我國現(xiàn)階段稅務(wù)籌劃中存在的問題和對策淺析

我國現(xiàn)階段稅務(wù)籌劃中存在的問題和對策淺析

[摘要]稅務(wù)籌劃是指在稅法規(guī)定的范圍內(nèi),通過對經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒拥氖孪然I劃和安排,盡可能的獲得“節(jié)約稅收支付”的稅收利益。隨著我國的稅制將與國際接軌,稅收籌劃的空間將越來越大,由于我國稅收籌劃起步較晚,加之沒有得到企業(yè)的足夠重視而進展緩慢。本文針對現(xiàn)階段我國稅務(wù)籌劃策略中存在一些問題和不足提出看法和建議。

[關(guān)鍵詞]稅務(wù)籌劃問題對策

隨著我國加入WTO,我國的稅制將與國際接軌,所得稅和財產(chǎn)稅體系將日益完善和豐富,稅收籌劃的空間將越來越大,這必將促進企業(yè)的稅收籌劃工作;同時,隨著對稅收籌劃認識的不斷深入,政府部門將會對稅收籌劃持肯定態(tài)度,將會通過多種形式支持、鼓勵稅收籌劃活動,這也將促進企業(yè)進行稅收籌劃;另外隨著我國加快制定一些有利于企業(yè)的優(yōu)惠政策,這給企業(yè)的稅收籌劃提供了更大的空間,勢必更加促進更多企業(yè)進行稅收籌劃來降低稅收費用。

然而,現(xiàn)階段我國稅務(wù)籌劃策略中存在一些問題和不足?，F(xiàn)就對主要問題一一闡述,并探討相關(guān)的解決策略。

一、現(xiàn)階段我國稅務(wù)籌劃策略中存在的問題

1.企業(yè)對稅收籌劃策略理解不明確

由于稅收籌劃引入我國的歷史較短,加之概念不統(tǒng)一,致使納稅人對稅收籌劃的理解存在較大的分歧。一部分人認定稅收籌劃就是偷逃稅款,是背離國家收稅意圖的,是國家稅法所不允許的,損害了國家利益。也有一部分人對稅收籌劃的態(tài)度很謹慎,他們擔(dān)心在我國的稅收環(huán)境下,稅收籌劃能否真正起到作用。這兩種觀念嚴重阻礙了稅收籌劃的策略研究在我國的發(fā)展。對于稅務(wù)機關(guān)而言,則表現(xiàn)為對納稅人進行稅收籌劃的不信任。因為,很多人明則進行稅收籌劃,實則在偷稅,破壞了稅法的嚴肅性,損害了國家利益。所以,稅務(wù)機關(guān)對稅收籌劃存在一定的抵觸情緒,也從一定程度制約了稅收籌劃的發(fā)展。稅務(wù)代理機構(gòu)規(guī)模不大,人才缺乏

我國目前以事務(wù)所為代表的稅務(wù)代理機構(gòu)雖然多達幾萬家,但規(guī)模以小型居多,而且專業(yè)人才匱乏,領(lǐng)軍人才年齡結(jié)構(gòu)老化,文化素質(zhì)和專業(yè)技能水平普遍偏低,疏于學(xué)習(xí)國家最新頒布的各項稅收法律法規(guī)及財務(wù)會計準則,所以中小型稅務(wù)代理機構(gòu)真正從事稅收籌劃的業(yè)務(wù)很少,有的也僅僅是為企業(yè)提供相關(guān)的稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù),咨詢內(nèi)容多以納稅申報及稅務(wù)條款如何遵守居多。正是因為國內(nèi)稅務(wù)中介機構(gòu)在規(guī)模、專業(yè)人才數(shù)量上與國外的中介機構(gòu)相差甚遠,其自身的“不專業(yè)”不具備真正的稅收籌劃資質(zhì)而限制了我國稅收籌劃策略的發(fā)展,正是所謂的企業(yè)有求,中介機構(gòu)無供應(yīng),稅務(wù)代理市場供應(yīng)缺乏。稅收環(huán)境不完善

由于我國法律不健全,征管水平低,處罰力度不足,稅務(wù)機關(guān)的征管意識較差,查賬能力不強等原因,使得納稅人很容易就可以鉆偷漏稅的空子,給納稅人造成了可利用的偷稅空間,制約了稅收籌劃的應(yīng)用。企業(yè)稅收籌劃的目標不明確,沒有考慮企業(yè)整體利益

我國現(xiàn)階段不少企業(yè)在稅收籌劃時只考慮到單個企業(yè)的利益或者企業(yè)的部分利益,沒有從集團整體考慮或者企業(yè)的所有方面,對稅收籌劃進行合理性分析。就企業(yè)設(shè)立的從屬機構(gòu)來看,企業(yè)的從屬機構(gòu)主要包括子公司、分公司和辦事處。這三種形式的從屬機構(gòu)在設(shè)立手續(xù)、核算、納稅形式以及稅收優(yōu)惠等方面是不同的。子公司雖是獨立法人,設(shè)立手續(xù)復(fù)雜,獨立核算和繳納所得稅等,但可以享受當?shù)氐亩愂諆?yōu)惠政策;而分公司和辦事處則設(shè)立手續(xù)簡單,不獨立核算,也不獨立繳納所得稅,由總公司匯總繳稅,稅收優(yōu)惠政策也由總公司享受,這些分公司和辦事處基本上不考慮稅收籌劃和如何爭取稅收優(yōu)惠政策。因此,在進行稅收籌劃時,應(yīng)該根據(jù)具體情況分析,選擇促使企業(yè)獲得最大利益、稅負較輕的方案實施。稅務(wù)政策理解不全面,會計政策運用不當

目前,只有一小部分企業(yè)會選擇聘用注冊稅務(wù)師等中介代理人員來進行稅收籌劃。由于企業(yè)很少有專職稅收籌劃工作人員或內(nèi)部財稅工作人員稅務(wù)知識有限,綜合分析能力不夠,掌握國家政策不夠全面,不少內(nèi)部人員進行稅務(wù)籌劃時對稅務(wù)政策的理解存在偏差而造成風(fēng)險。

根據(jù)現(xiàn)行的會計制度規(guī)定,企業(yè)存貨可采用先進先出法、移動平均法、全月一次加權(quán)平均法等方法。企業(yè)期末存貨與銷售成本成反比關(guān)系,并影響企業(yè)當期利潤:若期初存貨不變,期末存貨低,則當期銷售成本高,當期利潤小,所繳所得稅少。不同的計價方法,對企業(yè)當期存貨、銷售成本和利潤以及所繳所得稅的影響是不同的,一般來說,若企業(yè)處在免稅期,則可選擇有利的存貨計價方式減少成本費用,增加當期利潤,使企業(yè)利潤最大化;若企業(yè)處在征稅期,則可先選擇有利的存貨計價方式增加成本費用,減少當期利潤,以降低稅負。從長期來看,存貨計價對企業(yè)稅負沒有影響,實繳稅款應(yīng)該是相同的,但考慮資金的時間價值,無異于“無息貸款”。很多企業(yè)沒有根據(jù)自身情況選擇合適的會計政策。

二、改進我國企業(yè)稅收籌劃策略的對策

1.企業(yè)應(yīng)重視稅收籌劃

我國企業(yè)自身稅收籌劃的層次水平低下的原因之一,就是目前我國許多企業(yè)尤其是中小企業(yè)的高層管理人員淡視稅收籌劃,沒有意識到或沒有重視通過合法的籌劃保護自己正當權(quán)益。管理層們總是過于重視成本控制,創(chuàng)造了許多成本控制的精明之道,卻忽視了對企業(yè)成本支出的重要部分即稅收支出的籌劃。因此企業(yè)管理層應(yīng)普遍重視稅收籌劃工作,要協(xié)調(diào)各部門及分支機構(gòu)相互配合、積極研究可進行自身籌劃或聘請專家、稅務(wù)中介機構(gòu)做稅收籌劃。稅務(wù)代理機構(gòu)的市場化

稅收籌劃由于專業(yè)性較強和對企業(yè)管理的水平要求較高,僅靠企業(yè)自身籌劃推動其普遍發(fā)展還需要較長的一段時間,具有一定難度,因此推動稅務(wù)代理業(yè)的市場化是稅收籌劃在我國獲得普遍發(fā)展的最有效途徑之一。稅務(wù)代理機構(gòu)應(yīng)從自身找原因,建立合理有效的用人制度和培訓(xùn)制度,注重專業(yè)人才的培養(yǎng),及時更新專業(yè)知識;另外要加強行業(yè)自律,增強職業(yè)道德。只有使稅務(wù)代理業(yè)真正走向市場,規(guī)范運作,稅收籌劃才能真正為市場經(jīng)濟服務(wù)。加強稅收籌劃宣傳力度,增強人們納稅意識

目前納稅人對稅收籌劃缺乏正確的認識,籌劃意識淡薄,存在眾多的觀念誤區(qū)與應(yīng)用誤區(qū),由此可見對其宣傳的必要性。政府與稅務(wù)機關(guān)應(yīng)借助媒體、自身開辦的稅務(wù)培訓(xùn)活動、專家講座、社會輿論等加強對稅收籌劃的宣傳,褒揚積極合法的籌劃行為,譴責(zé)消極違法偷逃稅行為,引導(dǎo)和規(guī)范企業(yè)的稅收籌劃行為。宣傳的對象不僅包括納稅人還包括機關(guān)稅務(wù)人員,增強納稅人的納稅意識和法制觀念,明確稅收籌劃是納稅人維護自身利益的正當權(quán)力,使人們對稅收籌劃有一個正確的認識。對稅務(wù)人員要更新其觀念,正確理解稅收籌劃的合法性和必要性,正視納稅人的權(quán)利,依法征稅。加快稅收法制建設(shè),完善稅收法律體系

稅收籌劃得以發(fā)展的法律背景,就是要有一套完善的稅收法律制度對稅收籌劃予以規(guī)范與保護。發(fā)達國家的稅收籌劃能得到較快發(fā)展,就是因為其有一個相對穩(wěn)定且比較完善的稅收制度,而我國稅法依然存在著諸多不完善的地方。因此針對我國稅法的多樣性和復(fù)雜性,應(yīng)盡可能提高稅收立法級次,加快稅收基本法的制定和頒布,使現(xiàn)行的稅收法規(guī)有章可循,消除太分散的弊端網(wǎng);修改不公平的稅收法規(guī)以填補漏洞,對已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的模糊或不明確之處重新修訂,并在實踐過程中不斷完善。嚴格執(zhí)法,強化稅收征管與稽查

在實務(wù)中由于稅收執(zhí)法環(huán)境不嚴,稅收籌劃需要花費成本,企業(yè)寧可冒一定的風(fēng)險采取偷逃稅等非法手段來減輕稅負,這就要求稅務(wù)部門應(yīng)本著依法征稅、執(zhí)法必嚴、違法必究的原則,加大年度企業(yè)收入考核指標,加強對查處的違法行為處罰力度,使企業(yè)偷逃稅款的風(fēng)險加大,成本提高,增加納稅人對稅收籌劃的需求,推動稅收籌劃的發(fā)展。

結(jié)論:稅收籌劃是一門綜合性較強、專業(yè)性要求較高的學(xué)科與技術(shù)行為,是在稅法規(guī)定范圍內(nèi),通過對經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒拥氖孪然I劃和安排,盡可能的獲得“節(jié)約稅收支付”的稅收利益,要求籌劃人員不僅要具有豐富的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗,還要掌握眾多的理論知識。要推進稅收籌劃在我國的發(fā)展,政府部門要進一步規(guī)范稅收法律法規(guī),正確引導(dǎo)宣傳稅收籌劃工作,企業(yè)要充分稅收籌劃在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的重要意義,同時政府與稅務(wù)機關(guān)還應(yīng)注重對稅收籌劃專業(yè)人才的培養(yǎng)和稅務(wù)代理機構(gòu)的規(guī)范與扶持。

參考文獻:

[1]李大明.稅收籌劃[M].中國財政經(jīng)濟出版社,2005.

蓋地.企業(yè)稅務(wù)