營(yíng)改增后融資租賃怎么開(kāi)票

第頁(yè)營(yíng)改增后融資租賃怎么開(kāi)票融資租賃是指出租人依據(jù)承租人對(duì)租賃物的特定要求和對(duì)供貨人的選擇，由出租人出資向供貨人購(gòu)買租賃物，并租給承租人使用，承租人則分期向出租人支付租金，在租賃期內(nèi)租賃物的所有權(quán)屬于出租人所有，承租人擁有租賃物的使用權(quán)。租期屆滿，按照合同有關(guān)條款或者交易習(xí)慣，一般由承租人取得租賃物的所有權(quán)。融資租賃主要包括直接租賃、售后回租、杠桿租賃三種形式。

《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第八條規(guī)定，應(yīng)稅服務(wù)，是指陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。應(yīng)稅服務(wù)的具體范圍按照本辦法所附的《應(yīng)稅服務(wù)范圍解釋》執(zhí)行。

《應(yīng)稅服務(wù)范圍解釋》第二條部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)(五)有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。有形動(dòng)產(chǎn)租賃，包括有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃和有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃。

1.有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃，是指具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點(diǎn)的有形動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)活動(dòng)。即出租人依據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號(hào)、性能等條件購(gòu)入有形動(dòng)產(chǎn)租賃給承租人，合同期內(nèi)設(shè)備所有權(quán)屬于出租人，承租人只擁有使用權(quán)，合同期滿付清租金后，承租人有權(quán)按照殘值購(gòu)入有形動(dòng)產(chǎn)，以擁有其所有權(quán)。不管出租人是否將有形動(dòng)產(chǎn)殘值銷售給承租人，均屬于融資租賃。

2.有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃，是指在約按時(shí)間內(nèi)將物品、設(shè)備等有形動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓他人使用且租賃物所有權(quán)不變更的業(yè)務(wù)活動(dòng)

第十二條第(一)款增值稅稅率規(guī)定，提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。第四十一條規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：

(一)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。

收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng)。

取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。

(二)納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

依據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》，一般納稅人憑發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿、IC卡和經(jīng)辦人身份證實(shí)領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票。

專用發(fā)票應(yīng)按以下要求開(kāi)具：

(一)項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符;

(二)字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格;

(三)發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋〔財(cái)務(wù)〕專用章或者發(fā)票專用章;

(四)按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開(kāi)具。

對(duì)不符合上列要求的專用發(fā)票，購(gòu)買方有權(quán)拒收。

一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開(kāi)具專用發(fā)票。匯總開(kāi)具專用發(fā)票的，同時(shí)使用防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章。

2營(yíng)改增售后回租雙方怎么開(kāi)票

關(guān)于營(yíng)改增融資性售后回租開(kāi)票申報(bào)業(yè)務(wù)說(shuō)明

適用對(duì)象：

從事融資性售后回租業(yè)務(wù)的增值稅納稅人。

政策規(guī)定：

融資性售后回租業(yè)務(wù)是指承租方以融資為目的將資產(chǎn)出售給經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)后，又將該項(xiàng)資產(chǎn)從該融資租賃企業(yè)租回的行為。依據(jù)現(xiàn)行增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)規(guī)定，融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營(yíng)業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅。營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人提供融資性售后回租服務(wù)，向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以開(kāi)具一般發(fā)票。

辦理程序：

1.融資性售后回租業(yè)務(wù)的增值稅納稅人使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具增值稅一般發(fā)票。

2.開(kāi)具增值稅一般發(fā)票時(shí)，"貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱'欄中填寫出售的具體資產(chǎn)或收取本金的資產(chǎn)。"規(guī)格型號(hào)'、"單位'、"數(shù)量'、"單價(jià)'等欄中填寫相應(yīng)信息。"金額'填寫出售資產(chǎn)的銷售額或價(jià)款本金，"稅率'選擇為"0%',"稅額'相應(yīng)填寫為"0'。

3.開(kāi)票信息填寫《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)及附列資料》時(shí)："出售資產(chǎn)的銷售額'不在申報(bào)表附列資料中填列。但應(yīng)附送簡(jiǎn)要說(shuō)明資料，載明出售資產(chǎn)的銷售額等信息;"價(jià)款本金'作為應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目反映。并在規(guī)定期限辦理申報(bào)抄稅。

4.主管〔稅務(wù)〕機(jī)關(guān)按規(guī)定受理納稅申報(bào)。

相關(guān)要求：

1.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)強(qiáng)化融資性售后回租業(yè)務(wù)的審核和后續(xù)〔管理〕工作。

2.融資性售后回租業(yè)務(wù)開(kāi)具的增值稅一般發(fā)票，參加綜合征管軟件"表票比對(duì)'時(shí)注意審核儲(chǔ)存。

3.申報(bào)中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)向省局貨物勞務(wù)稅處反饋。

具體依據(jù)：

1.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納進(jìn)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推行增值稅防偽稅控一機(jī)多票系統(tǒng)的公告的通知》

3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)行為有關(guān)稅收問(wèn)題的公告》

3營(yíng)改增后承租方融資租賃設(shè)備發(fā)票該怎么入賬

"營(yíng)改增'后，融資租賃企業(yè)開(kāi)始適用增值稅，購(gòu)買設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額。目前，各融資租賃企業(yè)關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)主流的〔會(huì)計(jì)〕核算方法是：購(gòu)買資產(chǎn)時(shí)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額記入"應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額'科目，租賃開(kāi)始日不確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額，當(dāng)收到租金時(shí)再確認(rèn)當(dāng)期增值稅。

關(guān)于承租方融資租賃設(shè)備增值稅專用發(fā)票的狀況，其入賬可以參照這個(gè)案例：

2015年，A公司向B公司租入辦公設(shè)備一臺(tái)，租期為3年。設(shè)備原價(jià)為100萬(wàn)元，估計(jì)使用年限為10年。租賃合同規(guī)定，租賃期開(kāi)始日(2011年1月1日)A公司向B公司一次性預(yù)付租金150000元，第一年年末支付租金150000元，第二年年末支付租金200000元，第三年年末支付租金250000元。租賃期屆滿后B公司收回設(shè)備，三年的租金總額為750000元。A公司賬務(wù)處理如下：

2015年：

借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用150000

貸：銀行存款150000

2015年12月31日：

借：管理費(fèi)用250000

貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用100000

銀行存款150000

2016年12月31日：

借：管理費(fèi)用250000

貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用50000

銀行存款200000

2017年12月31日：

借：管理費(fèi)用250000

貸：銀行存款250000

4售后回租融資租賃會(huì)計(jì)處理是怎樣的

貴公司從事融資性售后回租業(yè)務(wù)，向融資公司出售固定資產(chǎn)時(shí)，資產(chǎn)的所有權(quán)和與其相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)都沒(méi)有轉(zhuǎn)移，相關(guān)折舊也由貴公司扣除。實(shí)質(zhì)上屬于以等額還款方式向融資公司貸款。貴公司的會(huì)計(jì)處理可適當(dāng)簡(jiǎn)化，分錄如下：

租賃開(kāi)始日

向融資公司出售資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)融資性售后回租固定資產(chǎn)

貸：固定資產(chǎn)在用固定資產(chǎn)

借：銀行存款

未確認(rèn)融資費(fèi)用

貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款

融資性售后回租業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理：

(1)增值稅和營(yíng)業(yè)稅

依據(jù)現(xiàn)行增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)