中小企業(yè)財(cái)務(wù)外包存在的問題及對策研究

PAGE摘要：財(cái)務(wù)外包是市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展、激烈競爭的產(chǎn)物。近年來，一些中小企業(yè)正嘗試著將財(cái)務(wù)工作外包給專業(yè)化的代理服務(wù)商，從而達(dá)到加強(qiáng)核心業(yè)務(wù)，利用代理服務(wù)商的專業(yè)化知識為企業(yè)服務(wù)的目的。同時一些財(cái)務(wù)咨詢企業(yè)會計(jì)師事務(wù)所不失時機(jī)的推出一些財(cái)務(wù)外包業(yè)務(wù)，開創(chuàng)了財(cái)務(wù)外包這一全新的商業(yè)模式。本文從財(cái)務(wù)外包的概念作為切入點(diǎn)引出財(cái)務(wù)外包存在的問題，進(jìn)而圍繞財(cái)務(wù)外包的內(nèi)容和條件、財(cái)務(wù)外包的現(xiàn)狀、中小企業(yè)財(cái)務(wù)外包存在的問題展開論述，從而提出改進(jìn)措施，為已經(jīng)進(jìn)行財(cái)務(wù)外包和將要進(jìn)行財(cái)務(wù)外包的中小企業(yè)提供參考。關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；財(cái)務(wù)外包；外包現(xiàn)狀A(yù)bstract：Financialoutsourcingistheproductofthatmarketeconomicdevelopmentandfiercecompetition.Recently,somesmallandmedium-sizedenterpriseistryingtogivethefinancialjoboutsourcingtospecializedagencyservicestostrengthencorebusiness,usingthespecializedknowledgeofagencyforthepurposeofbusinessservices.Atthesametime,somefinancialconsultingaccountingfirmoffersomefinancialoutsourcingtaketimebytheforelockandcreatingsuchanewbusinessoffinancialoutsourcing.Thisarticletakestheconceptoffinancialoutsourcingasapointtointroducefinancialoutsourcingexistingproblems,thendiscussedaroundthecontentandconditionsoffinancialoutsourcing,financialoutsourcingstatusandexistingproblems,Bydiscussingabout,itputforwardtheimprovementmeasures,whichprovidesreferenceformedium-sizedandsmallenterpriseswhichareunderandgoingtotakefinancialoutsourcing.KeyWords：medium-sizedandsmellenterprise;financialoutsourcing;outsourcingstatus

目錄一、引言 1二、財(cái)務(wù)外包的概念、主要形式以及條件 1（一）財(cái)務(wù)外包概念 1（二）財(cái)務(wù)外包的主要形式 1（三）財(cái)務(wù)外包的條件 3三、中小企業(yè)財(cái)務(wù)外包現(xiàn)狀 5（一）專業(yè)機(jī)構(gòu)少、對財(cái)務(wù)外包市場不重視 5（二）業(yè)務(wù)層次不高、服務(wù)對象狹窄 6四、中小企業(yè)財(cái)務(wù)外包存在的問題及原因分析 6（一）財(cái)務(wù)外包成本高 6（二）易泄露商業(yè)秘密 7（三）喪失掌握專業(yè)技能的機(jī)會 8（四）缺乏靈活性 8（五）信息技術(shù)手段的制約 8五、中小企業(yè)財(cái)務(wù)外包的改進(jìn)措施 9（一）進(jìn)行綜合性的成本分析 9（二）制定好保護(hù)商業(yè)秘密的防范措施 9（三）增強(qiáng)企業(yè)自身專業(yè)技能 10（四）增加靈活性 11（五）利用IT技術(shù)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)外包地對接 11六、結(jié)論 12參考文獻(xiàn) 13致謝 15PAGE141一、引言我國中小企業(yè)經(jīng)過改革開放二十多年的發(fā)展，已取得了輝煌的成績，在我國國民經(jīng)濟(jì)中占有舉足輕重的地位。但是，中小企業(yè)舉步維艱，失敗率比較高，企業(yè)的平均壽命只有三到五年，一個非常重要的原因就在于財(cái)務(wù)管理工作跟不上企業(yè)發(fā)展的需要。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)要生存、發(fā)展和盈利就必須建立現(xiàn)代企業(yè)制度，科學(xué)地進(jìn)行資本運(yùn)營，而這一切都需強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理。目前處于會計(jì)全球化，財(cái)務(wù)外包這種新型的管理模式的引用填補(bǔ)了中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面的欠缺，企業(yè)通過財(cái)務(wù)外包將某些非核心和非機(jī)密的財(cái)務(wù)活動承包給信譽(yù)良好、業(yè)務(wù)水平一流的服務(wù)商去做，以獲得較高品質(zhì)的專業(yè)化服務(wù)，達(dá)到規(guī)避風(fēng)險、節(jié)約成本、依法理財(cái)?shù)哪康模瑥亩蟠蠊?jié)省投入成本，優(yōu)化企業(yè)資源。在我國，財(cái)務(wù)外包市場尚處在起步階段，但是它所蘊(yùn)含的巨大市場發(fā)展空間和潛力是值得我們思考和關(guān)注的。二、財(cái)務(wù)外包的概念、主要形式以及條件（一）財(cái)務(wù)外包概念企業(yè)財(cái)務(wù)外包(FinancialOutsourcingManagedService)是指企業(yè)將財(cái)務(wù)管理過程中的一些業(yè)務(wù)或流程轉(zhuǎn)移給外部專業(yè)的會計(jì)服務(wù)機(jī)構(gòu)代為操作和執(zhí)行的一種財(cái)務(wù)管理模式，是近年來在西方國家發(fā)展比較快的一種財(cái)務(wù)管理模式。嚴(yán)艷霞,金美娟.淺議財(cái)務(wù)外包.商場現(xiàn)代化,2005：P50-51.（二）財(cái)務(wù)外包的主要形式隨著人們將注意力轉(zhuǎn)向核心能力，許多企業(yè)開始嘗試對自己的財(cái)務(wù)活動進(jìn)行外包。不同于傳統(tǒng)的IT外包，財(cái)務(wù)外包內(nèi)容主要包括員工工資外包（財(cái)務(wù)外包最基本內(nèi)容）、稅務(wù)外包、財(cái)務(wù)報(bào)告外包、日常生活費(fèi)用和差旅費(fèi)外包，以及應(yīng)收款項(xiàng)外包等。1、員工工資的核算和發(fā)放員工工資外包是目前國內(nèi)外最受歡迎也是最基本的財(cái)務(wù)外包形式。公司可以將按時申報(bào)納稅的工作負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)給員工工資會計(jì)服務(wù)機(jī)構(gòu)。政府要求企業(yè)及時進(jìn)行納稅申報(bào)工作，若未及時進(jìn)行納稅申報(bào)，企業(yè)將受到嚴(yán)厲處罰。對于那些經(jīng)常不能及時進(jìn)行納稅申報(bào)的企業(yè)，將這項(xiàng)工作外包給會計(jì)服務(wù)公司后，節(jié)省下來的納稅罰款金額比將員工工資外包所花費(fèi)成本支出要多的多。而且員工工資核算的外包可以很好地解決員工工資保密性問題，所有的工資信息都在服務(wù)商那里，企業(yè)內(nèi)部員工無從打聽。2、稅務(wù)外包目前國內(nèi)的稅務(wù)制度非常的復(fù)雜，合規(guī)性要求也很高。一些企業(yè)因?yàn)椴欢惙ǖ木唧w要求而導(dǎo)致非主觀性的偷漏稅行為或者是多交了稅款，一些企業(yè)由于沒有在規(guī)定期限內(nèi)進(jìn)行納稅申報(bào)而遭受處罰，但企業(yè)一般情況下很難有精通稅法和稅收相關(guān)法規(guī)的專業(yè)人員，所以企業(yè)可選擇將和納稅有關(guān)的工作外包出去。目前國外企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)交易之前，首先都會咨詢稅務(wù)顧問的意見，還經(jīng)常請稅務(wù)顧問對公司的財(cái)務(wù)進(jìn)行檢查分析，使企業(yè)能夠合理避稅，減輕稅收負(fù)擔(dān)來降低成本。3、財(cái)務(wù)報(bào)告的編制企業(yè)聘請的專職或兼職財(cái)務(wù)人員流動性很大，職業(yè)道德和業(yè)務(wù)水平?jīng)]有辦法衡量，甚至于到現(xiàn)在為止，仍有許多企業(yè)的會計(jì)竟然不會編制現(xiàn)金流量表，這根本無法適應(yīng)企業(yè)會計(jì)制度發(fā)展。我國企業(yè)接受很多主管部門或市場監(jiān)管部門的監(jiān)督的主要形式是對財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審查，而且公司還要將財(cái)務(wù)報(bào)告提供給的利益關(guān)系人。因此財(cái)務(wù)報(bào)告是否能夠滿足各主體的要求，是否符合會計(jì)制度和會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，對企業(yè)的發(fā)展非常重要。因此，企業(yè)可以選擇專業(yè)的會計(jì)服務(wù)機(jī)構(gòu)來編制財(cái)務(wù)報(bào)告。4、應(yīng)收賬款的管理應(yīng)收賬款在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中非常重要，要是出現(xiàn)大量的資金拖欠，公司會造成資金緊張、壞賬損失等一系列不良后果，而且應(yīng)收賬款的核算、分析及管理還要耗費(fèi)大量時間以及人力，還需要企業(yè)有專業(yè)化管理能力比較強(qiáng)的人，這些加起來要消耗的成本太高。企業(yè)選擇將應(yīng)收賬款外包，可以提高資金運(yùn)轉(zhuǎn)的效率，減少企業(yè)內(nèi)部人力的耗費(fèi)。5、差旅費(fèi)和招待費(fèi)的外包對于企業(yè)而言，差旅費(fèi)和招待費(fèi)常常占費(fèi)用的很大程度上的比例，而且兩種費(fèi)用的控制比較繁瑣和復(fù)雜，是違規(guī)違紀(jì)多發(fā)的“地段”。要想把這兩個管理好，需要專業(yè)人員和具體詳細(xì)的制度。因此，把差旅費(fèi)和招待費(fèi)外包給專業(yè)化的外包商，可以及時反饋費(fèi)用支出的信息，使企業(yè)的預(yù)算費(fèi)用得到監(jiān)控，外部監(jiān)管部門也比較認(rèn)可支出的合法合規(guī)性。馬茹.關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)外包的幾點(diǎn)認(rèn)識.內(nèi)蒙古科技與經(jīng)濟(jì),2008(17)：P46-47財(cái)務(wù)外包的條件1、內(nèi)部條件企業(yè)選擇外包主要處于以下的考慮：（1）降低企業(yè)資本性支出和費(fèi)用成本據(jù)調(diào)查顯示：信息化、外包和共享服務(wù)是現(xiàn)代企業(yè)三種最有效削減成本的途徑。隨著現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化和電算化的發(fā)展，中小企業(yè)須購買相應(yīng)的財(cái)務(wù)軟硬件設(shè)備，而這些設(shè)備設(shè)施的購買成本是非常昂貴的。然而財(cái)務(wù)外包后，首先，企業(yè)不需要為完成一些財(cái)務(wù)職能而購買相應(yīng)的軟硬件設(shè)備，這樣就可以減少一次性資本支出，節(jié)省軟件調(diào)試的費(fèi)用。其次，財(cái)務(wù)外包使企業(yè)避免系統(tǒng)運(yùn)行所需的日常維護(hù)的成本和系統(tǒng)升級的成本，不會被財(cái)務(wù)軟件和硬件系統(tǒng)的日常維護(hù)工作困擾，從而將真正的資源投放在提高企業(yè)管理水平及發(fā)展企業(yè)自身的核心競爭力上來。而且，財(cái)務(wù)外包可根據(jù)實(shí)際使用外包的情況逐期發(fā)生運(yùn)營費(fèi)用，這樣能均衡企業(yè)的運(yùn)營費(fèi)用。中小企業(yè)將業(yè)務(wù)繁雜、價值含量小的環(huán)節(jié)或者企業(yè)并不擅長的環(huán)節(jié)進(jìn)行外包，可以削減開支，而且能通過外包商獲得的規(guī)模效應(yīng)從而享受極低的外包成本。最后，財(cái)務(wù)外包降低了人工成本。中小企業(yè)財(cái)務(wù)外包避免了維護(hù)財(cái)務(wù)管理應(yīng)用系統(tǒng)雇傭的IT人員和從事外包環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)人員的成本，尤其是IT人員，其成本往往高于企業(yè)整體人員的成本水平。不僅如此，財(cái)務(wù)外包還可以減少大量的附加成本，包括福利、加班費(fèi)、休假等。（2）改善企業(yè)管理質(zhì)量，提高工作合規(guī)性財(cái)務(wù)中的某些業(yè)務(wù)外包，一定會給中小企業(yè)管理者節(jié)省一些時間，管理者可以利用這些時間去關(guān)注企業(yè)的主營業(yè)務(wù)，提高管理的質(zhì)量。而且，財(cái)務(wù)外包打破了財(cái)務(wù)管理的時間和空間界限，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作的在線辦公，很大程度上提高了工作效率，準(zhǔn)確及時的財(cái)務(wù)信息可以使企業(yè)的決策更加科學(xué)，更為迅速地應(yīng)對市場的變化。（3）突出主營業(yè)務(wù)，接觸新管理理念的便捷途徑財(cái)務(wù)外包是屬于一種商業(yè)手段，目標(biāo)是要實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)內(nèi)外部最優(yōu)資源的整合，提高企業(yè)競爭力。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，在追求價值最大化的驅(qū)動下，中小企業(yè)間的競爭也日益增強(qiáng)，促使企業(yè)努力提高各方面的優(yōu)勢，以便在競爭中獲勝。作為一個中小企業(yè)，資金、人員等方面的資源具有一定程度的限制，提高管理不可能面面俱到，主輔不分。這就使中小企業(yè)不得不將有限的精力專注于自己的核心領(lǐng)域，集中發(fā)展和管理核心部門，突出主營業(yè)務(wù)優(yōu)勢，占據(jù)更大的市場份額。財(cái)務(wù)外包一方面可以突出企業(yè)的主業(yè)，另一方面還可以借用外部機(jī)構(gòu)的專業(yè)優(yōu)勢來實(shí)現(xiàn)和挖掘外包流程的增值潛力。財(cái)務(wù)外包服務(wù)商的性質(zhì)和使命決定了它一般是市場上同類業(yè)務(wù)的領(lǐng)跑者，具有先進(jìn)的技術(shù)手段和管理理念。財(cái)務(wù)外包不但能使中小企業(yè)獲得高質(zhì)量的服務(wù)，而且可以使企業(yè)的相關(guān)人員接觸該行業(yè)的先進(jìn)財(cái)務(wù)管理方法，這對企業(yè)人員是一種最直接的培訓(xùn)和技術(shù)轉(zhuǎn)移。而且外包服務(wù)商還可以給中小企業(yè)提供先進(jìn)的技術(shù)幫助，幫助企業(yè)改善管理水平。如工資發(fā)放業(yè)務(wù)，外包服務(wù)商會給中小企業(yè)提供比較深入的計(jì)劃，在不影響員工士氣的情況下，安排人員的調(diào)撥、福利的標(biāo)準(zhǔn)以及幫助員工迅速適應(yīng)當(dāng)?shù)丨h(huán)境等。通過他們的服務(wù)，中小企業(yè)借鑒并采用了一些先進(jìn)的管理方式，受益匪淺。（4）更好地管理人力資源財(cái)務(wù)外包不僅能夠降低成本，還有利于人事管理。由于財(cái)務(wù)部門的特殊性，許多崗位只能分設(shè)，不能兼職，如出納不能兼會計(jì)檔案管理工作等；財(cái)務(wù)部門為了防范風(fēng)險，還需定期進(jìn)行崗位輪換；財(cái)務(wù)軟件運(yùn)行和維護(hù)也需要一定數(shù)量的IT人員。因此，一般企業(yè)的財(cái)務(wù)部門人員較多。人員越多，人際關(guān)系越復(fù)雜，越不利于人事管理。財(cái)務(wù)外包后，不僅可以減少大量的相關(guān)業(yè)務(wù)人員，還避免了由于員工的工作情緒、傷病事假引起并帶來工作上的不連貫，降低了人事經(jīng)理甚至總經(jīng)理為管理這些人員而花費(fèi)的時間和精力，他們可以利用這些時間和精力更好地協(xié)調(diào)、管理現(xiàn)有的人力資源工作。2、外部條件（1）專業(yè)化服務(wù)商的出現(xiàn)為財(cái)務(wù)外包提供了市場平臺隨著法律法規(guī)的日益規(guī)范和社會分工的日益細(xì)化，一些會計(jì)人員看到了現(xiàn)代中小企業(yè)對財(cái)務(wù)外包的市場需求，并且財(cái)務(wù)外包專業(yè)機(jī)構(gòu)購建一套財(cái)務(wù)軟件能建立幾十套甚至上百套賬，只要雇傭少量的人員，就能保障日常的維護(hù)工作，財(cái)務(wù)外包專業(yè)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)軟硬件能夠運(yùn)用得充分，他們承接的外包業(yè)務(wù)越多，成本就越低。由此可見，財(cái)務(wù)外包行業(yè)有非常大的利潤空間和發(fā)展?jié)摿Α８鶕?jù)經(jīng)濟(jì)學(xué)原理，財(cái)務(wù)外包市場是被看好的，那么就會成立一些財(cái)務(wù)外包專業(yè)機(jī)構(gòu)如財(cái)務(wù)公司、收賬公司、代理公司等等。（2）現(xiàn)代財(cái)會人員業(yè)務(wù)水平、財(cái)務(wù)職能的拓展需要催化了財(cái)務(wù)外包近幾年，我國的財(cái)會制度改革力度很大，但它是一個長期的工程，短期內(nèi)效果并不是很明顯。一方面，大部分老的中小企業(yè)的財(cái)務(wù)人員不求上進(jìn)，造成了很嚴(yán)重的人員成本，而新成立的中小企業(yè)由于財(cái)力有限又無法聘請到有經(jīng)驗(yàn)的財(cái)會人員；另一方面，受財(cái)務(wù)人員素質(zhì)等影響，大部分企業(yè)的財(cái)務(wù)人員做的幾乎全是記賬、算賬和報(bào)賬的會計(jì)工作，沒有或者根本不能為企業(yè)盈利提供理性的決策依據(jù)。（3）網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的快速發(fā)展為財(cái)務(wù)外包提供了技術(shù)平臺計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展和網(wǎng)絡(luò)化的臨近，是中小企業(yè)可能選擇財(cái)務(wù)外包的重要推動力。企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)外包，可以借著網(wǎng)絡(luò)平臺進(jìn)行財(cái)務(wù)信息的傳遞，比如中小企業(yè)可以將外包的記賬、報(bào)銷、對賬等繁鎖的數(shù)據(jù)通過廣域網(wǎng)傳送給外包商，外包商可以進(jìn)行大量的數(shù)據(jù)處理后再傳回給總賬系統(tǒng)。如果沒有計(jì)算機(jī)技術(shù)，這些傳遞只可以由人工進(jìn)行，在路途遙遠(yuǎn)、信息傳遞量很大且頻繁的情況下，人工傳遞顯得效率低下，成本很高。而且通過網(wǎng)絡(luò)這一平臺，消除了財(cái)務(wù)外包在地域上的障礙，能有效保證企業(yè)決策的及時性。所以，財(cái)務(wù)外包是計(jì)算機(jī)技術(shù)發(fā)展后的必然趨勢。中小企業(yè)財(cái)務(wù)外包現(xiàn)狀在國際上，財(cái)務(wù)外包已經(jīng)非常普及，然而在我國，財(cái)務(wù)外包這一業(yè)務(wù)還剛剛起步，對于中小企業(yè)來說還是非常陌生的。據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國中小企業(yè)已達(dá)到將近1000萬家，占全國企業(yè)總數(shù)99％，在統(tǒng)計(jì)中顯示僅一半企業(yè)聘用專職會計(jì)人員，四成企業(yè)雇用兼職會計(jì)人員，只有10％的企業(yè)委托財(cái)務(wù)外包公司打理財(cái)務(wù)。財(cái)務(wù)外包在我國中小企業(yè)沒有得到明顯地發(fā)展主要是因?yàn)槲覈?cái)務(wù)外包具有以下三個特點(diǎn)：（一）專業(yè)機(jī)構(gòu)少、對財(cái)務(wù)外包市場不重視從事財(cái)務(wù)外包的專業(yè)企業(yè)很少，大部分業(yè)務(wù)是由會計(jì)師事務(wù)所承攬，但是這個業(yè)務(wù)還沒有受到事務(wù)所的重視，沒有花多少人力和時間去開拓這個市場，也沒有把其作為增長點(diǎn)。在國外，除知名的四大會計(jì)師事務(wù)所外還出現(xiàn)了從事這一業(yè)務(wù)的著名企業(yè)。如：NTBCS，埃森哲，惠普，GE金融國際服務(wù)集團(tuán)，他們?yōu)檫@一業(yè)務(wù)開展提供了很好的范本。在服務(wù)內(nèi)容、服務(wù)方式、運(yùn)作機(jī)制方面都是值得研究借鑒的。（二）業(yè)務(wù)層次不高、服務(wù)對象狹窄財(cái)務(wù)外包機(jī)構(gòu)現(xiàn)階段所代理業(yè)務(wù)大都是代理記賬，有些也只是小企業(yè)的報(bào)表分析，納稅申報(bào)等基礎(chǔ)性業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)層次不高。這樣難以滿足中型企業(yè)財(cái)務(wù)外包的需求，因此中型企業(yè)財(cái)務(wù)外包的比例很低。其實(shí)在國外這種業(yè)務(wù)的服務(wù)范圍是非常廣的，其實(shí)還可以進(jìn)行財(cái)務(wù)的預(yù)測和計(jì)劃，應(yīng)收賬款的管理、支票清算、發(fā)票對賬、計(jì)準(zhǔn)則差異調(diào)節(jié)、應(yīng)付賬款處理、銀行和其他調(diào)節(jié)、財(cái)務(wù)預(yù)算和預(yù)測、工資處理、存貨會計(jì)和管理、福利計(jì)劃開票和收款費(fèi)用報(bào)告、資金支付和報(bào)銷內(nèi)部審計(jì)。中小企業(yè)財(cái)務(wù)外包存在的問題及原因分析判斷財(cái)務(wù)外包是否可行和有效，決定于一家中小企業(yè)希望得到什么。對于中小企業(yè)來說，財(cái)務(wù)外包的好處可能有很多，但在財(cái)務(wù)外包具體運(yùn)作的過程中，還存在著以下幾個問題。（一）財(cái)務(wù)外包成本高財(cái)務(wù)外包會生產(chǎn)另外的一些成本。所有的相關(guān)成本具體包括以下成本：1、契約成本。包括簽訂契約前，簽訂契約過程中，契約簽訂后這三部分。2、機(jī)會成本。外包常常會使企業(yè)喪失對一些產(chǎn)品或服務(wù)的控制。3、風(fēng)險成本。比如喪失核心競爭力的風(fēng)險成本，喪失學(xué)習(xí)和創(chuàng)新機(jī)會的風(fēng)險成本等。4、隱性成本。企業(yè)在外包某些合同細(xì)節(jié)可能包含一些隱性的成本，如公司認(rèn)為某項(xiàng)服務(wù)已經(jīng)包括在合同中，而供應(yīng)商則要求額外付款。財(cái)務(wù)外包不一定能節(jié)約成本。根據(jù)一家資深外包公司做的一項(xiàng)調(diào)查表明，只有不到一半的中小企業(yè)認(rèn)為，外包企業(yè)的財(cái)務(wù)功能具有節(jié)約成本效應(yīng)，大約44％的外包企業(yè)財(cái)務(wù)活動的中小企業(yè)稱，它們?nèi)〉昧诉m度的財(cái)務(wù)成果；然而，31％的企業(yè)說，它們從外包上只取得有限的財(cái)務(wù)收益，但是非常?。?％的企業(yè)認(rèn)為外包打破了財(cái)務(wù)平衡，4％的企業(yè)說它們發(fā)生了虧損。周勇.財(cái)務(wù)外包利弊說.商場現(xiàn)代化,2005(5):P116-117.（二）易泄露商業(yè)秘密業(yè)務(wù)計(jì)劃和經(jīng)營戰(zhàn)略到定價策略和客戶的關(guān)系，這些都屬于商業(yè)秘密。如果財(cái)務(wù)外包之前，企業(yè)沒有制定好為保守商業(yè)秘密而對外包公司采取的一些措施，就容易泄露商業(yè)秘密。江蘇的一家服裝中小企業(yè)就曾發(fā)生因進(jìn)行財(cái)務(wù)外包而泄露了商業(yè)秘密最終導(dǎo)致破產(chǎn)的悲慘事情：這家服裝企業(yè)屬于江蘇的一家很普通中小企業(yè)，公司主要生產(chǎn)男女牛仔褲并對其進(jìn)行銷售，在2005年企業(yè)決定將大部分的人力和資源放在銷售上，做出了一個另當(dāng)時難以置信的決定——將企業(yè)的財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)報(bào)告和應(yīng)收賬款外包，當(dāng)時財(cái)務(wù)外包在江蘇剛剛起步，很多中小企業(yè)還不敢嘗試，但是這家企業(yè)的老板還是決定將財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)外包出去，因?yàn)槿狈ο壤蜎]有足夠的了解財(cái)務(wù)外包的行情，這家企業(yè)找的財(cái)務(wù)外包商對該企業(yè)沒有進(jìn)行很好的信息保護(hù)，導(dǎo)致企業(yè)信息被進(jìn)行競爭企業(yè)所獲知，結(jié)果可想而知，這家企業(yè)最終不得走向破產(chǎn)之路，這是一個因?yàn)樨?cái)務(wù)外包而釀成的悲劇，所以中小企業(yè)在這個問題上要嚴(yán)加防范。中小企業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)外包泄露商業(yè)秘密有以下幾個途徑：1、信息被泄漏的風(fēng)險。這是財(cái)務(wù)外包面臨的最有可能的風(fēng)險。主要由于外包商對于客戶信息的安全保密措施做得不完善。外包商對于客戶的信息是否建立了保密制度，對于內(nèi)部人員是否有很明確的責(zé)任追究制度，在處理存在競爭關(guān)系的不同客戶時是否由不同的專業(yè)團(tuán)隊(duì)處理，相關(guān)工作人員是否具有獨(dú)立性等，這些因素都會影響到企業(yè)內(nèi)部工作人員是否可能將接觸到的信息泄漏出去。2、信息被丟失的風(fēng)險。這種風(fēng)險主要來自于信息傳遞過程中外包商技術(shù)的不完善。外包商的技術(shù)是否屬于穩(wěn)定性、發(fā)生技術(shù)問題時的是否有補(bǔ)救辦法以及補(bǔ)救是否及時性、更換外包商時的技術(shù)是否能夠銜接等，這些因素都可能影響到信息是否被丟失。3、信息被竊取的風(fēng)險。這種風(fēng)險來自于外包商對客戶信息資料的保管制度不完善。外包商是否有專人負(fù)責(zé)保管客戶資料，專業(yè)團(tuán)隊(duì)的素質(zhì)情況，對于進(jìn)入客戶資料的網(wǎng)絡(luò)平臺是否具有安全的密碼等防范措施和可靠的防火墻技術(shù)等，這些因素都可能影響到企業(yè)信息是否可能被竊取。因?yàn)橥獍髽I(yè)屬于服務(wù)性行業(yè)，人員流動性比較大，人員的頻繁流動也會增加企業(yè)信息在轉(zhuǎn)移過程中被他人竊取的風(fēng)險。張祺初.中小企業(yè)財(cái)務(wù)外包的思考.對外經(jīng)貿(mào)財(cái)會,2004張祺初.中小企業(yè)財(cái)務(wù)外包的思考.對外經(jīng)貿(mào)財(cái)會,2004(6)：P15-16.（三）喪失掌握專業(yè)技能的機(jī)會從根本上講，企業(yè)財(cái)務(wù)管理是企業(yè)專業(yè)化知識和技能的集合，它對企業(yè)的作用在于用動態(tài)的整合資金和資源的能力提供與企業(yè)環(huán)境變化相適應(yīng)的管理策略和應(yīng)變能力。許多對外包外包持批評態(tài)度的學(xué)者和企業(yè)家認(rèn)為，目前許多企業(yè)的外包實(shí)踐很可能只獲得了短期的競爭優(yōu)勢，而喪失了掌握專業(yè)技能和積極開展創(chuàng)新以構(gòu)建未來核心能力的機(jī)會。中小企業(yè)財(cái)務(wù)外包由于起點(diǎn)低、實(shí)力薄弱，在財(cái)務(wù)管理理念和手段等環(huán)節(jié)上還處于相對落后的狀態(tài)，這就制約了其快速發(fā)展。中小企業(yè)將部分財(cái)務(wù)活動外包，雖然在一定程度能夠獲得專業(yè)化、低成本等競爭優(yōu)勢，但是卻使內(nèi)部財(cái)務(wù)人員喪失了提升業(yè)務(wù)能力的機(jī)會，無法根據(jù)企業(yè)實(shí)際，總結(jié)出適合企業(yè)運(yùn)行的財(cái)務(wù)資金運(yùn)作模式，企業(yè)沒法培養(yǎng)財(cái)務(wù)人才，不利于長遠(yuǎn)的發(fā)展。（四）缺乏靈活性主要表現(xiàn)在時效性差和溝通不暢兩個方面。實(shí)行財(cái)務(wù)外包的外部專業(yè)機(jī)構(gòu)的人員都是隔一段時間才去一次企業(yè)，并為企業(yè)進(jìn)行相應(yīng)的服務(wù)，通常是在一定時期給企業(yè)反饋一些財(cái)務(wù)信息和意見，這和企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)人員一天反饋一次財(cái)務(wù)信息相比較，當(dāng)然就顯得比較緩慢。另外，外包商介于企業(yè)和與企業(yè)有業(yè)務(wù)往來的其他企業(yè)或金融機(jī)構(gòu)之間，是雙方溝通的橋梁。傳遞信息的環(huán)節(jié)與次數(shù)越多，越會影響到信息的真實(shí)性和可靠性，進(jìn)而影響企業(yè)財(cái)務(wù)工作的展開。不少企業(yè)以為“一包了事”，對財(cái)務(wù)外包工作不聞不問。結(jié)果，不但提高財(cái)務(wù)管理水平的目的沒有達(dá)到，而且由于缺乏和外包商的溝通而使財(cái)務(wù)管理工作陷入混亂。（五）信息技術(shù)手段的制約信息技術(shù)的快速發(fā)展和廣泛應(yīng)用推動了外包業(yè)務(wù)的發(fā)展，但是中小企業(yè)由于自身規(guī)模的限制，不可能投入大量資金進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)平臺的建設(shè)和維護(hù)，因此中小企業(yè)財(cái)務(wù)外包業(yè)務(wù)能否取得預(yù)期效果，還存在很大的變數(shù)。一方面，實(shí)行財(cái)務(wù)外包策略，必須以網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)為依托。然而，我國在90年代后期才開始普及網(wǎng)絡(luò)和信息技術(shù)，整體技術(shù)能力不高。另一方面，中小企業(yè)資金有限，在缺乏網(wǎng)絡(luò)平臺和信息技術(shù)等配套設(shè)施有力支持的情況下，外包活動不一定能達(dá)到預(yù)期效果。五、中小企業(yè)財(cái)務(wù)外包的改進(jìn)措施中小企業(yè)的管理水平往往是跟企業(yè)對財(cái)務(wù)外邊的需求成正比，以優(yōu)良的管理模式來開展財(cái)務(wù)外包，才有可能節(jié)約成本而獲得更多的利潤。隨著中小企業(yè)管理日益專業(yè)化和不斷完善，財(cái)務(wù)外包必會成為一種趨勢。對于目前沒有采用過財(cái)務(wù)外包的中小企業(yè)來說，對財(cái)務(wù)外包這項(xiàng)新興的業(yè)務(wù)還存在一定程度上的誤解；對于采用了財(cái)務(wù)外包卻沒有收到效果的中小企業(yè)而言，是因?yàn)閷ω?cái)務(wù)外包了解得不夠透徹，往往只看到好處，沒有看到劣勢，同時還沒有對本企業(yè)做合理的外包制度。只有全面考慮財(cái)務(wù)外包，中小企業(yè)才能如魚得水的發(fā)展起來。（一）進(jìn)行綜合性的成本分析判斷一個中小企業(yè)是否需要進(jìn)行財(cái)務(wù)外包，關(guān)鍵是比較外包之前和外包之后給中小企業(yè)帶來的收益與中小企業(yè)需要消耗的成本。如果外包給企業(yè)帶來的凈收益(即收益扣除成本之后的結(jié)果)遠(yuǎn)大于企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行財(cái)務(wù)活動可以創(chuàng)造出的凈收益，那么，可以進(jìn)行財(cái)務(wù)外包；如果優(yōu)化的程度并不明顯甚至出現(xiàn)負(fù)的效益，那么企業(yè)就要慎重對待，要重新考慮是否進(jìn)行外包。除此之外，還應(yīng)該對財(cái)務(wù)外包進(jìn)行綜合的成本分析。財(cái)務(wù)外包是否一定節(jié)約成本，因根據(jù)中小企業(yè)的具體情況而論，不能輕易做出主觀判斷。所以財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)活動在進(jìn)行外包前，進(jìn)行綜合性的節(jié)約成本分析是保證決策正確的客觀要求。（二）制定好保護(hù)商業(yè)秘密的防范措施涉及到眾多的商業(yè)秘密是財(cái)務(wù)部門的一大特色，也是限制財(cái)務(wù)部門外包的最主要的因素之一。客戶資源及其信息是公司重要的無形資產(chǎn)。既要提高效率，也要避免商業(yè)秘密的泄漏是中小企業(yè)財(cái)務(wù)外包的決策原則。為避免商業(yè)機(jī)密外泄，中小企業(yè)應(yīng)做到以下三點(diǎn)：1、詳細(xì)了解外包商的信譽(yù)。具有良好信譽(yù)的外包商的安全保密措施和技術(shù)水平應(yīng)該也是比較好的。就像信譽(yù)好的銀行對于自己客戶的資料會嚴(yán)加保管一樣，信譽(yù)好的外包商對于企業(yè)的核心機(jī)密資料也會嚴(yán)加保管。企業(yè)在正式外包前，可直接向外包商已有的客戶了解情況，并選擇多個外包商來進(jìn)行比較。同時還需注意外包商的工作地區(qū)是否有較好的知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)制度。其次，詳細(xì)了解外包商為保證信息安全而采取的保密措施，能否確保企業(yè)信息在外包商內(nèi)部就是安全的。第三，實(shí)地調(diào)查外包商的信息技術(shù)處理水平的安全可靠性。企業(yè)可派精通技術(shù)的專業(yè)人員實(shí)地了解外包商技術(shù)設(shè)備是否穩(wěn)定，是否建立了突發(fā)性事件處理程序和災(zāi)難恢復(fù)應(yīng)急計(jì)劃、是否對后備設(shè)備進(jìn)行定期維護(hù)測試等。第四，了解外包商的專業(yè)人員管理制度。包括外包商在內(nèi)部是否建立了職權(quán)分工、相互牽制的控制制度，責(zé)任制度的落實(shí)情況，專業(yè)團(tuán)隊(duì)的道德素質(zhì)水平，人員離職后的保密協(xié)議簽訂情況等等。2、中小企業(yè)還應(yīng)與外包商簽訂周密的信息安全協(xié)議，明確信息的使用權(quán)和產(chǎn)權(quán)歸屬的限制，詳細(xì)說明雙方的權(quán)利和義務(wù)，并要求外包商對信息安全進(jìn)行一定程度的承諾。對于由外包商的失誤引起的信息不慎被泄漏、丟失或竊取的安全風(fēng)險，協(xié)議中一定要詳細(xì)規(guī)定具體的賠償辦法和補(bǔ)救措施。因?yàn)橥獍鼘儆谛屡d的行業(yè)，目前尚無完善的法律、法規(guī)去規(guī)范其運(yùn)作，訂立嚴(yán)格而較為周全的信息安全協(xié)議可從法律上為中小企業(yè)保護(hù)商業(yè)秘密提供最后保障。于強(qiáng).我國財(cái)務(wù)外包企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險及防范.天津日報(bào).財(cái)會研究,2010(8):P215-216.3、中小企業(yè)一定要檢查財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)鏈上每個業(yè)務(wù)活動的安全系數(shù)，優(yōu)先將非核心的、不太重要的業(yè)務(wù)外包，而對于一些信息安全風(fēng)險太大的業(yè)務(wù)做到盡量選擇不外包，企業(yè)也可以將自己的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)分拆成業(yè)務(wù)鏈上游和下游，分別外包給不同的財(cái)務(wù)外包商，這樣可以起到分散風(fēng)險的作用（三）增強(qiáng)企業(yè)自身專業(yè)技能中小企業(yè)通過財(cái)務(wù)外包的方法來擺脫短暫的財(cái)務(wù)管理局面，獲得較高品質(zhì)的專業(yè)服務(wù)，可以說已經(jīng)得到了廣泛的認(rèn)可。但是，中小企業(yè)要想通過財(cái)務(wù)外包獲得長期的競爭優(yōu)勢就要做到下面幾點(diǎn)：1、注重長期利益。中小企業(yè)很可能會因?yàn)殚L期依賴外部條件，形成永久性弱視，從而喪失自身財(cái)務(wù)在計(jì)劃制定和決策支持方面的能力。隨著企業(yè)的發(fā)展壯大，業(yè)務(wù)量達(dá)到一定程度時，企業(yè)要有意識地?cái)[脫對財(cái)務(wù)外包的過分依賴。在外部咨詢力量的幫助下，建立健全自己的財(cái)務(wù)組織和財(cái)務(wù)流程，否則將難以適應(yīng)物流、應(yīng)收賬款和現(xiàn)金流管理日益增長的壓力。只有這樣才能讓財(cái)務(wù)外包真正成為公司進(jìn)一步發(fā)展的戰(zhàn)略資源。2、加強(qiáng)對企業(yè)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)。中小企業(yè)將財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)活動外包并不意味著企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)人員可以不提升自己的業(yè)務(wù)能力，相反，他們更要加強(qiáng)自身的素質(zhì)來抗衡外包服務(wù)商的高技術(shù)財(cái)務(wù)人才。企業(yè)財(cái)富首推人才，所以企業(yè)要定期組織財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)和考核，努力培養(yǎng)財(cái)務(wù)專業(yè)人才。財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)良好，才能更好地履行職責(zé)，這樣才能從根本上增強(qiáng)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力，促進(jìn)外包服務(wù)商水平的提升，使企業(yè)能夠長久穩(wěn)定地發(fā)展。（四）增加靈活性中小企業(yè)財(cái)務(wù)外包一旦采用采用財(cái)務(wù)外包之后，就完全放手不管，這是非常不利于合作的順利進(jìn)行的，同時還隱藏著很大的風(fēng)險。因此，中小企業(yè)應(yīng)該積極配合財(cái)務(wù)服務(wù)提供商的工作，發(fā)揮合作過程中的主動性來增加中小企業(yè)財(cái)務(wù)外包的靈活性。首先，財(cái)務(wù)服務(wù)商畢竟不可能像企業(yè)自身管理者那樣了解該企業(yè)，因此，企業(yè)管理者應(yīng)主動提供與財(cái)務(wù)外包服務(wù)有關(guān)的信息以便于他們開展工作，另外企業(yè)還要派專人定期與外包服務(wù)商進(jìn)行溝通和交流促進(jìn)信息能夠及時準(zhǔn)確地到達(dá)企業(yè)的手中。其次，中小企業(yè)管理者不能一包了事，還應(yīng)該在合作過程中注重過程監(jiān)督以及進(jìn)行定期的成果評估，因?yàn)槿魏谓】档纳虡I(yè)關(guān)系都需要定期的監(jiān)測和控制，以維持良性運(yùn)轉(zhuǎn)。企業(yè)應(yīng)隨時關(guān)注外包服務(wù)商提供的信息的準(zhǔn)確性，認(rèn)真審查服務(wù)商提供的信息，看其是否符合企業(yè)的外包要求，是否按照相關(guān)的法規(guī)制度來處理財(cái)務(wù)問題，是否有事實(shí)依據(jù)。在進(jìn)行成果評估的時候，中小企業(yè)應(yīng)認(rèn)真比較預(yù)設(shè)目標(biāo)達(dá)標(biāo)情況并進(jìn)行原因分析，判斷財(cái)務(wù)外包是否有利于自身核心能力的培養(yǎng)、整體競爭力的增強(qiáng)及企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展，以此決定是否進(jìn)入下一輪的財(cái)務(wù)外包活動，即是否值得進(jìn)行長期合作。（五）利用IT技術(shù)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)外包地對接目前是信息化的時代，中小企業(yè)要善于利用計(jì)算機(jī)技術(shù)，為自己的核心業(yè)務(wù)提供技術(shù)保障，為外包出去的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)提供良好的對接口。對于國內(nèi)大多數(shù)實(shí)施財(cái)務(wù)外包的中小企業(yè)來說，由于企業(yè)與外包商之間傳遞財(cái)務(wù)信息和單證的頻率較低（基本上一個月兩到三次），所以多用信件或是人工傳遞的方式，但是在路途遙遠(yuǎn)、信息傳遞量大且頻繁的情況下，就顯得效率很低下，因此在信息技術(shù)快速發(fā)展和廣泛應(yīng)用的今天，企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)外包戰(zhàn)略必須以計(jì)算機(jī)信息技術(shù)為依托。在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，企業(yè)要保證財(cái)務(wù)外包策略能夠有效實(shí)施，除了更新經(jīng)營管理觀念使之與時俱進(jìn)外，還必須要更新和升級配套的硬件設(shè)備，完善企業(yè)內(nèi)聯(lián)網(wǎng)，而且還要充分利用企業(yè)外聯(lián)網(wǎng)、國際互聯(lián)網(wǎng)等高速的信息流通渠道。同時，還要提高企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員處理計(jì)算機(jī)信息的技術(shù)水平和能力，利用網(wǎng)絡(luò)平臺和信息技術(shù)，對外包出去的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)行全天候的監(jiān)控，并做出及時反應(yīng)。真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)同外包商可以借助計(jì)算機(jī)平臺和網(wǎng)上安全保障技術(shù)來加強(qiáng)溝通，以最大限度實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理,為企業(yè)管理者提供更多的戰(zhàn)略決策信息。六、結(jié)論隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會分工的細(xì)化，財(cái)務(wù)外包已經(jīng)逐漸成為被大多數(shù)中小企業(yè)廣泛接受的一種新型的管理形式。中小企業(yè)通過財(cái)務(wù)外包，將自己不擅長的業(yè)務(wù)承包給信譽(yù)良好、業(yè)務(wù)水平一流的外包商去做，不僅大大節(jié)省投入成本，更優(yōu)化了企業(yè)資源。中小企業(yè)通過財(cái)務(wù)外包的這種新型管理方式獲得較高品質(zhì)的專業(yè)服務(wù)，已經(jīng)逐漸得到大部分中小企業(yè)的認(rèn)可和表揚(yáng)，以至于財(cái)務(wù)外包市場具有了相當(dāng)大的發(fā)展空間和潛力。但是，財(cái)務(wù)外包并不是萬能藥，有利處也有不利之處，給企業(yè)帶來好處的同時也能帶來一定的風(fēng)險。所以，在采用財(cái)務(wù)外包之前，中小企業(yè)應(yīng)該進(jìn)行很明確的自我分析和評估，研究清楚究竟哪部分是自己擅長的，哪部分是自己不擅長的，哪部分是企業(yè)的核心業(yè)務(wù)，哪部分是可以通過財(cái)務(wù)