2022年廣東省東莞市中級會(huì)計(jì)職稱中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題一卷(含答案)

2022年廣東省東莞市中級會(huì)計(jì)職稱中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題一卷(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號一所得稅》的規(guī)定，下列資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額，不確認(rèn)遞延所得稅的是（）。A.企業(yè)計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

B.期末按公允價(jià)值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額

C.因非同一控制下免稅改組的企業(yè)合并初始確認(rèn)的商譽(yù)

D.企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

2.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入其他綜合收益的是（）。

A.應(yīng)享有的聯(lián)營企業(yè)除凈損益、其他綜合收益以及利潤分配以外的所有者權(quán)益的其他變動(dòng)

B.應(yīng)享有聯(lián)營企業(yè)其他綜合收益變動(dòng)

C.其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)

D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額

3.甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2011年2月15日其自行建造的辦公樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并與丙公司簽訂經(jīng)營租賃協(xié)議，將其出租給丙公司使用。該項(xiàng)辦公樓的建造成本為6240萬元，預(yù)計(jì)使用年限為40年，預(yù)計(jì)凈殘值為240萬元，甲公司采用年限平均法對其計(jì)提折舊。2012年年末房地產(chǎn)交易市場低迷，甲公司對該項(xiàng)辦公樓進(jìn)行減值測試，預(yù)計(jì)其可收回金額為5800萬元，則2012年年末甲公司應(yīng)計(jì)提的投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額為（）萬元。

A.60B.165C.120D.240

4.

5.企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，不會(huì)引起當(dāng)期資本公積（資本溢價(jià)）發(fā)生變動(dòng)的是（）。

A.以資本公積轉(zhuǎn)增股本

B.支付發(fā)行股票的直接相關(guān)費(fèi)用

C.授予員工股票期權(quán)在等待期內(nèi)確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用

D.同一控制下企業(yè)合并中取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值份額小于所支付對價(jià)賬面價(jià)值

6.甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17％。2013年9月1日，甲公司從乙公司賒購商品一批，不含稅價(jià)格為780萬元，2014年2月1日，甲公司發(fā)生重大火災(zāi)，無法按合同約定支付該筆款項(xiàng)。經(jīng)雙方協(xié)議，甲公司以一項(xiàng)作為固定資產(chǎn)核算的房產(chǎn)抵償該款項(xiàng)，該房產(chǎn)原值為600萬元，已計(jì)提折舊240萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，當(dāng)日公允價(jià)值為700萬元。假設(shè)不考慮增值稅外的其他相關(guān)稅費(fèi)，則甲公司因該項(xiàng)債務(wù)重組業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外收入為()萬元。

A.212.60B.340C.420D.552.60

7.國內(nèi)的迪迪企業(yè)主要從事某化妝品的銷售，該企業(yè)20％的銷售收入源自出口，出口貨物采用美元計(jì)價(jià)和結(jié)算；從法國進(jìn)口所需原材料的25％，進(jìn)口原材料以歐元計(jì)價(jià)和結(jié)算。不考慮其他因素，則該企業(yè)的記賬本位幣為（）

A.美元B.歐元C.人民幣D.美元和歐元

8.以修改其他債務(wù)條件方式進(jìn)行債務(wù)重組的，如果債務(wù)重組協(xié)議中附有或有應(yīng)收金額，債權(quán)人應(yīng)將或有應(yīng)收金額（）

A.包括在將來應(yīng)收金額中B.包括在將來應(yīng)付金額中C.計(jì)入當(dāng)期損益D.不作賬務(wù)處理

9.

第

1

題

企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評價(jià)或者預(yù)測，這體現(xiàn)了會(huì)計(jì)核算質(zhì)量要求的是（）。

A.相關(guān)性B.可靠性C.可理解性D.可比性

10.甲公司于2012年1月1日向8銀行借款1000000元，為期3年，每年年末償還利息，到期日償還本金。借款合同年利率為3％，實(shí)際年利率為4％，為取得借款發(fā)生手續(xù)費(fèi)30990元，2012年末甲公司報(bào)表中“長期借款”項(xiàng)目的金額為（）元。A.1007770.4B.1072229.6C.977770.4D.972253

11.2012年1月1日，甲公司以銀行存款購入乙公司80%的股份，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。2012年乙公司從甲公司購進(jìn)A商品100件，購買價(jià)格為每件2萬元，甲公司A商品每件成本為1.5萬元。2012年乙公司對外銷售A商品70件，每件銷售價(jià)格為2.2萬元；年末結(jié)存A商品30件。2012年12月31日，A商品每件可變現(xiàn)凈值為1.8萬元；乙公司對A商品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備6萬元。2013年乙公司對外銷售A商品20件，每件銷售價(jià)格為1.8萬元。2013年12月31日，乙公司年末存貨中包括從甲公司購進(jìn)的A商品10件，A商品每件可變現(xiàn)凈值為1.3萬元。A商品存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的期末余額為7萬元。假定甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%，均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅。2013年年末甲公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中列示的2013年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)是()萬元。

A.-3.75B.1.75C.1.25D.7

12.企業(yè)取得的、用于購建或以其他方式形成長期資產(chǎn)的政府補(bǔ)助，不能直接確認(rèn)為當(dāng)期損益，應(yīng)當(dāng)先確認(rèn)為遞延收益，然后在該資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)平均分配，記入（）科目。

A.管理費(fèi)用B.財(cái)務(wù)費(fèi)用C.營業(yè)外收入D.營業(yè)外支出

13.2012年12月31日A公司進(jìn)行盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)有一臺(tái)使用中的機(jī)器設(shè)備未入賬，該型號機(jī)器設(shè)備存在活躍市場，市場價(jià)格為750萬元，該機(jī)器八成新，對于該事項(xiàng)，下列會(huì)計(jì)處理中，正確的是()。

A.貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目750萬元

B.貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目1350萬元

C.貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目600萬元

D.貸記“以前年度損益調(diào)整”科目600萬元

14.

第

1

題

企業(yè)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，“投資性房地產(chǎn)”科目期末借方余額，反映（）。

A.企業(yè)投資性房地產(chǎn)成本B.企業(yè)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值C.投資性房地產(chǎn)攤余金額D.投資性房地產(chǎn)的變動(dòng)損益

15.2015年1月1日，甲公司自行研發(fā)的一項(xiàng)非專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并立即投入使用，累計(jì)研究支出為10萬元，開發(fā)支出90萬元(其中符合資本化條件的支出為80萬元)，該專利技術(shù)的使用壽命無法合理確定，當(dāng)年年末的可收回金額為70萬元，甲公司對該項(xiàng)專利技術(shù)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失為（）萬元。

A.10B.40C.20D.30

16.新華公司2011年年初壞賬準(zhǔn)備的余額為0。2011年12月31日應(yīng)收賬款余額為2300萬元，該公司期末對應(yīng)收賬款計(jì)提了200萬元的壞賬準(zhǔn)備。按照稅法規(guī)定，應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失之前不允許稅前扣除。則2011年12月31日該項(xiàng)應(yīng)收賬款對遞延所得稅的影響為（）。

A.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬元

B.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)-50萬元

C.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債50萬元

D.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債-50萬元

17.會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)是指（）。

A.會(huì)計(jì)政策變更對所得稅費(fèi)用的影響金額

B.會(huì)計(jì)政策變更對當(dāng)期投資收益、累計(jì)折舊等相關(guān)項(xiàng)目的影響數(shù)

C.會(huì)計(jì)政策變更對以前各期追溯計(jì)算的列報(bào)前期最早期初留存收益應(yīng)有金額與現(xiàn)有金額之間的差額

D.會(huì)計(jì)政策變更對以前各期追溯計(jì)算后各有關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整數(shù)

18.下列關(guān)于無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

A.將外購商譽(yù)確認(rèn)為無形資產(chǎn)

B.將已轉(zhuǎn)讓所有權(quán)的無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本

C.研究開發(fā)活動(dòng)無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）

D.將以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權(quán)確認(rèn)為固定資產(chǎn)

19.下列各項(xiàng)目中，不屬于貨幣性資產(chǎn)的是（）

A.股票投資B.準(zhǔn)備持有至到期的債券投資C.存出投資款D.信用卡存款

20.HAPPY公司于2018年12月發(fā)現(xiàn)，2017年少計(jì)了一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用200萬元，所得稅申報(bào)表中未扣除該項(xiàng)折舊費(fèi)用。HAPPY公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，公司按凈利潤的10％提取盈余公積。假定無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，HAPPY公司在2017年因此項(xiàng)前期差錯(cuò)更正而調(diào)整的留存收益金額為（）萬元A.50B.150C.200D.135

二、多選題(20題)21.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日或結(jié)算日外幣交易會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的有（）

A.結(jié)算企業(yè)在籌建期間形成的匯兌差額應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.結(jié)算外幣長期應(yīng)收款形成的匯兌差額應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

C.購買無形資產(chǎn)相關(guān)的外幣借款形成的匯兌差額應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)成本

D.外幣可供出售金融資產(chǎn)形成的匯兌差額應(yīng)計(jì)入投資收益

22.下列各項(xiàng)關(guān)于建造合同會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。

A.預(yù)計(jì)總成本超過總收入部分減去已確認(rèn)合同損失后的金額確認(rèn)為當(dāng)期合同損失

B.合同獎(jiǎng)勵(lì)款沖減合同成本

C.出售剩余物資產(chǎn)生的收益沖減合同成本

D.工程施工大于工程結(jié)算的金額作為存貨項(xiàng)目列示

23.甲公司銷售商品產(chǎn)生應(yīng)收乙公司貨款1200萬元，因乙公司資金周轉(zhuǎn)困難，逾期已1年以上，尚未支付，甲公司就該債權(quán)計(jì)提了240萬元壞賬準(zhǔn)備。2018年10月12日，雙方經(jīng)協(xié)商達(dá)成以下協(xié)議，乙公司以其生產(chǎn)的100件丙產(chǎn)品和一項(xiàng)應(yīng)收銀行承兌匯票償還所欠甲公司貨款，乙公司用以償債的丙產(chǎn)品單位成本為5萬元，市場價(jià)格(不含增值稅)為8萬元，銀行承兌匯票票面金額為120萬元。10月25日，甲公司收到乙公司的100件丙產(chǎn)品及銀行承兌匯票，乙公司向甲公司開具了增值稅專用發(fā)票，雙方債權(quán)債務(wù)結(jié)清。甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率均為17%,不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司的該項(xiàng)交易會(huì)計(jì)處理處理表述正確的有()。

A.確認(rèn)債務(wù)重組損失144萬元

B.確認(rèn)應(yīng)收票據(jù)人賬價(jià)值120萬元

C.確認(rèn)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額85萬元

D.確認(rèn)丙產(chǎn)品人賬價(jià)值800萬元

24.下列項(xiàng)目中，構(gòu)成合同成本的有()。A.A.從合同簽訂開始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關(guān)的直接費(fèi)用

B.從合同簽訂開始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關(guān)的間接費(fèi)用

C.因訂立合同而發(fā)生的不能夠單獨(dú)區(qū)分和可靠計(jì)量的有關(guān)費(fèi)用

D.應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的管理費(fèi)用

25.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)的說法中，正確的有（）。

A.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限

B.因無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額而未確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)的，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行披露

C.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)采用當(dāng)期的所得稅稅率來核算

D.稅率發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)考慮所得稅稅率發(fā)生變化的影響

26.下列各項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)投資收益的有（）。

A.持有至到期投資在持有期間按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)的利息收入

B.可供出售金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額

C.交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額

D.可供出售金融資產(chǎn)出售時(shí)，實(shí)際收到款項(xiàng)與其賬面價(jià)值的差額

27.秋菊公司于2018年12月31日取得春花公司60%有表決權(quán)股份，能夠?qū)Υ夯ü緦?shí)施控制，形成合并商譽(yù)100萬元，秋菊公司和春花公司合并前無關(guān)聯(lián)方關(guān)系。則下列各項(xiàng)中不會(huì)引起合并財(cái)務(wù)報(bào)表商譽(yù)金額發(fā)生變化的有（）A.2019年12月31日購買春花公司另外40%有表決權(quán)股份，使其成為秋菊公司全資子公司

B.2019年12月31日購買春花公司5%有表決權(quán)股份

C.2019年12月31日處置春花公司20%有表決權(quán)股份，喪失控制權(quán)

D.2019年12月31日處置春花公司5%有表決權(quán)股份，不喪失控制權(quán)

28.

第

16

題

企業(yè)取得貨物時(shí)發(fā)生的下列相關(guān)稅費(fèi)或支出中。不應(yīng)計(jì)入貨物取得成本的有（）。

29.甲公司與乙公司進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換，具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。以下影響甲公司換入資產(chǎn)入賬價(jià)值的項(xiàng)目有（）。

A.甲公司為換入資產(chǎn)而支付的費(fèi)用

B.甲公司為換出固定資產(chǎn)支付的清理費(fèi)用

C.甲公司為換出存貨交納的增值稅銷項(xiàng)稅額

D.甲公司換出無形資產(chǎn)支付的營業(yè)稅

30.下列有關(guān)收入的表述中，不正確的有（）。

A.分期收款銷售商品的，應(yīng)以未來收款額確認(rèn)收入

B.采用托收承付方式銷售商品的，通常應(yīng)在收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入

C.企業(yè)確認(rèn)商品銷售收入后發(fā)生銷售退回的，均應(yīng)沖減退回當(dāng)月的銷售收入，并沖減當(dāng)月銷售成本

D.支付手續(xù)費(fèi)方式委托其他單位代銷商品情況下，委托方應(yīng)在收到受托方提供的代銷清單時(shí)確認(rèn)收入

31.第

27

題

下列有關(guān)收人確認(rèn)的表述中，正確的有（）。

A.銷售并購回協(xié)議下，應(yīng)當(dāng)按銷售收入的款項(xiàng)高于購回支出的款項(xiàng)的差額確認(rèn)收入

B.資產(chǎn)使用費(fèi)收入應(yīng)當(dāng)按合同規(guī)定確認(rèn)收入

C.預(yù)收款銷售應(yīng)當(dāng)在交付商品時(shí)確認(rèn)收入

D.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，如果建造合同的結(jié)果不能可靠地估計(jì)，合同成本能夠收回的，合同收入根據(jù)能夠收回的實(shí)際合同成本加以確認(rèn)

32.分配制造費(fèi)用的方法通常有()。A.A.生產(chǎn)工人工資比例法B.機(jī)器工時(shí)比例法C.生產(chǎn)工人工時(shí)比例法D.按年度計(jì)劃分配率分配法

33.

第

22

題

按照我國投資準(zhǔn)則規(guī)定，購買長期債券投資的相關(guān)費(fèi)用可以計(jì)入（）科目。

A.長期債權(quán)投資

B.管理費(fèi)用

C.財(cái)務(wù)費(fèi)用

D.投資收益

34.第

21

題

關(guān)于資本化期間和借款費(fèi)用利息資本化金額限額，下列說法中正確的有（）。

A.資本化期間是指從借款費(fèi)用開始資本化時(shí)點(diǎn)到停止資本化時(shí)點(diǎn)的全部期間，借款費(fèi)用暫停資本化的期間也包括在內(nèi)

B.資本化期間是指從借款費(fèi)用開始資本化時(shí)點(diǎn)到停止資本化時(shí)點(diǎn)的期間，借款費(fèi)用暫停資本化的期問不包括在內(nèi)

C.在資本化期間內(nèi)，每一會(huì)計(jì)期間的利息資本化金額，不應(yīng)當(dāng)超過當(dāng)期相關(guān)借實(shí)際發(fā)生的利息金額

D.在資本化期間內(nèi)，每一會(huì)計(jì)期間的利息資本化金額，不應(yīng)當(dāng)超過當(dāng)期專門借款實(shí)際發(fā)生的利息金額

35.長江公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算其所得稅，適用的所得稅稅率為25%。2011年12月31日，長江公司將一幢自用辦公樓轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2011年12月31日，該辦公樓的賬面原值為6000萬元，已計(jì)提折舊1200萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，無殘值。轉(zhuǎn)換日該辦公樓的公允價(jià)值為5500萬元。長江公司轉(zhuǎn)換前對自用辦公樓采用年限平均法計(jì)提折舊、預(yù)計(jì)凈殘值為0，稅法計(jì)提折舊的方法、年限和預(yù)計(jì)凈殘值，與會(huì)計(jì)一致。則該事項(xiàng)下列相關(guān)的說法中正確的有（）。

A.2011年年末該投資性房地產(chǎn)形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異900萬元

B.2011年年末該投資性房地產(chǎn)形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異700萬元

C.轉(zhuǎn)換日該項(xiàng)交易應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債175萬元

D.轉(zhuǎn)換日該項(xiàng)交易應(yīng)確認(rèn)資本公積700萬元

36.下列關(guān)于企業(yè)存貨的確認(rèn)說法中，正確的有（）。

A.預(yù)計(jì)發(fā)生的制造費(fèi)用，不能計(jì)入產(chǎn)品成本

B.收取手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品，由于其所有權(quán)并未轉(zhuǎn)移至受托方，因而委托代銷的商品仍應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為委托企業(yè)存貨的一部分

C.企業(yè)在判斷與存貨相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能否流入企業(yè)時(shí)，主要結(jié)合該項(xiàng)存貨使用權(quán)的歸屬情況進(jìn)行分析確定

D.必須能夠?qū)Υ尕洺杀具M(jìn)行可靠地計(jì)量

37.下列對于附有銷售退回條件的商品銷售處理正確的有（）。

A.附有銷售退回條件的商品銷售在退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入

B.附有銷售退回條件的商品銷售在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入

C.附有銷售退回條件的商品銷售，如果企業(yè)根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)?zāi)軌蚝侠砉烙?jì)退貨可能性且確認(rèn)與退貨相關(guān)負(fù)債的，通常應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入

D.附有銷售退回條件的商品銷售，如果企業(yè)不能合理估計(jì)退貨可能性的，通常應(yīng)在售出商品退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入

38.

第

23

題

下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)有（）。

A.因季節(jié)性等原因而暫停使用的固定資產(chǎn)

B.因改擴(kuò)建等原因而暫停使用的固定資產(chǎn)

C.企業(yè)臨時(shí)性出租給其他企業(yè)使用的固定資產(chǎn)

D.融資租入的固定資產(chǎn)

39.下列關(guān)于固定資產(chǎn)的相關(guān)核算中，正確的有（）。

A.企業(yè)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)報(bào)廢清理費(fèi)用，可作為棄置費(fèi)用，按其現(xiàn)值計(jì)入固定資產(chǎn)成本，并確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

B.預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的固定資產(chǎn)，應(yīng)予以終止確認(rèn)

C.盤盈固定資產(chǎn)應(yīng)作為前期差錯(cuò)處理

D.為建造工程發(fā)生的管理費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)、負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)等待攤支出應(yīng)合理分?jǐn)偂⒂?jì)入各單項(xiàng)工程成本

40.2018年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售一套大型設(shè)備，合同約定的銷售價(jià)格為2000萬元（不含增值稅），分5次于每年12月31日等額收取。該大型設(shè)備成本為1200萬元。假定該銷售商品符合收入確認(rèn)條件，同期銀行貸款年利率為6%。不考慮其他因素，下列甲公司的處理中不正確的有（）。（已知（P/A，6%，5）＝4.2124）

A.甲公司2018年1月1日應(yīng)確認(rèn)的收入的金額為2000萬元

B.甲公司2018年1月1日確認(rèn)的長期應(yīng)收款的賬面價(jià)值為1684.96萬元

C.甲公司2018年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中長期應(yīng)收款項(xiàng)目列示金額為1386.06萬元

D.甲公司因該項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)影響2018年利潤總額的金額為800萬元

三、判斷題(20題)41.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)。涉及損益調(diào)整的，直接在“利潤分配——未分配利潤”科目中核算。()

A.是B.否

42.貸款應(yīng)當(dāng)根據(jù)本金與合同利率計(jì)算確認(rèn)利息收入。()

A.是B.否

43.代理記賬就是企業(yè)委托有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的人員進(jìn)行的記賬行為()

A.是B.否

44.第

32

題

辭退福利支出應(yīng)按辭退人員所在部門分別情況計(jì)入成本費(fèi)用。（）

A.是B.否

45.企業(yè)發(fā)生辭退福利的，應(yīng)根據(jù)辭退人員分別計(jì)入成本或當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

46.若材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品，當(dāng)所生產(chǎn)的產(chǎn)品沒有減值，但材料發(fā)生減值，則材料期末應(yīng)按可變現(xiàn)凈值計(jì)量。（）

A.是B.否

47.第

35

題

資產(chǎn)減值準(zhǔn)則中所規(guī)范的資產(chǎn)包括企業(yè)所有的資產(chǎn)。（）

A.是B.否

48.處置持有至到期投資時(shí)，應(yīng)將實(shí)際收到的金額與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入營業(yè)外收支。（）

A.是B.否

49.對被投資方擁有權(quán)力應(yīng)是為自己行使的，也可以是代其他方行使的。()

A.是B.否

50.第

28

題

以現(xiàn)金清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與實(shí)際支付現(xiàn)金之間的差額，計(jì)人當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

51.無論權(quán)益結(jié)算的股份支付還是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在授予日均無需進(jìn)行賬務(wù)處理。（）

A.是B.否

52.民間非營利組織的會(huì)計(jì)報(bào)表反映了民間非營利組織的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。（）

A.是B.否

53.

第

33

題

業(yè)務(wù)活動(dòng)成本是民間非營利組織為實(shí)現(xiàn)其業(yè)務(wù)活動(dòng)目標(biāo)、開展其項(xiàng)目活動(dòng)或者提供服務(wù)所發(fā)生的費(fèi)用。（）

A.是B.否

54.以債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)的，應(yīng)按應(yīng)收債權(quán)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確認(rèn)受讓股權(quán)的入賬價(jià)值。（）

A.是B.否

55.會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)是指按照變更后的會(huì)計(jì)政策對上期追溯計(jì)算的留存收益應(yīng)有金額與現(xiàn)有金額之間的差額。()

A.是B.否

56.

第

31

題

企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)出售、購買子公司的，應(yīng)將被出售子公司自報(bào)告期期初至出售日止的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表，將被購買子公司自購買日起至報(bào)告期期末止的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表。（）

A.是B.否

57.

第

39

題

企業(yè)采用加權(quán)平均法計(jì)量發(fā)出存貨的成本，在物價(jià)上漲時(shí)，當(dāng)月發(fā)出存貨的單位成本小于月末結(jié)存存貨的單位成本。（）

A.是B.否

58.企業(yè)將發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出計(jì)入固定資產(chǎn)成本時(shí)，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)被替換部分的賬面價(jià)值，并將被替換部分的變價(jià)收入與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

59.固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后期間不得轉(zhuǎn)回。（）

A.是B.否

60.企業(yè)對固定資產(chǎn)進(jìn)行定期檢查發(fā)生的大修理費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。()

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.第

38

題

甲股份有限公司(本題下稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。

該公司2007年適用的所得稅稅率為33%，自2008年1月1日起適用的所得稅稅率改為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅。假定相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值均與其計(jì)稅基礎(chǔ)相等。

甲公司2007年度所得稅匯算清繳于2008年3月30日完成，在此之前發(fā)生的2008年度納稅調(diào)整事項(xiàng)，均可進(jìn)行納稅調(diào)整。甲公司的會(huì)計(jì)處理不考慮除增值稅和所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。

甲公司按實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。至2008年3月31日，甲公司未進(jìn)行2007年度的利潤分配。

甲公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2008年1月20日編制完成，于2008年3月31日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對外報(bào)出。

2008年3月20日，甲公司發(fā)現(xiàn)如下重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)：

(1)2007年1月份購入的一項(xiàng)價(jià)值為5000元的管理用低值易耗品，誤記為固定資產(chǎn)，并已計(jì)提折舊500元。事實(shí)上，該低值易耗品已于購人當(dāng)月領(lǐng)用，按規(guī)定其2007年的攤銷額應(yīng)當(dāng)為2500元。

(2)2007年1月1日，投資者投入的應(yīng)作為股本的500000元，誤計(jì)為資本公積。

(3)2007年1月1日，開始計(jì)提折舊的一臺(tái)管理用的價(jià)值為200000元的固定資產(chǎn)，在

2007年1月1日一次性地誤計(jì)為管理費(fèi)用。該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限5年，沒有凈殘值，甲公司采用年限平均法對其計(jì)提折舊。

(4)2007年1月至6月，本公司發(fā)生的一項(xiàng)專利技術(shù)的研究開發(fā)費(fèi)4200000元，其中包括符合資本化條件的開發(fā)費(fèi)1200000元。但7月1日該專利技術(shù)研究成功后，本公司將發(fā)生的注冊費(fèi)、聘請律師費(fèi)等共計(jì)800000元連同其全部研究開發(fā)費(fèi)一并計(jì)入無形資產(chǎn)。該項(xiàng)專利的使用壽命為5年，沒有預(yù)計(jì)凈殘值，按直線法攤銷。

(5)2007年4月1日，本公司一次性支付給某傳媒公司的廣告費(fèi)2400000元，本應(yīng)按規(guī)定于該廣告2007年7月1日見諸于媒體時(shí)一次性計(jì)入銷售費(fèi)用。但按企業(yè)管理層的意圖在付款時(shí)計(jì)人了長期待攤費(fèi)用，并自該廣告見諸于媒體的當(dāng)月起按2年每月平均攤銷。

(6)2007年5月，本公司以3500000元購入乙公司股票80萬股作為交易性金融資產(chǎn)，另支付手續(xù)費(fèi)100000元，當(dāng)時(shí)錯(cuò)誤地將該手續(xù)費(fèi)計(jì)入了財(cái)務(wù)費(fèi)用；2007年8月10日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利，每股0．40元，并于8月30E1發(fā)放，當(dāng)時(shí)錯(cuò)誤地將收回的現(xiàn)金股利320000元沖減了交易性金融資產(chǎn)的成本。至2007年12月31日，本公司仍持有該交易性金融資產(chǎn)，其公允價(jià)值為3620000元，但本公司沒有進(jìn)行相應(yīng)會(huì)計(jì)處理。

要求：

(1)判斷甲公司上述交易或事項(xiàng)中哪些屬于2007年資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)(只需寫出

序號)。

(2)編制甲公司2007年資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的調(diào)整分錄(應(yīng)合并一筆分錄將“以前年度損益調(diào)整”科目結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配——未分配利潤”科目)。

(3)計(jì)算甲公司2007年資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)對報(bào)告年度利潤表有關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整金額，并標(biāo)明“調(diào)增”或“調(diào)減”。

(金額單位用元表示)

63.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。為建造一幢廠房，于2012年12月1日從某銀行借入專門借款1000萬元(假定甲公司向該銀行的借款僅此一筆)，借款期限為2年，年利率為6％，到期一次支付本金和利息。該廠房采用出包方式建造，與承包方簽訂的工程合同的總造價(jià)為900萬元。假定利息資本化金額按年計(jì)算，每年按360天計(jì)算，每月按30天計(jì)算。

(1)2013年發(fā)生的與廠房建造有關(guān)的事項(xiàng)如下：

1月1日，廠房正式動(dòng)工興建。當(dāng)日用銀行存款向承包方支付工程進(jìn)度款300萬元；

4月1日，用銀行存款向承包方支付工程進(jìn)度款200萬元；

7月1日，用銀行存款向承包方支付工程進(jìn)度款200萬元：

12月31日，工程全部完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司還需要支付工程價(jià)款200萬元。上述專門借款閑置資金2013年取得收入20萬元(存入銀行)。

(2)2014年發(fā)生的與所建造廠房和債務(wù)重組有關(guān)的事項(xiàng)如下：

1月31日，辦理廠房工程竣工決算，與承包方結(jié)算的工程總造價(jià)為900萬元。同日工程交付手續(xù)辦理完畢，剩余工程款尚未支付。

11月10日，甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，預(yù)計(jì)無法按期償還于2012年12月1日借入的到期借款本金和利息。按照借款合同，公司在借款逾期未還期間，仍須按照原利率支付利息，如果逾期期間超過2個(gè)月，銀行還將加收1％的罰息。11月20日，銀行將其對甲公司的債權(quán)全部劃給資產(chǎn)管理公司。

12月1日，甲公司與資產(chǎn)管理公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，協(xié)議規(guī)定，債務(wù)重組日為12月1日，

與債務(wù)重組有關(guān)的資產(chǎn)、債權(quán)和債務(wù)的所有權(quán)劃轉(zhuǎn)及相關(guān)法律手續(xù)均于當(dāng)日辦理完畢。有關(guān)債務(wù)重組及相關(guān)資料如下：

①甲公司用一批商品抵償部分債務(wù)，該批商品公允價(jià)值為200萬元，成本為120萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，抵債時(shí)開出的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為34萬元。

②資產(chǎn)管理公司對甲公司的剩余債權(quán)實(shí)施債轉(zhuǎn)股，資產(chǎn)管理公司由此獲得甲公司普通股200萬股(每股面值1元)，每股市價(jià)為3.83元。

(3)2015年發(fā)生的與資產(chǎn)置換和投資性房地產(chǎn)業(yè)務(wù)有關(guān)的事項(xiàng)如下：

12月1日，甲公司由于經(jīng)營業(yè)績滑坡，為了實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，與資產(chǎn)管理公司控股的乙公司(該公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè))達(dá)成資產(chǎn)置換協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司將前述新建廠房和部分庫存商品與乙公司所開發(fā)的商品房進(jìn)行置換。資產(chǎn)置換日為12月1日。與資產(chǎn)置換有關(guān)的資產(chǎn)、債權(quán)和債務(wù)的所有權(quán)劃轉(zhuǎn)及相關(guān)法律手續(xù)均于當(dāng)日辦理完畢。其他有關(guān)資料如下：

①甲公司換出庫存商品的賬面余額為310萬元，已為庫存商品計(jì)提了20萬元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為300萬元，增值稅稅額為51萬元：甲公司換出的新建廠房的公允價(jià)值為1000萬元，應(yīng)交營業(yè)稅稅額為50萬元。甲公司對新建廠房采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為40萬元。

②乙公司用于置換的商品房的公允價(jià)值為1400萬元，甲公司向乙公司支付補(bǔ)價(jià)49萬元。

假定甲公司對換人的商品房立即出租形成投資性房地產(chǎn)，并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。

③甲公司換入投資性房地產(chǎn)2015年12月31日的公允價(jià)值為1500萬元。

要求：

(1)確定與所建造廠房有關(guān)的借款利息停止資本化的時(shí)點(diǎn)，并計(jì)算確定為建造廠房應(yīng)當(dāng)予以資本化的利息金額。

(2)編制甲公司在2013年12月31日與該專門借款利息有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(3)計(jì)算甲公司在2014年12月1日(債務(wù)重組日)積欠資產(chǎn)管理公司的債務(wù)總額。

(4)編制甲公司與債務(wù)重組有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(5)計(jì)算甲公司在2015年12月1日(資產(chǎn)置換日)新建廠房的累計(jì)折舊額和賬面價(jià)值。

(6)計(jì)算甲公司從乙公司換入的商品房的入賬價(jià)值，并編制甲公司有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(7)編制甲公司換入的投資性房地產(chǎn)期末公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄。

64.

65.（2）對資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)編制會(huì)計(jì)分錄，并指出需調(diào)整報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表年末數(shù)和發(fā)生數(shù)的哪些項(xiàng)目。

參考答案

1.C【答案】C

【解析】根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定，因確認(rèn)非同一控制下免稅合并中產(chǎn)生的商譽(yù)的遞延所得稅負(fù)債會(huì)進(jìn)一步增加商譽(yù)的賬面價(jià)值，商譽(yù)賬面價(jià)值的增加會(huì)進(jìn)一步產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，使得遞延所得稅負(fù)債和商譽(yù)價(jià)值量的變化不斷循環(huán)。因此，對于非同一控制下免稅合并中產(chǎn)生的商譽(yù)，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，準(zhǔn)則規(guī)定不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。

2.A選項(xiàng)A，應(yīng)記入“資本公積——其他資本公積”科目。

3.B至2012年年末甲公司對該投資性房地產(chǎn)累計(jì)應(yīng)計(jì)提的投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊金額=（6240-240）÷40×（10+12）/12=275（萬元），2012年年末該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值=6240-275=5965（萬元），其可收回金額為5800萬元，故應(yīng)計(jì)提的投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額=5965-5800=165（萬元）。

4.A

5.C【答案】C

【解析】選項(xiàng)C，股份支付在等待期內(nèi)借記相關(guān)成本費(fèi)用，同時(shí)貸記“資本公積——其他

資本公積”科目。

6.D甲公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得=780×1.17-700=212.60(萬元)，應(yīng)確認(rèn)固定資產(chǎn)處置利得=700-(600-240)=340(萬元)，甲公司因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外收入=212.60+340=552.60(萬元)。

7.C從上述資料可以看出，該企業(yè)銷售收入的80%以及原材料的75%以人民幣作為計(jì)價(jià)和結(jié)算貨幣，因此應(yīng)該采用人民幣作為記賬本位幣。

綜上，本題應(yīng)選C。

企業(yè)選定記賬本位幣，應(yīng)當(dāng)考慮下列3個(gè)因素：

（1）從日常活動(dòng)收入的角度看——該貨幣主要影響商品和勞務(wù)的銷售價(jià)格，通常以該貨幣進(jìn)行商品和勞務(wù)的計(jì)價(jià)和結(jié)算。

（2）從日?；顒?dòng)支出的角度看——該貨幣主要影響商品和勞務(wù)所需人工、材料和其他費(fèi)用，通常以該貨幣進(jìn)行上述費(fèi)用的計(jì)價(jià)和結(jié)算。

（3）融資活動(dòng)獲得的貨幣以及保存從經(jīng)營活動(dòng)中收取款項(xiàng)所使用的貨幣。

8.D本題考核修改其他債務(wù)條件下債權(quán)人的核算。根據(jù)謹(jǐn)慎性要求，對于債權(quán)人來說，或有應(yīng)收金額屬于或有資產(chǎn)，或有資產(chǎn)不予確認(rèn)。但是，如果符合預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的，債務(wù)人應(yīng)該反映出來。

綜上，本題應(yīng)選D。

9.A解析：本題考查重點(diǎn)是對“會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求”的掌握。相關(guān)性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評價(jià)或者預(yù)測。因此，本題正確答案是A。

10.C2012年末甲公司資產(chǎn)負(fù)債表的“長期借款”項(xiàng)目金額=(1000000－30990)+(1000000－30990)×4％－1000000×3％=977770.4(元)。2012年初取得借款時(shí)：借：銀行存款969010長期借款－利息調(diào)整30990貸：長期借款－本金10000002012年末計(jì)提利息的分錄：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用38760.4貸：應(yīng)付利息30000長期借款－利息調(diào)整8760.4

11.B【答案】B

【解析】2013年12月31日，因結(jié)存存貨每件可變現(xiàn)凈值1．3萬元小于銷售方每件成本1．5萬元，所以合并財(cái)務(wù)報(bào)表中結(jié)存存貨的賬面價(jià)值=10×1．3=13(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=10×2=20(萬元)，2013年12月31日應(yīng)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)余額=(20-13)×25%=1．75(萬元)。

12.C應(yīng)該在資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分?jǐn)傆?jì)入當(dāng)期收益即營業(yè)外收入科目。

13.D盤盈固定資產(chǎn)作為前期差錯(cuò)處理，盤盈的固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=750×80％=600(萬元)。

14.B企業(yè)采用公允價(jià)值模式計(jì)量時(shí)，“投資性房地產(chǎn)”科日期末借方余額，反映投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值；如果采用成本模式計(jì)量，則反映的是投資性房地產(chǎn)的成本。

15.A使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不計(jì)提攤銷，所以2015年年末的賬面價(jià)值是80萬元，可收回金額是70萬元，所以計(jì)提資產(chǎn)減值損失=80-70=10(萬元)。

16.A2011年12月31日該項(xiàng)應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值=2300-200=2100（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)為2300萬元，資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異200萬元（2300-2100），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=200×25%=50（萬元）。

17.C會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，是指按變更后的會(huì)計(jì)政策對以前各期追溯計(jì)算的列報(bào)前期最早期初留存收益應(yīng)有金額與現(xiàn)有金額之間的差額。

18.C外購商譽(yù)不可辨認(rèn)，不屬于無形資產(chǎn)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)，即出售無形資產(chǎn)，要轉(zhuǎn)銷其賬面價(jià)值，并將售價(jià)與賬面價(jià)值的差額計(jì)入營業(yè)外收支，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；將以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權(quán)單獨(dú)確認(rèn)為無形資產(chǎn)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

19.A選項(xiàng)A不屬于，股票投資到期日不確定，企業(yè)持有股票投資在未來將收取的金額不固定也不可確定，應(yīng)歸類于非貨幣性資產(chǎn)；

選項(xiàng)B屬于，準(zhǔn)備持有至到期的債券投資有到期日，未來將收取的金額固定也可確定；

選項(xiàng)CD屬于，均屬于其他貨幣資金。

綜上，本題應(yīng)選A。

20.B留存收益的調(diào)整（調(diào)減）金額＝200×（1－25％）＝150（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

（1）補(bǔ)提折舊

借：以前年度損益調(diào)整——管理費(fèi)用2000000

貸：累計(jì)折舊2000000

（2）調(diào)整應(yīng)交所得稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅500000

貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用500000

（3）將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入未分配利潤，同時(shí)調(diào)減盈余公積

借：利潤分配——未分配利潤1350000

盈余公積150000

貸：以前年度損益調(diào)整——本年利潤1500000

21.AD選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，結(jié)算企業(yè)在籌建期間形成的匯兌差額一般應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，如果匯兌差額是為構(gòu)建固定資產(chǎn)等產(chǎn)生的，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的成本；

選項(xiàng)BC表述正確；

選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，外幣可供出售金融資產(chǎn)屬于股票類投資的，形成的匯兌差額應(yīng)計(jì)入其他綜合收益。屬于債券類投資的，匯兌損益差額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益（財(cái)務(wù)費(fèi)用）；

綜上，本題應(yīng)選AD。

本題要求選出“表述錯(cuò)誤”的選項(xiàng)。

22.ACD【答案】ACD

【解析】選項(xiàng)B，合同獎(jiǎng)勵(lì)款屬于合同收入的一項(xiàng)內(nèi)容。

23.BD甲公司會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)收票據(jù)120

庫存商品800(100×8)

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)136(800×17%)

壞賬準(zhǔn)備240

貸：應(yīng)收賬款1200

資產(chǎn)減值損失96

24.AB【答案】AB

【解析】合同成本應(yīng)當(dāng)包括從合同簽訂開始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關(guān)的直接費(fèi)用和間接費(fèi)用，選項(xiàng)A和B正確；因訂立合同而發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用，如差旅費(fèi)、投標(biāo)費(fèi)等，能夠單獨(dú)區(qū)分和可靠計(jì)量且合同很可能訂立的，應(yīng)當(dāng)予以歸集，待取得合同時(shí)計(jì)入合同成本；未滿足相關(guān)條件的，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；合同成本不包括應(yīng)當(dāng)計(jì)人當(dāng)期損益的管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用．選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

25.ABD遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用與收回資產(chǎn)或清償債務(wù)的預(yù)期方式相一致的稅率和計(jì)稅基礎(chǔ)。

26.AD解析：本題考核金融資產(chǎn)的核算。選項(xiàng)B應(yīng)計(jì)入資本公積；選項(xiàng)C，應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。

27.ABD選項(xiàng)AB不會(huì)引起，秋菊公司對春花公司一直擁有控制權(quán)，追加投資不會(huì)改變商譽(yù)的原值；

選項(xiàng)C會(huì)引起，處置子公司股權(quán)導(dǎo)致喪失控制權(quán)的，春花公司不再納入秋菊公司合并范圍，合并財(cái)務(wù)報(bào)表中不再單獨(dú)列示對春花公司的商譽(yù)金額。

選項(xiàng)D不會(huì)引起，在不喪失控制權(quán)處置子公司部分股權(quán)的情況下，商譽(yù)不因投資持股比例的變化而變化。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

如果秋菊公司剛開始對春花公司不擁有控制權(quán)，在追加投資后擁有控制權(quán)了，需要在獲得控制權(quán)的購買日確認(rèn)商譽(yù)，此時(shí)商譽(yù)的金額會(huì)產(chǎn)生變化。

28.ABC

29.AC暫無解析，請參考用戶分享筆記

30.ABC選項(xiàng)A，應(yīng)以未來收款額的現(xiàn)值（或現(xiàn)銷價(jià)格）確認(rèn)收入；選項(xiàng)B，通常在發(fā)出商品且辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入；選項(xiàng)C，需要分情況處理，如果是日后期間退回，則要沖減報(bào)告年度的收入、成本等。

31.BCD企業(yè)銷售隨品并在附有購回協(xié)議的方式下，一般不能確認(rèn)收入，發(fā)出商品的實(shí)際成本與銷售價(jià)格之間的差額，在“其他應(yīng)付款”科目核算。

32.ABCD解析：分配制造費(fèi)用的方法很多,通常采用的方法有:生產(chǎn)工人工時(shí)比例法、生產(chǎn)工人工資比例法、機(jī)器工時(shí)比例法和按年度計(jì)劃分配率分配法等。

33.AD購入長期債券投資發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，若金額較大應(yīng)計(jì)入長期債權(quán)投資－債券投資（債券費(fèi)用）科目，若金額較小應(yīng)是計(jì)入投資收益科目。

34.BC資本化期間是指從借款費(fèi)用開始資本化時(shí)點(diǎn)到停止資本化時(shí)點(diǎn)的期間，借款費(fèi)用暫停資本化的期間不包括在內(nèi)。在資本化期間內(nèi)，每一會(huì)計(jì)期間的利息資本化金額，不應(yīng)當(dāng)超過當(dāng)期相關(guān)借款實(shí)際發(fā)生的利息金額。

35.BC2011年12月31日轉(zhuǎn)換形成的投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為5500萬元;投資性房地產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=6000-1200=4800（萬元）;形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異700萬元。相關(guān)分錄為：借：投資性房地產(chǎn)——成本5500累計(jì)折舊1200貸：固定資產(chǎn)6000資本公積——其他資本公積700借：資本公積——其他資本公積175（700×25%）貸：遞延所得稅負(fù)債175

36.ABD企業(yè)在判斷與存貨相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能否流入企業(yè)時(shí)，主要結(jié)合該項(xiàng)存貨所有權(quán)的歸屬情況進(jìn)行分析確定。

37.CD附有銷售退回條件的商品銷售，如果根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)?zāi)軌蚝侠砉烙?jì)退貨可能性的，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，不能合理估計(jì)退貨可能性的，應(yīng)在售出商品退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入。

38.ACD按照規(guī)定，除已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和按規(guī)定單獨(dú)作價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地外，企業(yè)應(yīng)對所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。但改擴(kuò)建等原因而暫停使用的固定資產(chǎn)，因已轉(zhuǎn)入在建工程，故不計(jì)提折舊。

39.BCD選項(xiàng)A，一般工商企業(yè)的固定資產(chǎn)發(fā)生的報(bào)廢清理費(fèi)用不屬于棄置費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)作為固定資產(chǎn)處置費(fèi)用處理。

40.ACD企業(yè)通過采取分期收款方式銷售商品，且延期收取的貨款具有融資性質(zhì)的，實(shí)質(zhì)是企業(yè)向購貨方提供信貸，在符合收入確認(rèn)條件時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確定收入金額。

選項(xiàng)A處理錯(cuò)誤，甲公司2018年1月1日應(yīng)確認(rèn)的收入的金額=400×4.2124=1684.96（萬元）；

選項(xiàng)B處理正確，長期應(yīng)收款賬面價(jià)值

=長期應(yīng)收款科目余額-未實(shí)現(xiàn)融資收益科目余額，則長期應(yīng)收款的賬面價(jià)值=2000－（2000－1684.96）＝1684.96（萬元）；

選項(xiàng)C處理錯(cuò)誤，長期應(yīng)收款項(xiàng)目列示金額＝長期應(yīng)收款科目余額－未實(shí)現(xiàn)融資損益科目余額－一年內(nèi)到期的部分，甲公司2018年12月31日長期應(yīng)收款的攤余成本=1684.96×（1+6%）-400=1386.06（萬元），2019年未實(shí)現(xiàn)融資收益攤銷=1386.06×6%=83.16（萬元），2019年應(yīng)收本金減少=400-83.16=316.84（萬元），該部分金額應(yīng)在2018年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目反映。則2018年12月31日“長期應(yīng)收款”項(xiàng)目列示金額=1386.06-316.84=1069.22（萬元）；

選項(xiàng)D處理錯(cuò)誤，甲公司因該項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)影響當(dāng)期利潤總額的金額=1684.96-1200+1684.96×6%=586.06（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

本題可以說是分期收款最難的考察了，很多的“坑”，如果能把這道題每個(gè)選項(xiàng)弄懂，分期收款方式就算是全部掌握了。

41.N資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)，涉及損益調(diào)整的，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。

42.N貸款以攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

43.N代理記賬是指從事代理記賬業(yè)務(wù)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)接受委托人的委托辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。

44.N辭退福利支出計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。

45.N企業(yè)向職工提供辭退福利的，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)不能單方面撤回因解除勞動(dòng)關(guān)系計(jì)劃或裁減建議所提供的辭退福利時(shí)，企業(yè)確認(rèn)涉及支付辭退福利的重組相關(guān)的成本或費(fèi)用時(shí)兩者孰早日，確認(rèn)辭退福利產(chǎn)生的職工薪酬負(fù)債，并計(jì)入當(dāng)期損益。借記“管理費(fèi)用”，貸記“應(yīng)付職工薪酬——辭退福利”。

46.N若材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品，該材料存貨的價(jià)值體現(xiàn)在其生產(chǎn)的產(chǎn)品上，當(dāng)所生產(chǎn)的產(chǎn)品沒有減值，則材料也未發(fā)生減值，期末按成本計(jì)量。

47.N資產(chǎn)減值準(zhǔn)則規(guī)范的資產(chǎn)范圍包括：(1)對子公司、聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的長期股權(quán)投資；

(2)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)；

(3)固定資產(chǎn)；(4)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)；(5)無形資產(chǎn)；(6)商譽(yù)；(7)探明石油天然氣礦區(qū)權(quán)益和井及相關(guān)設(shè)施等。不涉及下列資產(chǎn)：存貨、消耗性生物資產(chǎn)、以公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、建造合同形成的資產(chǎn)、遞延所得稅資產(chǎn)、融資租賃中出租人未擔(dān)保余值等。

48.N處置持有至到期投資時(shí)，應(yīng)將實(shí)際收到的金額與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資收益。

49.N對被投資方擁有權(quán)力應(yīng)是為自己行使的，而不是代其他方行使的。

50.Y

51.N除了立即可行權(quán)的股份支付外，無論權(quán)益結(jié)算的股份支付還是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在授予日均不作賬務(wù)處理，因此，立即可行權(quán)的股份支付，企業(yè)在授予日是要進(jìn)行賬務(wù)處理的。

52.N民間非營利組織的會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、業(yè)務(wù)活動(dòng)表和現(xiàn)金流量表三張基本報(bào)表，它們分別反映了民間非營利組織的財(cái)務(wù)狀況、運(yùn)營績效和現(xiàn)金流量。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

53.Y

54.Y債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將享有股份的公允價(jià)值（而非應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值）確認(rèn)為對債務(wù)人的投資。

因此，本題表述正確。

55.N會(huì)計(jì)政策變更是指按照變更后的會(huì)計(jì)政策對以前各期追溯計(jì)算的列報(bào)前期最早期初留存收益應(yīng)有金額與現(xiàn)有金額之間的差額。

56.Y

57.N

58.Y【答案】√

59.Y

60.N【答案】×

【解析】企業(yè)對固定資產(chǎn)進(jìn)行定期檢查發(fā)生的大修理費(fèi)用，有確鑿證據(jù)表明符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的部分，可以計(jì)入固定資產(chǎn)成本，不符合固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件的應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益。

61.

62.(1)甲公司上述六項(xiàng)交易或事項(xiàng)全部屬于2007年資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。

(2)甲公司2007年資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的調(diào)整分錄如下：

①根據(jù)資料(1)作：

借：周轉(zhuǎn)材料——在庫5000

貸：固定資產(chǎn)5000

借：周轉(zhuǎn)材料——在用5000

貸：周轉(zhuǎn)材料——在庫5000

借：以前年度損益調(diào)整——2007年管理費(fèi)用2000

累計(jì)折舊500

貸：周轉(zhuǎn)材料——攤銷2500

②根據(jù)資料(2)作：

借：資本公積500000

貸：股本500000

③根據(jù)資料(3)作：

借：固定資產(chǎn)200000

貸：以前年度損益調(diào)整——2007年管理費(fèi)用160000

累計(jì)折舊(200000÷5)40000

④根據(jù)資料(4)作：

借：以前年度損益調(diào)整——2007年管理費(fèi)用2700000

累計(jì)攤銷300000(半年中多計(jì)的攤銷額3000000÷5÷2)

貸：無形資產(chǎn)3000000(多計(jì)入無形資產(chǎn)成本的研究開發(fā)費(fèi))

⑤根據(jù)資料(5)作：

借：以前年度損益調(diào)整——2007年銷售費(fèi)用1800000

貸：長期待攤費(fèi)用1800000(未攤銷的部分應(yīng)全部計(jì)入銷售費(fèi)用)

⑥根據(jù)資料(6)作：

借：以前年度損益調(diào)整——2007年投資收益100000

貸：以前年度損益調(diào)整——2007年財(cái)務(wù)費(fèi)用100000

借：交易性金融資產(chǎn)320000

貸：以前年度損益調(diào)整——2007年投資收益320000

借：交易性金融資產(chǎn)120000

貸：以前年度損益調(diào)整——2007年公允價(jià)值變動(dòng)收益120000

⑦根據(jù)上述調(diào)整分錄，編制2007年所得稅的調(diào)整分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅(3902000×33%)1287660

貸：以前年度損益調(diào)整——2007年所得稅費(fèi)用1287660

⑧根據(jù)上述調(diào)整分錄合并一筆結(jié)轉(zhuǎn)哆以前年度損益調(diào)整”科目：

借：利潤分配——未分配利潤(3902000-1287660)2614340

貸：以前年度損益調(diào)整——2007年凈利潤2614340

借：盈余公積(2614340×10%)261434

貸：利潤分配——未分配利潤261434

(3)計(jì)算甲公司2007年資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)對報(bào)告年度利潤表有關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整金額，并標(biāo)明“調(diào)增”或“調(diào)減”(金額單位用元表示)。

應(yīng)調(diào)增報(bào)告年度管理費(fèi)用2000+2700000-160000=2542000(元)；

應(yīng)調(diào)增報(bào)告年度銷售費(fèi)用1800000元；

應(yīng)調(diào)減報(bào)告年度財(cái)務(wù)費(fèi)用100000元；

應(yīng)調(diào)增報(bào)告年度投資收益320000-100000=220000(元)；

應(yīng)調(diào)增報(bào)告年度公允價(jià)值變動(dòng)收益120000元；

應(yīng)調(diào)減報(bào)告年度所得稅費(fèi)用1287660元；

應(yīng)調(diào)增報(bào)告年度凈利潤2614340元。

本題考核重點(diǎn)為資產(chǎn)負(fù)債表13后事項(xiàng)涵蓋期間對報(bào)告年度會(huì)計(jì)差錯(cuò)的更正，同時(shí)涉及周轉(zhuǎn)材料、交易性金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、資本公