(chǎn)設(shè)備發(fā)生不含增值稅的清理費用8萬元，不考慮其他因素，甲

公司出售該生產(chǎn)設(shè)備的利得為（）萬元。（2017年）

A.54

B.87.5

C.62

D.79.5

7、下列應(yīng)計入自行建造固定資產(chǎn)成本的有（）。（2017年）

A.達到預(yù)定可使用狀態(tài)前分攤的間接費用

B.為建造固定資產(chǎn)通過出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的土地出讓金

C.達到預(yù)定可使用狀態(tài)前滿足資本化條件的借款費用

D.達到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的工程用物資成本

8、甲公司系增值稅一般納稅人，購入一套需安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上

注明的價款為300萬元，增值稅稅額為51萬元，自行安裝領(lǐng)用材料20萬元，發(fā)生安裝人工

費5萬元，不考慮其他因素，設(shè)備安裝完畢達到預(yù)定可使用狀態(tài)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的入賬價值為

（）萬元。（2016年）

A.320

B.351

C.376

D.325

9、企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)。下列關(guān)于轉(zhuǎn)換日該房地

產(chǎn)公允價值大于賬面價值的差額的會計處理表述中，正確的是（）。（2017年）

A.計入遞延收益

B.計入當(dāng)期損益

C.計入其他綜合收益

D.計入資本公積

10、2017年5月10日，甲公司將其持有的一項以權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資全部出售，

取得價款1200萬元，當(dāng)日辦妥相關(guān)手續(xù)。出售時，該項長期股權(quán)投資的賬面價值為1100

萬元，其中投資成本為700萬元，損益調(diào)整為300萬元，可重分類進損益的其他綜合收益為

100萬元，不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素。甲公司處置該項股權(quán)投資應(yīng)確認的投資收

益為（）萬元。（2017年）

A.100

B.500

C.200

D.400

11、2015年1月1日，甲公司以銀行存款2500萬元取得乙公司20%有表決權(quán)的股份，對

乙公司具有重大影響，采用權(quán)益法核算；乙公司當(dāng)日可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為12000萬

元，各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值均相同。乙公司2015年度實現(xiàn)的凈利

潤為1000萬元。不考慮其他因素，2015年12月31日，甲公司該項投資在資產(chǎn)負債表中

應(yīng)列示的年末余額為（）萬元。（2016年）

A.2500

B.2400

C.2600

D.2700

12、2014年12月31日，甲公司某項無形資產(chǎn)的原價為120萬元，己攤銷42萬元，未

計提減值準(zhǔn)備，當(dāng)日，甲公司對該無形資產(chǎn)進行減值測試，預(yù)計公允價值減去處置費用后的

凈額為55萬元，未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為60萬元，2014年12月31日，甲公司應(yīng)為該無形

資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備為（）萬元（2015年）

A.18

B.23

C.60

D.65

13、2016年2月1日甲公司以2800萬元購入一項專門用于生產(chǎn)H設(shè)備的專利技術(shù)。該

專利技術(shù)按產(chǎn)量進行攤銷，預(yù)計凈殘值為零，預(yù)計該專利技術(shù)可用于生產(chǎn)500臺H設(shè)備。甲

公司2016年共生產(chǎn)90臺H設(shè)備。2016年12月31日。經(jīng)減值測試，該專利技術(shù)的可收回

金額為2100萬元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素。甲公司2016年12月31日應(yīng)該

確認的資產(chǎn)減值損失金額為（）萬元。（2017年）

A.700

B.0

C.196

I）.504

14、下列各項中，屬于非貨幣性資產(chǎn)的有（）。（2015年）

A.應(yīng)收賬款

B.無形資產(chǎn)

C.在建工程

D.長期股權(quán)投資

15、下列關(guān)于不具有商業(yè)實質(zhì)的企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)交換的會計處理表述中，不正確的是

（）。（2017年）

A.收到補價的，應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價值減去收到的補價，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作

為換入資產(chǎn)的成本

B.支付補價的，應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價值加上支付的補價和應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為換

入資產(chǎn)的成本

C.涉及補價的，應(yīng)當(dāng)確認損益

D.不涉及補價的，不應(yīng)確認損益

16,2013年12月31日，甲公司某項固定資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備前的賬面價值為1000萬元，

公允價值為980萬元，預(yù)計處置費用為80萬元，預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1050萬元。

2013年12月31日，甲公司應(yīng)對該項固定資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備為（）萬元。（2014年）

A.0

B.20

C.50

D.100

17、下列各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在以后會計期間符合轉(zhuǎn)回條件予以轉(zhuǎn)回時，應(yīng)直接計入

所有者權(quán)益類科目的是（（2015年）

A.壞賬準(zhǔn)備

B.持有至到期投資減值準(zhǔn)備

C.可供出售權(quán)益工具減值準(zhǔn)備

D.可供出售債務(wù)工具減值準(zhǔn)備

18、2014年2月3日，甲公司以銀行存款2003萬元（其中含相關(guān)交易費用3萬元）從

二級市場購入乙公司股票100萬元股，作為交易性金融資產(chǎn)核算。2014年7月10B,甲公

司收到乙公司于當(dāng)年5月25日宣告分派的現(xiàn)金股利40萬元，2014年12月31日，上述股

票的公允價值為2800萬元，不考慮其他因素，該項投資使甲公司2014年營業(yè)利潤增加的

金額為（）萬元。（2015年）

A.797

B.800

C.837

D.840

19、2016年1月1日，甲公司以3133.5萬元購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值總額為3000

萬元的債券，作為持有至到期投資核算。該債券期限為5年，票面年利率為5%,實際年利

率為4%,每年年末支付利息，到期償還本金。不考慮增值稅相關(guān)稅費及其他因素，2016年

12月31日，甲公司該債券投資的投資收益為（）萬元。（2017年）

A.24.66

B.125.34

C.120

D.150

20、企業(yè)對向職工提供的非貨幣性福利進行計量時，應(yīng)選擇的計量屬性是（）.（2015

年）

A.現(xiàn)值

B.歷史成本

C.重置成本

D.公允價值

21、甲公司以950萬元發(fā)行面值為1000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券，其中負債成分的公允價

值為890萬元。不考慮其他因素，甲公司發(fā)行該債券應(yīng)計入所有者權(quán)益的金額為（）萬

元。（2015年）

A.0

B.50

C.60

D.110

22、2015年1月1日，甲公司從乙公司融資租入一臺生產(chǎn)設(shè)備，該設(shè)備公允價值為800

萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為750萬元，甲公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為100萬元。不考慮其他

因素，甲公司該設(shè)備的入賬價值為（）萬元。（2015年）

A.650

B.750

C.800

D.850

23、企業(yè)發(fā)生的下列各項融資費用中，不屬于借款費用的是（）。（2016年）

A.股票發(fā)行費用

B.長期借款的手續(xù)費

C.外幣借款的匯兌差額

D.溢價發(fā)行債券的利息調(diào)整

24、甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17虬2017年4月5日，甲公司

將自產(chǎn)的300件K產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。該批產(chǎn)品的單位成本為400元/件，公允價值

和計稅價格均為600元/件。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)計入應(yīng)付職工薪酬的金額為（）

萬元。（2017年）

A.18

B.14.04

C.12

D.21.06

25、甲公司于2014年1月1日成立，承諾產(chǎn)品售后3年內(nèi)向消費者免費提供維修服務(wù),

預(yù)計保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費在銷售收入的3%至5%之間，且這個區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可

能性相同。當(dāng)年甲公司實現(xiàn)的銷售收入為1000萬元，實際發(fā)生的保修費為15萬元。不考

慮其他因素，甲公司2014年12月31日資產(chǎn)負債表預(yù)計負債項目的期末余額為（）萬

元。（2015年）

A.15

B.25

C.35

D.40

26、2015年12月31日，甲公司涉及一項未決訴訟，預(yù)計很可能敗訴，甲公司若敗訴，

需承擔(dān)訴訟費10萬元并支付賠款300萬元，但基本確定可從保險公司獲得60萬元的補償。

2015年12月31日，甲公司因該訴訟應(yīng)確認預(yù)計負債的金額為（）萬元。（2016年）

A.240

B.250

C.300

D.310

27、乙公司以甲公司名義開設(shè)一家連鎖店，并于30日內(nèi)向乙公司一次性收取特許權(quán)等費

用50萬元（其中35萬元為當(dāng)年11月份提供柜臺等設(shè)施收費，設(shè)施提供后由乙公司所有；

15萬元為次年1月提供市場培育等后續(xù)服務(wù)收費），2015年11月1日，甲公司收到上述款

項后向乙公司提供了柜臺等設(shè)施，成本為30萬元，預(yù)計2016年1月提供相關(guān)后續(xù)服務(wù)的成

本為12萬元。不考慮其他因素，甲公司2015年度因該交易應(yīng)確認的收入為（）萬元。

（2016年）

A.9

B.15

C.35

D.50

28、2016年3月1日，甲公司簽訂了一項總額為1200萬元的固定造價建造合同，采用

完工百分比法確認合同收入和合同費用。至當(dāng)年年末，甲公司實際發(fā)生成本315萬元，完工

進度為35%,預(yù)計完成該建造合同還將發(fā)生成本585萬元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他

因素，甲公司2016年度應(yīng)確認的合同毛利為（）萬元。（2017年）

A.0

B.105

C.300

D.420

29、2015年1月10日，甲公司收到專項財政撥款60萬元，用以購買研發(fā)部門使用的某

特種儀器。2015年6月20日，甲公司購入該儀器后立即投入使用。該儀器預(yù)計使用年限為

10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。不考慮其他因素，甲公司采用總額法

核算政府補助，2015年度甲公司應(yīng)確認的其他收益為（）萬元。（2015年改編）

A.3

B.3.5

C.5.5

D.6

30、下列各項中，不屬于企業(yè)獲得的政府補助的是（）。（2017年）

A.政府部門對企業(yè)銀行貸款利息給予的補貼

B.政府部門無償撥付給企業(yè)進行技術(shù)改造的專項資金

C.政府部門作為企業(yè)所有者投入的資本

D.政府部門先征后返的增值稅

31、2014年12月1日，甲公司以300萬港元取得乙公司在香港聯(lián)交所掛牌交易的H股

100萬股，作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2014年12月31日，上述股票的公允價值為350

萬港元。甲公司以人民幣作為記賬本位幣，假定2014年12月1日和31日1港元即期匯率

分別為0.83元人民幣和0.81元人民幣。不考慮其他因素，2014年12月31日，甲公司因

該資產(chǎn)計入所有者權(quán)益的金額為（）萬元。（2015年）

A.34.5

B.40.5

C.41

D.41.5

32、甲公司以人民幣作為記賬本位幣，對期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價。2015

年5月1日，甲公司進口一批商品，價款為200萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.1人民

幣元。2015年12月31日，甲公司該批商品中仍有50%尚未出售，可變現(xiàn)凈值為90萬美元，

當(dāng)日即期匯率為1美元=6.2人民幣元。不考慮其他因素，2015年12月31日，該批商品期

末計價對甲公司利潤總額的影響金額為（）萬人民幣元。（2016年）

A.減少104

B.增加104

C.增力口52

D.減少52

33、甲公司以人民幣作為記賬本位幣。2016年12月31日，即期匯率為1美元=6.94人

民幣元，甲公司銀行存款美元賬戶借方余額為1500萬美元，應(yīng)付賬款美元賬戶貸方余額為

100萬美元。兩者在匯率變動調(diào)整前折算的人民幣余額分別為10350萬元和690萬元。不

考慮其他因素，2016年12月31日因匯率變動對甲公司2016年12月營業(yè)利潤的影響為

（）o（2017年）

A.增加56萬元

B.減少64萬元

C.減少60萬元

D.增加4萬元

34、2015年12月31日，甲公司發(fā)現(xiàn)應(yīng)自2014年12月開始計提折舊的一項固定資產(chǎn)從

2015年1月才開始計提折舊，導(dǎo)致2014年度管理費用少記200萬元，被認定為重大差錯,

稅務(wù)部門允許調(diào)整2015年度的應(yīng)交所得稅。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,無其他

納稅調(diào)整事項，甲公司利潤表中的2014年度凈利潤為500萬元，并按10%提取了法定盈余

公積，不考慮其他因素，甲公司更正該差錯時應(yīng)將2015年12月31日資產(chǎn)負債表未分配利

潤項目年初余額調(diào)減（）萬元。（2016年）

A.15

B.50

C.135

D.150

35、下列各項中，屬于企業(yè)會計政策變更的是（）.（2017年）

A.固定資產(chǎn)的殘值率由7%改為4%

B.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本模式變?yōu)楣蕛r值模式

C.使用壽命確定的無形資產(chǎn)的預(yù)計使用年限由10年變更為6年

D.勞務(wù)合同完工進度的確定由已經(jīng)發(fā)生的成本占預(yù)計總成本的比例改為已完工作的測

量

36、企業(yè)對該資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項進行會計處理時，下列報告年度財務(wù)報表項目中，

不應(yīng)調(diào)整的是（）。（2015年）

A.損益類項目

B.應(yīng)收賬款項目

C.貨幣資金項目

D.所有者權(quán)益類項目

37、甲公司2016年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2017年4月1日，下列事項中屬于資產(chǎn)負

債表日后調(diào)整事項的是（（2017年）

A.2017年3月11日，甲公司上月銷售產(chǎn)品因質(zhì)量問題被客戶退回

B.2017年3月5日，甲公司用3000萬元盈余公積轉(zhuǎn)增資本

C.2017年2月8日，甲公司發(fā)生火災(zāi)造成重大損失600萬元

D.2017年3月20日，注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司2016年度存在重大會計舞弊

38、2014年1月1日，甲公司以1800萬元自非關(guān)聯(lián)方購入乙公司100%有表決權(quán)的股份，

取得對乙公司的控制權(quán)；乙公司當(dāng)日可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值和公允價值均為1500萬元。

2015年度，乙公司以當(dāng)年1月1日可辨認資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)計算實現(xiàn)的凈利潤為125萬

元，未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動的交易或事項。2015年1月1日，甲公司以2000萬

元轉(zhuǎn)讓上述股份的80%,剩余股份的公允價值為500萬元。轉(zhuǎn)讓后，甲公司能夠?qū)σ夜臼?/p>

加重大影響。不考慮其他因素，甲公司因轉(zhuǎn)讓該股份計入2015年度合并財務(wù)報表中投資收

益項目的金額為（）萬元。（2015年）

A.560

B.575

C.700

D.875

39、以非“一攬子交易”形成的非同一控制下的控股合并，購買日之前持有的被購買方

的原股權(quán)在購買日的公允價值與其賬面價值的差額，企業(yè)應(yīng)在合并財務(wù)報表中確認為（）。

（2016年）

A.管理費用

B.資本公積

C.商譽

D.投資收益

40、2016年1月1日，甲公司從本集團內(nèi)另一企業(yè)處購入乙公司80%有表決權(quán)的股份，

構(gòu)成同一控制下企業(yè)合并，2016年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤800萬元，分派現(xiàn)金股利250萬

元。2016年12月31日，甲公司個別資產(chǎn)負債表中所有者權(quán)益總額為9000萬元。不考慮

其他因素，甲公司2016年12月31日合并資產(chǎn)負債表中歸屬于母公司所有者權(quán)益的金額為

（）萬元。（2017年）

A.9550

B.9440

C.9640

D.10050

41、2015年12月31日，甲事業(yè)單位完成非財政專項資金撥款支持的開發(fā)項目，上級部

門批準(zhǔn)將項目結(jié)余資金70萬元留歸該單位使用。當(dāng)日，該單位應(yīng)將該筆結(jié)余資金確認為

（）。（2016年）

A.單位結(jié)余

B.事業(yè)基金

C.非財政補助收入

D.專項基金

42、2017年6月10日，甲事業(yè)單位采購一臺售價為70萬元的專用設(shè)備，發(fā)生安裝調(diào)試

費5萬元?？哿糍|(zhì)量保證金7萬元，質(zhì)保期為6個月。當(dāng)日，甲事業(yè)單位以財政直接支付方

式支付款項68萬元并取得了全款發(fā)票。不考慮稅費及其他因素，2017年6月10日，甲事

業(yè)單位應(yīng)確認的非流動資產(chǎn)基金的金額為（）萬元。（2017年）

A.63

B.68

C.75

D.70

43、2017年5月10EI,甲事業(yè)單位以一項原價為50萬元，已計提折舊10萬元、評估

價值為100萬元的固定資產(chǎn)對外投資，作為長期投資核算，在投資過程中另以銀行存款支付

直接相關(guān)費用1萬元，不考慮其他因素，甲事業(yè)單位該業(yè)務(wù)應(yīng)計入長期投資成本的金額為

（）萬元。（2017年）

A.41

B.100

C.40

D.101

二、多選題

1、企業(yè)為外購存貨發(fā)生的下列各項支出中，應(yīng)計入存貨成本的有（）。（2015年）

A.入庫前的挑選整理費

B.運輸途中的合理損耗

C.不能抵扣的增值稅進項稅額

D.運輸途中因自然災(zāi)害發(fā)生的損失

2、企業(yè)在固定資產(chǎn)發(fā)生資本化后續(xù)支出并達到預(yù)定可使用狀態(tài)時進行的下列各項會計處

理中，正確的有（）。（2015年）

A.重新預(yù)計凈殘值

B.重新確定折舊方法

C.重新確定入賬價值

D.重新預(yù)計使用壽命

3、下列各項中，應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)核算的有（）。（2015年）

A.已出租的土地使用權(quán)

B.以經(jīng)營租賃方式租入再轉(zhuǎn)租的建筑物

C.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

D.出租給本企業(yè)職工居住的自建宿舍樓

4、下列關(guān)于企業(yè)投資性房地產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。（2017年）

A.自行建造的投資性房地產(chǎn)，按達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出進行初始計量

B.以成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，計提的減值準(zhǔn)備以后會計期間可以轉(zhuǎn)回

C.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式時，其公允價值與賬面價值的差

額應(yīng)計入當(dāng)期損益

D.滿足投資性房地產(chǎn)確認條件的后續(xù)支出，應(yīng)予以資本化

5、2017年1月1日，甲公司長期股權(quán)投資賬面價值為2000萬元。當(dāng)日，甲公司將持

有的乙公司80%股權(quán)中的一半以1200萬元出售給非關(guān)聯(lián)方，剩余對乙公司的股權(quán)投資具有

重大影響。甲公司原取得乙公司股權(quán)時，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為2200萬元，各

項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值相同。自甲公司取得乙公司股權(quán)投資至處置投

資日，乙公司實現(xiàn)凈利潤1500萬元，增加其他綜合收益300萬元。假定按照凈利潤的10%

提取法定盈余公積，不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素。下列關(guān)于2017年1月1日甲公

司個別財務(wù)報表中對長期股權(quán)投資的會計處理表述中，正確的有（）。（2017年）

A.增加盈余公積60萬元

B.增加未分配利潤540萬元

C.增加投資收益320萬元

D.增加其他綜合收益120萬元

6、企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時，下列各項中，影響長期股權(quán)投資賬面價值的有

（）。（2017年）

A.被投資單位其他綜合收益變動

B.被投資單位發(fā)行一般公司債券

C.被投資單位以盈余公積轉(zhuǎn)增資本

D.被投資單位實現(xiàn)凈利潤

7、下列關(guān)于同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資會計處理表述中，正確的有（）。

（2017年）

A.合并方發(fā)生的評估咨詢費用，應(yīng)計入當(dāng)期損益

B.與發(fā)行債務(wù)工具作為合并對價直接相關(guān)的交易費用，應(yīng)計入債務(wù)工具的初始確認金額

C.與發(fā)行權(quán)益工具作為合并對價直接相關(guān)的交易費用，應(yīng)計入當(dāng)期損益

D.合并成本與合并對價賬面價值之間的差額，應(yīng)計入其他綜合收益

8、下列關(guān)于企業(yè)無形資產(chǎn)攤銷的會計處理中，正確的有（）。（2016年改編）

A.對使用壽命有限的無形資產(chǎn)選擇的攤銷方法一經(jīng)確定不得變更

B.使用壽命有限的無形資產(chǎn)處置當(dāng)月停止攤銷

C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)按照不低于10年的期限進行攤銷

D.使用壽命有限的無形資產(chǎn)自可供使用時起開始攤銷

9、下列關(guān)于企業(yè)內(nèi)部研發(fā)支出會計處理的表述中，正確的有（）。（2017年）

A.開發(fā)階段的支出，滿足資本化條件的，應(yīng)予以資本化

B.無法合理分配的多項開發(fā)活動所發(fā)生的共同支出，應(yīng)全部予以費用化

C.無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，應(yīng)全部予以費用化

D.研究階段的支出，應(yīng)全部予以費用化

10、2015年7月10H,甲公司以其擁有的一輛作為固定資產(chǎn)核算的轎車換入乙公司一

項非專利技術(shù)，并支付補價5萬元，當(dāng)日，甲公司該轎車原價為80萬元，累計折舊為16

萬元，公允價值為60萬元，乙公司該項非專利技術(shù)的公允價值為65萬元，該項交換具有商

業(yè)實質(zhì)，不考慮相關(guān)稅費及其他因素，甲公司進行的下列會計處理中，正確的有（）。

（2016年）

A.按5萬元確定資產(chǎn)處置損益

B.按65萬元確定換入非專利技術(shù)的成本

C.按4萬元確定處置非流動資產(chǎn)損失

D.按1萬元確定處置非流動資產(chǎn)利得

11＞下列關(guān)于以公允價值計量的企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)交換會計處理的表述中，正確的有

（）。（2017年）

A.換出資產(chǎn)為長期股權(quán)投資的，應(yīng)將換出資產(chǎn)公允價值與其賬面價值的差額計入投資收

益

B.換出資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)將換出資產(chǎn)公允價值大于其賬面價值的差額計入營業(yè)外收入

C.換出資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)按換出資產(chǎn)的公允價值確認營業(yè)收入

D.換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)的，應(yīng)將換出資產(chǎn)公允價值小于其賬面價值的差額計入其他綜合

收益

12、下列各項中，屬于固定資產(chǎn)減值跡象的有（）。（2014年）

A.固定資產(chǎn)將被閑置

B.計劃提前處置固定資產(chǎn)

C.有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過時

D.企業(yè)經(jīng)營所處的經(jīng)濟環(huán)境在當(dāng)期發(fā)生重大變化且對企業(yè)產(chǎn)生不利影響

13、下列資產(chǎn)中，資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回的有（）。（2014

年）

A.在建工程

B.長期股權(quán)投資

C.可供出售金融資產(chǎn)中的債券投資

D.以成本模式計量的投資性房地產(chǎn)

14、企業(yè)對下列金融資產(chǎn)進行初始計量時，應(yīng)將發(fā)生的相關(guān)交易費用計入初始確認金額

的有（）。（2016年）

A.持有至到期投資

B.委托貸款

C.可供出售金融資產(chǎn)

D.交易性金融資產(chǎn)

15、下列各項中，企業(yè)應(yīng)作為職工薪酬核算的有（）。（2016年）

A.職工教育經(jīng)費

B.非貨幣性福利

C.長期殘疾福利

D.累積帶薪缺勤

16、下列關(guān)于甲公司融資租入大型生產(chǎn)設(shè)備會計處理的表述中，正確的有（）?（2017

年）

A.未確認融資費用按實際利率進行分攤

B.或有租金在實際發(fā)生時計入當(dāng)期損益

C.初始直接費用計入當(dāng)期損益

D.由甲公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值計入最低租賃付款額

17、2015年7月1日，甲公司因財務(wù)困難以其生產(chǎn)的一批產(chǎn)品償付了應(yīng)付乙公司賬款1200

萬元，該批產(chǎn)品的實際成本為700萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備，公允價值為1000萬元，增

值稅銷項稅額170萬元由甲公司承擔(dān)，不考慮其它因素，甲公司進行的下述會計處理中，正

確的有（）。（2015年）

A.確認債務(wù)重組利得200萬元

B.確認主營業(yè)務(wù)成本700萬元

C.確認主營業(yè)務(wù)收入1000萬元

D.終止確認應(yīng)付乙公司賬款1200萬元

17、2016年4月15B,甲公司就乙公司所欠貨款550萬元與其簽訂債務(wù)重組協(xié)議，減

免其債務(wù)200萬元，剩余債務(wù)立即用現(xiàn)金清償。當(dāng)日，甲公司收到乙公司償還的350萬元存

入銀行。此前，甲公司已計提壞賬準(zhǔn)備230萬元。下列關(guān)于甲公司債務(wù)重組的會計處理表述

中，正確的有（）。（2017年）

A.增加營業(yè)外支出200萬元

B.增加營業(yè)外收入30萬元

C.減少應(yīng)收賬款余額550萬元

D.減少資產(chǎn)減值損失30萬元

18、2016年12月1日，甲公司因財務(wù)困難與乙公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議。雙方約定，甲

公司以其擁有的一項無形資產(chǎn)抵償所欠乙公司163.8萬元貨款,該項無形資產(chǎn)的公允價值為

90萬元，取得成本為120萬元，已累計攤銷10萬元，相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦妥。不考慮增值

稅等相關(guān)稅費及其他因素，下列關(guān)于甲公司會計處理的表述中，正確的有（）。（2017

年）

A.確認債務(wù)重組利得53.8萬元

B.減少應(yīng)付賬款163.8萬元

C.確認無形資產(chǎn)處置損失20萬元

D.減少無形資產(chǎn)賬面余額120萬元

19、下列各項中，屬于或有事項的有（）。（2017年）

A.為其他單位提供的債務(wù)擔(dān)保

B.企業(yè)與管理人員簽訂利潤分享計劃

C.未決仲裁

D.產(chǎn)品質(zhì)保期內(nèi)的質(zhì)量保證

20、建造施工企業(yè)發(fā)生的下列支出中，屬于與執(zhí)行合同有關(guān)的直接費用的有（）。

（2016年）

A.構(gòu)成工程實體的材料成本

B.施工人員的工資

C.財產(chǎn)保險費

D.經(jīng)營租入施工機械的租賃費

21、甲公司系增值稅一般納稅人。2016年12月1日，甲公司以賒銷方式向乙公司銷售

一批成本為75萬元的商品。開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為80萬元，滿足銷售商品

收入確認條件，合同約定乙公司有權(quán)在三個月內(nèi)退貨。2016年12月31日，甲公司尚未收

到上述款項。根據(jù)以往經(jīng)驗估計退貨率為12%?下列關(guān)于甲公司2016年該項業(yè)務(wù)會計處理

的表述中，正確的有（）。

A.確認預(yù)計負債0.6萬元

B.確認營業(yè)收入70.4萬元

C.確認應(yīng)收賬款93.6萬元

D.確認營業(yè)成本66萬元

22、企業(yè)將境外經(jīng)營的財務(wù)報表折算為以企業(yè)記賬本位幣反映的財務(wù)報表時，應(yīng)當(dāng)采用

資產(chǎn)負債表日即期匯率折算的項目有（）。（2015年）

A.固定資產(chǎn)

B.應(yīng)付賬款

C.營業(yè)收入

D.未分配利潤

23、企業(yè)對境外經(jīng)營財務(wù)報表折算時，下列各項中，應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負債表日即期匯率折

算的有（）。（2016年）

A.固定資產(chǎn)

B.未分配利潤

C.實收資本

D.應(yīng)付賬款

24、下列各項涉及外幣業(yè)務(wù)的賬戶中，企業(yè)因匯率變動需于資產(chǎn)負債表日對其記賬本位

幣余額進行調(diào)整的有（）。（2017年）

A.固定資產(chǎn)

B.長期借款

C.應(yīng)收賬款

D.應(yīng)付債券

25、下列各項中，企業(yè)需要進行會計估計的有（）。（2016年）

A.預(yù)計負債計量金額的確定

B.應(yīng)收賬款未來現(xiàn)金流量的確定

C.建造合同完工進度的確定

D.固定資產(chǎn)折舊方法的選擇

26、下列各項中，屬于企業(yè)會計估計的有（）。（2017年改編）

A.勞務(wù)合同完工進度的確定

B.預(yù)計負債初始計量的最佳估計數(shù)的確定

C.無形資產(chǎn)減值測試中可收回金額的確定

D.建造合同或勞務(wù)合同完工進度的確定

27、在資產(chǎn)負債表日后至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日前發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日

后調(diào)整事項的有（）。（2016年）

A.因匯率發(fā)生重大變化導(dǎo)致企業(yè)持有的外幣資金出現(xiàn)重大匯兌損失

B.企業(yè)報告年度銷售給某主要客戶的一批產(chǎn)品因存在質(zhì)量缺陷被退回

C.報告年度未決訴訟經(jīng)人民法院判決敗訴，企業(yè)需要賠償?shù)慕痤~大幅超過已確認的預(yù)計

負債

D.企業(yè)獲悉某主要客戶在報告年度發(fā)生重大火災(zāi)，需要大額補提報告年度應(yīng)收該客戶賬

款的壞賬準(zhǔn)備

28、下列各項中，投資方在確定合并財務(wù)報表合并范圍時應(yīng)予考慮的因素有（）。

（2015年）

A.被投資方的設(shè)立目的

B.投資方是否擁有對被投資方的權(quán)力

C.投資方是否通過參與被投資方的相關(guān)活動而享有可變回報

D.投資方是否有能力運用對被投資方的權(quán)力影響其回報金額

29、母公司在編制合并財務(wù)報表前，對子公司所采用會計政策與其不一致的情形進行的

下列會計處理中，正確的有（）。（2015年）

A.按照子公司的會計政策另行編報母公司的財務(wù)報表

B.要求子公司按照母公司的會計政策另行編報子公司的財務(wù)報表

C.按照母公司自身的會計政策對子公司財務(wù)報表進行必要的調(diào)整

D.按照子公司的會計政策對母公司自身財務(wù)報表進行必要的調(diào)整

30、編制合并財務(wù)報表時，母公司對本期增加的子公司進行的下列會計處理中，正確的

有（）。（2016年）

A.非同一控制下增加的子公司應(yīng)將其期初至報告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

B.同一控制下增加的子公司應(yīng)調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)

C.非同一控制下增加的子公司不需調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)

D.同一控制下增加的子公司應(yīng)將其期初至報告期末收入、費用和利潤納入合并利潤表

31、2014年3月1日，甲公司自非關(guān)聯(lián)方處以4000萬元取得了乙公司80%有表決權(quán)的

股份，并能控制乙公司。當(dāng)日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為4500萬元。2016年1月

20日，甲公司在不喪失控制權(quán)的情況下，將其持有的乙公司80%股權(quán)中的20%對外出售，取

得價款1580萬元。出售當(dāng)日，乙公司以2014年3月1日的凈資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)持續(xù)計

算的凈資產(chǎn)為9000萬元，不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素。下列關(guān)于甲公司2016年

的會計處理表述中，正確的有（）。（2017年）

A.合并利潤表中不確認投資收益

B.合并資產(chǎn)負債表中終止確認商譽

C.個別利潤表中確認投資收益780萬元

D.合并資產(chǎn)負債表中增加資本公積140萬元

32、下列各項中，企業(yè)編制合并財務(wù)報表時，需要進行抵銷處理的有（）。（2017

年）

A.母公司對子公司長期股權(quán)投資與對應(yīng)子公司所有者權(quán)益中所享有的份額

B.子公司對母公司銷售商品價款中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤

C.母公司和子公司之間的債權(quán)與債務(wù)

D.母公司向子公司轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)價款中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤

33、某事業(yè)單位2015年度收到財政部門批復(fù)的2014年年末未下達零余額賬戶用款額度

300萬元，下列會計處理中，正確的有（）。（2015年）

A.貸記“財政補助收入”300萬元

B.借記“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”300萬元

C.貸記“財政應(yīng)返還額度”300萬元

D.借記“零余額賬戶用款額度”300萬元

34、2015年12月10日，甲民間非營利組織按照與乙企業(yè)簽訂的一份捐贈協(xié)議，向乙企

業(yè)指定的一所貧困小學(xué)捐贈電腦50臺，該組織收到乙企業(yè)捐贈的電腦時進行的下列會計處

理中，正確的有（）。（2016年）

A.確認固定資產(chǎn)

B.確認受托代理資產(chǎn)

C.確認捐贈收入

D.確認受托代理負債

35、下列各項中，民間非營利組織應(yīng)確認捐贈收入的有（）。（2017年）

A.接受志愿者無償提供的勞務(wù)

B.收到捐贈人未限定用途的物資

C.收到捐贈人的捐贈承諾函

D.收到捐贈人限定了用途的現(xiàn)金

三、判斷題

1、企業(yè)擁有的一項經(jīng)濟資源，即使沒有發(fā)生實際成本或者發(fā)生的實際成本很小，但如果

公允價值能夠可靠計量，也應(yīng)認為符合資產(chǎn)能夠可靠計量的確認條件。（）（2016年）

2、公允價值是指市場參與者在計量日發(fā)生的有序交易中，出售一項資產(chǎn)所能收到或轉(zhuǎn)移

一項負債所需支付的價格。（）（2015年）

3、企業(yè)為執(zhí)行銷售合同而持有的存貨，其可變現(xiàn)凈值應(yīng)以合同價格為基礎(chǔ)計算。（）

（2015年）

4、企業(yè)通過提供勞務(wù)取得存貨的成本，按提供勞務(wù)人員的直接人工和其他直接費用以及

可歸屬于該存貨的間接費用確定。（）（2016年）

5、企業(yè)為符合國家有關(guān)排污標(biāo)準(zhǔn)購置的大型環(huán)保設(shè)備，因其不能為企業(yè)帶來直接的經(jīng)濟

利益，因此不確認為固定資產(chǎn)。（）（2017年）

6、企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入后再轉(zhuǎn)租給其他單位的土地使用權(quán)，不能確認為投資性房地

產(chǎn)。（）（2016年）

7、企業(yè)將其擁有的辦公大樓由自用轉(zhuǎn)為收取租金收益時，應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)。

（）（2017年）

8、企業(yè)將土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造自用廠房的，該土地使用權(quán)與廠房應(yīng)分別進行攤

銷和提取折舊。（）（2015年）

9、無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其賬面價值轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

（）（2017年）

10、非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)的，支付補價方應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價值加上支

付的補價和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)的成本，不確認損益。（）（2015年）

11、對于不具有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，企業(yè)應(yīng)以換出資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)確

定換入資產(chǎn)的成本。（）（2017年）

12、資產(chǎn)組一經(jīng)確定，在各個會計期間應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。（）（2014

年）

13、2015年12月31日，甲公司因改變持有目的，將原作為交易性金融資產(chǎn)核算的乙公

司普通股股票重分類為可供出售金融資產(chǎn)。（）（2016年）

14、對于以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)將相關(guān)交易費用直

接計入當(dāng)期損益。（）（2017年）

15、企業(yè)根據(jù)轉(zhuǎn)股協(xié)議將發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為資本的，應(yīng)作為債務(wù)重組進行會計

處理。（）（2017年）

16、符合資本化條件的資產(chǎn)在購建過程中發(fā)生了正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過一個月

的，企業(yè)應(yīng)暫停借款費用資本化。（）（2017年）

17、企業(yè)債務(wù)重組中，債權(quán)人應(yīng)將或有應(yīng)收金額計入重組后債權(quán)的賬面價值。（）

（2017年）

18、企業(yè)因虧損合同確認的預(yù)計負債，應(yīng)當(dāng)按照退出該合同的最高凈成本進行計量）

（2016年）

19、資產(chǎn)負債表日，有確鑿證據(jù)表明預(yù)計負債賬面價值不能真實反映當(dāng)前最佳估計數(shù)的，

企業(yè)應(yīng)對其賬面價值進行調(diào)整。（）（2017年）

20、對于很可能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的或有資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露其形成的原因、預(yù)計產(chǎn)

生的財務(wù)影響等。（）（2017年）

21、總承包商在采用累計實際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例確定總體工程的

完工進度時，應(yīng)將分包工程的工作量完成之前預(yù)付給分包單位的工程款項計入累計實際發(fā)生

的合同成本。（）（2015年）

22、企業(yè)銷售商品同時提供勞務(wù)的，且銷售商品部分與提供勞務(wù)部分不能區(qū)分，應(yīng)將全

部收入作為銷售商品處理。（）（2017年）

23、企業(yè)收到政府無償劃撥的公允價值不能可靠取得的非貨幣性長期資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照名

義金額“1元”計量。（）（2016年）

24、企業(yè)按照名義金額計量的政府補助，應(yīng)計入當(dāng)期損益。（）（2017年）

25、與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助的公允價值不能合理確定的，企業(yè)應(yīng)以名義金額對其進行計

量，并計入當(dāng)期損益。（）（2017年）

26、對于采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，企業(yè)在持有意圖由長期持有轉(zhuǎn)為擬近期出售

的情況下，即使該長期股權(quán)投資賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生了暫時性差異，也不應(yīng)該確

認相關(guān)的遞延所得稅影響。（）（2017年）

27、在企業(yè)不提供資金的情況下，境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量難以償還其現(xiàn)有債務(wù)和

正常情況下可預(yù)期債務(wù)的，境外經(jīng)營應(yīng)當(dāng)選擇與企業(yè)記賬本位幣相同的貨幣作為記賬本位幣。

（）（2015年）

28、企業(yè)難以將某項變更區(qū)分為會計政策變更還是會計估計變更的，應(yīng)將其作為會計政

策變更處理。（）（2015年）

29、企業(yè)對會計政策變更采用追溯調(diào)整法時，應(yīng)當(dāng)按照會計政策變更的累積影響數(shù)調(diào)整

當(dāng)期期初的留存收益。（）（2016年）

30、企業(yè)涉及現(xiàn)金收支的資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，應(yīng)當(dāng)調(diào)整報告年度資產(chǎn)負債表貨幣

資金項目的金額。（）（2016年）

31、母公司在編制合并現(xiàn)金流量表時，應(yīng)將其直接以現(xiàn)金對于公司進行長期股權(quán)投資形

成的現(xiàn)金流量，與子公司籌資活動形成的與之對應(yīng)的現(xiàn)金流量相互抵銷。（）（2015

年）

【答案】J

32、母公司編制合并報表時，應(yīng)將非全資子公司向其出售資產(chǎn)所發(fā)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易

損益全額抵銷歸屬于母公司所有者的凈利潤。（）（2016年）

33、事業(yè)單位攤銷的無形資產(chǎn)價值，應(yīng)相應(yīng)減少凈資產(chǎn)中非流動資產(chǎn)基金的金額。（）

（2017年）

34、民間非營利組織應(yīng)當(dāng)采用收付實現(xiàn)制作為會計核算基礎(chǔ)。（）（2015年）

35、民間非營利組織應(yīng)將預(yù)收的以后年度會費確認為負債。（）（2017年）

四、計算分析題和綜合題

[K計算分析題】甲公司系增值稅一般納稅人，2012年至2015年與固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)

的資料如下：

資料一：2012年12月5日，甲公司以銀行存款購入一套不需安裝的大型生產(chǎn)設(shè)備，取

得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為5000萬元，增值稅稅額為850萬元。

資料二：2012年12月31日，該設(shè)備投入使用，預(yù)計使用年限為5年，凈殘值為50萬

元，采用年數(shù)總和法按年計提折舊。

資料三：2014年12月31日，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1500

萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為1800萬元，甲公司對該設(shè)備計提減值準(zhǔn)備后，根

據(jù)新獲得的信息預(yù)計剩余使用年限仍為3年、凈殘值為30萬元，仍采用年數(shù)總和法按年計

提折舊。

資料四：2015年12月31日，甲公司售出該設(shè)備，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價

款為900萬元，增值稅稅額為153萬元，款項已收存銀行，另以銀行存款支付清理費用2

萬元。

假定不考慮其他因素。

要求：

(1)編制甲公司2012年12月5日購入該設(shè)備的會計分錄。

(2)分別計算甲公司2013年度和2014年度對該設(shè)備應(yīng)計提的折舊金額

(3)計算甲公司2014年12月31日對該設(shè)備應(yīng)計提減值準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會計

分錄。

(4)計算甲公司2015年度對該設(shè)備應(yīng)計提的折舊金額，并編制相關(guān)會計分錄。

(5)編制甲公司2015年12月31日處置該設(shè)備的會計分錄。(2016年改編)

【2、綜合題】甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%,所得稅稅率為25%,

預(yù)計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。相關(guān)資料如下：

資料一：2012年12月10日，甲公司以銀行存款購入一臺需自行安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取

得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為495萬元，增值稅稅額為84.15萬元，甲公司當(dāng)日進行

設(shè)備安裝，安裝過程中發(fā)生安裝人員薪酬5萬元，2012年12月31日安裝完畢并達到預(yù)定

可使用狀態(tài)交付使用。

資料二：甲公司預(yù)計該設(shè)備可使用10年，預(yù)計凈殘值為20萬元，采用雙倍余額遞減法

計提折舊；所得稅納稅申報時，該設(shè)備在其預(yù)計使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額為48

萬元。該設(shè)備取得時的成本與計稅基礎(chǔ)一致。

資料三：2015年12月31日，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測試，其可收回金額為250

萬元。甲公司對該設(shè)備計提減值準(zhǔn)備后，預(yù)計該設(shè)備尚可使用5年，預(yù)計凈殘值為10萬元，

仍采用雙倍余額遞減法計提折舊。所得稅納稅申報時，該設(shè)備在其預(yù)計使用壽命內(nèi)每年允許

稅前扣除的金額仍為48萬元。

資料四：2016年12月31日，甲公司出售該設(shè)備，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價

款為100萬元，增值稅稅額為17萬元，款項當(dāng)日收訖并存入銀行，甲公司另外以銀行存款

支付清理費用1萬元（不考慮增值稅）。

假定不考慮其他因素。

要求：

（1）計算甲公司2012年12月31日該設(shè)備安裝完畢并達到預(yù)定可使用狀態(tài)的成本，并

編制設(shè)備購入、安裝及達到預(yù)定可使用狀態(tài)的相關(guān)會計分錄。

（2）分別計算甲公司2013年和2014年對該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額。

（3）分別計算甲公司2014年12月31日該設(shè)備的賬面價值、計稅基礎(chǔ)、暫時性差異（需

指出是應(yīng)納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異），以及相應(yīng)的遞延所得稅負債或遞延所得

稅資產(chǎn)的賬面余額。

（4）計算甲公司2015年12月31日對該設(shè)備應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備金額，并編制相關(guān)會計

分錄。

（5）計算甲公司2016年對該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額。

（6）編制甲公司2016年12月31日出售該設(shè)備的相關(guān)會計分錄。

【3、綜合題】甲公司適用的所得稅稅率為25%。相關(guān)資料如下：

資料一：2010年12月31日，甲公司以銀行存款44000萬元購入一棟達到預(yù)定可使用

狀態(tài)的寫字樓，立即以經(jīng)營租賃方式對外出租，租期為2年，并辦妥相關(guān)手續(xù)。該寫字樓的

預(yù)計可使用壽命為22年，取得時成本和計稅基礎(chǔ)一致。

資料二：甲公司對該寫字樓采用公允價值模式進行后續(xù)計量。所得稅納稅申報時，該寫

字樓在其預(yù)計使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額均為2000萬元。

資料三：2011年12月31日和2012年12月31日，該寫字樓的公允價值分別45500

萬元和50000萬元。

資料四：2012年12月31日，租期屆滿，甲公司收回該寫字樓，并供本公司行政管理

部門使用。甲公司自2013年開始對寫字樓按年限平均法計提折舊，預(yù)計尚可使用20年，預(yù)

計凈殘值為零，所得稅納稅申報時，該寫字樓在其預(yù)計使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額

均為2000萬元。

資料五：2016年12月31日，甲公司以52000萬元出售該寫字樓，款項收訖并存入銀

行?

假定不考慮除所得稅以外的稅費及其他因素。

要求：

（1）甲公司2010年12月31日購入并立即出租該寫字樓的相關(guān)會計分錄。

（2）編制2011年12月31日投資性房地產(chǎn)公允價值變動的會計分錄.

（3）計算確定2011年12月31日投資性房地產(chǎn)賬面價值、計稅基礎(chǔ)及暫時性差異（說

明是可抵扣暫時性差異還是應(yīng)納稅暫時性差異）；并計算應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所

得稅負債的金額。

（4）編制2012年12月31日甲公司收回該寫字樓的相關(guān)會計分錄。

（5）計算確定2013年12月31日該寫字樓的賬面價值、計稅基礎(chǔ)及暫時性差異（說明

是可抵扣暫時性差異還是應(yīng)納稅暫時性差異）；并計算遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的

余額。

（6