固定資產(chǎn)審計概述演示文稿

固定資產(chǎn)審計概述演示文稿目前一頁\總數(shù)四十一頁\編于十三點(diǎn)1固定資產(chǎn)審計概述目前二頁\總數(shù)四十一頁\編于十三點(diǎn)會計準(zhǔn)則第4號-固定資產(chǎn)確認(rèn)：為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的；使用壽命使用過一個會計期間。該固定資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠計量。初始計量：固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本計量。確定固定資產(chǎn)成本時，應(yīng)當(dāng)考慮棄置費(fèi)用因素。后續(xù)計量：企業(yè)應(yīng)當(dāng)對所有固定資產(chǎn)計提折舊，但是，已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)等除外。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計凈殘值。固定資產(chǎn)使用壽命，預(yù)計凈殘值和折舊方法的改變應(yīng)當(dāng)作為會計估計變更。目前三頁\總數(shù)四十一頁\編于十三點(diǎn)會計準(zhǔn)則第4號-固定資產(chǎn)后續(xù)計量：符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)成本，同時將被替換部分的賬面價值扣除；不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。處置：企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除賬面價值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計入當(dāng)期損益。企業(yè)固定資產(chǎn)盤虧造成的損失，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。注：大型中央企業(yè)均制定了適合本單位特點(diǎn)的固定資產(chǎn)目錄，規(guī)定了每項(xiàng)固定資產(chǎn)名稱、折舊年限、殘值率等。目前四頁\總數(shù)四十一頁\編于十三點(diǎn)審計工作底稿進(jìn)一步審計程序表固定資產(chǎn)及累計折舊增減變動表（審定數(shù)）“固定資產(chǎn)”調(diào)整分錄匯總固定資產(chǎn)及累計折舊增減變動及余額明細(xì)表固定資產(chǎn)明細(xì)表固定資產(chǎn)原值輔助表、累計折舊輔助表固定資產(chǎn)及累計折舊項(xiàng)目審計小結(jié)及調(diào)整事項(xiàng)說明固定資產(chǎn)分析程序表房屋建筑物權(quán)證查驗(yàn)記錄、車輛權(quán)證查驗(yàn)記錄固定資產(chǎn)盤點(diǎn)（盤點(diǎn)清單、盤點(diǎn)計劃、盤點(diǎn)小結(jié)）新增固定資產(chǎn)抽查記錄表、本期減少固定資產(chǎn)查驗(yàn)記錄融資租入固定資產(chǎn)檢查表保險范圍查驗(yàn)?zāi)壳拔屙揬總數(shù)四十一頁\編于十三點(diǎn)

進(jìn)一步審計程序表

（對照審計工作底稿）

一、審計目標(biāo)與認(rèn)定對應(yīng)關(guān)系二、審計目標(biāo)與審計計劃的銜接三、審計目標(biāo)與審計程序?qū)?yīng)關(guān)系四、調(diào)整事項(xiàng)說明及調(diào)整分錄五、余額六、審計結(jié)論七、復(fù)核記錄目前六頁\總數(shù)四十一頁\編于十三點(diǎn)審計步驟及注意事項(xiàng)第一步：獲取客戶固定資產(chǎn)明細(xì)表1、要完成的審計工作底稿：固定資產(chǎn)明細(xì)表、固定資產(chǎn)及累計折舊增減變動及余額明細(xì)表。

2、審計目標(biāo)：計價（固定資產(chǎn)以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價或分?jǐn)傄亚‘?dāng)記錄）。

3、審計步驟：取得企業(yè)的明細(xì)賬、總賬（或科目余額表）及相關(guān)資料；審計人員向客戶獲取固定資產(chǎn)、累計折舊及固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表，在此基礎(chǔ)上獲取或編制固定資產(chǎn)明細(xì)表并復(fù)核。

4、對應(yīng)的審計程序：1.獲取或編制固定資產(chǎn)明細(xì)表，復(fù)核加計是否正確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)核對是否相符，結(jié)合累計折舊和固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備與報表數(shù)核對是否相符。目前七頁\總數(shù)四十一頁\編于十三點(diǎn)審計步驟及注意事項(xiàng)5、此步驟注意事項(xiàng)：企業(yè)的賬面沒有按照明細(xì)表的分類標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類；企業(yè)在分類時沒有按一貫性原則處理，即同類資產(chǎn)上年與本年分類標(biāo)準(zhǔn)不一致。解決辦法：提請企業(yè)在賬面按明細(xì)表的分類標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類，或者至少要做好備查登記簿；提請企業(yè)按一貫性原則處理；在初次審計的底稿中詳細(xì)記錄各分類資產(chǎn)明細(xì)及金額，形成電子文檔并每年更新。目前八頁\總數(shù)四十一頁\編于十三點(diǎn)固定資產(chǎn)明細(xì)表目前九頁\總數(shù)四十一頁\編于十三點(diǎn)審計步驟及注意事項(xiàng)第二步：實(shí)質(zhì)性分析程序1、要完成的工作底稿：固定資產(chǎn)分析程序表

2、審計目標(biāo)：存在、完整、計價

3、審計步驟：根據(jù)被審計單位固定資產(chǎn)總賬、明細(xì)賬及提供的明細(xì)表上匯總數(shù)。本期計提折舊額與固定資產(chǎn)原值的比率，并與上期比較；計算固定資產(chǎn)修理及維護(hù)費(fèi)用占固定資產(chǎn)原值的比例，并進(jìn)行本期各月、本期與以前各期的比較。

目前十頁\總數(shù)四十一頁\編于十三點(diǎn)審計步驟及注意事項(xiàng)

4、對應(yīng)的審計程序：2、實(shí)質(zhì)性分析程序。(1)基于對被審計單位及其環(huán)境的了解，通過進(jìn)行以下比較，并考慮有關(guān)數(shù)據(jù)間關(guān)系的影響，建立有關(guān)數(shù)據(jù)的期望值。(2)確定可接受的差異額；(3)將實(shí)際情況與期望值相比較，識別需要進(jìn)一步調(diào)查的差異；(4)如果其差額超過可接受的差異額，調(diào)查并獲取充分的解釋和恰當(dāng)?shù)淖糇C審計證據(jù)（例如：通過檢查相關(guān)的憑證）；(5)評估分析程序的測試結(jié)果。

5、此步驟注意事項(xiàng)：通過對比檢查是否變動異常，找出異常原因。目前十一頁\總數(shù)四十一頁\編于十三點(diǎn)固定資產(chǎn)分析程序表目前十二頁\總數(shù)四十一頁\編于十三點(diǎn)審計步驟及注意事項(xiàng)第三步：實(shí)地檢查固定資產(chǎn)

1、完成的工作底稿：固定資產(chǎn)盤點(diǎn)清單表、盤點(diǎn)計劃、盤點(diǎn)小結(jié)。

2、審計目標(biāo)：存在

3、審計步驟：從客戶設(shè)備管理部門取得固定資產(chǎn)臺賬，與財務(wù)提供的固定資產(chǎn)明細(xì)清單核對相符，確定要盤點(diǎn)的范圍并編制盤點(diǎn)計劃；會同客戶財務(wù)人員和設(shè)備管理人員，對照臺賬上固定資產(chǎn)的名稱、數(shù)量、規(guī)格和存放地點(diǎn)對實(shí)物進(jìn)行盤點(diǎn)核對（從賬到實(shí)物，確認(rèn)真實(shí)性），并將所盤點(diǎn)到的實(shí)物與臺賬進(jìn)行核對（從實(shí)物到賬，確認(rèn)完整性），做好盤點(diǎn)核對記錄，獲取盤點(diǎn)清單；匯總盤點(diǎn)記錄，統(tǒng)計盤點(diǎn)結(jié)果，形成盤點(diǎn)小結(jié)。目前十三頁\總數(shù)四十一頁\編于十三點(diǎn)審計步驟及注意事項(xiàng)4、對應(yīng)審計程序：實(shí)地檢查重要固定資產(chǎn)（如為首次接受審計，應(yīng)適當(dāng)擴(kuò)大檢查范圍），確定其是否存在，關(guān)注是否存在已報廢但仍未核銷的固定資產(chǎn)。5、此步驟注意事項(xiàng)：初次審計時，客戶設(shè)備管理部門的臺賬與固定資產(chǎn)財務(wù)賬核對；核對時可能出現(xiàn)兩賬不對應(yīng)的情況，主要是名稱、分類等，如果差異較小，盡量找出原因，核對相符，如差異較大，無法核對，應(yīng)以財務(wù)記錄為準(zhǔn)，與實(shí)物核對；如果參與了客戶的期末盤點(diǎn)，固定資產(chǎn)盤點(diǎn)檢查表應(yīng)是審計人員現(xiàn)場抽查記錄，如是客戶盤點(diǎn)日后抽盤，固定資產(chǎn)盤點(diǎn)檢查表應(yīng)是審計人員抽盤記錄，無論哪種情況，都應(yīng)獲取客戶的盤點(diǎn)表，并在盤點(diǎn)小結(jié)中記錄相關(guān)信息，但是不必復(fù)印客戶所有盤點(diǎn)表；對常年審計客戶，固定資產(chǎn)盤點(diǎn)抽查核對主要是新增固定資產(chǎn)；如盤點(diǎn)中存在盤盈、盤虧情況，應(yīng)查明原因，形成追查記錄，可采用通用底稿，一般應(yīng)記錄盤盈、盤虧的原因、應(yīng)如何調(diào)整及調(diào)整分錄，并獲取相關(guān)證據(jù)。目前十四頁\總數(shù)四十一頁\編于十三點(diǎn)固定資產(chǎn)盤點(diǎn)清單表目前十五頁\總數(shù)四十一頁\編于十三點(diǎn)實(shí)物資產(chǎn)盤點(diǎn)計劃目前十六頁\總數(shù)四十一頁\編于十三點(diǎn)固定資產(chǎn)盤點(diǎn)小結(jié)目前十七頁\總數(shù)四十一頁\編于十三點(diǎn)審計步驟及注意事項(xiàng)第四步：查驗(yàn)有關(guān)所有權(quán)證明文件

1、要完成的審計工作底稿：房屋建筑物權(quán)證查驗(yàn)記錄、車輛權(quán)證查驗(yàn)記錄。

2、審計目標(biāo)：權(quán)利與義務(wù)（確定固定資產(chǎn)是否歸客戶所有）。

3、審計步驟：獲取并查驗(yàn)有關(guān)所有權(quán)證明文件，與明細(xì)賬核對，形成查驗(yàn)底稿；檢查權(quán)證上權(quán)利人名稱是否與被審計單位名稱一致；檢查產(chǎn)權(quán)證上所記錄的資產(chǎn)相關(guān)明細(xì)信息與賬面記錄是否相符；關(guān)注有無抵押、質(zhì)押、擔(dān)保、查封、凍結(jié)等權(quán)利受限制事項(xiàng)。目前十八頁\總數(shù)四十一頁\編于十三點(diǎn)審計步驟及注意事項(xiàng)4、對應(yīng)的審計程序：4、對各類固定資產(chǎn)，獲取、收集不同的證據(jù)以確定其是否歸被審計單位所有。5、此步驟注意事項(xiàng)：獲取公司相關(guān)權(quán)證原件，應(yīng)復(fù)印并寫明“已與原件核對一致”，并請公司加蓋公章；所有權(quán)證明文件一般包括：（1）房屋產(chǎn)權(quán)證發(fā)證單位為各地房地產(chǎn)交易管理部門；（2）土地使用權(quán)證發(fā)證單位為國土資源管理部門；（3）機(jī)動車登記證和車輛行駛證，發(fā)證單位為公安局交警支隊(duì)車輛管理處；若有必要如：客戶存在資金周轉(zhuǎn)困難、財務(wù)狀況惡化等情況，可由客戶陪同前往當(dāng)?shù)貦?quán)證發(fā)放部門，查詢客戶有關(guān)資產(chǎn)所有權(quán)屬情況，并與客戶提供的產(chǎn)證核對是否相符；目前十九頁\總數(shù)四十一頁\編于十三點(diǎn)審計步驟及注意事項(xiàng)權(quán)證上權(quán)利人名稱如與客戶名稱不一致，應(yīng)提請客戶書面解釋說明，并且取證權(quán)證上權(quán)利人的書面聲明，此僅限于金額較小、實(shí)質(zhì)是客戶出資購買的資產(chǎn)。假如該類資產(chǎn)金額較大，或是由投資者投入的、產(chǎn)權(quán)關(guān)系未進(jìn)行變更的資產(chǎn)，應(yīng)要求客戶變更權(quán)屬關(guān)系，同時應(yīng)在會計報表附注中說明并考慮變更事項(xiàng)應(yīng)預(yù)計的潛在負(fù)債，金額特別巨大的，應(yīng)在審計報告正文予以披露；權(quán)證記錄的資產(chǎn)相關(guān)明細(xì)信息與賬面記錄如有差異，應(yīng)查明原因：對有權(quán)證但賬面無記錄即有證無賬的，需查明權(quán)證取得的原由，判斷未入賬的理由是否合理，是否存在帳外資產(chǎn)；賬面有記錄但無權(quán)證即有賬無證，則應(yīng)查明未能取得權(quán)證的原因，分析對公司經(jīng)營可能造成的影響，并在底稿中進(jìn)行詳細(xì)說明；應(yīng)結(jié)合貸款卡信息及銀行詢證了解有無抵、質(zhì)押事項(xiàng)并由公司出具聲明，說明有無抵、質(zhì)押、查封、凍結(jié)等權(quán)利受限制事項(xiàng)，并向公司的律師發(fā)函詢證；關(guān)注是否存在房產(chǎn)已抵押但“他項(xiàng)權(quán)利記錄”未登記入產(chǎn)權(quán)證中，抵押權(quán)利人已獲“他項(xiàng)權(quán)利證”而公司未予告知審計人員情況。目前二十頁\總數(shù)四十一頁\編于十三點(diǎn)房屋建筑物權(quán)證查驗(yàn)記錄目前二十一頁\總數(shù)四十一頁\編于十三點(diǎn)車輛權(quán)證查驗(yàn)記錄目前二十二頁\總數(shù)四十一頁\編于十三點(diǎn)審計步驟及注意事項(xiàng)第五步：對固定資產(chǎn)的增加與減少、后續(xù)支出進(jìn)行查驗(yàn)1、要完成的工作底稿：新增固定資產(chǎn)抽查表、本期減少固定資產(chǎn)查驗(yàn)記錄、固定資產(chǎn)檢查表。2、審計目標(biāo)：存在、完整、權(quán)利與義務(wù)、計價與分?jǐn)?、審計步驟：獲取本期新增、減少固定資產(chǎn)明細(xì)表，檢查固定資產(chǎn)原值是否符合確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)；逐筆或抽查新購入的固定資產(chǎn)，檢查購貨合同、發(fā)票、保險單等文件，測試文件上單位名稱是否與客戶單位一致，其入賬時間、價值是否正確，授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否齊備，會計處理是否正確；檢查在建工程轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)的竣工決算報告、移交驗(yàn)收報告，與在建工程相關(guān)記錄核對相符；檢查本期減少的固定資產(chǎn)，確認(rèn)是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，賬務(wù)處理是否正確及時進(jìn)行，形成查驗(yàn)記錄；對固定資產(chǎn)后續(xù)計量檢查，查看金額較大的修理費(fèi)原始憑證是否滿足資本化條件，對已以資本化的后續(xù)支出查看是否符合資本化條件。目前二十三頁\總數(shù)四十一頁\編于十三點(diǎn)審計步驟及注意事項(xiàng)4、對應(yīng)的審計程序：5、檢查本期固定資產(chǎn)的增加：(1)詢問管理層當(dāng)年固定資產(chǎn)的增加情況，并與獲取或編制的固定資產(chǎn)明細(xì)表進(jìn)行核對；(2)檢查本年度增加固定資產(chǎn)的計價是否正確，手續(xù)是否齊備，會計處理是否正確；(3)檢查固定資產(chǎn)是否存在棄置費(fèi)用（油田企業(yè)），如果存在棄置費(fèi)用，檢查棄置費(fèi)用的估計方法和棄置費(fèi)用現(xiàn)值的計算是否合理，會計處理是否正確。6.檢查本期固定資產(chǎn)的減少：(1)結(jié)合固定資產(chǎn)清理科目，抽查固定資產(chǎn)賬面轉(zhuǎn)銷額是否正確；(2)檢查出售、盤虧、轉(zhuǎn)讓、報廢或毀損的固定資產(chǎn)是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，會計處理是否正確；(3)檢查因修理、更新改造而停止使用的固定資產(chǎn)的會計處理是否正確；(4)檢查投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、債務(wù)重組或非貨幣性資產(chǎn)交換的會計處理是否正確；(5)檢查其他減少固定資產(chǎn)的會計處理是否正確。7.檢查固定資產(chǎn)的后續(xù)支出：檢查固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出是否滿足資產(chǎn)確認(rèn)條件；如不滿足，檢查該支出是否在在該后續(xù)支出發(fā)生時計入當(dāng)期損益。目前二十四頁\總數(shù)四十一頁\編于十三點(diǎn)審計步驟及注意事項(xiàng)5、此步驟應(yīng)注意事項(xiàng)：新增固定資產(chǎn)一般情況下不多，盡量按明細(xì)編制，如明細(xì)很多，可分類編制歸入底稿，但應(yīng)留電子明細(xì)表備查；盤點(diǎn)固定資產(chǎn)時，應(yīng)先獲取新增固定資產(chǎn)明細(xì)，在盤點(diǎn)時予以標(biāo)明，如是常年客戶，新增固定資產(chǎn)盤點(diǎn)應(yīng)是重點(diǎn)；對新增固定資產(chǎn)進(jìn)行抽憑檢查時，應(yīng)按底稿提示核對內(nèi)容，關(guān)注其計價、產(chǎn)權(quán)等多個信息，抽查樣本量，如不多，可全抽，較多情況下視具體情況確定；在建工程轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，應(yīng)與在建工程核對，結(jié)合檢查，索引至在建工程底稿；對于投資投入的固定資產(chǎn)、更新改造而增加的固定資產(chǎn)、通過債務(wù)重組、非貨幣性交易增加的固定資產(chǎn)、融資租入的固定資產(chǎn)等事項(xiàng)，應(yīng)結(jié)合企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，檢查單位賬務(wù)處理是否正確。減少筆數(shù)不是特別多時，均要求逐筆檢查。目前二十五頁\總數(shù)四十一頁\編于十三點(diǎn)新增固定資產(chǎn)抽查記錄表目前二十六頁\總數(shù)四十一頁\編于十三點(diǎn)本期減少固定資產(chǎn)查驗(yàn)記錄目前二十七頁\總數(shù)四十一頁\編于十三點(diǎn)審計步驟及注意事項(xiàng)第七步：收集固定資產(chǎn)閑置、提足折舊、抵押擔(dān)保、保險情況、關(guān)聯(lián)交易等信息1、對應(yīng)完成的工作底稿：保險范圍查驗(yàn)、固定資產(chǎn)及累計折舊項(xiàng)目審計小結(jié)及調(diào)整事項(xiàng)說明、融資租入固定資產(chǎn)檢查表、固定資產(chǎn)明細(xì)表（部分）。2、審計目標(biāo)：計價與分?jǐn)?、完整性、?quán)利與義務(wù)、列報

3、審計步驟：獲取暫時閑置固定資產(chǎn)的相關(guān)證明文件，并觀察其實(shí)際狀況，相關(guān)的會計處理是否正確；獲取已提足折舊仍繼續(xù)使用固定資產(chǎn)明細(xì)表，檢查其折舊的計提并詢問、觀察其繼續(xù)使用狀況；結(jié)合管理費(fèi)用的查證，檢查固定資產(chǎn)保險的范圍，并判斷是否主要的固定資產(chǎn)均已參加了保險；結(jié)合所有權(quán)的查驗(yàn)，檢查在產(chǎn)權(quán)證的“他項(xiàng)權(quán)利登記”欄內(nèi)有無抵押情況，抵押資產(chǎn)為設(shè)備時，應(yīng)取得抵押清單，與長（短）期借款合同、貸款卡信息核對是否相符，形成查驗(yàn)記錄。目前二十八頁\總數(shù)四十一頁\編于十三點(diǎn)審計步驟及注意事項(xiàng)4、對應(yīng)完成的審計程序8.檢查固定資產(chǎn)的租賃：簽訂合同、為企業(yè)必需、計價準(zhǔn)確等9.獲取暫時閑置固定資產(chǎn)的相關(guān)證明文件，并觀察其實(shí)際狀況，檢查是否已按規(guī)定計提折舊，相關(guān)的會計處理是否正確。10.獲取已提足折舊仍繼續(xù)使用固定資產(chǎn)的相關(guān)證明文件，并作相應(yīng)記錄。12.檢查固定資產(chǎn)保險情況，復(fù)核保險范圍是否足夠。13.檢查有無與關(guān)聯(lián)方的固定資產(chǎn)購售活動，是否經(jīng)適當(dāng)授權(quán)，交易價格是否公允。對于合并范圍內(nèi)的購售活動，記錄應(yīng)予合并抵銷的金額。16.檢查固定資產(chǎn)的抵押、擔(dān)保情況。結(jié)合對銀行借款等的檢查，了解固定資產(chǎn)是否存在重大的抵押、擔(dān)保情況。如存在，應(yīng)取證，并作相應(yīng)的記錄，同時提請被審計單位作恰當(dāng)披露。目前二十九頁\總數(shù)四十一頁\編于十三點(diǎn)審計步驟及注意事項(xiàng)5、此步驟應(yīng)注意事項(xiàng)：閑置固定資產(chǎn)的發(fā)現(xiàn)可通過詢問、觀察、查閱重要會議記錄結(jié)合固定資產(chǎn)盤點(diǎn)工作進(jìn)行，如發(fā)現(xiàn)閑置固定資產(chǎn)，應(yīng)編制閑置固定資產(chǎn)明細(xì)表，無閑置固定資產(chǎn)應(yīng)增加審計說明“經(jīng)詢問、現(xiàn)場觀察未發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)閑置情況；閑置固定資產(chǎn)，還應(yīng)考慮減值準(zhǔn)備的計提。已提足折舊仍繼續(xù)使用固定資產(chǎn)應(yīng)在附注中披露，因此，實(shí)務(wù)中無論客戶是否存在此類情況都應(yīng)予關(guān)注?？刹樵兓蚶寐蓭煹墓ぷ?，并關(guān)注抵押物的賬面價值與取得抵押借款金額的配比性。保險費(fèi)用結(jié)合成本費(fèi)用審計，檢查企業(yè)是否繳納保險。獲取企業(yè)關(guān)聯(lián)方清單，對應(yīng)固定資產(chǎn)增加、減少原始記錄，檢查交易是否來源于關(guān)聯(lián)方（要在附注中披露）。目前三十頁\總數(shù)四十一頁\編于十三點(diǎn)保險范圍查驗(yàn)?zāi)壳叭豁揬總數(shù)四十一頁\編于十三點(diǎn)固定資產(chǎn)及累計折舊項(xiàng)目審計小結(jié)及調(diào)整事項(xiàng)說明目前三十二頁\總數(shù)四十一頁\編于十三點(diǎn)審計步驟及注意事項(xiàng)第八步：完成審計工作，填寫審定數(shù)1、要完成的工作底稿：固定資產(chǎn)及累計折舊增減變動表（審定數(shù)）、固定資產(chǎn)及累計折舊披露補(bǔ)充表（審定數(shù)）、“固定資產(chǎn)”調(diào)整分錄匯總、固定資產(chǎn)及累計折舊增減變動及余額明細(xì)表、固定資產(chǎn)原值輔助表、累計折舊輔助表。2、審計目標(biāo)：存在、完整、計價、權(quán)利與義務(wù)、列報3、審計步驟：審計工作基本完成后，被審計單位已接受審計建議進(jìn)行了調(diào)整，完成審定表的底稿填寫工作。目前三十三頁\總數(shù)四十一頁\編于十三點(diǎn)固定資產(chǎn)及累計折舊變動表（審定數(shù)）目前三十四頁\總數(shù)四十一頁\編于十三點(diǎn)固定資產(chǎn)審計要點(diǎn)提示1、固定資產(chǎn)項(xiàng)目的審計重點(diǎn)在于查驗(yàn)各項(xiàng)固定資產(chǎn)的存在性和所有權(quán)，以及增減行為的合法合規(guī)性。2、本項(xiàng)目較為重要的查驗(yàn)程序?yàn)椋海?）固定資產(chǎn)增減行為的合法性、內(nèi)部控制的有效性；（2）固定資產(chǎn)實(shí)地盤點(diǎn)、現(xiàn)場勘察和產(chǎn)權(quán)證明文件的查驗(yàn)；（3）復(fù)核計算，主要是固定資產(chǎn)增減入賬價值以及應(yīng)計折舊金額的復(fù)核計算。3、對固定資產(chǎn)盤虧或報廢所形成的損失，需經(jīng)專項(xiàng)審計并報稅務(wù)部門批準(zhǔn)后方能在所得稅前扣除。目前三十五頁\總數(shù)四十一頁\編于十三點(diǎn)審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題描述

一、通過獲取固定資產(chǎn)明細(xì)表：與企業(yè)固定資產(chǎn)目錄核對，分類不準(zhǔn)確，導(dǎo)致折舊計提不準(zhǔn)確。二、通過固定資產(chǎn)增加檢查：工程已完工，未及時轉(zhuǎn)固，影響折舊計提。如審計時檢查固定資產(chǎn)由在建工程轉(zhuǎn)入憑證后附資料及結(jié)合在建工程項(xiàng)目檢查，發(fā)現(xiàn)后附資料表明（工程簽證單等）工程已完工，被審計單位未轉(zhuǎn)固。三、通過固定資產(chǎn)檢查及費(fèi)用檢查：固定資產(chǎn)后續(xù)支出不按規(guī)定處理，混淆資本性支出與收益性支出的界限等。有的多列費(fèi)用少列資產(chǎn)或不列入資產(chǎn)，有的將費(fèi)用列為資產(chǎn)，減少當(dāng)期的費(fèi)用，從而虛增或虛減企業(yè)的利潤。后續(xù)支出金額與固定資產(chǎn)原值核對，了解固定資產(chǎn)經(jīng)過改造后是否延續(xù)周期。四、通過對固定資產(chǎn)盤點(diǎn)及減少檢查：固定資產(chǎn)已處置，賬務(wù)處理不及時，企業(yè)拆除報廢的固定資產(chǎn)不作賬務(wù)處理，造成賬實(shí)不符，通過審查、核對、實(shí)地盤查等手段來驗(yàn)證。目前三十六頁\總數(shù)四十一頁\編于十三點(diǎn)主要會計分錄及舉例說明

一、固定資產(chǎn)增加

1、在建工程轉(zhuǎn)固281811元2010-11-12記172號憑證借:固定資產(chǎn)281811

貸:在建工程2818112、外購無需安裝的固定資產(chǎn)10153元2010-05-18記32號借：固定資產(chǎn)10153

貸:銀行存款（應(yīng)付賬款）10153特殊情況：有的企業(yè)可能無需安裝出通過在建工程核算，以便統(tǒng)計全年固定資產(chǎn)投資額。目前三十七頁\總數(shù)四十一頁\編于十三點(diǎn)主要會計分錄及舉例說明

二、固定資產(chǎn)減少1、轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理11950借：累計折舊227050

貸：固定資產(chǎn)2390002、發(fā)生清理費(fèi)用2000元借：固定資產(chǎn)清理2000

貸：銀行存款20003、清理完畢，取得