內(nèi)部控制案例分析三鹿演示文稿

內(nèi)部控制案例分析三鹿演示文稿目前一頁\總數(shù)二十頁\編于十八點(diǎn)內(nèi)部控制案例分析三鹿目前二頁\總數(shù)二十頁\編于十八點(diǎn)CONTENTS1三鹿集團(tuán)簡介2三鹿奶粉事件回放3三鹿集團(tuán)破產(chǎn)原因分析4啟示與反思目前三頁\總數(shù)二十頁\編于十八點(diǎn)三鹿集團(tuán)簡介1956年，成立“幸福乳業(yè)生產(chǎn)合作社”，經(jīng)過幾代人半個(gè)世紀(jì)的奮斗,在同行業(yè)創(chuàng)造了多項(xiàng)奇跡和“五個(gè)率先”1983年率先研制、生產(chǎn)母乳化奶粉（嬰兒配方奶粉），1986年率先創(chuàng)造并推廣“奶牛下鄉(xiāng)、牛奶進(jìn)城”城鄉(xiāng)聯(lián)合模式，1993年率先實(shí)施品牌運(yùn)營及集團(tuán)化戰(zhàn)略運(yùn)作，在全國多個(gè)省市進(jìn)行低成本擴(kuò)張，迅速崛起1996年，成立三鹿集團(tuán)，田文華擔(dān)任董事長2006年，三鹿集團(tuán)引進(jìn)全球最大乳制品原料出口商新西蘭恒天然集團(tuán)目前四頁\總數(shù)二十頁\編于十八點(diǎn)三鹿集團(tuán)簡介石家莊三鹿集團(tuán)股份有限公司是中國食品工業(yè)百強(qiáng)、中國企業(yè)500強(qiáng)、農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化國家重點(diǎn)龍頭企業(yè)，也是省、市重點(diǎn)支持的企業(yè)集團(tuán)。

三鹿集團(tuán)先后榮獲全國“五一”勞動(dòng)獎(jiǎng)狀、全國先進(jìn)基層黨組織、全國輕工業(yè)十佳企業(yè)、全國質(zhì)量管理先進(jìn)企業(yè)、科技創(chuàng)新型星火龍頭企業(yè)、中國食品工業(yè)優(yōu)秀企業(yè)等省以上榮譽(yù)稱號(hào)二百余項(xiàng)。目前五頁\總數(shù)二十頁\編于十八點(diǎn)三鹿奶粉事件回放2008年9月，三鹿集團(tuán)因其嬰幼兒配方奶粉中摻雜致毒物質(zhì)三聚氰胺被迅速推向破產(chǎn)的邊緣，2009年2月12日，法院正式宣布三鹿集團(tuán)破產(chǎn)。目前六頁\總數(shù)二十頁\編于十八點(diǎn)三鹿奶粉事件回放目前七頁\總數(shù)二十頁\編于十八點(diǎn)三鹿破產(chǎn)原因分析內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評估內(nèi)部監(jiān)督信息與溝通控制活動(dòng)內(nèi)部控制五要素目前八頁\總數(shù)二十頁\編于十八點(diǎn)一、內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制框架的基礎(chǔ)。涵蓋治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化、誠信與道德觀等多方面內(nèi)容。目前九頁\總數(shù)二十頁\編于十八點(diǎn)一、內(nèi)部環(huán)境道德上不法分子誠信缺失，道德淪喪，只顧自己利益，不顧消費(fèi)者身體健康。道德使之不愿、法律使之不敢、制度使之不能道德上不法分子誠信缺失，道德淪喪，只顧自己利益，不顧消費(fèi)者身體健康。道德上不法分子誠信缺失，道德淪喪，只顧自己利益，不顧消費(fèi)者身體健康。道德上不法分子誠信缺失，道德淪喪，只顧自己利益，不顧消費(fèi)者身體健康。道德上不法分子誠信缺失，道德淪喪，只顧自己利益，不顧消費(fèi)者身體健康。道德上企業(yè)文化企業(yè)沒有做好文化建設(shè)工作，沒有培育好員工的價(jià)值觀和社會(huì)責(zé)任感治理結(jié)構(gòu)不合理。表面三鹿乳業(yè)56%股權(quán)，新西蘭恒天然43%股權(quán)，實(shí)際96%股權(quán)掌握在900名老職工手中，實(shí)際控制人相當(dāng)分散。人力資源政策企業(yè)聘用員工考核不嚴(yán)，標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)。耿氏兄弟等人才得以為非作歹。內(nèi)部審計(jì)環(huán)境不嚴(yán)格。早在發(fā)現(xiàn)問題之初沒有及時(shí)糾正。并在三年多里隱瞞和縱容問題直至東窗事發(fā)。目前十頁\總數(shù)二十頁\編于十八點(diǎn)二、風(fēng)險(xiǎn)評估識(shí)別和分析風(fēng)險(xiǎn)的過程是一種持續(xù)及反復(fù)的過程，是有效內(nèi)部控制額關(guān)鍵組成要素。這個(gè)要素要求企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，并合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。目前十一頁\總數(shù)二十頁\編于十八點(diǎn)在內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)方面未對管理層、經(jīng)營層及關(guān)鍵崗位人員的職業(yè)操守進(jìn)行分析，以防止因?yàn)閭€(gè)人偏好而給企業(yè)帶來重大損失的風(fēng)險(xiǎn)。三鹿風(fēng)險(xiǎn)評估分析AB在外部風(fēng)險(xiǎn)方面企業(yè)面臨奶源短缺的風(fēng)險(xiǎn)，三鹿集團(tuán)在原奶的爭奪大戰(zhàn)中，弱化了對原奶的質(zhì)量控制，加大了經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。在內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)夾擊下，三鹿缺少應(yīng)有的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，而建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，可以使企業(yè)在面臨風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候立即做出應(yīng)對措施。目前十二頁\總數(shù)二十頁\編于十八點(diǎn)三鹿風(fēng)險(xiǎn)評估分析一般的企業(yè)內(nèi)部控制都是針對常規(guī)事項(xiàng)進(jìn)行設(shè)計(jì)的（如奶粉的營養(yǎng)成分是否達(dá)標(biāo)等），而對例外事項(xiàng)（如添加三聚氰胺）則重視不足。這對內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)提出了挑戰(zhàn)。顯然，食品加工企業(yè)除了對原料采購、產(chǎn)品加工、存儲(chǔ)儲(chǔ)藏、物流配送等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)、分析之外，還應(yīng)該就最可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)設(shè)立應(yīng)對措施。例如風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)針對生產(chǎn)的奶粉原料中可能會(huì)含有哪些有害物質(zhì)，原料提供者添加這些物質(zhì)的可能性以及消費(fèi)者食用這些物質(zhì)的后果嚴(yán)重性等進(jìn)行評價(jià)、排序，并從原料采購、產(chǎn)成品的檢測驗(yàn)收等方面設(shè)定有針對性的指標(biāo)，以提高內(nèi)部控制的效率和效果。目前十三頁\總數(shù)二十頁\編于十八點(diǎn)三、控制活動(dòng)控制活動(dòng)是指企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，采取相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的程度之內(nèi)。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制目標(biāo)，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，綜合運(yùn)用控制措施，對各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)實(shí)施有效控制。目前十四頁\總數(shù)二十頁\編于十八點(diǎn)三鹿控制活動(dòng)分析②如果三鹿集團(tuán)的管理者能對日?？刂苹顒?dòng)中發(fā)現(xiàn)的一些不良信息進(jìn)行收集、整理，并對異常現(xiàn)象（屢次不合格的原料提供者后來提供的都是合格原料）尋找合理解釋，以進(jìn)一步提高控制活動(dòng)的效率效果，就不會(huì)發(fā)現(xiàn)不了類似“耿某”的伎倆了。①從事實(shí)看，三鹿集團(tuán)能夠在2007年前“屢次”查出耿某提供的牛奶不合格，說明企業(yè)擁有嚴(yán)格的采購驗(yàn)收制度并得到切實(shí)執(zhí)行。目前十五頁\總數(shù)二十頁\編于十八點(diǎn)三鹿信息與溝通分析信息的收集和傳遞上應(yīng)做到，能夠很好的將企業(yè)的精神、職業(yè)道德傳遞到?jīng)]每一位員工的身上并貫徹執(zhí)行。內(nèi)部溝通上應(yīng)做到，公司的管理層定期或者不定期召開各種會(huì)議，及時(shí)與相關(guān)職能部門的領(lǐng)導(dǎo)、下屬單位負(fù)責(zé)人就生產(chǎn)、運(yùn)營等情況進(jìn)行溝通、交流。

從現(xiàn)有的報(bào)道看，早在2008年3月三鹿集團(tuán)就已經(jīng)接到消費(fèi)者的投訴，6月份反映的人越來越多，但直到2008年8月2日，三鹿集團(tuán)才將相關(guān)信息上報(bào)給石家莊市政府。這中間已存在信息與溝通不及時(shí)、不全面的問題。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，地方人民政府和食品安全綜合監(jiān)管部門接到重大食品安全事故報(bào)告后，應(yīng)當(dāng)立即向上級人民政府和上級食品安全綜合監(jiān)管部門報(bào)告，并在2小時(shí)內(nèi)報(bào)告至?。▍^(qū)、市）人民政府，也可以直接向國務(wù)院和藥監(jiān)局及相關(guān)部門報(bào)告。但三鹿的實(shí)際情況是，石家莊市政府直到9月8日才將有關(guān)情況的書面報(bào)告提交給河北省政府。這種信息與溝通的延遲在一定程度上加大了毒奶粉的危害后果。目前十六頁\總數(shù)二十頁\編于十八點(diǎn)五、內(nèi)部監(jiān)督該要素要求企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)。監(jiān)督可分為內(nèi)部和外部兩種。內(nèi)部控制有效實(shí)施和運(yùn)行的重要保證，外部監(jiān)督主要是指質(zhì)檢部門、藥監(jiān)局等的監(jiān)督檢查。*內(nèi)部監(jiān)督分為日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督。目前十七頁\總數(shù)二十頁\編于十八點(diǎn)

三鹿內(nèi)部監(jiān)督分析企業(yè)的監(jiān)控活動(dòng)中，除了日常的監(jiān)控活動(dòng)外，還應(yīng)該有一些專項(xiàng)的、非常規(guī)的監(jiān)控活動(dòng)，從而達(dá)到發(fā)現(xiàn)控制缺陷的目的。

在獲取了免檢證書后可以在有效期內(nèi)不受各地質(zhì)檢部門的監(jiān)督檢查，這顯然也不符合內(nèi)部控制的持續(xù)監(jiān)控原則。對于沒有檢測出三聚氰胺，排除去技術(shù)上的限制問題，三聚氰胺微溶于水，完全可以通過沉淀物的異常來推斷存在質(zhì)量問題。三鹿集團(tuán)內(nèi)部監(jiān)控中重要一環(huán)是通過向養(yǎng)殖區(qū)派出駐站員，監(jiān)督原奶整個(gè)生產(chǎn)過程，但是三鹿集團(tuán)的駐站員并沒有盡到監(jiān)督的責(zé)任，使不符合質(zhì)量要求的原奶大量進(jìn)入三鹿集團(tuán)的生產(chǎn)企業(yè)。作為中國食品工業(yè)百強(qiáng)、農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化國家重點(diǎn)龍頭企業(yè)，三鹿對內(nèi)部監(jiān)督不能說不重視，因?yàn)槠洚a(chǎn)品是經(jīng)過“1100道檢測”的。目前十八頁\總數(shù)二十頁\編于十八點(diǎn)四、三鹿事件的啟示與反思①改進(jìn)企業(yè)公司治理結(jié)構(gòu)。三鹿集團(tuán)公司治理存在的最大問題是以田文華為代表的大股東形成嚴(yán)重的內(nèi)部人控制，使公司各組織之間未能發(fā)揮應(yīng)有的制衡作用。改進(jìn)公司治理結(jié)構(gòu)迫在眉睫。②強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。三鹿集團(tuán)管理層缺乏應(yīng)有的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，未建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)警機(jī)制。另外，企業(yè)應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，控制企業(yè)的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三鹿破產(chǎn)為我國上市公司敲響了警鐘，使企業(yè)所有者、管理層清晰認(rèn)識(shí)到建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制的重要性。完善企業(yè)內(nèi)部控制，應(yīng)從以下幾方面入手：目前十九頁\總數(shù)二十頁\編于十八點(diǎn)③加強(qiáng)企業(yè)信息傳遞與溝通。企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，使信息在各級之間的傳遞存在越來越多的問題。為了應(yīng)對信息傳遞不暢，企業(yè)應(yīng)改