2022年江西省新余市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)

2022年江西省新余市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.京華公司于2018年1月1日發(fā)行2年期，每年12月31日付息，到期還本的公司債券，債券面值為2000萬元，票面年利率為6%，實(shí)際利率為5%，發(fā)行價(jià)格為2037.19萬元，京華公司按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。該債券2018年12月31日的攤余成本為（）萬元A.2000B.2019.05C.2019D.2001

2.甲公司從2×10年開始，受政府委托進(jìn)口醫(yī)藥類特種丙原料，再將丙原料銷售給國(guó)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)，加工出丁產(chǎn)品并由政府定價(jià)后銷售給最終用戶，由于國(guó)際市場(chǎng)上丙原料的價(jià)格上漲，而國(guó)內(nèi)丁產(chǎn)品的價(jià)格保持不變，形成進(jìn)銷價(jià)格倒掛的局面。2×14年之前，甲公司銷售給生產(chǎn)企業(yè)的丙原料以進(jìn)口價(jià)格為基礎(chǔ)定價(jià)，國(guó)家財(cái)政彌補(bǔ)生產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)生的進(jìn)銷差價(jià);2×14年以后，國(guó)家為規(guī)范管理，改為限定甲公司對(duì)生產(chǎn)企業(yè)的銷售價(jià)格，然后由國(guó)家財(cái)政彌補(bǔ)甲司的進(jìn)銷差價(jià)。不考慮其他因素，從上述交易的實(shí)質(zhì)判斷，下列關(guān)于甲公司從政府獲得進(jìn)銷差價(jià)彌補(bǔ)的會(huì)計(jì)處理中，正確的是()。

A.確認(rèn)為與銷售丙原料相關(guān)的營(yíng)業(yè)收入

B.確認(rèn)為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入

C.確認(rèn)為所有者的資本性投入計(jì)入所有者權(quán)益

D.確認(rèn)為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，并按照銷量比例在各期分?jǐn)傆?jì)入營(yíng)業(yè)外收入

3.下列有關(guān)商譽(yù)減值會(huì)計(jì)處理的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.商譽(yù)無論是否出現(xiàn)減值跡象，每年末均應(yīng)對(duì)其進(jìn)行減值測(cè)試

B.在對(duì)商譽(yù)進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)，應(yīng)先將商譽(yù)分?jǐn)傊料嚓P(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合，然后進(jìn)行減值測(cè)試，發(fā)生的減值損失應(yīng)首先抵減分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合中商譽(yù)的賬面價(jià)值

C.在對(duì)商譽(yù)進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)，應(yīng)先將商譽(yù)分?jǐn)傊料嚓P(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合，然后進(jìn)行減值測(cè)試，發(fā)生的減值損失應(yīng)按商譽(yù)的賬面價(jià)值和資產(chǎn)組內(nèi)其他資產(chǎn)賬面價(jià)值的比例進(jìn)行分?jǐn)?/p>

D.商譽(yù)減值損失應(yīng)在可歸屬于母公司和少數(shù)股東之間按比例進(jìn)行分?jǐn)?，以確認(rèn)歸屬于母公司的減值損失

4.B公司于2007年3月20日，購(gòu)買甲公司股票150萬股，成交價(jià)格每股9元，作為可供出售金融資產(chǎn)；購(gòu)買該股票另支付手續(xù)費(fèi)等22.5萬元。5月20日，收到甲公司按每10股派發(fā)3.75元的現(xiàn)金股利。6月30日該股票市價(jià)為每股8.25元，2007年8月30日B公司以每股7元的價(jià)格將股票全部售出，則該可供出售金融資產(chǎn)影響2007年投資損益的金額為()萬元。

A.-266.25B.52.5C.-18.75D.3.75

5.

甲公司因銷售A產(chǎn)品于20×7年度確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用是()。

A.-0.45萬元B.0萬元C.0.45萬元D.-1.5萬元

6.甲公司該流水線2007年度應(yīng)計(jì)提的折舊額是()。

A.121.8萬元B.188.1萬元C.147.37萬元D.135.09萬元

7.下列各項(xiàng)中，不屬于其他綜合收益的是（）。

A.外幣報(bào)表折算差額

B.可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)

C.發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券時(shí)確認(rèn)的權(quán)益成份公允價(jià)值

D.非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額

8.甲公司2005年初對(duì)B公司投資，獲得B公司有表決權(quán)資本的15%(B公司為非上市公司)并準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，對(duì)B公司無重大影響。當(dāng)年5月4日，B公司宣告發(fā)放2004年現(xiàn)金股利40000元。2005年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)50000元；2006年5月10日B公司宣告發(fā)放2005年現(xiàn)金股利30000元，當(dāng)年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)20000元；2007年5月6日B公司宣告發(fā)放2006年現(xiàn)金股利35000元，當(dāng)年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)6000元。則A公司2007年應(yīng)確認(rèn)投資收益的數(shù)額為()元。

A.3000B.3750C.5250D.5000

9.甲公司2013年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)無法查明原因的現(xiàn)金盤虧損失13萬元；(2)工程物資在建設(shè)期間發(fā)生的盤虧凈損失8萬元；(3)處置無形資產(chǎn)價(jià)款50萬元，結(jié)轉(zhuǎn)賬面價(jià)值63萬元，發(fā)生清理稅費(fèi)2．5萬元。不考慮其他因素，則甲公司2012年因上述業(yè)務(wù)而影響營(yíng)業(yè)外支出的金額為()。

A.28．5萬元B.36．5萬元C.23．5萬元D.15．5萬元

10.企業(yè)在選定境外經(jīng)營(yíng)的記賬本位幣時(shí)不需考慮的因素是（）。

A.境外經(jīng)營(yíng)繳納的稅金

B.境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償還其現(xiàn)有債務(wù)和可預(yù)期的債務(wù)。

C.境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否可以隨時(shí)匯入境內(nèi)。

D.境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否擁有很強(qiáng)的自主性。

11.甲公司為增值稅一般納稅人，2009年5月因自然災(zāi)害毀損庫(kù)存原材料一批，該批原材料為購(gòu)進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品，進(jìn)項(xiàng)稅額允許按13%抵扣，實(shí)際成本為2500元，收回殘料價(jià)值500元，保險(xiǎn)公司賠償2000元。該批毀損原材料造成的非常損失凈額是()元。A.A.435B.526C.373D.500

12.2019年1月1日，甲公司向乙公司出售一棟寫字樓，銷售價(jià)格為10000萬元，同時(shí)雙方簽訂合同，合同約定，5年之后，甲公司將以6000萬元的價(jià)格回購(gòu)該機(jī)器設(shè)備。假定不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值等因素。甲公司確定的該交易類型是（）

A.融資交易B.租賃交易C.捐贈(zèng)交易D.銷售退回

13.

第

8

題

在股權(quán)分置改革中，發(fā)行認(rèn)沽權(quán)證的行權(quán)價(jià)為每股10元，行權(quán)日的市價(jià)為每股8元，假定共有1000萬份權(quán)證行權(quán)，非流通股東對(duì)行權(quán)價(jià)與市價(jià)差額的正確處理方法為（）。

A.確認(rèn)2000萬元的投資收益

B.確認(rèn)2000萬元的投資損失

C.確認(rèn)2000萬元的股權(quán)分置流通權(quán)

D.增加2000萬元長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)

14.要求：根據(jù)資料，不考慮其他因素，回答下列下列各題。

甲公司為上市公司，甲公司和乙公司均為增值稅－般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。甲公司于2012年12月1日銷售給乙公司產(chǎn)品－批，價(jià)款為1000萬元。雙方約定3個(gè)月付款。乙公司因財(cái)務(wù)困難無法按期支付。甲公司已對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備150萬元。2013年3月1日乙公司與甲公司協(xié)商，達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議如下：

(1)乙公司當(dāng)日以100萬元銀行存款償還部分債務(wù)。

(2)乙公司以自有－項(xiàng)專利技術(shù)和A材料－批抵償部分債務(wù)，專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓手續(xù)于2013年3月8日辦理完畢，A材料已于2013年3月8日運(yùn)抵甲公司。專利技術(shù)的賬面原價(jià)為380萬元，已攤銷100萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬元，公允價(jià)值為250萬元。A材料賬面成本為80萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值(計(jì)稅價(jià)格)為100萬元。

(3)將部分債務(wù)轉(zhuǎn)為乙公司100萬股普通股，每股面值為1元，每股市價(jià)為5元。不考慮其他因素，甲公司將取得的股權(quán)作為可供出售金融資產(chǎn)核算。乙公司已于2013年3月8日辦妥相關(guān)手續(xù)。

甲公司因債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為（）萬元。

A.40．5B.53C.70D.160．5

15.下列關(guān)于短期借款利息核算，說法不正確的是（）

A.如果短期借款的利息是按季支付的，企業(yè)不需采用月末預(yù)提的方式核算短期借款利息

B.如果短期借款的利息是到期時(shí)連同本金一起歸還，并且金額較大的，企業(yè)應(yīng)采用月末預(yù)提的方式核算短期借款利息

C.銀行存款如果企業(yè)的短期借款利息是按月支付的，可以不采用預(yù)提的方法

D.短期借款的利息，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用

16.下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理方法，說法不正確的是（）

A.企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，但滿足一定條件時(shí)也可采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

B.條件允許下，企業(yè)可以同時(shí)采用成本模式和公允價(jià)值模式兩種計(jì)量模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

C.只有存在確鑿證據(jù)表明其公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得的，才允許采用公允價(jià)值計(jì)量模式

D.投資性房地產(chǎn)滿足一定條件時(shí)，可將成本模式變更為公允價(jià)值模式，并且追溯調(diào)整

17.<2>、下列有關(guān)境外經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的處理，正確的是（）。

A.A公司是甲公司的境外經(jīng)營(yíng)

B.B公司不是甲公司的境外經(jīng)營(yíng)

C.C公司是甲公司的境外經(jīng)營(yíng)

D.D公司是甲公司的境外經(jīng)營(yíng)

18.甲公司有關(guān)資料如下：2017年5月16日以每股6元的價(jià)格購(gòu)進(jìn)乙公司股票600萬股，甲公司將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，其中包含已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利每股0.1元，另付相關(guān)交易費(fèi)用6萬元。2017年6月5日收到現(xiàn)金股利。12月31日該股票收盤價(jià)格為每股5元。2018年3月15日以每股5.5元的價(jià)格將股票全部售出。甲公司下列會(huì)計(jì)處理表述不正確的是（）

A.交易性金融資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值為3540萬元

B.影響2017年?duì)I業(yè)利潤(rùn)為－540萬元

C.2018年3月15日出售該金融資產(chǎn)影響投資收益的金額為－240萬元

D.影響2018年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的金額為300萬元

19.要求：根據(jù)資料，不考慮其他因素，回答下列第下列各題。

20×1年10月20日，甲公司以每股6元的價(jià)格自二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)人乙公司股票100萬股，支付價(jià)款600萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用4萬元。甲公司將其購(gòu)入的乙公司股票分類為可供出售金融資產(chǎn)。20×1年12月31日，乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股5元。20×2年12月31日，乙公司因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)遇到嚴(yán)重困難效益下滑，股票的市場(chǎng)價(jià)格下降為每股3元，甲公司預(yù)計(jì)乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格將持續(xù)下跌。20×3年12月31日，乙公司因經(jīng)營(yíng)狀況好轉(zhuǎn)股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股4元。

甲公司20×2年度利潤(rùn)表因乙公司股票市場(chǎng)價(jià)格下跌應(yīng)當(dāng)確認(rèn)（）。

A.公允價(jià)值變動(dòng)收益-300萬元B.投資收益-296萬元C.資產(chǎn)減值損失304萬元D.其他綜合收益-300萬元

20.

乙公司累計(jì)計(jì)入損益的專門借款費(fèi)用是()。

A.187.5萬元B.157.17萬元C.115.5萬元D.53萬元

21.甲商業(yè)銀行出售貸款時(shí)影響利潤(rùn)總額的金額為（）萬元。

A.0

B.200

C.-200

D.-1200

22.在歷史成本計(jì)量下，下列表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.負(fù)債按預(yù)期需要償還的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的折現(xiàn)金額計(jì)量

B.負(fù)債按因承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)的合同金額計(jì)量

C.資產(chǎn)按購(gòu)買時(shí)支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量

D.資產(chǎn)按購(gòu)置資產(chǎn)時(shí)所付出的對(duì)價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量

23.某企業(yè)于2011年1月1日用銀行存款l000萬元購(gòu)入國(guó)債作為持有至到期投資，該國(guó)債面值為l000萬元，票面利率為4％，實(shí)際利率也為4％，3年期，到期時(shí)一次還本付息。假定國(guó)債利息免交所得稅。2011年12月31日，該國(guó)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬元。

A.1040B.1000C.0D.1120

24.第

18

題

2005年11月28日,甲股份公司根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的股權(quán)分置方案,通過發(fā)行認(rèn)購(gòu)權(quán)證直接送給流通股股東方式取得的流通權(quán),共發(fā)行認(rèn)購(gòu)權(quán)證5000萬份,每份行權(quán)價(jià)2元。2006年5月20日認(rèn)購(gòu)權(quán)證持有人行使認(rèn)購(gòu)權(quán)向甲公司購(gòu)買股份,股票市價(jià)每股5元。行權(quán)日出售部分長(zhǎng)期股權(quán)投資余額如下:投資成本5000萬元,損益調(diào)整3600萬元。則甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。

A.16400B.20000C.1400D.-16400

25.

甲公司因銷售A產(chǎn)品對(duì)20×7年度利潤(rùn)總額的影響是（）。

A.0

B.4.2萬元

C.4.5萬元

D.6萬元

26.2010年年末A公司持有的一臺(tái)設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，需進(jìn)行減值測(cè)試。如果當(dāng)即處置該設(shè)備，其公允售價(jià)為140萬元，預(yù)計(jì)處置過程中會(huì)產(chǎn)生相關(guān)處置費(fèi)用28萬元；如果繼續(xù)使用此設(shè)備，預(yù)計(jì)尚可使用3年，每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流人為l60萬元，同時(shí)每年還將產(chǎn)生108萬元的現(xiàn)金支出，3年后的殘值處置還可凈收回l0萬元，假定市場(chǎng)利率為l0％。假設(shè)每年發(fā)生的現(xiàn)金流人和流出都發(fā)生在年末。則該設(shè)備的可收回金額為()萬元。

A.129．32B.136．83C.112D.137

27.甲公司2018年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為5000萬股，引起當(dāng)年發(fā)行在外普通股股數(shù)發(fā)生變動(dòng)的事項(xiàng)有：（1）9月30日，為實(shí)施一項(xiàng)非同一控制下企業(yè)合并定向增發(fā)1200萬股本公司普通股股票；（2）11月30日，以資本公積轉(zhuǎn)增股本，每10股轉(zhuǎn)增2股，甲公司2018年實(shí)現(xiàn)的歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為8200萬元，不考慮其他因素，W公司2015年基本每股收益是（）元/股

A.1.64B.1.52C.1.29D.1.10

28.2018年，甲公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額300萬元，包括：2018年收到的國(guó)債利息收入20萬元，因違反環(huán)保法規(guī)被環(huán)保部門處以罰款30萬元。甲公司2018年年初遞延所得稅負(fù)債余額為25萬元，年末余額27.5萬元，上述遞延所得稅負(fù)債均產(chǎn)生于固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，甲公司2018年的所得稅費(fèi)用是（）A.75.5萬元B.75萬元C.77.5萬元D.80萬元

29.

第

19

題

東湖公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本均為所銷售產(chǎn)成品的成本，東湖公司存貨項(xiàng)目余額和生產(chǎn)成本發(fā)生額如下(金額單位：人民幣萬元)

存貨項(xiàng)目余額2007年12月31El2006年12月31日原材料余額37502400在產(chǎn)品余額34002650產(chǎn)成品余額685062002007年度2006年度生產(chǎn)成本發(fā)生額8750059500

假定不考慮其他因素，東湖公司2007年度主營(yíng)業(yè)務(wù)成本應(yīng)為（）。

A.84750萬元B.86100萬元C.86850萬元D.88900萬元

30.

第

16

題

2008年甲企業(yè)持有B、C設(shè)備對(duì)當(dāng)期利潤(rùn)總額的影響為（）萬元。

A.67.5B.-67.5C.-87.5D.87.5

二、多選題(15題)31.將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量時(shí)，在凈利潤(rùn)基礎(chǔ)上應(yīng)作為加項(xiàng)的有()。

A.遞延稅款貸項(xiàng)B.固定資產(chǎn)報(bào)廢損失C.處置無形資產(chǎn)損失D.待攤費(fèi)用的攤銷數(shù)E.預(yù)提費(fèi)用的預(yù)提數(shù)總額

32.第

31

題

下列項(xiàng)目，在采用權(quán)益法核算的情況下，需要調(diào)整“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目的有（）。

A.被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)盈利或發(fā)生虧損

B.被投資企業(yè)增資擴(kuò)股而增加的資本溢價(jià)

C.被投資企業(yè)外幣資本折算所引起的所有者權(quán)益的變動(dòng)

D.被投資企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

33.甲公司擁有乙公司有70％的表決權(quán)股份；乙公司擁有丙公司62％的有表決權(quán)股份，擁有丁公司41％的有表決權(quán)股份；甲公司直接擁有丁公司20％的有表決權(quán)股份；假定上述公司均以其所持表決權(quán)股份參與被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策。同時(shí)，甲公司接受戊公司的委托，對(duì)戊公司的子公司己公司提供經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)，甲公司與戊和己公司之間沒有直接或間接的投資關(guān)系。則上述公司中，應(yīng)納入甲公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表范圍的有（）

A.乙公司B.丙公司C.丁公司D.戊公司

34.關(guān)于報(bào)告分部的確定，滿足下列哪些條件之一的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其確定為報(bào)告分部。（）

A.該分部的分部收入占所有分部收入合計(jì)的10%或者以上

B.該分部的分部利潤(rùn)(虧損)的絕對(duì)額，占所有盈利分部利潤(rùn)合計(jì)額或者所有虧損分部虧損合計(jì)額的絕對(duì)額兩者中較大者的10%或者以上

C.該分部的分部資產(chǎn)占所有分部資產(chǎn)合計(jì)額的10%或者以上

D.分部負(fù)債總額占所有分部負(fù)債總額合計(jì)的10%或以上

35.下列各項(xiàng)中，發(fā)出存貨成本的結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)計(jì)入工業(yè)企業(yè)的“其他業(yè)務(wù)成本”科目得有（）

A.隨同產(chǎn)品出售而單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物的成本B.出租包裝物的攤銷成本C.銷售材料時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)其成本D.出借包裝物的攤銷成本

36.預(yù)計(jì)的資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)包括的項(xiàng)目有（）。

A.資產(chǎn)持續(xù)使用過程中預(yù)計(jì)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

B.為實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入所必需的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流出

C.資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)，處置資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金流量

D.資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)，處置資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金流量

E.購(gòu)買該項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生的支出

37.A公司為一家規(guī)模較小的上市公司，B公司為一家規(guī)模較大的貿(mào)易公司。B公司擬通過收購(gòu)A公司的方式達(dá)到上市的目的，但該交易是通過A公司向B公司原股東發(fā)行普通股用以交換B公司原股東持有的對(duì)B公司股權(quán)方式實(shí)現(xiàn)。該項(xiàng)交易后，B公司原控股股東持有A公司60%股權(quán)，A公司持有B公司90%股權(quán)。

關(guān)于購(gòu)買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制，下列說法中正確的有（）。

A.B公司資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)以其在合并前的賬面價(jià)值進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量

B.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的留存收益應(yīng)當(dāng)反映的是B公司在合并前的留存收益

C.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中股本的金額應(yīng)當(dāng)反映B公司合并前發(fā)行在外的股份面值乘以法律上母公司持股比例以及假定在確定該項(xiàng)企業(yè)合并成本過程中新發(fā)行的權(quán)益性工具的金額

D.A公司的有關(guān)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債在并人合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)以其在購(gòu)買日確定的公允價(jià)值進(jìn)行合并

38.按現(xiàn)行制度規(guī)定，不能用"應(yīng)收票據(jù)"及"應(yīng)付票據(jù)"核算的票據(jù)包括（）。

A.銀行本票存款

B.銀行承兌匯票

C.外埠存款

D.商業(yè)承兌匯票

39.下列事項(xiàng)中，影響固定資產(chǎn)賬面價(jià)值的有（）。

A.為使固定資產(chǎn)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和使用，充分發(fā)揮其使用效能，企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行必要的維護(hù)

B.企業(yè)對(duì)自有固定資產(chǎn)進(jìn)行改良，符合資本化條件

C.固定資產(chǎn)期末存在減值跡象，對(duì)其計(jì)提減值準(zhǔn)備

D.企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)租入的設(shè)備進(jìn)行改良，符合資本化條件

E.固定資產(chǎn)發(fā)生毀損

40.甲公司為上市公司，2008-2009年發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：（1）2008年1月1日，甲公司從證券市場(chǎng)上購(gòu)人乙公司于2007年1月1日發(fā)行的5年期債券，票面年利率為5%，每年l月5日支付上年度的利息，到期日為2012年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一次利息。甲公司購(gòu)入債券的面值為l000萬元，實(shí)際支付價(jià)款為l005.35萬元，另支付相關(guān)費(fèi)用10萬元。甲公司購(gòu)入后將其劃分為持有至到期投資。購(gòu)入債券的實(shí)際利率為6%。假定按年計(jì)提利息。2008年l2月31日，該債券的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為930萬元（不屬于暫時(shí)性的公允價(jià)值變動(dòng)）。2009年1月2日，甲公司將該持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，其公允價(jià)值為925萬元。2009年12月31日，該債券的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為910萬元（屬于暫時(shí)性的公允價(jià)值變動(dòng)）。（2）甲公司2008年10月10日，甲公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入丙公司發(fā)行的股票100萬股，共支付價(jià)款860萬元，其中包括交易費(fèi)用4萬元。購(gòu)入時(shí)。丙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股0.16元。甲公司將購(gòu)入的丙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2008年12月2日，甲公司出售該交易性金融資產(chǎn)，收到價(jià)款960萬元。根據(jù)上述資料，回答28～30問題（單位以萬元表示，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）：

下列關(guān)于甲公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表中有關(guān)項(xiàng)目的列示金額，正確的有（）。

A.持有的乙公司債券投資在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額為973.27萬元

B.持有的乙公司債券投資在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額為930萬元

C.持有的乙公司債券投資在利潤(rùn)表中列示的金額為57.92萬元

D.持有的乙公司債券投資在利潤(rùn)表中列示的金額為一43.27萬元

E.持有的乙公司債券投資在利潤(rùn)表中列示的金額為l4.65萬元

41.下列關(guān)于自行研發(fā)的無形資產(chǎn)核算中，表述錯(cuò)誤的有（）

A.研究階段的有關(guān)支出，應(yīng)當(dāng)全部予以費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益

B.開發(fā)階段的有關(guān)支出，應(yīng)當(dāng)全部予以資本化計(jì)入無形資產(chǎn)成本中

C.對(duì)于同一項(xiàng)無形資產(chǎn)達(dá)到資本化條件前已經(jīng)費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益的支出應(yīng)進(jìn)行調(diào)整

D.無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的可辨認(rèn)的無效和初始運(yùn)作損失、為運(yùn)行該無形資產(chǎn)發(fā)生的培訓(xùn)支出應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)的成本

42.甲公司自2008年2月1日起自行研究開發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品專利技術(shù)，2008年度在研究開發(fā)過程中發(fā)生研究費(fèi)用300萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為400萬元，符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為600萬元；2009年1月1日該項(xiàng)專利技術(shù)獲得成功并取得專利權(quán)。甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)專利權(quán)的使用年限為10年，采用直線法進(jìn)行攤銷。假定該項(xiàng)研發(fā)支出符合稅法規(guī)定的加計(jì)扣除條件，攤銷年限、方法與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

<1>、下列有關(guān)甲公司2008年度的會(huì)計(jì)處理，正確的有（）。

A.因上述業(yè)務(wù)影響2008年度損益的金額為300萬元

B.因上述業(yè)務(wù)影響2008年度損益的金額為700萬元

C.因上述業(yè)務(wù)影響2008年度損益的金額為1050萬元

D.當(dāng)期發(fā)生的研發(fā)支出不需要調(diào)整應(yīng)納稅所得額

E.當(dāng)期發(fā)生的研發(fā)支出應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額350萬元

43.

第

21

題

下列費(fèi)用中不應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的有（）。

A.車間機(jī)器設(shè)備維修費(fèi)用、直接材料和人工

B.企業(yè)行政管理部門設(shè)備折舊費(fèi)用

C.工會(huì)經(jīng)費(fèi)

D.勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)

44.根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，符合資本化條件的資產(chǎn)在購(gòu)建或生產(chǎn)的過程中發(fā)生非正常中斷，且中斷時(shí)間超過3個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用的資本化。下列各項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)購(gòu)建或生產(chǎn)非正常中斷的有（）。

A.因資金周轉(zhuǎn)困難導(dǎo)致工程停工

B.因發(fā)生安全事故被相關(guān)部門責(zé)令停工

C.因勞資糾紛導(dǎo)致工程停工

D.因工程用料未能及時(shí)供應(yīng)導(dǎo)致工程停工

45.在不考慮其他因素的情況下，下列因外幣交易而產(chǎn)生的各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日采用即期匯率折算的有()。A.A.外幣應(yīng)付賬款B.外幣應(yīng)收賬款C.外幣長(zhǎng)期借款D.以外幣購(gòu)入的固定資產(chǎn)

三、判斷題(3題)46.9.變更固定資產(chǎn)折舊年限時(shí)，只影響變更當(dāng)期和該項(xiàng)資產(chǎn)未來使用期間的折舊費(fèi)用，而不影響變更前已計(jì)提的折舊費(fèi)用。（）

A.是B.否

47.3.擁有對(duì)被投資企業(yè)控制權(quán)是投資企業(yè)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的根本原因。只要擁有被投資企業(yè)50％以上的股權(quán)就表明能夠?qū)ζ鋵?shí)施控制，則必須將其納入合并范圍。（）

A.是B.否

48.5.破產(chǎn)清算會(huì)計(jì)作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一個(gè)分支，其所采用的會(huì)計(jì)處理方法必須符合會(huì)計(jì)核算基本前提及一般原則的要求。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.甲公司為上市公司，20×1年至2003年的有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下。(1)2001年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為1600萬股。(2)2001年5月31日，經(jīng)股東大會(huì)同意并經(jīng)相關(guān)監(jiān)管部門批準(zhǔn)，甲公司以2001年5月20日為股權(quán)登記日，向全體股東每10股發(fā)放1．5份認(rèn)股權(quán)證，共計(jì)發(fā)放240萬份認(rèn)股權(quán)證，每份認(rèn)股權(quán)證可以在2002年5月31日按照每股5元的價(jià)格認(rèn)購(gòu)1股甲公司普通股。2002年5月31日，認(rèn)股權(quán)證持有人全部行權(quán)，甲公司收到認(rèn)股權(quán)證持有人交納的股款1200萬元。2002年6月1日，甲公司辦理完成工商變更登記，將注冊(cè)資本變更為1840萬元。(3)2003年9月25日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司以2003年6月30日股份1840萬股為基數(shù)，向全體股東每10股派發(fā)2股股票股利。(4)甲公司歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)2001年度為1200萬元，2002年度為2160萬元，2003年度為1500萬元。(5)甲公司股票2001年6月至2001年12月平均市場(chǎng)價(jià)格為每股8元，2002年1月至2002年5月平均市場(chǎng)價(jià)格為每股10元。假定不存在其他股份變動(dòng)因素。要求：(1)計(jì)算甲公司2001年度利潤(rùn)表中列示的基本每股收益和稀釋每股收益。(2)計(jì)算甲公司2002年度利潤(rùn)表中列示的基本每股收益和稀釋每股收益。(3)計(jì)算甲公司2003年報(bào)表中經(jīng)重新計(jì)算的2002年基本每股收益與稀釋每股收益。

50.判斷甲公司購(gòu)買c公司10%股權(quán)時(shí)是否形成企業(yè)合并，并說明理由；計(jì)算甲公司取得c公司10%股權(quán)的成本，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

51.簡(jiǎn)述甲公司發(fā)行權(quán)益性證券對(duì)其股本、資本公積及所有者權(quán)益總額的影響，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

52.甲公司、乙公司2007年度和2008年度的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

（1）2007年6月2日，乙公司欠安達(dá)公司4600萬元貨款到期，因現(xiàn)金流量短缺無法償付，當(dāng)日，安達(dá)公司以3000萬元的價(jià)格將該債權(quán)出售甲公司，6月2日，甲公司與乙公司就該債權(quán)債務(wù)達(dá)成協(xié)議，協(xié)議規(guī)定：乙公司以一棟房產(chǎn)償還所欠債務(wù)的60%；余款延期至2007年11月2日償還，延期還款期間不計(jì)利息，協(xié)議于當(dāng)日生效，前述房產(chǎn)的相關(guān)資料如下：

①乙公司用作償債的房產(chǎn)于2000年12月取得并使用，原價(jià)為1800萬元，原預(yù)計(jì)使用20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。

②2007年6月2日，甲公司和乙公司辦理了該房產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。當(dāng)日，該房產(chǎn)的公允價(jià)值為2000萬元。

③甲公司將自乙公司取得的房產(chǎn)作為管理部門的辦公用房，預(yù)計(jì)尚可使用13.5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2007年11月2日，乙公司以銀行借款償付所欠甲公司剩余債務(wù)。

（2）2007年6月12日，經(jīng)乙公司股東會(huì)同意，甲公司與乙公司的股東丙公司簽訂股東轉(zhuǎn)讓協(xié)議，有關(guān)資料如下：

①以經(jīng)有資質(zhì)的評(píng)估公司評(píng)估后的2007年6月20日乙公司經(jīng)資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值為基礎(chǔ)，甲公司以3800萬元的價(jià)格取得乙公司15%的股權(quán)。

②該協(xié)議于6月26日分別經(jīng)甲公司、丙公司股東會(huì)批準(zhǔn)，7月1日，甲公司向丙公司支付了全部?jī)r(jià)款，并于當(dāng)日辦理了乙公司的股權(quán)變更手續(xù)。

③甲公司取得乙公司15%股權(quán)后，要求乙公司對(duì)其董事會(huì)進(jìn)行改選。2007年7月1日，甲公司向乙公司派出一名董事。

④2007年7月1日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為22000萬元，除下列資產(chǎn)外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)格相同：項(xiàng)目成本預(yù)計(jì)使用年限公允價(jià)值預(yù)計(jì)尚可使用年限固定資產(chǎn)20001032008無形資產(chǎn)1200618005（3）2007年7至12月，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200萬元。除實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)外，乙公司于2007年8月購(gòu)入某公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)，實(shí)際成本為650萬元，至2007年12月31日尚未出售，公允價(jià)值為950萬元。

2008年1至6月，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1600萬元，上年末持有的可供出售金融資產(chǎn)至6月30日未予出售，公允價(jià)值為910萬元。

（4）2008年5月10日，經(jīng)乙公司股東同意，甲公司與乙公司的股東丁公司簽訂協(xié)議，購(gòu)買丁公司持有的乙公司40%股權(quán)，2008年5月28日，該協(xié)議分別經(jīng)甲公司、丁公司股東會(huì)批準(zhǔn)。相關(guān)資料如下：

①甲公司以一宗土地使用權(quán)和一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)作為對(duì)價(jià)。20×8年7月1日，甲公司和丁公司辦理完成了土地使用權(quán)人變更手續(xù)和交易性金融資產(chǎn)的變更登記手續(xù)。上述資產(chǎn)在20×8年7月1晶的賬面價(jià)值及公允價(jià)值如下（單位：萬元）：項(xiàng)目歷史成本累計(jì)攤銷已計(jì)提減值準(zhǔn)備公允價(jià)值土地使用80001000013000項(xiàng)目成本累計(jì)已確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益公允價(jià)值交易性金融資產(chǎn)8002001200②20×8年7月1日，甲公司對(duì)乙公司董事會(huì)進(jìn)行改組。乙公司改組后董事會(huì)由9名董事組成，其中甲公司派出5名。乙公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策由董事會(huì)半數(shù)以上（含半數(shù)）成員通過即可付諸實(shí)施。

③20×8年7月1日，乙公司可辯認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為30000萬元。

（5）其他有關(guān)資料：

①本題不考慮所得稅及其他剩影響。

②本題假定甲公司與安達(dá)公司、丙公司丁公司均不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

③在甲公司取得對(duì)乙公司投資后，乙公司未曾分派現(xiàn)金股利。

④本題中甲公司、乙公司均按年度凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。

⑤本題假定乙公司在債務(wù)重組后按照未來支付金額計(jì)量重組后債務(wù)，不考慮折現(xiàn)因素。要求：

（1）就資料（1）所述的交易或事項(xiàng)，分別編制甲公司、乙公司20×7年與該交易或事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

（2）就資料（2）與（3）所述的交易或事項(xiàng)：

①編制甲公司應(yīng)取得對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄，判斷該長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)采用的核算方法，并說明理由。

②計(jì)算甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)20×7年應(yīng)確認(rèn)的投資收益、該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資20×7年12月31日的賬面價(jià)值，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

③計(jì)算甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資20×8年1至6月應(yīng)確認(rèn)的投資收益、該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資20×8年6月30日的賬面價(jià)值，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

（3）就資料（4）所述的交易或事項(xiàng)，編制甲公司取得乙公司40%長(zhǎng)期股權(quán)投資并形成企業(yè)合并時(shí)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

（4）計(jì)算甲公司在編制購(gòu)買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)因購(gòu)買乙公司應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)。

53.計(jì)算甲公司20×9年6月30日合并資產(chǎn)負(fù)債表中資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)項(xiàng)目的金額。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.A公司于2007年1月2日從證券市場(chǎng)上購(gòu)入B公司于2006年1月1日發(fā)行的債券，該債券5年期，票面年利率為5%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2011年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一次利息。A公司購(gòu)入債券的面值為2000萬元，實(shí)際支付價(jià)款為2010.7萬元，另支付相關(guān)費(fèi)用20萬元。A公司購(gòu)入后將其劃分為持有至到期投資，購(gòu)入債券的實(shí)際利率為6%，假定按年計(jì)提利息。2009年1月2日，A公司將該持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，其公允價(jià)值為1980萬元。2009年12月31日，該債券的公允價(jià)值為1990萬元。2010年1月20日，A公司將該債券全部出售，收到款項(xiàng)1195萬元存入銀行。

要求：編制A公司從2007年1月1日至2010年1月20日上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

55.甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)系增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%，20×7年度發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)甲公司以其生產(chǎn)的一批應(yīng)稅消費(fèi)品換入丙公司的一臺(tái)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用設(shè)備，產(chǎn)品的賬面余額為420000元，已提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10000元，計(jì)稅價(jià)格等于市場(chǎng)價(jià)格500000元，消費(fèi)稅稅率為10%。交換過程中甲公司以現(xiàn)金117000元支付給丙公司作為補(bǔ)價(jià)，同時(shí)甲公司為換入固定資產(chǎn)支付相關(guān)費(fèi)用51300元。設(shè)備的原價(jià)為800030元，已提折舊220000元，已提減值準(zhǔn)備20(DO元，設(shè)備的公允價(jià)值為600000元，公允價(jià)值等于計(jì)稅價(jià)格。該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。

(2)甲公司以其生產(chǎn)的一批應(yīng)稅消費(fèi)品換入乙公司的一臺(tái)設(shè)備，產(chǎn)品的賬面余額為520000元，已提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20000元，計(jì)稅價(jià)格等于市場(chǎng)價(jià)格600000元，消費(fèi)稅稅率為10%。交換過程中甲公司以現(xiàn)金20000元支付給乙公司作為補(bǔ)價(jià)，同時(shí)支付相關(guān)費(fèi)用3000元。設(shè)備的原價(jià)為900000元，已提折舊200000元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，設(shè)備的公允價(jià)值為650000元。假設(shè)該交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮與設(shè)備相關(guān)的增值稅。

(3)甲公司以一臺(tái)設(shè)備換入丁公司的一輛汽車，該設(shè)備的賬面原值為800000元，累計(jì)折舊為300000元，已提減值準(zhǔn)備100000元，公允價(jià)值為500000元；丁公司汽車的公允價(jià)值為450000元，賬面原值為600000元，已提折舊100000元，已提減值準(zhǔn)備10000元。雙方協(xié)議，丁公司支付給甲公司現(xiàn)金50000元，甲公司負(fù)責(zé)把該設(shè)備運(yùn)至丁公司。

在這項(xiàng)交易中，甲公司支付設(shè)備清理費(fèi)用20000元，丁公司為換入該臺(tái)設(shè)備支付相關(guān)費(fèi)用5000元，不考慮與固定資產(chǎn)相關(guān)的增值稅。甲公司已將設(shè)備交給丁公司并收到汽車。

假定該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，公允價(jià)值能可靠計(jì)量。

(4)甲公司以賬面價(jià)值為80000元、公允價(jià)值為100000元的A產(chǎn)品，換入乙公司賬面價(jià)值為110000元、公允價(jià)值為100000元的B產(chǎn)品，公允價(jià)值等于計(jì)稅價(jià)格。甲公司為換入B產(chǎn)品支付運(yùn)費(fèi)5000元，乙公司為換入A產(chǎn)品支付運(yùn)費(fèi)2000元。甲、乙兩公司均未對(duì)存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，增值稅稅率均為17%(假定不考慮運(yùn)費(fèi)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅)，換入的產(chǎn)品均作為原材料入賬，雙方均已收到換入的產(chǎn)品。假定雙方交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且A、B產(chǎn)品公允價(jià)值是可靠計(jì)量的。

要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制甲公司有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

56.甲公司為制造大型機(jī)械設(shè)備的企業(yè)，2005年與乙公司簽訂了一項(xiàng)總金額為6500萬元的固定造價(jià)合同。合同約定，甲公司為乙公司建造某大型專用機(jī)械設(shè)備，合同期3年。合同完工進(jìn)度按照累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定。假定所發(fā)生的成本50%為原材料、30%為人工成本、另20%以銀行存款支付。

該項(xiàng)工程已于2005年3月1日開工，預(yù)計(jì)于2007年10月底完工。預(yù)計(jì)工程總成本為6100萬元。其他有關(guān)資料如下：

假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

要求：(1)根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司每年度應(yīng)確認(rèn)的收入、結(jié)轉(zhuǎn)的成本以及毛利金額。(填入下表)

(2)按年編制甲公司與該項(xiàng)合同有關(guān)的收入、成本等相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

57.

計(jì)算乙公司2005年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；

58.

計(jì)算甲公司當(dāng)期應(yīng)交的所得稅金額；

參考答案

1.B資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于分期付息、一次還本的債券，應(yīng)按應(yīng)付債券的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算債券利息費(fèi)用。應(yīng)付債券期末攤余成本＝期初攤余成本＋本期實(shí)際利息－本期支付利息，故該債券2018年應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的利息費(fèi)用＝2037.19×5%＝101.86（萬元），2018年12月31日該債券的攤余成本＝期初攤余成本＋本期實(shí)際利息－本期支付利息＝2037.19＋101.86-2000×6%＝2019.05（萬元）

綜上，本題選B。

2.A甲公司自國(guó)家財(cái)政部門取得的款項(xiàng)不屬于政府補(bǔ)助，雖然甲公司從政府獲得了經(jīng)濟(jì)資源，但其交付了商品，并非無償取得，因此該交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，需根據(jù)收入準(zhǔn)則確認(rèn)為營(yíng)業(yè)收入。

3.C在對(duì)商譽(yù)進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)，應(yīng)先將商譽(yù)分?jǐn)傊料嚓P(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合，然后進(jìn)行減值測(cè)試，發(fā)生的減值損失金額應(yīng)當(dāng)先抵減分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合中商譽(yù)的賬面價(jià)值，然后再根據(jù)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合中除商譽(yù)之外的其他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值所占比重，按比例抵減其他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值。

4.A借：可供出售融資產(chǎn)150×9+22.5=1372.5

貸：銀行存款1372.5

借：銀行存款150×3.75÷10=56.25

貸：投資損益56.25

借：資本公積1372.5-150×8.25=135

貸：可供出售融資產(chǎn)135

借：銀行存款150×7=1050

投資收益322.5

貸：可供出售融資產(chǎn)1372.5-135=1237.5

資本公積135

5.A解析：20×7年12月31日確認(rèn)估計(jì)的銷售退回，會(huì)計(jì)分錄為：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入78000(260000×30%)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本60000(200000×30%)

其他應(yīng)付款18000(60000×30%)

其他應(yīng)付款的賬面價(jià)值為18000元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異18000元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額=18000×25%=4500(元)。

6.D解析：對(duì)于構(gòu)成流水線的各個(gè)設(shè)備，各自具有不同的使用壽命，且各自以獨(dú)立的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，所以企業(yè)應(yīng)將其各組成部分單獨(dú)確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)。

設(shè)備A的折舊額

=[7524×2016/(2016+1728+2880+1296)]/10×3/12=47.88(萬元)

設(shè)備B的折舊額

=[7524×1728/(2016+1728+2880+1296)]/]5×3/12=27.36(萬元)

設(shè)備C的折舊額

=[7524×2880/(2016+1728+2880+1296)]/20×3/12=34.2(萬元)

設(shè)備D的折舊額

=[7524×1296/(2016+1728+2880+1296)]/12×3/12=25.65(萬元)

流水線的折舊額=47.88+27.36+34.2+25.65=135.09(萬元)

7.C[答案]C

[解析]發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券時(shí)權(quán)益成份的公允價(jià)值確認(rèn)為資本公積——其他資本公積，轉(zhuǎn)股時(shí)其金額轉(zhuǎn)入資本公積——股本溢價(jià)，屬于權(quán)益性交易，因此確認(rèn)的資本公積——其他資本公積不屬于其他綜合收益。

8.A2005年應(yīng)沖減投資成本：40000×15%=6000（元）；2006年恢復(fù)投資成本：（70000-50000）×15%-6000=-3000（元）；2007年沖減投資成本：（105000-70000）×15%-3000=2250（元）；2007年應(yīng)確認(rèn)的投資收益：35000×15%-2250=3000（元）。

9.D無法查明原因的現(xiàn)金盤虧損失13萬元記入“管理費(fèi)用”；工程物資在建設(shè)期間發(fā)生的盤虧凈損失8萬元計(jì)入在建工程；無形資產(chǎn)的處置凈損益=50一(63+2．5)=—15．5(萬元)，記入營(yíng)業(yè)外支出；所以甲公司2012年因上述業(yè)務(wù)而影響營(yíng)業(yè)外支出的金額15．5萬元。

10.A企業(yè)選定境外經(jīng)營(yíng)的記賬本位幣，除銷售、購(gòu)貨和融資因素外，還應(yīng)考慮下列因素：(1)境外經(jīng)營(yíng)對(duì)其所從事的活動(dòng)是否擁有很強(qiáng)的自主性；(2)境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與企業(yè)的交易是否在境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中占有較大比重；(3)境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量、是否可以隨時(shí)匯回；(4)境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償還其現(xiàn)有債務(wù)和可預(yù)期的債務(wù)。

11.C解析：毀損原材料造成的非常損失凈額=2500+2500÷(1-13%)×13%-500-2000=373元。

12.B根據(jù)合同甲公司在5年后回購(gòu)寫字樓，因此乙公司并未取得該機(jī)器設(shè)備的控制權(quán)。該交易的回購(gòu)價(jià)款（6000萬元）低于原售價(jià)（10000萬元），故甲公司應(yīng)將此交易作為租賃交易處理。

綜上，本題應(yīng)選B。

企業(yè)因存在與客戶的遠(yuǎn)期安排而負(fù)有回購(gòu)義務(wù)或企業(yè)享有回購(gòu)權(quán)利的，表明客戶在銷售時(shí)點(diǎn)并未取得相關(guān)商品控制權(quán)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)作為租賃交易或融資交易進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理：

（1）回購(gòu)價(jià)格低于原售價(jià)的，應(yīng)當(dāng)視為租賃交易，按照租賃業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

（2）回購(gòu)價(jià)格不低于原售價(jià)的，應(yīng)當(dāng)視為融資交易，在收到客戶款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)金融負(fù)債，并將該款項(xiàng)和回購(gòu)價(jià)格的差額在回購(gòu)期間內(nèi)確認(rèn)為利息費(fèi)用等。企業(yè)到期未行使回購(gòu)權(quán)利的，應(yīng)當(dāng)在該回購(gòu)權(quán)利到期時(shí)終止確認(rèn)金融負(fù)債，同時(shí)確認(rèn)收入。

13.C認(rèn)沽權(quán)證是指權(quán)證持有人行權(quán)時(shí)向非流通股東出售股票，換言之，是非流通股東購(gòu)入股票，所以此項(xiàng)業(yè)務(wù)與非流通股東的投資收益無關(guān)，此外非流通股東在購(gòu)入股票時(shí)是按市價(jià)確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)的，行權(quán)價(jià)高于市價(jià)的差額將其計(jì)入股權(quán)分置流通權(quán)。來

14.B甲公司債務(wù)重組損失=(1000×1．17—150)－100—100×(1+17%)—250—100×5=53(萬元)。

15.A選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)B正確，如果短期借款的利息是按季支付利息，或者到期時(shí)連同本金一起歸還，并且金額較大的，企業(yè)應(yīng)采用月末預(yù)提的方式核算短期借款利息的核算。

選項(xiàng)C、D正確，如果企業(yè)短期借款利息是按月支付、或者利息是在到期時(shí)連同本金一起歸還，但數(shù)額不大的可以不采用預(yù)提的方法，而在實(shí)際支付或收到銀行的計(jì)息通知時(shí)，直接計(jì)入當(dāng)期損益，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。

綜上，本題應(yīng)選A。

16.B選項(xiàng)A、C說法正確，企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，存在確鑿證據(jù)表明其投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值能夠可靠取得時(shí)，可以采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量；

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，企業(yè)一般應(yīng)當(dāng)采用一種模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不得同時(shí)采用兩種計(jì)量模式；

選項(xiàng)D表述正確，投資性房地產(chǎn)滿足一定條件時(shí)，可將成本模式變更為公允價(jià)值模式，作為會(huì)計(jì)政策變更，進(jìn)行追溯調(diào)整，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入留存收益。

綜上，本題應(yīng)選B。

17.A【正確答案】：A

【答案解析】：選項(xiàng)B，B公司是甲公司的境外經(jīng)營(yíng)；選項(xiàng)C，C公司與甲公司的記賬本位幣相同，不是甲公司的境外經(jīng)營(yíng)；選項(xiàng)D，D公司與甲公司僅僅是暫時(shí)的合作關(guān)系，不是甲公司的境外經(jīng)營(yíng)。

18.B選項(xiàng)A不合題意，交易性金融資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值＝600×（6－0.1）＝3540（萬元）；

選項(xiàng)B符合題意，影響2017年?duì)I業(yè)利潤(rùn)＝－交易費(fèi)用6－540公允價(jià)值變動(dòng)損益（600×5－3540）＝－546（萬元）；

選項(xiàng)C不合題意，2018年5月15日出售該金融資產(chǎn)影響投資收益的金額＝600×5.5－3540＝－240（萬元）；

選項(xiàng)D不合題意，影響2018年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的金額＝600×5.5－600×5＝300（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

19.C20×2年度該股票市場(chǎng)價(jià)格下跌應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的減值損失=累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)=(6×100+4)-3×100=304(萬元)。

20.C解析：20×6年專門借款費(fèi)用計(jì)入損益的金額=5000×5%×3/12-5000×0.4%×3=2.5(萬元)，20×7年專門借款費(fèi)用計(jì)入損益的金額為0，20×8年專門借款費(fèi)用計(jì)入損益的金額=5000×5%×1/2-500×0.4%×6=113(萬元)。故累計(jì)計(jì)入損益的專門借款費(fèi)用=2。5+113=115。5(萬元)。

21.C甲商業(yè)銀行出售貸款時(shí)影響利潤(rùn)總額=4800-(6000-1000)=-200(萬元)。

22.A歷史成本計(jì)量下，資產(chǎn)按照其購(gòu)置時(shí)支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額，或者按照購(gòu)置資產(chǎn)時(shí)所付出的對(duì)價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量；負(fù)債按照因承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)而實(shí)際收到的款項(xiàng)或者資產(chǎn)的金額，或者承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)的合同金額，或者按照日?；顒?dòng)中為償還負(fù)債預(yù)期需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。選項(xiàng)A表述不正確。

23.A因國(guó)債持有至到期時(shí)利息免稅，所以持有至到期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)即為其賬面價(jià)值，該國(guó)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=1000+1000×4％=1040(萬元)。

24.A甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=5000×2+(5-2)×5000-(5000+3600)=16400（萬元）。

25.B甲公司因銷售A產(chǎn)品對(duì)20×7年度利潤(rùn)總額的影響＝400×（650－500）×（1－30%）＝42000（元）

26.B①設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額=140—28=112(萬元)；②設(shè)備的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值=(160—108)／(1+10％)+(160—108)／(1+10％)2+[(160—108)+101／(1+10％)3=136．83(萬元)；③由于未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值大于公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額，所以設(shè)備的可收回金額為l36．83萬元。

27.C甲公司2018年基本每股收益＝8200/［（5000＋1200×3/12）×1.2］＝1.29（元/股）。

綜上，本題應(yīng)選C。

計(jì)算基本每股收益時(shí)：

分子為歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤(rùn)，即企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的可供普通股股東分配的凈利潤(rùn)或由普通股股東分擔(dān)的凈虧損金額；

分母為當(dāng)期發(fā)行在外普通股的算術(shù)加權(quán)平均數(shù)，即期初發(fā)行在外普通股股數(shù)根據(jù)當(dāng)期新發(fā)行或回購(gòu)的普通股股數(shù)與相應(yīng)時(shí)間權(quán)數(shù)的乘積進(jìn)行調(diào)整后的股數(shù)。

發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)＝期初發(fā)行在外的普通股股數(shù)＋當(dāng)期新發(fā)行普通股股數(shù)×已發(fā)行時(shí)間/報(bào)告期時(shí)間－當(dāng)期回購(gòu)普通股股數(shù)×已回購(gòu)時(shí)間/報(bào)告期時(shí)間

28.C所得稅費(fèi)用＝當(dāng)期所得稅＋遞延所得稅

甲公司2018年當(dāng)期所得稅＝（會(huì)計(jì)利潤(rùn)300－國(guó)債利息收入20＋環(huán)保部門罰款30－應(yīng)納稅暫時(shí)性差異2.5/25%）×25%＝75（萬元）

甲公司2018年遞延所得稅＝遞延所得稅負(fù)債當(dāng)期發(fā)生額（27.5－25）－遞延所得稅資產(chǎn)當(dāng)期發(fā)生額0＝2.5（萬元）

甲公司2018年的所得稅費(fèi)用＝當(dāng)期所得稅75＋遞延所得稅2.5＝77.5（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

29.B根據(jù)“生產(chǎn)成本——產(chǎn)成品——主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”的核算過程，請(qǐng)看下列“丁字賬戶”示煮圖及其中的數(shù)字．{Page}其中：X=(2650+87500)一3400=86750(萬元)，Y=(6200+86750)一6850=86100(萬元)，可見，東湖公司2007年度主營(yíng)業(yè)務(wù)成本應(yīng)為86100萬元，故選項(xiàng)8正確。

30.C2008年B設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額：600×180/（180+360+180）×5/15×3/12+600×180/（180+360+180）×4/15×9/12=42.5（萬元）；2008年c設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額=600×180/（180+360+180）/6=25（萬元）；所以持有B、c設(shè)備對(duì)2008年利潤(rùn)總額的影響=42.5+25+20（B設(shè)備的修理費(fèi)用）=87.5（萬元），由于是減少利潤(rùn)總額，所以答案用負(fù)數(shù)表示。

31.ABCD

32.ABCD

33.ABC合并報(bào)表的合并范圍應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)予以確定。

選項(xiàng)A正確，甲公司擁有乙公司70%的表決權(quán)股權(quán)，超過了50%，能夠?qū)崿F(xiàn)控制，因此乙公司應(yīng)納入甲公司的合并范圍；

選項(xiàng)B正確，甲公司控制乙公司，乙公司擁有丙公司62%的股權(quán)，甲公司間接持有丙公司62%的股權(quán)，能夠達(dá)到控制，丙公司應(yīng)納入合并范圍；

選項(xiàng)C正確，乙公司擁有丁公司41%的股權(quán)，甲公司直接擁有丁公司20%的股權(quán)，因此甲公司共持有丁公司（41%+20%）61%的股權(quán)，能夠達(dá)到控制，需要納入甲公司的合并范圍；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，甲公司與戊公司之間不存在直接或間接的投資關(guān)系，因此戊公司不能納入甲公司的合并范圍。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

34.ABC當(dāng)經(jīng)營(yíng)分部的大部分收入是對(duì)外交易收入，且滿足下列條件之一的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其確定為報(bào)告分部：(1)該分部的分部收入占所有分部收入合計(jì)的10%或者以上；(2)該分部的分部利潤(rùn)(虧損)的絕對(duì)額，占所有盈利分部利潤(rùn)合計(jì)額或者所有虧損分部虧損合計(jì)額的絕對(duì)額兩者中較大者的10%或者以上；(3)該分部的分部資產(chǎn)占所有分部資產(chǎn)合計(jì)額的10%或者以上，選項(xiàng)A、B和C正確。

35.ABC選項(xiàng)A、B符合題意，隨同產(chǎn)品出售而單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物、出租包裝物，屬于企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本應(yīng)計(jì)入工業(yè)企業(yè)的“其他業(yè)務(wù)成本”，借記“其他業(yè)務(wù)成本”，貸記“周轉(zhuǎn)材料——包裝物”；

選項(xiàng)C符合題意，銷售材料屬于工業(yè)企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)，應(yīng)計(jì)入工業(yè)企業(yè)的“其他業(yè)務(wù)成本”，借記“其他業(yè)務(wù)成本”，貸記“原材料”；

選項(xiàng)D不符合題意，一般包裝物的出借，伴隨著出售商品，出借包裝物的攤銷，計(jì)入工業(yè)企業(yè)的銷售費(fèi)用，借記“銷售費(fèi)用”，貸記“周轉(zhuǎn)材料——包裝物”。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物

借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：原材料

借：銷售費(fèi)用

貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物

36.ABCD預(yù)計(jì)的資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)包括下列各項(xiàng)：①資產(chǎn)持續(xù)使用過程中預(yù)計(jì)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入；②為實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入所必需的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流出(包括為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所發(fā)生的現(xiàn)金流出)；③資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)，處置資產(chǎn)所收到或者支付的凈現(xiàn)金流量。選項(xiàng)E，購(gòu)買該項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生的支出不屬于未來現(xiàn)金流量。

37.ACD合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，法律上子公司(B公司)的資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)以其在合并前的賬面價(jià)值進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，選項(xiàng)A正確；在有少數(shù)股東的情況下，合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的留存收益應(yīng)當(dāng)反映的是法律上子公司在合并前的留存收益乘以法律上母公司持股比例計(jì)算的金額，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的權(quán)益性工具的金額應(yīng)當(dāng)反映法律上子公司(B公司)合并前發(fā)行在外的股份面值乘以法律上母公司持股比例以及假定在確定該項(xiàng)企業(yè)合并成本過程中新發(fā)行的權(quán)益性工具的金額，選項(xiàng)C正確；法律上母公司(A公司)的有關(guān)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債在并入合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)以其在購(gòu)買日確定的公允價(jià)值進(jìn)行合并，選項(xiàng)D正確。

38.AC"應(yīng)收票據(jù)"賬戶及"應(yīng)付票據(jù)"賬戶核算的內(nèi)容是商業(yè)匯票的內(nèi)容，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。銀行本票存款和外埠存款屬于其他貨幣資金核算的內(nèi)容。

39.BCE屬于固定資產(chǎn)的日常修理費(fèi)用，應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；企業(yè)通過對(duì)經(jīng)營(yíng)租入的設(shè)備進(jìn)行改良，符合資本化條件，計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，合理進(jìn)行分?jǐn)偅x項(xiàng)D錯(cuò)誤。

40.BE【解析】(1)2008年1月1日持有至到期投資的賬面價(jià)值

=1000+5.35+10—50=965.35(萬元)

借：持有至到期投資一成本l000

應(yīng)收利息50(1000×5%)

貸：銀行存款l015.35

持有至到期投資一利息調(diào)整34.65

（2）2008年12月31日應(yīng)確認(rèn)的投資收益=（1000-34.65）×6%=965.35×6%=57.92（萬元），應(yīng)收利息=1000×5%=50（萬元），應(yīng)調(diào)整的"持有至到期投資一利息調(diào)整"的金額=57.92-1000×5%=7.92（萬元）。2008年12月31日計(jì)提的持有至到期投資減值準(zhǔn)備=（965.35+7.92)一930=43.27(萬元)。

借：應(yīng)收利息50

持有至到期投資一利息調(diào)整7.92

貸：投資收益57.92

借：資產(chǎn)減值損失43.27

[(965.35+7.92)一930]

貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備43.27

債券投資在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額=1000-34.65+7.92-43.27=930（萬元），在利潤(rùn)表中列示的金額=57.92-43.27=14.65（萬元）。

41.BCD選項(xiàng)A表述正確，研究階段的有關(guān)支出在發(fā)生時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益；

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，開發(fā)階段的有關(guān)支出，如果能夠證明滿足無形資產(chǎn)的定義和確認(rèn)條件，所發(fā)生的開發(fā)支出可資本化，計(jì)入無形資產(chǎn)的成本，不符合資本化條件或無法明確分配的，應(yīng)予以費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益；

選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，對(duì)于同一項(xiàng)無形資產(chǎn)達(dá)到資本化條件前已經(jīng)費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益的支出不再進(jìn)行調(diào)整；

選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的可辨認(rèn)的無效和初始運(yùn)作損失、為運(yùn)行該無形資產(chǎn)發(fā)生的培訓(xùn)支出不構(gòu)成無形資產(chǎn)的成本。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

42.BE【正確答案】：BE

【答案解析】：2008年影響損益的金額即為費(fèi)用化的研發(fā)支出期末轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用的金額700萬元，費(fèi)用化的支出允許加計(jì)扣除，所以350萬元（700×50%）應(yīng)調(diào)減當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。

43.BCD企業(yè)行政管理部門設(shè)備折舊費(fèi)用、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。

44.ABCD本題考查暫停資本化的判斷。暫停資本化的條件為發(fā)生非正常中斷且連續(xù)超過三個(gè)月，本題中選項(xiàng)A資金周轉(zhuǎn)困難；選項(xiàng)B安全事故；選項(xiàng)C勞資糾紛；選項(xiàng)D用料未及時(shí)供應(yīng)，均為無法預(yù)期的管理決策原因造成的非正常中斷。

45.ABC解析：按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第19號(hào)——外幣折算》的規(guī)定，企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定對(duì)外幣貨幣性項(xiàng)目和外幣非貨幣性項(xiàng)目進(jìn)行處理：(1)外幣貨幣性項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算；(2)以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣。本題A、B、C選項(xiàng)均屬于外幣貨幣性項(xiàng)目，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日采用即期匯率進(jìn)行折算；D選項(xiàng)屬于外幣非貨幣性項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)按照交易發(fā)生日的即期匯率折算，資產(chǎn)負(fù)債表日不改變其記賬本位幣金額。

46.Y

47.N

48.N

49.(1)2001年度每股收益計(jì)算如下：2001年發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)=1600(萬股)基本每股收益=1200／1600=0．75(元／股)2001年調(diào)整增加的普通股股數(shù)=(240～240×5／8)×7／12=52．5(萬股)稀釋每股收益=1200／(1600+52．5)=o．73(元／股)(2)2002年度每股收益計(jì)算如下：2002年發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)=1600+240×7／12=1740(萬股)基本每股收益=2160／1740=1．24(元／股)2002年調(diào)整增加的普通股股數(shù)=(240—240×5／10)×5／12=50(萬股)稀釋每股收益=2160／(1740+50)=1．21(元／股)(3)2003年度報(bào)表中經(jīng)重新計(jì)算的20×2年每股收益如下：2002年度發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)=1600×1．2+240×

7／12×1．2=2088(萬股)2002年度基本每股收益=2160／2088=1．03(元／股)2002年調(diào)整增加的普通股股數(shù)=50×1．2=60(萬股)2002年度稀釋每股收益=2160／(2088+60)=1．01(元／股)[Answer](1)2001，earningspershare(EPS)：2001，weightedaverageofissuedoutordinaryshare=16(mi11ionshares)BasicEPS=1200／1600=0．75(Yuan／share)2001，increasedordinaryshares=(240～240×

5／8)×7／12=0．525(mi11ionshares)Di1utedEPS=1200／(1600+52．5)=O．73(Yuan／share)(2)2002，earningspershare(EPS)：2002，weightedaverageofissuedoutordinaryshare=1600+240×7／12=1．74(millionBasicEPS=2160／1740=1．24(Yuan／share)2002，increasedordinaryshares=(240—240×5／10)×5／12=0．5(milIionshares)DilutedEPS=2160／(174()+50)=1．21(Yuan／share)(3)Therecalculated20

×

2EPSinstatement2013：2002，weightedaverageofissuedoutordinaryshare=1600×1．2+240×7／12×1.2=20．88(millionshare)2002．basicEPS=2160／2088=1．03(Yuan／share)2002，increasedordinaryshares=50×1．2=0．6(millionshares)2002，dilutedEPS=2160／(2088+60)=1．Ol(Yuan／share)

50.不形成企業(yè)合并。理由：購(gòu)買子公司少數(shù)股權(quán)，控制權(quán)和報(bào)告主體沒有發(fā)生變化。

甲公司取得c公司10%股權(quán)的成本為1800萬元。

會(huì)計(jì)分錄：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資1800

貸：銀行存款1800

51.甲公司發(fā)行權(quán)益性證券增加股本1000萬元，股本溢價(jià)應(yīng)當(dāng)扣除權(quán)益性證券的手續(xù)費(fèi)，增加“資本公積－股本溢價(jià)”科目的金額=2.5X1000－1000－50=1450(萬元)，發(fā)行權(quán)益性證券對(duì)所有者權(quán)益總額的影響=1000+1450=2450(萬元)。

相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資2500

貸：股本1000

資本公積－股本溢價(jià)1450

銀行存款50

52.（1）就資料（1）所述的交易或事項(xiàng)，分別編制甲公司、乙公司20×7年與該交易或事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

甲公司的會(huì)計(jì)分錄：

20×7年6月2日：

借：應(yīng)收賬款4600

貸：銀行存款3000

壞賬準(zhǔn)備1600

借：固定資產(chǎn)2000

應(yīng)收賬款--債務(wù)重組1840（4600×40%）

壞賬準(zhǔn)備1600

貸：應(yīng)收賬款4600

資產(chǎn)減值損失840

20×7年11月2日：

借：銀行存款1840

貸：應(yīng)收賬款――債務(wù)重組1840

20×7年末：

借：管理費(fèi)用74.07（2000/13.5/12×6/12）

貸：累計(jì)折舊74.07乙公司的分錄：

20×7年6月2日：

借：應(yīng)付賬款—安達(dá)公司4600

貸：應(yīng)付賬款—甲公司4600

借：固定資產(chǎn)清理1215

累計(jì)折舊585（1800/20×6.5）

貸：固定資產(chǎn)1800借：應(yīng)付賬款—甲公司4600

貸：應(yīng)付賬款――債務(wù)重組1840

固定資產(chǎn)清理1215

營(yíng)業(yè)外收入――債務(wù)重組利得4600－2000－1840＝760

營(yíng)業(yè)外收入――處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得2000－1215＝78520×7年11月2日：

借：應(yīng)付賬款――債務(wù)重組1840

貸：銀行存款1840

（2）就資料（2）與（3）所述的交易或事項(xiàng)：

①編制甲公司應(yīng)取得對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄，判斷該長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)采用的核算方法，并說明理由。

長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)采用權(quán)益法核算，因?yàn)榧坠救〉霉蓹?quán)后，要求乙公司對(duì)其董事會(huì)進(jìn)行改選，且向乙公司董事會(huì)派出一名董事，對(duì)乙公司應(yīng)具有重大影響。分錄為：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資――乙公司（成本）3800

貸：銀行存款3800

初始投資成本3800萬元大于乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為22000×15％＝3300萬元，不需要調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值

②20×7年末：

乙公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)＝1200－（3200/8－2000/10）/2－（1800/5－1200/6）/2＝1020（萬元），甲公司20×7年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=1020×15%=153萬元。

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資――乙公司（損益調(diào)整）153

貸：投資收益153

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資――乙公司（其他權(quán)益變動(dòng)）（950－650）×15%＝45

貸：資本公積45（本題不考慮所得稅）

長(zhǎng)期股權(quán)投資20×7年末的賬面價(jià)值＝3800+153+45＝3998（萬元）

③20×8年6月30日：

乙公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)＝1600－（3200/8－2000/10）/2－（1800/5－1200/6）/2＝1420（萬元），甲公司20×8年1～6月應(yīng)確認(rèn)的投資收益=1420×15%=213萬元。

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資――乙公司（損益調(diào)整）213

貸：投資收益213

借：資本公積[（910－950）×15％＝－6]6

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資――乙公司（其他權(quán)益變動(dòng)）6

長(zhǎng)期股權(quán)投資20×8年6月30日的賬面價(jià)值＝3998+213－6＝4205（萬元）

（3）

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資――乙公司14200（13000+1200）

累計(jì)攤銷1000

公允價(jià)值變動(dòng)損益200

貸：無形資產(chǎn)8000

營(yíng)業(yè)外收入13000－7000＝6000

交易性金融資產(chǎn)――成本800

――公允價(jià)值變動(dòng)200

投資收益1200－800＝400

購(gòu)買日長(zhǎng)期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法，需要進(jìn)行追溯調(diào)整：

調(diào)整20×7年

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資――乙公司3800

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資――乙公司（成本）3800

借：盈余公積153×10％＝

利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn)153×90％＝

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資――乙公司（損益調(diào)整）153

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資――乙公司（其他權(quán)益變動(dòng)）（950－650）×15%＝45

貸：資本公積45（本題不考慮所得稅）

調(diào)整2008年

借：投資收益213

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資――乙公司（損益調(diào)整）213

借：資本公積[（910－950）×15％＝－6]6

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資――乙公司（其他權(quán)益變動(dòng)）6

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資――乙公司3800

盈余公積15.3

利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn)137.7

投資收益213

資本公積39

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資――成本3800

――（損益調(diào)整）366

――（其他權(quán)益變動(dòng)）39

（4）計(jì)算甲公司在編制購(gòu)買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)因購(gòu)買乙公司應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)。

初始投資產(chǎn)生的商譽(yù)＝3800－22000×15％＝500（萬元）

追加投資時(shí)產(chǎn)生的商譽(yù)＝14200－30000×40％＝2200（萬元）

購(gòu)買日因購(gòu)買乙公司應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)＝500+2200＝2700（萬元）

53.0C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)自購(gòu)買日開始持續(xù)計(jì)算的金額=12000+1300+1000-(8000-6000)/10-(3500-1500)/5=13700(萬元)調(diào)整分錄中由于購(gòu)買少數(shù)股東權(quán)益調(diào)減的資本公積金額=3600-13700×20%=860(萬元)所以20×9年6月30日合并資產(chǎn)負(fù)債表中的資本公積金額=12000-860=11140(萬元)盈余公積的金額=3000(萬元)未分配利潤(rùn)=5200+1700×60%=6220(萬元)

54.0(金額單位：萬元)(1)2007年1月2日：借：持有至到期投資——成本2000應(yīng)收利息(2000×5%)100貸：銀行存款2030.7持有至到期投資——利息調(diào)整69.3(2)2007年1月5日：借：銀行存款100貸：應(yīng)收利息100(3)2007年12月31日：應(yīng)確認(rèn)的投資收益=(2000-69.3)×6%=115.84(萬元)“持有至到期投資——利息調(diào)整”=115.84-2000×5%=15.84(萬元)借：應(yīng)收利息100持有至到期投資——利息調(diào)整15.84貸：投資收益115.84(4)2008年1月5日：借：銀行存款100貸：應(yīng)收利息100(5)2008年12月31日：應(yīng)確認(rèn)的投資收益=(2000-69.3+15.84)×6%=116.79(萬元)“持有至到期投資——利息調(diào)整”=116.79-2000×5%=16.79(萬元)借：應(yīng)收利息100持有至到期投資——利息調(diào)整16.79貸：投資收益116.79(6)2009年1月2日：借：可供出售金融資產(chǎn)——成本2000持有至到期投資——利息調(diào)整(69.3-15.84-16.79)36.67貸：持有至到期投資——成本2000可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)20資本公積——其他資本公積16.67(7)2009年1月5日：借：銀行存款100貸：應(yīng)收利息100(8)2009年12月31日：借：應(yīng)收利息100貸：投資收益100借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)10貸：資本公積——其他資本公積10(9)2010年1月5日：借：銀行存款100貸：應(yīng)收利息100(10)2010年12月20日：借：銀行存款1995資本公積——其他資本公積26.67