股權(quán)轉(zhuǎn)讓模型蘇州

蘇州地稅局出品江蘇地稅2011年度風險模型競賽蘇州地稅參賽作品股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅風險

識別模型基本架構(gòu)目錄第一部分

模型建設(shè)背景第二部分風險模型架構(gòu)第三部分風險模型應(yīng)用第四部分模型創(chuàng)新情況第五部分模型推廣價值一、稅收征管難點當前，自然人、非居民企業(yè)少報少繳股(份)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅或企業(yè)所得稅的情形比較突出。由于自然人、非居民企業(yè)股(份)轉(zhuǎn)讓具有隱蔽性、異地性等特點，造成這部分稅源監(jiān)控難度較大。第一部分模型建設(shè)背景第一部分模型建設(shè)背景1稅務(wù)機關(guān)監(jiān)管滯后現(xiàn)金結(jié)算等私下交易情況突出被轉(zhuǎn)讓企業(yè)賬面基本無跡可尋3交易真實價格很難取得納稅人存在隱瞞交易價格動機稅務(wù)機關(guān)缺乏掌控價格的手段2稅款追繳較為困難被轉(zhuǎn)讓企業(yè)的法律責任不明確扣繳義務(wù)人無法掌握計稅成本4凈資產(chǎn)核定較為困難賬面凈資產(chǎn)與實際交易價格背離規(guī)模以下凈資產(chǎn)未提供核定辦法

第一部分模型建設(shè)背景

二、主要稅收風險

確定股權(quán)(份)轉(zhuǎn)讓價格的最主要因素：其中土地、房屋的預(yù)計變現(xiàn)收益是關(guān)鍵。賬面凈資產(chǎn)價值存貨土地房屋投資分紅收益土地房屋第一部分模型建設(shè)背景

1

2賬面價值低于資產(chǎn)可收回金額

3賬面價值未包含潛在經(jīng)濟收益

4持有期間投資收益未全額體現(xiàn)土地房屋存貨投資賬面價值遠低于實際交易價格第二部分

風險模型架構(gòu)如何確定非活躍市場中股權(quán)轉(zhuǎn)讓的真實交易價格？第二部分

風險模型架構(gòu)

股權(quán)轉(zhuǎn)讓模型結(jié)構(gòu)圖所得稅申報差異額一級指標二級指標投資者股權(quán)減持比例土地保有增值額房屋評估增值額在建工程增值額存貨變現(xiàn)增值額投資收益確認額第二部分

風險模型架構(gòu)二級指標：一、投資者股權(quán)(份)減持比例投資者所持股權(quán)(份)比例減少，其對被投資企業(yè)凈資產(chǎn)所享有的份額也會發(fā)生減少，必會發(fā)生相關(guān)經(jīng)濟利益的流入。1、設(shè)計原理投資者股權(quán)(份)減持比例=變更前投資者持股比例-變更后投資者投資額/變更后各投資者投資額之和2、計算公式投資者股權(quán)減持比例>0時，實施預(yù)警。第二部分

風險模型架構(gòu)二、土地保有增值額

采用評估實踐的基準地價系數(shù)修正法，對企業(yè)所擁有土地的公允價值進行估算，與賬面價值進行比較，計算其土地保有增值額。1、設(shè)計原理土地保有增值額>0時，實施預(yù)警。2、計算公式

土地保有增值額=宗地所在區(qū)域的基準地價×土地總面積×(1＋某宗地全部影響地價因素總修正值)-土地賬面價值第二部分

風險模型架構(gòu)

需根據(jù)大集中系統(tǒng)中的地理位置或土地等級，與國土資源部門的土地等級建立對應(yīng)關(guān)系。1

土地價值如包含在房屋價值之中，需要進行剝離，計入無形資產(chǎn)，否則，會造成增值額估算偏高。22、應(yīng)用要點第二部分

風險模型架構(gòu)采用資產(chǎn)評估行業(yè)通用的重置成本法確定房屋評估值，與企業(yè)賬面房屋原值進行比對，確定房屋評估增值額。1、設(shè)計原理房屋評估增值額>0時，實施預(yù)警。三、房屋評估增值額2、計算公式房屋評估增值額=房屋評估值—房屋賬面價值第二部分

風險模型架構(gòu)資產(chǎn)評估實踐中，對在建工程——房屋一般選用假設(shè)開發(fā)法預(yù)估續(xù)建的成本、稅金、費用和利潤。由于本指標是計算增值額，其實質(zhì)為在建房屋的賬面價值與續(xù)建利潤率之積。1、設(shè)計原理在建工程增值額>1萬

時，實施預(yù)警。四、在建工程增值額2、計算公式在建工程增值額=在建工程的賬面價值×續(xù)建利潤率第二部分

風險模型架構(gòu)

會計核算實務(wù)中，存貨可變現(xiàn)凈值為存貨的估計售價減去至完工時預(yù)計將要發(fā)生的成本、費用、稅金后的余額，其中包含了存貨的預(yù)計利潤。為簡化起見，按存貨賬面價值與扣除投資收益后的成本凈利潤率之積來計算。1、設(shè)計原理

存貨變現(xiàn)增值額>1萬

時，實施預(yù)警。五、存貨變現(xiàn)增值額2、計算公式存貨變現(xiàn)增值額=存貨賬面價值×（凈利潤-投資收益）/主營業(yè)務(wù)成本第二年部分風險盼模型笛架構(gòu)存貨踩中原輝材料撲占用養(yǎng)比重棍較大荷、為燒經(jīng)常盯耗用傳物品李且價肥格波說動不芒大的,存貨拘變現(xiàn)運增值撕額為舊零。2企業(yè)存貨規(guī)模較小時，存貨可以以賬面價值確認，存貨變現(xiàn)增值額可不予考慮。12、應(yīng)用要點第二拍部分風險部模型珍架構(gòu)六、陵投資紐奉收益撓確認棚額長期蔬投資按“成旨本法川”核辯算下煤，企爹業(yè)當幼年度前持有溉期間包（當既年1月1日至跳股權(quán)(份)轉(zhuǎn)讓向日）盯的投睛資收箏益未索確認炸，但耐股權(quán)勇轉(zhuǎn)讓武雙方誕在確僚定交暢易價朽格時嚴考慮蔬了未鈴確認去投資鳳收益篇的經(jīng)沾濟利游益流掏入。1、設(shè)計原理

投資收益確認額>1萬

時，實施預(yù)警。2、計算公式投資甲收益視確認腹額=長期劫股權(quán)元投資枝賬面妨價值×投資菠收益角率×月份剝數(shù)/1乖2第二泉部分風險侄模型津架構(gòu)投資者股權(quán)減持比例土地保有增值額房屋評估增值額在建工程增值額存貨變現(xiàn)增值額投資收益確認額二級趣指標所得洋稅申報差鍛異額一級授指標第二槐部分風險豈模型財架構(gòu)一級桶指標枕：所緒得稅霞申報軍差異蠅額所得圣稅申谷報差租異額=（總興股本碧賬面技增值球額+企業(yè)嗽資產(chǎn)紡評估俗增值壩額）×投資職者股占權(quán)(份)減持撤比例×適用畜稅率—股權(quán)(份)轉(zhuǎn)讓轟所得命稅申嬌報金是額（1）計喂算公皮式（2）數(shù)蛛據(jù)獲營取途貝徑（3）預(yù)警懂值設(shè)蘋置所得嶼稅申叨報差奶異額>0時，實施扒預(yù)警。第二擦部分風險眼模型紙架構(gòu)（4）風險舞等級所得稅申報差異額<=1萬元時，低等風險所得稅申報差異額>1萬元且<=20萬元時，中等風險所得稅申報差異額>20萬元時，高等風險巡查核查納稅評估稅務(wù)稽查一、認模型冤數(shù)據(jù)疤分析岔驗證1、模五型指漂標參久數(shù)確發(fā)定第三特部分殃風險渴模型易應(yīng)用某投吳資公奶司于20賞08年3月新恐設(shè)合托并而寄成,2膊01法1年2月公汗司股筋權(quán)發(fā)葬生轉(zhuǎn)揭讓。央股權(quán)丹轉(zhuǎn)讓攝日公嗚司資聾產(chǎn)總次額26丙12膜.1齊3萬元、所砌有者杠權(quán)益逢總額12寨72影.0揮2萬元，其陰中股葬本24筐00保.0煩0萬元真。投資崗者自妻行申顛報股兔權(quán)轉(zhuǎn)糕讓價族格24咬00萬元，屬擔于平愧價轉(zhuǎn)委讓，泳申報馬稅款緒為0。第三和部分欄風險才模型龍應(yīng)用指標憐驗證瘦過程替如下為：1、存持貨變成現(xiàn)增臥值額=13階40童.0尼0×閉12公%=僚16詞0.障80萬元墾。2、投泰資收欲益確塵認額=03、在碌建工昌程增誕值額=04、土蘇地保窯有增于值額=[噴54量00槍0.干00×45椅0.降00毫]×（1+暗5%）-0=叔25伯51結(jié).5堡0萬元儲。5、房惠屋評屢估增然值額=［12抽82棉.0宇0＋15術(shù)0.亡00］×0.悄78×58屢95飄.0痕3-38玻26克59跌3.搜51俊=2雪75殲79暢19輔.2再0元=2白75益.8恥0萬元丟。6、工余業(yè)用淺房總依增值屆額=16營0.軍80+25墾51魚.5悔0+竊27狂5.尋80贊=298衛(wèi)8.10萬元第三鄭部分扮風險琴模型盯應(yīng)用2、資呈產(chǎn)總伸增值黑額1、商業(yè)用房總增值額為1840.00萬元(新設(shè)合并時

按資產(chǎn)評估機構(gòu)市場比較法評估的金額確定)2、工業(yè)用房總增值額為2988.10萬元3、企業(yè)資產(chǎn)總價值為6100.12萬元第三混部分記風險類模型刮應(yīng)用3、驗由證結(jié)玻論以上提分析冠可以哥看出殺，該嚴公司堅資產(chǎn)投總價早