第七章稅務(wù)審查的代理演示文稿

第七章稅務(wù)審查的代理演示文稿目前一頁(yè)\總數(shù)二十二頁(yè)\編于六點(diǎn)第七章稅務(wù)審查的代理目前二頁(yè)\總數(shù)二十二頁(yè)\編于六點(diǎn)稅務(wù)審查的基本內(nèi)容流轉(zhuǎn)類稅的納稅審查所得類稅的納稅審查內(nèi)容提要目前三頁(yè)\總數(shù)二十二頁(yè)\編于六點(diǎn)1．營(yíng)業(yè)額大但長(zhǎng)期虧損或微利經(jīng)營(yíng)；

2．長(zhǎng)期虧損但生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模不斷擴(kuò)大（如不斷增資、從股東或其他企業(yè)不斷借入款項(xiàng)、固定資產(chǎn)規(guī)模不斷增大、營(yíng)業(yè)收入穩(wěn)步增長(zhǎng)等）；

3．營(yíng)業(yè)額大且微利經(jīng)營(yíng)但銷售對(duì)象或訂單來源單一；

4．常規(guī)判斷有邊角料、廢品等出售但無其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)；5．長(zhǎng)期不作盤盈、盤虧處理；

6．有直接長(zhǎng)期股權(quán)投資或其他關(guān)聯(lián)關(guān)系但不進(jìn)行關(guān)聯(lián)往來申報(bào)；

7．稅收優(yōu)惠期間利潤(rùn)高，優(yōu)惠期滿后利潤(rùn)率下降較大；

8．工程施工企業(yè)營(yíng)業(yè)額高但應(yīng)收賬款不符合正常比例；

9．增值稅稅負(fù)波動(dòng)大或連續(xù)3個(gè)月零申報(bào)及長(zhǎng)期稅負(fù)水平低于同行業(yè)；

10．增值稅稅負(fù)高但所得稅稅負(fù)低；

易觸發(fā)稅務(wù)稽查、反避稅調(diào)查的30條重要信息目前四頁(yè)\總數(shù)二十二頁(yè)\編于六點(diǎn)11．常規(guī)判斷屬一般常規(guī)性企業(yè)但無形資產(chǎn)金額較大并呈成長(zhǎng)態(tài)勢(shì)；（支付專利非專利費(fèi)）

12．資本公積項(xiàng)目余額大；

13．其他應(yīng)收等往來項(xiàng)目余額大；

14．預(yù)收、預(yù)付賬款項(xiàng)目余額大；

15．存貨項(xiàng)目余額大且不斷增長(zhǎng)；

16．增值稅留抵稅額大但存貨余額小且明顯不匹配；

17．進(jìn)料加工企業(yè)但內(nèi)銷收入增長(zhǎng)較快的；

18．常規(guī)判斷企業(yè)盈利能力強(qiáng)但個(gè)人所得稅申報(bào)金額較低；

19．財(cái)務(wù)報(bào)表及納稅申報(bào)表項(xiàng)目關(guān)系存在錯(cuò)誤；

20．擁有不動(dòng)產(chǎn)（尤其是土地）的企業(yè)但進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓的；（同時(shí)關(guān)注股權(quán)的轉(zhuǎn)讓方與受讓方）易觸發(fā)稅務(wù)稽查、反避稅調(diào)查的30條重要信息目前五頁(yè)\總數(shù)二十二頁(yè)\編于六點(diǎn)21．廣告公司應(yīng)付（或預(yù)付）賬款項(xiàng)目余額大；

22．未分配利潤(rùn)項(xiàng)目的余額大幅度下降；

23．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)利潤(rùn)表申報(bào)的利潤(rùn)率長(zhǎng)期與預(yù)繳所得稅采用的預(yù)計(jì)利潤(rùn)率趨同的；

24．核定應(yīng)稅所得率征收企業(yè)所得稅的企業(yè)利潤(rùn)表反應(yīng)的金額與繳納的所得稅不配比；

25．有明顯跡象擁有或使用較多的不動(dòng)產(chǎn)但未申報(bào)房產(chǎn)稅及土地使用稅；

26．營(yíng)業(yè)外收入、財(cái)務(wù)費(fèi)用、投資收益項(xiàng)目金額變化較大；

27．在年度內(nèi)發(fā)生重組并購(gòu)交易的；

28．向境外（或關(guān)聯(lián)企業(yè)與個(gè)人）大額支付商標(biāo)使用權(quán)費(fèi)、管理服務(wù)費(fèi)等非實(shí)質(zhì)性勞動(dòng)支出；

29．營(yíng)業(yè)收入大但印花稅申報(bào)金額小的；

30．關(guān)聯(lián)交易跡象明顯的。

易觸發(fā)稅務(wù)稽查、反避稅調(diào)查的30條重要信息目前六頁(yè)\總數(shù)二十二頁(yè)\編于六點(diǎn)第一節(jié)稅務(wù)審查代理概述目前七頁(yè)\總數(shù)二十二頁(yè)\編于六點(diǎn)稅務(wù)代理人以國(guó)家稅收、稅收政策、征管制度和財(cái)務(wù)制度為依據(jù)，對(duì)納稅人是否按國(guó)家稅法規(guī)定計(jì)算繳納稅款、履行納稅義務(wù)的情況進(jìn)行的審查監(jiān)督代理活動(dòng)。稅務(wù)審查代理目前八頁(yè)\總數(shù)二十二頁(yè)\編于六點(diǎn)納稅人稅收法律規(guī)定的執(zhí)行情況納稅人會(huì)計(jì)法和財(cái)務(wù)制度的落實(shí)情況納稅人的財(cái)務(wù)資料和與納稅有關(guān)的財(cái)產(chǎn)實(shí)物稅務(wù)審查代理的一般內(nèi)容稅務(wù)審查代理的內(nèi)容目前九頁(yè)\總數(shù)二十二頁(yè)\編于六點(diǎn)不同稅種，具有不同的審查內(nèi)容流轉(zhuǎn)類稅：計(jì)稅價(jià)格和計(jì)稅范圍是否正確、稅款計(jì)算是否正確、及時(shí)上繳所得類稅：收入、扣除項(xiàng)目是否正確、稅收調(diào)整項(xiàng)目是否正確其他稅：計(jì)稅依據(jù)是否正確稅務(wù)審查代理的具體內(nèi)容稅務(wù)審查代理的內(nèi)容目前十頁(yè)\總數(shù)二十二頁(yè)\編于六點(diǎn)順查法與逆差法詳查法與抽查法核對(duì)法和查詢法比較分析法和控制計(jì)算法一般性方法稅務(wù)審查的基本方法目前十一頁(yè)\總數(shù)二十二頁(yè)\編于六點(diǎn)順查法按照會(huì)計(jì)核算程序，從原始憑證開始、依次審查賬簿、核對(duì)報(bào)表、最后審查納稅情況。逆差法以會(huì)計(jì)核算的相反順序，從分析報(bào)表開始，對(duì)有疑點(diǎn)的地方再進(jìn)一步審查賬簿和憑證。核對(duì)法根據(jù)憑證、賬簿、報(bào)表之間的相互關(guān)系，審查賬證、賬賬、賬表以及賬實(shí)的關(guān)系。查詢法根據(jù)查賬的線索，通過詢問或者調(diào)查的方式，取得必要的資料或旁證的一種方法。稅務(wù)審查的一般方法比較分析法將賬面資料和賬面歷史、計(jì)劃、同行和同類的相關(guān)資料進(jìn)行對(duì)比分析，找出問題。控制計(jì)算法根據(jù)賬簿之間、生產(chǎn)環(huán)節(jié)等之間的必然聯(lián)系，提供測(cè)算以證實(shí)賬面數(shù)據(jù)是否正確的方法。如：以產(chǎn)核銷，以耗定產(chǎn)。目前十二頁(yè)\總數(shù)二十二頁(yè)\編于六點(diǎn)報(bào)表的審查方法賬簿的審查方法憑證的審查方法應(yīng)用性方法稅務(wù)審查的基本方法目前十三頁(yè)\總數(shù)二十二頁(yè)\編于六點(diǎn)主要方法是比較分析法重點(diǎn)項(xiàng)目的審查：如資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收、應(yīng)付賬款、存貨等，利潤(rùn)表中的銷售收入和銷售成本相關(guān)財(cái)務(wù)比率的審查：如銷售利稅率、凈資產(chǎn)收益率等報(bào)表的審查方法稅務(wù)審查的應(yīng)用性方法目前十四頁(yè)\總數(shù)二十二頁(yè)\編于六點(diǎn)賬表的核對(duì)賬賬的核對(duì)重點(diǎn)科目的前后期比較賬簿的審查方法稅務(wù)審查的應(yīng)用性方法目前十五頁(yè)\總數(shù)二十二頁(yè)\編于六點(diǎn)外來原始憑證的真實(shí)性、合法性和完整性的審查自制原始憑證的種類、格式和使用情況、附件記賬憑證的科目對(duì)應(yīng)關(guān)系、與原始憑證的對(duì)應(yīng)關(guān)系憑證的審查方法稅務(wù)審查的應(yīng)用性方法目前十六頁(yè)\總數(shù)二十二頁(yè)\編于六點(diǎn)第二節(jié)流轉(zhuǎn)類稅的審查目前十七頁(yè)\總數(shù)二十二頁(yè)\編于六點(diǎn)計(jì)稅價(jià)格和計(jì)稅范圍是否正確稅款計(jì)算是否正確稅款是否及時(shí)上繳流轉(zhuǎn)類稅的審查重點(diǎn)目前十八頁(yè)\總數(shù)二十二頁(yè)\編于六點(diǎn)納稅人一般納稅人類型的審查銷項(xiàng)稅金的審查：計(jì)稅銷售額、稅率進(jìn)項(xiàng)稅金的審查：進(jìn)項(xiàng)憑證、進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出出口退稅的審查：出口產(chǎn)品、出口收匯增值稅的審查目前十九頁(yè)\總數(shù)二十二頁(yè)\編于六點(diǎn)計(jì)稅依據(jù)的審查：價(jià)外費(fèi)用稅率的審查：兼營(yíng)行為已納稅款扣除的審查：扣除范圍和扣