第七章稅務(wù)審查的代理演示文稿

第七章稅務(wù)審查的代理演示文稿目前一頁\總數(shù)二十二頁\編于六點第七章稅務(wù)審查的代理目前二頁\總數(shù)二十二頁\編于六點稅務(wù)審查的基本內(nèi)容流轉(zhuǎn)類稅的納稅審查所得類稅的納稅審查內(nèi)容提要目前三頁\總數(shù)二十二頁\編于六點1．營業(yè)額大但長期虧損或微利經(jīng)營；

2．長期虧損但生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模不斷擴(kuò)大（如不斷增資、從股東或其他企業(yè)不斷借入款項、固定資產(chǎn)規(guī)模不斷增大、營業(yè)收入穩(wěn)步增長等）；

3．營業(yè)額大且微利經(jīng)營但銷售對象或訂單來源單一；

4．常規(guī)判斷有邊角料、廢品等出售但無其他業(yè)務(wù)利潤；5．長期不作盤盈、盤虧處理；

6．有直接長期股權(quán)投資或其他關(guān)聯(lián)關(guān)系但不進(jìn)行關(guān)聯(lián)往來申報；

7．稅收優(yōu)惠期間利潤高，優(yōu)惠期滿后利潤率下降較大；

8．工程施工企業(yè)營業(yè)額高但應(yīng)收賬款不符合正常比例；

9．增值稅稅負(fù)波動大或連續(xù)3個月零申報及長期稅負(fù)水平低于同行業(yè)；

10．增值稅稅負(fù)高但所得稅稅負(fù)低；

易觸發(fā)稅務(wù)稽查、反避稅調(diào)查的30條重要信息目前四頁\總數(shù)二十二頁\編于六點11．常規(guī)判斷屬一般常規(guī)性企業(yè)但無形資產(chǎn)金額較大并呈成長態(tài)勢；（支付專利非專利費(fèi)）

12．資本公積項目余額大；

13．其他應(yīng)收等往來項目余額大；

14．預(yù)收、預(yù)付賬款項目余額大；

15．存貨項目余額大且不斷增長；

16．增值稅留抵稅額大但存貨余額小且明顯不匹配；

17．進(jìn)料加工企業(yè)但內(nèi)銷收入增長較快的；

18．常規(guī)判斷企業(yè)盈利能力強(qiáng)但個人所得稅申報金額較低；

19．財務(wù)報表及納稅申報表項目關(guān)系存在錯誤；

20．擁有不動產(chǎn)（尤其是土地）的企業(yè)但進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓的；（同時關(guān)注股權(quán)的轉(zhuǎn)讓方與受讓方）易觸發(fā)稅務(wù)稽查、反避稅調(diào)查的30條重要信息目前五頁\總數(shù)二十二頁\編于六點21．廣告公司應(yīng)付（或預(yù)付）賬款項目余額大；

22．未分配利潤項目的余額大幅度下降；

23．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)利潤表申報的利潤率長期與預(yù)繳所得稅采用的預(yù)計利潤率趨同的；

24．核定應(yīng)稅所得率征收企業(yè)所得稅的企業(yè)利潤表反應(yīng)的金額與繳納的所得稅不配比；

25．有明顯跡象擁有或使用較多的不動產(chǎn)但未申報房產(chǎn)稅及土地使用稅；

26．營業(yè)外收入、財務(wù)費(fèi)用、投資收益項目金額變化較大；

27．在年度內(nèi)發(fā)生重組并購交易的；

28．向境外（或關(guān)聯(lián)企業(yè)與個人）大額支付商標(biāo)使用權(quán)費(fèi)、管理服務(wù)費(fèi)等非實質(zhì)性勞動支出；

29．營業(yè)收入大但印花稅申報金額小的；

30．關(guān)聯(lián)交易跡象明顯的。

易觸發(fā)稅務(wù)稽查、反避稅調(diào)查的30條重要信息目前六頁\總數(shù)二十二頁\編于六點第一節(jié)稅務(wù)審查代理概述目前七頁\總數(shù)二十二頁\編于六點稅務(wù)代理人以國家稅收、稅收政策、征管制度和財務(wù)制度為依據(jù)，對納稅人是否按國家稅法規(guī)定計算繳納稅款、履行納稅義務(wù)的情況進(jìn)行的審查監(jiān)督代理活動。稅務(wù)審查代理目前八頁\總數(shù)二十二頁\編于六點納稅人稅收法律規(guī)定的執(zhí)行情況納稅人會計法和財務(wù)制度的落實情況納稅人的財務(wù)資料和與納稅有關(guān)的財產(chǎn)實物稅務(wù)審查代理的一般內(nèi)容稅務(wù)審查代理的內(nèi)容目前九頁\總數(shù)二十二頁\編于六點不同稅種，具有不同的審查內(nèi)容流轉(zhuǎn)類稅：計稅價格和計稅范圍是否正確、稅款計算是否正確、及時上繳所得類稅：收入、扣除項目是否正確、稅收調(diào)整項目是否正確其他稅：計稅依據(jù)是否正確稅務(wù)審查代理的具體內(nèi)容稅務(wù)審查代理的內(nèi)容目前十頁\總數(shù)二十二頁\編于六點順查法與逆差法詳查法與抽查法核對法和查詢法比較分析法和控制計算法一般性方法稅務(wù)審查的基本方法目前十一頁\總數(shù)二十二頁\編于六點順查法按照會計核算程序，從原始憑證開始、依次審查賬簿、核對報表、最后審查納稅情況。逆差法以會計核算的相反順序，從分析報表開始，對有疑點的地方再進(jìn)一步審查賬簿和憑證。核對法根據(jù)憑證、賬簿、報表之間的相互關(guān)系，審查賬證、賬賬、賬表以及賬實的關(guān)系。查詢法根據(jù)查賬的線索，通過詢問或者調(diào)查的方式，取得必要的資料或旁證的一種方法。稅務(wù)審查的一般方法比較分析法將賬面資料和賬面歷史、計劃、同行和同類的相關(guān)資料進(jìn)行對比分析，找出問題?？刂朴嬎惴ǜ鶕?jù)賬簿之間、生產(chǎn)環(huán)節(jié)等之間的必然聯(lián)系，提供測算以證實賬面數(shù)據(jù)是否正確的方法。如：以產(chǎn)核銷，以耗定產(chǎn)。目前十二頁\總數(shù)二十二頁\編于六點報表的審查方法賬簿的審查方法憑證的審查方法應(yīng)用性方法稅務(wù)審查的基本方法目前十三頁\總數(shù)二十二頁\編于六點主要方法是比較分析法重點項目的審查：如資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收、應(yīng)付賬款、存貨等，利潤表中的銷售收入和銷售成本相關(guān)財務(wù)比率的審查：如銷售利稅率、凈資產(chǎn)收益率等報表的審查方法稅務(wù)審查的應(yīng)用性方法目前十四頁\總數(shù)二十二頁\編于六點賬表的核對賬賬的核對重點科目的前后期比較賬簿的審查方法稅務(wù)審查的應(yīng)用性方法目前十五頁\總數(shù)二十二頁\編于六點外來原始憑證的真實性、合法性和完整性的審查自制原始憑證的種類、格式和使用情況、附件記賬憑證的科目對應(yīng)關(guān)系、與原始憑證的對應(yīng)關(guān)系憑證的審查方法稅務(wù)審查的應(yīng)用性方法目前十六頁\總數(shù)二十二頁\編于六點第二節(jié)流轉(zhuǎn)類稅的審查目前十七頁\總數(shù)二十二頁\編于六點計稅價格和計稅范圍是否正確稅款計算是否正確稅款是否及時上繳流轉(zhuǎn)類稅的審查重點目前十八頁\總數(shù)二十二頁\編于六點納稅人一般納稅人類型的審查銷項稅金的審查：計稅銷售額、稅率進(jìn)項稅金的審查：進(jìn)項憑證、進(jìn)項轉(zhuǎn)出出口退稅的審查：出口產(chǎn)品、出口收匯增值稅的審查目前十九頁\總數(shù)二十二頁\編于六點計稅依據(jù)的審查：價外費(fèi)用稅率的審查：兼營行為已納稅款扣除的審查：扣除范圍和扣