客觀題速成至10講全講義第3增值稅法

第二章【考點4】銷項稅額的計算（差額）建筑業(yè)、不動產(chǎn)銷售、不動產(chǎn)租賃的計算（4張表格、預繳、申報【例題1·單選題】某企業(yè)為一般，對外出租房屋，適用簡易計稅方法，由于承租方（一般）提前解除租賃合同，收取承租方的違約金。關(guān)于收取的違約金，下列稅務處理正確的是（）。

【解析】（1）的計稅銷售額是銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括。價外費用，是指價外向方收取的手續(xù)費、補貼、基金、款、返還利潤、費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外。（ 征收率為5%，故違約金按照5%征收率繳納?！纠}2·單選題】某企業(yè)為一般，2021年4月提供汽車租賃服務，開具，注明金額50萬元；提供汽車車身位出租服務，開具，注明金額60萬元；出租上月購置房屋，開具，注明金額100萬元。該企業(yè)當月上述業(yè)務銷項稅額（）萬元?！窘馕觥吭撈髽I(yè)當月上述業(yè)務銷項稅額=（50+60）×13%+100×9%=23.30（萬元）【例題3·單選題】某工業(yè)企業(yè)為一般，2021年6月銷售貨物，開注明金額300萬元，在同一張金額欄注明的折扣金額共計50萬元，為鼓勵買方及早

n/90，1/45，2/30，買方于第45天付款。該企業(yè)上述業(yè)務銷項稅額（中減除。商業(yè)折扣的銷售額和折扣額在同一張上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額計算征收。該企業(yè)上述業(yè)務銷項稅額=（300-50）×13%=32.5（萬元）。【例題4·單選題】某金店為一般。2021年4月采取以舊換新方式零售金銀（）

【解析】該金店當月銷項稅額=20÷（1+13%）×13%=2.30（萬元）【例題5·單選題】某食品生產(chǎn)企業(yè)為一般，2021年6月銷售貨物，開具的增值稅上注明金額120萬元。開收據(jù)收取包裝物押金3萬元、優(yōu)質(zhì)費2萬元。包裝物押金單獨記賬核算。該企業(yè)當月銷項稅額（）萬元?！窘馕觥浚?）優(yōu)質(zhì)費屬于價外費用，需要并入銷售額計算。（2）食品生產(chǎn)企業(yè)收取 發(fā)生在2019年4月，適用的稅率為13%。該企業(yè)當月銷項稅額=[120+2/（1+13%）]×13%=15.83（萬元）?！纠}6·單選題】某酒廠（一般）2021年3月，銷售白酒60噸，取得不含稅銷售收入120萬元，同時收取包裝物押金5萬元；當月另銷售啤酒20噸，共取得不含稅銷售收入80萬元，同時收取包裝物押金8萬元，包裝物均約定2個月后歸還。當月沒收2個月前收取的白酒包裝物押金3萬元、啤酒包裝物押金6萬元。根據(jù)上述業(yè)務該酒廠2021年3月的取時不計稅，逾期時才計稅。該酒廠2021年3月銷項稅額=（120+80）×13%+（5+6）（1+13%）13%=27.27（萬元）【例題7·單選題】金融機構(gòu)提供服務，計稅銷售額是（）【例題8·單選題】根據(jù)一般轉(zhuǎn)讓取得不動產(chǎn)的管理辦定，下列說法中正確的是（）。轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)讓2015年取得的不動產(chǎn)，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置后的余額為【解析】選項A：一般轉(zhuǎn)讓營改增后取得的不動產(chǎn)，只能按照一般計稅方法計稅。選項不動產(chǎn)。選項C：一般轉(zhuǎn)讓營改增前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，可以選擇簡易計稅

【例題9·單選題】某生產(chǎn)企業(yè)為一般，于2021年6月銷售其2016年5月購入的不動產(chǎn)，開具，注明金額為4500萬元；該不動產(chǎn)與企業(yè)在同一縣市，購入時取得的上注明金額為2300萬元，稅額為253萬元（已抵扣進項稅額）；繳納契稅69萬元。該企業(yè)上述業(yè)務銷項稅額為（）萬元?！窘馕觥浚?）一般轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法，以

2）銷項稅額=不含稅銷售額【例題10·多選題】關(guān)于提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務的政策，下列說法正確的有（）5%1.5%B：5%1.5%【例題11·單選題】甲工商戶出租住房，2021年3月收取全年共120萬【解析】（1）提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天；（2）工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額；（3）甲當月應納=120/（1+5%）×1.5%=1.71（萬元）?！纠}12·單選題】某建筑企業(yè)為一般，2021年6月取得跨縣市建筑工程勞務款1500萬元（含稅）；支付分包工程款600萬元（含稅），分包款取得合法有效憑證。該建筑服務項目選用一般計稅方法。該企業(yè)當月應在勞務發(fā)生地預繳（）萬元?！窘馕觥浚?）一般跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，適用一般計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預征率計算應預繳。（2）該企業(yè)當月應預繳=（1500-600）/（1+9%）×2%=16.51（萬元）?！纠}1·單選題】某生產(chǎn)企業(yè)為一般，生產(chǎn)銷售貨物適用稅率9%。2021年1月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進免稅農(nóng)產(chǎn)品，開具農(nóng)產(chǎn)品收購，注明金額為40萬元；從小規(guī)模購入農(nóng)產(chǎn)品，取得，注明金額8萬元、稅額0.24萬元。假設農(nóng)產(chǎn)品未納入核定扣除范圍，取得扣稅憑證當月計算抵扣進項稅。該企業(yè)當月可抵扣進項稅額為（）萬【解析】從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納的小規(guī)模取得發(fā)票的，以上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額。該企業(yè)當月可抵扣進項稅額=40×9%+8×9%=4.32（萬元）?！纠}2·單選題】根據(jù)農(nóng)產(chǎn)品進項稅額核定辦法的規(guī)定，下列說法正確的是（）【解析】選項A：自2012年7月1日起，以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及、植物油的一般，納入農(nóng)產(chǎn)品進項稅額核定扣除試點范圍。選項

【例題3·單選題】甲企業(yè)為一般，適用農(nóng)產(chǎn)品進項稅額核定扣除政策2021年2月甲企業(yè)購進原乳，當月全部直接對外銷售，銷售數(shù)量是10

0.3萬元/噸，損耗率為5%。則甲企業(yè)當月準予抵扣的進項稅額為（）萬元【解析】試點購進農(nóng)產(chǎn)品（原乳）直接銷售時，當期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品（原乳）進項稅額=當期銷售農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量÷（1-損耗率）×農(nóng)產(chǎn)品平均單價÷（1+9%）×9%=10÷（1-5%）0.3÷（1+9%）×9%=0.26（萬元）【例題4·單選題】某生產(chǎn)企業(yè)為一般，2021年4月其員工因公出差取得如下票據(jù)：注明本單位員工的鐵路車票，票價共計10萬元；注明本單位員工的公路客票，票價共計3萬元；道路通行費電子普通，稅額共計2萬元。該企業(yè)當月可以抵扣進項稅額（）萬元。

=10÷（1+9%）×9%+3÷（1+3%）【例題5·單選題】下列項目,允許抵扣進項稅額的是（）【解析】選項A：外購貨物用于個人消費，不得抵扣進項稅額。選項CD：購進的服務、餐飲服務、居民日常服務和服務，不得抵扣進項稅額?！纠}6·多選題】關(guān)于一般購進和租用固定資產(chǎn)進項稅額抵扣，下列說法正確的有（）?！窘馕觥窟x項B：用于簡易稅方計項目免征目、體利或個人費購進貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，不得抵扣進項稅額。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)。將購進的固定資產(chǎn)兼用于一般計稅方法計稅項目和免征項目的，購進固定資產(chǎn)的進項稅額可以全額從銷項稅額中【例題7·單選題】某生產(chǎn)企業(yè)為一般，2021年1月銷售應稅貨物不含稅銷售額為600萬元，銷售免稅貨物銷售額為200萬元，貨物耗用材料的進項稅額為65萬元。該企業(yè)當月應繳納（）萬元。【解析】不得抵扣的進項稅額=65×200/（200+600）=16.25（萬元），應繳納的=600×13%-（65-16.25）29.25（萬元）【考點 6】一般計稅和簡易計稅應納稅額的計算

【例題1·多選題】某商場為一般，與其供貨企業(yè)甲服裝廠達成協(xié)議，按銷售量的一定比例進行平銷返利。2020年2月從甲服裝廠購進商品取得，注明價款200萬元、26萬元，當月按平價全部銷售，月末甲服裝廠按照協(xié)議支付給商場返利6萬元。下列該項業(yè)務的處理，符合有關(guān)規(guī)定的有（）。34

銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當期進項稅金。準予抵扣的進項稅額=26-6÷（=0.69（萬元）

=200×13%=26（萬元），應納的=26-（）

2·多選題】2019年6月1201941日起未享受即征即退、先征后返（退）

6100【解析】適用部分先進制造業(yè)期末留抵退稅政策的，應同時符合以下條件：（1）增量留抵稅額大于零；（2）AB級；（3）申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開情形；（4）申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關(guān)處罰兩次及以上；（5）自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策?！纠}3·多選題】根據(jù)進項稅額加計抵減政策規(guī)定，下列說法錯誤的有（）

進項稅額不得計提加計抵減額。選項D：小規(guī)模不適用加計抵減政策【例題4·單選題】某生產(chǎn)性服務企業(yè)為一般，符合進項稅額加計抵減政策條件。2020年12月銷售服務，適用一般計稅方法，開具注明稅額25萬元；購進服務取得上注明稅額13萬元，其中10%的服務用于提供適用簡易計稅的服務業(yè)當月應繳納（）萬元。（萬元）

=25-13×（1-10%）-[13×（1-10%）【例題5·多選題】根據(jù)法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于資管產(chǎn)品的有關(guān)規(guī)定的表述中，正確的有（）。7【例題·多選題】根據(jù)電子商務零售進口商品征稅規(guī)定，下列說法正確的有（）8【例題1·單選題】2021年3月，某生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物銷售額折合2000萬元，內(nèi)銷貨物不含稅銷售額800萬元。為生產(chǎn)貨物購進材料取得注明金額為4600萬元、稅額為598萬元，已知該企業(yè)出口貨物適用稅率為13%，出口退稅率為11%，當月取得的已勾選抵扣進項稅額，期初無留抵稅額。該企業(yè)當月出口貨物應退（）萬元?！窘馕觥慨斣虏坏妹庹骱偷挚鄱愵~=（當月出口貨物離岸價格-當月免稅購進原材料價格）（出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率）=（2000-0）×（13%-11%）=40（萬元）。當月應納稅額=當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-（當月全部進項稅額-當月不得免征和抵扣稅額）=800×13%-（598-40）=-454（萬元）。當月免抵退稅額=（當月出口貨物離岸價格-當月免稅購進原材料價格）×出口貨物退稅率=（2000-0）×11%=220（萬元）。由于220萬元＜454萬元，該企業(yè)當月出口貨物應退220萬元?！纠}2·多選題】下列出口貨物，適用免稅政策的有（）【解析】選項9】【例題1·多選題】下列項目中，免征的有（）【解析】選項A：開辦實驗班、特色班和班等為由另外收取的費用以及與幼兒入園掛鉤的贊助費、支教費等超過規(guī)定范圍的收入，不屬于免征的收入。選項C：從事學歷教育的【例題2·單選題】根據(jù)營改增政策的規(guī)定，下列項目不享受免征政策的是（）10】征收管理【例題1·多選題】根據(jù)納稅義務發(fā)生時間的相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（）【解析】選項A：采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，納稅義務發(fā)生時間為合同約定的收款日期的當天；無合同的或者合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天?！纠}2·單選題】某生產(chǎn)企業(yè)2021年2月10日簽訂