財務會計項目15任務1

項目十五財務會計報告學習目標：項目十五財務會計報告項目十五通過本章學習，要求了解現(xiàn)金流量表的基本結(jié)構(gòu)和編制方法；了解所有者權(quán)益變動表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容；了解財務報表附注的基本內(nèi)容和作用。理解財務會計報告的作用；理解資產(chǎn)負債表、利潤表的作用和結(jié)構(gòu)。掌握財務會計報告的構(gòu)成內(nèi)容及編制要求；掌握資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)和編制方法；掌握利潤表的結(jié)構(gòu)和編制方法。本章重點：項目十五財務會計報告項目十五

重點：財務會計報告的構(gòu)成內(nèi)容；資產(chǎn)負債表和利潤表的結(jié)構(gòu)和編制方法。難點提示：課時分配：6課時資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表的作用；資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)和編制方法；現(xiàn)金流量表的內(nèi)容、結(jié)構(gòu)。財務會計報告概述項目十五（一）財務會計報告的概念財務會計報告特征：對外提供反映內(nèi)容特定日期財務狀況某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件有規(guī)定格式和要求一、財務會計報告的概念和作用財務會計報告概述項目十五（二）財務會計報告的的作用向會計信息使用者政府有關(guān)部門提供會計信息債權(quán)人投資人財務會計報告的作用可以概括為：3．有助于國家經(jīng)濟管理部門進行宏觀調(diào)控和管理指導1．為投資者和債權(quán)人進行合理的投資決策提供依據(jù)2．為企業(yè)加強和改善經(jīng)營管理提供信息資料4．便于企業(yè)職工、社會公眾了解企業(yè)財務狀況、經(jīng)營業(yè)績和企業(yè)經(jīng)營管理水平財務會計報告概述項目十五財務會計報告（三大部分）財務情況說明書定義：是對企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述，是以表格形式向企業(yè)及企業(yè)外部傳遞會計信息財務報表附注財務報表地位：是財務會計報告的核心分類按編報時間分按反映內(nèi)容分中期財務報表：月報、季報、半年報年度財務報表（年報）資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動表動態(tài)表靜態(tài)表財務會計報告概述項目十五清查核實結(jié)賬、對賬制表填制稽核審批財產(chǎn)物資、往來款項、資金借款、投資等總賬、明細賬對內(nèi)對外試算平衡表報告送出財務主管、分管領導、企業(yè)負責人各種報表及附注財務會計報告編制的業(yè)務流程如下圖：余額、發(fā)生額核對相符制表人核對簽章按時蓋章財務會計報告概述項目十五內(nèi)容完整數(shù)字真實種類、項目、補充資料、報表附注均要齊全裝訂要求簽章要求：四類人員、簽名并蓋章是財務會計報告發(fā)揮作用的前提根據(jù)核對無誤的賬簿記錄編制，認真核對、防止差錯以記賬、結(jié)賬、對賬的規(guī)范為基礎和保證計算準確編報及時各項目數(shù)字報表項目之間、報表之間存在對應關(guān)系的數(shù)據(jù)報表內(nèi)的小計、合計、總計報表本期與上期的數(shù)據(jù)時效性要求、發(fā)揮作用基本要求必須在規(guī)定的期限內(nèi)送各類財務會計報告，報關(guān)時間：見212頁[提示]一、資產(chǎn)負債表的概念和作用任務一

資產(chǎn)負債表項目十五資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務狀況的財務報表。①某一特定日期③理論依據(jù)：資產(chǎn)-負債=所有者權(quán)益②財務狀況（一）資產(chǎn)負債表的概念資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益的數(shù)額及其構(gòu)成時點報表靜態(tài)報表是企業(yè)的主體報表任務一資產(chǎn)負債表第十二章（二）資產(chǎn)負債表的作用④為進行財務分析提供基本資料，可以據(jù)以分析企業(yè)的變現(xiàn)能力、償債能力和資金周轉(zhuǎn)狀態(tài)。①反映企業(yè)擁有和控制資源及其分布情況，為分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營能力提供資料；③反映所有者擁有的權(quán)益情況及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)資本的保值和增值情況；②反映企業(yè)負債總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)所承擔的現(xiàn)時義務的狀況；二、資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)任務一資產(chǎn)負債表項目十五表首：報表名稱、編制單位、編制日期、報表編號、計量單位等補充資料：對正表有關(guān)項目的解釋或說明正表：主體部分。以會計等式為基礎，采用賬戶式結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)任務一資產(chǎn)負債表項目十五左方右方資產(chǎn)負債表正表流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)負債所有者權(quán)益貨幣資金……可供出售金融資產(chǎn)……流動負債非流動負債實收資本(或股本)……短期借款……長期借款其他非流動負債按照流動性順序列示按照償還順序列示按永續(xù)性遞減列示反映償債能力等三、資產(chǎn)負債表的編制方法任務一資產(chǎn)負債表項目十五（一）基本依據(jù)——各賬戶期末余額（二）“年初數(shù)”——上年末資產(chǎn)負債表的“期末數(shù)”過入（三）“期末數(shù)”各項目的編制方法可以分類填列：1．根據(jù)總分類賬戶期末余額直接填列：（1）資產(chǎn)方：“交易性金融資產(chǎn)”、“應收票據(jù)”、“應收股利”、“應收利息”、“固定資產(chǎn)清理”、“工程物資”、“研發(fā)支出”、“商譽”、“遞延所得稅資產(chǎn)”等項目。三、資產(chǎn)負債表的編制方法任務一資產(chǎn)負債表項目十五（2）負債及所有者權(quán)益方：“短期借款”、“交易性金融負債”、“應付票據(jù)”、“應付職工薪酬”、“應付股利”、“應付利息”、“應交稅費”（借方余額用“一”填列）、“其他應付款”、“預計負債”、“專項應付款”、“遞延所得稅負債”、“實收資本（或股本）”、“資本公積”、“盈余公積”、“庫存股”等項目。任務一資產(chǎn)負債表項目十五2．根據(jù)幾個總分類賬戶期末余額計算填列的：（1）“貨幣資金”項目=“庫存現(xiàn)金”賬戶余額+“銀行存款”賬戶余額+“其他貨幣資金”賬戶余額（2）“未分配利潤”項目12月，年終結(jié)轉(zhuǎn)后：根據(jù)“利潤分配——未分配利潤”賬戶余額直接填列1-11月：“本年利潤”賬戶和“利潤分配”賬戶的余額計算填列任務一資產(chǎn)負債表項目十五3．根據(jù)總分類賬戶和明細分類賬戶的期末余額分析計算填列：（1）“持有至到期投資”項目——根據(jù)“持有至到期投資”賬戶的期末借方余額減去所屬明細賬戶一年內(nèi)到期的部分填列（已計提減值的還應減去“持有至到期投資減值準備”賬戶期末貸方余額）。（2）“長期待攤費用”項目——根據(jù)“長期待攤費用”賬戶的期末余額減去所屬明細賬戶一年內(nèi)應攤銷的部分填列。（3）“長期應收款”項目——根據(jù)“長期應收款”賬戶期末借方余額，減去“未實現(xiàn)融資收益”賬戶期末貸方余額，再減去所屬明細賬戶一年內(nèi)到期的部分以及已計提壞賬準備后余額填列。任務一資產(chǎn)負債表項目十五（4）“長期應付款”項目——根據(jù)“長期應付款”賬戶期末貸方余額，減去“未確認融資費用”賬戶期末借方余額，再減去所屬明細賬戶一年內(nèi)到期的部分填列。（5）“長期借款”、“應付債券”——根據(jù)其賬戶期末余額，減去所屬明細賬戶一年內(nèi)到期的部分填列。資產(chǎn)方：“所屬明細賬戶一年內(nèi)到期的部分”的合計數(shù)——填入“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目（流動資產(chǎn)部分負債方：“所屬明細賬戶一年內(nèi)到期的部分”的合計數(shù)——填入“一年內(nèi)到期的非流動負債”項目（流動負債部分任務一資產(chǎn)負債表項目十五4．根據(jù)有關(guān)明細賬戶的期末余額計算填列：（1）“應收賬款”項目=根據(jù)“應收賬款”、“預收賬款”賬戶所屬明細賬戶期末借方余額合計數(shù)填列，再減去應收賬款已提的壞賬準備；（2）“預付賬款”項目=根據(jù)“預付賬款”、“應付賬款”賬戶所屬明細賬戶期末借方余額分計數(shù)填列；（3）“應付賬款”項目——根據(jù)“應付賬款”、“預付賬款”賬戶所屬明細賬戶期末貸方余額合計數(shù)填列；（4）“預收賬款”項目——根據(jù)“預收賬款”、“應收賬款”賬戶所屬明細賬戶期末貸方余額合計數(shù)填列。任務一資產(chǎn)負債表項目十五5．根據(jù)有關(guān)總分類賬戶期末余額與其備抵賬戶抵銷后的凈額填列：在庫：“原材料”、“周轉(zhuǎn)材料”、“庫存商品”等賬戶期末借方余額在途：“在途物資”、“材料采購”、“發(fā)出商品”等賬戶期末借方余額在加工中的：“生產(chǎn)成本”、“委托加工物資”等賬戶期末借方余額（1）“存貨”項目差異：“材料成本差異”、“商品進銷差價”賬戶期末余額（借余為加，貸余為減）備抵賬戶（減值）：“存貨跌價準備”賬戶期末貸方余額（減項）任務一資產(chǎn)負債表項目十五“固定資產(chǎn)”賬戶期末借方余額減：“固定資產(chǎn)減值準備”賬戶期末貸方余額減：“累計折舊”賬戶期末