建設(shè)工程竣工決算編制審核主要步驟和主要內(nèi)容

建立工程竣工決算編制審核主要步驟和主要內(nèi)容第一局部標(biāo)題〔工程名稱〕根本建立工程竣工決算審計(jì)報(bào)告第二局部收件人委托機(jī)構(gòu)名稱委托或派出審計(jì)機(jī)構(gòu)第三局部正文一、審計(jì)概況〔一〕審計(jì)工程立項(xiàng)〔二〕審計(jì)目的〔三〕審計(jì)范圍竣工決算報(bào)表、投資及概算執(zhí)行情況、建立支出情況、招投標(biāo)等；〔四〕審計(jì)內(nèi)容為審計(jì)范圍的具體內(nèi)容〔五〕審計(jì)重點(diǎn)根本建立支出、預(yù)留尾工及費(fèi)用、結(jié)余資金、交付使用資產(chǎn)、預(yù)備費(fèi)使用等；〔六〕審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)〔七〕其它二、審計(jì)依據(jù)、原那么及方法〔一〕執(zhí)行的審計(jì)準(zhǔn)那么及標(biāo)準(zhǔn)〔1〕內(nèi)部審計(jì)根本準(zhǔn)那么〔2〕內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)那么〔3〕中國內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南〔4〕內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)〔二〕評(píng)價(jià)依據(jù)〔1〕？根本建立財(cái)務(wù)管理規(guī)定？〔2〕？水利根本建立工程竣工決算審計(jì)暫行方法？〔3〕？會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事根本建立工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核暫行方法？〔4〕其他〔三〕審計(jì)方法及程序〔1〕審計(jì)方法〔2〕審計(jì)程序〔四〕其它情況說明三、工程根本情況〔一〕工程概況〔二〕工程批準(zhǔn)情況〔1〕工程建議書情況〔2〕可行性研究報(bào)告情況〔3〕初步設(shè)計(jì)概算情況①批準(zhǔn)的工程建立內(nèi)容②主要工程量③批準(zhǔn)投資額〔三〕工程管理的組織形式〔四〕主要參建單位〔1〕工程法人〔2〕設(shè)計(jì)單位〔3〕主要施工單位〔4〕主要監(jiān)理單位〔5〕其他參建單位〔五〕工程開竣工時(shí)間〔1〕開工時(shí)間〔2〕竣工時(shí)間〔六〕工程監(jiān)理情況〔七〕建立單位編報(bào)竣工決算的時(shí)間〔八〕工程主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)及效益情況〔九〕質(zhì)量評(píng)定（或初驗(yàn)汁情況〔十〕工程竣工決算時(shí)資金構(gòu)成〔附表1〕四、審計(jì)結(jié)論〔一〕工程投資方案、資金來源及概算執(zhí)行情況〔1〕投資方案下達(dá)情況①投資方案下達(dá)總體情況A、累計(jì)下達(dá)方案數(shù)B、資金構(gòu)成②各年度下達(dá)投資方案明細(xì)情況③投資方案的調(diào)整情況A、調(diào)整原因B、調(diào)整內(nèi)容及數(shù)額C、調(diào)整后方案情況④未下達(dá)投資方案的原因〔2〕投資來源情況①批準(zhǔn)投資來源的構(gòu)成及數(shù)額②實(shí)際到位資金的構(gòu)成及數(shù)額③未到位資金的構(gòu)成及數(shù)額④未到位資金原因分析〔3〕概算執(zhí)行情況①送審概算數(shù)及實(shí)際審定數(shù)②審計(jì)確定的實(shí)際投資完成額③建立單位實(shí)際完成的工程建立內(nèi)容④完成的主要工程量⑤預(yù)備費(fèi)管理及使用情況⑥填制工程概算執(zhí)行情況審定表〔附表2〕⑦對(duì)概算執(zhí)行情況的評(píng)價(jià)〔4〕設(shè)計(jì)變更情況①設(shè)計(jì)變更的原因②設(shè)計(jì)變更的內(nèi)容③設(shè)計(jì)變更的批準(zhǔn)④對(duì)設(shè)計(jì)變更的評(píng)價(jià)〔二〕工程根本建立支出審計(jì)情況〔1〕建立本錢情況①總本錢：申報(bào)及審定情況②建筑安裝工程投資申報(bào)及審定情況③設(shè)備投資申報(bào)及審定情況④其他投資申報(bào)及審定情況⑤待攤投資申報(bào)及審定情況〔2〕轉(zhuǎn)出投資情況〔3〕待核銷基建支出情況〔4〕核定根本建立支出數(shù)〔5〕根本建立支出輔助審計(jì)情況①建立單位管理費(fèi)使用管理及審計(jì)情況的說明②工程結(jié)算審核的具體情況、核減（增）的具體數(shù)額及原因③其他費(fèi)用審核的具體情況、核減（增）的具體數(shù)額及原因④填制工程結(jié)算審核明細(xì)表〔附表3〕〔6〕根本建立支出的評(píng)價(jià)①根本建立支出的真實(shí)性②根本建立支出的合法性③根本建立支出的管理控制有效性〔三〕未完工程及預(yù)留費(fèi)用審計(jì)情況〔1〕送審未完工程及預(yù)留費(fèi)用情況①主要工程②主要依據(jù)③數(shù)量〔2〕審定未完工程及費(fèi)用情況①主要工程②主要依據(jù)③數(shù)量〔3〕未完工程及費(fèi)用審計(jì)評(píng)價(jià)①未完工程及預(yù)留費(fèi)用的依據(jù)是否充分②是否為概算批準(zhǔn)的工程內(nèi)容③所需的資金是否已留存④是否已計(jì)入確定的投資支出⑤未完工程及預(yù)留費(fèi)用占概算投資的比例是否符合規(guī)定〔4〕填制未完工程及費(fèi)用情況審定表〔附表4〕〔四〕工程交付使用資產(chǎn)審計(jì)情況〔1〕交付使用資產(chǎn)送審情況①交付使用資產(chǎn)總數(shù)②交付使用資產(chǎn)計(jì)價(jià)依據(jù)③交付使用資產(chǎn)移交手續(xù)〔2〕審定交付使用資產(chǎn)根本情況①交付使用資產(chǎn)總數(shù)②交付使用資產(chǎn)計(jì)價(jià)依據(jù)③交付使用資產(chǎn)移交手續(xù)〔3〕審定分項(xiàng)交付使用資產(chǎn)情況①交付使用固定資產(chǎn)情況②交付使用流動(dòng)資產(chǎn)情況③交付使用無形資產(chǎn)情況④交付使用遞延資產(chǎn)情況〔4〕交付使用資產(chǎn)的審計(jì)評(píng)價(jià)①交付使用資產(chǎn)對(duì)象確認(rèn)是否合理，是否有利于管理單位的管理②交付使用資產(chǎn)計(jì)價(jià)是否合理③是否存在將應(yīng)交付使用的資產(chǎn)作為費(fèi)用攤銷④是否存在重復(fù)計(jì)算交付使用資產(chǎn)價(jià)值⑤其它評(píng)價(jià)〔5〕填制交付使用資產(chǎn)情況審定表〔附表5〕〔五〕基建收入審計(jì)情況〔1〕送審基建收入情況①基建收入工程及數(shù)額②基建收入確實(shí)認(rèn)情況③基建收入的分配〔2〕審定基建收入情況①基建收入工程及數(shù)額②基建收入確實(shí)認(rèn)情況③基建收入的分配〔3〕基建收入評(píng)價(jià)①基建收入工程是否符合規(guī)定②基建收入確認(rèn)是否符合規(guī)定③基建收入分配處理是否符合規(guī)定④其他評(píng)價(jià)內(nèi)容〔六〕工程資金結(jié)〔節(jié)〕余審計(jì)情況〔1〕送審資金結(jié)〔節(jié)〕余情況〔2〕審計(jì)調(diào)整情況〔3〕審計(jì)確定情況①確定數(shù)②來源構(gòu)成A、預(yù)備費(fèi)結(jié)1節(jié)〕余數(shù)B、其他結(jié)［節(jié)〕余數(shù)③資金構(gòu)成A、未使用的財(cái)政直接支付和授權(quán)支付額度情況數(shù)B、其他構(gòu)成〔4〕各項(xiàng)債權(quán)債務(wù)審計(jì)情況①送審數(shù)②審計(jì)調(diào)整情況③審定數(shù)④對(duì)長期掛帳的債權(quán)債務(wù)的說明〔5〕對(duì)工程資金結(jié)〔節(jié)〕余審計(jì)評(píng)價(jià)〔七〕竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表〔送審稿〕的審計(jì)情況〔1〕竣工財(cái)務(wù)決算編制的主體〔2〕竣工財(cái)務(wù)決算編制的時(shí)間〔3〕竣工財(cái)務(wù)決算編制依據(jù)〔4〕竣工財(cái)務(wù)決算編制的內(nèi)容〔5〕竣工財(cái)務(wù)決算編制前的清理情況〔6〕竣工決算編制的組織情況〔7〕對(duì)竣工財(cái)務(wù)決算編制的評(píng)價(jià)①竣工財(cái)務(wù)決算編制的主體是否是工程法人②竣工財(cái)務(wù)決算是否在規(guī)定時(shí)間內(nèi)編制③竣工財(cái)務(wù)決算編制依據(jù)是否符合有關(guān)規(guī)定④竣工財(cái)務(wù)決算編制的內(nèi)容是否真實(shí)、完整、準(zhǔn)確⑸竣工財(cái)務(wù)決算編制的方法是否符合?規(guī)程?要求⑥其他評(píng)價(jià)內(nèi)容〔八〕工程工程和物資設(shè)備招投標(biāo)情況審計(jì)〔1〕招標(biāo)主體〔2〕招標(biāo)范圍〔3〕標(biāo)段劃分〔4〕評(píng)標(biāo)委員會(huì)及評(píng)標(biāo)方法〔5〕主要中標(biāo)單位〔6〕招標(biāo)監(jiān)視情況〔7〕對(duì)招標(biāo)情況的評(píng)價(jià)〔九〕合同管理情況審計(jì)〔1〕合同管理制度建立情況〔2〕主要合同的簽訂情況〔3〕主要合同履行情況〔4〕合同簽證及備案情況〔5〕合同糾紛及處理情況〔6〕合同管理情況評(píng)價(jià)〔十〕工程財(cái)務(wù)管理情況審計(jì)〔1〕財(cái)務(wù)管理組織形式〔2〕財(cái)務(wù)管理制度的制定及執(zhí)行情況〔3〕主要財(cái)務(wù)關(guān)系及處理情況〔4〕會(huì)計(jì)核算情況〔5〕會(huì)計(jì)根底工作情況〔6〕對(duì)工程財(cái)務(wù)管理情況的評(píng)價(jià)五、有關(guān)事項(xiàng)說明〔一〕資金來源是否合法，配套資金是否落實(shí)到位〔二〕有無截留、擠占和挪用〔三〕有無方案外工程和超標(biāo)準(zhǔn)建立〔四〕建立單位管理費(fèi)是否按方法開支〔五〕內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度是否健全〔六〕應(yīng)上繳的各種款項(xiàng)是否按規(guī)定上繳〔七〕是否建立并堅(jiān)持重大事項(xiàng)報(bào)告制度〔八〕其他需要說明的事項(xiàng)六、對(duì)工程的總體評(píng)價(jià)七、征求意見情況〔一〕征求意見稿的主要內(nèi)容〔二〕被征求意見單位名稱〔三〕反應(yīng)意見的情況〔四〕對(duì)反應(yīng)意見的處理，采納或不采納反應(yīng)意見的說明八、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及處理意見〔一〕建立資金在管理使用中存在的問題〔1〕擠占、挪用、滯留建立資金〔2〕地方配套資金不能同比例到位〔3〕未按規(guī)定的程序和手續(xù)管理使用建立資金〔4〕其他問題〔二〕建立管理中存在的問題〔1〕工程法人責(zé)任制落實(shí)中存在的問題〔2〕招標(biāo)投標(biāo)中存在的問題〔3〕建立監(jiān)理中存在的問題〔4〕合同管理中存在的問題〔三〕根本建立支出及概算執(zhí)行中存在的問題〔1〕設(shè)計(jì)變更未經(jīng)批準(zhǔn)〔2〕預(yù)備費(fèi)動(dòng)用未經(jīng)批準(zhǔn)〔3〕改變建立內(nèi)容〔4〕根本建立支出控制不嚴(yán)〔四〕竣工財(cái)務(wù)決算編制中存在的問題〔五〕違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的其他問題九、建議〔一〕對(duì)未完工程及預(yù)留費(fèi)用的處理建議〔二〕對(duì)核減投資的處理建議〔三〕對(duì)工程投資包干節(jié)余和結(jié)余資金的處理建議〔四〕對(duì)竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表上報(bào)的要求的建議〔五〕其他建議第四局部簽章一、委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)報(bào)告有受托的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)簽章二、審計(jì)機(jī)構(gòu)成立審計(jì)組審計(jì)的審計(jì)報(bào)告有審計(jì)組成員簽章第五局部報(bào)告日期第六局部附件一、審計(jì)報(bào)告附表〔一〕治淮根本建立工程竣工決算資金情況審定表〔二〕治淮根本建立工程竣工決算概算執(zhí)行情況審定表〔三〕工程結(jié)算審核明細(xì)表〔四〕治淮根本建立工程竣工預(yù)計(jì)未完工程及費(fèi)用情況審定表〔五〕治淮根本建立工程竣工交付使用資產(chǎn)情況審定表根本建立竣工財(cái)務(wù)決算審核實(shí)務(wù)操作一、審核程序根本建立工程竣工財(cái)務(wù)決算審核程序具有三個(gè)根本特征：〔1〕屬于財(cái)政部門審查性質(zhì)要表達(dá)財(cái)政審查的要求；〔2〕審核實(shí)施與審核處理、審核報(bào)告三者嚴(yán)密結(jié)合；〔3〕委托方式具有特殊性。具體程序分述如下：L審核委托〔1〕財(cái)政授權(quán)工程審核任務(wù)但凡政府投資或是國有資產(chǎn)形成的根本建立工程工程的竣工財(cái)務(wù)決算審核，統(tǒng)一由財(cái)政部門安排審核任務(wù)，指定一家編制〔或?qū)徍恕硢挝粚?shí)施，然后辦理委托手續(xù)。這是因?yàn)樨?cái)政部門是政府投資和國有資產(chǎn)形成的根本建立工程的財(cái)務(wù)主管單位，它代表政府行使財(cái)政財(cái)務(wù)監(jiān)管的職能，是投資性質(zhì)所決定的?！?〕授受業(yè)務(wù)委托建立單位根據(jù)財(cái)政部門指定且具有審查資格的編制〔或?qū)徍恕硢挝?，與之簽訂“業(yè)務(wù)約定書〃明確雙方的責(zé)任和工作要求，商定審核費(fèi)用。2審核準(zhǔn)備編制〔或?qū)徍恕硢挝怀惺軜I(yè)務(wù)委托后，即進(jìn)入審核準(zhǔn)備階段，著手開展如下工作：〔1〕成立審核小組，提出審核人員名單，確定主審人員?！?〕調(diào)查了解工程工程的根本情況：工程進(jìn)度、工程管理、財(cái)務(wù)收支及帳務(wù)處理等，摸清被審核單位的條件是否已經(jīng)具備。〔3〕探測(cè)工程建立中的主要問題，特別是財(cái)務(wù)相關(guān)聯(lián)事項(xiàng)?！?〕向建立單位提出審核所需資料〔可以列出清單交建立單位〕?！?〕分析情況，擬訂審核方案，明確審核目標(biāo)、實(shí)施的方法、步驟、人員分工、審核應(yīng)掌握的重點(diǎn)問題，以及時(shí)間安排等?！?〕與建立單位聯(lián)系確定具體實(shí)施時(shí)間、方法。區(qū)審核實(shí)施實(shí)施方式通常是就地實(shí)施，也可以送達(dá)審核。就地實(shí)施方式下需要做好的工作：〔1〕取得審核資料，主要是①綜合性資料：②會(huì)計(jì)資料〔賬冊(cè)、憑證、報(bào)表〕；③書面情況介紹，可以結(jié)合聽取口頭介紹?！?〕踏勘工程工程竣工狀況，了解完工工程實(shí)體、竣工驗(yàn)收的資產(chǎn)狀態(tài)?！?〕綜合性資料審查。對(duì)工程建議書、可行性研究報(bào)告、擴(kuò)初設(shè)計(jì)、批準(zhǔn)總投資概算、招投標(biāo)方式、施工、監(jiān)理、開工、竣工及工程驗(yàn)收、設(shè)施試運(yùn)行等相關(guān)資料進(jìn)展符合性審查，查明工程工程履行根本建立程序是否標(biāo)準(zhǔn)、合理，存在什么問題?！?〕審查會(huì)計(jì)帳目，對(duì)工程工程全部財(cái)務(wù)收支全過程審核逐項(xiàng)審查建立本錢、資金來源〔撥款貸款和其他來源〕、債權(quán)、債務(wù)、設(shè)備材料采購〔收進(jìn)、付出、結(jié)存工工程價(jià)款結(jié)算、工程結(jié)余資金及竣工財(cái)務(wù)決算辦理情況，查明財(cái)務(wù)處理的法規(guī)、政策依據(jù)、會(huì)計(jì)核算是否真實(shí)、準(zhǔn)確，資金、財(cái)產(chǎn)是否賬實(shí)一致，在財(cái)務(wù)上有哪些該處理和調(diào)賬的問題?！?〕實(shí)物測(cè)試，核查庫存情況，包括貨幣資金〔銀行存款、現(xiàn)金〕庫存設(shè)備、器材的賬面數(shù)與實(shí)存數(shù)是否一致，發(fā)現(xiàn)差異，查明原因，結(jié)合檢查內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況，賬控物是否嚴(yán)密，手續(xù)制度是否完備。〔6〕檢查財(cái)務(wù)決算應(yīng)辦未辦事項(xiàng)，有無財(cái)務(wù)收支已發(fā)生而未進(jìn)賬，賬實(shí)差異及壞賬損失未處理，尚有的尾工工程，待清理的賬款及懸案等待處理的財(cái)務(wù)事項(xiàng)。〔7〕竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表的審核。對(duì)已編制的竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表及文字說明，進(jìn)展賬與表數(shù)字稽核，表表之間勾稽關(guān)系的復(fù)查，建立本錢分配與交付使用資產(chǎn)本錢計(jì)算的審核及文字說明內(nèi)容的合理性與完整性的審查，尚未編制竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表的那么審核財(cái)務(wù)決算日的資金平衡表?！?〕匯總審核工作底稿，分類聚集審核資料。按照審核程序?qū)⒏黝惞ぷ鞯赘宸诸悈R總，歸集審核發(fā)現(xiàn)的問題，檢查審核證據(jù)是否充分齊全，問題是否查清，主審人審閱提出意見?！?〕整理反應(yīng)材料。將審核實(shí)施結(jié)果整理成書面匯報(bào)材料，能夠反映工程工程總體狀況和審核發(fā)現(xiàn)的問題，初擬出處理意見。4審核反應(yīng)將審核實(shí)施結(jié)果向授權(quán)機(jī)關(guān)和業(yè)務(wù)委托單位如實(shí)反應(yīng)情況，聽取意見，便于進(jìn)一步擴(kuò)大審核成果妥善處理問題?！?〕向財(cái)政部門口頭匯報(bào)審核情況和發(fā)現(xiàn)的問題，并提出初步處理意見，聽取財(cái)政部門看法，商酌有關(guān)問題的處理，必要時(shí)再征求建立單位主管部門、稅務(wù)機(jī)關(guān)的意見，做好政策咨詢等工作?！?〕向建立單位反應(yīng)審核結(jié)果，聽取建立單位的認(rèn)定和否認(rèn)意見，發(fā)現(xiàn)與事實(shí)還有出入的問題，進(jìn)一步核實(shí)情況取足證據(jù)，得出最終結(jié)論。5、審核處理在反應(yīng)和復(fù)查的根底上，取得建立單位認(rèn)同后，落實(shí)有關(guān)問題的處理。〔1〕財(cái)務(wù)事項(xiàng)的處理：①尚未進(jìn)賬的本錢費(fèi)用；②不屬于工程工程列支的費(fèi)用；③需要補(bǔ)辦審批手續(xù)的財(cái)務(wù)事項(xiàng)；④賬實(shí)差異，盤盈盤虧；⑤懸宕賬款；⑥缺口資金〔尚未到位的投資〕；⑦債權(quán)債務(wù)；⑧涉稅事項(xiàng)；⑨其他。按照相關(guān)法規(guī)、政策進(jìn)展調(diào)整。〔2〕會(huì)計(jì)賬務(wù)的調(diào)整：①與財(cái)務(wù)處理相關(guān)的賬項(xiàng)調(diào)整，按處理結(jié)果調(diào)賬；②本錢費(fèi)用工程之間的賬項(xiàng)調(diào)整，包括一級(jí)賬戶和明細(xì)賬戶發(fā)生額的調(diào)整；③其他賬戶發(fā)生額、余額調(diào)整。〔3〕審核竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表①建立單位根據(jù)審核處理后的賬薄記錄，編制〔或調(diào)整〕工程竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表和文字說明，審核小組予以指導(dǎo)、幫助；②審核小組審核竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表。6、審核報(bào)告〔1〕審核小組整理、起草審核報(bào)告，集體討論定稿?！?〕編制〔或?qū)徍恕硢挝粡?fù)核、審定審核報(bào)告，經(jīng)專人負(fù)責(zé)復(fù)核后提交所領(lǐng)導(dǎo)人審定?！?〕向授權(quán)機(jī)關(guān)和委托單位提出核報(bào)告。〔4〕將本工程檔案資料組卷立檔、保存。二、審核報(bào)告1、使用要求工程竣工財(cái)務(wù)決算審核報(bào)告不同于注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)中的會(huì)計(jì)報(bào)表審核報(bào)告，由于用途的不同，報(bào)告的形式、內(nèi)容、構(gòu)造也有不同要求，使用者對(duì)報(bào)告的需求主要是：〔1〕能夠反映工程總體財(cái)務(wù)狀況〔投資其及使用結(jié)果，財(cái)務(wù)收支與建立本錢形成，工程概算、預(yù)算的執(zhí)行等〕；〔2〕較為詳細(xì)的反映審核發(fā)現(xiàn)的問題與處理意見；〔3〕提出投資效益評(píng)價(jià)與建議。2、報(bào)告形式在實(shí)際工作中，通常采用的報(bào)告格式有兩種，一種是詳式審核報(bào)告，以正文詳細(xì)表述報(bào)告內(nèi)容，并以附件補(bǔ)充報(bào)告內(nèi)容；另一種是簡式審核報(bào)告，以正文概要表達(dá)報(bào)告內(nèi)容，而以附件詳細(xì)補(bǔ)充報(bào)告內(nèi)容，根據(jù)需要分別采用?，F(xiàn)以詳式審核報(bào)告為例，介紹如下：〔一〕報(bào)告名稱〔標(biāo)題〕關(guān)于***〔建立單位〕***工程工程竣工財(cái)務(wù)決算的審核報(bào)告〔二〕報(bào)告構(gòu)造〔1〕范圍段：〔引言〕表述委托關(guān)系與審核責(zé)任、審核依據(jù)，審核實(shí)施時(shí)間、范圍及方法步驟等。〔2〕工程概況段：工程工程的立項(xiàng)審批、勘察設(shè)計(jì)、擴(kuò)初批復(fù)、資金籌集、土地征用〔拆遷〕、招投標(biāo)方式、工程施工、監(jiān)理、開工與交工、竣工驗(yàn)收、工程質(zhì)量鑒定、工程管理、竣工財(cái)務(wù)決算的組織、編制等說明?！?〕審核結(jié)果段：①建立總本錢的審定、建安投資、設(shè)備投資、待攤投資、其他投資分項(xiàng)列出送審數(shù)、核增數(shù)、核減數(shù)、審定數(shù)、簡要表達(dá)審核調(diào)整的處理意見；②投資來源的審定：按實(shí)際投入分項(xiàng)列出賬面數(shù)、調(diào)整數(shù)、審定數(shù)、詳述調(diào)整內(nèi)容；③財(cái)務(wù)決算日相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的審定：工程結(jié)余資金賬面余額、調(diào)整數(shù)、審定數(shù)，詳述調(diào)整內(nèi)容；④批準(zhǔn)概算執(zhí)行結(jié)果的審定：列出概算數(shù)，超支或節(jié)約數(shù)增減％，分析主要原因；⑤技術(shù)經(jīng)濟(jì)定額考核審定：以概算指標(biāo)與實(shí)際對(duì)照，列出定額數(shù)實(shí)績數(shù)增減數(shù)％；?重大問題分析說明?！?〕意見段：①審核評(píng)價(jià)與建議：投資管理績效評(píng)價(jià)、工程投資效益評(píng)價(jià)；②待處理遺留問題披露；③建議意見?！踩硤?bào)告附件根據(jù)報(bào)告表述內(nèi)容確定。詳式審核報(bào)告的一般附件，有以下幾種：〔1〕審定的竣工財(cái)務(wù)決算表〔或資金平衡表〕；〔2〕會(huì)計(jì)調(diào)賬分錄表；〔3〕不合規(guī)票據(jù)清單；〔4〕涉稅事項(xiàng)表；〔5〕待攤投資審定表；〔6〕建立單位管理費(fèi)審定表；〔7〕其他。3、簡式審核報(bào)告與詳式審核報(bào)告的主要區(qū)別簡式審核報(bào)告的正文扼要表達(dá)工程審核結(jié)果，作簡要明了的報(bào)告，讓報(bào)告使用者對(duì)工程審核結(jié)果有概要的了解，而具體情況和問題以附件形式表述，可以分成假設(shè)干名稱的附件，例如：建立總本錢構(gòu)成情況說明、審核調(diào)整事項(xiàng)說明、投資來源說明、工程概算、預(yù)算執(zhí)行結(jié)果說明等。簡式審核報(bào)告與詳式審核報(bào)告比擬，簡式報(bào)告是正文簡單而附件詳細(xì)，詳式報(bào)告是正文詳細(xì)而附件簡單，撰寫方法上各有所長，隨使用需要而定。4、撰寫審核報(bào)告應(yīng)注意的問題〔1〕報(bào)告形式的選擇，因工程情況而定，不必強(qiáng)求一致，還需通過實(shí)踐探索取得經(jīng)歷，力求形式完善，方便報(bào)告使用者易看、易懂、易用。2〕報(bào)告用詞、用語要通俗易懂，簡潔明了，表達(dá)層次清楚，內(nèi)容寫實(shí)為主，盡量少用或不用難以理解的專業(yè)術(shù)語，適應(yīng)報(bào)告使用者的要求?！?〕披露情況和問題講究實(shí)質(zhì)量于形式，觀點(diǎn)明確不模糊其事，充分把握事實(shí)，點(diǎn)明性質(zhì)，涉及財(cái)政投資違法違紀(jì)問題要如實(shí)反映按明文規(guī)定處理?！?〕審核建議要有的放矢，切合實(shí)際有針對(duì)性，便于采納應(yīng)用見實(shí)效?！?〕審核報(bào)告闡述的內(nèi)容相關(guān)數(shù)據(jù)要與建立單位編報(bào)的工程竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表及文字說明一致，審核發(fā)現(xiàn)的問題必須在審核報(bào)告提交前處理完畢。三、審核重點(diǎn)審核重點(diǎn)是審核必須關(guān)注的主要內(nèi)容，也是審核質(zhì)量控制的關(guān)鍵所在，每個(gè)工程有不同的審核重點(diǎn)，根據(jù)工程實(shí)際情況確定，通常情況下應(yīng)當(dāng)掌握的重點(diǎn)問題是：1、工程建立總本錢如何確認(rèn)工程建立本錢，是審核的第一目標(biāo)?！?〕審核的范圍：包括建安投資、設(shè)備投資、待攤投資和其他投資。〔2〕審核依據(jù)：以批準(zhǔn)概算為準(zhǔn)，各種費(fèi)用按概算口徑確定，沒有列入概算的本錢費(fèi)用要查明原因慎重審定?！?〕費(fèi)用界限：必須是本工程實(shí)際發(fā)生的本錢費(fèi)用，否那么應(yīng)予剔除。〔4〕本錢工程歸集：以會(huì)計(jì)制度規(guī)定為準(zhǔn)，歸集不當(dāng)?shù)闹痦?xiàng)調(diào)賬?！?〕本錢費(fèi)用完整性：財(cái)務(wù)決算日止各項(xiàng)本錢費(fèi)用實(shí)際發(fā)生數(shù)是否已歸集齊全〔對(duì)外投資，被沒收財(cái)物，支付的罰金、滯納金、違約金、賠償金以及捐贈(zèng)、贊助費(fèi)不能進(jìn)本錢〕?！?〕確認(rèn)建立總本錢明細(xì)科目發(fā)生額同時(shí)確認(rèn)其對(duì)應(yīng)賬戶發(fā)生額。2、建筑安裝本錢是建立總本錢的主要構(gòu)成之一，問題多發(fā)區(qū)域，需特別關(guān)注。〔1〕工程造價(jià)確認(rèn)，一般以工程造價(jià)審計(jì)的審定數(shù)為準(zhǔn)，但也需進(jìn)展復(fù)查認(rèn)定，發(fā)現(xiàn)造價(jià)審計(jì)有不實(shí)之處可以重新審定。〔2〕未經(jīng)造價(jià)審計(jì)而直接進(jìn)本錢的建安支出要列出清單，待辦審計(jì)手續(xù)后再認(rèn)定，少量小額土建費(fèi)用的認(rèn)定可以不受此限?！?〕單項(xiàng)工程造價(jià)需賬內(nèi)、，賬外同時(shí)審查，防止已完工未審計(jì)而不進(jìn)賬的情況發(fā)生?！?〕結(jié)合施工、監(jiān)理合同有關(guān)條款審查，關(guān)注工程款結(jié)算和附加條件執(zhí)行〔如獎(jiǎng)勵(lì)、投資等〕。3、借款利息資本化〔1〕列支范圍：概算中規(guī)定有銀行借款，又是本工程實(shí)際使用的借款發(fā)生的利息支出。〔2〕統(tǒng)貸統(tǒng)用的借款進(jìn)入本工程的利息，先查明分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)是否合理，以及本工程實(shí)際占用的借款額度與時(shí)間，再確認(rèn)支出數(shù)?！?〕資本化截止時(shí)限，工程批準(zhǔn)籌建開場(chǎng)，至工程交付使用時(shí)止，最長不超過竣工驗(yàn)收后〔三個(gè)月，超過時(shí)限的報(bào)財(cái)政審批同意?！?〕不屬于本工程使用的借款利息一律剔除，延期還款的罰息、滯納金不能列支，特殊情況發(fā)生的借款先審核后慎重確認(rèn)?！?〕銀行存款利息不作收入，沖減利息支出。4、建立單位管理費(fèi)〔1〕真實(shí)性審查，確認(rèn)賬面發(fā)生的管理費(fèi)是本工程使用的實(shí)際費(fèi)用，剔除應(yīng)由行政〔生產(chǎn)〕負(fù)擔(dān)的管理費(fèi)，屬于待攤投資的其他工程開支的應(yīng)予轉(zhuǎn)出?！?〕控制標(biāo)準(zhǔn)按財(cái)政部〔2002〕394號(hào)文件規(guī)定，分檔計(jì)算，業(yè)務(wù)招待費(fèi)為管理總額的10%之內(nèi)，對(duì)照標(biāo)準(zhǔn)劃出超支或節(jié)約數(shù)，分析原因，超支局部需報(bào)經(jīng)財(cái)政部門認(rèn)可才能列支?！?〕實(shí)行新工程新方法，老工程老方法，即2002年10月1日以前的工程工程按原財(cái)政部〔1998〕4號(hào)文件執(zhí)行?！?〕管理費(fèi)發(fā)生時(shí)限為從工程籌建之日起至辦理竣工財(cái)務(wù)決算之日止〔竣工財(cái)務(wù)決算日與竣工驗(yàn)收交付使用日一致〕。5、收納不合規(guī)票據(jù)常見的不合規(guī)票據(jù)有：〔1〕工程器材采購憑不合規(guī)票據(jù)付款、匯款；〔2〕建筑安裝工程結(jié)算中有外地建安發(fā)票；〔3〕本地施工單位等結(jié)算價(jià)款使用收款收據(jù)；〔4〕商品購入發(fā)票不合規(guī)〔萬元版開10萬元以上〕造成稅收流失?！?〕在建安本錢審核中逐筆清查建筑安裝發(fā)票，非本地發(fā)票詳細(xì)列出清單〔單位、工程工程、結(jié)算總額、缺發(fā)票金額〕。〔2〕在設(shè)備投資審核中注意采購金額與發(fā)票金額是否一致，尚缺器材發(fā)票的詳細(xì)扎錄。〔3〕按不合規(guī)票據(jù)應(yīng)納稅金計(jì)算涉稅金額。〔4〕確定期限〔一般為發(fā)現(xiàn)之日起十五天內(nèi)〕由建立單位向?qū)Ψ綋Q取合規(guī)票據(jù)，逾期不能換取或索取的應(yīng)由建立單位〔票據(jù)收受者〕負(fù)責(zé)補(bǔ)稅、罰款〔不能進(jìn)入本錢〕。〔5〕實(shí)行“后檢查〃，即在竣工財(cái)務(wù)決算之后，審核單位檢查不合規(guī)票據(jù)落實(shí)情況。6、工程價(jià)款結(jié)算〔1〕審核依據(jù)主要是紹市財(cái)基11998〕236號(hào)文規(guī)定，實(shí)際執(zhí)行中存在的主要問題是什么?！?〕審核方法：將建安工程分工程和結(jié)算對(duì)象列出工程價(jià)款結(jié)算數(shù)〔應(yīng)付、已付、未付、應(yīng)扣、欠付〕清理有關(guān)賬戶發(fā)生額、余額；征詢、核對(duì)賬戶余額，取得證明；發(fā)現(xiàn)過失或重復(fù)支付的查明原因加以糾正?！?〕對(duì)照合同條款，有無遺漏的結(jié)算事項(xiàng)?！?〕建安投資、不合規(guī)票據(jù)、工程價(jià)款結(jié)算三者結(jié)合一起連貫檢查，有甲供材料、代墊水電費(fèi)的要同時(shí)扣收甲供材料、水電費(fèi)款項(xiàng)?！?〕檢查工程價(jià)款結(jié)算制度上的經(jīng)歷、教訓(xùn)。7、印花稅及其他稅金特別關(guān)注印花稅漏交〔1〕清查各類經(jīng)濟(jì)合同〔施工、監(jiān)理、設(shè)計(jì)、供貨〕應(yīng)交未交的印花稅?！?〕清查工程收入〔房租、出借資金利息收入、罰款、賠償金收入等〕應(yīng)交未交的營業(yè)稅、所得稅。〔3〕列出“涉稅事項(xiàng)清單〃計(jì)算應(yīng)交稅金，提出繳款期限。8、甲供材料、水電費(fèi)結(jié)算是建立單位容易無視的環(huán)節(jié)〔1〕查甲供材料收、發(fā)、存管理制度，存在在哪里薄弱環(huán)節(jié)。〔2〕稽核甲供材料收入、領(lǐng)用、庫存數(shù)，核對(duì)施工單位收取，扣回?cái)?shù)，如有出入，查明數(shù)量金額，提出處理意見。〔3〕水電費(fèi)實(shí)際代付數(shù)與扣回?cái)?shù)之差額按合同規(guī)定處理?！?〕工程價(jià)款結(jié)算的發(fā)票金額應(yīng)包括甲供材料、水電費(fèi)、少開漏開的要補(bǔ)足發(fā)票金額?！?〕甲供材料收付不建賬的需由建立單位采取補(bǔ)救措施進(jìn)展清理后再作審核，先查明建立單位與施工單位之間的結(jié)算往來，再審查建立單位甲供材料的賬務(wù)處理，核實(shí)建立本錢。9、長期懸宕賬款是指不能落實(shí)債權(quán)的應(yīng)收款項(xiàng)，未處理的物資報(bào)損和壞賬損失，以及報(bào)廢工程占用資金等?！?〕從賬面數(shù)入手，逐筆審查，逆向追溯原因，查明數(shù)量金額，落實(shí)責(zé)任。〔2〕屬于經(jīng)辦人員或施工單位責(zé)任的留置賬面繼續(xù)追究和回收賬款，確實(shí)無法追究單位和個(gè)人責(zé)任的損失，報(bào)經(jīng)財(cái)政或主管部門批準(zhǔn)列作待攤投資。10、尾工工程與或有性支出〔1〕尾工工程進(jìn)本錢數(shù)根據(jù)工程投資總概算的5%掌握，超過5%的不能辦理竣工財(cái)務(wù)決算?！?〕進(jìn)本錢的尾工工程支出，應(yīng)有概算內(nèi)容和具體支付工程，經(jīng)審核確認(rèn)需實(shí)際支付的款項(xiàng)。〔3〕或有性支出是指現(xiàn)時(shí)還難以確定的本錢費(fèi)用，沒有確切的政策依據(jù)和計(jì)算依據(jù)原不能以“預(yù)提費(fèi)用〃名義進(jìn)入本錢，此類費(fèi)用一般應(yīng)予剔除。11、試運(yùn)行期費(fèi)用列支〔1〕試運(yùn)期時(shí)間確認(rèn)，根據(jù)批準(zhǔn)的工程設(shè)計(jì)文件規(guī)定，引進(jìn)設(shè)備的試運(yùn)期按合同規(guī)定，超過期限并已符合驗(yàn)收條件的視同