2022年山東省濟(jì)寧市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)真題(含答案)

2022年山東省濟(jì)寧市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)真題(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.甲公司2010年度因上述交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入是()。

A.840萬元B.1440萬元C.740萬元D.1550萬元

2.第

20

題

甲公司上述生產(chǎn)設(shè)備影響20×8年度利潤(rùn)總額的金額是（）。

3.

第

3

題

2011年末，該債券的攤余成本是（）萬元。

A.1068.88B.1100C.1039.51D.961

4.甲公司記賬本位幣為人民幣。其子公司乙公司記賬本位幣為美元。至2013年12月31日甲公司有－項(xiàng)對(duì)乙公司的長(zhǎng)期應(yīng)收款500萬美元尚未收回，且無具體的收回計(jì)劃。2012年12月31日、2013年12月31日的美元對(duì)人民幣的即期匯率分別為1：6.65、1：6.60，則合并報(bào)表調(diào)整抵消分錄中此長(zhǎng)期應(yīng)收款對(duì)甲公司合并利潤(rùn)的影響為（）萬元人民幣。

A.0B.25C.24D.－25

5.甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。

A.0B.1000C.300D.500

6.某企業(yè)租入專用設(shè)備一臺(tái)，租期為4年，每年年末支付租金10萬元，租賃內(nèi)含利率為9%，租賃期滿，租賃資產(chǎn)將轉(zhuǎn)移給承租人，該企業(yè)另以銀行存款支付購(gòu)買價(jià)款6萬元，租賃業(yè)務(wù)人員發(fā)生差旅費(fèi)1萬元，該企業(yè)租賃期開始日應(yīng)確認(rèn)的使用權(quán)資產(chǎn)金額為（）。[（P/A，9%，4）＝3.2397；（P/F，9%，4）＝0.7084]

A.32.40萬元B.36.65萬元C.37.65萬元D.46萬元

7.

第

17

題

XYZ公司2008年l2月與乙公司簽訂3000件Y產(chǎn)品，其正確的會(huì)計(jì)處理方法是（）。

A.不需要做任何會(huì)計(jì)處理

B.確認(rèn)存貨跌價(jià)損失1200萬元

C.確認(rèn)存貨跌價(jià)損失1080萬元

D.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債l080萬元

8.下列事項(xiàng)中，能同時(shí)引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益發(fā)生變化的是（）

A.投資者投入固定資產(chǎn)B.賒購(gòu)原材料C.償還銀行短期借款D.資本公積轉(zhuǎn)增資本

9.甲公司2018年4月在上年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出后，發(fā)現(xiàn)2016年4月購(gòu)入并開始使用的一臺(tái)管理用固定資產(chǎn)一直未計(jì)提折舊。該固定資產(chǎn)2016年應(yīng)計(jì)提折舊120萬元，2017年應(yīng)計(jì)提折舊180萬元。甲公司對(duì)此重大差錯(cuò)采用追溯重述法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。假定甲公司按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積，適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。上述業(yè)務(wù)對(duì)甲公司未分配利潤(rùn)科目影響金額為（）萬元

A.－270B.－81C.－202.5D.－121.5

10.2011年1月1日甲公司與乙公司簽訂－項(xiàng)合同，合同約定甲公司從乙公司處購(gòu)入－臺(tái)需要安裝的機(jī)器設(shè)備，甲公司采用分期付款方式支付價(jià)款，價(jià)款共計(jì)2000萬元，在2011年初購(gòu)進(jìn)該設(shè)備時(shí)，支付價(jià)款400萬元，剩余價(jià)款在以后4年內(nèi)每半年支付200萬元。支付日期為每年的6月30日和12月31日?，F(xiàn)銷方式下該設(shè)備的銷售價(jià)款是1692．64萬元。該設(shè)備于2011年6月30日安裝完成并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，發(fā)生的安裝費(fèi)用共計(jì)250萬元。已知(P/A，5％，8)＝6．4632。假定不考慮其他因素，則下列說法中正確的是（）。

A.甲公司2011年該固定資產(chǎn)安裝完工后的入賬價(jià)值為2250萬元

B.甲公司2011年1月1日確認(rèn)的長(zhǎng)期應(yīng)付款的賬面價(jià)值為1692．6萬元

C.2011年12月31日，甲公司確認(rèn)的長(zhǎng)期應(yīng)付款的賬面價(jià)值為1200萬元

D.2011年分?jǐn)偟奈创_認(rèn)融資費(fèi)用的金額為122．49萬元

11.第

17

題

經(jīng)股東大會(huì)決議用盈余公積派送新股，在實(shí)施派送新股方案時(shí)企業(yè)應(yīng)做的會(huì)計(jì)處理是（）。

A.借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)；

貸：股本、資本公積

B.借：盈余公積；

貸：股本、資本公積

C.借：利潤(rùn)分配－轉(zhuǎn)作股本的普通股股利；

貸：股本、資本公積

D.借：利潤(rùn)分配—轉(zhuǎn)作股本的普通股股利；

貸：股本

12.下列各項(xiàng)關(guān)于預(yù)計(jì)負(fù)債的表述中，正確的是（）

A.在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核

B.預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)量應(yīng)當(dāng)考慮未來期間相關(guān)資產(chǎn)預(yù)期處置利得的影響

C.預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)按相關(guān)支出的最佳估計(jì)數(shù)減去基本確定能夠收到的補(bǔ)償后的凈額計(jì)量

D.預(yù)計(jì)負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的潛在義務(wù)或現(xiàn)時(shí)義務(wù)

13.企業(yè)編制財(cái)務(wù)報(bào)告的首要出發(fā)點(diǎn)是（）

A.反映企業(yè)管理層的受托責(zé)任履行情況B.滿足投資者的信息需要C.滿足社會(huì)公眾的信息需要D.反映企業(yè)資產(chǎn)的使用情況

14.

第

11

題

A公司2008年年初出資360萬元對(duì)B公司進(jìn)行投資，占8公司股權(quán)比例的40%，采用權(quán)益法核算，A公司沒有對(duì)B公司的其他長(zhǎng)期權(quán)益。當(dāng)年B公司虧損200萬元；2009年B公司虧損800萬元；2010年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)60萬元。假定不考慮內(nèi)部交易和所得稅的影響。2010年A公司因該長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)入投資收益的金額為（）萬元。

15.甲公司2011年5月13日與客戶簽訂了一項(xiàng)工程勞務(wù)合同，合同期9個(gè)月，合同總收入1000萬元，預(yù)計(jì)合同總成本800萬元；至2011年12月31日實(shí)際發(fā)生成本320萬元。甲公司按實(shí)際發(fā)生成本占預(yù)計(jì)總成本的百分比確定勞務(wù)完成程度。在年末確認(rèn)勞務(wù)收入時(shí)，甲公司發(fā)現(xiàn)客戶發(fā)生嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)，估計(jì)只能從工程款中收回成本300萬元。則甲公司2011年度應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為（）萬元。

A.457．1B.320C.300D.20

16.下列各項(xiàng)與存貨相關(guān)的費(fèi)用中，不應(yīng)計(jì)入存貨成本的是()。

A.材料采購(gòu)過程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)

B.材料入庫(kù)前發(fā)生的挑選整理費(fèi)

C.材料入庫(kù)后發(fā)生的儲(chǔ)存費(fèi)用

D.材料采購(gòu)過程中發(fā)生的裝卸費(fèi)用

17.下列關(guān)于政府補(bǔ)助的表述中不正確的有（）

A.政府補(bǔ)助的主要形式包括政府對(duì)企業(yè)的無償撥款、稅收返還、財(cái)政貼息，以及無償給予非貨幣性資產(chǎn)等

B.增值稅出口退稅不屬于政府補(bǔ)助

C.政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理方法有總額法和凈額法

D.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，取得時(shí)直接計(jì)入所有者權(quán)益

18.第

5

題

甲公司2006年3月在上年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后，發(fā)現(xiàn)2004年10月購(gòu)入的專利權(quán)攤銷金額錯(cuò)誤。該專利權(quán)2004年應(yīng)攤銷的金額為120萬元，2005年應(yīng)攤銷的金額為480萬元。2004年、2005年實(shí)際攤銷金額均為480萬元。甲公司對(duì)此重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，適用的所得稅稅率為33%，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。甲公司2006年年初未分配利潤(rùn)應(yīng)調(diào)增的金額是（）。

A.217.8萬元B.241.萬元C.324萬元D.360萬元

19.甲公司適用的所得稅稅率為25%，2017年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2018年4月30日，2017年所得稅匯算清繳于2018年4月30日完成。甲公司在2018年1月1日至4月30日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（）

A.2018年4月20日，因產(chǎn)品質(zhì)量原因，客戶將2017年12月10日購(gòu)入的一批大額商品全部退回

B.2018年3月15日，公司董事會(huì)提出2017年度利潤(rùn)分配方案為每10股派2元現(xiàn)金股利

C.2018年2月15日因遭受水災(zāi)，上年購(gòu)入的存貨發(fā)生毀損300萬元

D.2018年2月10日支付2017年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)費(fèi)80萬元

20.在商品售后回購(gòu)交易的情況下，對(duì)所售商品的售價(jià)大于其賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)采用的會(huì)計(jì)處理方法是()。

A.貸記“遞延收益”科目B.貸記“其他應(yīng)付款”科目C.貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目D.貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目

21.2020年1月1日，A公司以55000萬元購(gòu)入B公司75％的股權(quán)，假定屬于非同一控制下的企業(yè)合并。2020年12月，A公司向B公司銷售一批商品，不含增值稅的銷售價(jià)格為1000萬元，銷售成本為800萬元，貨款至年末尚未收到，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備40萬元；B公司購(gòu)入商品當(dāng)年未出售，年末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元。A公司適用的所得稅稅率為25％，B公司適用的所得稅稅率為15％。合并財(cái)務(wù)報(bào)表中遞延所得稅資產(chǎn)的調(diào)整金額為（）萬元。

A.35B.37C.41D.45

22.甲公司2013年的報(bào)表于2014年4月30日對(duì)外報(bào)出，甲公司發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，但是不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是()。

A.2013年9月25日發(fā)生一項(xiàng)未決訴訟，2014年2月15日實(shí)際判決，要求賠償500萬元

B.2014年5月1日對(duì)外出售其生產(chǎn)的A商品，取得銷售收入500萬元

C.2014年2月20日股東大會(huì)通過了董事會(huì)提議的增資計(jì)劃，以資本公積500萬元轉(zhuǎn)增資本

D.2014年1月31日在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)少計(jì)提了辦公設(shè)備折舊200萬元

23.關(guān)于會(huì)計(jì)基本假設(shè)與會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，下列說法中不正確的是（）。

A.法律主體一定是會(huì)計(jì)主體，會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體

B.在歷史成本計(jì)價(jià)的基礎(chǔ)上的資產(chǎn)折舊都是以持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)為基礎(chǔ)的

C.一般企業(yè)以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)

D.貨幣計(jì)量假設(shè)為歷史成本計(jì)量奠定了基礎(chǔ)

24.企業(yè)在債務(wù)重組時(shí),轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)的帳面價(jià)值高于其應(yīng)付債務(wù)帳面價(jià)值的差額稱為()。A.A.債務(wù)重組損失B.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益C.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失D.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收益

25.甲公司為上市公司，為購(gòu)建某固定資產(chǎn)于2003年1月1日按面值發(fā)行4年期可轉(zhuǎn)換公司債券，款項(xiàng)已于當(dāng)日收存銀行。該項(xiàng)固定資產(chǎn)于2003年1月1日開始購(gòu)建，預(yù)計(jì)3年后達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司發(fā)行的該可轉(zhuǎn)換公司債券面值總額為20000萬元，票面年利率為1.5%，利息每年年末支付；發(fā)行半年后可轉(zhuǎn)換為股份，每100元面值債券轉(zhuǎn)普通股40股，每股面值1元。該可轉(zhuǎn)換公司債券的發(fā)行費(fèi)用共計(jì)80萬元。2004年7月1日，某債券持有人將其持有的8000萬元(面值)可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份。假定不考慮其他因素，該債券持有人此次轉(zhuǎn)股對(duì)甲公司資本公積的影響為()萬元。

A.4680B.4740C.4800D.4860

26.下列各項(xiàng)中關(guān)于投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換的說法不正確是（）。

A.自用的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額計(jì)入到其他綜合收益

B.自用的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額計(jì)入到公允價(jià)值變動(dòng)損益

C.作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)以轉(zhuǎn)換日存貨的賬面價(jià)值作為投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值

D.作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)以轉(zhuǎn)換日存貨的公允價(jià)值作為投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值

27.下列不屬于政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)包含的要素的是（）

A.資產(chǎn)B.負(fù)債C.利潤(rùn)D.費(fèi)用

28.下列各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，會(huì)引起公司股東權(quán)益增減變動(dòng)的有()。

A.用資本公積金轉(zhuǎn)增股本

B.向投資者分配股票股利

C.向投資者宣告分配現(xiàn)金股利

D.用盈余公積彌補(bǔ)虧損

29.下列關(guān)于資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的是()。A.A.與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收賬款不應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

B.處置已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備

C.存在發(fā)生壞賬可能性的應(yīng)收票據(jù)應(yīng)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

D.委托貸款本金的賬面價(jià)值高于其可收回金額時(shí)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備

30.依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列關(guān)于股份支付的表述不正確的是（）。

A.股份支付不管是哪種方式，最終結(jié)算的金額與行權(quán)日的股票市價(jià)有關(guān)

B.以股份支付換取職工提供的服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照所授予的權(quán)益工具或承擔(dān)負(fù)債的公允價(jià)值計(jì)量，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用

C.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)在確認(rèn)成本費(fèi)用的同時(shí)計(jì)入資本公積；以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)在確認(rèn)成本費(fèi)用的同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬

D.附行權(quán)條件的股份支付，應(yīng)當(dāng)在授予日予以確認(rèn)

二、多選題(15題)31.根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的有關(guān)對(duì)外投資的信息有()。

A.投資的計(jì)價(jià)方法

B.短期投資的期末市價(jià)

C.投資變現(xiàn)及投資收益匯回的重大限制

D.期末短期投資和長(zhǎng)期投資賬面價(jià)值合計(jì)占本企業(yè)凈資產(chǎn)的比例

E.采用權(quán)益法核算時(shí)本企業(yè)與被投資企業(yè)會(huì)計(jì)政策的重大差異

32.關(guān)于投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值的確定，下列說法中正確的有()。

A.成本模式下，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值

B.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值

C.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值

D.自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價(jià)值計(jì)價(jià)

E.自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值計(jì)價(jià)

33.第

22

題

下列項(xiàng)目中，應(yīng)作為"其他應(yīng)付款"核算的有（）。

A.應(yīng)付商業(yè)票據(jù)利息B.應(yīng)付存入保證金C.應(yīng)付短期借款利息D.售后回購(gòu)方式融入資金E.應(yīng)交住房公積金

34.關(guān)于報(bào)告分部的確定，滿足下列哪些條件之一的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其確定為報(bào)告分部。（）

A.該分部的分部收入占所有分部收入合計(jì)的10％或者以上

B.該分部的分部利潤(rùn)(虧損)的絕對(duì)額，占所有盈利分部利潤(rùn)合計(jì)額或者所有虧損分部虧損合計(jì)額的絕對(duì)額兩者中較大者的l0％或者以上

C.該分部的分部資產(chǎn)占所有分部資產(chǎn)合計(jì)額的10％或者以上

D.分部負(fù)債總額占所有分部負(fù)債總額合計(jì)的10％或以上

35.甲公司2019年發(fā)生或發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項(xiàng)中（均具有重大影響），會(huì)影響2019年期初所有者權(quán)益的有（）A.發(fā)現(xiàn)2018年漏記管理費(fèi)用100萬元

B.將某項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊年限由15年改為10年

C.2018年應(yīng)確認(rèn)為資本公積的5000萬元計(jì)入了2018年的投資收益

D.在首次執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則日，對(duì)于滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件且該日之前尚未計(jì)入資產(chǎn)成本的棄置費(fèi)用，增加該項(xiàng)資產(chǎn)成本，并確認(rèn)相應(yīng)的負(fù)債，同時(shí)補(bǔ)提折舊

36.第

21

題

我國(guó)在《合并會(huì)計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定》中，對(duì)外幣會(huì)計(jì)報(bào)表的折算方法作出了規(guī)定。下列說法中，正確的有（）。

A.所有資產(chǎn)、負(fù)債類項(xiàng)目均按照合并會(huì)計(jì)報(bào)表決算日的市場(chǎng)匯率折算為母公司記賬本位幣

B.所有者權(quán)益類項(xiàng)目均按照發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率折算為母公司的記賬本位幣

C.折算后資產(chǎn)類項(xiàng)目與負(fù)債類項(xiàng)目和所有者權(quán)益類項(xiàng)目合計(jì)數(shù)的差額，作為外幣會(huì)計(jì)報(bào)表折算差額，在“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目下單列項(xiàng)目反映

D.資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)按照上年折算后的資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目金額列示

E.利潤(rùn)表項(xiàng)目可以按合并會(huì)計(jì)報(bào)表決算日的市場(chǎng)匯率折算也可以按平均匯率折算

37.甲公司2004年6月1日購(gòu)入乙公司股票進(jìn)行長(zhǎng)期投資，取得乙公司60%的股權(quán)，2004年12月31日，該長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為850萬元，其明細(xì)科目的情況如下：投資成本為600萬元，損益調(diào)整(借方余額)為200萬元，尚未攤銷的股權(quán)投資借方差額50萬元，假設(shè)2004年12月31日該股權(quán)投資的可變現(xiàn)凈值為780萬元，2004年12月31日下面的有關(guān)計(jì)提該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備的賬務(wù)處理正確的是()。A.A.借：投資收益——計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備70貸：長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備70

B.借：投資收益——股權(quán)投資差額攤銷50貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司(股權(quán)投資差額)50

C.借：投資收益——計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備20貸：長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備20

D.借：投資收益——計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備70貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司(股權(quán)投資差額)50長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備20

38.

第

27

題

下列金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的有（）。

A.交易性金融資產(chǎn)

B.持有至到期投資

C.可供出售金融資產(chǎn)

D.直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)人當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

E.貸款和應(yīng)收款項(xiàng)

39.在現(xiàn)金流量表附注中將凈利潤(rùn)調(diào)整為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，需要調(diào)整的項(xiàng)目有（）

A.實(shí)際沒有收到現(xiàn)金的收益B.不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量C.經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的增減變動(dòng)D.實(shí)際沒有支付現(xiàn)金的費(fèi)用

40.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值的差額對(duì)下列財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目會(huì)影響的有（）

A.其他綜合收益B.盈余公積C.公允價(jià)值變動(dòng)損益D.未分配利潤(rùn)

41.

第

31

題

下列項(xiàng)目中，上市公司應(yīng)在其會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的有（）。

A.會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)的

B.會(huì)計(jì)估計(jì)變更的原因

C.非貨幣性交易的計(jì)價(jià)基礎(chǔ)Test99

D.向期貨交易所提交的質(zhì)押品的賬面價(jià)值

E.與關(guān)聯(lián)方交易的定價(jià)政策

42.下列關(guān)于股份支付計(jì)量原則的表述中，正確的有（）。

A.不管是以權(quán)益結(jié)算的股份支付，還是以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，都應(yīng)根據(jù)職工人數(shù)變動(dòng)情況等后續(xù)信息修正預(yù)計(jì)可行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量

B.不管是以權(quán)益結(jié)算的股份支付還是以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付除立即可行權(quán)的以外在授予日均不做會(huì)計(jì)處理

C.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付在等待期內(nèi)應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日負(fù)債的公允價(jià)值重新計(jì)量

D.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付在可行權(quán)日后不需要做會(huì)計(jì)處理

43.下列關(guān)于甲公司對(duì)應(yīng)收項(xiàng)目計(jì)提減值的表述中，符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有()。

A.對(duì)單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收賬款，單獨(dú)計(jì)提壞賬

B.對(duì)經(jīng)單項(xiàng)減值測(cè)試未發(fā)生減值的應(yīng)收賬款，將其包括在具有類似的信用風(fēng)險(xiǎn)特征的金融資產(chǎn)組合中進(jìn)行減值測(cè)試

C.對(duì)經(jīng)單項(xiàng)減值測(cè)試發(fā)生減值的應(yīng)收賬款，將其包括在具有類似的信用風(fēng)險(xiǎn)特征的金融資產(chǎn)組合中進(jìn)行減值測(cè)試

D.對(duì)單項(xiàng)金融不重大的應(yīng)收賬款，可采用組合的方式進(jìn)行減值測(cè)試

44.下列事項(xiàng)中，影響企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)總額的有（）。

A.將自用的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值模式計(jì)量的；投資性房地產(chǎn)，其公允價(jià)值高于賬面價(jià)值

B.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)期末；公允價(jià)值低于賬面價(jià)值

C.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)期末可收回金額高于賬面價(jià)值

D.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)期末可收回金額低于賬面價(jià)值

E.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)期末公允價(jià)值高于賬面價(jià)值

45.下列關(guān)于分部報(bào)告的表述，正確的有（）。A.A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露將相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債分配給報(bào)告分部的基礎(chǔ)

B.、如果經(jīng)營(yíng)分部未滿足10%的重要性標(biāo)準(zhǔn)，但企業(yè)管理層認(rèn)為披露該經(jīng)營(yíng)分部信息會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)信息使用者有用的，也可以將其確定為報(bào)告分部

C.分部收入通常應(yīng)包括利息收入

D.分部資產(chǎn)不包括遞延所得稅資產(chǎn)

三、判斷題(3題)46.下列關(guān)于辭退福利的說法不正確的有（）

A.退休養(yǎng)老金屬于辭退福利

B.補(bǔ)償款項(xiàng)超過一年的辭退計(jì)劃，需要采用恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率折現(xiàn)

C.辭退福利在發(fā)生時(shí)應(yīng)貸記預(yù)計(jì)負(fù)債

D.辭退福利應(yīng)根據(jù)被辭退職工的服務(wù)對(duì)象分別計(jì)入相關(guān)的成本、費(fèi)用

47.9.變更固定資產(chǎn)折舊年限時(shí)，只影響變更當(dāng)期和該項(xiàng)資產(chǎn)未來使用期間的折舊費(fèi)用，而不影響變更前已計(jì)提的折舊費(fèi)用。（）

A.是B.否

48.下面屬于估值技術(shù)的有（）

A.市場(chǎng)法B.收益法C.成本法D.回歸分析法

四、綜合題(5題)49.根據(jù)以下資料，回答{TSE}題。

甲公司為我國(guó)境內(nèi)注冊(cè)的上市公司，其主要客戶在我國(guó)境內(nèi)。2013年12月起，甲公司董事會(huì)聘請(qǐng)了w會(huì)計(jì)師事務(wù)所為其常年財(cái)務(wù)顧問。2013年12月31日，該事務(wù)所擔(dān)任甲公司常年財(cái)務(wù)顧問的注冊(cè)會(huì)計(jì)師習(xí)某收到甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)胡某的郵件，其內(nèi)容如下：

習(xí)某注冊(cè)會(huì)計(jì)師：

我公司想請(qǐng)你就本郵件的附件所述相關(guān)交易或事項(xiàng)，提出在2013年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的建議。所附交易或事項(xiàng)對(duì)有關(guān)稅金和遞延所得稅以及現(xiàn)金流量表的影響，我公司有專人負(fù)責(zé)處理，無需你提出建議。除所附資料提供的信息外，不考慮其他因素。

(1)我公司出于長(zhǎng)期戰(zhàn)略考慮，2013年1月1日以30000萬美元從境外乙公司原股東處購(gòu)買了在美國(guó)注冊(cè)的乙公司發(fā)行在外的60%股份，共計(jì)6000萬股，并自當(dāng)日起能夠控制乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策。為此項(xiàng)合并，我公司另支付相關(guān)審計(jì)、法律服務(wù)等費(fèi)用800萬元人民幣。乙公司所有客戶都位于美國(guó)，以美元作為主要結(jié)算貨幣，且與當(dāng)?shù)氐你y行保持長(zhǎng)期良好的合作關(guān)系，其借款主要從當(dāng)?shù)劂y行借入。考慮到原管理層的能力、業(yè)務(wù)熟悉程度等，我公司完成收購(gòu)交易后，保留了乙公司原管理層的所有成員。

2013年1月1日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為45000萬美元；美元與人民幣之間的即期匯率為：1美元=6.3元人民幣。2013年度，乙公司以購(gòu)買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為3000萬美元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。乙公司的利潤(rùn)表在折算為母公司記賬本位幣時(shí)，按照平均匯率折算。其他相關(guān)匯率信息如下：2013年12月31日，1美元=6.2元人民幣；2013年度平均匯率，1美元=6.25元人民幣。我公司有確鑿的證據(jù)認(rèn)為對(duì)乙公司的投資沒有減值跡象，并自購(gòu)買日起對(duì)乙公司的投資按歷史成本在個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中列報(bào)。

(2)為保障我公司的原材料供應(yīng)，2013年7月1日，我公司發(fā)行1000萬股普通股換取丙公司原股東持有的丙公司20%有表決權(quán)股份。我公司取得丙公司20%有表決權(quán)股份后，派出一名代表作為丙公司董事會(huì)成員，參與丙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策。丙公司注冊(cè)地為北京市，以人民幣為記賬本位幣。股份發(fā)行日，我公司每股股份的市場(chǎng)價(jià)格為2.5元，發(fā)行過程中支付券商手續(xù)費(fèi)50萬元；取得投資日丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為13000萬元，賬面價(jià)值為12000萬元，其差額為丙公司一項(xiàng)無形資產(chǎn)增值。該無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法攤銷。

2013年度，丙公司按其凈資產(chǎn)賬面價(jià)值計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為1200萬元，其中，1至6月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬元；無其他所有者權(quán)益變動(dòng)事項(xiàng)。我公司在本交易中發(fā)行1000萬股股份后，發(fā)行在外的股份總數(shù)為15000萬股，每股面值為1元。

2013年11月1日，我公司向丙公司銷售一批存貨，成本為600萬元，售價(jià)為1000萬元，丙公司購(gòu)入后仍將其作為存貨，至2013年12月31日，丙公司已將上述存貨對(duì)外銷售80%。

我公司在購(gòu)買乙公司、丙公司的股份之前，與他們不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

要求：請(qǐng)從習(xí)某注冊(cè)會(huì)計(jì)師的角度回復(fù)胡某郵件，回復(fù)要點(diǎn)包括但不限于如下內(nèi)容：

計(jì)算甲公司購(gòu)買乙公司股權(quán)的成本，并說明由此發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理原則。

50.根據(jù)資料(3)，計(jì)算股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的取消對(duì)甲公司20x9年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，并簡(jiǎn)述相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。(2010年)

51.（7）華苑公司按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。

要求：

（1）對(duì)監(jiān)事會(huì)發(fā)現(xiàn)的上述會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行更正處理（涉及利潤(rùn)分配和應(yīng)交所得稅的調(diào)整可以合并編制，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）。

（2）填列上述會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正對(duì)華苑公司2008年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整金額（調(diào)整數(shù)以"+"表示，調(diào)減數(shù)以"一"表示，不調(diào)整以"0"表不）。項(xiàng)日調(diào)整金額(萬元)應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款存貨長(zhǎng)期股權(quán)投資盈余公積未分配利潤(rùn)營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本銷售費(fèi)用資產(chǎn)減值損失財(cái)務(wù)費(fèi)用所得稅費(fèi)用

52.計(jì)算A公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資2013年應(yīng)確認(rèn)的投資收益。

53.

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.某企業(yè)2003年“壞賬準(zhǔn)備”年初余額1400元;當(dāng)年發(fā)生壞賬并核銷應(yīng)收賬款1000元;以前年度發(fā)生的壞賬本年又收回2000元;“應(yīng)收賬款”年末余額120000元;該企業(yè)按應(yīng)收賬款余額的10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

要求:

(1)計(jì)算該企業(yè)2003年年末“壞賬準(zhǔn)備”科目調(diào)整余額之前的現(xiàn)有余額。

(2)計(jì)算該企業(yè)2003年年末“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方應(yīng)有余額。

(3)計(jì)算該企業(yè)2003年年末確認(rèn)的壞賬損失(當(dāng)年應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備)金額。

(4)編制該企業(yè)2003年有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

55.黃河公司系上市公司，所得稅采用債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。該公司有關(guān)資料如下：

資料一：

該公司于2006年12月建造完工的辦公樓作為投資性房地產(chǎn)對(duì)外出租并對(duì)其采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，該辦公樓的原價(jià)為5000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為25年，不考慮殘值，采用平均年限法計(jì)提折舊。假定稅法規(guī)定的折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值與上述做法相同。2009年1月1日，黃河公司決定采用公允價(jià)值對(duì)出租的辦公樓進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該辦公樓2009年1月1日的公允價(jià)值為4800萬元。2009年12月31日，該辦公樓的公允價(jià)值為4900萬元。假定2009年1月1日前無法取得該辦公樓的公允價(jià)值。

資料二：

黃河公司2006年12月20日購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，原始價(jià)值為230萬元，原估計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元，按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。由于固定資產(chǎn)所含經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的改變和技術(shù)因素的原因，已不能繼續(xù)按原定的折舊方法、折舊年限計(jì)提折舊。黃河公司于2009年1月1日將設(shè)備的折舊方法改為平均年限法，將設(shè)備的折舊年限由原來的10年改為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元。

要求：

(1)根據(jù)資料一：

①編制黃河公司2009年1月1日會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)分錄；

②將2009年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表部分項(xiàng)目的調(diào)整數(shù)填入下表；

③編制2009年12月31日投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄；

④計(jì)算2009年12月31日遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)的余額及發(fā)生額(注明借貸方)。

(2)根據(jù)資料二：

①計(jì)算上述設(shè)備2007年和2008年計(jì)提的折舊額；

②計(jì)算上述設(shè)備2009年計(jì)提的折舊額；

③計(jì)算上述會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)2009年凈利潤(rùn)的影響。

56.AS公司2007年末、2008年末利潤(rùn)表“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目金額為3600萬元、4197萬元。各年所得稅稅率為33%，與所得稅有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

(1)2007年：①2007年計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備90萬元。②2006年12月購(gòu)入固定資產(chǎn)，原值為1800萬元，折舊年限為10年，凈殘值為零，會(huì)計(jì)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊；稅法要求采用直線法計(jì)提折舊，使用年限為10年，凈殘值為零。③2007年支付非公益性贊助支出為600萬元。④2007年本年發(fā)生研究開發(fā)支出1500萬元，較2006年增長(zhǎng)20%，其中900萬元資本化支出計(jì)入無形資產(chǎn)成本。稅法規(guī)定可按照實(shí)際發(fā)生研究開發(fā)支出的150%加計(jì)扣除。假定年末達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。⑤2007年支付違反稅收罰款支出300萬元。⑥2007年資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)資料如下：2008年：①2008年計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備150萬元，累計(jì)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備240萬元，本年計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備60萬元。②2008年支付非公益贊助支出為800萬元。③2008年發(fā)生研究開發(fā)支出1210萬元，其中810萬元資本化支出計(jì)入無形資產(chǎn)成本。稅法規(guī)定可按照實(shí)際發(fā)生研究開發(fā)支出的150%加計(jì)扣除。假定年末達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。④2008年計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金300萬元。⑤2008年資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)資料如下：

要求：

(1)計(jì)算2007年暫時(shí)性差異。

(2)計(jì)算2007年應(yīng)交所得稅。

(3)計(jì)算2007年遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。

(4)計(jì)算2007年利潤(rùn)表確認(rèn)的所得稅費(fèi)用。

(5)編制2007年與所得稅有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(6)計(jì)算2008年暫時(shí)性差異。

(7)計(jì)算2008年應(yīng)交所得稅。

(8)計(jì)算2008年遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額。

(9)計(jì)算2008年利潤(rùn)表確認(rèn)的所得稅費(fèi)用。

(10)編制2008年與所得稅有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

57.

計(jì)算甲公司20×9年12月31日對(duì)乙公司投資的賬面價(jià)值。

58.

編制2008年12月31日投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)及收取租金的會(huì)計(jì)分錄。

參考答案

1.B2010年度因上述交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入=800×0.05+200×5+400×1=1440(萬元)

2.A甲公司上述設(shè)備影響本年度利潤(rùn)總額是137.5+1027.5=1165。

3.A2008年末按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入=961×6%=57.66（萬元）

利息調(diào)整=57.66-33=24.66（萬元）

2009年末按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入=（961+24.66）X6%=59.14（萬元）

利息調(diào)整=59.14-33=26.14（萬元）

2010年末實(shí)際利息收入=（961+24.66+26.14）X6%=60.71（萬元）

利息調(diào)整=60.71-33=27.71（萬元）

2011年末實(shí)際利息收入=（961+24.66+26.14+27.71）x6%=62.37（萬元）

利息調(diào)整=62.37-33=29.37（萬元）

攤余成本=961+24.66+26.14+27.71+29.37=106B．88（萬元）

4.C2013年改良前計(jì)提的折舊＝600/10/12×3＝15(萬元)

改良后的入賬價(jià)值＝420－420×80/600+50+60＝474(萬元)

改良完成后計(jì)提的折舊＝474×2/10×6/12＝47.4(萬元)

2013年計(jì)提的折舊總額＝15+47.4＝62.4(萬元)

5.A因未喪失控制權(quán)，合并財(cái)務(wù)報(bào)表中不得確認(rèn)損益。

6.B承租人租賃付款額現(xiàn)值＝10×3.2397＋6×0.7084＝36.65（萬元）。發(fā)生的差旅費(fèi)無論是否實(shí)際取得租賃都會(huì)發(fā)生的支出，不屬于初始直接費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。賬務(wù)處理：借：使用權(quán)資產(chǎn)（10×3.2397＋6×0.7084）36.65租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用9.35貸：租賃負(fù)債——租賃付款額（4×10＋6）46借：管理費(fèi)用等1貸：銀行存款

7.D與乙公司合同存在標(biāo)的資產(chǎn)。可變現(xiàn)凈值=3000×1.2=3600（萬元）；成本=3000×1.6=4800（萬元）；執(zhí)行合同損失=4800-3600=1200萬元。不執(zhí)行合同違約金損失=3000×1.2×30%=1080（萬元）。如果按照市場(chǎng)價(jià)格銷售可以獲利=3000×（2.4一1.6）：2400（萬元）。因此應(yīng)選擇支付違約金方案。

借：營(yíng)業(yè)外支出1080

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債.l080

8.A選項(xiàng)A符合題意，投資者投入固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)和實(shí)收資本（股本）同時(shí)增加，引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)變化；

選項(xiàng)B不符合題意，賒購(gòu)原材料，原材料和應(yīng)付賬款同時(shí)增加，引起資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)變化；

選項(xiàng)C不符合題意，償還銀行短期借款，短期借款和銀行存款同時(shí)減少，引起資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)變化；

選項(xiàng)D不符合題意，資本公積轉(zhuǎn)增資本，實(shí)收資本（股本）和資本公積一增一減，展示所有者權(quán)益內(nèi)部變化。

綜上，本題應(yīng)選A。

9.C企業(yè)當(dāng)期發(fā)現(xiàn)前期差錯(cuò)的，對(duì)于重要的前期差錯(cuò)應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法調(diào)整，在發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的財(cái)務(wù)報(bào)表中，調(diào)整前期比較數(shù)據(jù)；本題中，甲公司發(fā)現(xiàn)前期未提折舊，應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法調(diào)整。

甲公司因該項(xiàng)重大差錯(cuò)對(duì)利潤(rùn)總額的影響金額為－300萬元（120＋180），對(duì)未分配利潤(rùn)影響的金額＝－（120＋180）×（1－25%）×（1－10%）＝－202.5（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

10.D2011年該固定資產(chǎn)安裝完工后入賬價(jià)值＝1692．64+250+(200×6．4632×5％)＝

2007．27(萬元)

2011年6月30日應(yīng)分?jǐn)偟奈创_認(rèn)融資費(fèi)用＝200×6．4632×5％＝64．63(萬元)

2011年6月30日長(zhǎng)期應(yīng)付款的賬面價(jià)值＝(1600－200)－(307336－64．63)＝1157．27(萬元)

2011年12月31日應(yīng)分?jǐn)偟奈创_認(rèn)融資費(fèi)用＝1157．27×5％＝57．86(萬元)

2011年末長(zhǎng)期應(yīng)付款的賬面價(jià)值＝(1600－200－200)－(307．36－64．63－57．86)＝

1015．13(萬元)

11.B用盈余公積派送新股：

借：盈余公積

貸：股本

資本公積－－股本溢價(jià)

12.A選項(xiàng)A表述正確，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。有確鑿證據(jù)表明該賬面價(jià)值不能真實(shí)反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)對(duì)賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整；

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)量中應(yīng)當(dāng)考慮相關(guān)未來事項(xiàng)的影響，但不應(yīng)考慮預(yù)期處置相關(guān)資產(chǎn)形成的利得；

選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需指出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量，補(bǔ)償款基本確定能收到時(shí)，應(yīng)作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)；

選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，預(yù)計(jì)負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。

綜上，本題應(yīng)選A。

13.B選項(xiàng)B符合題意，選項(xiàng)A、C、D不符合題意，基本準(zhǔn)則規(guī)定，財(cái)務(wù)報(bào)告使用者主要包括投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門和社會(huì)公眾等，滿足投資者的信息需要是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告編制的首要出發(fā)點(diǎn)；投資者及其他使用者等決策所需的許多信息都是共同的，由于投資者是企業(yè)資本的主要提供者，通常情況下，如果財(cái)務(wù)報(bào)告能夠滿足這一群體的會(huì)計(jì)信息需求，也就可以滿足其他使用者的大部分信息需求。

綜上，本題應(yīng)選B。

14.D2008年A公司應(yīng)確認(rèn)的投資損失=200×40%=80(萬元)，2009年A公司投資損失=800×40%=320(萬元)，但應(yīng)確認(rèn)入賬的投資損失=360－80=280(萬元)，尚有40萬元投資損失未確認(rèn)入賬。2010年應(yīng)享有的投資收益=60×40%=24(萬元)，但不夠彌補(bǔ)2009年未計(jì)人損益的損失。因此，2010年A公司因該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)人投資收益的金額為0。

15.C提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計(jì)時(shí)應(yīng)分別進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：①已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)模瑧?yīng)按已收或預(yù)計(jì)能夠收回的金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本；②已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部不能得到補(bǔ)償?shù)模瑧?yīng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益，不確認(rèn)提供勞務(wù)收入。該勞務(wù)的交易結(jié)果在資產(chǎn)負(fù)債表日不能可靠估計(jì)。應(yīng)按預(yù)收或預(yù)計(jì)能夠收回的金額300萬元確認(rèn)提供勞務(wù)收入。

16.C

選項(xiàng)C，應(yīng)記入“管理費(fèi)用”。

17.D選項(xiàng)A正確，政府補(bǔ)助的主要形式包括政府對(duì)企業(yè)的無償撥款、稅收返還、財(cái)政貼息，以及無償給予非貨幣性資產(chǎn)等；

選項(xiàng)B正確，增值稅出口退稅不屬于政府補(bǔ)助。根據(jù)稅法規(guī)定，在對(duì)出口貨物取得的收入免征增值稅的同時(shí)，退付出口貨物前道環(huán)節(jié)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額，增值稅出口退稅實(shí)際上是政府退回企業(yè)事先墊付的進(jìn)項(xiàng)稅額，所以不屬于政府補(bǔ)助；

選項(xiàng)C正確，政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理方法有總額法和凈額法；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，收益相關(guān)的政府補(bǔ)助用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，取得時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)資產(chǎn)成本，并非直接計(jì)入所有者權(quán)益。

綜上，本題應(yīng)選D。

（1）直接免征、增加計(jì)稅抵扣額、抵免部分稅額等不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟(jì)資源，不適用政府補(bǔ)助準(zhǔn)則；

（2）對(duì)于總額法，企業(yè)應(yīng)在確認(rèn)政府補(bǔ)助時(shí)將政府補(bǔ)助全額確認(rèn)為收益，而不是作為相關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值或者費(fèi)用的扣減；對(duì)于凈額法，將政府補(bǔ)助作為相關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值或所補(bǔ)償費(fèi)用的扣減。

18.A[480×2-（120+480）]×（1-33%）×（1-10%）=217.08（萬元）。

19.A選項(xiàng)A符合題意，資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間或以前期間所售商品在資產(chǎn)負(fù)債表日后退回的，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理；

選項(xiàng)B不符合題意，資產(chǎn)負(fù)債表日后期間分派現(xiàn)金股利或股票股利，都應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)處理；

選項(xiàng)C不符合題意，資產(chǎn)負(fù)債表日后因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失的，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)處理；

選項(xiàng)D不符合題意，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，屬于當(dāng)年的正常業(yè)務(wù)。

綜上，本題應(yīng)選A。

20.B解析：在售后租回交易形成融資租賃的情況下，對(duì)所售資產(chǎn)的售價(jià)與其賬面價(jià)值之間的差額，記入“遞延收益”科目。

21.B甲公司個(gè)別報(bào)表中因應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)10萬元(40×25％)，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回；乙公司結(jié)存內(nèi)部存貨合并財(cái)務(wù)報(bào)表角度成本為800萬元，可變現(xiàn)凈值為980萬元(1000—20)，賬面價(jià)值為800萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為1000萬元，合并財(cái)務(wù)報(bào)表遞延所得稅資產(chǎn)余額=(1000—800)×25％=50(萬元)，乙公司個(gè)別報(bào)表已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=20×15％=3(萬元)，合并財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)調(diào)增遞延所得稅=50—10—3=37(萬元)。

22.C資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，是指對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)。本題中選項(xiàng)A屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)B不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)；選項(xiàng)D屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。

23.C目前，我國(guó)的行政單位會(huì)計(jì)采用收付實(shí)現(xiàn)制，事業(yè)單位會(huì)計(jì)除經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)可以采用權(quán)責(zé)發(fā)生制外，其他大部分業(yè)務(wù)采用收付實(shí)現(xiàn)制。一般企業(yè)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。

24.A

25.D解析：2004年7月1日轉(zhuǎn)換部分債券的賬面價(jià)值＝8000+8000×1.5%×1/2＝8060萬元，債券持有人此次轉(zhuǎn)股對(duì)甲公司資本公積的影響＝8060-8000/100×40＝4860萬元

26.B本題考查知識(shí)點(diǎn)：投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換。選項(xiàng)B，自用的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，以轉(zhuǎn)換日的賬面價(jià)值作為投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值，沒有差額。

27.C政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費(fèi)用。而企業(yè)會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。從而對(duì)比可知，政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素不包括所有者權(quán)益和利潤(rùn)。

綜上，本題應(yīng)選C。

28.C向投資者宣告分配現(xiàn)金股利會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少負(fù)債增加。

29.A解析：與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收賬款與其他應(yīng)收賬款一樣也應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

30.D

選項(xiàng)D，附行權(quán)條件的股份支付，在授予日不予以確認(rèn)；可立即行權(quán)的股份支付．應(yīng)當(dāng)在授予日予以確認(rèn)。

31.ABCDE解析：參見2005年教材P111。

32.ABE在成本模式下，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值。采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值計(jì)價(jià)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的，其差額計(jì)入當(dāng)期損益；轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值大于原賬

面價(jià)值的，其差額計(jì)入所有者權(quán)益。

33.BD其他應(yīng)付款核算企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，包括經(jīng)營(yíng)性租賃固定資產(chǎn)應(yīng)付租金、包裝物租金、存入保證金等。企業(yè)采用售后回購(gòu)方式融入資金的，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記"銀行存款"科目，貸記"其他應(yīng)付款"科目。

34.ABC

35.ACD選項(xiàng)A符合題意，屬于本期發(fā)現(xiàn)前期重大差錯(cuò)，應(yīng)進(jìn)行追溯重述，會(huì)影響2019年期初所有者權(quán)益；

選項(xiàng)B不符合題意，變更資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)采用未來適用法，不影響2019年期初所有者權(quán)益；

選項(xiàng)C符合題意，屬于前期重大差錯(cuò)，需要追溯重述，會(huì)影響2019年期初所有者權(quán)益的具體項(xiàng)目；

選項(xiàng)D符合題意，屬于會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)進(jìn)行追溯調(diào)整，會(huì)影響2019年期初所有者權(quán)益。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

采用追溯重述法時(shí)，對(duì)于發(fā)生的重要的前期差錯(cuò)，如影響損益，應(yīng)將其對(duì)損益的影響數(shù)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益，財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)也一并調(diào)整；如不影響損益，應(yīng)調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)。

采用追溯調(diào)整法時(shí)，對(duì)于比較財(cái)務(wù)報(bào)表期間的會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)調(diào)整各期間凈損益各項(xiàng)目和財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目，視同該政策在比較財(cái)務(wù)報(bào)表期間一直采用。對(duì)于比較財(cái)務(wù)報(bào)表可比期間以前會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，應(yīng)調(diào)整比較財(cái)務(wù)報(bào)表最早期間的期初留存收益。

36.ACDE選項(xiàng)B錯(cuò)，應(yīng)除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外。

37.BC解析：企業(yè)投資時(shí)因長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本大于應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益的份額，而產(chǎn)生的股權(quán)投資借方差額，在計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備時(shí)，如果長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值與其可收回金額的差額，大于尚未攤銷完畢的股權(quán)投資借方差額的余額，應(yīng)按尚未攤銷完畢的股權(quán)投資借方差額的余額，借記“投資收益——股權(quán)投資差額攤銷”科目，貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資——××單位(股權(quán)投資差額)”科目，按長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值與其可收回金額的差額大于尚未攤銷完畢的股權(quán)投資借方差額的余額的金額，借記“投資收益——計(jì)提的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”科目，貸記“長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”科目。因此本題的答案是BC。

38.BE持有至到期投資和貸款與應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)以攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

39.ABCD選項(xiàng)A、B、C、D正確，采用間接法列報(bào)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量時(shí)，需要對(duì)四大類項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整：

（1）實(shí)際沒有支付現(xiàn)金的費(fèi)用；

（2）實(shí)際沒有收到現(xiàn)金的收益；

（3）不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量；

（4）經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的增減變動(dòng)。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

間接法將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)驗(yàn)活動(dòng)現(xiàn)金流量的時(shí)候，分下面三個(gè)步驟考慮：①是否屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；②是否影響凈利潤(rùn)；③是否產(chǎn)生現(xiàn)金流。

40.BD投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式屬于會(huì)計(jì)政策變更，變更時(shí)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額調(diào)整期初留存收益（盈余公積和未分配利潤(rùn)）。

綜上，本題應(yīng)選BD。

已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式。

41.ABCDE依據(jù)：《會(huì)計(jì)》第316、的349、的354、的451頁(yè)。

42.ABC以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付在可行權(quán)日后需要確認(rèn)負(fù)債的公允價(jià)值變動(dòng)并計(jì)入當(dāng)期損益(公允價(jià)值變動(dòng)損益)。

43.ABD對(duì)經(jīng)單項(xiàng)減值測(cè)試發(fā)生減值的應(yīng)收賬款，不再進(jìn)行組合測(cè)試。

44.BDE選項(xiàng)A，計(jì)入資本公積；選項(xiàng)8和E計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，影響當(dāng)期損益；選項(xiàng)C不進(jìn)行賬務(wù)處理；選項(xiàng)D應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備計(jì)入資產(chǎn)減值損失，影響當(dāng)期損益。

45.ABD分部收入通常不應(yīng)包括利息收入，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

46.ACD選項(xiàng)A說法錯(cuò)誤，退休養(yǎng)老金不屬于辭退福利，屬于離職后福利；

選項(xiàng)B說法正確，實(shí)質(zhì)性辭退工作在一年內(nèi)實(shí)施但補(bǔ)償款項(xiàng)超過一年支付的辭退計(jì)劃，企業(yè)應(yīng)選恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率，以折現(xiàn)后的金額計(jì)量應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的辭退福利金額；

選項(xiàng)C說法錯(cuò)誤，辭退福利在發(fā)生時(shí)，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目；

選項(xiàng)D說法錯(cuò)誤，對(duì)于所有的辭退福利，均應(yīng)當(dāng)于辭退計(jì)劃滿足負(fù)債確認(rèn)條件的當(dāng)期一次計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，不計(jì)入資產(chǎn)成本。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

47.Y

48.ABC選項(xiàng)A、B、C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤，估值技術(shù)包括市場(chǎng)法、收益法和成本法，不包括回歸分析法。

綜上，本題選ABC。

49.購(gòu)買乙公司股權(quán)成本=30000×6.3=189000(萬元)。

購(gòu)買乙公司股權(quán)支付的相關(guān)審計(jì)費(fèi)、法律服務(wù)等費(fèi)用800萬元，在發(fā)生時(shí)直接計(jì)人當(dāng)期損益(管理費(fèi)用)。

50.20×9年：

股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的取消對(duì)甲公司20×9年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表的影響=[(50-3-1)x1×11×3/3-240-104]+(600-506)=256(萬元)。

相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理：

①甲公司在其20×9年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)作為加速可行權(quán)處理，原應(yīng)在剩余期間內(nèi)確認(rèn)的相關(guān)費(fèi)用應(yīng)在20×9年度全部確認(rèn)。

②補(bǔ)償?shù)默F(xiàn)金與因股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。

51.（1）對(duì)監(jiān)事會(huì)發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行更正處理。按題的要求涉及利潤(rùn)分配和應(yīng)交所得稅的調(diào)整可以合并編制，本參考答案采用合并方式處理，因?yàn)轭}中的要求是可以合并編制不是一定要合并編制，。所以考試分別調(diào)整的也算正確。對(duì)于應(yīng)收款項(xiàng)的納稅調(diào)整最后一并處理。

①借：以前年度損益調(diào)整一主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

1000

貸：應(yīng)收賬款1000

借：應(yīng)收賬款50(1000×5%)

貸：以前年度損益調(diào)整一銷售費(fèi)用50

借：庫(kù)存商品3200

貸：以前年度損益調(diào)整一主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

800(3200—300×8)

委托代銷商品2400

借：委托代銷商品3200(400×8)

貸：庫(kù)存商品3200

「說明」根據(jù)資料（1）的第三筆分錄貸方庫(kù)存商品可以分析出，企業(yè)在原來發(fā)出商品時(shí)沒有做委托代銷商品的分錄，所以才會(huì)有調(diào)整分錄的第四筆。

（壞賬準(zhǔn)備的調(diào)整后面綜合進(jìn)行調(diào)整，下同）

②借：以前年度損益調(diào)整一主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

1000

貸：其他應(yīng)付款1000

借：庫(kù)存商品750

貸：以前年度損益調(diào)整一主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

750

借：以前年度損益調(diào)整一財(cái)務(wù)費(fèi)用

50[(25—20)×50÷5]

貸：其他應(yīng)付款50

③借：長(zhǎng)期股權(quán)投資5400

以前年度損益調(diào)整一投資收益600

貸：其他應(yīng)收款6-000

【說明】本事項(xiàng)不符合股權(quán)轉(zhuǎn)讓的條件，所以是不能確認(rèn)轉(zhuǎn)讓的，要將原處理沖銷。

④借：以前年度損益調(diào)整一主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5

貸：應(yīng)收賬款5

【說明】因?yàn)楸酒髽I(yè)主要從事設(shè)備生產(chǎn)，所以本題中發(fā)生的設(shè)備維護(hù)培訓(xùn)收入作為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入處理。

⑤借：以前年度損益調(diào)整一主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

500

貸：預(yù)收賬款500

借：發(fā)出商品360

貸：以前年度損益調(diào)整一主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

360

【說明】由于按照稅法規(guī)定該事項(xiàng)需要交稅，企業(yè)增值稅專用發(fā)票也已開出，所以增值稅不用調(diào)整，同時(shí)后面調(diào)整所得稅時(shí)也是不用調(diào)整的。

⑥借：以前年度損益調(diào)整一資產(chǎn)減值損失

234

貸：資產(chǎn)減值損失234

⑦借：預(yù)計(jì)負(fù)債10

貸：營(yíng)業(yè)外支出10

借：以前年度損益調(diào)整一營(yíng)業(yè)外支出lO

預(yù)計(jì)負(fù)債40

貸：其他應(yīng)付款50

由于上面相應(yīng)的調(diào)整，所以涉及應(yīng)收賬款和其他

應(yīng)收賬款的也應(yīng)考慮壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的調(diào)整：

借：壞賬準(zhǔn)備347.75

[(1000—50+6000+5)×5%]

貸：以前年度損益調(diào)整一資產(chǎn)減值損失

347.75

調(diào)整所得稅：

應(yīng)交所得稅的調(diào)減額

=事項(xiàng)①調(diào)減應(yīng)交所得稅+事項(xiàng)③調(diào)減應(yīng)交所得稅+事項(xiàng)④調(diào)減應(yīng)交所得稅

=(1000—800-50)×25%+600×25%+5×25%

=37.5+150+1.25

=188.75(萬元)

形成暫時(shí)性差異的事項(xiàng)有①③④⑤⑥⑦事項(xiàng)①減少可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)調(diào)減遞延所得稅資產(chǎn)：（1000-50）×5%×25%=11.88（萬元）

事項(xiàng)③減少可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)調(diào)減遞延所得稅資產(chǎn)=6000×5%×25%=75（萬元）

事項(xiàng)④減少可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)調(diào)減遞延所得稅資產(chǎn)=5×5%×25%=0.06（萬元）

事項(xiàng)⑤形成可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)：（500-360）×25%=35（萬元）

事項(xiàng)⑥形成可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)=234×25%=58.5（萬元）

事項(xiàng)⑦形成可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)=10×25%=2.5（萬元）

應(yīng)調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)=一11.88-75-0.06+35+58.5+2.5=9.06(萬元)

借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅l88.75

遞延所得稅資產(chǎn)9.06

貸：以前年度損益調(diào)整一所得稅費(fèi)用

197.81

借：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)893.44

貸：以前年度損益調(diào)整893.44

*893.44=（1000-50-800）+（1000-750+50）+600+5+（500-360）+234+10-347.75-197.81

調(diào)整法定盈余公積：

借：盈余公積一法定盈余公積89.34

貸：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)89.34

(2)調(diào)整報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目：

項(xiàng)目調(diào)整金額(萬元)應(yīng)收賬款一ll41.25(一1000+50—5—234+47.75)其他應(yīng)收款一5700(6000—6000×5%)存貨1910(3200—2400+3200-3200+750+360)長(zhǎng)期股權(quán)投資5400盈余公積一89.34未分配利潤(rùn)一804.10營(yíng)業(yè)收入一2505(一l000—1000—5-500)續(xù)表

項(xiàng)目調(diào)整金額(萬元)營(yíng)業(yè)成本一1910(一800—750—360)銷售費(fèi)用一50資產(chǎn)減值損失一113.75(234—347.75)財(cái)務(wù)費(fèi)用50所得稅費(fèi)用一197.81

52.2013年A公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)8公司長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益=250+270=520(萬元)。

53.（1）對(duì)于其會(huì)計(jì)處理判斷為不正確的，編制相應(yīng)的調(diào)整會(huì)計(jì)分錄（涉及"利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)"、"盈余公積一法定盈余公積"、"應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅''的調(diào)整會(huì)計(jì)分錄可逐筆編制）

事項(xiàng)1

①借：原材料100

貸：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整2006年?duì)I業(yè)收入100

②借：以前年度損益調(diào)整33

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅33

借：以前年度損益調(diào)整67

貸：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)67

借：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)6.7

貸：盈余公積一法定盈余公積6.7

事項(xiàng)2

①借：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整2006年?duì)I業(yè)收入200應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34

貸：預(yù)收賬款234

②借：庫(kù)存商品160

貸：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整2006年?duì)I業(yè)成本160

③借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅13.2

貸：以前年度損益調(diào)整13.2

借：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)26.8

貸：以前年度損益調(diào)整26.8

借：盈余公積2.68

貸：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)2.68

事項(xiàng)3正確

事項(xiàng)4

①借：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整2006年?duì)I業(yè)收入500

貸：預(yù)收賬款500

②借：發(fā)出商品350

貸：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整2006年?duì)I業(yè)成本350

③借：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)150

貸：以前