2022年湖北省襄樊市注冊會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)測試卷(含答案)

2022年湖北省襄樊市注冊會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)測試卷(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.下列關(guān)于前期差錯(cuò)更正的表述，不需要在附注中披露的是（）。

A.前期差錯(cuò)的性質(zhì)

B.各個(gè)列報(bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)表中受影響的項(xiàng)目名稱和更正金額

C.無法進(jìn)行追溯重述的，應(yīng)說明該事實(shí)和原因以及對前期差錯(cuò)開始進(jìn)行更正的時(shí)點(diǎn)、具體更正情況

D.在以前期間的附注中已披露的前期差錯(cuò)更正的信息

2.甲公司對A產(chǎn)品實(shí)行一個(gè)月內(nèi)“包退、包換、包修”的銷售政策。2011年8月份共銷售A產(chǎn)品20件，售價(jià)共計(jì)100000元，成本80000元。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，A產(chǎn)品包退的占4%，包換的占6%，包修的占10%，甲公司8月份銷售A產(chǎn)品確認(rèn)的銷售收入金額為（）元。

A.100000B.96000C.90000D.80000

3.第1題

甲企業(yè)自行研發(fā)一項(xiàng)專有技術(shù)，該項(xiàng)技術(shù)完成后用于企業(yè)管理，至2009年4月30日研究實(shí)際發(fā)生各項(xiàng)試驗(yàn)費(fèi)用、材料費(fèi)用等120萬元(包含增值稅)，此時(shí)甲公司確定該項(xiàng)技術(shù)已經(jīng)具有可行性并且能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，2009年5月1日至10月5日甲公司又為開發(fā)該技術(shù)購買材料支付款項(xiàng)234萬元(其中包括34萬元增值稅)，支付參與開發(fā)人員薪酬100萬元，折舊費(fèi)用66萬元，2009年10月6日該項(xiàng)無形資產(chǎn)開發(fā)全部完成達(dá)到預(yù)定用途，采用直線法按5年攤銷，預(yù)計(jì)無殘值。2010年末經(jīng)減值測試發(fā)現(xiàn)該資產(chǎn)減值75萬元，假定減值后該無形資產(chǎn)的攤銷方法、攤銷年限及殘值均沒有發(fā)生變化。2011年7月3日出售該無形資產(chǎn)，取得收入200萬元，營業(yè)稅稅率為5%。不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。要求：根據(jù)上述資料，出售該項(xiàng)無形資產(chǎn)時(shí)影響當(dāng)期損益為()萬元。

A.5B.-0．76C.0．76D.-5

4.甲公司2013年12月31日編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)確認(rèn)的商譽(yù)為（）萬元。

A.0B.1380C.1840D.460

5.上市公司下列交易或事項(xiàng)形成的資本公積中，可以直接用于轉(zhuǎn)增股本的是()。

A.關(guān)聯(lián)交易B.接受外幣資本投資C.接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)D.子公司接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)

6.下列關(guān)于資產(chǎn)減值測試中折現(xiàn)率的說法中，錯(cuò)誤的是（）

A.計(jì)算資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時(shí)所使用的折現(xiàn)率應(yīng)當(dāng)是反映當(dāng)前市場貨幣時(shí)間價(jià)值和資產(chǎn)特定風(fēng)險(xiǎn)的稅前利率

B.估計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在未來各不同期間采用不同的折現(xiàn)率

C.如果在預(yù)計(jì)資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量時(shí)已經(jīng)對資產(chǎn)特定風(fēng)險(xiǎn)的影響做了調(diào)整，折現(xiàn)率的估計(jì)不需要考慮這些特定風(fēng)險(xiǎn)

D.應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)的市場利率為依據(jù)，如果該資產(chǎn)的利率無法獲得，可以使用替代利率估計(jì)

7.第

12

題

母公司期初期末對子公司應(yīng)收款項(xiàng)余額分別是250萬元和200萬元，母公司始終按應(yīng)收款項(xiàng)余額5%o提取壞賬準(zhǔn)備，則母公司期末編制合并報(bào)表抵銷內(nèi)部應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備分錄是（）。

A.借：應(yīng)收賬款10000

貸：資產(chǎn)減值損失10000

B.借：期初未分配利潤12500

貸：應(yīng)收賬款10000資產(chǎn)減值損失2500

C.借：應(yīng)收賬款12500

貸：期初未分配利潤10000資產(chǎn)減值損失2500

D.借：應(yīng)收賬款12500

貸：期初未分配利潤12500資產(chǎn)減值損失2500

8.2×16年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2×16年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可自2×18年12月31日起根據(jù)股價(jià)的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2×19年12月31日之前行使完畢。B公司2×16年12月31日計(jì)算確定的應(yīng)付職工薪酬的余額為200萬元。稅法規(guī)定，以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付形成的應(yīng)付職工薪酬，實(shí)際支付時(shí)可計(jì)入應(yīng)納稅所得額。2×16年12月31日．該應(yīng)付職工薪酬的計(jì)稅基礎(chǔ)為()萬元。

A.200B.0C.100D.-200

9.下列表述中屬于企業(yè)設(shè)定提存計(jì)劃的內(nèi)容的是()。

A.企業(yè)向獨(dú)立的基金繳存固定企業(yè)年金，使該企業(yè)管理人員在退休時(shí)可以一次性獲得一定的補(bǔ)償

B.企業(yè)計(jì)提的醫(yī)療保險(xiǎn)

C.企業(yè)發(fā)放的非貨幣性福利

D.結(jié)算利得或損失

10.2005年3月31日，甲公司采用出包方式對某固定資產(chǎn)進(jìn)行改良，該固定資產(chǎn)賬面原價(jià)為3600萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，已使用3年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司支付出包工程款96萬元。2005年8月31日，改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用4年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2005年度，該固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊為()萬元。(2006年)

A.128B.180C.308D.384

11.甲公司是一家知名零售商，從乙公司處租入已開發(fā)成熟的零售場所開設(shè)一家商店。根據(jù)租賃合同，甲公司在正常工作時(shí)間內(nèi)必須經(jīng)營該商店，且甲公司不得將商店閑置或進(jìn)行分租。合同中關(guān)于租賃付款額的條款為：如果甲公司開設(shè)的這家商店沒有發(fā)生銷售，則甲公司應(yīng)付的年租金為100元；如果這家商店發(fā)生了任何銷售，則甲公司應(yīng)付的年租金為1000000。下列說法正確的是（）。

A.該租賃包含每年1000000的實(shí)質(zhì)固定付款額

B.該租賃包含每年100元的實(shí)質(zhì)固定付款額

C.該租賃包含每年1000000的可變付款額

D.該租賃包含每年100元的可變付款額

12.

第

11

題

某股份公司（增值稅一般納稅人）向一小規(guī)模納稅企業(yè)購入生產(chǎn)用的增值稅應(yīng)稅材料一批，涉及下列支出:不包含增值稅的買價(jià)200000元（沒有取得增值稅專用發(fā)票）；向運(yùn)輸單位支付運(yùn)輸費(fèi)5000元（已經(jīng)取得運(yùn)輸發(fā)票），車站臨時(shí)儲(chǔ)存費(fèi)2000元；采購員差旅費(fèi)800元。小規(guī)模納稅企業(yè)增值稅的征收率為6%，外購運(yùn)費(fèi)增值稅摯勐飾?%，則該材料的實(shí)際采購成本為（）元。

A.207000B.218650C.219000D.219800

13.關(guān)于公允價(jià)值計(jì)量的輸入值，下列說法正確是（）

A.輸入值包括可觀察輸入值和不可觀察輸入值

B.企業(yè)使用估值技術(shù)時(shí)，使用可觀察輸入值和不可觀察輸入值沒有優(yōu)先順序

C.企業(yè)使用要價(jià)計(jì)量資產(chǎn)頭寸

D.企業(yè)使用出價(jià)計(jì)量負(fù)債頭寸

14.甲公司2013年1月1日購入當(dāng)日發(fā)行的面值為1000萬元、票面利率為6%的三年期債券。該債券每年末付息，實(shí)際利率為8%。甲公司支付價(jià)款940.46萬元，另支付交易費(fèi)用8萬元。甲公司有意圖并且有能力持有至到期。則2014年末甲公司此債券的攤余成本為（）。

A.948.46萬元B.75.88萬元C.981.49萬元D.77.15萬元

15.

海潤公司和昌明公司是非同一控制下的兩個(gè)獨(dú)立公司，均按10%計(jì)提盈余公積，其有關(guān)企業(yè)合并的資料如下：2007年1月1日，海潤公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)和庫存商品作為對價(jià)取得了昌明公司70%的股份。該固定資產(chǎn)原值2000萬元，已計(jì)提折舊800萬元，公允價(jià)值為1000萬元：交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值1300萬元（其中成本1200萬-元，公允價(jià)值變動(dòng)100萬元），公允價(jià)值為1600萬元；庫存商品賬面價(jià)值800萬元，公允價(jià)值為1000萬元，增值稅稅率為17%。相關(guān)資產(chǎn)均已交付給昌明公司并辦妥相關(guān)手續(xù)。發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用為30萬元。購買日昌明公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為5000萬元。

2007年2月3日昌明公司股東會(huì)宣告分配2006年現(xiàn)金股利600萬元。2007年12月31日昌明公司全年實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元。2008年2月3日股東大會(huì)宣告分配現(xiàn)金股利1000萬元。2008年12月31日昌明公司可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加100萬元，未扣除所得稅影響，昌明公司所得稅率為25%。2008年12月31日昌明公司全年實(shí)現(xiàn)凈利潤2800萬元。

2009年1月3日海潤公司將其持有的昌明公司70%股份出售其中的35%，出售取得價(jià)款2500萬元，價(jià)款已收到。海潤公司對昌明公司的持股比例降為35%，不能再對昌明公司生產(chǎn)經(jīng)營決策實(shí)施控制。當(dāng)日辦理完畢相關(guān)手續(xù)。

假定投資雙方未發(fā)生任何內(nèi)部交易。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答13～17題。

第

13

題

海潤公司取得昌明公司股份時(shí)的初始投資成本是（）萬元。

A.3630B.3740C.3770D.3800

16.下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更但不需要調(diào)整當(dāng)期期初未分配利潤的是()。

A.無形資產(chǎn)攤銷方法由產(chǎn)量法改為直線法

B.因持股比例下降導(dǎo)致長期股權(quán)投資的核算由成本法改為權(quán)益法

C.壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法由應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法改為賬齡分析法

D.發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為移動(dòng)加權(quán)平均法

17.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入的是（）。

A.非貨幣性資產(chǎn)交換利得B.處置長期股權(quán)投資產(chǎn)生的收益C.出租無形資產(chǎn)取得的收入D.處置投資性房地產(chǎn)取得的收入

18.

甲公司自行建造某項(xiàng)生產(chǎn)用大型流水線，該流水線由A、B、C、D四個(gè)設(shè)備組成。該流水線各組成部分以獨(dú)立的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益。有關(guān)資料如下：

（1）2008年1月10開始建造，建造過程中發(fā)生外購設(shè)備和材料成本4000萬元，職工薪酬720萬元，資本化的借款費(fèi)用1100萬元，安裝費(fèi)用1200萬元，為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生測試費(fèi)100萬元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)400萬元，在建工程中使用固定資產(chǎn)計(jì)提折舊4萬元，員工培訓(xùn)費(fèi)6萬元。2007年9月，該流水線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。

（2）該流水線整體預(yù)計(jì)使用年限為15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。A、B、C、D各設(shè)備在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的公允價(jià)值分別為2016萬元、1728萬元、2880萬元、1296萬元，各設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限分別為10年、15年、20年和12年。按照稅法規(guī)定該流水線采用年限平均法按10年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零，其初始計(jì)稅基礎(chǔ)與會(huì)計(jì)計(jì)量相同。

（3）甲公司預(yù)計(jì)該流水線每年停工維修時(shí)間為7天，維修費(fèi)用不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件。

（4）因技術(shù)進(jìn)步等原因，甲公司于2011年3月對該流水線進(jìn)行更新改造，以新的部分零部件代替了C設(shè)備的部分舊零部件，C設(shè)備的部分舊零部件的原值為1641.6萬元，更新改造時(shí)發(fā)生的支出2000萬元。2011年6月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

要求：根據(jù)上述材料，不考慮其他因素，回答4～8題。

第

4

題

甲公司建造該流水線的成本是（）。

A.7524萬元B.7520萬元C.7420萬元D.7020萬元

19.第

2

題

對上市公司而言，其年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日，是指董事會(huì)批準(zhǔn)報(bào)出的日期，即每年的（）。

A.4月30日B.4月30日以前的某天C.4月30日以后的某天D.4月30日及以前的某天

20.下列事項(xiàng)中，按稅法規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目是（）

A.國債的利息收入

B.作為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的公司債券利息收入

C.已確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)的交易性金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的凈收益

D.已計(jì)提減值準(zhǔn)備的以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的凈收益

21.專用會(huì)計(jì)核算軟件的使用一般不需進(jìn)行（）。

A.初始化設(shè)置B.輸入憑證C.記賬D.審核

22.

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其它因素，回答下列6～5題。

第

6

題

A公司投資時(shí)的合并成本為（）萬元。

23.甲公司系增值稅一般納稅人，其原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算。2010年12月委托乙加工廠（一般納稅人）加工應(yīng)稅消費(fèi)品－批，計(jì)劃收回后按不高于受托方計(jì)稅價(jià)格的金額直接對外銷售。甲公司發(fā)出原材料成本為20000元，支付的加工費(fèi)為7000元（不含增值稅），加工完成的應(yīng)稅消費(fèi)品已驗(yàn)收入庫，乙加工廠沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格。雙方適用的增值稅稅率均為17％，消費(fèi)稅稅率為10％。則該委托加工物資在委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）。

A.2700元B.3000元C.3040元D.2400元

24.企業(yè)因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予職工補(bǔ)償而發(fā)生的職工薪酬,應(yīng)借記()科目。A.A.“管理費(fèi)用”B.“生產(chǎn)成本”C.“制造費(fèi)用”D.“營業(yè)外支出”

25.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列問題：

某企業(yè)于2013年1月1日支付10000萬元貨幣資金取得對乙企業(yè)30％的股權(quán)，取得投資時(shí)被投資單位的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為30000萬元，其中一項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值為600萬元，賬面價(jià)值為400萬元，該固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)尚可使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按照年限平均法計(jì)提折舊，無其他引起公允價(jià)值和賬面不同的情況。被投資單位2013年度利潤表中凈利潤為-1000萬元。被投資企業(yè)2013年10月5日向投資企業(yè)銷售商品一批，售價(jià)為60萬元，成本為30萬元，至2013年12月31日，投資單位尚未出售上述商品。2013年12月31日，該項(xiàng)投資可收回金額為9000萬元。

投資企業(yè)按權(quán)益法核算2013年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。查看材料

A.-300B.-291C.-309D.-285

26.一個(gè)地區(qū)的能源消耗增長與經(jīng)濟(jì)增長是呈正相關(guān)的，二者增長的幅度差通常不大于15%。2003年，浙江省統(tǒng)計(jì)報(bào)告顯示：該省的能源消耗增長了30%，而經(jīng)濟(jì)增長率卻是l2．7%。

以下各項(xiàng)如果為真，都可能對上文中的不一致之處做出合理的解釋，除了（）。

A.一些地方官員為了給本地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展留點(diǎn)余地，低報(bào)了經(jīng)濟(jì)增長的數(shù)字

B.民營經(jīng)濟(jì)在浙江的經(jīng)濟(jì)中占的比例較大，某些民營經(jīng)濟(jì)的增長難以被統(tǒng)計(jì)到

C.由于能源價(jià)格的大幅上漲，浙江新投資上馬的企業(yè)有90%屬于低能耗企業(yè)

D.由于能源價(jià)格的大幅上漲，高能耗的大型國有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)增長普遍下滑

27.青海公司2017年度實(shí)現(xiàn)利潤總額4000萬元，其中國債利息收入為240萬元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)600萬元，按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為560萬元。青海公司適用的所得稅稅率為25%，則青海公司2017年應(yīng)交所得稅金額為（）萬元

A.945B.950C.1000D.980

28.

第

10

題

20×8年12月6日甲公司處置乙公司股權(quán)，應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）。

A.2400萬元B.-400萬元C.2800萬元D.-800萬元

29.

第

6

題

某中外合資經(jīng)營企業(yè)注冊資本為400萬美元，合同約定分兩次投入，約定折算匯率為1：8.0。中、外投資者分別于2008年1月1日和3月1日投入300萬美元和100萬美元。2008年1月1日、3月1日、3月31日和12月31日美元對人民幣的匯率分別為1：7.20、1：7.25、1：7.24和1：7.30。假定該企業(yè)采用人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生日的匯率折算。該企業(yè)2008年年末資產(chǎn)負(fù)債表中"實(shí)收資本"項(xiàng)目的金額為人民幣（）萬元。

30.甲公司2011年12月31日庫存配件100套，每套配件的賬面成本為12萬元，市場價(jià)格為10萬元。該批配件用于加工100件A產(chǎn)品，將每套配件加工成A產(chǎn)品尚需投入17萬元。A產(chǎn)品2011年12月31日的市場價(jià)格為每件28．7萬元，估計(jì)銷售過程中每件將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)1．2萬元。該配件此前未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，甲公司2011年12月31日該配件應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬元。

A.OB.30C.150D.200

二、多選題(15題)31.下列屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（）

A.存貨可變現(xiàn)凈值估計(jì)的變更

B.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式變?yōu)楣蕛r(jià)值模式

C.分期付款取得的固定資產(chǎn)由購買價(jià)款改為購買價(jià)款現(xiàn)值計(jì)價(jià)

D.商品流通企業(yè)采購費(fèi)用由計(jì)入銷售費(fèi)用改為計(jì)入取得存貨的成本

32.關(guān)于合并范圍，下列說法中正確的有()。

A.在判斷投資方是否擁有對被投資方的權(quán)力時(shí)，應(yīng)僅考慮投資方及其他方享有的實(shí)質(zhì)性權(quán)利

B.在判斷投資方是否擁有對被投資方的權(quán)力時(shí)，應(yīng)同時(shí)考慮投資方及其他方享有的實(shí)質(zhì)性權(quán)利和保護(hù)性權(quán)利

C.投資方僅享有保護(hù)性權(quán)利不能對被投資方實(shí)施控制，也不能阻止其他方對被投資方實(shí)施控制

D.在判斷投資方是否擁有對被投資方的權(quán)力時(shí)，應(yīng)僅考慮投資方及其他方享有的保護(hù)性權(quán)利

33.下列關(guān)于金融資產(chǎn)的說法正確的有（）

A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，其公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失計(jì)入當(dāng)期損益

B.分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債券投資），終止確認(rèn)之前計(jì)入其他綜合收益的金額應(yīng)當(dāng)從其它綜合收益中轉(zhuǎn)出計(jì)入投資收益

C.指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資，終止確認(rèn)時(shí)，之前確認(rèn)的其他綜合收益應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出計(jì)入投資收益

D.以攤余成本計(jì)量且不屬于任何套期關(guān)系的一部分的金融資產(chǎn)所產(chǎn)生的利得或損失，應(yīng)當(dāng)在終止確認(rèn)、重分類、按照實(shí)際利率法攤銷或確認(rèn)減值時(shí)，計(jì)入當(dāng)期損益

34.第

31

題

或有事項(xiàng)的基本特征有（）。

A.或有事項(xiàng)是過去的交易或事項(xiàng)形成的一種狀況

B.影響或有事項(xiàng)的結(jié)果的不確定因素基本上可由企業(yè)控制

C.或有事項(xiàng)的結(jié)果只能由未來發(fā)生的事項(xiàng)確定

D.或有事項(xiàng)具有不確定性

E.或有事項(xiàng)是指過去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)實(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)

35.下列各項(xiàng)有關(guān)投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）

A.自用房地產(chǎn)或者存貨轉(zhuǎn)換為采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價(jià)值計(jì)價(jià)

B.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的入賬價(jià)值，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益

C.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值，不確認(rèn)轉(zhuǎn)換損益

D.自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價(jià)值計(jì)價(jià)

36.子公司與少數(shù)股東之間發(fā)生的影響現(xiàn)金流量的、需要在合并報(bào)表中予以單獨(dú)反映的業(yè)務(wù)包括（）。

A.子公司向少數(shù)股東支付現(xiàn)金股利

B.少數(shù)股東對子公司增加現(xiàn)金投資

C.少數(shù)股東依法從子公司抽回權(quán)益性資本投資

D.少數(shù)股東對子公司增加實(shí)物投資

E.子公司向少數(shù)股東支付股票股利

37.第

25

題

在企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中能夠引起資產(chǎn)總額增加的有（）。

A.支付的在建工程人員工資

B.轉(zhuǎn)讓短期債券投資發(fā)生收益

C.計(jì)提未到期長期債券投資的利息

D.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算下實(shí)際收到的現(xiàn)金股利

38.下列關(guān)于股份支付的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。

A.以回購股份獎(jiǎng)勵(lì)本企業(yè)職工的，應(yīng)作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行處理

B.在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，將取得職工提供的服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)用

C.權(quán)益結(jié)算的股份支付應(yīng)在可行權(quán)日后對已確認(rèn)成本費(fèi)用和所有者權(quán)益進(jìn)行調(diào)整

D.為換取職工提供服務(wù)所發(fā)生的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)以所授予權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量

E.企業(yè)回購股份時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照回購股份的全部支出記入“資本公積”科目

39.下列不符合終止經(jīng)營定義的持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組所產(chǎn)生的相關(guān)損益，應(yīng)當(dāng)在利潤表中作為持續(xù)經(jīng)營損益列報(bào)的是（）

A.企業(yè)初始計(jì)量或在資產(chǎn)負(fù)債表日重新計(jì)量持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組時(shí),因賬面價(jià)值高于其公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額而確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失

B.后續(xù)資產(chǎn)負(fù)債表日持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額增加,因恢復(fù)以前減記的金額而轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)減值損失

C.企業(yè)初始計(jì)量或在資產(chǎn)負(fù)債表日重新計(jì)量符合終止經(jīng)營定義的持有待售的處置組時(shí),因賬面價(jià)值高于其公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額而確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失

D.企業(yè)在處置終止經(jīng)營的過程中產(chǎn)生的增量費(fèi)用

40.甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）適用所得稅稅率為25%，假定不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，該公司按照凈利潤的10%提取盈余公積。甲公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2008年3月20日批準(zhǔn)對外報(bào)出，所得稅于2008年2月25日匯算清繳完畢。甲公司發(fā)生有關(guān)事項(xiàng)如下：（1）2007年12月1日，甲公司因其產(chǎn)品質(zhì)量問題對吳某造成人身傷害，被吳某提起訴訟，要求'賠償50萬元，至12月31日，法院尚未作出判決。甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)訴訟很可能敗訴，賠償金額估計(jì)在45-51萬元之問，并且還需要支付訴訟費(fèi)用2萬元?？紤]到公司已就該產(chǎn)品質(zhì)量向保險(xiǎn)公司投保，公司基本確定可從保險(xiǎn)公司獲得賠償金20萬元。

（2）2008年2月15日，法院判決甲公司向吳某賠償45萬元，并負(fù)擔(dān)訴訟費(fèi)用2萬元，甲公司和吳某均不再上訴。

（3）2008年2月21日，甲公司從保險(xiǎn)公司獲得產(chǎn)品質(zhì)量賠償款20萬元，并于當(dāng)日用銀行存款支付了對吳某的賠償款和訴訟費(fèi)用。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他情況，回答24～27題。

下列有關(guān)或有資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的有（）。

A.甲公司從保險(xiǎn)公司獲得賠償這一事項(xiàng)屬于企業(yè)的或有事項(xiàng)

B.企業(yè)通常不應(yīng)當(dāng)披露或有資產(chǎn)。但或有資產(chǎn)很可能會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)披露其形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響等

C.甲公司應(yīng)于期末將基本確定收到的保險(xiǎn)公司賠償金確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)

D.甲公司應(yīng)于期末將基本確定收到的保險(xiǎn)公司賠償金抵減已經(jīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

E.只要甲公司基本確定能夠收到賠償金額，無論金額大小，都要全額確認(rèn)

41.第

30

題

下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司在20×8年稀釋每股收益時(shí)期調(diào)整發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)的表述中，正確的有（）

42.關(guān)于借款費(fèi)用資本化期間和借款費(fèi)用利息資本化金額的表述，下列說法中正確的有（）

A.借款費(fèi)用資本化期間是指從借款費(fèi)用開始資本化時(shí)點(diǎn)到停止資本化時(shí)點(diǎn)的期間，借款費(fèi)用暫停資本化的期間不包括在內(nèi)

B.暫停資本化期間的專門借款閑置資金的投資收益應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

C.在資本化期間內(nèi)，每一會(huì)計(jì)期間的利息資本化金額，不應(yīng)當(dāng)超過當(dāng)期相關(guān)借款實(shí)際發(fā)生的利息金額

D.在企業(yè)停止資本化期間發(fā)生的外幣專門借款匯兌差額應(yīng)資本化

43.下列有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)計(jì)量的說法中，正確的有（）。

A.企業(yè)取得可供出售金融資產(chǎn)時(shí)支付的相關(guān)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

B.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，其公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)人資本公積

C.處置可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額對應(yīng)處置部分的金額轉(zhuǎn)出，計(jì)人投資收益

D.對于已確認(rèn)減值損失的可供出售金融資產(chǎn)在隨后的會(huì)計(jì)期間公允價(jià)值已上升且客觀上與原減值損失確認(rèn)后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān)的，原確認(rèn)的減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回，計(jì)入當(dāng)期損益

44.以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，下列說法中正確的有()。

A.如果重組債務(wù)的賬面價(jià)值大于將來應(yīng)付金額，債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值減記至將來應(yīng)付金額，減記的金額確認(rèn)為資本公積

B.如果重組債務(wù)的賬面價(jià)值小于將來應(yīng)付金額，債務(wù)人應(yīng)將其差額確認(rèn)為當(dāng)期營業(yè)外支出

C.如果修改后的債務(wù)條款涉及或有支出的，債務(wù)人應(yīng)將或有支出包括在將來應(yīng)付金額中

D.或有支出實(shí)際發(fā)生時(shí)，應(yīng)沖減重組后債務(wù)的賬面價(jià)值；結(jié)清債務(wù)時(shí)，或有支出如未發(fā)生，應(yīng)將該或有支出的原估計(jì)金額確認(rèn)為資本公積

E.如果修改后的債務(wù)條款涉及或有收益的，債權(quán)人應(yīng)將或有收益包括在將來應(yīng)收金額中

45.下列選項(xiàng)中，會(huì)影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（）

A.盤虧的固定資產(chǎn)B.權(quán)益法下被投資單位實(shí)現(xiàn)利潤C(jī).為管理人員繳納商業(yè)保險(xiǎn)D.無法查明原因的現(xiàn)金短缺

三、判斷題(3題)46.借款費(fèi)用允許開始資本化必須同時(shí)滿足三個(gè)條件，即資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生、借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生、為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購建或生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開始。下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，符合“資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生”的有（）

A.工程領(lǐng)用企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品B.計(jì)提建設(shè)工人的職工福利費(fèi)C.承擔(dān)帶息債務(wù)而取得工程物資D.用銀行存款購買工程物資

47.7.在對債務(wù)重組進(jìn)行帳務(wù)處理時(shí)，債權(quán)人對債務(wù)重組的應(yīng)收帳款是否沖銷其已計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備，并不影響債務(wù)重組年度凈損益的數(shù)值。（）

A.是B.否

48.4.合并價(jià)差是指納入合并范圍的子公司的凈資產(chǎn)與母公司對其股權(quán)投資成本之間的差額。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.第

36

題

甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）為上市公司，主要從事大型設(shè)備及配套產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。除特別注明外，銷售價(jià)格均為不含增值稅價(jià)格。甲公司聘請丁會(huì)計(jì)師事務(wù)所對其年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。甲公司財(cái)務(wù)報(bào)告在報(bào)告年度次年的3月31日對外公布。&

50.編制甲公司調(diào)整事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄，合并結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整。

51.根據(jù)以下資料，回答下列各題。

甲公司為上市公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%；所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%；甲公司按照凈利潤的10%提取法定盈余公積；2012年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于2013年3月31日批準(zhǔn)對外報(bào)出；所得稅匯算清繳工作于2013年4月15日完成。甲公司有關(guān)資料如下：

(1)甲公司內(nèi)部審計(jì)部門在對其2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行內(nèi)審時(shí)，對以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出疑問：

①2012年12月31日，甲公司有以下尚未履行的合同：

2012年2月，甲公司與乙公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在2013年3月以每箱2萬元的價(jià)格向乙公司銷售100箱A產(chǎn)品；乙公司應(yīng)預(yù)付定金20萬元，若甲公司違約，雙倍返還定金。2012年12月31日，甲公司的庫存中沒有A產(chǎn)品及生產(chǎn)該產(chǎn)品所需原材料。因原材料價(jià)格大幅上漲，甲公司預(yù)計(jì)每箱A產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為2．3萬元。

甲公司2012年將收到的乙公司定金確認(rèn)為預(yù)收賬款，未進(jìn)行其他會(huì)計(jì)處理，其會(huì)計(jì)處理如下：

借：銀行存款20

貸：預(yù)收賬款20

②甲公司從2011年1月起為售出產(chǎn)品提供“三包”服務(wù)，規(guī)定產(chǎn)品出售后一定期限內(nèi)若出現(xiàn)質(zhì)量問題，負(fù)責(zé)退換或免費(fèi)提供修理。甲公司為c產(chǎn)品“三包”確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債在2012年年初賬面余額為8萬元，c產(chǎn)品已于2011年7月31日停止生產(chǎn)，C產(chǎn)品的“三包”截止日期為2012年12月31日。甲公司庫存的C產(chǎn)品已于2011年年底以前全部售出。2012年第四季度發(fā)生的c產(chǎn)品“三包”費(fèi)用為5萬元(均為人工成本且尚未支付)，其他各季度均未發(fā)生“三包”費(fèi)用。甲公司2012年會(huì)計(jì)處理如下：

借：預(yù)計(jì)負(fù)債5

貸：應(yīng)付職工薪酬5

③2012年9月30目，甲公司應(yīng)收乙公司賬款余額為150萬元，已提壞賬準(zhǔn)備20萬元，因乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，雙方進(jìn)行債務(wù)重組。2012年10月10日，乙公司用一批產(chǎn)品抵償債務(wù)，該批產(chǎn)品不含稅公允價(jià)值為100萬元，增值稅稅額為17萬元，甲公司取得該批產(chǎn)品支付途中運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)2萬元。甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

借：庫存商品115

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)17

壞賬準(zhǔn)備20

貸：應(yīng)收賬款150

銀行存款2

④2012年12月31日．甲公司應(yīng)收丙公司賬款余額為200萬元，已提壞賬準(zhǔn)備60萬元，因丙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，雙方進(jìn)行債務(wù)重組。重組合同約定甲公司同意豁免丙公司債務(wù)100萬元，1|剩余債務(wù)延期一年，但附有一條件，若丙公司在未來一年獲利，則丙公司需另付甲公司50萬元。估計(jì)丙公司在未來一年很可能獲利。2012}年12月31日，甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

借：應(yīng)收賬款－債務(wù)重組100

其他應(yīng)收款50

壞賬準(zhǔn)備60

貸：應(yīng)收賬款200

資產(chǎn)減值損失10

⑤甲公司于2012年12月10日購入丙公司股票1000萬股作為交易性金融資產(chǎn)，每股價(jià)格為5元，另支付相關(guān)費(fèi)用15萬元。2012年12月31日，該股票每股收盤價(jià)為6元。甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

借：交易性金融資產(chǎn)－成本5015

貸：銀行存款5015

借：交易性金融資產(chǎn)－公允價(jià)值變動(dòng)985

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益985

⑥甲公司于2012年5月10日購入丁公司價(jià)格股票2000萬股作為可供出售金融資產(chǎn)，每股價(jià)格為10元，另支付相關(guān)費(fèi)用60萬元。2012年6月30日，該股票每股收盤價(jià)為9元，2012年9月30日，該股票每股收盤價(jià)為6元(跌幅較大)，2012年12月31日，該股票每股收盤價(jià)為8元。甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

1)2012年5月10日

借：可供出售金融資產(chǎn)－成本20060

貸：銀行存款20060

2)2012年6月30日

借：資本公積一其他資本公積2060

貸：可供出售金融資產(chǎn)－公允價(jià)值變動(dòng)2060

3)2012年9月30日

借：資產(chǎn)減值損失6000

貸：可供出售金融資產(chǎn)－公允價(jià)值變動(dòng)6000

4)2012年12月31日

借：可供出售金融資產(chǎn)－公允價(jià)值變動(dòng)4000

貸：資產(chǎn)減值損失4000

⑦經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，甲公司2012年9月30日與戊公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷的銷售合同，將一項(xiàng)專利權(quán)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給戊公司。合同約定，專利權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格為500萬元，戊公司應(yīng)于2013年1月10日前支付上述款項(xiàng)；甲公司應(yīng)協(xié)助戊公司于2013年1月20日前完成專利權(quán)所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。

甲公司該管理用專利權(quán)系2007年9月達(dá)到預(yù)定用途并投入使用，成本為1200萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，無殘值，采用直線法攤銷，至2012年9月30日簽訂銷售合同時(shí)未計(jì)提減值準(zhǔn)備。

2012年度，甲公司對該專利權(quán)共攤銷了120萬元，相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

借：管理費(fèi)用120

貸：累計(jì)攤銷120

⑧2012年4月5日，甲公司從丙公司購人一塊土地使用權(quán)，實(shí)際支付價(jià)款1200萬元，土地使用權(quán)尚可使用年限為50年，按直線法攤銷，無殘值，購入的土地用于建造公司廠房。2012年10月10日，廠房開始建造，甲公司將土地使用權(quán)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程，并停止對土地使用權(quán)攤銷。至2012年12月31日，廠房仍在建造中。甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

借：無形資產(chǎn)1200

貸：銀行存款1200

借：管理費(fèi)用12

貸：累計(jì)攤銷12

借：在建工程1188

累計(jì)攤銷12

貸：無形資產(chǎn)1200

(2)2013年1月至3月份發(fā)生的涉及2012年度的有關(guān)交易和事項(xiàng)如下：

①2013年1月15日，甲公司收到銷售給w公司商品的退貨，開具紅字增值稅專用發(fā)票并支付退貨款230萬元。

該批商品系2012年12月10日銷售，貨款為200萬元，成本為160萬元，增值稅稅額為34萬元，付款條件為2／10，n／20。雙方約定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。w公司于2012年12月19日支付了全部款項(xiàng)。

②2013年3月20日，甲公司發(fā)現(xiàn)在2012年12月31日計(jì)算D庫存商品的可變現(xiàn)凈值時(shí)發(fā)生差錯(cuò)，該庫存商品的成本為1600萬元，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值應(yīng)為1200萬元。

2012年12月31日，甲公司誤將D庫存商品的可變現(xiàn)凈值預(yù)計(jì)為1300萬元。

③2013年1月9日，甲公司發(fā)現(xiàn)2012年6月30日已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的管理用辦公樓仍掛在在建工程賬戶，未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，也未計(jì)提折舊。至2012年6月30日該辦公樓的實(shí)際成本為1200萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司將2012年7月1日至12月31日發(fā)生的為購建該辦公樓借入的專門借款利息20萬元計(jì)入了在建工程成本。

④2013年3月1日，甲公司接到報(bào)告，2013年2月10日，丙企業(yè)遭受自然災(zāi)害，損失慘重，估計(jì)有60%的貨款收不回來。

該批貨款系2012年10月10日甲公司銷售給丙企業(yè)的貨物形成的，銷售時(shí)取得含稅收入1000萬元，貨款到年末尚未收到。2012年12月31日按當(dāng)時(shí)情況計(jì)提了1%的壞賬準(zhǔn)備。

⑤2013年2月1日，甲公司收到修訂后的工程進(jìn)度報(bào)告書，指出至2012年年末，工程完工進(jìn)度應(yīng)為30%。

該工程系2012年甲公司承接了一項(xiàng)辦公樓建設(shè)工程，合同總收入1000萬元，2012年年末合同總成本預(yù)計(jì)800萬元。工程于2012年7月1日開工，工期為1年半，按完工百分比法核算本工程的收入與費(fèi)用。

1)2012年年末實(shí)際投入工程成本305萬元．全部用銀行存款支付；根據(jù)合同規(guī)定，應(yīng)取得工程結(jié)算款280萬元，實(shí)際收到工程結(jié)算款270萬元：

2)2012年年末預(yù)計(jì)完工進(jìn)度為25%，并據(jù)此確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本。

假定：

(1)對資料(1)，有關(guān)差錯(cuò)更正按當(dāng)期差錯(cuò)處理，不考慮所得稅的影響，不要求編制結(jié)轉(zhuǎn)損益及結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的會(huì)計(jì)分錄。

(2)對資料(2)中的調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)考慮所得稅的調(diào)整。

(3)對資料(2)中的調(diào)整事項(xiàng)，合并結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整和調(diào)整盈余公積。

要求：

根據(jù)資料(1)，逐項(xiàng)判斷甲公司會(huì)計(jì)處理是否正確；如不正確，簡要說明理由，并編制更正有關(guān)差錯(cuò)的會(huì)計(jì)分錄。

52.金海公司為一家從事貨物生產(chǎn)、進(jìn)出口銷售的大型集團(tuán)公司，其在美國、英國、挪威、瑞典等國設(shè)立多家子公司，主要是在當(dāng)?shù)貜氖伦援a(chǎn)貨物的銷售。金海公司2014年發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)如下。(1)外幣賬戶的期初信息如下：(2)2014年3月1日金海公司進(jìn)口一臺國際先進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備，購買價(jià)款為300萬美元，款項(xiàng)至年末尚未支付。當(dāng)日即期匯率為1美元=6．8元人民幣，金海公司為取得該設(shè)備發(fā)生關(guān)稅224萬元人民幣，進(jìn)口增值稅384．88萬元人民幣，相關(guān)貨物到港后裝卸、運(yùn)輸安裝費(fèi)用40萬元人民幣。由于該設(shè)備屬于國際先進(jìn)設(shè)備，金海公司聘請技術(shù)人員對公司內(nèi)部員工進(jìn)行培訓(xùn)，發(fā)生培訓(xùn)費(fèi)用20萬元人民幣，同時(shí)報(bào)銷聘請的外部培訓(xùn)講師的差旅費(fèi)1．8萬元人民幣。(3)2014年5月1日金海公司收到海外子公司分回的利潤總計(jì)4000萬美元，甲公司隨即于當(dāng)日將其兌換為人民幣，當(dāng)日銀行美元買入價(jià)為1美元=6．5元人民幣，中間價(jià)為1美元=6．6元人民幣，賣出價(jià)為1美元=6．7元人民幣。(4)金海公司上述長期應(yīng)收款是以前年度實(shí)現(xiàn)的對美國境外子公司的長期應(yīng)收款100萬美元，金海公司對該款項(xiàng)暫無短期內(nèi)收回的計(jì)劃。2014年末，金海公司針對該款項(xiàng)確認(rèn)了匯兌損失40萬元人民幣。(5)金海公司對美國境外子公司持股比例為80％，在將此子公司2014年財(cái)務(wù)報(bào)表折算為記賬本位幣的過程中產(chǎn)生外幣報(bào)表折算差額600萬元人民幣。已知2014年末即期匯率為1美元=6．4元人民幣。假設(shè)不考慮其他因素影響，其他外幣項(xiàng)目本期期末余額與期初余額相等。要求：(1)計(jì)算金海公司購人的生產(chǎn)設(shè)備的入賬價(jià)值。(2)計(jì)算金海公司針對貨幣兌換業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的匯兌損益。(3)計(jì)算金海公司個(gè)別報(bào)表中因上述外幣業(yè)務(wù)影響利潤的金額。(4)計(jì)算金海公司合并報(bào)表中應(yīng)列示的外幣報(bào)表折算差額的金額。

53.為提高閑置資金的使用率，甲公司20×8年度進(jìn)行了以下投資：(1)1月1日，購入乙公司于當(dāng)日歸行且可上市交易的債券100萬張，支付價(jià)款9500萬元，另支付手續(xù)費(fèi)90.12萬元。該債券期限為5年，每張面值為100元，票面年利率為6%，于每年12月31日支付當(dāng)年度利息。甲公司有充裕的現(xiàn)金，管理層擬持有該債券至到期。12月31日，甲公司收到20×8年度利息600萬元。根據(jù)乙公司公開披露的信息，甲公司估計(jì)所持有乙公司債券的本金能夠收回，未來年度每年能夠自乙公司取得利息收入400萬元。當(dāng)日市場年利率為5%。(2)4月10日是，購買丙公司首次發(fā)行的股票100萬股，共支付價(jià)款800萬元。甲公司取得丙公司股票后，對丙公司不具有控制，共同控制或熱點(diǎn)考試網(wǎng)重大影響，丙公司股票的限售期為1年，甲公司取得丙公司股標(biāo)時(shí)沒有將其直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，也沒有隨時(shí)出售丙公司股票的計(jì)劃。12月31日，丙公司股票公允價(jià)值為每股12元。(3)5月15日是，從二級市場丁公司股票200萬股，共支付價(jià)款920萬元，取得丁公司股票時(shí)，丁公司已宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，每10股派發(fā)現(xiàn)金股利0.6元。甲公司取得丁公司股票后，對丁公司不具有控制，共同控制或重大影響。甲公司管理層擬隨時(shí)出售丁公司股票。12月31日，丁公司股票公允價(jià)值為每股4.2元。相關(guān)年金現(xiàn)金系數(shù)如下：(P/A，5%，5)=4.3295;(P/A，6%，5)=4.2124;(P/A，7%，5)=4.1002;(P/A，5%，4)=3.5460;(P/A，6%，4)=3.4651;(P/A，7%，4)=3.3875.相關(guān)復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下：(P/S，5%，5)=0.7835;(P/S，6%，5)=0.7473;(P/S，7%，5)=0.7130;(P/S，5%，4)=0.8227;(P/S，6%，4)=0.7921;(P/S，7%，4)=0.7629.要求：(1)判斷甲公司取得乙公司債券時(shí)應(yīng)劃分的金融資產(chǎn)類別，說明理由，并編制甲公司取得乙公司債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。(2)計(jì)算甲公司20×8年度因持有乙公司債券應(yīng)確認(rèn)的收益，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(3)判斷甲公司持有乙公司債券20×8年12月31日是否應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，并說明理由。如慶計(jì)提減值準(zhǔn)備，計(jì)算減值準(zhǔn)備金額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(4)判斷甲公司取得丙公司股票時(shí)應(yīng)劃分的金融資產(chǎn)類別，說明理由，并編制甲公司20×8年12月31日確認(rèn)所持有丙公司股票公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄。(5)判斷甲公司取得丁公司股票時(shí)應(yīng)劃分的金融資產(chǎn)類別，說明理由，并計(jì)算甲公司20×8年度因持有丁公司股票確認(rèn)的損益。五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.

編制甲公司2010年處置該項(xiàng)辦公大樓的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

55.2006年1月1日，A公司從某銀行取得年利率4%，2年期的貸款200萬元，利息按季支付?，F(xiàn)因A公司財(cái)務(wù)困難，于2007年12月31日進(jìn)行債務(wù)重組。銀行同意延長到期日至2009年12月31日，利率降至3%，免除全部積欠利息16萬元，本金減至180萬元，但附有一條件：債務(wù)重組后，如A公司自2008年起有盈利，則利率恢復(fù)至4%；若無盈利，仍維持3%，利息按年支付。A公司2008年度盈利10萬元，2009年度盈利20萬元。

要求：完成A公司自債務(wù)重組日至債務(wù)到期償還債務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

56.仁達(dá)公司專業(yè)生產(chǎn)電子產(chǎn)品，系增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅率為17%，適用的所得稅稅率為33%。2004年度及以前，仁達(dá)公司采用的原會(huì)計(jì)政策為：年末應(yīng)收賬款采用按年末余額的5%。計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，其他資產(chǎn)均不計(jì)提減值準(zhǔn)備；所得稅采用應(yīng)付稅款法核算；按凈利潤的10%提取法定盈余公積，5%提取法定公益金。有關(guān)資料如下：

(1)仁達(dá)公司從2005年1月1日起首次執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。仁達(dá)公司董事會(huì)做了如下會(huì)計(jì)政策變更：

①將所得稅的核算方法由應(yīng)付稅款法改為債務(wù)法；

②對有關(guān)資產(chǎn)的期末計(jì)量方法作如下變更：對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量；對有跡象表明其可能發(fā)生減值的長期投資、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等長期資產(chǎn)，如果預(yù)計(jì)可收回金額低于其賬面價(jià)值，則計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

(2)仁達(dá)公司2004年12月31日對資產(chǎn)變更會(huì)計(jì)政策前的資產(chǎn)負(fù)債表(簡表)有關(guān)數(shù)據(jù)如下：

(3)2004年末，存貨總成本為10500萬元，其中，完工電子產(chǎn)品的總成本為9000萬元，庫存原材料總成本為1500萬元全部用于生產(chǎn)新型電子產(chǎn)品5000臺。

完工電子產(chǎn)品共10000臺，每臺單位成本為0.97元，其中簽訂有不可撤銷的銷售合同占80%。2004年末，該企業(yè)銷售合同確定的每臺銷售價(jià)格為1.13萬元，其余電子產(chǎn)品未簽訂銷售合同，市場銷售價(jià)格每臺銷售價(jià)格為0.75萬元；估計(jì)銷售每臺電子產(chǎn)品將發(fā)生銷售費(fèi)用及稅金為0.15萬元。

庫存原材料將全部用于生產(chǎn)新型電子產(chǎn)品，均為未簽訂銷售合同，市場每臺銷售價(jià)格為1.8萬元，預(yù)計(jì)每臺新型電子產(chǎn)品加工費(fèi)用為1.2萬元，估計(jì)銷售每臺新型電子產(chǎn)品將發(fā)生銷售費(fèi)用及稅金為0.3萬元。該庫存原材料的市場價(jià)格總額為1800萬元，有關(guān)銷售費(fèi)用和稅金總額為150萬元。

(4)2004年末資產(chǎn)負(fù)債表中的7500萬元長期股權(quán)投資，系仁達(dá)公司2001年7月購入的對乙公司的股權(quán)投資。仁達(dá)公司對該項(xiàng)投資采用成本法核算。乙公司2004年當(dāng)年發(fā)生嚴(yán)重虧損。預(yù)計(jì)銷售凈價(jià)為5700萬元；預(yù)計(jì)在持有期間和處置投資時(shí)形成的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值總額為5850萬元。

(5)固定資產(chǎn)中有一項(xiàng)設(shè)備系2001年12月購入，其原價(jià)為1875萬元，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為75萬元，采用直線法計(jì)提折舊。該設(shè)備2004年末，預(yù)計(jì)銷售凈價(jià)為885萬元；預(yù)計(jì)在持有期間和處置投資時(shí)形成的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值總額為750萬元。

(6)無形資產(chǎn)中有一項(xiàng)專利權(quán)已被新技術(shù)取代，使其為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益的能力受到重大不利影響。該專利技術(shù)2004年12月31日的攤余價(jià)值為1500萬元，銷售凈價(jià)為840萬元，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為900萬元。

(7)除上述資產(chǎn)外，其他資產(chǎn)沒有發(fā)生減值。

假定：

①該企業(yè)上述各項(xiàng)資產(chǎn)價(jià)值在2005年1月1日至1月30日未發(fā)生增減變動(dòng)；②不考慮所得稅因素的影響；③除上述資產(chǎn)減值準(zhǔn)備作為時(shí)間性差異外，無其他時(shí)間性差異。

要求：

(1)計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額，以及確認(rèn)減值準(zhǔn)備后各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值。

(2)計(jì)算資產(chǎn)減值準(zhǔn)備總額，計(jì)算遞延稅款年初余額(注明借貸方)和資產(chǎn)賬面價(jià)值總額。

(3)編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(4)調(diào)整2005年仁達(dá)公司資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)，并填入下表“調(diào)整后”欄內(nèi)。

57.華慶公司擁有國慶股份有限公司(以下簡稱“國慶公司”)36%的股權(quán)，國慶公司擁有國愛科技股份有限公司(以下簡稱“國愛科技”)80%的股權(quán)。2005年10月初，在華慶公司的幫助下，國愛科技與美國SSA公司簽訂了一項(xiàng)協(xié)議，由SSA公司委托國愛科技對一項(xiàng)軟件進(jìn)行升級，合同價(jià)格1400萬美元(折合人民幣11620萬元)。國愛科技承接此項(xiàng)目后，將開發(fā)此項(xiàng)軟件的人工費(fèi)用承包給其內(nèi)部獨(dú)立核算單位——華民網(wǎng)絡(luò)，承包費(fèi)用為250萬元人民幣。有關(guān)協(xié)議內(nèi)容、國愛科技的會(huì)計(jì)處理及其他相關(guān)資料如下：

(1)2005年10月4日，國愛科技與SSA公司簽訂的軟件開發(fā)項(xiàng)目協(xié)議的主要內(nèi)容如下：

①SSA公司委托國愛科技開發(fā)飼料網(wǎng)電子商貿(mào)標(biāo)的升級版、紡織網(wǎng)電子商貿(mào)標(biāo)的、擇業(yè)網(wǎng)服務(wù)標(biāo)的等共三個(gè)系統(tǒng)，包括代碼編制、單元測試、集成測試、升級等技術(shù)支持。

②在項(xiàng)目開發(fā)過程中，國愛科技應(yīng)嚴(yán)格按照SSA公司所提供的商業(yè)需求和技術(shù)開發(fā)要求，并遵照SSA公司隨時(shí)發(fā)來的指示；若國愛科技超越或違背SSA公司規(guī)定和指示，由此造成的任何索賠，債務(wù)和責(zé)任，由國愛科技自行承擔(dān)。

③項(xiàng)目開發(fā)應(yīng)于20D6年6月30日前完成，最遲不超過2006年9月30日。若SSA公司提供的軟件有缺陷，致使國愛科技無法按期完工的，開發(fā)期可相應(yīng)順延。該項(xiàng)目的測試、驗(yàn)收于2006年12月31日前由國愛科技完成，SSA公司派專人參與測試、驗(yàn)收的全過程。

④雙方責(zé)任與義務(wù)：由國愛科技負(fù)責(zé)開發(fā)、技術(shù)測試、技術(shù)管理以及標(biāo)的的升級。SSA公司負(fù)責(zé)提供標(biāo)的的商業(yè)需求、升級要求。

⑤交貨與結(jié)算：本項(xiàng)目產(chǎn)品以磁盤介質(zhì)為主要交付方式，以線路傳輸為輔助交付方式。國愛科技對交貨質(zhì)量承擔(dān)責(zé)任。雙方以美元作為計(jì)價(jià)及往來款項(xiàng)結(jié)算貨幣。SSA公司向國愛科技支付項(xiàng)目開發(fā)費(fèi)用1400萬美元(折合人民幣11620萬元)。如果SSA公司不能按時(shí)付款，每日加付應(yīng)付金額5‰的遲付費(fèi)；若欠款超過60天，構(gòu)成自動(dòng)解約。

(2)2005年10月4日，華民網(wǎng)絡(luò)承包了上述軟件開發(fā)升級項(xiàng)目的人工費(fèi)用，軟件開發(fā)項(xiàng)目的人工費(fèi)用包干為250萬元人民幣。

(3)2005年l0月5日，國愛科技與SSA公司簽訂了購買SSA公司硬件的協(xié)議。國愛科技購買SSA公司硬件的合同總價(jià)款為400萬美元(折合人民幣3320萬元)。國愛科技購買該硬件用于上述軟件的開發(fā)項(xiàng)目。協(xié)議簽訂后3日內(nèi)，SSA公司應(yīng)將軟件平臺安裝完畢交付國愛科技使用，交付介質(zhì)由SSA公司選擇，硬件的交付視國愛科技項(xiàng)目進(jìn)度的需要逐步提供，交付方式由國愛科技選擇。簽訂協(xié)議后至2005年底前，國愛科技支付合同總金額的38%，在國愛科技完成交易數(shù)據(jù)庫軟件開發(fā)項(xiàng)目的驗(yàn)收并簽發(fā)驗(yàn)收合格證明后7日內(nèi)，國愛科技支付合同總金額其余的62%。如果國愛科技不能按期支付貸款，或SSA公司不能按期交貨而造成國愛科技系統(tǒng)不能按期運(yùn)行，責(zé)任方按貸款總金額的1‰向?qū)Ψ街Ц哆`約金。

(4)其他有關(guān)資料如下：

①SSA公司要求國愛科技開發(fā)的軟件不屬于通用軟件。SSA公司于2005年底以前支付了全部合同價(jià)款，并按協(xié)議約定交付了應(yīng)提供的硬件系統(tǒng)。國愛科技已按約定支付了購買硬件款項(xiàng)的38%。

②經(jīng)專業(yè)測量師的測量，至2005年底，該軟件開發(fā)項(xiàng)目的完成程度為25%。已發(fā)生的開發(fā)費(fèi)用為900萬元。

③國愛科技和國慶公司2005年度的財(cái)務(wù)報(bào)告已經(jīng)對外公布。

(5)國愛科技相關(guān)的會(huì)計(jì)處理：國愛科技根據(jù)上述有關(guān)協(xié)議，在2005年度將11620萬元人民幣確認(rèn)為收入；將250萬元人民幣和購買SSA公司的硬件費(fèi)用3320萬元人民幣確認(rèn)為當(dāng)期合同費(fèi)用，該項(xiàng)交易實(shí)現(xiàn)利潤總額8050萬元人民幣，實(shí)現(xiàn)凈利潤5393.50萬元(除所得稅以外，不考慮其他稅費(fèi))。國愛科技與國慶公司適用的所得稅稅率均為33%。

[要求]

(1)說明國愛科技的上述會(huì)計(jì)處理是否正確，并簡要說明理由(在說明理由時(shí)，請注明應(yīng)當(dāng)遵循哪些會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定)。

(2)如果你認(rèn)為國愛科技的上述會(huì)計(jì)處理不正確，請計(jì)算國愛科技2005年度應(yīng)確認(rèn)的合同收入和合同費(fèi)用，并計(jì)算應(yīng)調(diào)整2005年度凈利潤的金額(假設(shè)稅法允許調(diào)整相關(guān)的所得稅金額，不考慮其他稅費(fèi))。

(3)簡要說明國愛科技的上述會(huì)計(jì)處理對國愛科技和國慶公司2005年度個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)告的影響(不要求具體說明影響的金額)。

58.A公司以一項(xiàng)賬面價(jià)值為840萬元的固定資產(chǎn)(原價(jià)1200萬元，累計(jì)折舊360萬元)、一項(xiàng)賬面價(jià)值為60萬元的無形資產(chǎn)，以及一項(xiàng)賬面價(jià)值為900萬元(成本為800萬元，公允價(jià)值變動(dòng)為100萬元)的交易性金融資產(chǎn)為對價(jià)取得同一集團(tuán)內(nèi)另一家全資企業(yè)B公司100%的股權(quán)。合并日，A公司和B公司所有者權(quán)益構(gòu)成如下表所示：

要求：

(1)編制A公司在合并日確認(rèn)對B公司的長期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。

(2)編制在合并日合并工作底稿中的調(diào)整分錄。

(3)編制在合并日合并工作底稿中的抵銷分錄。

參考答案

1.D本題考查的知識點(diǎn)是：前期差錯(cuò)更正的披露。選項(xiàng)D，不需要披露在以前期間的附注中已披露的前期差錯(cuò)更正的信息。

2.B附有銷售退回條件的商品銷售，如果能夠按照經(jīng)驗(yàn)對退回的可能性作出合理的估計(jì)，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)，全部確認(rèn)為收入；期末估計(jì)可能發(fā)生退貨的部分，沖減收入和成本。因此，甲公司8月份銷售A產(chǎn)品確認(rèn)的收入金額=100000×(1—4%)：96000(元)。

3.D2010年年末該無形資產(chǎn)賬面凈值=400-400÷5×3/12-400÷5×1=300(萬元)，賬面價(jià)值=300-75=225(萬元)，2011年7月3日出售之前的賬面價(jià)值=225-225÷(5×12-3-12)×6=195(萬元)，出售該項(xiàng)無形資產(chǎn)時(shí)影響當(dāng)期損益=200-195-200×5%=-5(萬元)(凈損失)。

4.C合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的商譽(yù)=17200—19200×80%=1840(萬元)，在不喪失控制權(quán)的情況下，商譽(yù)不因投資持股比例的變化而變化，雖然出售了1/4股份，但合財(cái)務(wù)并報(bào)表中的商譽(yù)仍為1840萬元。

5.B對顯失公允關(guān)聯(lián)交易形成的資本公積不得轉(zhuǎn)增資本或彌補(bǔ)虧損；接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)（包括子公司）待資產(chǎn)出售時(shí)轉(zhuǎn)入其他資本公積方可轉(zhuǎn)增資本，接受外幣資本投資形成的資本公積為外幣資本折算差額，可直接轉(zhuǎn)增資本。

6.B選項(xiàng)A說法正確，為了資產(chǎn)減值測試的目的，計(jì)算資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時(shí)所使用的折現(xiàn)率應(yīng)當(dāng)是反映當(dāng)前市場貨幣時(shí)間價(jià)值和資產(chǎn)特定風(fēng)險(xiǎn)的稅前利率；

選項(xiàng)B說法錯(cuò)誤，估計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，通常應(yīng)當(dāng)使用單一的利率，但是如果資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量對未來不同期間的風(fēng)險(xiǎn)差異或者利率的期間結(jié)構(gòu)反應(yīng)敏感的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在未來各不同期間采用不同的折現(xiàn)率；

選項(xiàng)C說法正確，如果在預(yù)計(jì)資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量時(shí)已經(jīng)對資產(chǎn)特定風(fēng)險(xiǎn)的影響做了調(diào)整，折現(xiàn)率的估計(jì)不需要考慮這些特定風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)D說法正確，折現(xiàn)率的確定，應(yīng)當(dāng)首先以該資產(chǎn)的市場利率為依據(jù)，如果該資產(chǎn)的利率無法從市場獲得，可以使用替代利率估計(jì)。

綜上，本題應(yīng)選B。

7.D

8.B該應(yīng)付職工薪酬的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值200-可從未來經(jīng)濟(jì)利益中扣除的金額200=0。

9.A設(shè)定提存計(jì)劃，是指向獨(dú)立的基金繳存固定費(fèi)用后，企業(yè)不再承擔(dān)進(jìn)一步支付義務(wù)的離職后福利計(jì)劃。選項(xiàng)BC不屬于離職后福利，選項(xiàng)D，結(jié)算利得或損失屬于設(shè)定受益計(jì)劃的內(nèi)容。【思路點(diǎn)撥】在學(xué)習(xí)的過程中將這些內(nèi)容進(jìn)行統(tǒng)一的歸納整理，將設(shè)定受益計(jì)劃和設(shè)定提存計(jì)劃進(jìn)行對比學(xué)習(xí)，對比理解.做這樣的題目時(shí)就游刃有余了一

10.C2005年8月31日改良后固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為：3600—3600／5×3+96=1536(萬元)。2005年應(yīng)該計(jì)提折舊：1536／4×4／12=128(萬元)。對于2005年1月份到3月份應(yīng)計(jì)提的折舊是3600／5×3／12=180。所以2005年應(yīng)計(jì)提折舊是180+128=308(萬元)。

11.A因?yàn)榧坠臼且患抑闶凵蹋鶕?jù)租賃合同，甲公司應(yīng)在正常工作時(shí)間內(nèi)經(jīng)營該商店，所以甲公司開設(shè)的這家商店不可能不發(fā)生銷售。所以，該租賃包含每年1000000元的實(shí)質(zhì)固定付款額。該金額不是取決于銷售額的可變付款額，選項(xiàng)A正確。

12.B由于是向小規(guī)模納稅企業(yè)購入材料且沒有取得增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定，所支付的增值稅不得抵扣；又按規(guī)定，外購貨物所支付的運(yùn)費(fèi)可按7%抵扣，因此，該材料的實(shí)際采購成本=200000×（1+6%）+5000×（1-7%）+2000=218650（元）。做題時(shí)只要題目沒有明確給出一般納稅人已取得小規(guī)模納稅人到稅務(wù)局代開的6%的增值稅票，就視為沒有取得這種專用發(fā)票，一般納稅人購得的材料就不能計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

13.A選項(xiàng)A正確，輸入值是市場參與者所使用的假設(shè)，包括可觀察輸入值和不可觀察輸入值；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)優(yōu)先使用可觀察輸入值，僅當(dāng)相關(guān)可觀察輸入值無法取得或取得不切實(shí)可行時(shí)才使用不可觀察輸入值；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，資產(chǎn)的公允價(jià)值是出售該資產(chǎn)所能收到的價(jià)格，該價(jià)格為購買者的出價(jià)；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，轉(zhuǎn)移一項(xiàng)負(fù)債所需支付的價(jià)格，用要價(jià)計(jì)量。

綜上，本題選A。

14.A選項(xiàng)B，企業(yè)存在的預(yù)期補(bǔ)償金額只有在基本確定可以收到時(shí)才能確認(rèn)為－項(xiàng)資產(chǎn)；選項(xiàng)C，如果發(fā)生金額是－個(gè)連續(xù)期間的，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同，則最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)按照該范圍內(nèi)的中間值確認(rèn)，預(yù)計(jì)負(fù)債的金額＝(10+20/2＝15(萬元)；選項(xiàng)D，強(qiáng)制遣散職工支付的補(bǔ)償應(yīng)該記入“應(yīng)付職工薪酬”科目中。

15.D海潤公司合并成本=1000+1600+1000×1.17+30=3800（萬元）

16.D選項(xiàng)A和C，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更;選項(xiàng)B，屬于本期發(fā)生的交易或者事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會(huì)計(jì)政策，與會(huì)計(jì)變更無關(guān);選項(xiàng)D，屬于會(huì)計(jì)政策變更，但采用未來適用法處理，不需要調(diào)整期初未分配利潤。

17.A營業(yè)外收入主要包括：非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈(zèng)利得等。處置長期股權(quán)投資產(chǎn)生的收益計(jì)入投資收益；出租無形資產(chǎn)取得的收入和處置投資性房地產(chǎn)取得的收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。

18.A流水線的成本

=4000+720+1100+1200+100+400+4

=7524(萬元)

19.D有可能正好是4月30日，也可能是在4月30日以前的某一天由董事會(huì)批準(zhǔn)報(bào)出。

20.B選項(xiàng)A不符合題意，稅法規(guī)定國債的利息收入免稅，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)納稅調(diào)減；

選項(xiàng)B符合題意，公司債券的利息收入按稅法規(guī)定交納所得稅，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不需要調(diào)整；

選項(xiàng)C不符合題意，稅法規(guī)定公允價(jià)值變動(dòng)在持有期間不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，在實(shí)際處置或結(jié)算時(shí)，計(jì)入應(yīng)納稅所得額；

選項(xiàng)D不符合題意，稅法規(guī)定資產(chǎn)在實(shí)際發(fā)生減值損失的時(shí)候允許扣除減值損失。

綜上，本題應(yīng)選B。

21.A專用會(huì)計(jì)核算軟件也稱定點(diǎn)開發(fā)核算軟件。其特點(diǎn)就是把使用單位的會(huì)計(jì)核算規(guī)則，如會(huì)計(jì)科目、報(bào)表格式、工資項(xiàng)目、固定資產(chǎn)項(xiàng)目等編入會(huì)計(jì)軟件，非常適合本單位的會(huì)計(jì)核算，使用起來簡便易行。因此專用會(huì)計(jì)核算軟件的使用一般不需進(jìn)行初始化設(shè)置。

22.C合并成本為換出資產(chǎn)的公允價(jià)值和直接相關(guān)費(fèi)用之和=900+10=910(萬元)。

23.B委托加工物資應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝(20000+7000)/(1－10％)×10％＝3000(元)

24.A

25.C投資企業(yè)按權(quán)益法核算2013年應(yīng)確認(rèn)的投資損失=[1000+(600-400)÷20+(60-30)]×50％=509(萬元)。

26.C解釋說明型題目。題干“矛盾”之處在于：一個(gè)地區(qū)能源消耗增長與經(jīng)濟(jì)增長正相關(guān)，且幅度差不超過15％，但浙江的能源消耗增長數(shù)和經(jīng)濟(jì)增長數(shù)之差卻遠(yuǎn)超此數(shù)。A、B兩項(xiàng)說明經(jīng)濟(jì)增長統(tǒng)計(jì)數(shù)字不準(zhǔn)確，D項(xiàng)則解釋了能源消耗增長和經(jīng)濟(jì)增長數(shù)字間有差異的原因，只有C項(xiàng)無法解釋這一差異。故選C。

27.B青海公司2017年應(yīng)交所得稅金額＝（會(huì)計(jì)利潤4000－國債利息收入240＋不允許當(dāng)期稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)40）×25%＝950（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

稅法規(guī)定，國債利息收入允許在稅前扣除。

28.A20×8年12月6日甲公司處置乙公司股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄

借：銀行存款5400

貸：長期股權(quán)投資3000(9000×1/3)

投資收益2400

29.B該企業(yè)2008年年末資產(chǎn)負(fù)債表中“實(shí)收資本”項(xiàng)目的金額=300×7.2+100×7.25=2885(萬元)。

30.C配件是用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的，所以應(yīng)先計(jì)算A產(chǎn)品是否減值。單件A產(chǎn)品的成本=12+17=29(萬元)，可變現(xiàn)凈值=28．7—1．2=27．5(萬元)，A產(chǎn)品減值。所以配件應(yīng)按照可變現(xiàn)凈值計(jì)量，單件配件的成本為12萬元，可變現(xiàn)凈值=28．7—17—1．2=10．5(萬元)。應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備=12—10．5=1．5(萬元)，所以100件配件應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備：100×1．5：150(萬元)。

31.BCD選項(xiàng)A不屬于，存貨可變現(xiàn)凈值的估計(jì)是資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目有關(guān)的金額或數(shù)值所采用的處理方法的變更，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更；

選項(xiàng)B屬于，投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式變?yōu)楣蕛r(jià)值模式是會(huì)計(jì)計(jì)量基礎(chǔ)的選擇變更，屬于會(huì)計(jì)政策變更；

選項(xiàng)C屬于，分期付款取得的固定資產(chǎn)由購買價(jià)款改為購買價(jià)款現(xiàn)值計(jì)價(jià)是會(huì)計(jì)計(jì)量基礎(chǔ)的變更，屬于會(huì)計(jì)政策變更；

選項(xiàng)D屬于，商品流通企業(yè)采購費(fèi)用由計(jì)入銷售費(fèi)用改為計(jì)入取得存貨的成本是會(huì)計(jì)確認(rèn)的變更，屬于會(huì)計(jì)政策變更。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

會(huì)計(jì)政策變更的判斷基礎(chǔ)：

（1）會(huì)計(jì)確認(rèn)的指定或選擇的變更；

（2）計(jì)量基礎(chǔ)的指定或選擇的變更；

（3）列報(bào)項(xiàng)目的指定或選擇的變更。

32.AC在判斷投資方是否擁有對被投資方的權(quán)力時(shí)，應(yīng)僅考慮投資方及其他方享有的實(shí)質(zhì)性權(quán)利，不考慮保護(hù)性權(quán)利，選項(xiàng)B和D錯(cuò)誤。

33.ABD選項(xiàng)A正確，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的利得或損失，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益；

選項(xiàng)B正確，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)所產(chǎn)生的所有利得或損失，除減值損失或利得和匯兌損益之外，均應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他綜合收益，直至該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)或被重分類；但是，采用實(shí)際利率法計(jì)算的該金融資產(chǎn)的利息應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益；該金融資產(chǎn)計(jì)入各期損益的金額應(yīng)當(dāng)與視同其一直按攤余成本計(jì)量而計(jì)入各期損益的金額相等；該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時(shí)，之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失應(yīng)當(dāng)從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資，終止確認(rèn)時(shí)，之前確認(rèn)的其他綜合收益應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出計(jì)入留存收益，而非投資收益；

選項(xiàng)D正確，以攤余成本計(jì)量且不屬于任何套期關(guān)系的一部分的金融資產(chǎn)所產(chǎn)生的利得或損失，應(yīng)當(dāng)在終止確認(rèn)、重分類、按照實(shí)際利率法攤銷或確認(rèn)減值時(shí)，計(jì)入當(dāng)期損益。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

34.ACD或有事項(xiàng)具有四個(gè)特征：①或有事項(xiàng)是過去的交易或事項(xiàng)形成的一種狀況；②或有事項(xiàng)具有不確定性；③或有事項(xiàng)的結(jié)果只能由未來發(fā)生的事件加以確定；④影響或有事項(xiàng)結(jié)果的不確定性因素不能由企業(yè)控制。

35.AB選項(xiàng)A正確，自用房地產(chǎn)或者存貨轉(zhuǎn)換為采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價(jià)值計(jì)價(jià)而不是按照公允價(jià)值；

選項(xiàng)B正確，采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的入賬價(jià)值，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值計(jì)價(jià)。

綜上，本題應(yīng)選AB。

36.ABC【正確答案】：ABC

【答案解析】：選項(xiàng)DE是不產(chǎn)生現(xiàn)金流量的。

【該題針對“合并現(xiàn)金流量表”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

37.BCA選項(xiàng)使應(yīng)付工資金額減少，資產(chǎn)總額減少；B選項(xiàng)增加的資產(chǎn)數(shù)額比短期債權(quán)賬面價(jià)值多，資產(chǎn)總額增加。C選項(xiàng)是長期股權(quán)投資金額增加，資產(chǎn)總額增加；D選項(xiàng)在資產(chǎn)內(nèi)部之間發(fā)生變化，不影響資產(chǎn)總額發(fā)生變化。

38.ABD權(quán)益結(jié)算的股份支付可行權(quán)日以后不對已經(jīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用和所有者權(quán)益進(jìn)行調(diào)整，選項(xiàng)c錯(cuò)誤；企業(yè)回購股份時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照回購股份的全部支出作為庫存股處理，記人“庫存股”科目，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。

39.AB企業(yè)應(yīng)當(dāng)在利潤表中分別列示持續(xù)經(jīng)營損益和終止經(jīng)營損益。下列不符合終止經(jīng)營定義的持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組所產(chǎn)生的相關(guān)損益，應(yīng)當(dāng)在利潤表中作為持續(xù)經(jīng)營損益列報(bào)：（1）企業(yè)初始計(jì)量或在資產(chǎn)負(fù)債表日重新計(jì)量持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組時(shí)，因賬面價(jià)值高于其公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額而確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失。（2）后續(xù)資產(chǎn)負(fù)債表日持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額增加，因恢復(fù)以前減記的金額而轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)減值損失。（3）持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組的處置損益。

選項(xiàng)A、B正確，屬于在利潤表中作為持續(xù)經(jīng)營損益列報(bào)；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，屬于在利潤表中作為終止經(jīng)營損益列報(bào)；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，企業(yè)在處置終止經(jīng)營的過程中可能附帶產(chǎn)生一些增量費(fèi)用，如果不進(jìn)行該項(xiàng)處置就不會(huì)產(chǎn)生這些費(fèi)用，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將這些增量費(fèi)用作為終止經(jīng)營損益列報(bào)。

綜上，本題應(yīng)選AB。

40.DE或有資產(chǎn)一般是不能確認(rèn)的，只有在企業(yè)清償因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債所需支出預(yù)期由第三方或其他方補(bǔ)償?shù)?，對于該補(bǔ)償金額在基本確定能夠收到時(shí)，才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)，而不能作為預(yù)計(jì)負(fù)債金額的扣減。同時(shí)確認(rèn)資產(chǎn)的金額不能超過所確認(rèn)負(fù)債的賬面價(jià)值。

41.ABCDE

42.ABC選項(xiàng)A說法正確，借款費(fèi)用資本化期間是指從借款費(fèi)用開始資本化時(shí)點(diǎn)到停止資本化時(shí)點(diǎn)的期間，但不包括借款費(fèi)用暫停資本化的期間；

選項(xiàng)B說法正確，暫停借款費(fèi)用資本化期間專門借款閑置資金的投資收益應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，而非從資本化金額中扣除；

選項(xiàng)C說法正確，在資本化期間內(nèi)，每一會(huì)計(jì)期間的利息資本化金額，不應(yīng)當(dāng)超過當(dāng)期相關(guān)借款實(shí)際發(fā)生的利息金額；

選項(xiàng)D說法錯(cuò)誤，企業(yè)停止資本化期間發(fā)生的外幣專門借款匯兌差額應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

43.BC選項(xiàng)A，相關(guān)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入可供出售金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額；選項(xiàng)D，可供出售金融資產(chǎn)的減值損失可以轉(zhuǎn)回，但可供出售債務(wù)工具的減值損失可以通過損益轉(zhuǎn)回，而可供出售權(quán)益工具的減值損失不得通過損益轉(zhuǎn)回。

44.ACD解析：以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，如果重組債務(wù)的賬面價(jià)值大于將來應(yīng)付金額，債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值減記至將來應(yīng)付金額，減記的金額確認(rèn)為資本公積；如果重組債務(wù)的賬面價(jià)值小于將來應(yīng)付金額，債務(wù)人不作賬務(wù)處理。如果修改后的債務(wù)條款涉及或有支出的，債務(wù)人應(yīng)將或有支出包括在將來應(yīng)付金額中?；蛴兄С鰧?shí)際發(fā)生時(shí)，應(yīng)沖減重組后債務(wù)的賬面價(jià)值；結(jié)清債務(wù)時(shí)，或有支出如未發(fā)生，應(yīng)將該或有支出的原估計(jì)金額確認(rèn)為資本公積。如果修改后的債務(wù)條款涉及或有收益的，債權(quán)人不應(yīng)將或有收益包括在將來應(yīng)收金額中。

45.BCD選項(xiàng)A不符合題意，固定資產(chǎn)盤虧在批準(zhǔn)前應(yīng)計(jì)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢，待批準(zhǔn)后計(jì)入營業(yè)外支出（如有賠償應(yīng)計(jì)入其他應(yīng)收款），故不影響當(dāng)期營業(yè)利潤；

選項(xiàng)B符合題意，權(quán)益法下被投資單位實(shí)現(xiàn)利潤時(shí)投資方需要確認(rèn)投資收益，會(huì)影響到營業(yè)利潤的金額；

選項(xiàng)C符合題意，為管理人員繳納商業(yè)保險(xiǎn)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，影響的是營業(yè)利潤；

選項(xiàng)D符合題意，無法查明原因的現(xiàn)金短缺計(jì)入管理費(fèi)用，影響營業(yè)利潤。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

現(xiàn)金盤虧時(shí)：

批準(zhǔn)前：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

貸：庫存現(xiàn)金

批準(zhǔn)后，無法查明原因的：

借：管理費(fèi)用

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

46.ACD“資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生”指的是企業(yè)已經(jīng)發(fā)生了支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式所發(fā)生的支出。它是用于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建，如果不是用于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建的，則不應(yīng)屬于這里意義的“資產(chǎn)支出”。

選項(xiàng)A符合，工程領(lǐng)用企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品屬于轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)，符合資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；

選項(xiàng)B不符合，計(jì)提工人的福利費(fèi)不屬于資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生的范圍；

選項(xiàng)C符合，企業(yè)為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而承擔(dān)帶息債務(wù)應(yīng)作為資產(chǎn)支出，當(dāng)該帶息債務(wù)發(fā)生時(shí)，視同資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；

選項(xiàng)D符合，用銀行存款購買工程物資是用貨幣資金支付符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)支出。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

47.Y

48.N

49.（1）①12月1日

借：銀行存款2100

長期應(yīng)收款3750

貸：主營業(yè)務(wù)收入4591.25

應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）850

未實(shí)現(xiàn)融資收益408.75

借：主營業(yè)務(wù)成本4000

貸：庫存商品4000

12月31日

借：未實(shí)現(xiàn)融資收益16.71

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用16.71[（3750－408.75）×6%/12]

②借：銀行存款2340

貸：其他應(yīng)付款2000

應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）340

借：發(fā)出商品1550

貸：庫存商品1550

12月31日：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用25

貸：其他應(yīng)付款25

③借：應(yīng)收賬款1170

貸：主營業(yè)務(wù)收入1000

應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）170

借：主營業(yè)務(wù)成本750

貸：庫存商品750

12月18日收到貨款：

借：銀行存款1160

財(cái)務(wù)費(fèi)用10

貸：應(yīng)收賬款1170

④借：發(fā)出商品600

貸：庫存商品600

⑤借：勞務(wù)成本10

貸：應(yīng)付職工薪酬10

借：應(yīng)收賬款10

貸：主營業(yè)務(wù)收入10

借：主營業(yè)務(wù)成本10

貸：勞務(wù)成本10

⑥借：銀行存款585

貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）85

預(yù)收賬款500

借：發(fā)出商品350

貸：庫存商品350

（2）

①借：管理費(fèi)用68.75

貸：累計(jì)折舊68.75[（600－600/10）/4/12×11－55]

②借：累計(jì)攤銷60

貸：管理費(fèi)用60[150－（1800－1260）/5/12×10]

③借：營業(yè)外收入100

貸：主營業(yè)務(wù)收入100

④借：營業(yè)外支出50

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債50

（3）①調(diào)整事項(xiàng)。

借：以前年度損益調(diào)整――主營業(yè)務(wù)收入1000

應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）170

貸：其他應(yīng)付款1160

以前年度損益調(diào)整――財(cái)務(wù)費(fèi)用10

借：庫存商品750

貸：以前年度損益調(diào)整――主營業(yè)務(wù)成本750

借：其他應(yīng)付款1160

貸：銀行存款1160

②非調(diào)整事項(xiàng)。

借：預(yù)收賬款500

貸：主營業(yè)務(wù)收入500

借：主營業(yè)務(wù)成本350

貸：發(fā)出商品350

③調(diào)整事項(xiàng)。

借：以前年度損益調(diào)整――營業(yè)外支出60

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債60

（4）填列甲公司2007年度利潤表相關(guān)項(xiàng)目的金額。

甲公司利潤表（部分項(xiàng)目）

2007年度

項(xiàng)目金額（萬元）

一、營業(yè)收入129701.25（125000+4591.25+1000+10+100－1000）

減：營業(yè)成本99010（95000+4000+750+10－750）

營業(yè)稅金及附加5