2022年江蘇省徐州市中級會計職稱中級會計實務真題一卷(含答案)

2022年江蘇省徐州市中級會計職稱中級會計實務真題一卷(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.2016年某基金會共收到并確認捐贈收入400萬元，其中300萬元該基金會可以自由支配，剩余款項必須用于資助貧困地區(qū)的兒童教育，當年該基金會將60萬元轉(zhuǎn)贈給某貧困地區(qū)的希望小學，捐贈后，捐助人與基金會簽訂補充協(xié)議，規(guī)定限定性收入剩余的40萬由基金會自由支配，假設(shè)不考慮期初余額的影響，則2016年末該基金會的非限定性凈資產(chǎn)為（）萬元

A.400B.300C.340D.240

2.第

7

題

甲企業(yè)以融資租賃方式租入N設(shè)備，該設(shè)備的公允價值為100萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為93萬元，甲企業(yè)在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生手續(xù)費、律師費等合計為2萬元。甲企業(yè)該項融資租人固定資產(chǎn)的人賬價值為（）萬元。

A.93B.95C.100D.102

3.關(guān)于資產(chǎn)組，下列說法中正確的是（）。A.A.是指企業(yè)可以認定的最小資產(chǎn)組合，其產(chǎn)生的現(xiàn)金流入應當基本上獨立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

B.是指企業(yè)同類資產(chǎn)的組合

C.是指企業(yè)不同類資產(chǎn)的組合

D.是指企業(yè)可以認定的資產(chǎn)組合.其產(chǎn)生的利潤應當基本上獨立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生的利潤

4.2012年度，某公司計提存貨跌價準備500萬元，計提固定資產(chǎn)減值準備1000萬元，計提長期股權(quán)投資減值準備400萬元；交易性金融資產(chǎn)公允價值上升了100萬元。假定不考慮其他因素。在2012年度利潤表中，對上述資產(chǎn)價值變動列示方法正確的是（）。A.A.管理費用列示500萬元、營業(yè)外支出列示1000萬元、公允價值變動收益列示100萬元

B.資產(chǎn)減值損失列示1900萬元、公允價值變動收益列示100萬元

C.資產(chǎn)減值損失列示1500萬元、公允價值變動收益列示100萬元、投資收益列示一400萬元

D.資產(chǎn)減值損失列示1800萬元

5.大海公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，庫存B材料專門用于生產(chǎn)乙產(chǎn)品，除此之外無其他用途。2013年12月31日，大海公司庫存B材料的賬面價值(成本)為60萬元，市場購買價格總額為55萬元，假設(shè)不發(fā)生其他購買費用。由于B材料市場銷售價格下降，市場上用B材料生產(chǎn)的乙產(chǎn)品的市場價格也發(fā)生下降，用B材料生產(chǎn)的乙產(chǎn)品的市場價格總額由150萬元下降為135萬元，乙產(chǎn)品的成本為140萬元，但生產(chǎn)成本不變，將B材料加工成乙產(chǎn)品尚需投入80萬元，估計銷售乙產(chǎn)品的銷售費用及稅金為5萬元。2013年12月31日B材料的賬面價值為()萬元。

A.60B.50C.55D.80

6.2012年1月1日，甲公司自證券市場購入面值總額為2000萬元的債券。購入時實際支付價款2078.98萬元，另外支付交易費用10萬元。該債券發(fā)行日為2012年1月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5%，實際年利率為4%，每年12月31日支付當年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素，甲公司該持有至到期投資2013年12月31日的賬面價值為()萬元。

A.1888.98B.2055.44C.2072.54D.2083.43

7.2011年5月10日，甲公司對外出租的一辦公樓租賃期滿，甲公司收回后將其出售，取得價款5400萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進行后續(xù)計量，出售時，該項辦公樓原價為6800萬元，已計提累計折舊1300萬元，已計提減值準備200萬元，假定不考慮相關(guān)稅費等其他因素的影響，則甲公司出售該項投資性房地產(chǎn)對營業(yè)利潤的影響金額為（）萬元。

A.0B.100C.200D.300

8.

第

6

題

對于融資租賃業(yè)務，下列各項中不影響最低租賃付款額的是（）。

9.甲公司2011年7月1日取得乙公司100%的股份，取得時支付款項340萬元，購買日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為320萬元。2013年1月1日，甲公司將持有乙公司股份的1/4對外出售，售價為100萬元，出售部分投資后仍能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?。出售目乙公司按購買日公允價值持續(xù)計算的凈資產(chǎn)為360萬元。合并財務報表中應確認的投資收益為（）萬元。

A.OB.15C.-20D.5

10.對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價，其所體現(xiàn)的會計信息質(zhì)量要求是()。

A.及時性B.相關(guān)性C.謹慎性D.實質(zhì)重于形式

11.甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17％。2013年9月1日，甲公司從乙公司賒購商品一批，不含稅價格為780萬元，2014年2月1日，甲公司發(fā)生重大火災，無法按合同約定支付該筆款項。經(jīng)雙方協(xié)議，甲公司以一項作為固定資產(chǎn)核算的房產(chǎn)抵償該款項，該房產(chǎn)原值為600萬元，已計提折舊240萬元，未計提減值準備，當日公允價值為700萬元。假設(shè)不考慮增值稅外的其他相關(guān)稅費，則甲公司因該項債務重組業(yè)務應確認的營業(yè)外收入為()萬元。

A.212.60B.340C.420D.552.60

12.A公司對持有的投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量。2012年6月10日購入一棟房地產(chǎn)，總價款為9800萬元，其中土地使用權(quán)的價值為4800萬元，地上建筑物的價值為5000萬元。土地使用權(quán)及地上建筑物的預計使用年限均為20年，均采用直線法計提折舊或攤銷，預計凈殘值均為0。購入當日即開始對外經(jīng)營出租。不考慮其他因素，則A公司2012年度應確認的投資性房地產(chǎn)累計折舊和累計攤銷額合計為（）萬元。

A.265B.245C.125D.490

13.甲公司為增值稅一般納稅人，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25%，年度財務報告批準報出日為次年4月30日。2021年2月15日甲公司完成了2020年度所得稅匯算清繳工作。則甲公司2021年1月1日至4月30日發(fā)生的下列事項中，屬于2020年度資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的是（）。

A.2021年1月30日發(fā)現(xiàn)2020年年末在建工程余額200萬元，于2020年6月已達到預定可使用狀態(tài)但尚未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)

B.2021年3月持有的外國國債因外匯匯率發(fā)生變動，價格下降200萬元

C.2021年4月10日發(fā)生嚴重火災，損失一棟倉庫，價值100萬元

D.2021年4月18日企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利

14.2017年5月10日，甲公司將其持有的一項以權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資全部出售，取得價款1200萬元，當日辦妥手續(xù)。出售時，該項長期股權(quán)投資的賬面價值為1100萬元，其中投資成本為700萬元，損益調(diào)整為300萬元，可重分類進損益的其他綜合收益為100萬元，不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素，甲公司處置該項股權(quán)投資應確認的相關(guān)投資收益為（）萬元。

A.100B.500C.400D.200

15.甲公司2017年收到政府財政撥款50000元，財政貼息40000元，稅收返還20000元，資本性投入10000元，則2017年甲公司的政府補助是（）元

A.90000B.110000C.120000D.100000

16.甲股份有限公司2012年實現(xiàn)凈利潤500萬元。該公司2012年發(fā)生和發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項中，會影響其年初未分配利潤的是()。

A.發(fā)現(xiàn)2011年少計財務費用200萬元

B.發(fā)現(xiàn)2011年少提折舊費用0．01萬元

C.為2011年售出的設(shè)備提供售后服務發(fā)生支出30萬元

D.因客戶資信狀況明顯改善將應收賬款壞賬準備計提比例由12％改為3％

17.2010年10月10日，A公司賒銷一批產(chǎn)品給丁公司，應收賬款為30萬元，由于丁公司發(fā)生財務困難，無法償還該筆款項，2010年12月31日雙方進行債務重組。A公司同意丁公司以其普通股2萬股抵債，該股票每股面值為1元，每股市價為10元，則下列說法中正確是（）。

A.債務重組日，丁公司應確認股本2萬元

B.債務重組日，丁公司應確認債務重組利得28萬元

C.債務重組日，A公司應確認重組損失28萬元

D.債務重組日，丁公司應確認資本公積——其他資本公積18萬元

18.關(guān)于資產(chǎn)減值測試，下列說法中不正確的是（）。

A.預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時，不應該考慮未來對資產(chǎn)進行改良的相關(guān)現(xiàn)金流量

B.預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時，不應當包括籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

C.預計未來現(xiàn)金流量涉及內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格時，不需要對內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格進行調(diào)整

D.資產(chǎn)所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量的結(jié)算貨幣為外幣時，應當以該外幣為基礎(chǔ)預計其未來現(xiàn)金流量，并按照該外幣適用的折現(xiàn)率折算預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值

19.下列各項中，屬于投資性房地產(chǎn)的是（）。

A.按國家規(guī)定確認的閑置土地

B.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租出的寫字樓

C.企業(yè)擁有并自行經(jīng)營的飯店

D.企業(yè)持有擬增值后轉(zhuǎn)讓的建筑物

20.甲公司同意乙公司以其持有的A公司股票還所欠的450萬元貨款，乙公司作為交易性金融資產(chǎn)股票的賬面價值405萬元，此外已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利7.5萬元，公允價值為435萬元；甲公司應收乙公司賬款的賬面余額為450萬元，已計提的壞賬準備為15萬元。乙公司債務重組利得為()萬元。A.A.37.5B.22.5C.7.5D.15二、多選題(20題)21.甲公司2018年財務報告于2019年3月20日對外報出，其于2019年發(fā)生的下列交易事項中，應作為2018年日后調(diào)整事項處理的有（）。

A.1月20日，收到客戶退回部分商品，該商品于2018年12月確認為銷售收入

B.3月18日，支付2018年的審計費用20萬元

C.2月25日發(fā)布重大資產(chǎn)重組公告，通過發(fā)行股份收購一家下游企業(yè)100％的股權(quán)

D.3月10日，2018年被提起訴訟的案件結(jié)案，法院判決甲公司賠償金額與原預計金額相差200萬元

22.秋菊公司于2018年12月31日取得春花公司60%有表決權(quán)股份，能夠?qū)Υ夯ü緦嵤┛刂?，形成合并商譽100萬元，秋菊公司和春花公司合并前無關(guān)聯(lián)方關(guān)系。則下列各項中不會引起合并財務報表商譽金額發(fā)生變化的有（）A.2019年12月31日購買春花公司另外40%有表決權(quán)股份，使其成為秋菊公司全資子公司

B.2019年12月31日購買春花公司5%有表決權(quán)股份

C.2019年12月31日處置春花公司20%有表決權(quán)股份，喪失控制權(quán)

D.2019年12月31日處置春花公司5%有表決權(quán)股份，不喪失控制權(quán)

23.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助的確認，下列說法中正確的有（）

A.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，應全額確認為當期收益

B.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助應自相關(guān)資產(chǎn)達到可供使用的狀態(tài)時起，在相關(guān)資產(chǎn)計提折舊或攤銷時，按照長期資產(chǎn)的預計使用期限，將遞延收益平均分攤轉(zhuǎn)入當期損益

C.企業(yè)取得的政府補助為非貨幣性資產(chǎn)的，應當首先同時確認一項資產(chǎn)（固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)等）和遞延收益

D.以名義金額計量的政府補助，在取得時計入當期損益

24.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，下列表述中正確的有（）。

A.投資性房地產(chǎn)所在地有活躍的房地產(chǎn)交易市場

B.對土地使用權(quán)而言，是指同一城區(qū)、同一位置區(qū)域、所處地理環(huán)境相同或相近、可使用狀況相同或相近的土地

C.企業(yè)能夠從活躍的房地產(chǎn)交易市場上取得同類或類似房地產(chǎn)的市場價格及其他相關(guān)信息，從而對投資性房地產(chǎn)的公允價值作出科學合理的估計

D.同類或類似的房地產(chǎn)，對建筑物而言，是指所處地理位置和地理環(huán)境相同、性質(zhì)相同、結(jié)構(gòu)類型相同或相近、新舊程度相同或相近、可使用狀況相同或相近的建筑物

25.甲公司用房屋換取乙公司的專利權(quán)，甲公司的房屋符合投資性房地產(chǎn)定義，但甲公司未采用公允價值模式計量。在交換日，甲公司房屋賬面原價為120萬元，已計提折舊20萬元，公允價值為110萬元，乙公司專利權(quán)的賬面價值為100萬元，無公允價值，甲公司另向乙公司支付10萬元。假設(shè)不考慮資產(chǎn)交換過程中產(chǎn)生的相關(guān)稅費，該交換具有商業(yè)實質(zhì)，下列會計處理中正確的有（）

A.甲公司換入的專利權(quán)的入賬價值為120萬元

B.乙公司確認資產(chǎn)處置損益20萬元

C.甲公司確認營業(yè)外收入10萬元

D.甲公司換入的專利權(quán)的入賬價值為100萬元

26.增值稅一般納稅人在債務重組中以固定資產(chǎn)清償債務的，下列會影響債務人債務重組利得的有（）。

A.固定資產(chǎn)清理費用B.重組債務的賬面價值C.固定資產(chǎn)的公允價值D.固定資產(chǎn)的增值稅銷項稅額

27.

28.甲公司與客戶簽訂合同，向其銷售A、B、C三種產(chǎn)品，合同總價款為120萬元，這三種產(chǎn)品構(gòu)成3個單項履約義務。企業(yè)經(jīng)常單獨出售A產(chǎn)品，其可直接觀察的單獨售價為50萬元；B產(chǎn)品和C產(chǎn)品的單獨售價不可直接觀察，企業(yè)采用市場調(diào)整法估計B產(chǎn)品的單獨售價為25萬元，采用成本加成法估計C產(chǎn)品的單獨售價為75萬元。甲公司經(jīng)常以50萬元的價格單獨銷售A產(chǎn)品，并且經(jīng)常將B產(chǎn)品和C產(chǎn)品組合在一起以70萬元的價格銷售。假定上述價格均不包含增值稅。假定不考慮其他因素，甲企業(yè)有關(guān)會計處理正確的有（）。

A.分攤至A產(chǎn)品的交易價格為50萬元

B.分攤至B產(chǎn)品的交易價格為25萬元

C.分攤至C產(chǎn)品的交易價格為75萬元

D.分攤至C產(chǎn)品的交易價格為52．5萬元

29.下列關(guān)于存貨可變現(xiàn)凈值的說法中，正確的有（）。

A.材料生產(chǎn)的產(chǎn)品過時，導致其市場價格低于產(chǎn)品成本，可以表明存貨的可變現(xiàn)凈值低于成本

B.為執(zhí)行銷售合同或者勞務合同而持有的存貨，通常應當以產(chǎn)成品或商品的合同價格作為其可變現(xiàn)凈值的計算基礎(chǔ)

C.如果持有的存貨數(shù)量少于銷售合同訂購數(shù)量，實際持有與該銷售合同相關(guān)的存貨應以銷售合同所規(guī)定的價格作為可變現(xiàn)凈值的計算基礎(chǔ)

D.用于出售的材料等，通常以其所生產(chǎn)的商品的售價作為其可變現(xiàn)凈值的計算基礎(chǔ)

30.下列有關(guān)非同一控制下控股合并的處理方法中，正確的有（）

A.應在購買日按企業(yè)合并成本確認長期股權(quán)投資初始投資成本

B.因企業(yè)合并發(fā)生的評估、審計和律師費用，計入初始投資成本

C.企業(yè)合并成本中不包含被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利

D.以非現(xiàn)金資產(chǎn)作為合并對價的，資產(chǎn)的賬面價值與公允價值的差額計入當期損益

31.2009年11月，甲公司因污水排放對環(huán)境造成污染被周圍居民提起訴訟，2009年12月31日該案件尚未一審判決。根據(jù)以往類似案例及公司法律顧問的判斷，甲公司很可能敗訴，如果敗訴，預計賠償500萬元的可能性為80%，預計賠償200萬元的可能性為20%，并且需要支出訴訟費用10萬元，假定不考慮其他因素，在下列表述中正確的有（）。

A.該事項確認預計負債的金額為510萬元

B.該事項影響2009年的營業(yè)利潤的金額為10萬元

C.該或有事項為涉及單個項目的，處理原則為按照最可能發(fā)生金額確定為預計負債

D.該事項影響2009年利潤總額的金額為510萬元

32.企業(yè)在確定記賬本位幣時應當考慮的因素有（）。

A.該貨幣能夠?qū)ι唐泛蛣趧账枞斯?、材料產(chǎn)生主要影響，通常以該貨幣進行這些費用的計價和結(jié)算

B.該貨幣能夠?qū)ζ髽I(yè)商品和勞務銷售價格起主要作用，通常以該貨幣進行商品和勞務銷售價格的計價和結(jié)算

C.融資活動獲得資金時使用的貨幣

D.企業(yè)保存從經(jīng)營活動中收取款項所使用的貨幣

33.下列各項交易或事項中，不適用非貨幣性資產(chǎn)交換準則進行會計處理的有（）。

A.甲公司以公允價值為800萬元的生產(chǎn)用機床換入乙公司的專利權(quán)

B.甲公司以公允價值為300萬元的商標權(quán)換入乙公司持有的某上市公司股票，同時收到補價60萬元

C.甲公司以150萬元的應收賬款換入乙公司的專有技術(shù)

D.甲公司以公允價值為105萬元的管理用設(shè)備換入乙公司的小轎車，同時支付補價45萬元

34.企業(yè)由于外幣業(yè)務所產(chǎn)生的匯兌差額，可能計人的科目有()。

A.財務費用B.公允價值變動損益C.營業(yè)外收入D.在建工程

35.關(guān)于劃分為交易性金融資產(chǎn)的條件，下列說法正確的有（）

A.屬于非衍生工具

B.屬于衍生工具

C.屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進行管理

D.取得該金融資產(chǎn)的目的，主要是為了近期內(nèi)出售

36.下列各項中，能表明固定資產(chǎn)可能發(fā)生了減值的有（）。A.A.資產(chǎn)的市價當期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時間推移或者正常使用而預計的下跌

B.企業(yè)經(jīng)營所處的經(jīng)濟、技術(shù)或者法律等環(huán)境以及資產(chǎn)所處的市場在當期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對企業(yè)產(chǎn)生不利影響

C.市場利率或者其他市場投資報酬率在當期已經(jīng)降低，從而影響企業(yè)計算資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低

D.有證據(jù)表明資產(chǎn)己經(jīng)陳舊過時或者其實體已經(jīng)損壞

37.

第

24

題

下列各項中，應包括在資產(chǎn)負債表“存貨”項目的有（）。

A.原材料B.委托加工材料成本C.正在加工中的在產(chǎn)品成本D.發(fā)出商品

38.下列交易或事項中，其計稅基礎(chǔ)等于賬面價值的有（）

A.企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日的公允價值變動

B.企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務擔保確認了預計負債1000萬元

C.企業(yè)自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，開發(fā)階段符合資本化條件的支出為100萬元，按稅法規(guī)定，開發(fā)階段支出形成無形資產(chǎn)，要按照無形資產(chǎn)成本的150％攤銷

D.稅法規(guī)定的收入確認時點與會計準則一致，會計確認預收賬款500萬元

39.2013年1月1日，乙公司采用分期收款方式向甲公司銷售一批商品．合同約定的銷售價值為5000萬元．分5年于每年12月31日等額收取，該批商品成本為3800萬元．如果采用現(xiàn)銷方式．該批商品的價格為4500萬元．不考慮增值稅等因素，2013年1月1日．乙公司該項銷售業(yè)務對財務報表相關(guān)項目的影響中．正確的有（）．

A.增加長期應收款4500萬元B.增加營業(yè)成本3800萬元C.增加營業(yè)收入5000萬元D.減少存貨3800萬元

40.第

24

題

根據(jù)現(xiàn)行會計制度的規(guī)定，下列說法中，正確的表述有（）。

A.企業(yè)的預付賬款，如果有確鑿的證據(jù)表明已經(jīng)不符合預付賬款的性質(zhì)，期末也應計提壞賬準備

B.企業(yè)的應收票據(jù)到期，如果有確鑿證據(jù)表明承兌人無法付款，此時，應將應收票據(jù)轉(zhuǎn)入應收賬款，并在期末計提壞賬準備

C.企業(yè)的其他應收款，在期末也應計提壞賬準備

D.企業(yè)應收的出租包裝物租金，因與出售的商品關(guān)系密切，應在應收賬款科目核算

三、判斷題(20題)41.

第

33

題

待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務應當確認為預計負債。（）

A.是B.否

42.更新改造完成的固定資產(chǎn)仍然按照原折舊方法、使用壽命和預計使用年限計提折舊。（）

A.是B.否

43.企業(yè)同時從事多項開發(fā)活動的情況下，所發(fā)生的支出同時用于支持多項開發(fā)活動的，應按照合理的標準在各項開發(fā)活動之間進行分配，無法可靠確定合理標準的，應在各項開發(fā)活動之間進行平均分攤。（）

A.是B.否

44.

A.是B.否

45.企業(yè)應當按照與重組有關(guān)的直接支出確定預計負債金額，直接支出包括市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡投入等支出。()

A.是B.否

46.

第

33

題

宣傳媒介的傭金收入應在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時予以確認。（）

A.是B.否

47.同一控制下企業(yè)合并形成長期股權(quán)投資，投資方付出資產(chǎn)的公允價值與賬面價值的差額計入當期損益。()

A.是B.否

48.企業(yè)集團內(nèi)母公司向子公司的高管人員授予以其本身權(quán)益工具結(jié)算的股份期權(quán)，接受服務企業(yè)沒有結(jié)算義務，接受企業(yè)應當將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進行會計處理。（）

A.是B.否

49.如果變更會計政策能夠提供更相關(guān)、更可靠的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的信息時，企業(yè)應變更會計政策。（）

A.是B.否

50.對于前期差錯，只要累積影響數(shù)切實可行的，就應該追溯重述。（）

A.是B.否

51.資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項是指在資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在，對理解和分析財務會計報告有重大影響，并且應在會計報表附注中說明的事項。（）A.是B.否

52.共同控制資產(chǎn)和共同控制經(jīng)營形成合營企業(yè)。（）

A.是B.否

53.企業(yè)編制的合并財務報表涉及境外經(jīng)營時，實質(zhì)上構(gòu)成對境外經(jīng)營子公司凈投資的外幣貨幣性項目以母、子公司記賬本位幣以外的貨幣反映的，產(chǎn)生的匯兌差額應先相互抵銷，抵銷后仍有余額的，再將該余額轉(zhuǎn)入“其他綜合收益”科目。（）

A.是B.否

54.

第

28

題

固定資產(chǎn)的棄置費用應折現(xiàn)后列入固定資產(chǎn)的人賬成本。（）

A.是B.否

55.或有資產(chǎn)只有在企業(yè)基本確定能夠收到的情況下，才能予以確認。（）

A.是B.否

56.

A.是B.否

57.企業(yè)外購固定資產(chǎn)的成本，應當包括購買價款、相關(guān)稅費、使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費、專業(yè)人員服務費和職工培訓費等。（）

A.是B.否

58.

A.是B.否

59.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務的，債務人應當將重組債務的賬面價值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值之間的差額，計入當期損益。轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值與其賬面價值之間的差額，計人當期損益。()

A.是B.否

60.成本法核算的長期股權(quán)投資，被投資單位在投資當年宣告分派的以前年度現(xiàn)金股利或利潤應該沖減投資成本。()

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.甲上市公司(以下簡稱“甲公司”)為擴大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營的互補，2012年1月合并了乙公司。甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。除特別注明外，產(chǎn)品銷售價格均為不含增值稅的公允價值。有關(guān)情況如下：(1)2012年1月1日，甲公司通過發(fā)行2000萬股普通股(每股面值1元，市價為4.2元)取得了乙公司80％的股權(quán)，并于當日開始對乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策實施控制。①合并前，甲、乙公司之間不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。②2012年1月1日，乙公司各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值相同，可辨認凈資產(chǎn)公允價值及賬面價值的總額均為9000萬元(見乙公司所有者權(quán)益簡表)。③乙公司2012年實現(xiàn)凈利潤900萬元，除實現(xiàn)凈利潤外，未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動的交易或事項，當年度也未向投資者分配利潤。2012年12月31日所有者權(quán)益總額為9900萬元(見乙公司所有者權(quán)益簡表)。乙公司所有者權(quán)益簡表(2)2012年甲、乙公司發(fā)生的內(nèi)部交易或事項如下：①2月15日，甲公司以每件4萬元的價格自乙公司購入200件A商品，款項于6月30日支付，乙公司A商品的成本為每件2.8萬元。至2012年12月31日，該批商品已售出80％，銷售價格為每件4.3萬元。②4月1日，乙公司經(jīng)批準按面值發(fā)行5年期到期一次還本付息的公司債券600萬元。當日甲公司購入乙公司發(fā)行的債券，實際支付價款600萬元，取得后作為持有至到期投資核算(假定甲公司及乙公司均未發(fā)生與該債券相關(guān)的交易費用)，實際利率與票面利率相等，甲公司采用票面利率來計算確認2012年利息收入23萬元，計人持有至到期投資賬面價值。乙公司將與該債券相關(guān)的利息支出23萬元計人財務費用。③6月29日，乙公司出售一件產(chǎn)品給甲公司作為管理用固定資產(chǎn)使用，該產(chǎn)品在乙公司的成本為600萬元，銷售給甲公司的售價為720萬元，甲公司取得該固定資產(chǎn)后，預計使用年限為10年，按照年限平均法計提折舊，預計凈殘值為0，假定稅法規(guī)定的折舊年限、折舊方法及凈殘值與會計規(guī)定相同。至2012年12月31日，甲公司尚未支付該購入設(shè)備款，乙公司對該項應收賬款計提壞賬準備36萬元。④1月1日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，自當日起有償使用乙公司的某塊場地，使用期1年，使用費用為60萬元，款項于當日支付，乙公司不提供任何后續(xù)服務。甲公司將該使用費作為管理費用核算。乙公司將該使用費收入全部作為其他業(yè)務收入。⑤甲公司于2012年12月26日與乙公司簽訂商品購銷合同，并于當日支付合同預付款180萬元。至2012年12月31日，乙公司尚未供貨。(3)其他有關(guān)資料：①不考慮甲公司發(fā)行股票過程中的交易費用。②甲、乙公司均按照凈利潤的10％提取法定盈余公積。③本題中涉及的有關(guān)資產(chǎn)均未出現(xiàn)減值跡象。④編制合并財務報表時，對于抵銷內(nèi)部交易相關(guān)的遞延所得稅，不要求進行調(diào)整。要求：(1)判斷上述企業(yè)合并的類型(同一控制下企業(yè)合并或非同一控制下企業(yè)合并)，并說明原因。(2)確定甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本，并編制確認長期股權(quán)投資的會計分錄。(3)確定個別報表中甲公司對乙公司長期股權(quán)投資在2012年12月31日的賬面價值。(4)編制甲公司2012年12月31日合并乙公司財務報表對長期投權(quán)投資的調(diào)整分錄。(5)編制甲公司2012年12月31日合并乙公司財務報表的抵銷分錄。(不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵銷分錄；答案中的金額單位用萬元表示)

62.長江股份有限公司系上市公司(以下簡稱長江公司)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算。除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費，所售資產(chǎn)均未計提減值準備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，交易價格為公允價格，商品銷售價格均不含增值稅，商品銷售成本在確認銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。長江公司按凈利潤的10％提取法定盈余公積。長江公司2012年度財務報告經(jīng)董事會批準于2013年4月25日對外報出，實際對外公布日為2013年4月30日。長江公司2012年所得稅匯算清繳于2013年5月31日完成。注冊會計師于2013年2月26日在對長江公司2012年度財務報告進行復核時，對2012年度的以下交易或事項的會計處理存在疑問：(1)1月1日，長江公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公司銷售一批A商品，同時從甲公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫。協(xié)議約定，A商品的銷售價格為300萬元，舊商品的回收價格為10萬元(不考慮增值稅)，甲公司另向長江公司支付341萬元。1月6日，長江公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價格為300萬元，增值稅稅額為51萬元，并收到銀行存款341萬元，該批A商品的實際成本為150萬元，舊商品已驗收入庫。長江公司的會計處理如下：借：銀行存款341貸：主營業(yè)務收入290應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)51借：主營業(yè)務成本150貸：庫存商品150(2)10月15日，長江公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批B產(chǎn)品。合同約定：該批B產(chǎn)品的銷售價格為400萬元，包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次等額收取，第一筆貨款于合同簽訂當日收取，第二筆貨款于交貨時收取。10月15日，長江公司收到第一筆貨款234萬元，并存入銀行，長江公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。該批8產(chǎn)品的成本估計為280萬元。至12月31日，長江公司已經(jīng)開始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。長江公司的會計處理如下：借：銀行存款234貸：主營業(yè)務收入200應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)34借：主營業(yè)務成本140貸：庫存商品140(3)12月1日，長江公司向丙公司銷售一批C商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為100萬元，增值稅稅額為17萬元。為及時收回貨款，長江公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為：2／10，1／20，n／30(現(xiàn)金折扣不考慮增值稅)。該批C商品的實際成本為80萬元。至12月31日，長江公司尚未收到銷售給丙公司的C商品貨款117萬元。長江公司的會計處理如下：借：應收賬款117貸：主營業(yè)務收入100應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)17借：主營業(yè)務成本80貸：庫存商品80(4)12月1日，長江公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價格為500萬元(包括安裝費用)，長江公司負責D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。12月5日，長江公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價格為500萬元，增值稅稅額為85萬元，款項已收到并存人銀行。該批D商品的實際成本為350萬元。至12月31日，長江公司的安裝工作尚未結(jié)束。稅法確認收入的口徑與會計準則相同。長江公司的會計處理如下：借：銀行存款585貸：主營業(yè)務收入500應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)85借：主營業(yè)務成本350貸：庫存商品350(5)12月1日，長江公司與戊公司簽訂銷售合同，向戊公司銷售一批E商品。合同規(guī)定：E商品的銷售價格為700萬元，長江公司于2013年4月30目以740萬元的價格購回該批E商品。12月1日，長江公司根據(jù)銷售合同發(fā)出E商品.開出的增值稅專用發(fā)票上注明的E商品銷售價格為700萬元，增值稅稅額為119萬元，款項已收到并存入銀行。該批E商品的實際成本為600萬元。稅法確認收入的口徑與會計準則相同。長江公司的會計處理如下：借：銀行存款819貸：主營業(yè)務收入700應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)119借：主營業(yè)務成本600貸：庫存商品600要求：(1)逐項判斷上述交易或事項的會計處理是否正確(分別注明其序號)。(2)對于其會計處理判斷為不正確的，編制相應的調(diào)整會計分錄(合并結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整和提取盈余公積)。(3)根據(jù)上述事項計算對長江公司2012年財務報表下列項目的調(diào)整金額，并填列下表。

項目調(diào)增(+)調(diào)減(一)營業(yè)收入營業(yè)成本財務費用所得稅費用盈余公積未分配利潤

63.甲公司為擴大生產(chǎn)規(guī)模，決定從乙公司租入一臺專用生產(chǎn)設(shè)備。2012年12月11日雙方簽訂租賃合同，主要條款包括：租賃期自2012年12月31日起至2016年12月31日止共4年；甲公司每年年末向乙公司支付租金170萬元；租賃期滿，甲公司可行使租賃設(shè)備優(yōu)先上購買權(quán)，購買價為50萬元。該設(shè)備租賃開始日的公允價值為610萬元，合同規(guī)定的年利率為8％。租賃期開始日，甲公司支付租賃設(shè)備相關(guān)的直接費用5萬元，另支付設(shè)備安裝調(diào)試費5萬元。甲公司該租入設(shè)備于2013年1月20日調(diào)試完畢并投入使用。甲公司采用實際利率法分攤未確認融資費用，采用年限平均法計提固定資產(chǎn)折舊，甲公司預計該設(shè)備自2012年12月31日尚可使用5年，預計凈殘值為零。2013年12月31日，甲公司支付第一筆租金。假定甲公司租賃期滿時將行使優(yōu)先購買選擇權(quán)。已知：(P／A，8％，4)=3.3121；(P／F，8％，4)=0．7350。要求：

計算甲公司建造該設(shè)備的成本。

64.(5)編制2007年珠江公司合并報表的抵銷分錄，包括：①內(nèi)部股權(quán)投資的抵銷；②內(nèi)部債權(quán)債務的抵銷；③內(nèi)部交易的抵銷。

65.第

38

題

甲股份有限公司(以下稱為“甲公司”)是一家生產(chǎn)電子產(chǎn)品的上市公司，為增值稅一般納稅企業(yè)。甲公司按單項存貨、按年計提跌價準備。2008年12月31日，甲公司期末存貨有關(guān)資料如下：

(1)A產(chǎn)品庫存300臺，單位成本為15萬元，A產(chǎn)品市場銷售價格為每臺18萬元，預計平均運雜費等銷售稅費為每臺1萬元，未簽訂不可撤銷的銷售合同。

(2)B產(chǎn)品庫存500臺，單位成本為4.5萬元，B產(chǎn)品市場銷售價格為每臺4.5萬元。甲公司已經(jīng)與長期客戶某企業(yè)簽訂一份不可撤銷的銷售合同，約定在2009年2月10曰向該企業(yè)銷售B產(chǎn)品300臺，合同價格為每臺4.8萬元。向長期客戶銷售的B產(chǎn)品平均運雜費等銷售稅費為每臺0.3萬元；向其他客戶銷售的B產(chǎn)品平均運雜費等銷售稅費為每臺0.4萬元。

(3)C產(chǎn)品庫存1000臺，單位成本為2.55萬元，C產(chǎn)品市場銷售價格為每臺3萬元，預計平均運雜費等銷售稅費為每臺0.3萬元。未簽訂不可撤銷的銷售合同。

(4)D原材料400公斤，單位成本為2.25萬元，D原材料的市場銷售價格為每公斤1.2萬元?，F(xiàn)有D原材料可用于生產(chǎn)400臺C產(chǎn)品，預計加工成C產(chǎn)品還需每臺投入成本0.38萬元。未簽訂不可撤銷的銷售合同。

(5)2008年12月31曰計提存貨跌價準備前B產(chǎn)品的存貨跌價準備余額為10萬元，C產(chǎn)品的存貨跌價準備余額為180萬元，對其他存貨未計提存貨跌價準備；2008年銷售C產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價準備130萬元。

要求：

(1)計算甲公司2008年12月31日應計提或轉(zhuǎn)回的存貨跌價準備。

(2)編制相關(guān)的會計分錄。

參考答案

1.C2016年末非限定性凈資產(chǎn)＝300+40＝340（萬元）。

綜上，本題應選C。

2.B融資租入固定資產(chǎn)的入賬價值=93+2=95萬元。

3.A解析：是指企業(yè)可以認定的最小資產(chǎn)組合，其產(chǎn)生的現(xiàn)金流入應當基本上獨立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入。

4.B【答案】B

【解析】資產(chǎn)減值損失列示金額=500+1000+400=1900(萬元)，因交易性金融資產(chǎn)公允價值上升了100萬元，公允價值變動收益列示金額為100萬元。

5.B乙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=135-5=130(萬元)，小于其成本，所以B材料應按可變現(xiàn)凈值計量。B材料的可變現(xiàn)凈值=135-80-5=50(萬元)。

6.B該持有至到期投資2012年12月31日的賬面價值=(2078.98+10)×(1+4%)-2000×5%=2072.54(萬元)，2013年12月31日的賬面價值=2072.54×(1+4%)-2000×5%=2055.44(萬元)。

7.B甲公司出售該項投資性房地產(chǎn)對營業(yè)利潤的影響金額=5400-（6800-1300-200）=100（萬元）。

8.D

9.A【答案】A

【解析】處置部分股權(quán)未喪失對子公司的控制權(quán)時，合并財務報表中不確認投資收益。

10.C本題考核謹慎性要求的判斷。對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價，體現(xiàn)的是謹慎性要求。

11.D甲公司應確認債務重組利得=780×1.17-700=212.60(萬元)，應確認固定資產(chǎn)處置利得=700-(600-240)=340(萬元)，甲公司因該項業(yè)務應確認的營業(yè)外收入=212.60+340=552.60(萬元)。

12.AA公司2012年度應確認的投資性房地產(chǎn)累計折舊和累計攤銷額＝5000/20×(6/12)＋4800/20×(7/12)＝265(萬元)。

13.A資產(chǎn)負債表日后發(fā)生重大外匯匯率變動、自然災害導致資產(chǎn)重大損失、經(jīng)審議批準宣告分配現(xiàn)金股利等屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項，選項B、C和D不正確。

14.D處置該項長期股權(quán)投資應確認的投資收益＝1200－1100＋100＝200(萬元)。

15.B根據(jù)政府補助準則的規(guī)定，政府補助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。所以，財政撥款、財政貼息和稅收返還屬于政府補助，資本性投入不屬于政府補助，因此甲公司2017年政府補助=50000＋40000＋20000=110000（元）。

綜上，本題應選B。

16.A選項A屬于本期發(fā)現(xiàn)前期的重大會計差錯，應調(diào)整發(fā)現(xiàn)當期會計報表的年初數(shù)和上年數(shù)；選項B屬于本期發(fā)現(xiàn)前期非重大會計差錯，應直接調(diào)整發(fā)現(xiàn)當期相關(guān)項目：選項C屬于2012年發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務；選項D屬于會計估計變更，應按未來適用法進行會計處理，不應調(diào)整會計報表年初數(shù)和上年數(shù)。

17.A選項B，丁公司確認債務重組利得=30-2*10=10（萬元）;選項C，A公司確認債務重組損失=30-2*10=10（萬元）;選項D，丁公司應確認資本公積——股本溢價=10*2-2=18（萬元）。

18.C【解析】選項C，企業(yè)不應當以內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格為基礎(chǔ)預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量，需要對其進行調(diào)整。

19.B解析：本題考核投資性房地產(chǎn)的概念。選項A不屬于持有并準備增值的土地使用權(quán)，不符合投資性房地產(chǎn)定義；選項C是自用房地產(chǎn)；選項D，企業(yè)持有擬增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)屬于投資性房地產(chǎn)，但建筑物必須是已經(jīng)出租才屬于投資性房地產(chǎn)。

20.D解析：借：應付賬款450

貸：交易性金融資產(chǎn)405

應收股利7.5

營業(yè)外收入—債務重組利得450-435=15

投資收益435-405-7.5=22.5

21.AD選項B，屬于當期正常業(yè)務；選項C，屬于非調(diào)整事項。

22.ABD選項AB不會引起，秋菊公司對春花公司一直擁有控制權(quán)，追加投資不會改變商譽的原值；

選項C會引起，處置子公司股權(quán)導致喪失控制權(quán)的，春花公司不再納入秋菊公司合并范圍，合并財務報表中不再單獨列示對春花公司的商譽金額。

選項D不會引起，在不喪失控制權(quán)處置子公司部分股權(quán)的情況下，商譽不因投資持股比例的變化而變化。

綜上，本題應選ABD。

如果秋菊公司剛開始對春花公司不擁有控制權(quán)，在追加投資后擁有控制權(quán)了，需要在獲得控制權(quán)的購買日確認商譽，此時商譽的金額會產(chǎn)生變化。

23.BD選項A說法錯誤，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，不能全額確認為當期收益，應當隨著相關(guān)資產(chǎn)的使用逐漸計入以后各期的收益。選項C說法錯誤，企業(yè)取得的政府補助為非貨幣性資產(chǎn)的，應當按照公允價值計量；公允價值不能可靠取得的，按照名義金額（1元）計量。企業(yè)在收到非貨幣性資產(chǎn)的政府補助時，應當借記有關(guān)資產(chǎn)科目，貸記“遞延收益”科目；然后在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按合理、系統(tǒng)的方法分期計入損益，借記“遞延收益”科目，貸記“其他收益”或“營業(yè)外收入”科目，但是，對以名義金額計量的政府補助，在取得時計入當期損益。

選項BD說法正確。

綜上，本題應選BD。

企業(yè)取得的政府補助為非貨幣性資產(chǎn)的，應當按照公允價值計量；公允價值不能可靠取得的，按照名義金額（1元）計量。企業(yè)在收到非貨幣性資產(chǎn)的政府補助時，應當借記有關(guān)資產(chǎn)科目，貸記“遞延收益”科目；然后在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按合理、系統(tǒng)的方法分期計入損益，借記“遞延收益”科目，貸記“其他收益”或“營業(yè)外收入”科目，但是，對以名義金額計量的政府補助，在取得時計入當期損益。

24.ABCD暫無解析，請參考用戶分享筆記

25.AB甲公司換入專利權(quán)的入賬價值=110+10=120（萬元），選項A正確，選項D錯誤；

以公允價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，換出資產(chǎn)為無形資產(chǎn)的，換出資產(chǎn)公允價值與換出資產(chǎn)賬面價值的差額計入資產(chǎn)處置損益，則乙公司應確認資產(chǎn)處置損益=（110+10）-100=20（萬元），選項B正確；

甲公司應確認其他業(yè)務收入110萬元，其他業(yè)務成本100萬元，不能確認營業(yè)外收入，選項B正確。

綜上，本題應選AB。

甲公司：

借：無形資產(chǎn)120

貸：其他業(yè)務收入110

銀行存款10

借：其他業(yè)務成本100

投資性房地產(chǎn)累計折舊20

貸：投資性房地產(chǎn)120

乙公司：

借：投資性房地產(chǎn)/固定資產(chǎn)110

銀行存款10

貸：無形資產(chǎn)100

資產(chǎn)處置損益20

26.BCD以固定資產(chǎn)抵債，應確認的債務重組利得＝債務賬面價值－(固定資產(chǎn)公允價值＋抵債固定資產(chǎn)的銷項稅額)。選項A，會影響固定資產(chǎn)處置損益，不影響債務重組利得。

27.AC

28.AD三種產(chǎn)品的單獨售價合計150萬元，合同價格為120萬元，折扣為30萬元。由于甲公司經(jīng)常將B產(chǎn)品和C產(chǎn)品組合在一起以70萬元價格銷售，而A產(chǎn)品單獨銷售價格與其單獨售價一致，證明該合同的折扣僅應歸屬于B產(chǎn)品和C產(chǎn)品。因此，各產(chǎn)品分攤的交易價格分別為：A產(chǎn)品為50元；B產(chǎn)品為17.5（25/100×70）萬元；C產(chǎn)品為52.5（75/100×70）萬元。

29.ABC【答案解析】選項D，用于出售的材料等，通常以材料本身的市場價格作為其可變現(xiàn)凈值的計算基礎(chǔ)，如果是為生產(chǎn)產(chǎn)品而持有的材料等，則才是以其生產(chǎn)的產(chǎn)品售價為基礎(chǔ)計算，所以此選項錯誤。

30.ACD選項ACD處理正確；

選項B處理錯誤，非同一控制下的控股合并中，因企業(yè)合并發(fā)生的評估、審計和律師費用，計入管理費用（而非初始投資成本）。

綜上，本題應選ACD。

31.ABCD2009年12月31日，甲公司會計處理如下：借：營業(yè)外支出500管理費用10貸：預計負債510

32.ABCD企業(yè)選定記賬本位幣，應當考慮下列因素（1）該貨幣主要影響商品和勞務的銷售價格，通常以該貨幣進行商品和勞務的計價和結(jié)算（2）該貨幣主要影響商品和勞務所需人工、材料和其他費用，通常以該貨幣進行上述費用的計價和結(jié)算（3）融資活動獲得的貨幣以及保存從經(jīng)營活動中收取款項所使用的貨幣。

33.CD選項B，60／300×100％=20％＜25％，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項c，應收賬款屬于貨幣性資產(chǎn)，不適用非貨幣性資產(chǎn)交換準則；選項d，45／(105+45)×100％=30％＞25％，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

34.ABD為建造固定資產(chǎn)專門借入的長期借款，符合資本化條件的匯兌差額計人在建工程，如果是交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生的匯兌差額，計入公允價值變動損益。

35.BCD滿足下列條件的金融資產(chǎn)應劃分為交易性金融資產(chǎn)：

（1）取得該金融資產(chǎn)的目的，主要是為了近期內(nèi)出售；

（2）屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進行管理；

（3）屬于衍生工具。

綜上，本題應選BCD。

36.ABDABD【解析】選項C，市場利率或者其他市場投資報酬率在當期已經(jīng)提高，從而影響企業(yè)計算資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低。

37.ABCD述選項均應包括在資產(chǎn)負債表“存貨”項目中。

38.BD選項A不相等，交易性金融資產(chǎn)在持有期間公允價值變動，計稅基礎(chǔ)（取得成本）≠賬面價值（公允價值），會產(chǎn)生暫時性差異，確認遞延所得稅資產(chǎn)或者負債；

選項B相等，企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務擔保確認的預計負債，按稅法規(guī)定不允許稅前扣除，所以預計負債的計稅基礎(chǔ)＝賬面價值－0＝賬面價值，不產(chǎn)生暫時性差異；

選項C不相等，賬面價值（100萬元）≠計稅基礎(chǔ)（100×150％＝150萬元），會產(chǎn)生暫時性差異，但不確認遞延所得稅資產(chǎn)；

選項D相等，稅法規(guī)定的收入確認時點與會計準則一致，會計確認的預收賬款，稅收規(guī)定亦不計入當期應納稅所得額，因此預收賬款的賬面價值＝計稅基礎(chǔ)。

綜上，本題應選BD。

39.ABD暫無解析，請參考用戶分享筆記

40.ABC出租包裝物的租金不是商品購銷業(yè)務中產(chǎn)生的債權(quán)債務關(guān)系，不能作為應收賬款處理。

41.N待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務滿足預計負債確認條件的應確認為預計負債。

42.N更新改造完成的固定資產(chǎn)按照重新確定的折舊方法、預計尚可使用年限和預計凈殘值計提折舊。

43.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

44.N投資者作為投資投入企業(yè)的固定資產(chǎn)應按投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。

45.N企業(yè)應當按照與重組有關(guān)的直接支出確定預計負債金額，直接支出不包括留用職工崗前培訓、市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡投入等支出。

46.Y

47.N同一控制下企業(yè)合并形成長期股權(quán)投資，投資方不確認相關(guān)資產(chǎn)處置損益。

48.N企業(yè)集團內(nèi)母公司向子公司的高管人員授予以其本身權(quán)益工具結(jié)算的股份期權(quán)，接受服務企業(yè)沒有結(jié)算義務，接受服務企業(yè)應當將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付進行會計處理。

49.Y在下述兩種情形下，企業(yè)可以變更會計政策（1）法律法規(guī)以及國家統(tǒng)一的會計制度等要求變更（2）變更后能使提供的關(guān)于企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的信息更可靠、更相關(guān)。

50.N對于非日后期間發(fā)現(xiàn)的不重要的前期差錯，可以采用未來適用法處理。

51.N已經(jīng)作為調(diào)整事項的資產(chǎn)負債表日后事項，一般不應在會計報表附注中進行披露。

52.N×

合營企業(yè)是通過設(shè)立一個企業(yè)，有一個獨立的會計主體存在，而共同控制經(jīng)營及共同控制資產(chǎn)并不形成一個獨立的會計主體。

53.Y企業(yè)存在實質(zhì)上構(gòu)成對境外經(jīng)營子公司凈投資的外幣貨幣性項目且該項目以母、子公司的記賬本位幣以外的貨幣反映時，在編制合并財務報表時，應將母、子公司此項外幣貨幣性項目產(chǎn)生的匯兌差額相互抵銷，差額轉(zhuǎn)入“其他綜合收益”項目。因此，本題表述正確。

54.Y

55.Y或有資產(chǎn)只有在企業(yè)基本確定能夠收到的情況下，才能轉(zhuǎn)變?yōu)檎嬲馁Y產(chǎn)，從而應當予以確認。

因此，本題表述正確。

基本確定是指概率大于95%但小于100%

56.Y

57.N職工培訓費用不屬于固定資產(chǎn)達到可使用狀態(tài)前的必要支出，不計入外購固定資產(chǎn)的成本。

58.N

59.Y以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務的，債務人應當將重組債務的賬面價值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值之間的差額，計入當期損益。轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值與其賬面價值之間的差額，計入當期損益。

60.N【答案】×

【解析】采用成本法核算的長期股權(quán)投資，除取得投資時實際支付的價款或?qū)r中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤外，投資企業(yè)應當按照享有被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤確認投資收益，不再劃分是否屬于投資前和投資后被投資單位實現(xiàn)的凈利潤。

61.(1)屬于非同一控制下企業(yè)合并，因為甲、乙公司在合并前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。(2)長期股權(quán)投資的初始投資成本=2000×4.2=8400(萬元)借：長期股權(quán)投資8400貸：股本2000資本公積一股本溢價6400(3)2012年年末長期股權(quán)投資的賬面價值為8400萬元。(4)乙公司調(diào)整后的凈利潤=900-(4-2.8)×200×20％(未售存貨中未實現(xiàn)的利潤)-(720-600)(固定資產(chǎn)原價中的未實現(xiàn)內(nèi)部交易利潤)+120／10×1／2(抵銷多計提的折舊)=738(萬元)借：長期股權(quán)投資590.4(738×80％)貸：投資收益590.4(5)合并報表抵銷分錄：①借：營業(yè)收入800貸：營業(yè)成本800借：營業(yè)成本48貸：存貨48(240×20％)②借：應付債券623貸：持有至到期投資623借：投資收益23貸：財務費用23③借：營業(yè)收入720貸：營業(yè)成本600固定資產(chǎn)120借：固定資產(chǎn)6貸：管理費用6借：應付賬款842.4(720×1.17)貸：應收賬款842.4借：應收賬款36貸：資產(chǎn)減值損失36④借：營業(yè)收入60貸：管理費用60⑤借：預收款項180貸：預付款項180⑥長期股權(quán)投資與所有者權(quán)益的抵銷乙公司調(diào)整后的所有者權(quán)益總額=9000+738=9738(萬元)借：實收資本4000資本公積2000盈余公積1090未分配利潤2648(2000+738-90)商譽1200(8400-9000×80％)貸：長期股權(quán)投資8990.4(8400+590.4)少數(shù)股東權(quán)益1947.6(9738×20％)⑦投資收益與利潤分配的抵銷借：投資收益590.4少數(shù)股東損益147.6未分配利潤一年初2000貸：提取盈余公積90未分配利潤一年末2648

62.(1)事項(1)、(2)、(4)、(5)錯誤，事項(3)正確。(2)①事項(1)：借：原材料10貸：以前年度損益調(diào)整10借：以前年度損益調(diào)整2.5貸：應交稅費—應交所得稅2.5②事項(2)借：以前年度損益調(diào)整200應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)34貸：預收賬款234借：庫存商品140貸：以前年度損益調(diào)整140借：應交稅費—應交所得稅l5[(200-140)×25％]貸：以前年度損益調(diào)整15③事項(4)：借：以前年度損益調(diào)整500貸：預收賬款500借：發(fā)出商品350貸：以前年度損益調(diào)整350借：應交稅費—應交所得稅37.5[(500-350)×25％]貸：以前年度損益調(diào)整37.5④事項(5)：借：以前年度損益調(diào)整700貸：其他應付款700借：發(fā)出商品600貸：以前年度損益調(diào)整600借：以前年度損益調(diào)整8[(740-700)／5]貸：其他應付款8借：應交稅費—應交所得稅27(108×25％)貸：以前年度損箍調(diào)整27⑤合并結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整和提取盈余公積：上述調(diào)整業(yè)務“以前年度損益調(diào)整”科目借方余額=-10+2.5+200-140-15+500-350-37.5+700-600+8-27=231(萬元)。借：利潤分配—未分配利潤231貸：以前年度損益調(diào)整231借：盈余公積23.1貸：利潤分配—未分配利潤23.1(3)項目調(diào)增(+)調(diào)減(-)營業(yè)收入-1390（+10-200-500-00)營業(yè)成本-1090(-140-350-600)財務費用+8項目調(diào)增(+)調(diào)減(-)所得稅費用-77(+2.5-15-37.5-27)盈余公積-23.1未分配利潤-207.9(-231+23.1)

63.甲公司建造該設(shè)備的成本=7320+1200+1920+1140+600+360=12540(萬元)。員工培訓費應計入當期損益。甲公司建造該設(shè)備的成本=7320+1200+1920+1140+600+360=12540(萬元)。員工培