財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)(2019)模擬考試

財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)（2019）模擬考試（一）

一、單項(xiàng)選擇題

1.

某證券投資組合中有A、B兩種股票，證券投資組合的風(fēng)險(xiǎn)收益率為9%,假設(shè)短

期國債利率為4%,市場平均收益率為10%,則該證券投資組合的B系數(shù)為（）。

A.1

B.1.5

C.1.75

D.2

2.

某企業(yè)近期付款購買了一臺(tái)設(shè)備，價(jià)值為70萬元，設(shè)備安裝調(diào)試期需要1年，

預(yù)計(jì)從第2年開始投產(chǎn)，投產(chǎn)后預(yù)計(jì)每年收回20萬，年利率為10%,則該設(shè)備

的使用年限應(yīng)超過（）年，方案才是可行。[已知：（p/F,10%,1）=0.9091,

（P/A,10%,2）=1.7355,（P/A,10%,5）=3.7908,（P/A,10%,6）=4.3553]

A.4.80

B.5.10

C.6.10

D.6.20

3.

甲企業(yè)本年度資金平均占用額為3500萬元，經(jīng)分析，其中不合理部分為500萬

元二預(yù)計(jì)下年度銷售增長5%,資金周轉(zhuǎn)加速2%,則下年度資金需要量預(yù)計(jì)為（）

萬元。

A.3000

B.3087

C.3150

D.3213

4.

某公司生產(chǎn)和銷售單一產(chǎn)品，該產(chǎn)品單位邊際貢獻(xiàn)為2元，2015年銷售量為40

萬件，利潤為50萬元。假設(shè)成本性態(tài)保持不變，則企業(yè)盈虧臨界點(diǎn)的銷量為（）

A.10

B.15

C.20

D.25

5.

某公司向銀行借款2000萬元，年利率為8%,籌資費(fèi)率為0.5%,該公司適用的

所得稅稅率為25%,則該筆借款的資本成本是（）。

A.6.00%

B.6.03%

C.8.00%

D.8.04%

6.

下列各項(xiàng)中，將會(huì)導(dǎo)致經(jīng)營杠桿效應(yīng)最大的情況是（）。

A.實(shí)際銷售額等于目標(biāo)銷售額

B.實(shí)際銷售額大于目標(biāo)銷售額

C.實(shí)際銷售額等于盈虧臨界點(diǎn)銷售額

D.實(shí)際銷售額大于盈虧臨界點(diǎn)銷售額

7.

股利的支付可減少管理層可支配的自由現(xiàn)金流量，在一定程度上抑制管理層的過

度投資或在職消費(fèi)行為。這種觀點(diǎn)體現(xiàn)的股利理論是（）

A.股利無關(guān)理論

B.信號(hào)傳遞理論

C.“手中鳥”理論

D.代理理論

8.

某公司擬進(jìn)行一項(xiàng)固定資產(chǎn)投資決策，設(shè)定貼現(xiàn)率為10%，有四個(gè)方案可供選擇。

其中甲方案的凈現(xiàn)值為-0.12萬元；乙方案的內(nèi)含報(bào)酬率為9%；丙方案的項(xiàng)目計(jì)

算期為10年，凈現(xiàn)值為960萬元，（P/A,10%,10）=6.1446；丁方案的項(xiàng)目計(jì)

算期為11年，年金凈流量為136.23萬元。最優(yōu)的投資方案是（）。

A.甲方案

B.乙方案

C.丙方案

D.丁方案

9.

市場利率上升時(shí)，債券價(jià)值的變動(dòng)方向是（）。

A.上升

B.下降

C.不變

D.隨機(jī)變化

10.

從ABC公司2015年末的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤和利潤分配表及相關(guān)的報(bào)表附注中可

知，該公司當(dāng)年利潤總額為3億元，財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息為2000萬元，2015年資本

化利息支出300萬元，可計(jì)算得出該公司去年已獲利息倍數(shù)為（）。

A.16

B.16.15

C.14.04

D.13.91

11.

負(fù)債按現(xiàn)在償付該項(xiàng)債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量，其采用的

會(huì)計(jì)計(jì)量屬性是（）。

A.公允價(jià)值

B.可變現(xiàn)凈值

C.歷史成本

D.重置成本

12.

某企業(yè)2015年12月31日銀行存款日記賬余額為20萬元，經(jīng)查無記賬差錯(cuò)，但

發(fā)現(xiàn)：（1）企業(yè)期末計(jì)提了12月1日至31日的定期存款利息4萬元；（2）銀行支

付了水電費(fèi)10萬元，但企業(yè)尚未入賬；（3）企業(yè)已轉(zhuǎn)賬支付購買辦公用品款2萬

元，但銀行尚未入賬。則該企業(yè)12月31日可動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)額為（）

萬元。

A.20

B.14

C.10

D.8

13.

2015年年末，甲公司庫存A原材料賬面余額為200萬元，數(shù)量為10噸。該原材

料全部用于生產(chǎn)按照合同約定向乙公司銷售的10件B產(chǎn)品。合同約定：甲公司

應(yīng)于2016年5月1日前向乙公司發(fā)出10件B產(chǎn)品，每件售價(jià)為30萬元（不含增

值稅）。將A原材料加工成B產(chǎn)品尚需發(fā)生加工成本110萬元，預(yù)計(jì)銷售每件B

產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0.5萬元。2015年年末，市場上A原材料每噸售價(jià)為18

萬元，預(yù)計(jì)銷售每噸A原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0.2萬元。2015年年初，A原材

料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。不考慮其他因素，甲公司2015年12月31日對(duì)A原材

料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是（）萬元。

A.5

B.10

C.15

D.20

14.

甲公司周轉(zhuǎn)材料采用“五五攤銷法”核算。2015年8月，公司行政管理部門領(lǐng)

用一批新的周轉(zhuǎn)材料，實(shí)際成本18000元；12月末，該批周轉(zhuǎn)材料全部報(bào)廢，

并收回價(jià)值為1000元的殘料，作為原材料入庫。該批周轉(zhuǎn)材料報(bào)廢時(shí)，下列會(huì)

計(jì)分錄中，錯(cuò)誤的是（）。

A.借：管理費(fèi)用9000

貸：周轉(zhuǎn)材料一一攤銷9000

B.借：原材料1000

貸：管理費(fèi)用1000

C.借：管理費(fèi)用8000

貸：周轉(zhuǎn)材料一一在用8000

D.借：周轉(zhuǎn)材料—攤銷18000

貸:周轉(zhuǎn)材料——在用18000

15.

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%o2013年11月20日，

甲公司購進(jìn)一臺(tái)需要安裝的A設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為

950萬元，可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為161.5萬元，款項(xiàng)已通過銀行支付。安裝A

設(shè)備時(shí)，甲公司領(lǐng)用原材料36萬元（不含增值稅），支付安裝人員工資14萬元。

2013年12月30日，A設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。A設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，

預(yù)計(jì)凈殘值率為5%,甲公司對(duì)其采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。則甲公司2015

年度對(duì)A設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬元。

A.240

B.144

C.187.34

D.400

16.

下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入在建工程項(xiàng)目成本的是（）。

A.在建工程試運(yùn)行收入

B.建造期間工程物資盤盈凈收益

C.建造期間工程物資盤虧凈損失

D.為在建工程項(xiàng)目取得的財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)貼

17.

下列各項(xiàng)關(guān)于無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

A.自行研究開發(fā)的無形資產(chǎn)在尚未達(dá)到預(yù)定用途前無須考慮減值

B.非同一控制下企業(yè)合并中，購買方應(yīng)確認(rèn)被購買方在該項(xiàng)交易前未確認(rèn)但可單

獨(dú)辨認(rèn)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的無形資產(chǎn)

C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)在持有過程中不應(yīng)該攤銷也不考慮減值

D.同一控制下企業(yè)合并中，合并方應(yīng)確認(rèn)被合并方在該項(xiàng)交易前未確認(rèn)的無形資

產(chǎn)

18.

2015年11月,甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂的一項(xiàng)廠房經(jīng)營租賃合同即將到期，該廠房按

照成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,原價(jià)為2000萬元,截止至11月已計(jì)提累計(jì)折舊400萬

元。為了提高廠房的租金收入，甲企業(yè)決定在租賃期滿后對(duì)廠房進(jìn)行改擴(kuò)建，并與

丙企業(yè)簽訂了經(jīng)營租賃合同，約定自改擴(kuò)建完工時(shí)將廠房出租給丙企業(yè)。11月15

日，與乙企業(yè)的租賃合同到期，廠房隨即進(jìn)入改擴(kuò)建工程。至12月31日，共發(fā)生改

擴(kuò)建支出300萬元（均符合資本化條件），廠房改造尚未完工，預(yù)計(jì)還將發(fā)生改

擴(kuò)建支出100萬元。關(guān)于甲企業(yè)2015年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表列報(bào)，下列說法

中正確的是（）。

A.投資性房地產(chǎn)列報(bào)的金額為2000萬元

B.投資性房地產(chǎn)列報(bào)的金額為1900萬元

C.在建工程列報(bào)的金額為2000萬元

D.在建工程列報(bào)的金額為1900萬元

19.

某投資企業(yè)于2015年1月1日取得對(duì)聯(lián)營企業(yè)30%的股權(quán)。取得投資時(shí)被投資

單位的某項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)公允價(jià)值為600萬元，賬面價(jià)值為300萬元，該項(xiàng)固

定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按照年限平均法計(jì)提折

舊。被投資單位2015年度利潤表中凈利潤為1000萬元。被投資單位2015年10

月5日向投資企業(yè)銷售商品一批，售價(jià)為60萬元，成本為40萬元，至2015年

12月31日，該投資企業(yè)尚未出售上述商品。假定不考慮所得稅的影響，投資企

當(dāng)按權(quán)益法核算該長期股權(quán)投資，則其2015年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬

7Lo

A.300

B.291

C.309

D.285

20.

2015年12月31日，甲公司持有的某項(xiàng)可供出售權(quán)益工具投資的公允價(jià)值為2200

萬元，賬面價(jià)值為3500萬元。該可供出售權(quán)益工具投資前期已因公允價(jià)值暫時(shí)

性下降減少賬面價(jià)值1500萬元?？紤]到股票市場持續(xù)低迷已超過9個(gè)月，甲公

司判斷該資產(chǎn)價(jià)值發(fā)生嚴(yán)重且非暫時(shí)性下跌。甲公司對(duì)該金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的減值

損失金額為（）萬元。

A.700

B.1300

C.1500

D.2800

21.

下列與可供出售金融資產(chǎn)相關(guān)的價(jià)值變動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入發(fā)生當(dāng)期損益的是

（）0

A.可供出售權(quán)益工具公允價(jià)值的增加

B.購買可供出售金融資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用

C.可供出售債務(wù)工具減值準(zhǔn)備在原減值損失范圍內(nèi)的轉(zhuǎn)回

D.以外幣計(jì)價(jià)的可供出售權(quán)益工具由于匯率變動(dòng)引起的價(jià)值上升

22.

下列關(guān)于固定資產(chǎn)減值的表述中，符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的是（）。

A.預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)考慮與所得稅收付相關(guān)的現(xiàn)金流量

B.固定資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額高于其賬面價(jià)值，但預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金

流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值

C.在確定固定資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮將來可能發(fā)生的與改良有關(guān)的

預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量的影響

D.單項(xiàng)固定資產(chǎn)本身的可收回金額難以有效估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)以其所在的資產(chǎn)組為基

礎(chǔ)確定可收回金額

23.

以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付在可行權(quán)日之后，應(yīng)當(dāng)在相關(guān)負(fù)債結(jié)算前的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債

表日及結(jié)算日，對(duì)負(fù)債的公允價(jià)值重新計(jì)量并將其變動(dòng)金額計(jì)入（）。

A.管理費(fèi)用

B.公允價(jià)值變動(dòng)損益

C.資本公積

D.營業(yè)外收入

24.

甲公司2013年1月1日發(fā)行1000萬份可轉(zhuǎn)換公司債券，每份面值為100元、

每份發(fā)行價(jià)格為100.5元，可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行2年后，每份可轉(zhuǎn)換公司債券可

以轉(zhuǎn)換4股甲公司普通股（每股面值1元）。甲公司發(fā)行該可轉(zhuǎn)換公司債券確認(rèn)

的負(fù)債初始計(jì)量金額為100150萬元。2014年12月31日，與該可轉(zhuǎn)換公司債券

相關(guān)負(fù)債的賬面價(jià)值為100050萬元。2015年1月2日，該可轉(zhuǎn)換公司債券全部

轉(zhuǎn)換為甲公司股份。甲公司因可轉(zhuǎn)換公司債券的轉(zhuǎn)換應(yīng)確認(rèn)的資本公積（股本溢

價(jià)）是（）萬元。

A.350

B.400

C.96050

D.96400

25.

企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，不會(huì)引起當(dāng)期資本公積（資本溢價(jià)）發(fā)生變動(dòng)的

是（）。

A.以資本公積轉(zhuǎn)增股本

B.根據(jù)股東大會(huì)決議，每2股縮為1股

C.授予員工股票期權(quán)在等待期內(nèi)確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用

D.同一控制下企業(yè)合并中取得被合并方凈資產(chǎn)份額小于所支付對(duì)價(jià)賬面價(jià)值

26.

2014年7月1日，乙公司為興建廠房從銀行借入專門借款5000萬元，借款期限

為2年，年利率為5%,借款利息按季支付。乙公司于2014年10月1日正式開

工興建廠房，預(yù)計(jì)工期為I年零3個(gè)月，工程采用出包方式建造。乙公司于開工

當(dāng)日、2014年12月31日、2015年5月1日分別支付工程進(jìn)度款1200萬元、1

000萬元、1500萬元。因可預(yù)見的氣候原因，工程于2015年1月15日至3月

15日暫停施工。廠房于2015年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，乙公司于當(dāng)日

支付剩余款項(xiàng)800萬元。乙公司自借入款項(xiàng)起，將閑置的借款資金投資于固定收

益?zhèn)?，月收益率?.4%。乙公司按期支付前述專門借款利息，并于2016年7

月1日償還該項(xiàng)借款。乙公司累計(jì)計(jì)入損益的專門借款利息費(fèi)用是（）萬元。

A.187.5

B.115.5

C.157.17

D.53

27.

M、N公司均系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。M公司銷售給N

公司一批商品，價(jià)款為100萬元，增值稅稅額為17萬元，款項(xiàng)尚未收到。因N

公司資金周轉(zhuǎn)困難，已無力償還M公司的全部貨款，經(jīng)協(xié)商，N公司分別用一

批材料和長期股權(quán)投資予以抵償。重組日，N公司原材料的賬面余額為25萬元,

已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1萬元，公允價(jià)值為30萬元;長期股權(quán)投資賬面余額為42.5

萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備2.5萬元，當(dāng)日公允價(jià)值為45萬元。則重組日，N公司

因該項(xiàng)債務(wù)重組應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入的金額為（）萬元。

A.19.9

B.5

C.36.9

D.42

28.

2015年12月，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，甲公司自2016年1月1日起撤銷某營銷網(wǎng)點(diǎn)，

該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃已對(duì)外公告。為實(shí)施該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃，甲公司預(yù)計(jì)發(fā)生以下支出

或損失：因辭退職工將支付補(bǔ)償款100萬元，因撤銷門店租賃合同將支付違約金

20萬元，因處置門店內(nèi)設(shè)備將發(fā)生損失65萬元，因?qū)㈤T店內(nèi)庫存存貨運(yùn)回公司

本部將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)5萬元。該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃對(duì)甲公司2015年度利潤總額的影響

金額為（）萬元。

A.-120

B.-165

C.-185

D.-190

29.

2014年1月1日，甲公司支付600萬元取得A公司100%的股權(quán)，形成非同一控

制企業(yè)合并。投資當(dāng)日，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為500萬元（與賬面價(jià)

值相同）。2014年1月1日至2015年12月31日，A公司的凈資產(chǎn)增加了75

萬元，其中按購買日公允價(jià)值計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤50萬元，持有可供出售金融資

產(chǎn)的公允價(jià)值上升25萬元。2016年1月2日，A公司接受乙公司和丙投資投入

貨幣資金1200萬元后，甲公司持有A公司股權(quán)比例下降至40%,對(duì)A公司不再

控制，但具有重大影響。甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，不考慮其他

因素。甲公司2016年1月2日應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。

A.75

B.120

C.90

D.60

30.

某建筑公司于2015年1月簽訂了一項(xiàng)總金額為900萬元的固定造價(jià)合同，最初

預(yù)計(jì)總成本為800萬元。2015年度實(shí)際發(fā)生成本700萬元。2015年12月31日，

公司預(yù)計(jì)為完成合同尚需發(fā)生成本300萬元。該合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)。2015

年12月31日，該公司應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收入和資產(chǎn)減值損失分別為（）萬元。

A.630和30

B.700和30

C.630和100

D.700和100

31.

甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%。2015年6月5日，向乙

公司賒銷商品500件，單位售價(jià)600元（不含增值稅），單位生產(chǎn)成本480元，

甲公司發(fā)出商品并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)協(xié)議約定，商品賒銷期為1個(gè)月，

3個(gè)月內(nèi)乙公司有權(quán)將未售出的商品退回甲公司，甲公司根據(jù)實(shí)際退貨數(shù)量，給

乙公司開具紅字的增值稅專用發(fā)票并退還相應(yīng)的貨款。甲公司根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，

可以合理地估計(jì)退貨率為10%。退貨期滿后，乙公司實(shí)際退回商品60件，則甲

公司收到退回的商品時(shí)應(yīng)沖減（）o

A.主營業(yè)務(wù)收入36000元

B.主營業(yè)務(wù)成本4800元

C.預(yù)計(jì)負(fù)債7200元

D.應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅10120元

32.

對(duì)企業(yè)在銷售產(chǎn)品提供勞務(wù)的同時(shí)授予客戶的獎(jiǎng)勵(lì)積分，下列會(huì)計(jì)處理中，錯(cuò)誤

的是（）。

A.應(yīng)將取得的貨款或應(yīng)收貨款扣除獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值的部分確認(rèn)為收入

B.獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值應(yīng)確認(rèn)為遞延收益

C.取得的貨款應(yīng)在獎(jiǎng)勵(lì)積分兌換期滿后確認(rèn)為收入

D.獎(jiǎng)勵(lì)積分確認(rèn)為收入的金額應(yīng)當(dāng)以被兌換用于換取獎(jiǎng)勵(lì)的積分?jǐn)?shù)額占預(yù)期將

兌換用于換取獎(jiǎng)勵(lì)的積分總數(shù)比例為基礎(chǔ)計(jì)算確定

33.

下列關(guān)于會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更的表述中，正確的是（）。

A.會(huì)計(jì)估計(jì)應(yīng)以最近可利用的信息或資料為基礎(chǔ)

B.對(duì)結(jié)果不確定的交易或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)會(huì)削弱會(huì)計(jì)信息的可靠性

C.會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)根據(jù)不同情況采用追溯重述或追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

D.某項(xiàng)變更難以區(qū)分為會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變更處

理

34.

某上市公司在其年度資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前發(fā)生的下列事項(xiàng)

中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的是（）。

A.因稅收優(yōu)惠退回報(bào)告年度以前的所得稅稅款200萬元

B.因報(bào)告年度走私而被罰款200萬元

C.對(duì)報(bào)告年度的工程完工進(jìn)度作了修改，增加主營業(yè)務(wù)收入200萬元

D.以存貨償還報(bào)告年度形成的負(fù)債200萬元

35.

2014年12月31日，甲公司對(duì)外出租的一棟辦公樓（作為投資性房地產(chǎn)核算）的賬

面原值為7000萬元，已提折舊為200萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，且計(jì)稅基礎(chǔ)與賬

面價(jià)值相同。2015年1月1日，甲公司將該辦公樓由成本模式計(jì)量改為公允價(jià)

值模式計(jì)量，當(dāng)日公允價(jià)值為8800萬元，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。對(duì)此項(xiàng)

變更，甲公司應(yīng)調(diào)整留存收益的金額為（）萬元。

A.500

B.1350

C.1500

D.2000

36.

甲公司為制造企業(yè)，2015年發(fā)生的現(xiàn)金流量：（1）將銷售產(chǎn)生的應(yīng)收賬款申請

保理，取得現(xiàn)金1200萬元，銀行對(duì)于標(biāo)的債權(quán)具有追索權(quán)；（2）購入的作為

交易性金融資產(chǎn)核算的股票支付現(xiàn)金200萬元；（3）收到保險(xiǎn)公司對(duì)存貨損毀

的賠償款120萬元；（4）收到所得稅返還款260萬元；（5）向其他方提供勞務(wù)

收取現(xiàn)金400萬元。不考慮其他因素。甲公司2015年經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

凈額是（）萬元。

A.780

B.2180

C.980

D.1980

37.

下列各項(xiàng)中影響所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動(dòng)表“本年年初余額”項(xiàng)目的因素是

（）0

A.會(huì)計(jì)政策變更

B.本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤

C.會(huì)計(jì)估計(jì)變更

D.本年可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)凈額

38.

2015年4月，甲公司擬為處于研究階段的項(xiàng)目購置一臺(tái)實(shí)驗(yàn)設(shè)備。根據(jù)國家政

策，甲公司向有關(guān)部門提出補(bǔ)助500萬元的申請。2015年6月，政府批準(zhǔn)了甲

公司的申請并撥付500萬元，該款項(xiàng)于2015年6月30日到賬。2015年6月5

日，甲公司購入該實(shí)驗(yàn)設(shè)備并投入使用，實(shí)際支付價(jià)款900萬元（不含增值稅額）。

甲公司采用年限平均法按5年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。不考慮其他因素，甲

公司因購入和使用該臺(tái)實(shí)驗(yàn)設(shè)備對(duì)2015年度損益的影響金額為（）萬元。

A.-40

B.-80

C.410

D.460

39.

關(guān)于合營安排，下列說法中錯(cuò)誤的是（）。

A.當(dāng)合營安排未通過單獨(dú)主體達(dá)成時(shí)，該合營安排為共同經(jīng)營

B.僅享有保護(hù)性權(quán)利的參與方不享有共同控制

C.如果存在兩個(gè)或兩個(gè)以上的參與方組合能夠集體控制某項(xiàng)安排的，不構(gòu)成共同

控制

D.如果合營安排通過單獨(dú)主體達(dá)成，該合營安排為合營企業(yè)

40.

甲公司擁有乙和丙兩家子公司。2014年6月15日，乙公司將其產(chǎn)品以市場價(jià)格

銷售給丙公司，售價(jià)為100萬元（不考慮相關(guān)稅費(fèi)），銷售成本為76萬元。丙公

司購入后作為管理用固定資產(chǎn)當(dāng)月投入使用，并按4年的期限、采用年限平均法

對(duì)該項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定不考慮所得稅的影響，甲公司在編

制2015年年末合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)調(diào)減“未分配利潤一年末”項(xiàng)目的金額為

（）萬元。

A.15

B.6

C.9

D.24

二、多項(xiàng)選擇題

1.

下列關(guān)于利率構(gòu)成的各項(xiàng)因素的表述中，正確的有（）。

A.純利率是受貨幣供求關(guān)系和國家調(diào)節(jié)影響的沒有風(fēng)險(xiǎn)、沒有通貨膨脹情況下的

平均利率

B.通貨膨脹預(yù)期補(bǔ)償率是由于通貨膨脹造成貨幣實(shí)際購買力下降而對(duì)投資者的

補(bǔ)償，它與當(dāng)前的通貨膨脹水平關(guān)系不大，與預(yù)期通貨膨脹水平有關(guān)

C.流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的大小可用一項(xiàng)資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的速度來衡量，如果變現(xiàn)能力強(qiáng)，

流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)就大

D.期限風(fēng)險(xiǎn)是指在一定時(shí)期內(nèi)利率變動(dòng)的幅度，利率變動(dòng)幅度越大，期限風(fēng)險(xiǎn)就

越大

E.違約風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償是指借款人無法按時(shí)支付利息或償還本金而對(duì)投資者的補(bǔ)償，信

用水平越高，違約風(fēng)險(xiǎn)越大，補(bǔ)償要求越高

2.

根據(jù)資本資產(chǎn)定價(jià)模型，下列關(guān)于B系數(shù)的說法中，正確的有（）。

A.B值恒大于0

B.市場組合的B值恒等于1

C.B系數(shù)為零表示無系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)

D.B系數(shù)既能衡量系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)也能衡量非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)

E.組合B系數(shù)等于加權(quán)平均的P系數(shù)

3.

根據(jù)全面預(yù)算體系的分類，下列預(yù)算中，屬于財(cái)務(wù)預(yù)算的有（）。

A.銷售預(yù)算

B.現(xiàn)金預(yù)算

C.材料采購預(yù)算

D.直接人工預(yù)算

E.預(yù)計(jì)利潤表

4.

下列各項(xiàng)因素中，影響經(jīng)營杠桿系數(shù)計(jì)算結(jié)果的有（）。

A.銷售單價(jià)

B.銷售數(shù)量

C.資本成本

D.所得稅稅率

E.利息

5.

根據(jù)經(jīng)濟(jì)訂貨批量的基本模型，下列各項(xiàng)中，可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)訂貨批量降低的是

（）。

A.每期對(duì)存貨的總需求降低

B.每次訂貨費(fèi)用降低

C.每期單位存貨存儲(chǔ)費(fèi)降低

D.存貨的采購單價(jià)降低

E.存貨訂貨期延長

6.

一般而言，存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)增加，其所反映的信息有（）。

A.盈利能力下降

B.存貨周轉(zhuǎn)期延長

C.存貨流動(dòng)性增強(qiáng)

D.資產(chǎn)管理效率提高

E.存貨占用水平低

7.

下列各項(xiàng)關(guān)于資產(chǎn)期末計(jì)量的表述中，正確的有（）。

A.固定資產(chǎn)按照市場價(jià)格計(jì)量

B.持有至到期投資按照市場價(jià)格計(jì)量

C.可供出售金融資產(chǎn)按照公允價(jià)值計(jì)量

D.存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量

E.應(yīng)收款項(xiàng)按照賬面價(jià)值與其預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值孰低計(jì)量

8.

下列關(guān)于應(yīng)收款項(xiàng)減值測試和確定的表述中，正確的有（）。

A.對(duì)于單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)，在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行減值測試

B.對(duì)于單項(xiàng)金額非重大的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用組合方式進(jìn)行減值測試，分析判斷

是否發(fā)生減值

C.對(duì)經(jīng)單獨(dú)測試后未發(fā)生減值的單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)，無需再分析判斷是否

發(fā)生減值

D.若在資產(chǎn)負(fù)債表日有客觀證據(jù)表明應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生了減值，應(yīng)將其賬面價(jià)值減記

至預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值

E.單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)減值測試需預(yù)計(jì)該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的，

應(yīng)采用應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生時(shí)的初始折現(xiàn)率計(jì)算未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值

9.

甲公司以人民幣作為記賬本位幣，對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用當(dāng)月月初的市場匯率作為即期

匯率近似的匯率進(jìn)行核算。某年度4月30日和5月1日的市場匯率均為1歐元

=8.10元人民幣，各外幣賬戶4月30日的期末余額分別為銀行存款10萬歐元、

應(yīng)收賬款1萬歐元、應(yīng)付賬款1萬歐元、短期借款1.5萬歐元。該公司當(dāng)年5月

份外幣收支業(yè)務(wù)如下：5日收回應(yīng)收賬款0.8萬歐元，8日支付應(yīng)付賬款0.5萬歐

元，20日歸還短期借款1萬歐元，23日出售一批貨款為2.5萬歐元的貨物，貨

已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，當(dāng)年5月31日的市場匯率為1

歐元=8.05元人民幣，則下列說法中，正確的有（）。

A.銀行存款外幣賬戶產(chǎn)生的匯兌損益為貸方4650元

B.應(yīng)收賬款外幣賬戶產(chǎn)生的匯兌損益為貸方1350元

C.應(yīng)付賬款外幣賬戶產(chǎn)生的匯兌損益為貸方250元

D.短期借款外幣賬戶產(chǎn)生的匯兌損益為借方250元

E.當(dāng)月甲公司外幣業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為5000元

10.

下列與存貨相關(guān)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.應(yīng)收保險(xiǎn)公司存貨損失賠償款計(jì)入應(yīng)收賬款

B.資產(chǎn)負(fù)債表日存貨應(yīng)按賬面價(jià)值與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量

C.按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的盤盈存貨價(jià)值沖減管理費(fèi)用

D.結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本的同時(shí)轉(zhuǎn)銷其已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

E.存貨盤虧凈損失一律計(jì)入管理費(fèi)用

11.

下列關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)支出的表述中，正確的有（）。

A.固定資產(chǎn)大修理支出一定資本化

B.固定資產(chǎn)發(fā)生的不符合資本化條件的裝修費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)

用、銷售費(fèi)用或制造費(fèi)用

C.固定資3的日常修捻費(fèi)用通常不符合資本化條件，應(yīng)作為當(dāng)期費(fèi)用處理，不得

采用預(yù)提或待攤方式處理

D.固定資產(chǎn)發(fā)生后續(xù)支出計(jì)入其成本的，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)被替換部分的賬面價(jià)值

E.經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出應(yīng)予資本化，作為長期待攤費(fèi)用

核算

12.

下列關(guān)于無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.超過正常信用條件分期付款且具有融資性質(zhì)購入的無形資產(chǎn)，應(yīng)以購買價(jià)款的

現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定其成本

B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，在持有期間不需要攤銷，但至少應(yīng)于每年年末進(jìn)

行減值測試

C.外購房屋建筑物支付的價(jià)款難以在土地使用權(quán)與地上建筑物之間進(jìn)行分配時(shí)，

應(yīng)全部作為無形資產(chǎn)入賬

D.無形資產(chǎn)只能在其使用年限內(nèi)采用直線法攤銷

E.若無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段支出，應(yīng)將發(fā)生的全部研發(fā)支出費(fèi)用化

13.

下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)與非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有

（）。

A.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)

B.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為存貨時(shí)，其賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差

額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益

C.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，其賬面價(jià)值大于

公允價(jià)值的差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益

D.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為存貨時(shí)，其賬面價(jià)值與公允價(jià)值

的差額計(jì)入其他綜合收益

E.存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，其賬面價(jià)值小于公允價(jià)

值的差額計(jì)入其他綜合收益

14.

下列各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在相應(yīng)資產(chǎn)的持有期間其價(jià)值回升時(shí)可以將已計(jì)提的

減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回至損益的有（）。

A.可供出售債務(wù)工具減值準(zhǔn)備

B.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

C.持有至到期投資減值準(zhǔn)備

D.可供出售權(quán)益工具減值準(zhǔn)備

E.長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

15.

關(guān)于設(shè)定受益計(jì)劃，下列會(huì)計(jì)處理中正確的有（）。

A.設(shè)定受益計(jì)劃修改所導(dǎo)致的與以前期間職工服務(wù)相關(guān)的設(shè)定受益計(jì)劃義務(wù)現(xiàn)

值的增加或減少計(jì)入其他綜合收益

B.設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的利息凈額計(jì)入當(dāng)期損益

C.重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)所產(chǎn)生的變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益

D.當(dāng)期服務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益

E.精算損失計(jì)入其他綜合收益

16.

下列各項(xiàng)應(yīng)在“其他應(yīng)付款”科目中核算的有（）o

A.預(yù)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)租金

B.計(jì)提應(yīng)付產(chǎn)品質(zhì)量保證金

C.計(jì)提應(yīng)付未決訴訟損失

D.交易性金融負(fù)債按票面利率計(jì)算的利息

E.應(yīng)付稅收滯納金

17.

下列項(xiàng)目中，屬于其他綜合收益且未來期間可結(jié)轉(zhuǎn)至損益的有（）。

A.持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)形成的利得或損失

B.接受所有者投資導(dǎo)致的所有者權(quán)益的增加

C.同一控制下控股合并，合并方長期股權(quán)投資入賬價(jià)值與支付的合并對(duì)價(jià)賬面價(jià)

值（或發(fā)行股份面值總額）的差額

D.現(xiàn)金流量套期工具利得或損失中屬于有效套期的部分

E.重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)所產(chǎn)生的變動(dòng)

18.

下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)中，不會(huì)影響發(fā)生當(dāng)期營業(yè)利潤的有（）。

A.遞延所得稅資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備

B.出售無形資產(chǎn)的取得凈收益

C.開發(fā)無形資產(chǎn)時(shí)發(fā)生符合資本化條件的支出

D.自營建造固定資產(chǎn)期間處置工程物資取得凈收益

E.以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)持有期間公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)

19.

對(duì)制造企業(yè)而言，屬于其他業(yè)務(wù)收入核算的內(nèi)容有（）。

A.出售投資性房地產(chǎn)取得的收入

B.出租固定資產(chǎn)取得的收入

C.取得的政府補(bǔ)助收入

D.用原材料進(jìn)行債務(wù)重組確認(rèn)的收入

E.對(duì)外提供技術(shù)咨詢和培訓(xùn)取得的收入

20.

下列有關(guān)借款費(fèi)用資本化的表述中，正確的有（）。

A.所建造固定資產(chǎn)的支出基本不再發(fā)生，應(yīng)停止借款費(fèi)用資本化

B.固定資產(chǎn)建造過程中發(fā)生正常中斷且連續(xù)超過3個(gè)月的，應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本

化

C.固定資產(chǎn)建造過程中發(fā)生非正常中斷且連續(xù)超過1個(gè)月的，應(yīng)暫停借款費(fèi)用資

本化

D.所建造固定資產(chǎn)基本達(dá)到設(shè)計(jì)要求，不影響正常使用，應(yīng)停止借款費(fèi)用資本化

E.固定資產(chǎn)建造過程中發(fā)生非正常中斷且連續(xù)超過3個(gè)月的，應(yīng)暫停借款費(fèi)用資

本化

21.

非同一控制下的企業(yè)合并，確定購買日應(yīng)滿足的條件包括（）。

A.企業(yè)合并合同或協(xié)議已獲股東大會(huì)等內(nèi)部權(quán)力機(jī)構(gòu)通過

B.按照規(guī)定，合并事項(xiàng)如需要經(jīng)過國家有關(guān)主管部門審批的，已獲得相關(guān)部門的

批準(zhǔn)

C.參與合并各方已辦理了必要的財(cái)產(chǎn)權(quán)交接手續(xù)

D.購買方必須支付全部購買價(jià)款

E.購買方實(shí)際上已經(jīng)控制了被購買方的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策，享有相應(yīng)的收益并承擔(dān)

相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)

22.

下列關(guān)于預(yù)計(jì)負(fù)債的會(huì)計(jì)處理中，錯(cuò)誤的有（）。

A.待執(zhí)行合同變成虧損合同時(shí)，應(yīng)當(dāng)立即確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

B.重組計(jì)劃對(duì)外公告前不應(yīng)就重組義務(wù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

C.因某產(chǎn)品質(zhì)量保證而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，如企業(yè)不再生產(chǎn)該產(chǎn)品，應(yīng)將其余額立

即沖銷

D.企業(yè)當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的擔(dān)保訴訟損失金額與上期合理預(yù)計(jì)的預(yù)計(jì)負(fù)債相差較大

時(shí)，應(yīng)按重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的方法進(jìn)行調(diào)整

E.對(duì)于未決訴訟，如果其引起的相關(guān)義務(wù)可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出，企業(yè)就應(yīng)當(dāng)確

認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

23.

下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，應(yīng)記入“管理費(fèi)用”科目的有（）。

A.無法查明原因的現(xiàn)金短缺

B.籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)

C.生產(chǎn)車間使用的設(shè)備發(fā)生的不符合資本化條件的日常修理費(fèi)

D.車間管理人員工資

E.同一控制下企業(yè)合并，發(fā)生的相關(guān)審計(jì)費(fèi)、法律服務(wù)費(fèi)

24.

下列關(guān)于遞延所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）o

A.企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異滿足確認(rèn)條件的確認(rèn)為遞延所得稅資

產(chǎn)

B.企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期發(fā)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異全部確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債

C.企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核

D.企業(yè)不應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行折現(xiàn)

E.遞延所得稅費(fèi)用是按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定當(dāng)期應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)加上當(dāng)

期應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的金額

25.

下列各項(xiàng)中屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（）。

A.按新的控制定義調(diào)整合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍

B.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則修訂要求將不具有控制、共同控制和重大影響的權(quán)益性投資由長期股

權(quán)投資轉(zhuǎn)為可供出售金融資產(chǎn)

C.公允價(jià)值計(jì)量使用的估值技術(shù)由市場法變更為收益法

D.因處置部分股權(quán)投資喪失了對(duì)子公司的控制導(dǎo)致長期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量方

法由成本法轉(zhuǎn)變?yōu)闄?quán)益法

E.改變離職后福利核算方法，按照新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)設(shè)定受益計(jì)劃的規(guī)定進(jìn)行追

溯

26.

下列費(fèi)用中，不應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的有（）。

A.企業(yè)行政管理部門設(shè)備修理費(fèi)用

B.企業(yè)行政管理部門設(shè)備折舊費(fèi)用

C.預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用

D.車間管理人員工資

E.收到增值稅返還

27.

下列有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)的會(huì)計(jì)處理中，符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有（）。

A.對(duì)于當(dāng)期發(fā)生的差錯(cuò)，調(diào)整當(dāng)期相關(guān)項(xiàng)目的金額

B.對(duì)于發(fā)現(xiàn)的以前年度的重大差錯(cuò)影響損益的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收

益

C.對(duì)于發(fā)現(xiàn)的比較會(huì)計(jì)報(bào)表期間的重大差錯(cuò)，編制比較會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)應(yīng)調(diào)整各該期

間的凈損益及其他相關(guān)項(xiàng)目

D.對(duì)于年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日發(fā)現(xiàn)的報(bào)告年度的重大差錯(cuò)，作

為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)處理

E.對(duì)于發(fā)現(xiàn)比較會(huì)計(jì)報(bào)表期間以前的重大差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整比較會(huì)計(jì)報(bào)表最早期間

的期初留存收益和其他相關(guān)項(xiàng)目

28.

制造企業(yè)下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于現(xiàn)金流量表中“投資活

動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的有（）。

A.接受投資者投入固定資產(chǎn)

B.收到股權(quán)投資的現(xiàn)金股利

C.支付的為購建固定資產(chǎn)發(fā)生的專門借款利息

D.收到因自然災(zāi)害而報(bào)廢固定資產(chǎn)的保險(xiǎn)賠償款

E.支付本期應(yīng)繳納的增值稅

29.

下列項(xiàng)目中，屬于A公司合并范圍的有（）。

A.A公司持有被投資方半數(shù)以上投票權(quán)，但當(dāng)這些投票權(quán)不是實(shí)質(zhì)性權(quán)利

B.A公司持有被投資方48%的投票權(quán)，剩余投票權(quán)由數(shù)千位股東持有，但沒有股

東持有超過1%的投票權(quán)，沒有任何股東與其他股東達(dá)成協(xié)議或能夠作出共同決

策

C.A公司持有被投資方40%的投票權(quán),其他十二位投資者各持有被投資方5%的投

票權(quán)，股東協(xié)議授予A公司任免負(fù)責(zé)相關(guān)活動(dòng)的管理人員及確定其薪酬的權(quán)利，

若要改變協(xié)議，須獲得三分之二的多數(shù)股東表決權(quán)同意

D.E公司擁有4名股東，分別為A公司、B公司、C公司和D公司，A公司持有E

公司40%的普通股，其他三位股東各持有20%,董事會(huì)由6名董事組成，其中4

名董事由A公司任命，剩余2名分別由B公司、C公司任命

E.A公司持有被投資方加投票權(quán)且這些投票權(quán)是實(shí)質(zhì)性權(quán)利

30.

將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量時(shí)，屬于應(yīng)調(diào)增項(xiàng)目的有（）0

A.存貨的增加

B.遞延所得稅負(fù)債的減少

C.投資收益的增加

D.計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

E.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈損失

三、計(jì)算題（單選）

1.

某公司是一家上市公司，相關(guān)資料如下：

資料一：2015年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表如下：

資產(chǎn)金額負(fù)債及所有者權(quán)益金額（萬元）

貨幣資金10000短期借款3750

應(yīng)收賬款6250應(yīng)付賬款11250

存貨15000預(yù)收賬款7500

固定資產(chǎn)20000應(yīng)付債券7500

無形資產(chǎn)250股本15000

留存收益6500

資產(chǎn)合計(jì)51500負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)51500

該公司2015年的營業(yè)收入為62500萬元,營業(yè)凈利率為12%,股利支付率為50%。

資料二：經(jīng)測算，2016年該公司營業(yè)收入將達(dá)到75000萬元，營業(yè)凈利率和股

利支付率不變，無形資產(chǎn)也不相應(yīng)增加。經(jīng)分析，流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目與流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目

（短期借款除外）隨營業(yè)收入同比例增減。

資料三：該公司2016年有一項(xiàng)固筆資產(chǎn)投資計(jì)劃，投留額為2200萬元，各隼預(yù)

計(jì)凈現(xiàn)金流量為：NCF0=-2200萬元，NCF1?4=300萬元，NCF5?9=400萬元，

NCF10=600萬元。該公司設(shè)定的折現(xiàn)率為10%。

資料四：該公司決定于2016年1月1日公開發(fā)行債券，面值1000萬元，票面利

率10%,期限為10年，每年年末付息。公司確定的發(fā)行價(jià)為1100元，籌資費(fèi)率

為2%。假設(shè)該公司適用的所得稅稅率為25%。

相關(guān)的資金時(shí)間價(jià)值系數(shù)表如下：

ti=10%1234910

(P/F,10%,t)0.90910.82640.75130.68300.42410.3855

(P/A,10%,t)0.90911.73552.48693.16995.75906.1446

（1）該公司2015年年末的產(chǎn)權(quán)比率為（）。

A.1.25

B.1.40

C.1.46

D.1.52

（2）根據(jù)資料一、二、三計(jì)算2016年需要增加的資金數(shù)額（）

A.4200

B.4500

C.4700

D.4900

（3）根據(jù)資料三計(jì)算固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的凈現(xiàn)值（）。

A.16.35

B.17.91

C.18.23

D.19.11

（4）根據(jù)資料四計(jì)算2016年發(fā)行債券的資本成本（）

A.9.28%

B.6.96%

C.6.82%

D.6.68%

2.

甲公司2015年實(shí)現(xiàn)利潤總額3640萬元，當(dāng)年度發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：

（1）自3月20日起自行研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，2015年以銀行存款支付研發(fā)支出共

計(jì)680萬元，其中研究階段支出220萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前支出60

萬元，符合資本化條件后支出400萬元，研發(fā)活動(dòng)至2015年底仍在進(jìn)行中。稅

法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成資產(chǎn)

計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣

除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

（2）7月10日，自公開市場以每股5.5元購入20萬股乙公司股票，作為可供出

售金融資產(chǎn)。2015年12月31日，乙公司股票收盤價(jià)為每股7.8元。稅法規(guī)定，

企業(yè)持有的股票等金融資產(chǎn)以其取得成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)。

（3）2015年發(fā)生廣告費(fèi)2000萬元。甲公司當(dāng)年度銷售收入9800萬元。稅法

規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分,

準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

其他有關(guān)資料，甲公司2015年適用的所得稅稅率為15%,從2016年起適用的所

得稅稅率為25%。本題不考慮中期財(cái)務(wù)報(bào)告的影響，除上述差異外，甲公司2015

年未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債無期初余額，假定甲公司在

未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異的所得稅影

響。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

（1）根據(jù)資料（1）,關(guān)于研發(fā)支內(nèi)，下列會(huì)計(jì)處理中錯(cuò)誤的是（）。

A.2015年計(jì)入損益的金額為280萬元

B.開發(fā)支出的計(jì)稅基礎(chǔ)為600萬元

C.產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異200萬元

D.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬元

（2）根據(jù)資料（2）,關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)，下列會(huì)計(jì)處理中錯(cuò)誤的是（）。

A.取得時(shí)成本為110萬元

B.期末賬面價(jià)值為156萬元

C.期末確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債并沖減其他綜合收益11.5萬元

D.期末確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債和所得稅費(fèi)用11.5萬元

（3）甲公司2015年應(yīng)交所得稅為（）萬元。

A.1007.5

B.865

C.604.5

D.997.5

（4）甲公司2015年所得稅費(fèi)用為（）萬元。

A.886.5

B.875

C.472

D.604.5

四、綜合分析題（不定項(xiàng)）

1.

黃河公司為上市公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%,原材料

只有甲材料一種并專門用于生產(chǎn)乙產(chǎn)品，該公司原材料按計(jì)劃成本法進(jìn)行日常核

算。2015年11月1日，甲材料的計(jì)劃單位成本為80元/千克，計(jì)劃成本總額為

250000元，材料成本差異為16010元（超支）。

（1）11月份，甲材料的收入與發(fā)出業(yè)務(wù)如下：

①3日，收到上月采購的甲材料600千克，實(shí)際采購成本為49510元，材料已驗(yàn)

收入庫。

②4日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)乙產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料1000千克。

③5日，從外地X單位采購甲材料一批共計(jì)5000千克，增值稅專用發(fā)票上注明

的材料價(jià)款為410000元，增值稅稅額為69700元，發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)11300元。相

關(guān)款項(xiàng)及運(yùn)雜費(fèi)已通過銀行支付，材料尚未收到。

@15日，收到本月5日從外地X單位采購的甲材料。驗(yàn)收時(shí)實(shí)際數(shù)量為4780

千克，經(jīng)查明，短缺的200千克系由于供貨單位少發(fā)貨，要求供貨方退還多付款

項(xiàng)，另20千克系運(yùn)輸途中合理損耗。購入該批材料的運(yùn)雜費(fèi)全部由實(shí)收材料負(fù)

擔(dān)。

⑤16日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)乙產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料3250千克。

⑥28日，從外地Y單位購入甲材料1000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價(jià)

款為78000元，增值稅稅額為13260元，材料已驗(yàn)收入庫。

（2）生產(chǎn)車間生產(chǎn)乙產(chǎn)品的資料有：

①乙產(chǎn)品的生產(chǎn)需要經(jīng)過三道工序，工時(shí)定額為50小時(shí)，其中第一、第二和第

三道工序的工時(shí)定額依次為10小時(shí)、30小時(shí)和10小時(shí)，原材料在產(chǎn)品開工時(shí)

一次投入。

②11月初，乙在產(chǎn)品成本為82450元，其中直接材料71610元，直接人工和制

造費(fèi)用10840元。

③11月共發(fā)生直接人工和制造費(fèi)用為172360元。

@11月共完工乙產(chǎn)品650件。

⑤11月30日，乙產(chǎn)品的在產(chǎn)品為260件，其中在第一、第二和第三道工序的依

次為50件、110件和100件。

⑶12月1日，黃河公司與上市公司華山公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議，以庫存甲材料

3200千克償還所欠華山公司的債務(wù)，債務(wù)賬面價(jià)值為328000元，并開具增值

稅專用發(fā)票一張，注明材料價(jià)款272000元，增值稅稅額為46240元。不考慮其

他相關(guān)稅費(fèi)。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

（1）黃河公司2015年11月15日驗(yàn)收入庫的甲材料的實(shí)際成本為（）元。

A.380660

B.382400

C.404900

D.405600

（2）黃河公司2015年11月份甲材料的材料成本差異率為（）。

A.-5.50%

B.5.00%

C.5.29%

D.5.50%

（3）黃河公司生產(chǎn)乙產(chǎn)品的第一、第二和第三道工序在產(chǎn)品的完工程度依次為

（）0

A.10%、50%、90%

B.20%、50%、90%

C.10%、80%、90%

D.20%、80%、100%

（4）黃河公司2015年11月份完工乙產(chǎn)品的總成本為（）元。

A.446575

B.447789

C.455000

D.456214

（5）黃河公司因與華山公司債務(wù)重組而應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外收入為（）元。

A.9760

B.11680

C.12218

D.56000

（6）假設(shè)華山公司為增值稅一般納稅人，對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)按5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，將債

務(wù)重組收到的甲材料作為庫存商品管理，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。則華山公司對(duì)與

黃河公司進(jìn)行的債務(wù)重組業(yè)務(wù)應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄為（）。

A.

借：庫存商品272000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）46240

壞賬準(zhǔn)備16400

貸：應(yīng)收賬款328000

營業(yè)外收入6640

B.

借：庫存商品272000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）46240

營業(yè)外支出9760

貸：應(yīng)收賬款328000

C.

借：庫存商品272000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）46240

壞賬準(zhǔn)備9760

貸：應(yīng)收賬款328000

D.

借：庫存商品272000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）46240

壞賬準(zhǔn)備16400

貸：應(yīng)收賬款328000

資產(chǎn)減值損失6640

2.

甲上市公司（以下簡稱“甲公司”）2014年度和2015年度發(fā)生的有關(guān)交易或事

項(xiàng)如下：

（1）2014年8月30日，甲公司公告購買丁公司持有的乙公司60%股權(quán)。購買

合同約定，以2014年7月31日經(jīng)評(píng)估確定的乙公司凈資產(chǎn)價(jià)值52000萬元為

基礎(chǔ)，甲公司以每股6元的價(jià)格定向發(fā)行6000萬股本公司股票作為對(duì)價(jià)，收購

乙公司60%股權(quán)。12月26日，該交易取得證券監(jiān)管部門核準(zhǔn)；12月30日，雙

方完成資產(chǎn)交接手續(xù)；12月31日，甲公司向乙公司董事會(huì)派出7名成員，能夠

控制乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策；該項(xiàng)交易后續(xù)不存在實(shí)質(zhì)性障礙。

12月31日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)以7月31日評(píng)估值為基礎(chǔ)進(jìn)行調(diào)整后的公允

價(jià)值為54000萬元（有關(guān)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同）。甲

公司股票收盤價(jià)為每股6.3元。

該項(xiàng)交易中，甲公司為取得有關(guān)股權(quán)以銀行存款支付評(píng)估費(fèi)100萬元、法律費(fèi)

300萬元，為發(fā)行股票支付券商傭金2000萬元。

甲、乙公司在該項(xiàng)交易前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

（2）2015年3月31日，甲公司支付2600萬元取得丙公司30%股權(quán)并能對(duì)丙公

司施加重大影響。當(dāng)日，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為8160萬元，可辨認(rèn)

凈資產(chǎn)公允價(jià)值為9000萬元，其中，有一項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)公允價(jià)值為840萬

元，賬面價(jià)值為480萬元，該無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)仍可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采

用直線法攤銷；一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)公允價(jià)值為1200萬元，賬面價(jià)值為720萬

元，預(yù)計(jì)仍可使用6年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。假定上述

固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)均自甲公司取得丙公司30%股權(quán)后的下月開始計(jì)提折舊或

攤銷。

丙公司2015年實(shí)現(xiàn)凈利潤2400萬元，其他綜合收益減少120萬元，假定有關(guān)

利潤和其他綜合收益在年度中均勻?qū)崿F(xiàn)。

（3）2015年6月20日，甲公司將本公司生產(chǎn)的A產(chǎn)品出售給乙公司，售價(jià)為

300萬元，成本為216萬元。乙公司將取得的A產(chǎn)品作為管理用固定資產(chǎn)，取得

時(shí)即投入使用，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。至

2015年年底，甲公司尚未收到乙公司購買A產(chǎn)品價(jià)款。甲公司對(duì)賬齡在1年以

內(nèi)的應(yīng)收賬款（含應(yīng)收關(guān)聯(lián)方款項(xiàng)）按照賬面余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

（4）乙公司2015年實(shí)現(xiàn)凈利潤6000萬元，其他綜合收益增加400萬元。

其他有關(guān)資料：甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%,

本題不考慮除增值稅外其他相關(guān)稅費(fèi)；售價(jià)均不含增值稅；母公司向子公司出售

資產(chǎn)所發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益，應(yīng)當(dāng)全額抵銷“歸屬于母公司所有者的凈利

潤”。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

（1）根據(jù)資料（1）,下列說法或會(huì)計(jì)處理中正確的有（）。

A.支付評(píng)估費(fèi)、法律費(fèi)和券商傭金均計(jì)入管理費(fèi)用

B.支付評(píng)估費(fèi)、法律費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用，支付券商傭金沖減資本公積

C.該項(xiàng)合并為同一控制下的企業(yè)合并

D.該項(xiàng)合并為非同一控制下的企業(yè)合并

（2）根據(jù)資料（1）,購買日產(chǎn)生的合并商譽(yù)為（）萬元。

A.4800

B.6600

C.5400

D.3600

（3）根據(jù)資料（1）,購買日甲公司應(yīng)確認(rèn)的資本公積為（）萬元。

A.29800

B.31800

C.29400

D.37800

（4）根據(jù)資料（2）,甲公司對(duì)丙公司投資2015年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）

萬元。

A.720

B.540

C.674.4

D.505.8

（力根據(jù)資料（2）,甲公司對(duì)丙公司投資2015年12月31日賬面價(jià)值為（）

萬元。

A.3347.4

B.3078.8

C.3178.8

D.2700

(6)根據(jù)資料(1)、(3)和(4),甲公司合并報(bào)表下列會(huì)計(jì)處理中正確的有

()0

A.2015年12月31日應(yīng)確認(rèn)少數(shù)股東損益2400萬元

B.2015年12月31日應(yīng)抵銷固定資產(chǎn)84萬元

C.2015年12月31日應(yīng)抵銷應(yīng)收賬款351萬元

D.2015年應(yīng)抵銷資產(chǎn)減值損失17.55萬元

答案解析

一、單項(xiàng)選擇題

1.【答案】B

【解析】

組合的B系數(shù)X(10%-4%)=9%,所以組合的B系數(shù)=9%/(10%-4%)=1.5

【知識(shí)點(diǎn)】資本資產(chǎn)定價(jià)模型

2.【答案】C

【解析】

70=20X(P/A,10%,n-1)X(P/F,10%,1);

70=20X(P/A,10%,n-1)X0.9091;

所以(P/A,10%,n-1)=70/(20X0.9091)=3.85

(N-l-5)/(6-5)=(3.85-3.7908)/(4.3553-3.7908)

N=6.1年

【知識(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)投資決策方法

3.【答案】B

【解析】

本題考核資金需要量預(yù)測的因素分析法。

資金需要量=(基期資金平均占用額-不合理資金占用額)X(1土預(yù)測期銷售增

減率)X(1土預(yù)測期資金周轉(zhuǎn)速度增減率)=(3500-500)X(1+5%)X(1-2%)

=3087(萬元)

【知識(shí)點(diǎn)】資金需要量預(yù)測的方法

4.【答案】B

【解析】

利潤=(單價(jià)一單位變動(dòng)成本)X銷售量-固定成本=單位邊際貢獻(xiàn)X銷量-固定成本,

固定成本=單位邊際貢獻(xiàn)X銷量-利潤=40X2-50=30(萬元)。

盈虧臨界點(diǎn)的銷量=30/2=15(萬件)

【知識(shí)點(diǎn)】利潤預(yù)測常用的幾項(xiàng)指標(biāo)

5.【答案】B

【解析】

Kb=[年利率X(L所得稅率)]/(1-手續(xù)費(fèi)率)X100%

=8%X(1-25%)/(1-0.5%)=6.03%o

【知識(shí)點(diǎn)】各種資本成本的計(jì)算

6.【答案】C

【解析】

由于DOL=MO/EBITO,所以當(dāng)實(shí)際銷售額等于盈虧臨界點(diǎn)銷售額時(shí)，企業(yè)的息稅

前利潤為0,則可使公式趨近于無窮大，這種情況下經(jīng)營杠桿效應(yīng)最大，所以選

項(xiàng)C正確。

【知識(shí)點(diǎn)】利潤預(yù)測常用的幾項(xiàng)指標(biāo)

7.【答案】D

【解析】

代理理論認(rèn)為，股利的支付能夠有效地降低代理成本。首先，股利的支付減少了

管理者對(duì)自由現(xiàn)金流量的支配權(quán)，這在一定程度上可以抑制公司管理者的過度投

資或在職消費(fèi)行為，從而保護(hù)外部投資者的利益；其次，較多的現(xiàn)金股利發(fā)放，

減少了內(nèi)部融資，導(dǎo)致公司進(jìn)入資本市場尋求外部融資，從而公司將接受資本市

場上更多的、更嚴(yán)格的監(jiān)督，這樣便能通過資本市場的監(jiān)督減少了代理成本。

【知識(shí)點(diǎn)】股利政策的理論分析

8.【答案】C

【解析】

本題主要考核點(diǎn)是投資項(xiàng)目的財(cái)務(wù)可行性分析和互斥方案的比較決策。甲方案凈

現(xiàn)值小于零，不可行。乙方案內(nèi)含報(bào)酬率小于基準(zhǔn)貼現(xiàn)率，不可行。丙方案與丁

方案屬于計(jì)算期不同的方案，用年金凈流量法比較，年金凈流量大的為優(yōu)。丙方

案的年金凈流量=960由.1446=156.23(萬元)；丁方案的年金凈流量為136.23萬

元，丙方案的年金凈流量156.23萬元〉丁方案的年金凈流量136.23萬元，因此丙

方案是最優(yōu)方案。

【知識(shí)點(diǎn)】互斥投資方案的決策

9.【答案】B

【解析】

債券價(jià)值是未來現(xiàn)金流入的現(xiàn)值，折現(xiàn)率是市場利率，因此市場利率上升，債券

價(jià)值會(huì)下降。

【知識(shí)點(diǎn)】債券投資

10.【答案】D

【解析】

已獲利息倍數(shù)=息稅前利潤/全部利息費(fèi)用=(30000+2000)/(2000+300)=13.91。

【知識(shí)點(diǎn)】反映償債能力的比率

11.【答案】D

【解析】

在重置成本計(jì)量下，資產(chǎn)按照現(xiàn)在購買相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)

金等價(jià)物的金額計(jì)量，負(fù)債按照現(xiàn)在償付該項(xiàng)債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)

物的金額計(jì)量。

【知識(shí)點(diǎn)】財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)量

12.【答案】C

【解析】

可動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)額=20-10=10（萬元）。

【知識(shí)點(diǎn)】銀行存款的核算

13.【答案】C

【解析】

B產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=30X10-10X0.5=295（萬元），B產(chǎn)品的成本=200+110=310

（萬元），B產(chǎn)品發(fā)生減值，故A原材料發(fā)生減值，A