2022年河北省張家口市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)模擬考試(含答案)

2022年河北省張家口市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.甲公司2017年的年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2018年2月10日編制完成，董事會(huì)批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外公布日期為2018年3月20日，財(cái)務(wù)報(bào)告實(shí)際公布日期為2018年3月25日，所得稅匯算清繳日期為2018年3月10日，則甲公司資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋期間為（）

A.2017年12月31日至2018年3月20日

B.2018年1月1日至2018年3月20日

C.2018年1月1日至2018年3月25日

D.2018年1月1日至2018年3月10日

2.甲公司持有乙公司25％的股權(quán)，能夠參與乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。2012年底此股權(quán)的賬面價(jià)值為350萬元(其中成本280萬元，損益調(diào)整50萬元，其他權(quán)益變動(dòng)20萬元)，由于乙公司經(jīng)營(yíng)狀況不佳，此股權(quán)發(fā)生減值，預(yù)計(jì)其可收回金額為300萬元。2013年初甲公司將此股權(quán)以330萬元的價(jià)格出售，則甲公司出售此股權(quán)形成的投資收益為()。

A.30萬元B.50萬元C.0D.一20萬元

3.按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第l8號(hào)——所得稅》的規(guī)定，下列資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額，不確認(rèn)遞延所得稅的是（）。

A.企業(yè)自行研究開發(fā)的專利權(quán)

B.期末按公允價(jià)值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額

C.因非同一控制下免稅改組的企業(yè)合并初始確認(rèn)的商譽(yù)

D.企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

4.某增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付買價(jià)l2000元，運(yùn)輸費(fèi)2500元，裝卸費(fèi)l000元。按照稅法規(guī)定，該農(nóng)產(chǎn)品允許按照買價(jià)的l3％計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，運(yùn)輸費(fèi)可按7％計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。該批農(nóng)產(chǎn)品的采購(gòu)成本為（）元。

A.13765B.13940C.15325D.15500

5.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。于2013年3月1日對(duì)某生產(chǎn)用動(dòng)產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)改造，該固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為1500萬元，已計(jì)提折舊500萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。為改造該固定資產(chǎn)發(fā)生相關(guān)支出300萬元；領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本為400萬元，公允價(jià)值為600萬元。原固定資產(chǎn)上被替換部件的賬面余額為600萬元。假定該技術(shù)改造工程于2013年11月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。則改造完成時(shí)，甲公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)的人賬價(jià)值為()。

A.1100萬元B.1300萬元C.1500萬元D.1602萬元

6.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該公司共有100名職工，其中80名為直接生產(chǎn)人員，20名為公司總部管理人員。2010年有關(guān)職工薪酬的業(yè)務(wù)如下

（1）1月1日，甲公司購(gòu)買了100套全新的公寓擬以優(yōu)惠價(jià)格向職工出售，甲公司擬向直接生產(chǎn)人員出售的住房平均每套購(gòu)買價(jià)為100萬元，出售的價(jià)格為每套60萬元；擬向管理人員出售的住房平均每套購(gòu)買價(jià)為140萬元，出售的價(jià)格為每套80萬元。假定該100名職工均在2010年度中陸續(xù)購(gòu)買了公司出售的住房，售房協(xié)議規(guī)定，職工在取得住房后必須在公司服務(wù)滿10年（含2010年1月）。假定甲公司采用直線法攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

（2）7月15日將本公司生產(chǎn)的筆記本電腦作為福利發(fā)放給公司職工，每人一臺(tái)。每臺(tái)成本為1.8萬元，每臺(tái)售價(jià)（等于計(jì)稅價(jià)格）為2萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。2010年12月31日，甲公司長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的余額為()。

A.4400萬元

B.3960萬元

C.440萬元

D.0

7.要求：根據(jù)資料，不考慮其他因素，回答下列第下列各題。

甲公司及其子公司(乙公司)2012年至2013年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

(1)2012年1月10日，甲公司與乙公司簽訂專利銷售合同，將一項(xiàng)當(dāng)日購(gòu)人的專利銷售給乙公司，售價(jià)為1000萬元。當(dāng)日，甲公司按合同約定將專利交付乙公司，并收取價(jià)款。專利的成本為800萬元。乙公司采用直線法計(jì)提攤銷，預(yù)計(jì)專利可使用5年，無殘值。

(2)2014年1月1日，乙公司以520萬元的價(jià)格將專利出售給獨(dú)立的第三方，專利已經(jīng)交付，價(jià)款已經(jīng)收取。

假定出售專利按5%計(jì)算和繳納營(yíng)業(yè)稅，不考慮其他稅費(fèi)。

2012年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表中，該專利作為無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)列報(bào)的金額是（）萬元。

A.600B.640C.800D.1000

8.20×4年2月1日，甲公司以增發(fā)1000萬股本公司普通股股票和一臺(tái)大型設(shè)備為對(duì)價(jià)，取得乙公司25%股權(quán)。其中，所發(fā)行普通股面值為每股1元，公允價(jià)值為每股10元。為增發(fā)股份，甲公司向證券承銷機(jī)構(gòu)等支付傭金和手續(xù)費(fèi)400萬元。用作對(duì)價(jià)的設(shè)備賬面價(jià)值為1000萬元，公允價(jià)值為1200萬元。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為40000萬元。假定甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。不考慮其他因素，甲公司該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本是（）。

A.10000萬元B.11000萬元C.11200萬元D.11600萬元

9.2011年8月1日，甲公司因產(chǎn)品質(zhì)量不合格而被乙公司起訴。至2011年l2月31日，該起訴訟尚未判決，甲公司估計(jì)很可能承擔(dān)違約賠償責(zé)任，需要賠償l00萬元的可能性為70％，需要賠償50萬元的可能性為30％。甲公司基本確定能夠從直接責(zé)任人處追回30萬元。2011年12月31日，甲公司對(duì)該起訴訟應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為（）萬元。

A.85B.100C.70D.50

10.下列各項(xiàng)中，不符合資產(chǎn)會(huì)計(jì)要素定義的是（）。

A.發(fā)出商品B.委托加工物資C.待處理財(cái)產(chǎn)損失D.尚待加工的半成品

11.甲公司持有B公司40％的普通股股權(quán)，采用權(quán)益法核算，截止到2010年年末該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資賬戶余額為380萬元，2011年年末該項(xiàng)投資減值準(zhǔn)備余額為l2萬元，B公司2011年發(fā)生凈虧損l000萬元，投資雙方未發(fā)生任何內(nèi)部交易，甲公司對(duì)B公司沒有其他長(zhǎng)期權(quán)益。2011年年末甲公司對(duì)B公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資科目的余額應(yīng)為()萬元。

A.0B.12C.一20D.一8

12.為了減少汽車尾氣污染，2013年6月，某縣決定報(bào)廢一批大排量公交車。該縣政府給予公交公司200萬元的補(bǔ)償款用于購(gòu)置新車。2013年8月20日，公交公司為新購(gòu)人的公交車支付價(jià)款400萬元，補(bǔ)償款項(xiàng)于當(dāng)日到賬。該批車輛正式開始使用的時(shí)間為2013年9月30日，使用期限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。公交公司采用年限平均法對(duì)該批車輛計(jì)提折舊。假定不考慮其他因素。則公交公司2013年末因該事項(xiàng)對(duì)損益的影響金額為（）。

A.195萬元B.－2．5萬元C.－5萬元D.200萬元

13.

第

7

題

乙公司2008年1月1日發(fā)行票面利率為4%可轉(zhuǎn)換債券，面值1600萬元，規(guī)定每100元債券可轉(zhuǎn)換為l元面值普通股90股。2008年乙公司利潤(rùn)總額為12000萬元，凈利潤(rùn)9000萬元，2008年發(fā)行在外普通股8000萬股，公司適用的所得稅率為25%。乙公司2008年稀釋每股收益為（）元。

A.1.5B.1.125C.0.96D.1.28

14.甲公司為一家制造性企業(yè)。2011年4月1日，為降低采購(gòu)成本，向乙公司一次購(gòu)進(jìn)了三套不同型號(hào)且有不同生產(chǎn)能力的設(shè)備x、Y和z。甲公司以銀行存款支付貨款7800000元、增值稅稅額l326000元、包裝費(fèi)42000元。x設(shè)備在安裝過程中領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料賬面成本30000元，安裝X設(shè)備領(lǐng)用的原材料適用的增值稅稅率為17％，支付安裝費(fèi)40000元。假定設(shè)備X、Y和z分別滿足固定資產(chǎn)的定義及其確認(rèn)條件，公允價(jià)值分別為2926000元、3594800元、l839200元。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，則x設(shè)備的入賬價(jià)值為（）元。A.2814700B.2819800C.3001100D.3283900

15.按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,下列各項(xiàng)中,屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有()。

A.以應(yīng)收賬款換取土地使用權(quán)

B.以專利技術(shù)換取擁有控制權(quán)的股權(quán)投資

C.以可供出售金融資產(chǎn)換取未到期應(yīng)收票據(jù)

D.以作為交易性金融資產(chǎn)的股票投資換取機(jī)器設(shè)備

16.某項(xiàng)融資租賃合同，租賃期為7年，每年年末支付租金l00萬元，承租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值為50萬元，與承租人有關(guān)的A公司擔(dān)保余值為l0萬元，租賃期間，履約成本共50萬元，或有租金20萬元。獨(dú)立于承租人和出租人、但在財(cái)務(wù)上有能力擔(dān)保的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值為30萬元，未擔(dān)保余值為l0萬元。就出租人而言，最低租賃收款額為（）萬元。

A.770B.2090C.790D.340

17.甲公司因?qū)＠m紛于2013年9月起訴乙公司，要求乙公司賠償300萬元。乙公司在年末編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，根據(jù)法律訴訟的進(jìn)展情況以及律師的意見，認(rèn)為對(duì)甲公司予以賠償?shù)目赡苄栽?0%以上，賠償金額在150萬元至200萬元之間，在此范圍內(nèi)支付各種賠償金額的可能性相同，另需支付訴訟費(fèi)2萬元。如乙公司向甲公司支付賠償款，可向丙公司追償，基本確定可獲得賠償金額120萬元，在上述情況下，乙公司在年末對(duì)該事項(xiàng)應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理是（）。

A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債177萬元，確認(rèn)其他應(yīng)收款120萬元

B.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債177萬元，披露或有資產(chǎn)120萬元

C.披露或有負(fù)債177萬元，確認(rèn)其他應(yīng)收款120萬元

D.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債200萬元，確認(rèn)其他應(yīng)收款120萬元

18.

第

17

題

2009年10月10日A公司與D公司簽訂一件特定商品銷售合同。合同規(guī)定，該件商品須單獨(dú)設(shè)計(jì)制造，總價(jià)款532.50萬元，自合同簽訂日起兩個(gè)月內(nèi)交貨。D公司已預(yù)付全部?jī)r(jià)款。至本月末，該件商品尚未完工，已發(fā)生生產(chǎn)成本232.5萬元（其中，生產(chǎn)人員薪酬7.5萬元，原材料225萬元）。2009年1O月應(yīng)確認(rèn)收入為（）萬元。

19.

第

6

題

下列關(guān)于企業(yè)合并當(dāng)時(shí)的賬務(wù)處理，不正確的是（）。

A.換出的庫存商品，應(yīng)該作為銷售處理，按照其公允價(jià)值確認(rèn)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本

B.將換出固定資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

C.將換出交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資收益

D.將換出交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額計(jì)人營(yíng)業(yè)外收入

20.

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列18～17題。{Page}

第

18

題

2011年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目金額為（）。

21.甲公司2010年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為125萬元(均為因承諾售后服務(wù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債而產(chǎn)生的)，該公司適用所得稅稅率為25％。甲公司預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。2011年年末該公司固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為6000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為6600萬元，2011年確認(rèn)因銷售商品提供售后服務(wù)的預(yù)計(jì)負(fù)債200萬元，同時(shí)發(fā)生售后服務(wù)支出300萬元，則甲公司2011年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。A.A.100B.225C.250D.125

22.

第

6

題

2007年12月31，甲公司庫存B材料的賬面價(jià)值（成本）為907J-元，市場(chǎng)購(gòu)買價(jià)格總額為80萬元，假設(shè)不發(fā)生其他購(gòu)買費(fèi)用，由于B材料市場(chǎng)銷售價(jià)格下降，市場(chǎng)上用B材料生產(chǎn)的乙產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格也發(fā)生下降，用B材料生產(chǎn)的乙產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格總額由225萬元下降為202.50萬元，將B材料加工成乙產(chǎn)品尚需投入120萬元，估計(jì)乙產(chǎn)品銷售費(fèi)用及稅金為7.5萬元，估計(jì)B材料銷售費(fèi)用及稅金為5萬元。2007年12月31日B材料的價(jià)值為（）萬元。

A.90B.75C.82.5D.77.50

23.

第

20

題

C企業(yè)2005年1月1日借款5000萬元用于固定資產(chǎn)建造，借款利率為12%，借款時(shí)發(fā)生的輔助費(fèi)用為50萬元（金額較大）。2005年2月1日支出1000萬元，2005年5月1日支出2000萬元，2005年12月1日支出2000萬元，工程于2006年3月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2005年6月1日至9月30日工程發(fā)生非正常中斷。按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，如每年按12個(gè)月計(jì)算借款費(fèi)用，該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬元。

A.5000B.5370C.5320D.5750

24.甲公司2010年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為125萬元(均為因承諾售后服務(wù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債而產(chǎn)生的)，該公司適用所得稅稅率為25％。甲公司預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。2011年年末該公司固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為6000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為6600萬元，2011年確認(rèn)因銷售商品提供售后服務(wù)的預(yù)計(jì)負(fù)債200萬元，同時(shí)發(fā)生售后服務(wù)支出300萬元，則甲公司2011年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。

A.100B.225C.250D.125

25.20×2年1月2日，甲公司采用融資租賃方式出租一條生產(chǎn)線。租賃合同規(guī)定：(1)租賃期為10年，每年收取固定租金20萬元;(2)除固定租金外，甲公司每年按該生產(chǎn)線所生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售額的1%提成，據(jù)測(cè)算平均每年提成約為2萬元;(3)承租人提供的租賃資產(chǎn)擔(dān)保余值為10萬元;(4)與承租人和甲公司均無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三方提供的租賃資產(chǎn)擔(dān)保余值為5萬元。甲公司為該項(xiàng)租賃另支付談判費(fèi)、律師費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用1萬元。甲公司租賃期開始日應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收融資租賃款為（）。

A.200萬元B.206萬元C.216萬元D.236萬元

26.

第

6

題

外商投資企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列各項(xiàng)中允許扣除的是（）。

A.用于購(gòu)置固定資產(chǎn)的借入資金利息

B.為本企業(yè)外籍員工支付的境外保險(xiǎn)費(fèi)

C.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的壞賬損失，超過上一年度計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備部分

D.營(yíng)業(yè)稅滯納金

27.甲公司持有乙公司60%的股權(quán)，2017年8月份，甲公司擬出售其中12%的股權(quán)，出售后甲公司不再對(duì)乙公司構(gòu)成控制，但可以對(duì)乙公司形成重大影響。下列說法正確的是（）

A.甲公司應(yīng)當(dāng)在母公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中將持有的乙公司60%的股權(quán)劃分為持有待售類別

B.甲公司應(yīng)當(dāng)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中將乙公司60%的股權(quán)劃分為持有待售類別

C.甲公司應(yīng)當(dāng)在母公司個(gè)別報(bào)表中僅將擬出售的12%的股權(quán)劃分為持有待售類別

D.甲公司應(yīng)當(dāng)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中僅將乙公司12%的股權(quán)劃分為持有待售類別

28.關(guān)于事業(yè)單位對(duì)投資支出的表述中，不正確的是（）

A.以貨幣資金對(duì)外投資時(shí)，應(yīng)同時(shí)進(jìn)行預(yù)算會(huì)計(jì)核算

B.以貨幣資金對(duì)外進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，應(yīng)將投資價(jià)款中包含的股利單獨(dú)作為應(yīng)收股利

C.以貨幣資金對(duì)外進(jìn)行長(zhǎng)期債券投資時(shí)，應(yīng)將投資價(jià)款中包含的利息計(jì)入入賬成本

D.以貨幣資金對(duì)外進(jìn)行短期投資時(shí)，應(yīng)將已到期但尚未領(lǐng)取的股利或利息計(jì)入入賬成本

29.某企業(yè)于2011年1月1日用銀行存款l000萬元購(gòu)入國(guó)債作為持有至到期投資，該國(guó)債面值為l000萬元，票面利率為4％，實(shí)際利率也為4％，3年期，到期時(shí)一次還本付息。假定國(guó)債利息免交所得稅。2011年12月31日，該國(guó)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬元。

A.1040B.1000C.0D.1120

30.下列說法中不正確的是（）。

A.待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照產(chǎn)品銷售收入計(jì)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

C.預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)量應(yīng)當(dāng)反映退出該合同的最低凈成本，即履行該合同的成本與未能履行該合同而發(fā)生的補(bǔ)償或處罰兩者之中的較低者

D.待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同若存在標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)按照履行合同損失與支付違約金損失之間較低者確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，待相應(yīng)的產(chǎn)品生產(chǎn)完成后，將確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債沖減產(chǎn)品成本

二、多選題(15題)31.2013年，A公司發(fā)生以下交易或事項(xiàng)：

(1)某地區(qū)政府為鼓勵(lì)投資，給予A公司500萬元的補(bǔ)助款用于建造生產(chǎn)線。到年末，該生產(chǎn)線尚未建造完工，補(bǔ)助款項(xiàng)已經(jīng)撥付；

(2)A公司收到政府先征后返的所得稅600萬元；

(3)A公司收到當(dāng)?shù)卣耐顿Y款2000萬元；

(4)政府同意免征A公司增值稅金額50萬元。在2013年年末，關(guān)于上述事項(xiàng)的處理，下列說法中正確的有（）。

A.事項(xiàng)1應(yīng)該在取得時(shí)直接計(jì)人營(yíng)業(yè)外收入

B.事項(xiàng)2屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助

C.事項(xiàng)3直接計(jì)入實(shí)收資本或資本公積

D.事項(xiàng)4應(yīng)計(jì)人營(yíng)業(yè)外收入50萬元

32.遠(yuǎn)洋公司以下資本公積的形成過程中，應(yīng)該記入“其他資本公積”明細(xì)科目的是（）。查看材料

A.投資者投入的資本大于按其投資比例計(jì)算的實(shí)收資本部分

B.可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)為股份時(shí)按差額貸記的“資本公積”

C.企業(yè)以權(quán)益結(jié)算的股份支付，等待期按差額貸記的“資本公積”

D.資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值余額的差額形成的資本公積

E.資產(chǎn)負(fù)債表l3屬于有效套期的現(xiàn)金流量套期形成的資本公積

33.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助的確認(rèn)，下列說法中正確的有（）。

A.用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的費(fèi)用或損失的，取得時(shí)確認(rèn)為遞延收益，然后在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入

B.用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的費(fèi)用或損失的，取得時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入

C.用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的費(fèi)用或損失的，取得時(shí)應(yīng)當(dāng)調(diào)整期初留存收益

D.用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的費(fèi)用或損失的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入

E.在其補(bǔ)償?shù)南嚓P(guān)費(fèi)用或損失發(fā)生的期間計(jì)入當(dāng)期損益

34.下列選項(xiàng)中不屬于A公司關(guān)聯(lián)方的有（）。

A.A公司的大客戶B.A公司的主要供應(yīng)商C.與A公司共同控制某公司的B公司D.A公司母公司的控股股東控制的子公司

35.非貨幣性交易要求披露的內(nèi)容是()。

A.與交換方企業(yè)關(guān)系的性質(zhì)

B.非貨幣性交易中換入、換出資產(chǎn)的類別

C.非貨幣性交易中換入、換出資產(chǎn)的金額

D.非貨幣性交易中涉及的貨幣性資產(chǎn)總額

E.非貨幣性交易中未結(jié)算的金額

36.下列各項(xiàng)關(guān)予甲公司20×1年度所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬元

B.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債80萬元

C.確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用30萬元

D.確認(rèn)應(yīng)交所得稅2241．14萬元

E.確認(rèn)所得稅費(fèi)用2271．14萬元

37.非同一控制下的企業(yè)合并中關(guān)于企業(yè)合并成本大于合并中取得的被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額的處理，下列說法正確的有（）

A.控股合并的情況下，購(gòu)買方在其賬簿及個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)商譽(yù)

B.吸收合并的情況下，購(gòu)買方在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中列示商譽(yù)

C.控股合并的情況下，購(gòu)買方在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)列示商譽(yù)

D.吸收合并的情況下，購(gòu)買方在其賬簿及個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)商譽(yù)

38.在確定投資方能否對(duì)被投資單位實(shí)施控制時(shí)，應(yīng)考慮的因素有（）

A.投資方是否有能力運(yùn)用對(duì)被投資方的權(quán)力影響其回報(bào)金額

B.投資方享有的權(quán)利是否使其目前有能力主導(dǎo)被投資方的相關(guān)活動(dòng)

C.投資方能否從被投資單位獲得固定回報(bào)

D.投資方能否通過參與被投資方的相關(guān)活動(dòng)而享有可變回報(bào)

39.依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，確認(rèn)存貨可變現(xiàn)凈值時(shí)應(yīng)考慮的因素有（）

A.應(yīng)當(dāng)以取得的確鑿證據(jù)為基礎(chǔ)

B.應(yīng)當(dāng)考慮持有存貨的目的

C.應(yīng)當(dāng)考慮資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的影響

D.無需考慮資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的影響

40.甲公司2017年期初資本公積（股本溢價(jià)）貸方余額為3000萬元，本期發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)以每股5.8元回購(gòu)本公司股票500萬股并注銷；

（2）將應(yīng)付賬款700萬元以債轉(zhuǎn)股的形式償付，轉(zhuǎn)換為200萬股普通股，股票的面值為每股1元，公允價(jià)值為每股2.8元，應(yīng)付賬款的公允價(jià)值為580萬元。

根據(jù)上述資料判斷，下列說法中正確的有（）

A.上述資料中直接計(jì)入當(dāng)期損益的利得為140萬元

B.上述資料中直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得為140萬元

C.期末資本公積（股本溢價(jià)）的余額是960萬元

D.期末資本公積（股本溢價(jià)）的余額是2400萬元

41.甲公司2012年1月1日支付現(xiàn)金1800萬元購(gòu)入乙公司80%股權(quán)，能夠?qū)σ夜镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策實(shí)施控制(甲公司和乙公司原股東無關(guān)聯(lián)方關(guān)系)。除乙公司外，甲公司無其他子公司，合并當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為2000萬元。2012年度，乙公司按照購(gòu)買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為400萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2013年度，乙公司按購(gòu)買13可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算的凈虧損為2000萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2013年年末，甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中所有者權(quán)益總額為8000萬元。合并報(bào)表列示的下列項(xiàng)目中，正確的有（）。

A.2012年1月1日應(yīng)確認(rèn)合并商譽(yù)200萬元

B.2012年12月31日少數(shù)股東權(quán)益為480萬元

C.2013年12月31日少數(shù)股東權(quán)益為。

D.2013年12月31日股東權(quán)益總額為6800萬元

42.股份支付中通常涉及可行權(quán)條件，其中業(yè)績(jī)條件又可分為市場(chǎng)條件和非市場(chǎng)條件。下列項(xiàng)目中，屬于可行權(quán)條件中的非市場(chǎng)條件的有（）。

A.最低股價(jià)增長(zhǎng)率B.營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率C.最低利潤(rùn)指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況D.將部分年薪存入公司專門建立的內(nèi)部基金

43.下列各項(xiàng)中關(guān)于日后期間發(fā)生銷售退回的表述中正確的有（）

A.原已合理估計(jì)退貨率，日后期間發(fā)生的退貨率與原估計(jì)退貨率相同的，視為當(dāng)期正常事項(xiàng)處理

B.原已合理估計(jì)退貨率，日后期間發(fā)生的退貨率與原估計(jì)退貨率相差較大的視為前期差錯(cuò)予以調(diào)整

C.原已合理估計(jì)退貨率，日后期間發(fā)生的退貨率與原估計(jì)退貨率相差不大的，視為期差錯(cuò)予以調(diào)整

D.銷售時(shí)無法估計(jì)退貨率的，到退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入，正常的退貨期內(nèi)發(fā)生退貨的應(yīng)調(diào)整收入

44.適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》準(zhǔn)則計(jì)算減值金額的資產(chǎn)包括()。

A.存貨B.固定資產(chǎn)C.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)D.商譽(yù)

45.確定存貨可變現(xiàn)凈值時(shí)應(yīng)考慮的因素有（）。

A.以取得的確鑿證據(jù)為基礎(chǔ)

B.持有存貨的目的

C.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的影響

D.折現(xiàn)率

三、判斷題(3題)46.7.在對(duì)債務(wù)重組進(jìn)行帳務(wù)處理時(shí)，債權(quán)人對(duì)債務(wù)重組的應(yīng)收帳款是否沖銷其已計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備，并不影響債務(wù)重組年度凈損益的數(shù)值。（）

A.是B.否

47.4.合并價(jià)差是指納入合并范圍的子公司的凈資產(chǎn)與母公司對(duì)其股權(quán)投資成本之間的差額。（）

A.是B.否

48.6.在采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入時(shí)，其相關(guān)的銷售成本應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的全部成本確認(rèn)。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.

50.編制甲公司對(duì)丙公司投資在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的調(diào)整分錄。

51.根據(jù)以下資料，回答下列各題。

長(zhǎng)江上市公司(以下簡(jiǎn)稱長(zhǎng)江公司)為擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的互補(bǔ)，2012年1月1日合并了甲公司。長(zhǎng)江公司與甲公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。除特別注明外，以下交易中產(chǎn)品銷售價(jià)格均為不含增值稅的公允價(jià)值。有關(guān)資料如下：(1)2012年1月1日，長(zhǎng)江公司通過發(fā)行20000萬股普通股(每股面值1元，市價(jià)為4元)取得了甲公司60%的股權(quán)，另支付股票發(fā)行費(fèi)用1000萬元，并于當(dāng)日開始對(duì)甲公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策實(shí)施控制。同日，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為120000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為122000萬元。合并前，長(zhǎng)江公司、甲公司均受大海公司控制。

(2)2012年12月31日長(zhǎng)江公司和甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表部分項(xiàng)目金額如下：項(xiàng)目長(zhǎng)江公司甲公司營(yíng)業(yè)收入200005000營(yíng)業(yè)成本120003000管理費(fèi)用1000600資產(chǎn)減值損失300100存貨40002000固定資產(chǎn)60003000無形資產(chǎn)2000500遞延所得稅資產(chǎn)400200商譽(yù)500(2011年度吸收合并丙公司形成)賬面價(jià)值為60萬元，售價(jià)為100萬元，當(dāng)日長(zhǎng)江公司收到轉(zhuǎn)讓款項(xiàng)并存入銀行。甲公司購(gòu)人該專利權(quán)后作為管理用無形資產(chǎn)投入使用，預(yù)計(jì)其尚可使用年限為5年，采用直線法攤銷，無殘值。

(4)其他有關(guān)資料：

①不考慮增值稅和所得稅以外的其他稅費(fèi)。

②長(zhǎng)江公司、甲公司均按照凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。

③本題中涉及的存貨、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)均未出現(xiàn)減值跡象。

④本題中長(zhǎng)江公司及甲公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率均為25%，抵消內(nèi)部交易時(shí)應(yīng)考慮遞延所得稅的影響。

⑤不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵消分錄。

要求：

判斷上述企業(yè)合并的類型(同一控制下企業(yè)合并或非同一控制下企業(yè)合并)，并說明理由。

52.根據(jù)資料(4)，解答下列項(xiàng)目：

①計(jì)算甲公司2013年12月31日個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)戊公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值；

②2013年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的商譽(yù)；

③編制2013年12月31日在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整新取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資和所有者權(quán)益的會(huì)計(jì)分錄。

53.第

34

題

甲公司為上市公司，該公司內(nèi)部審計(jì)部門在對(duì)其20*7年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行內(nèi)審時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出疑問：

（1）經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，甲公司20*7年9月30日與乙公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷的銷售合同，將僅次于城區(qū)的辦公用房轉(zhuǎn)讓給乙公司。合同約定，辦公用房轉(zhuǎn)讓價(jià)格為6200萬元，乙公司應(yīng)于20*8年1月15日前支付上述款項(xiàng)；甲公司應(yīng)協(xié)助乙公司于20*8年2月1日前完成辦公用房所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。甲公司辦公用房系20X2年3月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，成本為9800萬元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為200萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，至20X7年9月30日簽訂銷售合同時(shí)未計(jì)提減值準(zhǔn)備。20X7年度，甲公司對(duì)該辦公用房共計(jì)提了480萬元折舊，相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

借：管理費(fèi)用480

貸：累計(jì)折舊480

（2）20X7年4月1日，甲公司與丙公司簽訂合同，自丙公司購(gòu)買ERP銷售系統(tǒng)軟件供其銷售部門使用，合同價(jià)格3000萬元。因甲公司現(xiàn)金流量不足，按合同約定價(jià)款自合同簽定之日起滿1年后分3期支付，每年4月1日支付1000萬元。該軟件取得后即達(dá)到預(yù)定用途。甲公司預(yù)計(jì)其使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法攤銷。甲公司20X7年對(duì)上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理如下：借：無形資產(chǎn)3000

貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款3000

借：銷售費(fèi)用450

貸：累計(jì)攤銷450

（3）20X7年4月25日，甲公司與庚公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議，約定將甲公司應(yīng)收庚公司貸款3000萬元轉(zhuǎn)為對(duì)庚公司的出資。經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，庚公司于4月30日完成股權(quán)登記手續(xù)。債務(wù)轉(zhuǎn)為資本后，甲公司持有庚公司20%的股權(quán)，對(duì)庚公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策具有重大影響。該應(yīng)收款項(xiàng)系甲公司向庚公司銷售產(chǎn)品形成，至20X7年4月30日甲公司已提壞賬準(zhǔn)備800萬元。4月30日，庚公司20%股權(quán)的公允價(jià)值為2400萬元，庚公司可辯認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為10000萬元（含甲公司債權(quán)轉(zhuǎn)增資本增加的價(jià)值），除100箱M產(chǎn)品（賬面價(jià)值為500萬元、公允價(jià)值為1000萬元）外，其他可辯認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值均與賬面價(jià)值相同。20X7年5月至12月，庚公司凈虧損為200萬元，除所發(fā)生的200萬元虧損外，未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)。甲公司取得投資時(shí)庚公司持有的100箱M產(chǎn)品中至20X7年末已出售40箱。20X7年12月31日，因?qū)Ω就顿Y出現(xiàn)減值跡象，甲公司對(duì)該項(xiàng)投資進(jìn)行減值測(cè)試，確定其可收回金額為2200萬元。甲公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理為：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資2200

壞賬準(zhǔn)備800

貸：應(yīng)收賬款3000

借：投資收益40

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資――損益調(diào)整40

（4）20*7年6月18日，甲公司與P公司簽訂房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同，將某房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給P公司，合同約定按房產(chǎn)的公允價(jià)值6500萬元作為轉(zhuǎn)讓價(jià)格。同日，雙方簽訂租賃協(xié)議，約定自20*7年7月1日起，甲公司自P公司所售房產(chǎn)租回供管理部門使用，租賃期3年，每年租金按市場(chǎng)價(jià)格確定為960萬元，每半年末支付480萬元。甲公司于20*7年6月28日收到P公司支付的房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓款。當(dāng)日，房產(chǎn)所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)辦理完畢。上述房產(chǎn)在甲公司的賬面原價(jià)為7000萬元，至轉(zhuǎn)讓時(shí)已按年限平均法計(jì)提折舊1400萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。該房產(chǎn)尚可使用年限為30年。甲公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理為：

借：固定資產(chǎn)清理5600

累計(jì)折舊1400

貸：固定資產(chǎn)7000

借：銀行存款6500

貸：固定資產(chǎn)清理5600

遞延收益900

借：管理費(fèi)用330

遞延收益150

貸：銀行存款480

（5）20*7年12月31日，甲公司有以下兩份尚未履行的合同：

①20*7年2月，甲公司與辛公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在20*8年3月以每箱1.2萬元的價(jià)格向辛公司銷售1000箱L產(chǎn)品；辛公司應(yīng)預(yù)付定金150萬元，若甲公司違約，雙倍返還定金。20*7年12月31日，甲公司的庫存中沒有L產(chǎn)品及生產(chǎn)該產(chǎn)品所需原材料。因原材料價(jià)格大幅上漲，甲公司預(yù)計(jì)每箱L產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為1.38萬元。

②20*7年8月，甲公司與壬公司簽訂一份D產(chǎn)品銷售合同，約定在20*8年2月底以每件0.3萬元的價(jià)格向壬公司銷售3000件D產(chǎn)品，違約金為合同總價(jià)款的20%.20*7年12月31日，甲公司庫存D產(chǎn)品3000件，成本總額為1200萬元，按目前市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算的市價(jià)總額為1400萬元。假定甲公司銷售D產(chǎn)品不發(fā)生銷售費(fèi)用。

因上述合同至20*7年12月31日尚未完全履行，甲公司20*7年將收到的辛公司定金確認(rèn)為預(yù)收賬款，未進(jìn)行其他會(huì)計(jì)處理，其會(huì)計(jì)處理如下：

借：銀行存款150

貸：預(yù)收賬款150

（6）甲公司的X設(shè)備于20*4年10月20日購(gòu)入，取得成本為6000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年限平均法計(jì)提折舊。20*6年12月31日，甲公司對(duì)X設(shè)備計(jì)提了減值準(zhǔn)備680萬元。20*7年12月31日，X設(shè)備的市場(chǎng)價(jià)格為2200萬元，預(yù)計(jì)設(shè)備使用及處置過程中所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1980萬元。甲公司在對(duì)該設(shè)備計(jì)提折舊的基礎(chǔ)上，于20*7年12月31日轉(zhuǎn)回了原計(jì)提的部分減值準(zhǔn)備440萬元，相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備440

貸：資產(chǎn)減值損失440

（7）甲公司其他有關(guān)資料如下：

①甲公司的增量借款年利率為10%.

②不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響。

③各交易均為公允交易，且均具有重要性。

要求：

（1）根據(jù)資料（1）至（7），逐項(xiàng)判斷甲公司會(huì)計(jì)處理是否正確；如不正確，簡(jiǎn)要說明理由，并編制更正有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)的會(huì)計(jì)分錄（有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正按當(dāng)期差錯(cuò)處理，不要求編制調(diào)整盈余公積的會(huì)計(jì)分錄）。

（2）根據(jù)要求（1）對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)作出的更正，計(jì)算其對(duì)甲公司20*7年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的影響金額，并填列答題卷第14頁“甲公司20*7年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目”表。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.甲公司為境內(nèi)上市公司，主要從事生產(chǎn)和銷售中成藥制品，適用的所得稅稅率為33%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，產(chǎn)品的銷售價(jià)格均為不含增值稅價(jià)格，假定不考慮除所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司2006年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2007年4月29日對(duì)外報(bào)出，甲公司2006年度所得稅匯算清繳于2007年4月30日完成。

(1)甲公司2006年12月31日編制的利潤(rùn)表如下：

(2)甲公司在12月進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)公司會(huì)計(jì)處理中存在問題

①2006年11月20日，甲公司與乙醫(yī)院簽訂購(gòu)銷合同。合同規(guī)定：甲公司向乙醫(yī)院提供A種藥品20箱試用，試用期6個(gè)月。試用期滿后，如果總有效率達(dá)到70%，乙醫(yī)院按每

箱500萬元的價(jià)格向甲公司支付全部?jī)r(jià)款；如果總有效率未達(dá)到70%，則退回剩余的全部A種藥品。

20箱A種藥品已于當(dāng)月發(fā)出，每箱銷售成本為200萬元(未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備)。甲公司將此項(xiàng)交易額10000萬元確認(rèn)為2006年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，并計(jì)入利潤(rùn)表有關(guān)項(xiàng)目。甲公司為乙醫(yī)院提供的A種藥品系甲公司研制的新產(chǎn)品，首次用于臨床試驗(yàn)，目前無法估計(jì)用于臨床時(shí)的總有效率。

②為籌措研發(fā)新藥品所需資金，2006年12月1日，甲公司與丙公司簽訂購(gòu)銷合同。合同規(guī)定：丙公司購(gòu)入甲公司積存的100箱B種藥品，每箱銷售價(jià)格為30萬元。甲公司已于當(dāng)日收到丙公司開具的銀行轉(zhuǎn)賬支票，并交付銀行辦理收款。B種藥品已于當(dāng)日發(fā)出，每箱銷售成本為10萬元(未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備)。同時(shí)，雙方還簽訂了補(bǔ)充協(xié)議，補(bǔ)充協(xié)議規(guī)定甲公司于2007年9月30日按每箱35萬元的價(jià)格購(gòu)回全部B種藥品。甲公司未開具增值稅發(fā)票，將此項(xiàng)交易額3000萬元確認(rèn)為2006年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，并計(jì)入利潤(rùn)表有關(guān)項(xiàng)目。

③2006年，甲公司下屬的非獨(dú)立核算的研究所研制中成藥新品種，為此實(shí)際發(fā)生開發(fā)階段費(fèi)用100萬元，該研發(fā)費(fèi)用符合資本化條件，甲公司將其計(jì)入管理費(fèi)用。

(3)在2007年度發(fā)生的相關(guān)事項(xiàng)如下：

①2007年1月9日，甲公司發(fā)現(xiàn)2006年6月30日已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的管理用辦公樓仍掛在建工程賬戶，未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，也未計(jì)提折舊。至2006年6月30日該辦公樓的實(shí)際成本為1200萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，未發(fā)生減值。2006年7月1日至12月31日發(fā)生的為購(gòu)建該辦公樓借入的專門借款利息20萬元計(jì)入了在建工程成本。

②甲公司于2006年11月涉及的一項(xiàng)訴訟，在編制2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，法院尚未判決，甲公司無法估計(jì)勝訴或敗訴的可能性。2007年2月28日，法院一審判決甲公司敗訴，判決甲公司支付賠償款200萬元。甲公司不服，上訴至二審法院。至2006年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告對(duì)外報(bào)出前，二審法院尚未判決。甲公司估計(jì)二審法院判決也很可能敗訴，估

計(jì)賠償金額在160萬元至200萬元之間。

(4)2006年利潤(rùn)表中資產(chǎn)減值損失為存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬元，公允價(jià)值變動(dòng)收益為交易性金融資產(chǎn)500萬元。

(5)假定甲公司各項(xiàng)交易均不屬于關(guān)聯(lián)交易，假定除上述事項(xiàng)外，不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

(6)2006年末已按利潤(rùn)表中的“利潤(rùn)總額”計(jì)算應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用，但是尚未納稅調(diào)整。

要求：

(1)指出甲公司上述(2)項(xiàng)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并對(duì)不正確的會(huì)計(jì)處理簡(jiǎn)要說明理由并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

(2)根據(jù)上述資料(3)，進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

(3)重新計(jì)算甲公司2006年度的應(yīng)交所得稅。

(4)編制有關(guān)調(diào)整所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄

(5)根據(jù)上述資料，重新編制甲公司對(duì)外報(bào)出的2006年度的利潤(rùn)表。(假定除所得稅以外，不調(diào)整其他相關(guān)稅費(fèi))

55.A公司于2002年12月10日購(gòu)人一臺(tái)管理用設(shè)備，買價(jià)100000元，增值稅17000元，安裝調(diào)試費(fèi)3000元，均以銀行存款付清，設(shè)備于同年12月25日交付使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，與稅法規(guī)定使用年限相同，A公司對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)按10年計(jì)提折舊，不考慮預(yù)計(jì)凈殘值，均按直線法計(jì)提折舊。

(1)2003年末，經(jīng)檢查該設(shè)備可收回金額為80000元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年。

(2)2004年末，經(jīng)檢查該設(shè)備可收回金額為90000元，預(yù)計(jì)使用年限不變。

(3)2005年末，經(jīng)檢查該設(shè)備未發(fā)生減值，預(yù)計(jì)使用年限不變。

(4)2006年6月20日將該設(shè)備出售，收到價(jià)款60000元存人銀行，并以銀行存款支付清理費(fèi)用1000元。

A公司按年度計(jì)提折舊，所得稅核算采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，所得稅稅率33%，2003～2006年各年利潤(rùn)總額均為l000000元，各年除該項(xiàng)固定資產(chǎn)外無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。要求：編制A公司2003～2006年有關(guān)該項(xiàng)設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備、處置以及所得稅相關(guān)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄。

56.甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)系一家上市公司，20×6年至20×9年對(duì)丙股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱丙公司)投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：

(1)20×6年11月1日，甲公司與A公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議規(guī)定：甲公司收購(gòu)A公司持有的丙公司股權(quán)的20%，收購(gòu)價(jià)格為2000萬元，收購(gòu)價(jià)款于協(xié)議生效后以銀行存款支付，該股權(quán)協(xié)議生效日為20×6年12月31日。該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議于20×6年12月25日分別經(jīng)甲公司和A公司臨時(shí)股東大會(huì)審議通過，并依法報(bào)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)。

(2)20×7年1月1日，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為10500萬元，除下列項(xiàng)目外，丙公司其他資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值相同(單位：萬元)：

丙公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)原預(yù)計(jì)使用年限為10年，已使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊，折舊費(fèi)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。甲公司在取得投資時(shí)乙公司賬面上的存貨分別于20×7年對(duì)外出售80%，剩余20%于20×8年全部對(duì)外售出。

(3)20×7年1月1日，甲公司以銀行存款支付收購(gòu)股權(quán)價(jià)款2000萬元，另支付相關(guān)稅費(fèi)10萬元，并辦理了相關(guān)的股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。甲公司持有的股份占丙公司有表決權(quán)股份的20%，對(duì)丙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策具有重大影響，并準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有該股份。

(4)20×7年4月20日，丙公司股東大會(huì)通過決議，宣告分派20×6年度的現(xiàn)金股利100萬元。

(5)20×7年5月10日，甲公司收到丙公司分派的20×6年度現(xiàn)金股利。

(6)20×7年11月1日，丙公司因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上漲而確認(rèn)增加資本公積150萬元。

(7)20×7年9月，丙公司將其成本為800萬元的某項(xiàng)商品以1100萬元的價(jià)格出售給了甲公司，甲公司將取得的商品作為存貨管理，當(dāng)期對(duì)外出售60%。

(8)20×7年度，丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400萬元。

(9)20×8年4月2日，丙公司召開股東大會(huì)，審議董事會(huì)于20×8年3月1日提出的20×7年度利潤(rùn)分配方案。審議通過的利潤(rùn)分配方案為：按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積；按凈利潤(rùn)的5%提取任意盈余公積；分配現(xiàn)金股利120萬元。該利潤(rùn)分配方案于當(dāng)日對(duì)外公布。

(10)20×8年度內(nèi)部銷售形成的存貨本期末全部對(duì)外出售。

(11)20×8年，丙公司發(fā)生凈虧損600萬元。

(12)20×8年12月31日，由于丙公司當(dāng)年發(fā)生虧損，甲公司對(duì)丙公司投資的預(yù)計(jì)可收回金額為1850萬元。

(13)20×9年3月20日，甲公司出售對(duì)丙公司的全部投資，收到出售價(jià)款1930萬元，已存入銀行。

要求：

確定甲公司收購(gòu)丙公司股權(quán)交易中的“股權(quán)轉(zhuǎn)讓日”；

57.甲公司20×7年度歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為1800萬元。年初已發(fā)行在外普通股股權(quán)為2000萬股，年初已發(fā)行在外潛在普通股包括：

(1)認(rèn)股權(quán)證600萬份，行權(quán)日為20×8年7月1日，每份認(rèn)股權(quán)證可以每股4.8元的價(jià)格認(rèn)購(gòu)1股本公司股票。

(2)20×5年按面值發(fā)行的5年期可轉(zhuǎn)換公司債券，其面值為2000萬元，年利率為2%，每100元面值轉(zhuǎn)換為20股本公司股票。

(3)20×6年按面值發(fā)行3年期可轉(zhuǎn)換公司債券，其面值5000萬元，年利率為5%，每200元面值可轉(zhuǎn)換為8股本公司股票。

20×7年7月1日，發(fā)行普通股1000萬股；20×7年9月30日回購(gòu)500萬股，沒有可轉(zhuǎn)換公司轉(zhuǎn)換為股份或贖回，所得稅稅率為25%。

假定：(1)當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格為每股6元；(2)不考慮可轉(zhuǎn)換公司債券在負(fù)債和權(quán)益成分的分拆，且債券票面利率等于實(shí)際利率。

要求：

計(jì)算甲公司增量股每股收益并進(jìn)行排序，將計(jì)算過程及結(jié)果列示于下表中：

58.A公司于1997年9月25日向銀行貸款1000萬元,期限5年,年利率10%。該項(xiàng)貸款于2002年9月25日到期,甲企業(yè)為A公司本息提供全額擔(dān)保。B公司于2001年3月4日向銀行貸款300萬元,期限3年,于2004年3月4日到期,甲企業(yè)為其提供70%的擔(dān)保。A公司由于經(jīng)營(yíng)狀況惡化,在貸款到期日即2002年9月25日無法償還銀行貸款,銀行于2002年12月20日向法院起訴A公司和甲企業(yè),截止到2002年12月31日,此案仍在審理當(dāng)中,據(jù)A公司聘用的律師估計(jì),A公司敗訴的可能性為80%,如果敗訴,甲企業(yè)將為其承擔(dān)還款本金1000萬元和利息610萬元。B公司財(cái)務(wù)狀況良好,預(yù)計(jì)不會(huì)存在還款困難。

要求:根據(jù)上述資料,編制甲企業(yè)相關(guān)會(huì)計(jì)分錄并作出2002年12月31日會(huì)計(jì)報(bào)表附

注的相關(guān)披露。

參考答案

1.B資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋的期間是自資產(chǎn)負(fù)債表日次日起至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日止的一段時(shí)間，具體而言應(yīng)當(dāng)包括：

（1）報(bào)告期間下一期間的第一天至董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外公布的日期；

（2）財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出以后、實(shí)際報(bào)出之前又發(fā)生與資產(chǎn)負(fù)債表日或其后事項(xiàng)有關(guān)的事項(xiàng)，并由此影響財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外公布日期的，應(yīng)以董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)再次批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外公布的日期為截止日期。

綜上，本題應(yīng)選B。

2.B甲公司出售此股權(quán)形成的投資收益=330一300+20=50(萬元)，分錄為：借：銀行存款330長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備50資本公積——其他資本公積20貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本280——損益調(diào)整50——其他權(quán)益變動(dòng)20投資收益50

3.C因會(huì)計(jì)與稅收的劃分標(biāo)準(zhǔn)不同，會(huì)計(jì)上作為非同一控制下的企業(yè)合并但如果按照稅法規(guī)定計(jì)稅時(shí)作為免稅合并的情況下，商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為零，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，準(zhǔn)則中規(guī)定不確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。因?yàn)榇_認(rèn)企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)的遞延所得稅負(fù)債會(huì)進(jìn)一步增加商譽(yù)的賬面價(jià)值，商譽(yù)賬面價(jià)值的增加會(huì)進(jìn)一步產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，使得遞延所得稅負(fù)債和商譽(yù)價(jià)值量的變化不斷循環(huán)。所以，對(duì)于企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，準(zhǔn)則規(guī)定不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。

4.A采購(gòu)成本，即企業(yè)物資從采購(gòu)到入庫前所發(fā)生的全部支出，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用。該批農(nóng)產(chǎn)品的采購(gòu)成本=12000×(1—13％)+2500×(1—7％)+1000=13765(元)。

5.B甲公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=(1500—500)一600×(1500～500)／1500+300+400=1300(萬元)

6.B[答案]B

[解析]甲公司為職工提供住房?jī)?yōu)惠時(shí)形成的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用=（100×80+140×20）-（60×80+80×20）=4400（萬元），2010年長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷額=4400÷10=440（萬元），2010年12月31日，甲公司長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的余額=4400-440=3960（萬元）。

7.B2012年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表中，該專利作為無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)列報(bào)的金額=800—800／5=640(萬元)。

8.C甲公司該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本＝1000×10＋1200＝11200（萬元），為增發(fā)股份支付的傭金和手續(xù)費(fèi)沖減股份的溢價(jià)收入。

9.B或有事項(xiàng)涉及單個(gè)項(xiàng)目的，按最可能發(fā)生金額確定，最可能發(fā)生的賠償支出金額為l00萬元。甲公司基本確定能夠從直接責(zé)任人處追回30萬元應(yīng)通過其他應(yīng)收款核算。不能沖減預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值。

10.C會(huì)計(jì)要素按照其性質(zhì)分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。其中資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁有或者控制的，預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源?！按幚碡?cái)產(chǎn)損失”預(yù)期不會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，不屬于企業(yè)的資產(chǎn)。

11.B企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，投資企業(yè)確認(rèn)被投資單位發(fā)生的凈虧損，應(yīng)當(dāng)以長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值以及其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益減記至零為限，投資企業(yè)負(fù)有承擔(dān)額外損失義務(wù)的除外。長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=長(zhǎng)期股權(quán)投資科目的余額一長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備科目的余額，即長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額應(yīng)沖減到等于長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備余額的數(shù)額為止，所以本題中沖減的金額為368(380—12)萬元，期末長(zhǎng)期股權(quán)投資科目的余額為l2萬元。

12.B公交公司需要對(duì)該公交車計(jì)提折舊＝400/20/12×3＝5(萬元)；取得的政府補(bǔ)助200萬元為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)在該公交車的折舊期限內(nèi)進(jìn)行分?jǐn)?，本期分?jǐn)偨痤~＝200/20/12×3=2.5(萬元)因此對(duì)損益的影響金額=-5+2.5=-2.5（萬元）

13.C【解析】2008年度基本每股收益=9000÷8000=1.125(元)，假設(shè)轉(zhuǎn)換所增加的凈利潤(rùn)=1600×4%×(1－25%)=48(萬元)，假設(shè)轉(zhuǎn)換所增加的普通股股數(shù)=1600÷100×90=1440(萬股)，增量股的每股收益=48÷1440=0.03(元)，增量股的每股收益小于基本每股收益，可轉(zhuǎn)換公司債券具有稀釋作用，稀釋的每股收益=(9000+48)÷(8000+1440)=0.96(元)。

14.Bx設(shè)備的入賬價(jià)值=(7800000+42000)／(2926000+3594800+1839200)×2926000+30000×(1+17％)+40000=2819800(元)。

15.BD應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)屬于貨幣性資產(chǎn)。

16.C最低租賃收款額是指，最低租賃付款額加上獨(dú)立于承租人和出租人的第三方對(duì)出租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值。因此，最低租賃收款額=100×7+50+10+30=790(萬元)。

17.A應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債=(150+200)÷2+2=177(萬元)；或有負(fù)債確認(rèn)資產(chǎn)通過其他應(yīng)收款核算，其他應(yīng)收款為120萬元。

18.C對(duì)于訂貨銷售，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，在此之前預(yù)收的貨款應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債。

19.D交易性金融資產(chǎn)的處置損益應(yīng)該計(jì)入投資收益科目。

20.C“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目金額=(150+20)×25%=42.5(萬元)。

21.D預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目：2011年年末預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值=125／25％一300+200=400(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)為零，應(yīng)確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)=(400—0)×25％=100(萬元)，但2011年年初遞延所得稅資產(chǎn)均系預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生，所以2011年與其相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額一100=25(萬元)；固定資產(chǎn)項(xiàng)目：2011年年末可抵扣暫時(shí)性差異=6600—6000=600(萬元)，應(yīng)確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)=(6600—6000)×25％=150(萬元)。甲公司2011年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=(一25)+150=125(萬元)。

22.B（1）乙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=202.50-7.5=195（萬元）；（2）乙產(chǎn)品的成本：90+120=210（萬元）；（3）由于乙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值195萬元低于產(chǎn)品的成本210萬元，表明原材料應(yīng)該按可變現(xiàn)凈值計(jì)量；（4）原材料可變現(xiàn)凈值=202.50-120-7.5=75（萬元）

23.B該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝（1000+2000+2000）+（1000×7/12+2000×4/12+2000×1/12）×12%+5000×3/12×12%+50＝5370（萬元）。

其中，1000+2000+2000計(jì)算的是直接發(fā)生在固定資產(chǎn)建造上的支出。（1000×7/12+2000×4/12+2000×1/12）×12%計(jì)算的是2005年累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)乘以資本化利率。5000×3/12×12%計(jì)算的是2006年的前三個(gè)月應(yīng)予以資本化的利息費(fèi)用金額。最后加上50是輔助費(fèi)用予以資本化的部分。

24.D預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目：2011年年末預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值=125／25％一300+200=400(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)為零，應(yīng)確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)=(400—0)×25％=100(萬元)，但2011年年初遞延所得稅資產(chǎn)均系預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生，所以2011年與其相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額一100=25(萬元)；固定資產(chǎn)項(xiàng)目：2011年年末可抵扣暫時(shí)性差異=6600—6000=600(萬元)，應(yīng)確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)=(6600—6000)×25％=150(萬元)。甲公司2011年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=(一25)+150=125(萬元)。

25.C【考點(diǎn)】出租人對(duì)融資租賃的會(huì)計(jì)處理

【名師解析】甲公司租賃期開始入應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收融資租賃款20×10+10+5+1=216(萬元)。

26.C用于購(gòu)置固定資產(chǎn)的借入資金利息，屬于不得扣除項(xiàng)目中的資本的利息；為本企業(yè)外籍員工支付的境外保險(xiǎn)費(fèi)屬于不得扣除項(xiàng)目；營(yíng)業(yè)稅滯納金屬于行政性罰款，不得扣除。

27.A企業(yè)因出售對(duì)子公司的投資等原因?qū)е缕鋯适?duì)子公司的控制權(quán)，出售后企業(yè)可能保留對(duì)原子公司的部分權(quán)益性投資，也可能喪失所有權(quán)益。無論企業(yè)是否保留非控制的權(quán)益性投資，應(yīng)當(dāng)在擬出售的對(duì)子公司投資滿足持有待售類別劃分條件時(shí)，在母公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中將對(duì)子公司投資整體劃分為持有待售類別，而不是僅將擬處置的投資劃分為持有待售類別；在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中將子公司所有資產(chǎn)和負(fù)債劃分為持有待售類別，而不是僅將擬處置的投資對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)和負(fù)債劃分為持有待售類別。

選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)C錯(cuò)誤，甲公司應(yīng)當(dāng)在母公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中將擁有的子公司60%的股權(quán)劃分為持有待售類別，而不是僅將擬處置的12%股權(quán)投資劃分為持有待售類別；

選項(xiàng)B、D錯(cuò)誤，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中將子公司所有資產(chǎn)和負(fù)債劃分為持有待售類別，而不是僅將擬處置12%的投資對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)和負(fù)債劃分為持有待售類別。

綜上，本題應(yīng)選A。

28.C選項(xiàng)A正確，以貨幣資金對(duì)外投資時(shí)，應(yīng)同時(shí)進(jìn)行預(yù)算會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算；

選項(xiàng)B正確，以貨幣資金對(duì)外進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，應(yīng)將投資價(jià)款中包含的股利單獨(dú)作為應(yīng)收股利；

選項(xiàng)C不正確，以貨幣資金對(duì)外進(jìn)行長(zhǎng)期債券投資時(shí)，應(yīng)將投資價(jià)款中包含的利息單獨(dú)計(jì)入應(yīng)收利息；

選項(xiàng)D正確，以貨幣資金對(duì)外進(jìn)行短期投資時(shí)，應(yīng)將已到期但尚未領(lǐng)取的股利或利息計(jì)入短期投資的入賬成本。

綜上，本題應(yīng)選C。

29.A因國(guó)債持有至到期時(shí)利息免稅，所以持有至到期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)即為其賬面價(jià)值，該國(guó)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=1000+1000×4％=1040(萬元)。

30.B甲公司是以人民幣為記賬本位幣的境內(nèi)企業(yè)。計(jì)提減值應(yīng)該以人民幣反映。預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值＝800×0.9524+900×0.9070+750×0.8638+750×0.8227+800×0.7835＝3469.90(萬美元)；公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額＝3800－20＝3780(萬美元)；前者小于后者，所以該飛機(jī)的可收回金額＝3780(萬美元)，發(fā)生的減值金額＝26600－3780×6.65＝1463(萬元人民幣)。

31.BC選項(xiàng)A，事項(xiàng)(1)屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前應(yīng)計(jì)入遞延收益；選項(xiàng)D。事項(xiàng)(4)屬于稅收優(yōu)惠，體現(xiàn)了政府導(dǎo)向，政府并未直接向企業(yè)無償提供資產(chǎn)，不屬于政府補(bǔ)助，不應(yīng)直接計(jì)人當(dāng)期損益。

32.CDE其他資本公積，是指除資本溢價(jià)(或股本溢價(jià))項(xiàng)目以外所形成的資本公積，其中主要包括直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失。選項(xiàng)AB都是“股本(資本)溢價(jià)”核算的內(nèi)容，記入股本(資本)溢價(jià)科目。

33.ABE【正確答案】：ABE

【答案解析】：與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)當(dāng)在其補(bǔ)償?shù)南嚓P(guān)費(fèi)用或損失發(fā)生的期間計(jì)入當(dāng)期損益，即：用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間費(fèi)用或損失的，在取得時(shí)先確認(rèn)為遞延收益，然后在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入；用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的費(fèi)用或損失的，取得時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。

【該題針對(duì)“與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

34.ABC與該企業(yè)發(fā)生日常往來的資金提供者、公用事業(yè)部門、政府部門和機(jī)構(gòu)，以及因與該企業(yè)發(fā)生大量交易而存在經(jīng)濟(jì)依存關(guān)系的單個(gè)客戶、供應(yīng)商、特許商、經(jīng)銷商和代理商之間，不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系，所以選項(xiàng)A、B符合題意；與該企業(yè)共同控制合營(yíng)企業(yè)的合營(yíng)者之間，通常不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系，所以選項(xiàng)C符合題意。

35.BC解析：除選項(xiàng)B、C外其余都不披露。

36.ABCDEA選項(xiàng)，遞延所得稅資產(chǎn)=(商譽(yù)減值+允許確認(rèn)虧損一本期補(bǔ)虧)X25%=(200+600—600)×25%=50(萬元)；B選項(xiàng)，遞延所得稅負(fù)債=投資性房地產(chǎn)當(dāng)期差異×25%=(180+2800／20)×25%=80(萬元)；C選項(xiàng)，遞延所得稅費(fèi)用=遞延所得稅負(fù)債-遞延所得稅資產(chǎn)=80—50=30(萬元)；D選項(xiàng)，應(yīng)交所得稅=[10000-2045．08×3．2%(業(yè)務(wù)1)-200(業(yè)務(wù)2)-2000／10X6／12×50%(業(yè)務(wù)3)-600(業(yè)務(wù)4)+200(業(yè)務(wù)5)-(180+2800／20)(業(yè)務(wù)5)]×25%=8964．56×25%=2241．14(萬元)；E選項(xiàng)，所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅=2241．14+30=2271．14(萬元)。

37.CD選項(xiàng)A、B錯(cuò)誤，C、D正確，非同一控制下的企業(yè)合并中企業(yè)合并成本大于合并中取得的被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額應(yīng)確認(rèn)為商譽(yù)。按企業(yè)合并方式的不同，控股合并的情況下，該差額是指在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)予列示的商譽(yù)；吸收合并的情況下，該差額是購(gòu)買方在其賬簿及個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)。

綜上，本題應(yīng)選CD。

38.ABD控制是指投資方擁有對(duì)被投資方的權(quán)力，通過參與被投資方的相關(guān)活動(dòng)而享有可變回報(bào)（而不一定是固定回報(bào)），并且有能力運(yùn)用對(duì)被投資方的權(quán)力影響其回報(bào)金額。

選項(xiàng)A、B、D正確，投資方在判斷其能否控制被投資方時(shí)，應(yīng)綜合考慮所有相關(guān)事實(shí)和情況，以判斷是否同時(shí)滿足控制的這兩個(gè)要素。相關(guān)事實(shí)和情況主要包括：被投資方的設(shè)立目的和設(shè)計(jì)；被投資方的相關(guān)活動(dòng)以及如何對(duì)相關(guān)活動(dòng)作出決策；投資方享有的權(quán)利是否使其目前有能力主導(dǎo)被投資方的相關(guān)活動(dòng)；投資方是否通過參與被投資方的相關(guān)活動(dòng)而享有可變回報(bào)；投資方是否有能力運(yùn)用對(duì)被投資方的權(quán)力影響其回報(bào)金額；投資方與其他方的關(guān)系。

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，享有控制權(quán)的投資方，通過參與被投資方相關(guān)活動(dòng)，享有的是可變回報(bào)。可變回報(bào)，是不固定且可能隨著被投資方業(yè)績(jī)而變化的回報(bào)，可以僅是正回報(bào)，僅是負(fù)回報(bào)，或者同時(shí)包括正回報(bào)和負(fù)回報(bào)。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

39.ABC確定存貨可變現(xiàn)凈值時(shí)，應(yīng)考慮的因素包括：

（1）應(yīng)當(dāng)以取得的確鑿證據(jù)為基礎(chǔ)；

（2）應(yīng)當(dāng)考慮持有存貨的目的；

（3）應(yīng)當(dāng)考慮資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的影響。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

40.AC選項(xiàng)A正確，債轉(zhuǎn)股時(shí)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的140萬元（700－200×2.8）屬于直接計(jì)入利潤(rùn)表中的利得；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，直接計(jì)入所有者權(quán)益中的利得為“其他綜合收益”，本題中的利得應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入；

選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤，期末資本公積（股本溢價(jià)）的余額＝3000－（5.8－1）×500＋（2.8－1）×200＝960（萬元）；

綜上，本題應(yīng)選AC。

回購(gòu)股票：

借：庫存股2900

貸：銀行存款2900

注銷時(shí)：

借：股本500

資本公積——股本溢價(jià)2400

貸：庫存股2900

債轉(zhuǎn)股：

借：應(yīng)付賬款700

貸：股本200

資本公積——股本溢價(jià)360

營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得140

41.ABD2012年1月1日應(yīng)確認(rèn)合并商譽(yù)=1800-2000×80%=200(萬元)，選項(xiàng)A正確；2012年12月31日少數(shù)股東權(quán)益=2000X20%+400×20%：480(萬元)，選項(xiàng)B正確；2013年度少數(shù)股東損益=-2000×20%=-400(萬元)，少數(shù)股東權(quán)益=480-400=80(萬元)，選項(xiàng)c錯(cuò)誤；2013年12月31日歸屬于母公司的股東權(quán)益=8000+f400-2000)×80%=6720(萬元)，2013年12月31日股東權(quán)益總額=6720+80=6800(萬元)，選項(xiàng)D正確。

42.BC選項(xiàng)A屬于市場(chǎng)條件；選項(xiàng)B和C屬于非市場(chǎng)條件；選項(xiàng)D不屬于可行權(quán)條件。

43.AB選項(xiàng)A、B表述正確，選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，在報(bào)告年度內(nèi)發(fā)生銷售時(shí)，確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本，但能夠根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)合理估計(jì)退貨率時(shí)，需要做相關(guān)處理，沖減部分收入；在下一年度日后期間再發(fā)生退貨時(shí)，實(shí)際退貨率與估計(jì)退貨率相同或相差不大，不屬于日后事項(xiàng)；如果是發(fā)生在日后期間，估計(jì)退貨率與實(shí)際退貨率相差較大的，則屬于日后事項(xiàng)，需要按日后事項(xiàng)原則進(jìn)行處理；

選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，如果在報(bào)告年度銷售時(shí)，存在一個(gè)退貨期，此時(shí)不需要估計(jì)退貨率，此時(shí)銷售是不能確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本的，在報(bào)告年度退貨期內(nèi)發(fā)生退貨，不屬于日后事項(xiàng)。

綜上，本題應(yīng)選AB。

44.BCD選項(xiàng)A，存貨的減值適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)——存貨》。

45.ABCABC【解析】可變現(xiàn)凈值，是指在日?；顒?dòng)中，存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額，不是現(xiàn)值，與折現(xiàn)率無關(guān)。

46.Y

47.N

48.N

49.（1）對(duì)于其會(huì)計(jì)處理判斷為不正確的，編制相應(yīng)的調(diào)整會(huì)計(jì)分錄（涉及"利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)"、"盈余公積一法定盈余公積"、"應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅''的調(diào)整會(huì)計(jì)分錄可逐筆編制）

事項(xiàng)1

①借：原材料100

貸：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整2006年?duì)I業(yè)收入100

②借：以前年度損益調(diào)整33

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅33

借：以前年度損益調(diào)整67

貸：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)67

借：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)6.7

貸：盈余公積一法定盈余公積6.7

事項(xiàng)2

①借：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整2006年?duì)I業(yè)收入200應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34

貸：預(yù)收賬款234

②借：庫存商品160

貸：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整2006年?duì)I業(yè)成本160

③借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅13.2

貸：以前年度損益調(diào)整13.2

借：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)26.8

貸：以前年度損益調(diào)整26.8

借：盈余公積2.68

貸：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)2.68

事項(xiàng)3正確

事項(xiàng)4

①借：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整2006年?duì)I業(yè)收入500

貸：預(yù)收賬款500

②借：發(fā)出商品350

貸：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整2006年?duì)I業(yè)成本350

③借：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)150

貸：以前年度損益調(diào)整150

借：盈余公積15

貸：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)15

事項(xiàng)5正確

事項(xiàng)6

①借：交易性金融資產(chǎn)100

貸：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整2006年公允價(jià)值變動(dòng)損益100

②借：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整2006年所得稅費(fèi)用33

貸：遞延所得稅負(fù)債33

③借：以前年度損益調(diào)整67

貸：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)67

借：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)6.7

貸：盈余公積6.7

（2）計(jì)算填列資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整金額

資產(chǎn)負(fù)債表

續(xù)表

50.甲公司對(duì)丙公司投資在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)編制如下調(diào)整分錄。

借：營(yíng)業(yè)收入200(1000X20%)

貸：營(yíng)業(yè)成本120(600×20%)

投資收益80

51.①該項(xiàng)企業(yè)合并為同－控制下的控股合并。

②理由：因合并前后長(zhǎng)江公司和甲公司均受大海公司控制，所以屬于同－控制下的控股合并。

52.①甲公司2013年12月31日個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)戊公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=20000+6000=26000(萬元)。

②商譽(yù)為實(shí)現(xiàn)合并時(shí)形成的，2013年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的商譽(yù)=20000－24000X80%=800(萬元)。

③合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，戊公司的有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)以其購(gòu)買日開始持續(xù)計(jì)算的金額進(jìn)行合并，新取得的20%股權(quán)相對(duì)應(yīng)的被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的金額=26000×20%=5200(萬元)。因購(gòu)買少數(shù)股權(quán)新增加的長(zhǎng)期股權(quán)投資成本6000萬元與按照新取得的股權(quán)比例(20%)計(jì)算確定應(yīng)享有子公司自購(gòu)買日開始持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)份額5200萬元之間的差額800萬元，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整所有者權(quán)益相關(guān)項(xiàng)目，首先調(diào)整資本公積(資本溢價(jià))，在資本公積(資本溢價(jià))的金額不足沖減的情況下，調(diào)整留存收益(盈余公積和未分配利潤(rùn))。甲公司應(yīng)進(jìn)行如下會(huì)計(jì)處理：

借：資本公積－資本溢價(jià)800

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資800

53.資料（1），不正確；該房產(chǎn)于07年9月底已滿足持有待售固定資產(chǎn)的定義，因此應(yīng)于當(dāng)時(shí)即停止計(jì)提折舊，同時(shí)調(diào)整預(yù)計(jì)凈殘值至6200（該調(diào)整不需做賬務(wù)處理），所以07年的折舊費(fèi)用為（9800-200）/20*（9/12）=360（萬元）；轉(zhuǎn)換時(shí)，原賬面價(jià)值7160大于調(diào)整后的預(yù)計(jì)凈殘值6200，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備960（7160-6200）萬元。

更正分錄為：

借：累計(jì)折舊120

貸：管理費(fèi)用120

借：資產(chǎn)減值損失960

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備960資料（2），不正確；分期付款購(gòu)買無形資產(chǎn)，應(yīng)該按分期支付的價(jià)款的現(xiàn)值之和作為無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值，入賬價(jià)值應(yīng)為2486.9（1000*2.4869）萬元，應(yīng)確認(rèn)未確認(rèn)融資費(fèi)用513.1萬元。更正分錄為：

借：未確認(rèn)融資費(fèi)用513.1

貸：無形資產(chǎn)513.1

借：累計(jì)攤銷76.97

貸：銷售費(fèi)用76.97

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用186.52

貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用186.52[2486.9*10%*（9/12）]資料（3），不正確；①債務(wù)重組中，債權(quán)人收到的抵債資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值入賬，金額為2400萬元；②采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，因取得該項(xiàng)投資時(shí)被投資方有可辨認(rèn)資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值不等，故在期末確認(rèn)投資損失時(shí)，應(yīng)根據(jù)投資雙方的內(nèi)部交易調(diào)整被投資方發(fā)生的凈虧損，調(diào)整后的凈虧損為400[200+（1000-500）*（40/100）]萬元。

更正分錄為：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資200

貸：資產(chǎn)減值損失200

借：投資收益40

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資40

借：資產(chǎn)減值損失120

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備120資料（4），不正確，該業(yè)務(wù)中，售價(jià)與公允價(jià)值相等，因此不需要確認(rèn)遞延收益，售價(jià)與房產(chǎn)的賬面價(jià)值的差額900萬元，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。

借：遞延收益900

貸：營(yíng)業(yè)外收入900

借：管理費(fèi)用150

貸：遞延收益150資料（5），不正確；第1份合同，因其不存在標(biāo)的資產(chǎn)，故應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，金額為180[（1.38-1.2）*1000]；第2份合同，若執(zhí)行，發(fā)生損失=1200-3000×0.3=300萬元；若不執(zhí)行，則支付違約金=3000×0.3×20%=180萬元，同時(shí)按目前市場(chǎng)價(jià)格銷售可獲利200萬元，所以不執(zhí)行合同時(shí)，D產(chǎn)品可獲利20萬元。因此，甲公司應(yīng)選擇支付違約金方案，這就需要確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債180萬元。

更正分錄為：

借：營(yíng)業(yè)外支出360

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債360資料（6），①固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，不能轉(zhuǎn)回；②07年末，該固定資產(chǎn)計(jì)提完折舊后的賬面價(jià)值為2640，可變現(xiàn)減值為2200萬元，故應(yīng)補(bǔ)提折舊440萬元。

更正分錄為：

借：資產(chǎn)減值損失440

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備44020*6年12月31日X設(shè)備的賬面價(jià)值＝6000－6000÷（5×12）×（2＋12×2）－680＝2720（萬元）

20*7年12月31日X設(shè)備的賬面價(jià)值＝2720－2720÷（10＋2×12）×12＝1760（萬元）

20*7年12月31日X設(shè)備可收回金額2200大于賬面價(jià)值1760，無需計(jì)提減值準(zhǔn)備。

54.(1)指出甲公司上述(2)項(xiàng)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確并對(duì)不正確的會(huì)計(jì)處理簡(jiǎn)要說明理由并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。①根據(jù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定附有銷售退回條件的商品銷售如果企業(yè)能夠按照以往的經(jīng)驗(yàn)對(duì)退貨的可能性作出合理估計(jì)的應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)將估計(jì)不會(huì)發(fā)生退貨的部分確認(rèn)收入估計(jì)可能發(fā)生退貨的部分不確認(rèn)收入；如果企業(yè)不能合理地確定退貨的可能性則在售出商品的退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入。對(duì)于事項(xiàng)①因?yàn)樽罱K銷售的數(shù)量取決于臨床的總有效率而目前無法估計(jì)用于臨床的總有效率所以對(duì)于這筆業(yè)務(wù)不應(yīng)該確認(rèn)為收入應(yīng)該相應(yīng)的調(diào)(1)指出甲公司上述(2)項(xiàng)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并對(duì)不正確的會(huì)計(jì)處理簡(jiǎn)要說明理由并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。①根據(jù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，附有銷售退回條件的商品銷售，如果企業(yè)能夠按照以往的經(jīng)驗(yàn)對(duì)退貨的可能性作出合理估計(jì)的，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)，將估計(jì)不會(huì)發(fā)生退貨的部分確認(rèn)收入，估計(jì)可能發(fā)生退貨的部分，不確認(rèn)收入；如果企業(yè)不能合理地確定退貨的可能性，則在售出商品的退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入。對(duì)于事項(xiàng)①，因?yàn)樽罱K銷售的數(shù)量取決于臨床的總有效率，而目前無法估計(jì)用于臨床的總有效率，所以對(duì)于這筆業(yè)務(wù)，不應(yīng)該確認(rèn)為收入，應(yīng)該相應(yīng)的調(diào)

55.(1)2003年末：會(huì)計(jì)上確定的年折舊額＝120000÷10＝12000(元)按稅法規(guī)定確定的年折舊額＝120000÷10＝12000(元)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值＝120000-12000＝108000(元)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=108000-80000＝28000(元)年末計(jì)提該項(xiàng)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時(shí)：借：資產(chǎn)減值損失28000貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備28000