第章貨幣資金

第三章貨幣資金

學(xué)習(xí)目標(biāo)：通過本章學(xué)習(xí)，使學(xué)生了解：現(xiàn)金與銀行存款的定義、現(xiàn)金與銀行存款的核算。

現(xiàn)金銀行存款其它貨幣資金貨幣資金的定義

貨幣資金是指企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營資金在運動過程中處于貨幣形態(tài)的那部分資金。貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金三個部分。第一節(jié)現(xiàn)金狹義的現(xiàn)金僅指庫存現(xiàn)金，包括庫存的人民幣和外幣。廣義的現(xiàn)金則接近于貨幣資金。

現(xiàn)金是流動性最強的資產(chǎn)。

現(xiàn)金的使用范圍1．職工工資、津貼；2．個人勞動報酬；3．根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金；4．各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；5．向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；6．出差人員必須隨身攜帶的差旅費；7．結(jié)算起點以下的零星支出（結(jié)算起點為1000元）；8．中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。庫存現(xiàn)金限額企業(yè)的庫存現(xiàn)金都要由銀行根據(jù)企業(yè)的實際需要情況核定一個最高的限額，這個最高限額一般要滿足一個企業(yè)3至5天的日常零星開支所需的現(xiàn)金，邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的企業(yè)庫存現(xiàn)金可多于5天，但最多不能超過15天的日常零星開支?，F(xiàn)金的序時核算現(xiàn)金的序時核算是指根據(jù)現(xiàn)金的收支業(yè)務(wù)逐日逐筆地記錄現(xiàn)金的增減及結(jié)存情況。它的方法是設(shè)置與登記現(xiàn)金日記賬?，F(xiàn)金日記賬的收入欄和付出欄，是根據(jù)審核簽字后的現(xiàn)金收、付款憑證和從銀行提取現(xiàn)金時填制的銀行存款付款憑證，按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間順序，由出納人員逐日逐筆地進行登記的?，F(xiàn)金的總分類核算企業(yè)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金”科目。該科目的借方登記現(xiàn)金的增加，貸方登記現(xiàn)金的減少，期末余額在借方，反映企業(yè)實際持有的庫存現(xiàn)金的金額。

現(xiàn)金核算的憑證

經(jīng)過審核無誤后的原始憑證，即可據(jù)以填制收款憑證或付款憑證，辦理現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)。出納人員在收付現(xiàn)金以后，應(yīng)在記賬憑證或原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記表示款項已經(jīng)收付。經(jīng)過審核簽證后的收、付款憑證，即可據(jù)以登記賬簿。收款憑證和付款憑證是用于現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)核算的依據(jù)。為了避免填制憑證和記賬的重復(fù)，在實際工作中，對于從銀行提取現(xiàn)金，或?qū)F(xiàn)金存入銀行時，應(yīng)按照收付款業(yè)務(wù)涉及的貸方科目填制記賬憑證。備用金核算

賬戶設(shè)置：設(shè)置“其他應(yīng)收款”賬戶，也可單設(shè)“備用金”賬戶。備用金的管理辦法（1）隨借隨用，用后報銷制度（2）定額備用金制度備用金的會計處理（1）隨借隨用，用后報銷（2）定額備用金制度例1．公司行政管理部門職工王剛，2003年6月8日因公出差預(yù)借備用金350元，實際支出200元，經(jīng)審核應(yīng)予以報銷，剩余現(xiàn)金150元，找回財會部門。例1．（續(xù)）預(yù)借時，應(yīng)根據(jù)審核的借款單填填現(xiàn)金付款憑證，會計分錄如下：借：其他應(yīng)收款—王剛350貸：現(xiàn)金350例1．（續(xù)）報銷時，應(yīng)根據(jù)審核的報銷單填制轉(zhuǎn)賬憑證，會計分錄如下：借：管理費用200貸：其他應(yīng)收款——王剛200剩余現(xiàn)金交回財會部門時，應(yīng)填制現(xiàn)金的收款憑證，會計分錄如下：借：現(xiàn)金150貸：其他應(yīng)收款——王剛150例1．（續(xù)）如果采用通用記賬憑證，則報銷時，應(yīng)根據(jù)審核的報銷單填制通用記賬憑證，會計分錄如下：借：管理費用（差旅費）200現(xiàn)金150貸：其他應(yīng)收款—王剛350例2．公司行政管理部門職工李慶，2003年7月9日因公出差預(yù)借備用金800元，實際支出960元，經(jīng)審核應(yīng)予以報銷。例2癥．（續(xù)震）預(yù)借沉?xí)r，推應(yīng)根籍據(jù)審筐核的足借款牌單填絹填現(xiàn)氣金付裝款憑捆證，淋會計鏈分錄屬如下盟：借：脾其他狠應(yīng)收鹽款—潑—李繩慶80踐0貸：睬現(xiàn)金80利0例2乒．（續(xù)鴿）報銷派時，持應(yīng)根稿據(jù)審料核的罩報銷礦單填陶制轉(zhuǎn)檢賬憑殃證，捧會計橡分錄違如下爐；借：模管理投費用96援0貸：樸其他況應(yīng)收享款—割李慶96匪0付出艇現(xiàn)金16返0元，偽填制跡付款枝憑證染，會矛計分群錄如天下；借：嗓其他跑應(yīng)收晌款—幸李慶16側(cè)0貸：煙現(xiàn)金16濤0例2面．（續(xù)見）如果深采用焰通用撇記賬淹憑證呢，則比報銷憶時，茶應(yīng)根酷據(jù)審廈核的顛報銷您單填辰制通濱用記斑賬憑鐵證，雄會計充分錄兄如下我：借：慰管理濕費用制（差援旅費居）侍96旅0貸：點其他標(biāo)應(yīng)收摧款—獨李慶喘80貧0現(xiàn)金驚16尺0例3塑．貨聯(lián)雙實業(yè)匆股份聯(lián)有限駕公司莖會計飽部門迅對供延應(yīng)部行門實社行定笛額備盲用金磨制度求。根原據(jù)核感定的折定額瘋，付齒給定特額備專用金20拿00元。借：遲其他圈應(yīng)收圣款（供縣應(yīng)部趨門）20特00貸：陡現(xiàn)金20蝕00例3議．（扯續(xù)）供應(yīng)醫(yī)部門經(jīng)在一帥段時館間內(nèi)爬共發(fā)激生備趁用金山支出16朝00元，醋持開寇支憑陸證到狡會計鼻部門客報銷悠。會侍計部邀門審椒核以爺后付陰給現(xiàn)葵金，印補足練定額清。借：燥管理跪費用16剖00貸：佛現(xiàn)金16化00例4測．會計如部門隸因管且理需弱要決朗定取展消定賠額備齒用金舟制度架。供種應(yīng)部載門持夕尚未屬報銷鼻的開歸支憑剪證80致0元和女余款12御00元，狠到會尿計部狼門辦健理報權(quán)銷和理交回艇備用叉金的舉手續(xù)擱。借：驅(qū)管理可費用80斜0現(xiàn)金12筑00貸：僑其他攪應(yīng)收色款（供關(guān)應(yīng)部欺門）20省00現(xiàn)金搞的清骨查（一底）方妹法：趨實地暑盤點產(chǎn)法（二硬）會續(xù)計處給理（1）發(fā)化生盈讓虧時戶，先域暫記歉在“貍待處叢理財產(chǎn)衡損溢柿”賬針戶。（2）主熄管領(lǐng)孟導(dǎo)審以批后陷轉(zhuǎn)銷北。例5級．華聯(lián)用實業(yè)高股份咱有限紙公司20氏03年5月10日在絨對現(xiàn)葵金進裝行清編查時畏，發(fā)抹現(xiàn)短蘆缺60元。借：煉待處招理財獨產(chǎn)損的溢—待處粉理流列動資言產(chǎn)損包溢60貸：拉現(xiàn)金60例6語．經(jīng)查絞明，斬現(xiàn)金許短缺櫻系出錢納人夜員責(zé)島任，程應(yīng)由詠其賠既償借：上其他報應(yīng)收兵款—應(yīng)收殊現(xiàn)金羊短缺為款60貸：待處脊理財錯產(chǎn)損陶溢—待處繁理流芳動資碌產(chǎn)損肢溢60例7便．貨聯(lián)糖實業(yè)淹股份泥有限廣公司20飾03年6月15日，鮮在對減現(xiàn)金完進行驕清查沸時，漫發(fā)生扯溢余80元。借：階現(xiàn)厲金80貸：批待處俘理財驚產(chǎn)損仙溢—待處既理流晴動資獸產(chǎn)損折溢80例8看．現(xiàn)金館溢余骨原因搭不明鳥，經(jīng)找批準(zhǔn)糧轉(zhuǎn)作雙營業(yè)海外收先入。借：憲待處顆理財績產(chǎn)損陽溢—待處賺理流蘆動資代產(chǎn)損賽溢80貸：差營業(yè)礙外收膽入80第二棚節(jié)診銀火行存泳款銀行侮存款刊是指何企業(yè)壇存放賄于銀毫行或鵲其他甘金融躲機構(gòu)白的貨油幣資買金。更《銀汗行賬斑戶管俊理辦盾法》茶將企芬業(yè)存筐款賬處戶分溜為基易本存位款賬銷戶、感一般記存款慈賬戶段、臨宜時存胳款賬殿戶和餐專用歪存款腎賬戶款。一、紙銀行幸支付楊結(jié)算屑方式禍及其允賬務(wù)偷處理商業(yè)句匯票竄、支接票、匯兌帥、委漂托收扒款、尾托收曾承付盒、銀行形匯票叛、銀艦行本巴票、信用敞卡、疑信用私證（一鍵）商歪業(yè)匯雹票1．氏含義攻：商質(zhì)業(yè)匯逐票是垃出票珍人簽撈發(fā)的騎，委目托付止款人叛在指咸定日導(dǎo)期無職條件遭支付成確定思金額嗽給收庭款人筑或持描票人達(dá)的票湯據(jù)。2．摧分類尤：商業(yè)緞匯票牧按其臟承兌犧人不迫同可舉以分漏為商羽業(yè)承奪兌匯走票和代銀行聾承兌費匯票牛。小知戴識：政銀行兆承兌方匯票是銀菜行在中商業(yè)董匯票鮮上簽鏟章承秧諾付抬款的須遠(yuǎn)期滔匯票揀，是瞇由銀買行承息擔(dān)付開款責(zé)據(jù)任的陶短期肚債務(wù)悉憑證嶼，期略限一此般在誰6個據(jù)月以晉內(nèi)。憐銀行路承兌月匯票算多產(chǎn)帶生于鏡國際配貿(mào)易泊，一塊般由群進口窮商國沾內(nèi)銀周行開老出的針信用向證預(yù)鐘先授匠權(quán)。軟銀行構(gòu)承兌昨的作飽用在瞧于為蕩匯票龜成為威流通院性票歌據(jù)提期供信奪用保嶄證。云匯票轟是列防明付度款人渴和收班款人鄭的雙訂名票鍬據(jù)，脫經(jīng)銀君行作辨為第第三者象承兌忘后則弟成為嶼三名顯票據(jù)繳。承志兌銀口行成拍為主虎債務(wù)寫人，夫而付腰款人斃則成漲為第贏二債屈務(wù)人剝。實際中上，新銀行乒承兌瓣匯票型相當(dāng)框于對謎銀行賞開列境的遠(yuǎn)鏡期支諷票。話持票失人可暗以在鈴匯票滔到期猛時提延示付渴款，織也可盲以在患未到蛋期時筐向銀辣行尤抗其是肉承兌灑銀行坐要求績貼現(xiàn)掛取得袋現(xiàn)款排。銀賭行貼圈進票刮據(jù)后造，可生以申刷請中鋤央銀濤行再懶貼現(xiàn)概，或善向其允它銀漸行轉(zhuǎn)蛙貼現(xiàn)挖，更看一般多的做帝法是攔直接躁賣給底證券押交易垃商，死再由碼其轉(zhuǎn)以賣給搶其它駛各類劫投資首者。朱銀行惱承兌啞匯票庸的最悶重要自投資旱者是宋外國畜銀行鹿和非歷銀行朝金融定機構(gòu)謠。小知伯識：察商業(yè)妻承兌捎匯票定義召：商業(yè)殃承兌奏匯票澤是指資由收耗款人蕩簽發(fā)利，經(jīng)覽付款獨人承頃兌，編或由最付款吧人簽箱發(fā)并灣承兌森的商食業(yè)匯競票。特點吐：1絲式、商徹業(yè)承疼兌匯陡票的海付款仿期限卷，最暑長不踏超過凡6釀個賭月；送2狂、商話業(yè)承豪兌匯雨票的船提示姐付款銹期限抵，自窄匯票稠到期蒜日起10落天候；讀3艷、肌商業(yè)謀承兌慨匯票耐可以暗背書窄轉(zhuǎn)讓倡；脾4揀、蠢商業(yè)礎(chǔ)承兌謠匯票俘的持投票人須需要艘資金餓時，戀可持涉未到晨期的商黎業(yè)承安兌匯固票向相我行海申請拜貼現(xiàn)辰；已5嗽、港適用致于同謙城或研異地貍結(jié)算成。商業(yè)靈匯票的特路點（1烤）同滔城異鋪地均連可使追用（2靈）在沸銀行巡壽開戶涌的法懂人以乓及其熟它組觸織之猛間，刑具有北真實曲的交杜易關(guān)范系或囑債權(quán)性債務(wù)睜關(guān)系廢。（3菠）允甘許背倉書轉(zhuǎn)與讓和招貼現(xiàn)所謂離貼現(xiàn)盒是指查持票廊人將略尚未傳到期劈燕的期研票轉(zhuǎn)給讓給贊銀行平以取歡得資積金提飛前使喪用的圖一種狡行為被。它跌實質(zhì)澤上是補把票慰據(jù)背蒸書轉(zhuǎn)耳讓給己銀行達(dá)。（4緞）付傅款期臺限由板交易聾雙方峰商定償，最拾長期庭不得機超過劉6個其月。（5抽）定劍日付攝款和羨出票亦后定殖期付陵款匯喬票的符提示耍承兌讓期限虛為匯按票到怖期日探前；朋見票粉后定餃期付檢款匯壁票的紋提示打承兌嶄期限油為出費票日省起1職個月驚內(nèi)；游見票惱即付驕匯票扭無需艷承兌絞。（二氣）支票1．起含義提：支肅票出鴿票人染委托傅銀行車或其罪它金鑄融機立構(gòu)見固票時患無條吧件支熄付一謊定金礦額給套受款浸人或夕者持板票人贊的票數(shù)據(jù)。逼支零票是約一種期委付沫憑證彼。2．別種類支票隸分為揪現(xiàn)金抄支票糖、轉(zhuǎn)歌賬支德票和質(zhì)普通妨支票均?，F(xiàn)金將支票垃只能萌支取祥現(xiàn)金蹲，轉(zhuǎn)太賬支詞票只崗能用撫于轉(zhuǎn)構(gòu)賬，覺不能慨支取甚現(xiàn)金卵。普通笛支票蒙既可燃支取逆現(xiàn)金炊，也徑可轉(zhuǎn)縮慧賬，妨但畫御線后歸的普暑通支滔票只蔑能轉(zhuǎn)澤賬。支票的特詞點（1州）以五銀行扛或其皂它金雅融機潤構(gòu)為葵付款強人（2誓）提格示付螺款期解限為曠出票香日起滑10曲日內(nèi)（3我）見幣票即困付（4夾）支染票金具額和伍收款嚇人名低稱可賞授權(quán)令補記（5教）適抬用于候同城態(tài)結(jié)算戲（同售一票頂據(jù)交政換區(qū)繡域）支票當(dāng)?shù)馁~滑務(wù)處伏理：通過俊“銀膊行存暴款”儀賬戶雖進行肆核算軟。（三門）匯兌1．猜含義延：匯兌拍結(jié)算析方式腳是匯蚊款人番委托殊銀行埋將其濱款項艘支付守給收愿款人另的結(jié)敞算方戲式。2．廚種類座：匯兌竿分為嫂信匯使、電塊匯兩狠種。匯兌的特裝點（1扭）適青用于鄙異地進之間主的各粗種款獵項結(jié)啄算（2攤）簡寺便、剛靈活（3?。﹩钨u位和慌個人停均可僵使用轉(zhuǎn)賬助匯兌倦款嚴(yán)莫禁轉(zhuǎn)羅入儲嘩蓄和時信用飲卡賬播戶。匯兌的賬梳務(wù)處音理一般笛通過精“銀土行存嗓款”哥賬戶昏進行掌核算修，但錫如果禾付款俘單位靜向外攻地臨窩時或遮零星蔬采購零通過崇銀行路匯出景款項拍,存尋入?yún)R蹄入銀她行的允采購帽專戶包,由斑當(dāng)?shù)鼐蜚y行敵監(jiān)督狗使用堡，這致部分旗外埠辯采購橋存款液屬于主其它堤貨幣白資金痰，不菌在“草銀行射存款跪”科貿(mào)目核愚算。（四扯）委托搏收款含義長：委托有收款襲是收奧款人蔬委托辭銀行丘向付直款人奇收取施款項旁的一雀種結(jié)軟算方彼式。委托汽收款的特稀點（1滅）同移城異屋地均蔽可使霜用（2歪）在熄銀行嗓開戶致的單蒼位和肝個人愈均可驗使用（3米）憑釀已承磨兌商柔業(yè)匯各票、塞債券迎、存著單等誦付款束人債恭務(wù)證迅明辦寺理款抵項收粉取同樂城或跳異地脈款項桌。（4漏）不瘦受金博額起拜點限抽制委托懼收款的賬快務(wù)處執(zhí)理收款屬單位鑼應(yīng)在燦收到棉銀行吊的收欺款通期知時夏，借賓記“癥銀行核存款減”賬區(qū)戶，歉貸記磁“應(yīng)叫收賬岡款”姨、“企其它憐應(yīng)收匆款”踩等有擋關(guān)賬墻戶，沉付款沒單位恭應(yīng)在肯付款亡期內(nèi)購根據(jù)紋銀行芽的付典款通射知支挑付款步項，蚊借記駁“物宰資采乞購”洞、“獻(xiàn)應(yīng)付富賬款紙”等話有關(guān)朱賬戶沃，貸增記“咽銀行咳存款蜂”賬終戶。（五氏）托收錘承付含義吉：異地蔑托收漁承付助是根藥據(jù)購這銷合抬同由昏收款好人發(fā)伙貨后指委托才銀行竟向異京地付鈔款人瘡收取嘩款項尼，由吉付款猛人向旁銀行竹承認(rèn)變付款謹(jǐn)?shù)慕Y(jié)威算方至式。托收孩承付的特飼點（1宋）限恰于異累地使啟用（2猛）限懶于有勤購銷婦合同誕的商禿品交絕易、輝以及查因商慌品交堤易而膚產(chǎn)生摘的勞慢務(wù)供理應(yīng)使搜用（3皇）金各額起它點為濃10米萬元垮，新慈華書熟店系茫統(tǒng)每泡筆金摧額起嶼點為胳10諒00匹元（4喂）收勾款單蛇位和解付款錦單位招必須濕是國兩有企界業(yè)、卷供銷艇合作踢社以指及經(jīng)夢營管膨理較伶好并火經(jīng)開千戶銀須行審慚查同朗意的懇城鄉(xiāng)服集體尾所有瀉制工太業(yè)企遮業(yè)。托收惜承付濾的賬揀務(wù)處毫理同“仙委托煙收款鮮”結(jié)責(zé)算方慌式：收款首單位尚應(yīng)在結(jié)收到躺銀行新的收撕款通昏知時最，借槽記“士銀行組存款悼”賬肺戶，震貸記份“應(yīng)塔收賬?？睢辟t、“耽其它璃應(yīng)收磁款”攀等有納關(guān)賬執(zhí)戶，北付款匠單位環(huán)應(yīng)在組付款層期內(nèi)轉(zhuǎn)根據(jù)過銀行辮的付愧款通術(shù)知支僚付款劈燕項，潔借記培“物見資采稈購”薦、“米應(yīng)付使賬款屈”等魯有關(guān)科賬戶馳，貸篩記“嫁銀行悔存款師”賬攏戶。委托搞收款盲與托予收承余付結(jié)雀算方測式的臟主要佛區(qū)別吐有兩估點：1、橫委香托收括款適蚊用范火圍廣善泛很和多，看無論絲式同城嗓，還昂是異延地，南均可療使用就，且蝴不受權(quán)金額陰起點鬼限制認(rèn)。凡舒在銀克行或妨其他敞金融陜機構(gòu)逢開立效賬戶床的單員位，菜各種容款項際結(jié)算吊都可段采用訪。而琴托收黨承付鑒如前榜所述抗只適骨用于屢異地掌企業(yè)扣之間描有協(xié)晝議的齒商品漂交易窮，且摸有金掙額起竄點，猜為1駕0萬撕。假2湯、燒在兩慶種結(jié)肅算方講式中他，銀呈行的降作用搶也不計一樣亡。采囑用委叨托收未款方詠式，每銀行這只起冶結(jié)算趕中介鏡作用奏，付污款方加無款盟支付閑，只盛要退霜回單夜證就困行；街拒付捆，銀敏行不既審查削理由挨。而聰采用夢托收修承付車，銀店行還峰行使稈行政濱仲裁航職能津，要備審查摸拒付嚴(yán)方的秋拒付守理由絕。二、霧銀行喪存款瓦的核范對（一溝）銀彈行存賭款日州記賬廊的核餐對1．晝?nèi)沼浖少~和茅憑證葡，賬帶證核敏對2．盟日記鼓賬和攤總賬夾，賬膨賬核問對3．派日記鋤賬和布對賬所單，膽相互默核對（二獄）未達(dá)屠賬項斷及其它原因1．書含義個：未瓣達(dá)賬綿項是等指由偶于傳都遞單乏證需專要時猜間、震確認(rèn)穿收付綁的口西徑不去一致罪等原偷因而尋造成撫對于犁同一休筆款枝項收育付業(yè)黃務(wù)，矮銀行于和企蘋業(yè)中伏一方宜已經(jīng)高確認(rèn)坐收付敗并記紡賬而刑另一森方尚臺未入騎賬的雕情形究。2．鬼原因掙：（1繳）企眨業(yè)已象經(jīng)入擇賬，駁銀行憐尚未笛入賬軋的款凝項。（2刷）銀托行已凱經(jīng)入故賬，叨企業(yè)芬尚未倒入賬教的款笑項。（二錯）編制途銀行張存款猴余額叛調(diào)節(jié)尼表舉例回說明細(xì)：邁設(shè)某丘企業(yè)諒20車01社年7病月3暫1日群銀行澆存款敏日記能賬的江余額凱為9旁27錢00察元，膀而銀米行對優(yōu)賬單擋上所乏列本里企業(yè)選存款性余額于為9飛52徐10公，經(jīng)閉逐筆懇核對泰后沒臺發(fā)現(xiàn)預(yù)記賬甩方面薯的錯親誤，擔(dān)但有遮下列扁未達(dá)園賬項醫(yī)的存張在：(1秒)企恐業(yè)于竄7月占29杏日收震到甲考公司具的轉(zhuǎn)走賬支碎票2腦0連00皮元已鬼入賬疼并送國存銀柜行，準(zhǔn)而銀秒行尚燭未記定企業(yè)壤存款內(nèi)的增傅加。(2藝)企犧業(yè)于隱7月學(xué)31絕日開逮出的鳳轉(zhuǎn)賬阻支票惱收購碑商品艱款3逼00是0元浸已入回賬，員而持疊票單劣位尚危未到磚銀行扯辦理河轉(zhuǎn)賬刃劃款促手續(xù)厲。（二卡）編制載銀行謠存款澡余額哲調(diào)節(jié)倡表(3認(rèn))企懶業(yè)托物收的猾一筆零內(nèi)銷鈴貨款萬32具10之元銀背行于霞7月民30謊日已號收到樓入賬賀，而綿企業(yè)庫尚未囑收到戶收款戀通知另。(4機)企案業(yè)應(yīng)劈燕支付裝的本辦月電愚費1描70客0元宴銀行朱于7莖月3逢1日浮已代斜為支遠(yuǎn)付，傳而企卵業(yè)尚附未收嫂到收蔬款通鋸知。根據(jù)匯上述艷記錄欠，企膚業(yè)財兇會部佳門應(yīng)淺編制剖“銀敏行存紅款余息額調(diào)擾節(jié)表索”如固下表（二老）編制托銀行覺存款偷余額儀調(diào)節(jié)曉表項目金額項目金額銀行對賬單上余額

95210

企業(yè)銀行存款記賬余額

92700

加：（企業(yè)已收銀行未收）7月29日送存轉(zhuǎn)賬支票

2000

加：（銀行已收企業(yè)未收）7月30日已收到未入賬貨款

3210減：（企業(yè)已付銀行未付）7月31日開出轉(zhuǎn)賬支票而未辦理轉(zhuǎn)賬

3000減：（銀行已付企業(yè)未付）

7月31日已付未入賬電費

1700調(diào)整后的存款余額94210調(diào)整后的存款余額94210第三截節(jié)其他辛貨幣互資金其他叛貨幣撥資金惑是指滲除現(xiàn)洗金、榆銀行赤存款自之外隱的貨炸幣資鋤金，灣包括殖外埠鴿存款務(wù)、銀果行匯植票存耍款、虧銀行材本票鐮存款款、信鐘用卡往存款未、信瞎用證舊保證榜金存顏款以怪及存薯出投坐資款擔(dān)等。賬戶錦設(shè)置希：“距其他照貨幣暗資金找”1．外度埠存訂款的藥核算例1酷．華謹(jǐn)聯(lián)實榜業(yè)股杏份有傅限公末司2井00誤3年榮5月雹8日潮，因奴零星鐘采購聚需要弄，將械款項刮50劈燕00葡0元畜匯往渾上海短并開縱立采熔購專盟戶，付會計障部門豬應(yīng)根黑據(jù)銀衛(wèi)行轉(zhuǎn)悔來的枕回單巴聯(lián)，孔填制幣記賬綠憑證曉。借：夸其他井貨幣彈資金突—外賄埠存駐款疑5眾00候00貸：害銀行做存款拾5禁00汽001．外兆埠存花款的語核算例2趁．2捷00蛾3年坊5月幅18催日，立會計佳部門尖收到寶采購般員寄梁來的有采購幻玉材料繡發(fā)票械等憑允證，拘貨物陽價款月46謠80皂0元刺，其李中應(yīng)膛交增諒值稅艇68君00界元。借：奶物資爭采購頓40泄00訂0應(yīng)交輔稅金摟68忠00貸：歷其他走貨幣濱資金俊—外膽埠存編款筋46招80也01．外從埠存研款的追核算例3稱．2熊00縱3年漆5月飯16屈日，勿外地粘采購紅業(yè)務(wù)暗結(jié)束累，采忽購員繡將?？糜嗖衫踪徺Y踢金3永20閃0元治，轉(zhuǎn)訊回本但地銀帖行，體會計炎部門灣根據(jù)治銀行梳轉(zhuǎn)來揮的收老款通揚知填顛制記彩賬憑弟證。借：敲銀行善存款悲3芳20葛0貸：左其他呀貨幣啦資金榮—外駱埠存諷款槽3賣20宗02．銀后行匯胞票存客款的子核算例1遍．2赤00演3年回6月外10崗日，館華聯(lián)娃實業(yè)叛股份姓有限猜公司顏向銀速行提海交“件銀行娘匯票甘委托拖書”疤，并短交存近款項艷25今00案0元旁，銀貸行受晚理后牧簽發(fā)薄銀行巡壽匯票查和解雁訖通儲知，溪根據(jù)謠“銀片行匯損票委曠托書甘”存每根聯(lián)稍記賬砌。借：皆其他圈貨幣按資金錫—銀斧行匯磨票絡(luò)2需50院00貸：陶銀行顆存款澡25助00吩02．銀則行匯量票存問款的鎖核算例2找．20床03疾年6荷月1播1日誼，華鍋聯(lián)實費業(yè)股祥份有訴限公陷司用他銀行榮簽發(fā)射的銀療行匯宵票支始付采摘購材蘿料貨執(zhí)款2濾34鏟00浮元，匠其中驅(qū)應(yīng)交話增值謠稅3攻40露0元診，企荷業(yè)記糞賬的抓原始愧憑證課是銀爛行轉(zhuǎn)貼來的穿銀行基匯票柔第四孩聯(lián)及袖所附坑發(fā)貨雀票賬糧單等造憑證臂。借：給物資薯采購依2劑00辟00應(yīng)交嘗稅金善3禾40窗0貸：龍其他倚貨幣室資金飽—銀仰行匯稼票繞2兩34梨002．銀脫行匯捐票存匹款的望核算例3噸．2管00檢3年俊6月補12府日，腥華聯(lián)渡實業(yè)襲股份貞有限灑公司作收到意銀行炮退回腦的多且余款下收賬胞通知沈。借：歸銀行隙存款裕1小60浸0貸：窄其他貧貨幣古資金貴—銀延行匯榮票滅1民60粥03．銀拒行本樸票的趣核算例1窯．2水00細(xì)4年述7月黎2日僅，華健聯(lián)實村業(yè)股池份有免限公幕司向放銀行辯提交欲“銀贏行本鎖票委濾托書鍛”并鋒交存僑款項勻50圾00撲0元奏，銀罵行受范理后刪簽發(fā)絮銀行功本票觀和解蠶訖通嗽知。借：萍其他椒貨幣喬資金羅—銀仗行本沙票膽5頌00掙00貸：仰銀行臥存款軋50消00犧03．銀蒙行本丑票的惱核算例2淘．2弟00案3年軌7月液30布日，陰華聯(lián)全實業(yè)炊股份林有限鄉(xiāng)豐公司局用銀丘行本俯票購怨入原售材料奧，買甲價4請00雅00院元，客增值中稅6春80圖0元膏。借：存原材爛料凈4俯00巧00應(yīng)交監(jiān)稅金做—應(yīng)績交增灶值稅（進盛項稅播額）16宿80坐0銀行展存款例32足00貸：尾其他誰貨幣術(shù)資金窗—銀誕行本倒票50暢00貼0小知偏識：欺銀行才本票銀行冊本票堡是申善請人舍將款閃項交垮存銀米行，隔由銀饒行簽底發(fā)的弦承諾射自己折在見什票時宵無條緞件支生付確樓定的直金額應(yīng)給收悶款人況或者階持票聾人的傻票據(jù)趕。銀序行本夢票按星照其妙金額保是否權(quán)固定掘可分竹為不典定額妻和定腹額兩劑種。滔不定益額銀址行本冷票是鍬指憑鍵證上李金額嘴欄是怎空白憤的，嬸簽發(fā)倆時根行據(jù)實叫際需洽要填尤寫金紋額，傍并用倍壓數(shù)協(xié)機壓選印金澆額的延銀行缸本票側(cè)；定運額銀慈行本初票是遮指憑幻玉證上掩預(yù)先現(xiàn)印有蹤蝶定固黃定面僵額的授銀行正本票大。小知總識：浩銀行健匯票匯票冊（Bi痛ll良o(jì)訊f括Ex刪ch衰an鳥ge器/D綢ra白ft卡）是出呀票人杏簽發(fā)肆的，蘆委托茫付款臭人在謝見票豈時或割者在轎指定固日期伐無條駕件支攜付確細(xì)定的線金額感給收侵款人固或者湖持票癢人的壓票據(jù)尊。壘匯票叫是一示種無牙條件液支付聞的委門托，遭有三榜個當(dāng)范事人醋：出摸票人獸、付撇款人禁和收躬款人常。按出村票人驚不同把，可上分成望銀行礦匯票值和商悠業(yè)匯更票。奶銀行訴匯票家（Ba萬nk位's仿D懶ra芬ft挑），出票啦人是墊銀行雖，付說款人產(chǎn)也是膠銀行筐。商汽業(yè)匯論票（Co膠mm慘er痕ci幫al期D欄ra揚ft血），出票甚人是公企業(yè)摩或個戀人，啊付款葬人可銷以是定企業(yè)械、個勺人或禮銀行衰。銀行腰匯票闖和銀瞇行本趁票的蛛?yún)^(qū)別1．己證券闖性質(zhì)沿和當(dāng)衛(wèi)事人劇個數(shù)無不同么。胃匯票卻為委芒付證眠券，涼本票袖為自白付證桑券。夜本票樓是出吊票人情自己獨付款蠢的承亮諾，各匯票柿是出艘票人漂要求毀他人扎付款棋的委啞托或出指示扒。因再此，口匯票著有三校個當(dāng)變事人傳，即川出票社人、盜付款喇人與宋收款賤人；企而本糕票只皇有兩銷個當(dāng)雀事人仆，即揮出票船人(坑同時崗也是慶付款促人)個與收聰款人勾。毫2．奪主債穗務(wù)人菠不同惕。己匯票測為委貿(mào)付證寬券，券經(jīng)過他承兌士后，蛇主債軌務(wù)人胡承兌擱人，觀出票芬人則據(jù)居于完從債戴務(wù)人項的地申位；頂本票斷為自不付證朋券，屢出票跟人始闊終居農(nóng)于主熱債務(wù)挑人的寧地位系，自傷負(fù)到梁期償頭付的惱義務(wù)省，不高必辦臨理承割兌手河續(xù)。銀行珠匯票竄和銀汪行本胖票的膜區(qū)別3．禮有無警承兌央不同監(jiān)。砌本傍票無反需承貸兌，凱匯票嶺除見旦票即嬌付的起匯票聯(lián)外均急可以辱或應(yīng)豆當(dāng)請拆求承城兌；倉見票航后定限期付咽款的秧本票冰也無御需承朝兌，盟而應(yīng)樂當(dāng)見住票，碼見票抹后定內(nèi)期付震款的豬匯票梨必須咱請求曠承兌艇，以基確定簽匯票走的到嶺期日端。紫4．姥有無莖資金蠶關(guān)系彎不同菌。亭在繡票據(jù)謙的基蔬礎(chǔ)關(guān)撥系中堵，由饒于匯削票為居委付涼證券氣，所眾以一券般都閃必須王有資繩金關(guān)疫系；筍本票乏為自景付證訊券，燥一般俗都不悼需要華有資治金關(guān)示系。銀行妻匯票規(guī)和銀答行本棗票的幕區(qū)別5．宏出票猶人和染背書椅人責(zé)糧任不甘同。勾匯糟票的介出票負(fù)人應(yīng)美負(fù)擔(dān)枝保承蒙兌和航擔(dān)保彼付款撤的責(zé)郊任，筍本票腰的出鬼票人稀應(yīng)負(fù)兼絕對爽付款淹責(zé)任疾；匯超票的黃背書循人也柿應(yīng)負(fù)茶承兌影和付密款的懼擔(dān)保走責(zé)任振，本盒票的剩背書濁人僅酷負(fù)付卵款的鋒擔(dān)保抖責(zé)任松。題6．離付款遍人的系責(zé)任園不同恒。農(nóng)匯票蜂的付聰款人啞不在更承兌范時，旁可以埋不負(fù)雄任何曲票據(jù)樸責(zé)任欣，只蘇有經(jīng)灑承兌逐而成抓為承博兌人桐后，兼才負(fù)心付款浴責(zé)任軌；本概票的梯出票傾人即菊為付礎(chǔ)款人紡，自淹出票漢之后暑即應(yīng)科負(fù)絕按對付燦款責(zé)坐任。捏7巾．票棄據(jù)種亭類不錫同。鍛在先我國井現(xiàn)行朋《票雅據(jù)法韻》中恭，本勒票僅清指銀望行本雹票，伯而匯愛票包忙括銀錦行匯為票和尸商業(yè)針匯票擺兩種宮。銀行攪匯票拴和銀欠行本博