注冊稅務(wù)師考試稅一試題及答案

一、單項選擇題1.以下關(guān)于稅法概念與特點，表述不正確是（）。A.稅法調(diào)整對象是稅收分配中形成權(quán)利義務(wù)關(guān)系B.從立法過程來看，稅法屬于習慣法C.從稅收本質(zhì)來看，稅收是國家與納稅人之間形成以國家為主體社會剩下產(chǎn)品分配關(guān)系D.從形式特征來看，稅收具備強制性、無償性、固定性特點2.以下關(guān)于稅法解釋表述中，正確是()。A.稅法解釋不具備針對性B.稅法解釋不具備專屬性C.司法解釋不可作為辦案依據(jù)D.稅法立法解釋通常為事后解釋3.減免稅形式有多個，以下屬于稅率式減免是（）。A.零稅率B.跨期結(jié)轉(zhuǎn)C.減半征收D.核定減免率4.以下關(guān)于國際稅法內(nèi)容陳說，不正確是（）。A.國際避稅基本方式就是跨國納稅人經(jīng)過失用或濫用關(guān)于國家稅法和國際稅收協(xié)定，利用它們差異、漏洞、特例和缺點，躲避納稅主體和納稅客體納稅義務(wù)（即不納稅或少納稅）B.分國限額法是指居住國政府對本國居民來自不一樣起源國所得，分別計算出各自抵免稅額C.當跨國納稅人國外經(jīng)營活動存在盈虧并存時，實施分國限額法對居住國有利D.稅收饒讓，它是抵免方法一個特殊方式，是稅收抵免內(nèi)容附加5.以下職權(quán)中不屬于稅務(wù)機關(guān)職權(quán)是（）。A.稅收檢驗權(quán)B.稅收監(jiān)督權(quán)C.代位權(quán)和撤消權(quán)D.稅收行政立法權(quán)6.稅收法律關(guān)系產(chǎn)生標志是()。A.納稅人辦理或重新辦理稅務(wù)登記B.征稅主體與納稅主體同時存在C.引發(fā)納稅義務(wù)成立法律事實D.征、納雙方權(quán)利與義務(wù)關(guān)系形成7.以下各項中，屬于增值稅混合銷售行為是()。A.建材商店在銷售建材同時又為其余客戶提供裝飾服務(wù)B.汽車銷售企業(yè)銷售汽車并為其余客戶提供裝飾服務(wù)C.運輸企業(yè)銷售貨物并負責運輸D.電信局為客戶提供電話安裝服務(wù)同時又銷售所安裝電話機8.以下各項中，不屬于增值稅征收范圍是（）。A.納稅人隨同銷售軟件一并收取軟件培訓費收入B.納稅人委托開發(fā)受托方擁有著作權(quán)軟件所得收入C.轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)包括應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓D.印刷企業(yè)接收出版單位委托印刷有國家統(tǒng)一刊號圖書取得收入9.對實施定時定額征收方法納稅人，當每個月開票金額大于應(yīng)征增值稅稅額時，征收稅款依據(jù)是（）。A.以應(yīng)征增值稅稅額為依據(jù)征收稅款，并作為下一年度核定定時定額依據(jù)B.以開票金額為依據(jù)征收稅款，并作為下一年度核定定時定額依據(jù)C.以核定金額為依據(jù)征收稅款，并作為下一年度核定定時定額依據(jù)D.以開票金額為依據(jù)征收稅款，不作為下一年度核定定時定額依據(jù)10.某保健食品制造企業(yè)（通常納稅人），12月從農(nóng)民手中購入其種植黃芩藥材一批5噸，稅務(wù)機關(guān)同意使用收購憑證上注明收購金額為40000元。該食品企業(yè)將3噸黃芩用于本企業(yè)生產(chǎn)各種滋補食品，取得銷售額50000元；將另外2噸作為元旦禮品發(fā)給本廠職員。則該保健食品企業(yè)當月應(yīng)納增值稅稅額為（）元。A.3380B.4500C.5380D.460011.某超市為增值稅通常納稅人，6月零售糧食、食用植物油、各種蔬菜和水果取得含稅收入500000元，銷售酸奶、奶油取得含稅收入80000元，銷售其余商品取得含稅收入240000元，本月購進貨物取得增值稅專用發(fā)票30張，共計稅金85000元；本月購進稅控收款機抵扣信息掃描器具一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款為3000元，稅金為510元。則應(yīng)繳納增值稅稅額為（）元。A.8276.4B.33635.30C.19071.85D.18507.8512.某汽車修理廠(小規(guī)模納稅人)1月提供修理修配勞務(wù)取得收入110000元，銷售修理配件取得收入225000元，提供洗車勞務(wù)取得收入10000元。上述業(yè)務(wù)收入均為含稅收入且能夠分別核實，則該修理廠當月應(yīng)納增值稅()元。A.9757.28B.14880.27C.18962.26D.10048.5413.某商場(中國人民銀行同意金銀首飾經(jīng)營單位)為增值稅通常納稅人，5月采取以舊換新方式銷售金戒指20只，每只新金戒指零售價格為12500元，每只舊金戒指作價6800元，每只金戒指取得差價款5700元；取得首飾修理費共計16570元(含稅)。該商場上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額()元。A.14940.17B.15270C.18971.71D.36348.8614.某化裝品企業(yè)8月銷售給經(jīng)銷商甲化裝品1000箱，不含稅銷售價為1010元／箱，銷售給經(jīng)銷商乙同類化裝品580箱，不含稅銷售價為1100元／箱；當月，還將20箱同類化裝品發(fā)給其原材料供給商以抵償上月應(yīng)付貨款。8月份該化裝品企業(yè)應(yīng)該繳納消費稅額為（）元。A.500720B.500460C.500730D.50100015.依照消費稅關(guān)于要求，以下納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品不繳納消費稅是()。A.煉油廠用于本企業(yè)基建部門車輛自產(chǎn)汽油B.汽車廠用于管理部門自產(chǎn)汽車C.日化廠用于交易會樣品自產(chǎn)化裝品D.地板廠用于生產(chǎn)漆飾木地板自制木制素板16.某企業(yè)為增值稅通常納稅人，5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購玉米40噸，每噸收購價3000元，共計支付收購價款10元。企業(yè)將收購玉米從收購地直接運往異地某酒廠生產(chǎn)加工糧食白酒。糧食白酒加工完成，企業(yè)收回2噸白酒時取得酒廠開具增值稅專用發(fā)票，注明加工費45000元，加工白酒當?shù)責o同類產(chǎn)品市場價格。則該酒廠應(yīng)代收代繳消費稅為（）萬元。A.3.99B.3.94C.3.79D.3.6617.某煙草企業(yè)8月進口100標準箱卷煙，關(guān)稅完稅價格共計140萬元人民幣，進口卷煙關(guān)稅稅率為20％，定額稅率為150元／箱。該煙草企業(yè)進口卷煙應(yīng)納消費稅()萬元。A.215.73B.138.68C.138.95D.217.2318.某具備進出口經(jīng)營權(quán)外貿(mào)企業(yè)，10月經(jīng)關(guān)于部門同意從境外進口小轎車30輛，每輛小轎車貨價15萬元，運抵我國海關(guān)前發(fā)生運輸費用、保險費用無法確定，經(jīng)海關(guān)查實其余運輸企業(yè)相同業(yè)務(wù)運輸費用占貨價百分比為2%。向海關(guān)繳納了相關(guān)稅款，并取得了完稅憑證。小轎車在進口步驟應(yīng)繳納關(guān)稅和消費稅共計為()萬元。(小轎車關(guān)稅稅率60%、消費稅稅率9%)A.348.02B.348.56C.349.02D.349.0819.以下項目中，屬于應(yīng)征消費稅“小汽車”稅目征收范圍是（）。A.電動汽車B.高爾夫車C.中輕型商務(wù)客車D.企業(yè)購進貨車改裝生產(chǎn)商務(wù)車20.某外貿(mào)企業(yè)8月從生產(chǎn)企業(yè)（通常納稅人）購入一批化裝品，取得增值稅專用發(fā)票，支付價款40萬元、增值稅6.8萬元，支付購貨運輸費用4萬，當月將該批化裝品全部出口，取得銷售收入60萬元。該外貿(mào)企業(yè)出口化裝品應(yīng)退流轉(zhuǎn)稅（）萬元。（增值稅出口退稅率13%）A.16.25B.17.20C.19.8D.25.821.按照現(xiàn)行消費稅制度要求，以下說法正確是（）。A.委托加工卷煙按照委托方同規(guī)格卷煙征稅類別和適用稅率征稅B.殘次品卷煙一律按照36%稅率征稅C.白包卷煙不分征稅類別一律按照56％卷煙稅率征稅D.手工卷煙不分征稅類別一律按照36％卷煙稅率征稅22.按照現(xiàn)行消費稅制度要求，生產(chǎn)企業(yè)以下行為中，不征收消費稅是（）。A.用于廣告宣傳樣品白酒B.用于本企業(yè)招待所卷煙C.委托加工收回后直接銷售高爾夫球D.將自產(chǎn)汽車輪胎用于抵償債務(wù)23.海南某遠洋運輸企業(yè)8月發(fā)生以下經(jīng)營業(yè)務(wù)：為某化工企業(yè)出口貨物提供運輸業(yè)務(wù)，取得運輸收入456000元、裝卸費4000元、貨物保鮮費8000元；、將5號遠洋運輸船舶以“期租”方式出租給A企業(yè)，租期1年，8月份收取租金250000元；將8號遠洋運輸船舶以“光租”方式出租給B企業(yè)，租期3個月，8月份收取租金60000元。該遠洋運輸企業(yè)8月份應(yīng)納營業(yè)稅稅額()元。A.23340B.24540C.29540D.2970024.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)承包一項建筑工程，取得工程價款收入21340萬元；自建統(tǒng)一規(guī)格和標準商品房5棟，工程總成本15880萬元；銷售其自建商品房3棟，取得銷售收入28600萬元；另將其中1棟作為企業(yè)辦公樓、1棟抵頂建筑材料價款；當?shù)匾蠼ㄖI(yè)利潤率為10%，上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅稅額()萬元。A.2971.02B.2318.42C.2871.02D.2979.0625.某旅行社本月組織團體旅游，收取旅游費共計35萬元；其中組團境內(nèi)旅游收入15萬元，替旅游者支付給其余單位餐費、住宿費、交通費、門票共計8萬元；組團境外旅游收入20萬元，付給境外接團企業(yè)費用12萬元，則該旅行社本月應(yīng)納營業(yè)稅稅額()萬元。A.0.75B.1.15C.1.35D.1.7526.以下項目中不應(yīng)該征收營業(yè)稅是（）。A.銀行從事非貨物期貨全部權(quán)轉(zhuǎn)讓行為B.郵電局銷售報刊、雜志C.企業(yè)轉(zhuǎn)讓商標取得收入D.工商銀行銷售金銀業(yè)務(wù)27.某商業(yè)銀行三季度吸收存款800萬元，取得自有資金貸款利息收入60萬元，辦理結(jié)算業(yè)務(wù)取得手續(xù)費收入20萬元，銷售賬單憑證、支票取得收入10萬元，辦理貼現(xiàn)取得收入20萬元，轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)取得收入15萬元，轉(zhuǎn)讓某種債券收入為120萬元，其買入價為100萬元，代收水、電、煤氣費300萬元，支付給委托方價款290萬元，出納長款收入1萬元。該銀行本季度應(yīng)納營業(yè)稅額()萬元。A.7.75B.6.5C.6D.728.以下關(guān)于營業(yè)稅政策陳說正確是（）。A.單位和個人提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生退款，凡該項退款已征收過營業(yè)稅，只允許退還已征稅款，不能夠從納稅人以后營業(yè)額中減除B.營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機，經(jīng)同意能夠抵免當期營業(yè)稅稅額，不足抵免，下期不可繼續(xù)抵免C.保險業(yè)已征過營業(yè)稅應(yīng)收未收保費，凡在財務(wù)會計制度要求核實期限內(nèi)未收回，允許從營業(yè)額中扣除D.人民銀行委托金融機構(gòu)貸款業(yè)務(wù)，不征收營業(yè)稅29.位于某市卷煙生產(chǎn)企業(yè)委托設(shè)在縣城煙絲加工廠加工一批煙絲，提貨時，加工廠代收代繳消費稅為1600元，其城建稅和教育附加按以下方法處理（）。A.在煙絲加工廠所在地繳納城建稅及附加128元B.在煙絲加工廠所在地繳納城建稅及附加80元C.在卷煙廠所在地繳納城建稅及附加80元D.在卷煙廠所在地繳納城建稅及附加112元30.關(guān)于城市維護建設(shè)稅適用稅率，以下表述錯誤是（）。A.貨運業(yè)按代開發(fā)票納稅人管理納稅人，在代開貨物運輸業(yè)發(fā)票時一律按營業(yè)稅稅款7%預(yù)征城市維護建設(shè)稅B.由受托方代收、代扣“三稅”納稅人應(yīng)按受托人繳納“三稅”所在地要求稅率就地繳納城市維護建設(shè)稅C.流動經(jīng)營等無固定納稅地點納稅人可按納稅人繳納“三稅”所在地要求稅率就地繳納城市維護建設(shè)稅D.鐵道部應(yīng)納城市維護建設(shè)稅統(tǒng)一按鐵道部所在地稅率統(tǒng)一為7%31.某鹽場6月份以自產(chǎn)液體鹽25000噸和外購液體鹽5000噸（每噸已繳納資源稅6元），加工固體鹽6000噸對外銷售，取得銷售收入300萬元。已知固體鹽稅額為每噸20元，該鹽場6月份應(yīng)繳納資源稅為（）元。A.750000B.755000C.780000D.9000032.某采礦企業(yè)6月開采錫礦石50000噸，銷售錫礦原礦40000噸、錫礦精礦100噸，錫礦選礦比為1:15，錫礦資源稅適用稅額每噸6元。該企業(yè)6月應(yīng)納資源稅（）元。A.249000B.174300C.240600D.16842033.以下項目中屬于資源稅征稅范圍是（）。A.與原油同時開采天然氣B.煤礦生產(chǎn)天然氣C.油母頁巖煉制原油D.洗煤34.獨立礦山收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳資源稅計稅依據(jù)是()。A.開采數(shù)量B.銷售數(shù)量C.收購數(shù)量D.使用數(shù)量35.依照現(xiàn)行資源稅要求，以下說法錯誤是（）。A.我國現(xiàn)在資源稅具備受益稅性質(zhì)B.資源稅立法標準充分表現(xiàn)了級差調(diào)整C.資源稅實施從量定額征收D.資源稅征稅范圍包含礦產(chǎn)品和水資源36.某出版社1月接收捐贈小汽車5輛，該汽車價格不能取得購置價格，國家稅務(wù)總局要求同類型應(yīng)稅車輛最低計稅價格為10元/輛。該出版社應(yīng)納車輛購置稅為（）元。A.86400B.75000C.93919.14D.6000037.下述關(guān)于車輛購置稅政策陳說，不正確是（）。A.因質(zhì)量原因，車輛被退回生產(chǎn)企業(yè)或經(jīng)銷商，納稅人應(yīng)到車購辦申請退稅B.最低計稅價格是指國家稅務(wù)總局依據(jù)車輛生產(chǎn)企業(yè)提供車輛價格信息并參考市場平均交易價格核定車輛購置稅計稅價格C.對國家稅務(wù)總局未核定最低計稅價格車輛，主管稅務(wù)機關(guān)能夠自行決定計稅價格D.車輛購置稅稅款于納稅人辦理納稅申報時一次繳清38.某汽車貿(mào)易企業(yè)6月進口11輛小轎車，海關(guān)審定關(guān)稅完稅價格為25萬元/輛，當月銷售8輛，取得含稅銷售收入240萬元；2輛企業(yè)自用，1輛用于投資。協(xié)議約定含稅價格為30萬元。該企業(yè)應(yīng)納車輛購置稅()萬元。(小轎車關(guān)稅稅率28％，消費稅稅率9％)A.7.03B.5.00C.7.50D.10.5539.按租賃方式進口貨物中，以租金方式對外支付租賃貨物，在租賃期間征收關(guān)稅完稅價格是()。A.海關(guān)審定租金B(yǎng).海關(guān)審定留購價格C.貨物成交價格D.通常進口貨物估定完稅價格40.某進出口企業(yè)8月進口一批貨物，成交價格35萬元，由該進出口企業(yè)負擔包裝費及包裝勞務(wù)費2萬元，該貨物運抵我國輸入地點起卸前發(fā)生運費5萬元，保險費無法確定，起卸后發(fā)生運費0.4萬元。海關(guān)于9月2日填發(fā)稅款繳款書，因為該企業(yè)資金擔心，9月28日繳納進口步驟稅金，關(guān)稅稅率為10％。該企業(yè)實際繳納進口步驟稅金及滯納金()萬元。A.4.23B.2.12C.12.32D.12.16二、多項選擇題1.稅收法律主義也稱稅收法定主義、法定性標準，以下關(guān)于稅收法律主義陳說，正確有（）。A.沒有法律依據(jù)，任何主體不得征稅或減免稅收B.稅收法律主義要求是雙向，即要求納稅主體，又約束征收主體C.以行政立法形式經(jīng)過稅收法規(guī)、規(guī)章，假如沒有稅收法律作為依據(jù)或者違反了稅收法律要求都是無效D.稅收委托立法只能限于詳細和個別情況，不能作通常、沒有限制委托，不然即組成對課稅要素法定標準否定E.稅務(wù)行政機關(guān)自由裁量權(quán)是普遍存在2.關(guān)于稅收實體法要素，以下說法中正確有（）。A.課稅對象是組成稅收實體法諸要素中基礎(chǔ)性要素B.課稅對象表現(xiàn)各稅種征稅范圍C.稅率是以課稅對象為基礎(chǔ)確定D.課稅對象和計稅依據(jù)在價值形態(tài)上通常是不一致E.課稅對象和計稅依據(jù)在實物形態(tài)上通常是一致3.稅率是稅收政策關(guān)鍵要素，以下關(guān)于稅率表述正確有（）。A.定額稅率與課稅對象價值量大小成正比B.在累進稅率條件下，邊際稅率高于平均稅率C.速算扣除數(shù)是為處理全額累進稅率計算稅款復(fù)雜而引入D.超倍累進稅率計稅基數(shù)是絕對數(shù)時，超倍累進稅率實際上是超額累進稅率E.相對于全額累進稅率而言，超額累進稅率計算方法復(fù)雜，但累進程度比較緩解4.關(guān)于對納稅人、扣繳義務(wù)人未繳少繳稅款追征制度，以下說法正確有（）。A.因稅務(wù)機關(guān)責任造成少繳稅款，稅務(wù)機關(guān)能夠在3年內(nèi)要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款，但不得加收滯納金B(yǎng).對于騙稅，稅務(wù)機關(guān)能夠在7年內(nèi)追征納稅人所騙取稅款C.因納稅人非主觀有意造成少繳稅款，通常情況下稅務(wù)機關(guān)追征期限為5年D.納稅人因計算錯誤造成少繳稅款，通常情況下稅務(wù)機關(guān)追征期限為3年E.對納稅人、扣繳義務(wù)人偷稅造成少繳稅款滯納金能夠無限期追征5.關(guān)于國際重復(fù)征稅，以下陳說正確有（）。A.免稅法是一國政府對本國居民來自國外所得放棄征稅B.免稅法能夠徹底防止國際重復(fù)征稅C.免稅法和抵免法均能夠徹底防止國際重復(fù)征稅D.饒讓抵免是居住國政府對其居民在非居住國得到稅收優(yōu)惠，視同已納稅額而給予抵免E.稅收饒讓是出于激勵本國居民從事國際經(jīng)濟活動和維護非居住國利益雙重目標而給予特殊優(yōu)惠6.國際稅法主要淵源是國際稅收協(xié)定，最經(jīng)典國際稅收協(xié)定范本有()。A.OECD范本B.聯(lián)合國范本C.WTO協(xié)定范本D.多哈會談協(xié)定范本E.烏拉圭會談協(xié)定范本7.與中國封建制度相適應(yīng)稅法在不一樣朝代也發(fā)生著不一樣變革，表現(xiàn)出時代特征。關(guān)于中國封建社會稅法變革，以下表述正確有()。A.秦漢時期實施了“商鞅變法”B.東漢實施了“租庸調(diào)制”C.唐朝中期實施了“兩稅法”D.明朝實施了“一條鞭法”E.清朝實施了“攤丁入畝”8.以下各項中，應(yīng)視同銷售貨物行為征收增值稅有（）。A.將委托加工貨物用于非應(yīng)稅項目B.用自產(chǎn)貨物換取生產(chǎn)資料C.銷售代銷貨物D.郵政局出售集郵商品E.用自產(chǎn)產(chǎn)品對外投資9.以下貨物適用增值稅稅率13%有（）。A.農(nóng)用拖拉機B.農(nóng)用汽車C.人工種植和天然生長各種植物初級產(chǎn)品D.各類水產(chǎn)品罐頭E.二甲醚10.通常納稅人出口舊設(shè)備出口政策陳說，正確有（）。A.增值稅通常納稅人出口自用舊設(shè)備，退稅額按購進固定資產(chǎn)原值計算退稅B.增值稅通常納稅人出口自用舊設(shè)備，須按照關(guān)于稅收法律法規(guī)要求向主管稅務(wù)機關(guān)立案折舊年限計算提取折舊C.增值稅通常納稅人出口自用舊設(shè)備，凡購進時未取得增值稅專用發(fā)票但其余單證齊全，也能夠?qū)嵤┏隹诓襟E免稅退稅D.出口外購舊設(shè)備，實施免稅不退稅方法。E.小規(guī)模納稅人出口自用舊設(shè)備和外購舊設(shè)備，實施免稅不退稅方法11.按照增值稅現(xiàn)行要求，以下各項中符合稅收政策有（）。A.典當業(yè)銷售死當物品適用征收率為4%B.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過除固定資產(chǎn)以外物品，應(yīng)按3%征收率征收增值稅C.納稅人在免稅期內(nèi)購進用于免稅項目標貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)所取得增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣D.納稅人自稅務(wù)機關(guān)受理納稅人放棄免稅權(quán)申明次月起36個月內(nèi)不得申請免稅E.對增值稅通常納稅人生產(chǎn)黏土實心磚、瓦，能夠采取簡易方法征收增值稅12.以下關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間陳說，正確有（）。A.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)當日B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)當日C.采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為收到貨款當日D.采取分期收款方式銷售貨物，為書面協(xié)議約定收款日期當日E.納稅人以代銷方式銷售貨物，在收到代銷清單前已收到全部或部分貨款，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到全部或部分貨款當日13.依據(jù)出口退(免)稅政策，通常情況下，應(yīng)按“免、抵、退”方法計算退稅有()。A.生產(chǎn)企業(yè)自營出口貨物B.生產(chǎn)企業(yè)委托出口貨物C.生產(chǎn)性外商投資企業(yè)自營出口貨物D.外貿(mào)企業(yè)出口收購貨物E.外貿(mào)企業(yè)委托出口貨物14.以下關(guān)于消費稅政策陳說，正確有（）。A.應(yīng)稅消費品計稅價格顯著偏低又無正當理由，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其計稅價格B.不進入煙草交易會，沒有調(diào)撥價格卷煙，消費稅計稅價格由省國家稅務(wù)局核定C.卷煙計稅價格不符合要求，由國家稅務(wù)總局核定，其余應(yīng)稅消費品不符合要求，由省級國家稅務(wù)局核定D.納稅人用外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)改在零售步驟征收消費稅金銀首飾（含鑲嵌首飾），在計稅時一律不得扣除外購珠寶玉石已納稅款E.對當期投入生產(chǎn)原材料可抵扣已納消費稅大于當期應(yīng)納消費稅情形，采取按當期應(yīng)納消費稅數(shù)額申報抵扣，不足抵扣部分結(jié)轉(zhuǎn)下一期申報抵扣方式處理15.依據(jù)消費稅要求，以下應(yīng)稅消費品中，準予扣除外購已納消費稅有（）。A.以已稅煙絲為原料生產(chǎn)卷煙B.以已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)鉆石首飾C.以已稅汽車輪胎連續(xù)生產(chǎn)小汽車D.以已稅潤滑油為原料生產(chǎn)潤滑油E.以已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)高爾夫球桿16.以下行為中，既繳納增值稅又繳納消費稅有()。A.酒廠將自產(chǎn)白酒贈予給協(xié)作單位B.卷煙廠將自產(chǎn)煙絲移交用于生產(chǎn)卷煙C.卷煙批發(fā)企業(yè)對外批發(fā)卷煙D.汽車廠將自產(chǎn)應(yīng)稅小汽車贊助給某藝術(shù)節(jié)組委會E.地板廠將生產(chǎn)新型實木地板獎勵給有突出貢獻職員17.以下關(guān)于消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間陳說，說法正確有（）。A.某汽車廠銷售汽車采取賒銷方式，協(xié)議要求收款日期為10月份，實際收到貨款為11月份，納稅義務(wù)發(fā)生時間為11月份B.某汽車廠采取預(yù)收貨款方式結(jié)算，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為預(yù)收貨款當日C.某汽車廠采取托收承付結(jié)算方式銷售汽車，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出汽車并辦妥托收手續(xù)當日D.某金銀珠寶店銷售首飾，已收取價款，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收款當日E.某汽車廠采取托收承付結(jié)算方式銷售汽車，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出汽車當日18.依照消費稅現(xiàn)行政策關(guān)于要求，以下說法正確有()。A.納稅人經(jīng)過自設(shè)非獨立核實門市部銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)該按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量計算征收消費稅B.未經(jīng)國務(wù)院同意納入計劃企業(yè)和個人生產(chǎn)卷煙屬于非法生產(chǎn)，暫不征收消費稅C.計算啤酒出廠價格時，包裝物押金中不包含重復(fù)使用塑料周轉(zhuǎn)箱押金D.卷煙在批發(fā)步驟按照5%稅率計征消費稅E.委托加工卷煙按照受托方同牌號規(guī)格卷煙征稅類別和適用稅率征稅19.以下企業(yè)營業(yè)行為，屬于混合銷售，應(yīng)征營業(yè)稅有（）。A.某保齡球館在提供娛樂服務(wù)同時銷售罐裝飲料B.某飯店同時開設(shè)餐廳、客房又開設(shè)商場C.某商店銷售并負責為用戶安裝空調(diào)D.建筑安裝企業(yè)承包工程并負責施工同時，給建設(shè)單位提供建筑材料E.娛樂城同時提供臺球、電子游戲等娛樂活動20.以下業(yè)務(wù)屬于營業(yè)稅征收范圍有（）。A.銀行銷售金銀業(yè)務(wù)B.郵政部門銷售集郵商品業(yè)務(wù)C.典當業(yè)銷售死當物品D.計算機企業(yè)隨同銷售軟件一并提供軟件培訓業(yè)務(wù)E.計算機企業(yè)銷售軟件交付使用后按期提供有償軟件培訓業(yè)務(wù)21.以下經(jīng)營項目，其營業(yè)額確定符合營業(yè)稅要求有（）。A.單位和個人轉(zhuǎn)讓其自建不動產(chǎn)，以全部收入減去不動產(chǎn)原值后余額為營業(yè)額B.娛樂業(yè)營業(yè)額應(yīng)包含門票收費、臺位費、點歌費、煙酒和飲料收費及其余各項收費C.單位因財務(wù)會計核實方法改變將已繳納過營業(yè)稅預(yù)收性質(zhì)價款逐期轉(zhuǎn)為營業(yè)收入時，允許從營業(yè)額中減除D.施工企業(yè)向建設(shè)單位收取材料差價款、搶工費、全優(yōu)工程獎和提前完工獎，應(yīng)并入計稅營業(yè)額中征收營業(yè)稅E.納稅人從事建筑勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)），其營業(yè)額應(yīng)該包含工程所用原材料、設(shè)備及其余物資和動力價款在內(nèi)，但不包含建設(shè)方提供設(shè)備價款22.以下行為中，需要繳納城建稅和教育費附加有（）。A.事業(yè)單位出租房屋行為B.企業(yè)購置房屋行為C.油田開采天然原油并銷售行為D.外商投資企業(yè)銷售貨物行為E.進口應(yīng)稅消費品行為23.依據(jù)營業(yè)稅關(guān)于要求，以下行為中不征或免征營業(yè)稅有()。A.個人出租住房B.企業(yè)自建住房售給本單位職員C.將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)D.企業(yè)提供垃圾處置勞務(wù)E.個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)24.以下關(guān)于營業(yè)稅納稅地點表述中，正確有（）。A.單位出租動產(chǎn)，納稅地點為出租單位機構(gòu)所在地或個人居住地B.提供建筑業(yè)勞務(wù)，納稅地點為建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地C.合資鐵路運行業(yè)務(wù)，納稅地點為合資鐵路企業(yè)所在地D.電信單位提供電信業(yè)務(wù)，納稅地點為電信單位機構(gòu)所在地E.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，納稅地點為單位機構(gòu)所在地25.關(guān)于資源稅以下說法中，正確有（）。A.獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種相同未稅礦產(chǎn)品，按照本單位相同礦種應(yīng)稅產(chǎn)品單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅B.對冶金礦山鐵礦石資源稅減征40%，按要求稅額標準60%征收C.獨立礦山收購與本單位礦種不一樣未稅礦產(chǎn)品，按照收購地對應(yīng)礦種要求單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅D.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為預(yù)收貨款當日E.應(yīng)征收資源稅天然氣系指專門開采或與原油同時開采天然氣，包含煤礦生產(chǎn)天然氣26.某煤礦（機構(gòu)所在地在甲地）8月生產(chǎn)經(jīng)營情況以下：開采原煤180萬噸，其中包含在鄰省乙地礦井開采原煤30萬噸；將甲地開采一部分原煤移交生產(chǎn)煤炭制品，共生產(chǎn)煤炭制品40萬噸；銷售原煤60萬噸（其中銷售鄰省礦山開采原煤20萬噸），銷售煤炭制品35萬噸。對上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理正確有（）。（甲地礦井資源稅稅額為3元／噸，乙地礦井資源稅稅額為4元／噸，煤炭綜合回收率為70%）A.該煤礦資源稅納稅地點分別為甲地和乙地B.該煤礦資源稅課稅數(shù)量是100萬噸C.該煤礦資源稅課稅數(shù)量是95萬噸D.該煤礦資源稅適用稅額全部適用甲地稅額E.該煤礦應(yīng)納資源稅350萬元27.稅人辦理納稅申報時應(yīng)如實填寫《車輛購置稅納稅申報表》需要提供以下（）資料原件和復(fù)印件。A.車主身份證實B.車輛價格證實C.車輛合格證實D.稅務(wù)機關(guān)要求提供其余資料E.機動車行駛證28.以下車輛中，納稅人出具備效證實后，即以統(tǒng)一發(fā)票或有效憑證注明計稅價格作為車輛購置稅計稅依據(jù)有()。A.進口舊車B.因不可抗力原因造成受損車輛C.庫存超出3年車輛D.行駛5萬公里以上試驗車輛E.減稅條件消失車輛29.按征稅性質(zhì)分類，進口關(guān)稅能夠分為()。A.普通關(guān)稅B.優(yōu)惠關(guān)稅C.過境關(guān)稅D.差異關(guān)稅E.關(guān)稅壁壘30.以下各項中，不符合關(guān)稅關(guān)于對特殊進口貨物完稅價格要求有（）。A.運往境外修理機械，應(yīng)該以海關(guān)審定境外修理費和料件費，以及該貨物復(fù)運進境運輸及其相關(guān)費用、保險費估定完稅價格B.準予暫時進口施工機械，按同類貨物到岸價格為完稅價格C.轉(zhuǎn)讓進口免稅貨物，以原入境到岸價為完稅價格D.留購進口貨樣，以留購價格作為完稅價格E.分期支付租金租賃進口貨物，應(yīng)以該項貨物原進口之日實施稅率征稅三、計算題1.某化裝品生產(chǎn)企業(yè)位于市區(qū)，為增值稅通常納稅人，10月發(fā)生以下各項業(yè)務(wù)：(1)從國外進口一批化裝品，成交價1380000元，相關(guān)費用0元，支付貨物進口后保險費用0元。在自海關(guān)運往單位途中，因管理不善損失了35％化裝品，已經(jīng)申報了保險賠償。該批化裝品全部用于繼續(xù)生產(chǎn)A、B兩種化裝品。(2)以價值80000元原材料委托市區(qū)內(nèi)其余廠加工化裝品，支付加工費55000元，并取得專用發(fā)票，受托方按要求代收代繳了稅金。(3)當月委托大成企業(yè)代銷自產(chǎn)A化裝品，發(fā)出貨物，不含稅售價為1500000元。(4)當月企業(yè)為修建浴室耗用材料，領(lǐng)用上月購進修理備件材料20萬元，其中運費成本為2.8萬元。(5)從農(nóng)民手中購入玉米，作為本企業(yè)原料，收購憑證注明支付價款100000元；直接運往某個體戶(小規(guī)模納稅人)處加工成酒精，加工后支付不含稅加工費40000元，取得稅務(wù)機關(guān)代開專用發(fā)票。收回后全部銷售，取得含稅收入352152元。(6)銷售B化裝品21500件，不含稅單價58元，發(fā)生運費支出元，裝卸費支出500元，取得了國有運輸企業(yè)開具運費發(fā)票；將1000件B化裝品用于公益性捐贈；購進材料，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明銷售額100000元、增值稅稅額17000元，該批材料月末未入庫。（7）與甲企業(yè)訂立合作經(jīng)營協(xié)議：以自有價值萬元房產(chǎn)使用權(quán)與甲企業(yè)合作經(jīng)營景區(qū)酒店（房屋產(chǎn)權(quán)仍屬企業(yè)全部），按照約定企業(yè)每個月收取20萬元固定收入；同時約定年末參加分紅，按稅后利潤30％進行紅利分配。本期轉(zhuǎn)讓一項商標專利取得收入120萬元。(8)從獨立核實水廠購進自來水，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額720元，其中20%自來水用于職員浴室。(9)月底，因資金擔心，經(jīng)和大成企業(yè)協(xié)商，就代銷化裝品事宜，提前支付50％款項，大成企業(yè)已經(jīng)將轉(zhuǎn)賬支票交付該企業(yè)。(本月取得相關(guān)發(fā)票均在本月申請并經(jīng)過認證，進口關(guān)稅為20％；外省分支機構(gòu)已經(jīng)進行稅務(wù)登記；進口化裝品全部被生產(chǎn)車間領(lǐng)用生產(chǎn)化裝品，化裝品消費稅稅率30％；酒精消費稅稅率為5%)要求：依照上述資料，按以下序號計算關(guān)于納稅事項，每問需計算出共計數(shù)：(1).計算進口化裝品應(yīng)繳納稅金()元。A.1000000B.1338594.89C.1408000D.1808350(2).計算本月應(yīng)繳納增值稅()元。A.124198.91B.125398.91C.193246.15D.0(3).計算本月應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納消費稅()元。A.0B.213894.89C.163549.23D.280350(4).本期應(yīng)繳納營業(yè)稅為()元。A.0B.60000C.70000D.800002.某建筑工程企業(yè)地處縣城具備建筑業(yè)施工安裝資質(zhì)，發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)以下：(1)在縣城總承包一項工程，承包協(xié)議記載總承包額10000萬元，其中建筑勞務(wù)費4000萬元，鋁合金結(jié)構(gòu)件6000萬元。又將總承包額二分之一轉(zhuǎn)包給某市一安裝企業(yè)(具備安裝資質(zhì))，轉(zhuǎn)包協(xié)議記載勞務(wù)費萬元，鋁合金結(jié)構(gòu)件3000萬元。工程所用鋁合金結(jié)構(gòu)件材料6000萬元中，3000萬元由建筑企業(yè)自產(chǎn)貨物提供，3000萬元由安裝企業(yè)自產(chǎn)貨物提供。(2)建筑企業(yè)自建同地段相同規(guī)格商品房3棟，工程成本2400萬元。該企業(yè)將其中一棟留作自用；一棟對外出售，取得銷售收入1425萬元；最終一棟贈予給某企業(yè)。(3)建筑工程企業(yè)內(nèi)設(shè)非獨立核實賓館，整年取得餐飲收入80萬元，歌舞廳收入60萬元，餐飲大廳設(shè)有啤酒機，本年銷售給用餐客戶自產(chǎn)啤酒110噸，取得收入34.14萬元。臺球和保齡球收入112萬元。(4)本年購進增值稅開票稅控系統(tǒng)一套，取得專用發(fā)票，注明價款1.4萬元；購進營業(yè)稅開票稅控系統(tǒng)五套，取得普通發(fā)票，注明每套價稅共計1.49萬元。企業(yè)已作為固定資產(chǎn)入賬。(5)建筑工程企業(yè)提供自產(chǎn)貨物包括材料進項稅額188萬元已經(jīng)過主管稅務(wù)機關(guān)認證，相關(guān)運輸費用18萬元取得貨運企業(yè)運費票據(jù)。在完工時，總承包商取得工程建設(shè)方給予優(yōu)質(zhì)工程獎50萬元。(說明：上述業(yè)務(wù)全部完成，相關(guān)款項全部結(jié)算，增值稅按通常納稅人計算征收，當?shù)亟ㄖI(yè)利潤率為8%，臺球、保齡球營業(yè)稅稅率為5%，歌舞廳營業(yè)稅稅率為20%)依照上述資料回答以下問題：(1).建筑工程企業(yè)承包工程應(yīng)繳納營業(yè)稅()萬元。A.61.50B.60C.121.50D.120(2).建筑企業(yè)繳納增值稅共計()萬元。A.246.40B.246.63C.0D.245.32(3).建筑企業(yè)應(yīng)繳納消費稅為()元。A.0B.24200C.27500D.22520(4).建筑企業(yè)本年繳納營業(yè)稅共計為()萬元。A.280.75B.279.67C.247.80D.252.47

一、單項選擇題1.【正確答案】：B【答案解析】：從立法過程來看，稅法屬于制訂法而不屬于習慣法?！驹擃}針對“稅法概論”知識點進行考評】2.【正確答案】：D【答案解析】：通常來說，法定解釋應(yīng)嚴格按照法定解釋權(quán)限進行，任何有權(quán)機關(guān)都不能超越權(quán)限進行解釋。所以，法定解釋具備專屬性。法定解釋大多是在法律實施過程中，尤其是在法律適用過程中進行，是對詳細法律條文、詳細事件或案件作出，所以具備針對性。司法解釋主體只能是最高人民法院和最高人民檢察院，它們解釋具備法效力，能夠作為辦案和適使用方法律和法規(guī)依據(jù)。其余各級法院和檢察院均無解釋法律權(quán)力。我們通常所說稅收立法解釋是指事后解釋。【該題針對“稅法效力與解釋”知識點進行考評】3.【正確答案】：A【答案解析】：稅基式減免，是經(jīng)過直接縮小計稅依據(jù)方式實現(xiàn)減稅、免稅，詳細包含起征點、免征額、項目扣除以及跨期結(jié)轉(zhuǎn)。零稅率屬于稅率式減免，減半征收和核定減免率屬于稅額式減免?！驹擃}針對“減稅、免稅”知識點進行考評】4.【正確答案】：C【答案解析】：當跨國納稅人國外經(jīng)營活動存在盈虧并存時，實施分國限額法對納稅人有利，而采取綜合限額法對居住國有利?！驹擃}針對“國際稅法概念”知識點進行考評】5.【正確答案】：B【答案解析】：稅收監(jiān)督權(quán)是納稅人權(quán)利，而不是稅務(wù)機關(guān)權(quán)利?！驹擃}針對“稅收法律關(guān)系”知識點進行考評】6.【正確答案】：C【答案解析】：因為稅法屬于義務(wù)性法規(guī)，稅收法律關(guān)系產(chǎn)生應(yīng)以引發(fā)納稅義務(wù)成立法律事實為基礎(chǔ)和標志?！驹擃}針對“稅收法律關(guān)系”知識點進行考評】7.【正確答案】：C【答案解析】：選項A、B是兼營行為；選項Ｄ是營業(yè)稅混合銷售行為。【該題針對“混合銷售和兼營”知識點進行考評】8.【正確答案】：C【答案解析】：納稅人受托開發(fā)軟件，著作權(quán)屬于受托方征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有不征收增值稅；轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)包括應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)是整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及勞動力行為?！驹擃}針對“增值稅征稅范圍”知識點進行考評】9.【正確答案】：B【答案解析】：對實施定時定額征收方法納稅人，當每個月開票金額大于應(yīng)征增值稅稅額時，征收稅款依據(jù)是以開票金額為依據(jù)征收稅款，并作為下一年度核定定時定額依據(jù)（P158）。【該題針對“增值稅專用發(fā)票使用和管理”知識點進行考評】10.【正確答案】：C【答案解析】：該食品企業(yè)當月應(yīng)納增值稅稅額=50000×17%－（40000×13%－40000×13%×2/5）=5380（元）【該題針對“應(yīng)納稅額計算”知識點進行考評】11.【正確答案】：D【答案解析】：應(yīng)納增值稅=500000÷（1+13%）×13％+（80000+240000）÷（1+17%）×17％－85000－510＝18507.85（元）【該題針對“應(yīng)納稅額計算”知識點進行考評】12.【正確答案】：A【答案解析】：應(yīng)納增值稅＝（110000+225000）÷（1+3％）×3％＝9757.28（元）【該題針對“通常納稅人應(yīng)納稅額計算”知識點進行考評】13.【正確答案】：C【答案解析】：稅法要求，對金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)能夠按銷售方實際收取不含增值稅全部價款征收增值稅。該商場上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額＝[20×5700÷(1＋17%)＋16570÷(1＋17%)]×17%＝18971.71(元)【該題針對“通常納稅人應(yīng)納稅額計算”知識點進行考評】14.【正確答案】：D【答案解析】：稅法要求，納稅人用自產(chǎn)應(yīng)稅消費品換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股、抵償債務(wù)等方面，消費稅計稅價格按該應(yīng)稅消費品最高價確定。應(yīng)納消費稅＝1000×1010×30%＋（580＋20）×1100×30%＝501000（元）【該題針對“應(yīng)納稅額通常計算”知識點進行考評】15.【正確答案】：D【答案解析】：自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，不繳消費稅，在最終銷售步驟計算繳納消費稅。【該題針對“消費稅征稅范圍”知識點進行考評】16.【正確答案】：A【答案解析】：從量稅=2××0.5÷10000=0.2（萬元）酒廠應(yīng)代收代繳消費稅＝[12×（1-13%）+4.5+0.2]÷（1-20%）×20%+0.2＝3.99（萬元）【該題針對“委托加工應(yīng)稅消費品”知識點進行考評】17.【正確答案】：D【答案解析】：應(yīng)繳納進口步驟關(guān)稅＝140×20％＝28(萬元)消費稅定額稅每箱150元，一標準箱為250條。每標準條進口卷煙確定百分比稅率＝(140÷100×10000+28÷100×10000＋150)÷(1－36%)÷250＝105.94元＞70元，適用稅率56%。應(yīng)納消費稅＝(140＋28＋150×100÷10000)÷(1－56%)×56%＋150×100÷10000＝217.23(萬元)【該題針對“進口應(yīng)稅消費品應(yīng)稅額計算”知識點進行考評】18.【正確答案】：D【答案解析】：(1)進口小轎車貨價=15×30=450(萬元)(2)進口小轎車運輸費=450×2%=9(萬元)(3)進口小轎車保險費=(450+9)×3‰=1.38(萬元)(4)進口小轎車應(yīng)繳納關(guān)稅：關(guān)稅完稅價格=450+9+1.38=460.38(萬元)應(yīng)繳納關(guān)稅=460.38×60%=276.23(萬元)(5)進口步驟小轎車應(yīng)繳納消費稅：消費稅組成計稅價格=(460.38+276.23)÷(1-9%)=809.46(萬元)應(yīng)繳納消費稅=809.46×9%=72.85(萬元)應(yīng)繳納關(guān)稅和消費稅共計=276.23+72.85=349.08(萬元)【該題針對“進口應(yīng)稅消費品應(yīng)稅額計算”知識點進行考評】19.【正確答案】：C【答案解析】：電動汽車、高爾夫車、企業(yè)購進貨車改裝生產(chǎn)商務(wù)車均不征收消費稅?！驹擃}針對“消費稅征稅范圍”知識點進行考評】20.【正確答案】：B【答案解析】：外貿(mào)企業(yè)出口貨物，增值稅先征后退，按專用發(fā)票價款依據(jù)法定退稅率計算退增值稅稅額，按實際繳納消費稅退還消費稅。該外貿(mào)企業(yè)出口化裝品應(yīng)退流轉(zhuǎn)稅＝40×13%＋40×30%＝17.20（萬元）【該題針對“消費稅退稅”知識點進行考評】21.【正確答案】：C【答案解析】：委托加工卷煙按照受托方同牌號規(guī)格卷煙征稅類別和適用稅率征稅；沒有同牌號規(guī)格卷煙，一律按卷煙最高稅率征稅；殘次品卷煙應(yīng)該按照同牌號規(guī)格正品卷煙征稅類別確定適用稅率；手工卷煙不分征稅類別一律按照56％卷煙稅率征稅。【該題針對“卷煙消費稅政策”知識點進行考評】22.【正確答案】：C【答案解析】：委托加工收回后直接銷售高爾夫球，由受托方代收代繳消費稅，委托方不再繳納消費稅?！驹擃}針對“委托加工應(yīng)稅消費品”知識點進行考評】23.【正確答案】：B【答案解析】：運輸業(yè)務(wù)營業(yè)稅＝(456000+4000+8000+250000)×3%＝21540（元）光租業(yè)務(wù)營業(yè)稅＝60000×5%＝3000（元）8月份應(yīng)納營業(yè)稅＝21540+3000＝24540（元）【該題針對“交通運輸業(yè)”知識點進行考評】24.【正確答案】：D【答案解析】：自建自用不繳納營業(yè)稅，自建銷售和自建抵債繳納建筑業(yè)營業(yè)稅和銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅。上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅＝21340×3%＋28600÷3×4×5%＋15880×(1＋10%)÷(1－3%)×3%×4÷5＝2979.06(萬元)【該題針對“建筑業(yè),銷售不動產(chǎn)”知識點進行考評】25.【正確答案】：A【答案解析】：依照要求，旅游企業(yè)組織旅游團到中華人民共和國境外旅游，在境外凡改由其余旅游企業(yè)接團，以全程旅游費減去付給接團企業(yè)旅游費后余額為營業(yè)額；旅游企業(yè)組織旅游團在中國境內(nèi)旅游，以收取旅游費減去替旅游者支付給其余單位房費、交通、門票和其余代付費用后余額為營業(yè)額。該旅行社本月應(yīng)納營業(yè)稅稅額＝(15－8)×5%＋(20－12)×5%＝0.75(萬元)【該題針對“服務(wù)業(yè)”知識點進行考評】26.【正確答案】：D【答案解析】：銀行銷售金銀業(yè)務(wù)屬于增值稅征稅范圍?！驹擃}針對“征稅范圍基本要求”知識點進行考評】27.【正確答案】：D【答案解析】：應(yīng)納營業(yè)稅額=（60+20+10+20+120-100+300-290）×5%=7（萬元）【該題針對“金融保險業(yè)”知識點進行考評】28.【正確答案】：C【答案解析】：單位和個人提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生退款，凡該項退款已征收過營業(yè)稅，允許退還已征稅款，也能夠從納稅人以后營業(yè)額中減除。營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機，經(jīng)同意能夠抵免當期營業(yè)稅稅額，當期應(yīng)納稅額不足抵免，未抵免部分可在下期繼續(xù)抵免。人民銀行對金融機構(gòu)貸款業(yè)務(wù)不征收營業(yè)稅，對企業(yè)貸款或委托金融機構(gòu)貸款業(yè)務(wù)應(yīng)該征收營業(yè)稅?！驹擃}針對“征稅范圍基本要求”知識點進行考評】29.【正確答案】：A【答案解析】：代收代繳“三稅”單位和個人同時也是城市維護建設(shè)稅代收代繳義務(wù)人，其城建稅納稅地點在代收地。本題目應(yīng)該在加工廠繳納城市維護建設(shè)稅，按照加工廠所在地域稅率繳納城建稅，應(yīng)繳納城建稅和教育費附加稅額＝1600×（5％+3％）＝128（元）?！驹擃}針對“城建稅征收管理”知識點進行考評】30.【正確答案】：D【答案解析】：對鐵道部應(yīng)納城建稅稅率，鑒于其計稅依據(jù)為鐵道部實際集中繳納營業(yè)稅稅額，難以適用地域差異稅率，稅率統(tǒng)一為5％?！驹擃}針對“城建稅適用稅率”知識點進行考評】31.【正確答案】：D【答案解析】：對于外購液體鹽加工固體鹽，外購液體鹽已納資源稅能夠抵扣；應(yīng)納資源稅=6000×20-5000×6=90000（元）【該題針對“資源稅應(yīng)納稅額計算”知識點進行考評】32.【正確答案】：A【答案解析】：該企業(yè)6月應(yīng)納資源稅=（40000＋100×15）×6＝249000（元）【該題針對“資源稅應(yīng)納稅額計算”知識點進行考評】33.【正確答案】：A【答案解析】：煤礦生產(chǎn)天然氣，以油母頁巖煉制原油，洗煤、選煤，均不屬于資源稅征稅范圍?！驹擃}針對“資源稅征稅范圍”知識點進行考評】34.【正確答案】：C【答案解析】：獨立礦山收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳資源稅計稅依據(jù)是收購數(shù)量?！驹擃}針對“資源稅計稅依據(jù)”知識點進行考評】35.【正確答案】：D【答案解析】：現(xiàn)在資源稅征稅范圍暫不包含水資源?！驹擃}針對“資源稅基本要求”知識點進行考評】36.【正確答案】：D【答案解析】：應(yīng)納車輛購置稅＝10×5×10%=60000（元）納稅人自產(chǎn)自用、受贈使用、獲獎使用和以其余方式取得并自用應(yīng)稅車輛，凡不能取得該型車輛購置價格，或者低于最低計稅價格，以國家稅務(wù)總局核定最低計稅價格為計稅依據(jù)計算征收車輛購置稅?！驹擃}針對“車輛購置稅計算”知識點進行考評】37.【正確答案】：C【答案解析】：對國家稅務(wù)總局未核定最低計稅價格車輛，主管稅務(wù)機關(guān)可比照已核定同類型車輛最低計稅價格征稅?！驹擃}針對“車輛購置稅稅率與計稅依據(jù)”知識點進行考評】38.【正確答案】：A【答案解析】：該企業(yè)應(yīng)納車輛購置稅=2×(25+25×28%)÷(1-9%)×10%=7.03(萬元)【該題針對“車輛購置稅計算”知識點進行考評】39.【正確答案】：A【答案解析】：租賃方式進口貨物中，以租金方式對外支付租賃貨物，在租賃期間以海關(guān)審定租金作為完稅價格。【該題針對“進口完稅價格確實定”知識點進行考評】40.【正確答案】：D【答案解析】：計算過程：關(guān)稅完稅價格=35+2+5+(35+5)×3‰=42.12(萬元)應(yīng)納進口步驟關(guān)稅=42.12×10％=4.21(萬元)應(yīng)納進口步驟增值稅=(42.12+4.21)×17％=7.88(萬元)滯納金=(4.21+7.88)×0.5‰×12=0.07(萬元)應(yīng)納進口步驟稅金及滯納金=4.21+7.88+0.07=12.16(萬元)【該題針對“關(guān)稅稅額計算”知識點進行考評】

二、多項選擇題1.【正確答案】：ABCD【答案解析】：稅務(wù)行政機關(guān)自由裁量權(quán)不應(yīng)是普遍存在和不受約束。【該題針對“稅法基本標準”知識點進行考評】2.【正確答案】：ABC【答案解析】：課稅對象是組成稅收實體法諸要素中基礎(chǔ)性要素；課稅對象表現(xiàn)各稅種征稅范圍；稅率是應(yīng)納稅額與課稅對象間百分比關(guān)系，從這個角度說，稅率是以課稅對象為基礎(chǔ)確定；課稅對象和計稅依據(jù)在價值形態(tài)上通常是一致；課稅對象和計稅依據(jù)在實物形態(tài)上通常是不一致?！驹擃}針對“稅種要素”知識點進行考評】3.【正確答案】：DE【答案解析】：定額稅率與課稅對象價值量脫離了聯(lián)絡(luò)，不受課稅對象價值量改變影響。在累進稅率條件下，邊際稅率往往高于平均稅率，不是一定高于，比如累進稅率在一個級距內(nèi)，邊際稅率和平均稅率是相等；速算扣除數(shù)是為處理超額累進稅率計算稅款復(fù)雜而引入?！驹擃}針對“稅率”知識點進行考評】4.【正確答案】：ADE【答案解析】：對于因稅務(wù)機關(guān)責任造成未繳或者少繳稅款，稅務(wù)機關(guān)能夠在3年內(nèi)要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款，不過不得加收滯納金。對偷稅、抗稅、騙稅，稅務(wù)機關(guān)能夠無期限地追征偷稅、抗稅稅款、滯納金和納稅人、扣繳義務(wù)人所騙取稅款。對于因納稅人計算錯誤等失誤造成少繳稅款，通常情況下稅務(wù)機關(guān)追征期限為3年，特殊情形下，追征期是5年。對于這種原因造成未繳或少繳稅款，稅務(wù)機關(guān)在追征稅款同時，還要追征滯納金。【該題針對“稅款征收程序”知識點進行考評】5.【正確答案】：ABDE【答案解析】：免稅法能夠徹底防止國際重復(fù)征稅，抵免法不能徹底防止國際重復(fù)征稅?！驹擃}針對“國際重復(fù)征稅”知識點進行考評】6.【正確答案】：AB【答案解析】：國際稅法主要淵源是國際稅收協(xié)定，其最經(jīng)典形式是“OECD范本”和“聯(lián)合國范本”。【該題針對“國際稅法概念”知識點進行考評】7.【正確答案】：CDE【答案解析】：春秋戰(zhàn)國時期實施了“商鞅變法”；明朝賦役制度改革主要是實施著名一條鞭法。清朝實施主要稅法改革是實施攤丁入畝制度。唐朝中期稅法最大改革是實施“兩稅法”?！驹擃}針對“中國歷史上稅法”知識點進行考評】8.【正確答案】：ACE【答案解析】：選項D為營業(yè)稅征稅范圍，選項A、C、E項屬于視同銷售行為，應(yīng)繳納增值稅。以物易物不屬于視同銷售，而是特殊銷售業(yè)務(wù)?！驹擃}針對“視同銷售”知識點進行考評】9.【正確答案】：ACE【該題針對“13%低稅率”知識點進行考評】10.【正確答案】：BDE【答案解析】：增值稅通常納稅人出口自用舊設(shè)備，退稅額按設(shè)備折余價值計算退稅；增值稅通常納稅人和非增值稅納稅人出口自用舊設(shè)備，凡購進時未取得增值稅專用發(fā)票但其余單證齊全，實施出口步驟免稅不退稅（以下簡稱“免稅不退稅”）方法。增值稅通常納稅人和非增值稅納稅人出口外購舊設(shè)備，實施免稅不退稅方法?！驹擃}針對“特準退（免）稅貨物”知識點進行考評】11.【正確答案】：ABCD【答案解析】：對增值稅通常納稅人生產(chǎn)黏土實心磚、瓦，一律按適用稅率征收增值稅，不得采取簡易方法征收增值稅?！驹擃}針對“征收率”知識點進行考評】12.【正確答案】：ABDE【答案解析】：采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出當日。【該題針對“增值稅申報與繳納”知識點進行考評】13.【正確答案】：ABC【答案解析】：自營和委托加工出口自產(chǎn)貨物生產(chǎn)企業(yè)，出口貨物退稅適用“免、抵、退”方法；外(工)貿(mào)企業(yè)收購貨物出口或委托出口貨物退稅，適用“先征后退”方法?！驹擃}針對“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅”知識點進行考評】14.【正確答案】：ABDE【答案解析】：卷煙和糧食白酒計稅價格由國家稅務(wù)總局核定；其余應(yīng)稅消費品計稅價格由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)核定?！驹擃}針對“計稅依據(jù)特殊要求”知識點進行考評】15.【正確答案】：ADE【答案解析】：以已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)金銀首飾和鉆石首飾，不能抵扣已納消費稅；以已稅汽車輪胎連續(xù)生產(chǎn)汽車不準予扣除外購已納消費稅?！驹擃}針對“外購應(yīng)稅消費品已納稅額扣除”知識點進行考評】16.【正確答案】：ACDE【答案解析】：卷煙廠將自產(chǎn)煙絲移交用于生產(chǎn)卷煙,移交步驟不繳納消費稅和增值稅?！驹擃}針對“消費稅征稅范圍”知識點進行考評】17.【正確答案】：CD【答案解析】：稅法要求，納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售協(xié)議要求收款日期當日；納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅消費品當日；納稅人采取托收承付方式銷售應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)當日；納稅人采取其余結(jié)算方式，其納稅義務(wù)發(fā)生時間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)當日。【該題針對“申報繳納”知識點進行考評】18.【正確答案】：ACDE【答案解析】：未經(jīng)國務(wù)院同意納入計劃企業(yè)和個人生產(chǎn)卷煙不分征稅類別一律按照56%卷煙稅率征稅，并按照每標準箱150元計征定額稅率?！驹擃}針對“計稅依據(jù),消費稅稅率”知識點進行考評】19.【正確答案】：AD【答案解析】：選項B屬于兼營行為；選項C屬于應(yīng)納增值稅混合銷售行為；選項E都是營業(yè)稅應(yīng)稅行為?！驹擃}針對“混合銷售與兼營”知識點進行考評】20.【正確答案】：BE【答案解析】：銀行銷售金銀業(yè)務(wù)、典當業(yè)銷售死當物品和計算機企業(yè)隨同銷售軟件一并提供軟件培訓業(yè)務(wù)，屬于征收增值稅范圍?！驹擃}針對“征稅范圍基本要求”知識點進行考評】21.【正確答案】：BCDE【答案解析】：單位和個人轉(zhuǎn)讓其自建不動產(chǎn)，是按照收入全額繳稅，單位銷售購置或接收抵債所得不動產(chǎn)、土地使用權(quán)，才以余額計稅?！驹擃}針對“營業(yè)稅計稅依據(jù)基本要求”知識點進行考評】22.【正確答案】：AC【答案解析】：企業(yè)購置房屋行為，可能會包括印花稅、契稅，不會包括“三稅”，所以不繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加；外商投資企業(yè)和外國企業(yè)暫不繳納城建稅及教育費附加；進口貨物不需要繳納城建稅和教育費附加?！驹擃}針對“城建稅基本要求”知識點進行考評】23.【正確答案】：CDE【答案解析】：自3月起，對個人出租住房，不區(qū)分用途，在3%稅率基礎(chǔ)上，減半征收營業(yè)稅；將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、企業(yè)提供垃圾處置勞務(wù)、個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)均是營業(yè)稅減免范圍?！驹擃}針對“營業(yè)稅減免”知識點進行考評】24.【正確答案】：ABCD【答案解析】：轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，納稅地點為土地全部地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅?！驹擃}針對“征收管理”知識點進行考評】25.【正確答案】：ABC【答案解析】：納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品當日；天然氣系指專門開采或與原油同時開采天然氣，暫不包含煤礦生產(chǎn)天然氣?！驹擃}針對“資源稅基本要求,資源稅征稅范圍”知識點進行考評】26.【正確答案】：AE【答案解析】：資源稅納稅地點為礦產(chǎn)開采地；資源稅課稅數(shù)量為銷售原煤數(shù)量和移交制造煤炭制品還原后原煤數(shù)量共計數(shù)＝35÷0.7＋60＝110（萬噸），稅額按開采地稅額執(zhí)行。應(yīng)納資源稅＝20×4＋40×3＋35÷0.7×3＝350（萬元）【該題針對“資源稅應(yīng)納稅額計算”知識點進行考評】27.【正確答案】：ABCD【答案解析】：納稅人辦理納稅申報時應(yīng)如實填寫《車輛購置稅納稅申報表》同時提供以下資料原件和復(fù)印件：車主身份證實、車輛價格證實、車輛合格證實、稅務(wù)機關(guān)要求提供其余資料?！驹擃}針對“車輛購置稅申報與繳納”知識點進行考評】28.【正確答案】：ABC【答案解析】：進口舊車、因不可抗力原因造成受損車輛、庫存超出3年車輛、行駛8萬公里以上試驗車輛、國家稅務(wù)總局要求其余車輛，凡納稅人能出具備效證實，計稅依據(jù)為納稅人提供統(tǒng)一發(fā)票或有效憑證注明計稅價格?！驹擃}針對“車輛購置稅稅率與計稅依據(jù)”知識點進行考評】29.【正確答案】：ABD【答案解析】：按征稅性質(zhì)，關(guān)稅可分為普通關(guān)稅、優(yōu)惠關(guān)稅和差異關(guān)稅三種?！驹擃}針對“關(guān)稅概述”知識點進行考評】30.【正確答案】：BC【答案解析】：運往境外修理機械器具、運輸工具或其余貨物，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)要求期限內(nèi)復(fù)運進境，應(yīng)該以海關(guān)審定境外修理費和料件費，以及該貨物復(fù)運進境運輸及其相關(guān)費用、保險費估定完稅價格。對于經(jīng)海關(guān)同意暫時進境貨物，應(yīng)該按照通常進口貨物估價方法要求估定完稅價格。減稅或免稅進口貨物需予補稅時，應(yīng)該以海關(guān)審定該貨物原進口時價格，扣除折舊部分價值作為完稅價格。對于境內(nèi)留購進口貨樣、展覽品和廣告陳列品，以海關(guān)審定留購價格作為完稅價格。三、計算題1.(1).【正確答案】：C(2).【正確答案】：B(3).【正確答案】：C(4).【正確答案】：C【答案解析】：(1)進口化裝品應(yīng)繳納關(guān)稅＝(1380000+0)×20％＝280000(元)(2)進口化裝品應(yīng)繳納消費稅＝(1380000+0+280000)÷(1－30％)×30％＝70(元)(3)進口化裝品應(yīng)繳納增值稅＝(1380000+0+280000)÷(1－30％)×17％＝408000(元)(4)進口化裝品應(yīng)繳納稅金＝280000+70+408000＝1408000(元)(5)本月應(yīng)繳納增值稅：進項稅＝408000×（1－35％）+55000×17％－(00－2800