財務報告及財務管理知識分析編制

第七章財務報告的編制財務會計報告概述資產負債表現(xiàn)金流量表所有者權益變動表1第一節(jié)財務會計報告概述要求:了解財務報告的意義掌握財務報告的分類了解編制財務報告的要求2一、財務會計報告的意義〔一〕、財務報告的概念財務會計報告是是根據會計賬簿及其他相關資料編制的，總括反映一定時期內單位經濟狀況和某一會計期間經營成果、現(xiàn)金流量的書面報告文件。編制財務會計報告是財務會計部門提供財務會計信息資料的一種重要手段。3〔二〕、編制財務會計報告的意義財務會計報告提供的會計信息是企業(yè)加強和改善經營管理的重要依據。財務會計報告提供的會計信息是國家管理部門經濟監(jiān)督管理的重要依據。財務會計報告提供的會計信息是投資者、債權人等進行決策的重要依據。4〔三〕、財務會計報告的組成資產負債表利潤表現(xiàn)金流量表所有者權益(股東權益)變動表附注其他相關信息和資料5二、會計報表的分類1根據會計報表所反映的經濟內容，可以分為資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權益變動表2根據會計報表的報送對象不同，可以分為對外報表和內部報表63根據會計報表的編報時間不同，可以分為月報、季報、年報4根據會計報表的編制單位不同，可以分為個別報表、匯總報表、合并報表7三、會計報表的編制要求資產負債表（財務狀況）報送及時計算準確數字真實內容完整8四、會計報表的鑒證與報送1會計報表的鑒證為了使會計報表更具有可信性，企業(yè)對外報送的會計報表應經過注冊會計師的鑒證，以證明會計報表所反映的內容和數據的真實性、正確性和可靠性。2會計報表的報送企業(yè)會計報表應按月、按季、按年報送當地財政稅務機關、開戶銀行、主管部門及投資者等。9第二節(jié)資產負債表要求：了解資產負債表的作用掌握資產負債表的格式了解資產負債表的編制方法10一、資產負債表的概念和作用1.概念：資產負債表是反映會計主體在某一特定時日資產、負債、所有者權益及其構成情況的會計報表。112.作用〔1〕反映企業(yè)在某一時點上所擁有或控制的經濟資源及其分布情況，幫助報表使用者分析企業(yè)生產經營能力?！?〕反映企業(yè)所承擔的債務和投資者所持有的權益，幫助報表使用者認識企業(yè)的財務結構和財務風險?！?〕通過資產負債表年初數和年末數的比照分析，幫助報表使用者了解企業(yè)財務狀況變動情況，預測的企業(yè)經營開展趨勢。12二、資產負債表的結構、內容和格式資產負債表的結構和內容資產負債表的格式①報告式資產負債表②賬戶式資產負債表13(一)資產負債表的結構和內容①表頭：列示報表名稱、編制單位、編制日期、報表編號、貨幣單位等內容。②表體：由資產、負債、所有者權益三大要素的各個工程構成。③報表附注：反映需要進一步披露或說明的重要事項，如或有事項、實收資本的構成等。資產負債表一般由以下幾個局部構成:14①報告式資產負債表報告式資產負債表也稱垂直式資產負債表，是將資產、負債和所有者權益工程采用垂直分列的形式排列于表格的上下兩段，如下表所示1516②賬戶式資產負債表賬戶式資產負債表是按“T〞型賬戶的結構設計的，分為左右兩局部，左方列示資產類各工程，右方列示負債和所有者權益類各工程，根據會計恒等式“資產=負債+所有者權益〞，賬戶式資產負債表左方各資產類工程的總計數與右方負債和所有者權益各工程的總計數應相等。例如見下表1718三、資產負債表的編制報表中“年初數〞欄內的各項數字，應根據上年末資產負債表“"期末數〞填列。如果本年度資產負債表規(guī)定的各個工程的名稱和內容與上年度不一致時，應先將上年度不一致的工程按照本年度的規(guī)定進行調整，將調整后的數字填列到報表“年初數〞欄內。

1920報表中“〞期末數〞欄內的各工程編制、填列方法主要有以下幾種:〔1〕根據總分類賬戶期末余額直接填列〔2〕根據明細帳戶期末余額直接填列〔3〕根據假設干個總分類賬戶期末余額分析計算填列〔4〕根據總賬賬戶及所屬明細帳戶余額分析計算填列21資產行次期初數期末數流動資產貨幣資金96937短期投資63225應收票據55170…應收票據總帳55170〔1〕根據總分類賬戶期末余額直接填列22負債及所有者權益行次期初數期末數流動負債…所有者權益…其中：法定公益金4750盈余公積總帳法定公益金明細帳設期末余額4750下設〔2〕根據明細帳戶期末余額直接填列23資產行次期初數期末數流動資產貨幣資金60000應收票據63225應收賬款55170…庫存現(xiàn)金總帳其他貨幣資金總帳銀行存款總帳假設期末數為1萬假設期末數為3萬假設期末數為2萬〔3〕根據假設干個總分類賬戶期末余額分析計算填列24〔4〕根據總賬賬戶及所屬明細帳戶余額分析計算填列2526四、資產負債表編制實例見書P21127習題：某企業(yè)2021年10月份局部總賬及明細賬期末余額資料如下：總賬明細賬借方貸方庫存現(xiàn)金5000銀行存款86000應收賬款4000—甲單位8000—乙單位4000預收賬款4500—丙單位7500—丁單位3000生產本錢3000庫存商品20000本年利潤3000利潤分配2000要求：根據上述資料，填制資產負債表以下工程的金額：①貨幣資金〔〕②應收賬款〔〕③預收賬款〔〕④未分配利潤〔〕⑤存貨〔〕28第三節(jié)利潤表要求：了解利潤表的作用掌握利潤表的結構和格式了解利潤表的編制方法熟悉利潤表的相關分析方法29一、利潤表的概念和作用1.概念：利潤表又稱損益表，是總括反映企業(yè)在一定會計期間經營成果的會計報表。30利潤表根據“收入一費用=利潤〞這一平衡公式，依照一定的標準和順序，把企業(yè)一定時期內的收入、費用和利潤工程予以適當排列編制，動態(tài)地反映了企業(yè)一定會計期間利潤形成情況。312.作用：可以了解企業(yè)一定時期實現(xiàn)利潤或發(fā)生虧損的情況，評價企業(yè)該時期經營業(yè)績的好壞，還可以檢查影響利潤(或虧損)變動的原因，分析企業(yè)的盈利能力和經濟效益。32二、利潤表的結構和格式利潤表的結構利潤表的格式①單步式利潤表②多步式利潤表33(一)利潤表的結構①表首②表體③報表附注圖例34①單步式利潤表單步式利潤表是將本期所有收入加在一起，然后再把所有費用加在一起，兩者相減，通過一次計算得出當期損益。35單步式36多步式37②多步式利潤表第一步:計算營業(yè)利潤。 營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)本錢-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產減值損失+公允價值變動收益+投資收益第二步:計算利潤總額。 利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出第三步:計算凈利潤。凈利潤=利潤總額-所得稅費用38三、利潤表的編制方法利潤表的“本月數〞欄反映各工程本月實際發(fā)生數。利潤表的“本年累計數〞欄反映各工程自年初起至報告期止的累計發(fā)生數。39第四節(jié)現(xiàn)金流量表要求：了解現(xiàn)金流量表的作用掌握現(xiàn)金流量的結構和格式了解現(xiàn)金流量的編制方法熟悉現(xiàn)金流量的相關分析方法40一、現(xiàn)金流量表的概念和作用1現(xiàn)金流量表的概念現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為根底編制的反映企業(yè)在一定會計期間內現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出信息的會計報表。這里的現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金和現(xiàn)金等價物。412現(xiàn)金流量表的作用對資產負債表和利潤表的起補充說明作用可以幫助報表使用者更準確地評價企業(yè)的獲利能力可以幫助報表使用者更準確地判斷企業(yè)對外部資金的需求情況和企業(yè)的支付能力與償債能力可以幫助報表使用者預測企業(yè)未來的開展情況42二、現(xiàn)金流量表的結構和內容現(xiàn)金流量表的結構現(xiàn)金流量表的內容43〔一〕現(xiàn)金流量表的結構①表首②表體③補充資料44〔2二〕現(xiàn)金流量表的內容現(xiàn)金流量表中將現(xiàn)金流量劃分為三大類:經營活動產生的現(xiàn)金流量投資活動產生的現(xiàn)金流量籌資活動產生的現(xiàn)金流量。45三、現(xiàn)金流量表的編制方法現(xiàn)金流量表的編制方法主要有直接法和間接法兩種。直接法是指通過現(xiàn)金收入和支出的主要類別反映來自企業(yè)經營活動的現(xiàn)金流量，一般是以利潤表中的主營業(yè)務收入為起算點，調整與經營活動有關的工程的增減變動，計算出經營活動的現(xiàn)金流量。46間接法是指以本期凈利潤為起算點，調整不涉及現(xiàn)金的收入、費用、營業(yè)外收支以及應收應付等工程的增減變動，據此計算并列示經營活動的現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金流量表的根本格式見下表47表6-9現(xiàn)金流量表編制單位：__________年度單位：元484950第五節(jié)所有者權益變動表一、所有者權益變動表的內容所有者權益變動表是反映構成所有者權益的各組成局部當期增減變動情況的財務報表。所有者權益變動表中，要求按當期損益、直接計入所有者權益的利得和損失、以及與所有者〔或股東〕的資本交易導致的所有者權益的變動分別列示。所有者權益變動表包括的主要工程有：51〔1〕凈利潤；〔2〕直接計入所有者權益的利得和損失工程及其總額；〔3〕會計政策變更和過失更正的累積影響金額；〔4〕所有者投入資本和向所有者分配利潤等；〔5〕按照規(guī)定提取的盈余公積；〔6〕實收資本〔或股本〕資本公積、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調節(jié)情況。52二、所有者權益變動表的編制所有者權益變動表分為“本年金額〞和“上年金額〞兩大欄，以比較兩年所有者權益具體工程的增減變動情況。所有者權益變動表中的多數工程可直接根據相應賬戶的發(fā)生額及余額填列，局部工程那么需要根據相關工程的發(fā)生額分析填列。53第六節(jié)財務報表附注一、財務報表附注的作用附注是對在資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權益變動表中列示工程所作的進一步說明以及對未能在這些報表中列示工程的說明等。54二、財務報表附注的內容〔一〕企業(yè)的根本情況；〔二〕財務報表的編制根底；〔三〕遵循企業(yè)會計準那么的聲明；〔四〕重要會計政策和會計估計；〔五〕會計政策和會計估計變更以及過失更正的說明；〔六〕報表重要工程的說明；〔七〕分部報告；〔八〕關聯(lián)方披露。55第七節(jié)財務報告的分析營運能力分析償債能力分析盈利能力分析開展能力分析56營運能力分析指標總資產周轉率=銷售收入總額÷總資產平均余額流動資產周轉率=銷售收入總額÷流動資產平均余額營運資金周轉率=銷售收入總額÷營運資金平均余額營運資金=流動資產-流動負債存貨周轉率=年銷貨總本錢÷平均存貨余額57償債能力分析指標短期償債能力流動比率=流動資產÷流動負債速動比率=速動資產÷流動負債長期償債能力資產負債率長期負債與營運資金比率利息保障倍數〔稅前利潤與利息費用的比率〕58盈利能力分析指標總資產報酬率=〔利潤總額+利息支出〕÷平均總資產本錢費用率