分報(bào)告12-安徽省能源集團(tuán)有限公司企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理辦法V1.0

版本：版本：V1.0安徽省能源集團(tuán)有限公司企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理辦法北大縱橫管理咨詢公司二零零六年八月安徽省能源集團(tuán)有限公司－企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理辦法-PAGE1-修改記錄頁數(shù)版本修改日期修改說明修改人審核人備注目錄TOC\o"1-2"\h\z\u第一章總則 1第二章審計(jì)工作職責(zé) 2第三章審計(jì)范圍、內(nèi)容與指標(biāo) 4第四章審計(jì)工作程序 6第五章審計(jì)結(jié)果利用 8第六章審計(jì)工作紀(jì)律 9第七章附則 10PAGE10-第一章總則為加強(qiáng)安徽省能源集團(tuán)有限公司（以下簡稱“集團(tuán)公司”）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，全面考核企業(yè)負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，確保國有資產(chǎn)保值增值，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定并結(jié)合集團(tuán)公司實(shí)際，特制定本辦法。本辦法適用于集團(tuán)公司（含職能部門）以及直接擁有其資本權(quán)益的各類全資、控股、參股成員企業(yè)（以下簡稱“子公司”）。本辦法所指企業(yè)負(fù)責(zé)人主要指企業(yè)的法定代表人，包括總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)和進(jìn)入企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子的其他成員。企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任指企業(yè)負(fù)責(zé)人在任職期內(nèi)或離任時(shí)對(duì)其所在企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、合法性和效益性，以及對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，包括任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任。審計(jì)原則獨(dú)立、客觀、公正原則審計(jì)工作要本著獨(dú)立、客觀和公正的原則進(jìn)行。未經(jīng)審計(jì)不解除責(zé)任原則被審計(jì)者未經(jīng)審計(jì)不得解除應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。歸口管理與分層管理相結(jié)合原則集團(tuán)公司監(jiān)察審計(jì)部負(fù)責(zé)集團(tuán)公司管理的企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；各所屬單位的內(nèi)審部門組織由本單位直接管理的下屬子公司的企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。定性分析與定量分析相結(jié)合原則對(duì)被審計(jì)者進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)必須堅(jiān)持定量分析與定性分析相結(jié)合。現(xiàn)實(shí)性與歷史性相結(jié)合原則對(duì)審計(jì)事實(shí)進(jìn)行分析時(shí)必須堅(jiān)持分析現(xiàn)狀與歷史原因相結(jié)合，充分考慮客觀實(shí)際因素的影響。第二章審計(jì)工作職責(zé)集團(tuán)公司總經(jīng)理簽批集團(tuán)公司年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作計(jì)劃；簽批集團(tuán)公司監(jiān)察審計(jì)部提交的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見書和審計(jì)決定。集團(tuán)公司總經(jīng)理辦公會(huì)審定集團(tuán)公司年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作計(jì)劃；審定集團(tuán)公司監(jiān)察審計(jì)部提交的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見書和審計(jì)決定；聽取集團(tuán)公司監(jiān)察審計(jì)部關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況的匯報(bào)。集團(tuán)公司職能部門監(jiān)察審計(jì)部制定年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作計(jì)劃；組織實(shí)施集團(tuán)公司的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，對(duì)各成員企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作進(jìn)行審計(jì)指導(dǎo)；積極配合國家審計(jì)機(jī)關(guān)和上級(jí)主管部門對(duì)集團(tuán)公司負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作；對(duì)發(fā)生重大財(cái)務(wù)異常情況的企業(yè)進(jìn)行專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；對(duì)各成員企業(yè)開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況和制度建設(shè)情況進(jìn)行定期檢查、指導(dǎo)，幫助各成員企業(yè)完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)基礎(chǔ)工作；向總經(jīng)理辦公會(huì)匯報(bào)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況，并提交審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見書和審計(jì)決定；督促被審單位落實(shí)審計(jì)意見和審計(jì)決定。人力資源部協(xié)助配合集團(tuán)公司監(jiān)察審計(jì)部開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作；對(duì)于企業(yè)負(fù)責(zé)人離任的情況，集團(tuán)公司人力資源部按照國家有關(guān)規(guī)定出具離任審計(jì)委托書，委托集團(tuán)公司監(jiān)察審計(jì)部實(shí)施離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；合理利用監(jiān)察審計(jì)部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果，提出企業(yè)負(fù)責(zé)人任免解聘的意見和建議。各成員企業(yè)積極配合國家審計(jì)部門和集團(tuán)公司組織開展的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，并自覺接受檢查和指導(dǎo)；制定本單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)章制度，擬定審計(jì)工作計(jì)劃和方案；組織實(shí)施對(duì)本單位下屬企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，年終向集團(tuán)公司報(bào)告經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作情況；對(duì)于在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的重大違紀(jì)違規(guī)問題，及時(shí)向集團(tuán)公司報(bào)告。第三章審計(jì)范圍、內(nèi)容與指標(biāo)審計(jì)范圍集團(tuán)公司各成員企業(yè)及其下屬企業(yè)負(fù)責(zé)人任期屆滿，或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、降職、免職、辭職、退休等事項(xiàng)時(shí)必須進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；企業(yè)改制、改組、兼并、出售、拍賣、破產(chǎn)等，按照國家有關(guān)規(guī)定需要委托會(huì)計(jì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人進(jìn)行審計(jì)的，由集團(tuán)公司委托會(huì)計(jì)中介機(jī)構(gòu)實(shí)施審計(jì)。審計(jì)內(nèi)容任職期間企業(yè)經(jīng)營成果的真實(shí)性；任職期間企業(yè)財(cái)務(wù)收支核算的合規(guī)性；任職期間國有資產(chǎn)保值增值情況；任職期間對(duì)重大經(jīng)營決策行為應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任；任期期間經(jīng)營績效考核指標(biāo)完成情況及企業(yè)收益的分配情況；與上述經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的內(nèi)控制度建設(shè)及其執(zhí)行情況；任職期間企業(yè)執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)情況；其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。審計(jì)評(píng)價(jià)的主要指標(biāo)國有資產(chǎn)保值增值考核指標(biāo)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率指標(biāo)，即收入總額÷平均資產(chǎn)總額×100%；資產(chǎn)負(fù)債率指標(biāo)，即負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額×100%；流動(dòng)比率指標(biāo)，即流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債×100%；總資產(chǎn)報(bào)酬率指標(biāo)，即（利稅總額+利息支出）÷平均資產(chǎn)總額；投資報(bào)酬率指標(biāo)，即投資收益總額÷投資總額×100%；國有資產(chǎn)保值增值率指標(biāo)，即期末所有者權(quán)益總額÷期初所有者權(quán)益總額×100%。經(jīng)營績效考核指標(biāo)收入總額、費(fèi)用支出總額、利稅總額、人均創(chuàng)利稅額及利稅增長幅度；收入凈利率指標(biāo)，即稅后利潤÷銷售、運(yùn)輸收入×100%；利稅增長率指標(biāo)，即（當(dāng)期實(shí)現(xiàn)利稅-對(duì)比期利稅）÷對(duì)比期利稅×100%；收入增長率指標(biāo)，即（當(dāng)期實(shí)現(xiàn)收入-對(duì)比期收入）÷對(duì)比期收入×100%；銷售增長率指標(biāo)，即（當(dāng)期實(shí)現(xiàn)銷售總額-對(duì)比期銷售總額）÷對(duì)比期銷售總額×100%。執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律考核指標(biāo)有無隱瞞收入、偷稅漏稅和逃稅行為；有無利用職權(quán)行賄受賄、貪污盜竊等行為；有無營私舞弊、弄虛作假、潛虧掛賬、虛盈實(shí)虧、轉(zhuǎn)移損失行為；有無給國有資產(chǎn)造成事實(shí)上的重大損失的行為。第四章審計(jì)工作程序?qū)徢皽?zhǔn)備工作集團(tuán)公司及各成員企業(yè)開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)前，由本單位人力資源部向集團(tuán)公司監(jiān)察審計(jì)部及各成員企業(yè)內(nèi)審部門（以下全稱審計(jì)部門）提出“經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)委托書”；若是離任審計(jì)，應(yīng)提出“離任審計(jì)委托書”，由審計(jì)部門安排實(shí)施審計(jì)工作；集團(tuán)公司及各成員企業(yè)制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，成立審計(jì)組，做好審計(jì)分工；審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)3日前，向被審計(jì)單位的企業(yè)負(fù)責(zé)人及其所在單位送達(dá)審計(jì)通知書；審計(jì)通知書下達(dá)后，被審計(jì)的企業(yè)應(yīng)及時(shí)準(zhǔn)備好以下資料：任期目標(biāo)經(jīng)營責(zé)任書、被審計(jì)企業(yè)負(fù)責(zé)人的述職報(bào)告、年度工作總結(jié)、有關(guān)章程、合同、內(nèi)部管理制度、有關(guān)投資決策的原始資料、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的全部明細(xì)資料及其他資料；被審計(jì)的企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)按要求寫出自己在任期內(nèi)負(fù)有主管責(zé)任和直接責(zé)任的企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益事項(xiàng)的書面材料，并于審計(jì)工作開始后5日內(nèi)送交審計(jì)組。企業(yè)負(fù)責(zé)人及其所在企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)所提供的書面材料的真實(shí)性、完整性做出書面承諾。進(jìn)駐現(xiàn)場審計(jì)審計(jì)組進(jìn)駐被審計(jì)單位后，應(yīng)按規(guī)定程序?qū)嵤徲?jì)，包括聽取被審計(jì)的企業(yè)負(fù)責(zé)人和有關(guān)部門的匯報(bào)，審查會(huì)計(jì)資料，向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查取證等。審計(jì)組應(yīng)采用科學(xué)有效的審計(jì)方法開展審計(jì)工作，獲取充分準(zhǔn)確的審計(jì)證據(jù)，認(rèn)真填寫審計(jì)工作底稿，提出合理的審計(jì)意見。撰寫審計(jì)報(bào)告審計(jì)組在審計(jì)報(bào)告中要嚴(yán)格按照審計(jì)原則對(duì)被審計(jì)者進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，撰寫審計(jì)報(bào)告；審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)本企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、合法性，以及本企業(yè)違反國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律和法律法規(guī)應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任；企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)未完成經(jīng)營績效考核指標(biāo)應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任；企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)重大投資決策失誤，對(duì)資產(chǎn)重組、股權(quán)轉(zhuǎn)讓造成損失應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任；企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)和執(zhí)行不利造成嚴(yán)重后果應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任；未完成國有資產(chǎn)保值增值任務(wù)應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。審計(jì)報(bào)告報(bào)審計(jì)部門審核前，必須征求被審計(jì)的企業(yè)負(fù)責(zé)人所在企業(yè)和本人的意見。被審計(jì)的企業(yè)負(fù)責(zé)人及所在企業(yè)自接到審計(jì)報(bào)告之日起3日內(nèi)向?qū)徲?jì)組提出書面意見；在規(guī)定期限內(nèi)沒有提出書面意見的，視同無異議。出具審計(jì)意見書審計(jì)部門接到審計(jì)組提交的正式審計(jì)報(bào)告并經(jīng)審核同意后，出具審計(jì)意見書；對(duì)發(fā)現(xiàn)有違反國家有關(guān)法律、法規(guī)及規(guī)章行為的，審計(jì)部門應(yīng)按有關(guān)規(guī)定在法定權(quán)限內(nèi)提出審計(jì)意見和做出審計(jì)決定；集團(tuán)公司監(jiān)察審計(jì)部提出的審計(jì)意見和審計(jì)決定報(bào)集團(tuán)公司總經(jīng)理辦公會(huì)審定并經(jīng)總經(jīng)理簽批后，下發(fā)給被審計(jì)單位執(zhí)行；各成員企業(yè)內(nèi)審部門提出的審計(jì)意見和審計(jì)決定按照本公司規(guī)定程序報(bào)批后，送達(dá)被審計(jì)單位執(zhí)行。第五章審計(jì)結(jié)果利用由集團(tuán)公司和各成員企業(yè)審定的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見書和審計(jì)決定，應(yīng)當(dāng)報(bào)送本公司領(lǐng)導(dǎo)和委托審計(jì)的人力資源部。審計(jì)結(jié)果將作為企業(yè)負(fù)責(zé)人調(diào)任、降職、免職、辭職、退休等的重要參考依據(jù)。集團(tuán)公司和各成員企業(yè)的紀(jì)檢監(jiān)察部門要將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況作為對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人進(jìn)行黨風(fēng)廉政建設(shè)的重要考核內(nèi)容。對(duì)于在任期內(nèi)對(duì)企業(yè)發(fā)展做出巨大貢獻(xiàn)的，應(yīng)在審計(jì)報(bào)告和審計(jì)意見書中做出肯定的評(píng)價(jià)，并向有關(guān)部門提出獎(jiǎng)勵(lì)建議。對(duì)于違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)，應(yīng)當(dāng)給予黨紀(jì)政紀(jì)處分的，由審計(jì)部門向紀(jì)檢、監(jiān)察機(jī)關(guān)移交；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)處理。集團(tuán)公司及各成員企業(yè)要建立企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)檔案，保證審計(jì)資料的完整性和審計(jì)工作的連續(xù)性。第六章審計(jì)工作紀(jì)律審計(jì)人員依法行使職權(quán)進(jìn)行審計(jì)，受法律保護(hù)，任何單位和個(gè)人不得對(duì)其實(shí)施打擊報(bào)復(fù)。實(shí)施企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，被審計(jì)的企業(yè)負(fù)責(zé)人及其所在企業(yè)應(yīng)積極配合審計(jì)組的工作，不得拒絕、阻礙。審計(jì)人員在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中，根據(jù)審計(jì)需要調(diào)閱與審計(jì)有關(guān)的任何資料，被審計(jì)單位應(yīng)予積極配合，不得拒絕。對(duì)有下列行為之