第六章中國(guó)對(duì)外貿(mào)易促進(jìn)

第六章中國(guó)對(duì)外貿(mào)易促進(jìn)我國(guó)對(duì)外貿(mào)易促進(jìn)基本上表達(dá)為對(duì)出口貿(mào)易的促進(jìn)，主要包括：采用出口退稅、出口信貸、出口信用保險(xiǎn)；設(shè)立對(duì)外貿(mào)易開(kāi)展基金及促進(jìn)出口的其他保障措施；建立對(duì)進(jìn)出口貿(mào)易進(jìn)行協(xié)調(diào)和促進(jìn)的協(xié)會(huì)、商會(huì)等。

本章結(jié)構(gòu)與主要內(nèi)容第一節(jié)出口退稅政策第二節(jié)出口信貸和出口信用保險(xiǎn)第三節(jié)進(jìn)出口商會(huì)和貿(mào)易促進(jìn)機(jī)構(gòu)第四節(jié)促進(jìn)貿(mào)易的特殊區(qū)域

第一節(jié)出口退稅政策出口貨物退〔免〕稅，簡(jiǎn)稱出口退稅，是指在國(guó)際貿(mào)易中，一個(gè)國(guó)家對(duì)本國(guó)已報(bào)關(guān)離境的出口貨物，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)本國(guó)稅法規(guī)定，將其在出口前生產(chǎn)和流通各環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納的國(guó)內(nèi)增值稅、消費(fèi)稅等間接稅稅款，退還給出口企業(yè)的一種稅收制度。我國(guó)的間接稅主要包括增值稅和消費(fèi)稅。這些稅的征收不管是在最終產(chǎn)品環(huán)節(jié)還是在中間產(chǎn)品環(huán)節(jié)，在產(chǎn)品出口時(shí)應(yīng)予以退還。出口退稅政策是WTO允許使用的促進(jìn)出口貿(mào)易開(kāi)展的手段。與其他稅收制度比較，出口退稅不應(yīng)被視為補(bǔ)貼行為。出口退稅的目的，是使本國(guó)出口產(chǎn)品以不含稅價(jià)格進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)，與其他國(guó)家產(chǎn)品在同等條件下展開(kāi)競(jìng)爭(zhēng)。

出口退稅的原則

零稅率的原則公平稅負(fù)原則屬地管理原則宏觀調(diào)控原則中國(guó)出口退稅制度的進(jìn)一步完善

提高出口退稅制度的立法層次，穩(wěn)定出口退稅制度；零稅率是我國(guó)出口退稅的最終方向；出口退稅與增值稅轉(zhuǎn)型應(yīng)該協(xié)同進(jìn)行；合并征退機(jī)構(gòu)，逐步實(shí)現(xiàn)征退一體化。

知識(shí)拓展出口貨物免退稅一、外貿(mào)企業(yè)出口貨物免退增值稅確實(shí)認(rèn)計(jì)量與申請(qǐng)〔一〕外貿(mào)企業(yè)出口貨物免退稅的申請(qǐng)方式1.上門(mén)申報(bào)方式2.郵寄申報(bào)方式3.電子申報(bào)方式〔二〕外貿(mào)企業(yè)出口貨物免退稅的申請(qǐng)程序〔三〕一般貿(mào)易應(yīng)退增值稅的計(jì)算〔四〕兼營(yíng)出口與內(nèi)銷貨物時(shí)應(yīng)退增值稅的計(jì)算

外貿(mào)企業(yè)兼營(yíng)出口與內(nèi)銷貨物，且其出口貨物不能單獨(dú)設(shè)賬核算的，應(yīng)先計(jì)算內(nèi)銷貨物銷項(xiàng)稅額并扣除當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后，再按下式計(jì)算出口貨物應(yīng)退稅額：【例6-1】某外貿(mào)公司本月庫(kù)存商品〔輕工產(chǎn)品〕明細(xì)賬反映貨物進(jìn)銷存情況如下：期初結(jié)存2000公斤，金額6000元，本期購(gòu)進(jìn)21000公斤，金額63300元，本期出口10000公斤；本期非銷售付出1100公斤，金額3300元。未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額為5000元。該貨物的出口退稅率為15%，則該企業(yè)出口貨物的退稅額為：

出口貨物的加權(quán)平均進(jìn)價(jià)＝＝3.01〔元/千克〕

應(yīng)退稅額＝10000×3.01×15%＝4515〔元〕結(jié)轉(zhuǎn)下期的進(jìn)項(xiàng)稅額=5000-4515=485〔元〕〔五〕進(jìn)料加工復(fù)出口貨物應(yīng)退增值稅的計(jì)算〔作價(jià)加工復(fù)出口〕〔六〕外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)退消費(fèi)稅的計(jì)算1.實(shí)行從價(jià)定率計(jì)稅方法的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)退稅額＝出口貨物的工廠銷售額×消費(fèi)稅稅率2.實(shí)行從量定額計(jì)稅方法的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)退稅額＝出口數(shù)量×單位稅額3.實(shí)行復(fù)合計(jì)稅方法的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)退稅額＝出口數(shù)量×單位稅額+出口貨物的工廠銷售額×消費(fèi)稅稅率【例6-2】某外貿(mào)公司從某化工廠購(gòu)進(jìn)化裝品出口，購(gòu)進(jìn)時(shí)增值稅專用發(fā)票和消費(fèi)稅專用繳款書(shū)列明的購(gòu)進(jìn)單價(jià)為55元，數(shù)量為2800支，消費(fèi)稅額為46200元。本期出口購(gòu)入的該批化裝品2000支。其應(yīng)退消費(fèi)稅：應(yīng)退消費(fèi)稅=出口銷售數(shù)量×購(gòu)進(jìn)單價(jià)×消費(fèi)稅稅率=2000×55×30%=33000元二、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退增值稅確實(shí)認(rèn)、計(jì)量與申報(bào)1、當(dāng)期應(yīng)納稅額的計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額－〔當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額－當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額〕－上期期末留抵稅額2、不得免征和抵扣稅額=〔出口貨物銷售收入FOB－免稅購(gòu)進(jìn)材料價(jià)格〕×〔征稅率－退稅率〕3、免抵退稅額〔可理解為限度〕=〔出口貨物銷售收入FOB－免稅購(gòu)進(jìn)材料價(jià)格〕×退稅率4、當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額〔1〕當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額〔2〕當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額5、當(dāng)期期末留抵稅額＞當(dāng)期免抵退稅額〔1〕當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額〔2〕當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額=0【例6-3】某棉紡廠為增值稅一般納稅人，按免抵退稅方法辦理出口退稅，其所生產(chǎn)的混紡布的增值稅稅率為17%，假定出口紡織品退稅率為16%。該廠12月從國(guó)內(nèi)累計(jì)采購(gòu)生產(chǎn)所需原材料等取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為60萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額10.2萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票已通過(guò)認(rèn)證，材料均已驗(yàn)收入庫(kù)，其方案成本63萬(wàn)元；上期留抵稅額為7.2萬(wàn)元。本月內(nèi)銷產(chǎn)品含增值稅銷售額46.8萬(wàn)元，自營(yíng)出口貨物銷售額折合人民幣200萬(wàn)元。計(jì)算有關(guān)增值稅退稅。不得免征和抵扣稅額=〔出口貨物銷售收入FOB－免稅購(gòu)進(jìn)材料價(jià)格〕×〔征稅率－退稅率〕=200×〔17%－16%〕=2萬(wàn)元當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額－〔當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額－當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額〕－上期期末留抵稅額=46.8÷〔1+17%〕×17%－〔10.2－2〕－7.2=–8.6萬(wàn)元〔期末留抵稅額〕免抵退稅額=〔出口貨物銷售收入FOB－免稅購(gòu)進(jìn)材料價(jià)格〕×退稅率=200×16%=32萬(wàn)元因?yàn)楫?dāng)期期末留抵稅額8.6萬(wàn)元≤當(dāng)期免抵退稅額32萬(wàn)元當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額8.6萬(wàn)元當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額=32－8.6=23.4萬(wàn)元假設(shè)上期留抵稅額為34.6萬(wàn)元，其他資料不變，則當(dāng)期應(yīng)納稅額=46.8÷〔1+17%〕×17%－〔10.2－2〕－34.6=–36萬(wàn)元〔期末留抵稅額〕因?yàn)楫?dāng)期期末留抵稅額36萬(wàn)元＞當(dāng)期免抵退稅額32萬(wàn)元當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額32萬(wàn)元當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額=0期末留抵結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣稅額=36－32=4第二節(jié)出口信貸和出口信用保險(xiǎn)

一、出口信貸出口信貸，是指出口國(guó)為了支持本國(guó)產(chǎn)品的出口，增強(qiáng)其國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，在政府支持下，由本國(guó)專業(yè)銀行或商業(yè)銀行向本國(guó)出口商或外國(guó)進(jìn)口商〔或銀行〕提供利率上較為優(yōu)惠的貸款，以滿足買方支付進(jìn)口商品貨款的需要。由于由出口方提供，并以推動(dòng)出口為目的，所以稱為出口信貸。

出口信貸的主要特征

屬于優(yōu)惠性貸款。利率低，融資條件優(yōu)惠，貸款期限較長(zhǎng)，最長(zhǎng)可達(dá)10年。屬于限制性貸款。貸款必須用于購(gòu)置出口國(guó)的資本貨物，且第三國(guó)制造的局部一般不能超過(guò)10%～15%。支持對(duì)象主要是大型成套設(shè)備等資本貨物的出口。國(guó)家設(shè)立專門(mén)的出口信貸機(jī)構(gòu)。

出口信貸的分類

賣方信貸，是指出口商所在國(guó)的銀行對(duì)出口商〔即賣方〕提供融資支持，以使得外國(guó)進(jìn)口商可以在交易中采用延期付款的方式。買方信貸，是指出口國(guó)政府支持本國(guó)銀行直接向外國(guó)進(jìn)口商〔即買方〕或進(jìn)口商的銀行提供信貸支持，以供進(jìn)口商購(gòu)置設(shè)備并支付有關(guān)費(fèi)用。

中國(guó)進(jìn)出口銀行是直屬于國(guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)、政府全資擁有的國(guó)家政策性銀行。其主要職責(zé)是貫徹執(zhí)行國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策、外經(jīng)貿(mào)政策、金融政策和外交政策，為擴(kuò)大我國(guó)機(jī)電產(chǎn)品、成套設(shè)備和高新技術(shù)產(chǎn)品進(jìn)出口，推動(dòng)有比較優(yōu)勢(shì)的企業(yè)開(kāi)展對(duì)外承包工程和境外投資，促進(jìn)對(duì)外關(guān)系開(kāi)展和國(guó)際經(jīng)貿(mào)合作，提供政策性金融支持。中國(guó)進(jìn)出口銀行的出口賣方信貸業(yè)務(wù)出口賣方信貸是指中國(guó)進(jìn)出口銀行為出口商制造或采購(gòu)出口機(jī)電產(chǎn)品、成套設(shè)備和高新技術(shù)產(chǎn)品提供的信貸，主要解決出口商制造或采購(gòu)出口產(chǎn)品或提供相關(guān)勞務(wù)的資金需求。貸款特點(diǎn)包括：是為出口商提供的貸款；金額大、期限長(zhǎng)、利率優(yōu)惠；具有官方性質(zhì)，表達(dá)國(guó)家意志。

中國(guó)進(jìn)出口銀行的出口買方信貸業(yè)務(wù)中國(guó)進(jìn)出口銀行辦理的出口買方信貸，是向國(guó)外借款人發(fā)放的中長(zhǎng)期貸款，用于進(jìn)口商即期支付中國(guó)出口商貨款，促進(jìn)中國(guó)資本性貨物和技術(shù)服務(wù)的出口。出口買方信貸的貸款期長(zhǎng)，利率優(yōu)惠。二、出口信用保險(xiǎn)

出口信用保險(xiǎn)是指在出口貿(mào)易或其他相關(guān)對(duì)外經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，保險(xiǎn)人同被保險(xiǎn)人簽訂保險(xiǎn)協(xié)議，根據(jù)該保險(xiǎn)協(xié)議，被保險(xiǎn)人向保險(xiǎn)人繳納保險(xiǎn)費(fèi)，保險(xiǎn)人賠償保險(xiǎn)協(xié)議項(xiàng)下被保險(xiǎn)人向國(guó)外買方提供商品或勞務(wù)后因?qū)Ψ讲桓犊疃鸬慕?jīng)濟(jì)損失。目前，世界貿(mào)易額的12%～15%是在出口信用保險(xiǎn)的支持下實(shí)現(xiàn)的。

出口信用保險(xiǎn)的作用

有利于出口企業(yè)降低收匯風(fēng)險(xiǎn)。有利于出口企業(yè)采用靈活貿(mào)易方式吸引客戶，提高產(chǎn)品出口競(jìng)爭(zhēng)力。有利于得到銀行的融資便利。出口企業(yè)可以得到信息咨詢服務(wù)。

第三節(jié)進(jìn)出口商會(huì)和貿(mào)易促進(jìn)機(jī)構(gòu)

我國(guó)六個(gè)全國(guó)性的進(jìn)出口商會(huì)

中國(guó)食品土畜進(jìn)出口商會(huì)中國(guó)輕工工藝品進(jìn)出口商會(huì)中國(guó)五礦化工進(jìn)出口商會(huì)中國(guó)機(jī)電產(chǎn)品進(jìn)出口商會(huì)中國(guó)紡織品進(jìn)出口商會(huì)中國(guó)醫(yī)藥保健品進(jìn)出口商會(huì)

中國(guó)國(guó)際貿(mào)易促進(jìn)會(huì)〔CCPIT〕

中國(guó)貿(mào)促會(huì)是中國(guó)主要的對(duì)外貿(mào)易促進(jìn)機(jī)構(gòu)，是由中國(guó)經(jīng)濟(jì)貿(mào)易界有代表性的人士、企業(yè)和團(tuán)體組成的全國(guó)民間對(duì)外經(jīng)貿(mào)組織。中國(guó)貿(mào)促會(huì)宗旨是：遵循中國(guó)的法律和政府的政策，開(kāi)展促進(jìn)對(duì)外貿(mào)易、利用外資、引進(jìn)國(guó)外先進(jìn)技術(shù)及各種形式的中外經(jīng)濟(jì)技術(shù)合作等活動(dòng)，促進(jìn)中國(guó)同世界各國(guó)、各地區(qū)之間的貿(mào)易和經(jīng)濟(jì)關(guān)系的開(kāi)展，增進(jìn)中國(guó)同世界各國(guó)人民以及經(jīng)貿(mào)界之間的了解與友誼。

第四節(jié)促進(jìn)貿(mào)易的特殊區(qū)域

一、保稅區(qū)保稅區(qū)是中國(guó)借鑒國(guó)際上通行的自由貿(mào)易區(qū)的做法，并結(jié)合中國(guó)國(guó)情所形成的開(kāi)放區(qū)域。所謂“保稅〞，是指外商的轉(zhuǎn)口貨物進(jìn)入該區(qū)域時(shí)可以暫時(shí)不繳納關(guān)稅，可以儲(chǔ)存、分類、包裝、簡(jiǎn)單加工，然后再出口。貨物假設(shè)從保稅區(qū)進(jìn)入國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，則必須辦理海關(guān)手續(xù)，交納進(jìn)口稅。保稅區(qū)是中國(guó)對(duì)外開(kāi)放程度最高、運(yùn)作機(jī)制最便捷、政策最為優(yōu)惠的經(jīng)濟(jì)區(qū)域之一。

我國(guó)目前有上海外高橋保稅區(qū)、天津港保稅區(qū)、深圳沙頭角保稅區(qū)、深圳福田保稅區(qū)、大連保稅區(qū)、寧波保稅區(qū)、張家港保稅區(qū)、廣州保稅區(qū)、福州保稅區(qū)、廈門(mén)象嶼保稅區(qū)、青島保稅區(qū)、汕頭保稅區(qū)、?？诒６悈^(qū)、深圳鹽田港保稅區(qū)以及珠海保稅區(qū)等保稅區(qū)。全國(guó)保稅區(qū)已逐步形成區(qū)域性格局，南有以廣州、深圳、珠海為主的珠江三角洲區(qū)域，中有以上海、張家港、寧波為主的長(zhǎng)江三角洲區(qū)域，北有