2022年湖南省永州市注冊會計會計

2022年湖南省永州市注冊會計會計學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.企業(yè)進(jìn)行的下列交易或事項，不屬于《企業(yè)會計準(zhǔn)則第12號——債務(wù)重組》中規(guī)定的債務(wù)重組的是（）。

A.債權(quán)人同意債務(wù)人將其債務(wù)延期2年償還

B.債務(wù)人向債權(quán)人發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，全額償還債務(wù)

C.債權(quán)人與債務(wù)人在重組前后均受同一方最終控制，且該債務(wù)重組的交易實質(zhì)是債權(quán)人或債務(wù)人進(jìn)行了權(quán)益性分配或接受了權(quán)益性投入

D.債務(wù)人以一批存貨償還80%的債務(wù)，且剩余債務(wù)無需償還

2.在投資合同已約定有折算匯率的情況下，以人民幣作為記賬本位幣的外商投資企業(yè)在收到外幣資本投資時應(yīng)采用的折算方法是（）。A.A.收到的外幣資產(chǎn)和實收資本均按合同約定匯率折算

B.收到的外幣資產(chǎn)和實收資本均按收到當(dāng)日的匯率折算

C.收到的外幣資產(chǎn)按合同約定匯率折算，實收資本按收到當(dāng)日的匯率折算

D.收到的外幣資產(chǎn)按收到當(dāng)日的匯率折算，實收資本按合同約定匯率折算

3.2017年12月31日甲股份公司持有某公司股票100萬股（劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)），購買日每股股票公允價值為15元，另支付手續(xù)費1.4萬元。2017年末公允價值為2040萬元，企業(yè)于2018年6月30日以每股18元的價格將該股票全部出售，支付手續(xù)費6萬元，截止6月30日該業(yè)務(wù)對盈余公積的影響是（）

A.218.6萬元B.133.6萬元C.210萬元D.29.26萬元

4.20×1年甲公司因A辦公樓影響營業(yè)利潤的金額為（）。A.A.220萬元

B.420萬元

C.120萬元

D.545萬元

5.投資企業(yè)因增加投資等原因?qū)﹂L期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法而形成非同一控制下企業(yè)合并時，下列各項中可作為成本法下長期股權(quán)投資的初始投資成本的是（）

A.被投資方的所有者權(quán)益

B.在被投資單位所有者權(quán)益中所占份額

C.原權(quán)益法下股權(quán)投資的公允價值與新增投資成本之和

D.原權(quán)益法下股權(quán)投資的賬面價值與新增投資成本之和

6.A公司于2012年1月2日從證券市場上購入B公司于2011年1月1日發(fā)行的債券，該債券三年期、票面年利率為5%、每年1月5E1支付上年度的利息，到期日為2013年12月31日，到期日一次歸還本金和最后一次利息。A公司購入債券的面值為1000萬元，實際支付價款為1011．67萬元，另支付相關(guān)費用20萬元。A公司購入后將其劃分為持有至到期投資。購入債券的實際年利率為6%。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第下列各題。

A公司2012年1月2日持有至到期投資的初始投資成本為（）萬元。

A.1011．67

B.1000

C.981．67

D.1031．67

7.某公司2×19年至2×20年為非專利技術(shù)(用于生產(chǎn)產(chǎn)品)研究和開發(fā)了一項新工藝。2×19年10月1日以前為該項新工藝發(fā)生各項研究、調(diào)查、試驗等費用400萬元，在2×19年10月1日，公司證實該項新工藝研究成功，開始進(jìn)入不具有商業(yè)規(guī)模的試生產(chǎn)階段。假定該時點以后發(fā)生的各項支出均符合資本化條件。2×19年10月至12月發(fā)生材料人工等各項支出200萬元，2×20年1月1日至6月1日又發(fā)生材料費用、直接參與開發(fā)人員的工資、場地設(shè)備等租金和注冊費等支出800萬元，按照新工藝試生產(chǎn)了產(chǎn)品，2×20年6月1日通過該項新工藝中試鑒定，證明達(dá)到預(yù)定用途，將投入商業(yè)性使用并預(yù)計在未來10年按直線法為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，預(yù)計凈殘值為0。假定該公司財務(wù)報表對外提供半年報。不考慮其他因素的影響，下列關(guān)于該公司的列報的說法錯誤的是（）。

A.2×19年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上列示無形資產(chǎn)200萬元

B.2×19年12月31日該項非專利技術(shù)研究增加管理費用科目金額400萬元

C.2×20年6月30日資產(chǎn)負(fù)債表上列示無形資產(chǎn)991．67萬元

D.2×20年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上列示無形資產(chǎn)941．67萬元

8.李某將與其有私仇的王某打昏在地后逃跑，此時張某路過，見王某不省人事，遂將其所戴手表、錢物偷走。本案中（）。

A.李某、張某構(gòu)成共同犯罪

B.李某構(gòu)成故意傷害罪，張某構(gòu)成盜竊罪

C.李某構(gòu)成故意傷害罪，張某構(gòu)成搶劫罪

D.李某、張某共同構(gòu)成故意傷害罪、盜竊罪

9.某股份有限公司從2004年1月1日起對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價。2004年6月30日,該公司甲，乙，丙三種存貨的成本分別為50萬元，40萬元，60萬元;其可變現(xiàn)金額分別為45萬元，48萬元，60萬元。在單項比較法下,該公司當(dāng)年6月30日存貨的帳面價值為()萬元。

A.118B.150C.145D.153

10.下列各項中，不構(gòu)成甲公司關(guān)聯(lián)方的是（）。

A.甲公司的母公司的關(guān)鍵管理人員

B.與甲公司控股股東關(guān)系密切的家庭成員

C.與甲公司受同一母公司控制的其他公司

D.與甲公司常年發(fā)生交易而存在經(jīng)濟依存關(guān)系的代銷商

11.上市公司下列交易或事項形成的資本公積中，可以直接用于轉(zhuǎn)增股本的是()。

A.關(guān)聯(lián)交易B.接受外幣資本投資C.接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈D.子公司接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈

12.甲公司2006年3月在上年度財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出后，發(fā)現(xiàn)2004年10月購入的專利權(quán)攤銷金額錯誤。該專利權(quán)2004年應(yīng)攤銷的金額為120萬元，2005年應(yīng)攤銷的金額為480萬元。2004年、2005年實際攤銷金額均為480萬元。甲公司對此重大會計差錯采用追溯重述法進(jìn)行會計處理，適用的所得稅稅率為33%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司2006年年初未分配利潤應(yīng)調(diào)增的金額是()萬元。

A.217.08B.241.2C.324D.360

13.某上市公司2010年度財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日為2011年4月10日。公司在2011年1月1日至4月10日發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的是()。

A.公司在一起歷時半年的訴訟中敗訴，支付賠償金50萬元，公司在上年末已確認(rèn)預(yù)計負(fù)債30萬元

B.因遭受水災(zāi)上年購人的存貨發(fā)生毀損100萬元

C.公司董事會提出2010年度利潤分配方案為每l0股送3股股票股利

D.公司支付2010年度財務(wù)會計報告審計費40萬元

14.按照現(xiàn)金流量表準(zhǔn)則的規(guī)定，下列不屬于企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的是()。

A.收到的消費稅返還款B.本期收到銷售商品的預(yù)收貨款C.支付給在建工程人員的工資D.為其主要管理人員支付的商業(yè)保險金

15.下列不屬于其他應(yīng)付款的是（）。

A.應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)租金B(yǎng).應(yīng)付租入包裝物租金C.存入保證金D.以分期付款方式購入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款項

16.甲公司2019年發(fā)生下列事項：(1)2019年資產(chǎn)負(fù)債表日，一項固定資產(chǎn)賬面價值450萬元，計稅基礎(chǔ)為400萬元，甲公司對該暫時性差異確認(rèn)了相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。(2)甲公司是乙公司的股東，甲公司曾向乙公司提供了一筆無息借款，2019年年末借款期滿，在乙公司具有充足的現(xiàn)金流的情況下，甲公司仍然免除了乙公司部分本金還款義務(wù)，乙公司對該業(yè)務(wù)未確認(rèn)債務(wù)重組損益。(3)甲公司2019年5月取得對丙公司的控制權(quán)，甲公司在合并財務(wù)報表附注中披露了取得的子公司對合并財務(wù)報表的財務(wù)狀況的影響。(4)甲公司將2019年發(fā)行的附有強制付息義務(wù)的優(yōu)先股確認(rèn)為負(fù)債。根據(jù)上述事項，下列說法正確的是（）。

A.甲公司2019年資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債，體現(xiàn)了會計信息質(zhì)量要求的實質(zhì)重于形式原則

B.甲公司對乙公司免除的債務(wù)，乙公司未確認(rèn)債務(wù)重組收益，體現(xiàn)了會計信息質(zhì)量要求的重要性原則

C.甲公司在合并財務(wù)報表附注中披露了取得的子公司對合并財務(wù)報表的財務(wù)狀況的影響，體現(xiàn)了會計信息質(zhì)量要求的可比性原則

D.甲公司將發(fā)行的附有強制付息義務(wù)的優(yōu)先的優(yōu)先股確認(rèn)為負(fù)債，體現(xiàn)了會計信息質(zhì)量要求的謹(jǐn)慎性原則

17.甲公司于2013年1月取得乙公司20%有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。假定甲公司取得該項投資時，乙公司各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與其賬面價值相同。2013年8月，乙公司將其成本為600萬元的某商品以1000萬元的價格出售給甲公司，甲公司將取得的商品作為存貨。至2013年資產(chǎn)負(fù)債表日，甲公司已將該存貨的60%對外出售。乙公司2013年度實現(xiàn)凈利潤為3200萬元。假定不考慮所得稅等其他因素。若甲公司有子公司，需要編制合并財務(wù)報表。甲公司2013年合并財務(wù)報表中應(yīng)抵消的存貨金額為（）萬元。

A.80B.48C.32D.160

18.我國政府職能的主要實施手段是（）。

A.依法行政B.行政手段C.經(jīng)濟手段D.其他手段

19.甲公司對乙公司的外幣財務(wù)報表進(jìn)行折算時，下列各項中，應(yīng)當(dāng)采用發(fā)生時即期匯率折算的是（）。

A.資本公積B.固定資產(chǎn)C.未分配利潤D.交易性金融資產(chǎn)

20.第

4

題

甲公司為上市公司，2004年年初“資本公積”科目的貸方余額為120萬元。2004年1月1日，甲公司以設(shè)備向乙公司投資，取得乙公司有表決權(quán)資本的30%，采用權(quán)益法核算；甲公司投資后，乙公司所有者權(quán)益總額為1000萬元。甲公司投出設(shè)備的賬面原價為300萬無，已計提折舊15萬元，已計提減值準(zhǔn)備5萬元。2004年5月31日，甲公司接受丙公司現(xiàn)金捐贈100萬元。甲公司適用的所得稅稅率為33%，2004年度應(yīng)交所得稅為330萬元。假定不考慮其他因素，2004年12月31日甲公司“資本公積”科目的貸方余額為（）萬元。

A.187B.200.4C.207D.240

21.2012年10月1日，甲公司經(jīng)批準(zhǔn)在全國銀行間債券市場按面值公開發(fā)行1000萬元人民幣短期融資券，期限為半年，票面年利率為8％，每張面值為100元，到期一次還本付息。甲公司將該短期融資券劃分為交易性金融負(fù)債，發(fā)行過程中產(chǎn)生相關(guān)的交易費用10萬元。2012年12月31日，該短期融資券市場價格每張108元(不含利息)。2013年9月30日，該短期融資券到期兌付完成。假定不考慮其他因素，下列說法中不正確的是()。

A.甲公司發(fā)行該短期融資券的初始入賬金額為1000萬元

B.甲公司發(fā)行該短期融資券過程中發(fā)生的交易費用應(yīng)計入投資收益

C.2012年末該短期融資券應(yīng)確認(rèn)的公允價值變動損益金額為80萬元

D.甲公司發(fā)行該短期融資券到期后對于支付的利息應(yīng)確認(rèn)財務(wù)費用40萬元

22.2010年10月5日，北方公司與西方公司簽訂了一份銷售合同。雙方約定，2011年1月10日，北方公司應(yīng)按每臺3萬元的價格向西方公司提供A商品l5臺。2010年l2月31日，北方公司A商品的單位成本為2．4萬元，數(shù)量為10臺，其賬面價值(成本)為24萬元。2010年l2月31日，A商品的市場銷售價格為2．8萬元，若銷售A商品時每臺的銷售費用為0．5萬元。在上述情況下，2010年12月31日結(jié)存的l0臺A商品的賬面價值為（）萬元。

A.24B.23C.3D.25

23.企業(yè)按照規(guī)定計算繳納耕地占用稅時，下列說法正確的是（）

A.通過“應(yīng)交稅費”科目核算B.通過“稅金及附加”科目核算C.通過“管理費用”科目核算D.通過“在建工程”科目核算

24.下列關(guān)于甲公司20×9年度及以后年度的會計處理，不正確的是()。

A.甲公司20×9年度因投資乙公司股票確認(rèn)的投資收益為59.5萬元

B.甲公司購入丙公司債券的入賬價值為1062萬元

C.甲公司持有丙公司債券至到期累計應(yīng)確認(rèn)的投資收益為258萬元

D.甲公司持有丙公司債券至到期累計應(yīng)確認(rèn)的投資收益為318萬元

25.甲公司2013年度歸屬于普通股股東的凈利潤為9600萬元，合并凈利潤為10000萬元，2013年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為4000萬股，2013年6月10日，甲公司發(fā)布增資配股公告，向截止到2013年6月30日(股權(quán)登記日)所有登記在冊的老股東配股，配股比例為每5股配1股，配股價格為每股5元，除權(quán)交易基準(zhǔn)日為2013年7月1日。假設(shè)行權(quán)前一日的市價為每股11元，2012年度基本每股收益為2．2元。甲公司因配股重新計算的2012年度基本每股收益為（）元/股。

A.2．42B.2C.2．2D.2．09

26.2010年年末A公司持有的一臺設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，需進(jìn)行減值測試。如果當(dāng)即處置該設(shè)備，其公允售價為140萬元，預(yù)計處置過程中會產(chǎn)生相關(guān)處置費用28萬元；如果繼續(xù)使用此設(shè)備，預(yù)計尚可使用3年，每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流人為l60萬元，同時每年還將產(chǎn)生108萬元的現(xiàn)金支出，3年后的殘值處置還可凈收回l0萬元，假定市場利率為l0％。假設(shè)每年發(fā)生的現(xiàn)金流人和流出都發(fā)生在年末。則該設(shè)備的可收回金額為()萬元。

A.129．32B.136．83C.112D.137

27.<2>、下列關(guān)于甲公司2010年度的會計處理中，不正確的是（）。

A.資料一，未實現(xiàn)融資收益的攤銷額為2911.5萬元

B.資料二，對甲公司2010年度營業(yè)利潤的影響為192.7萬元

C.資料三，對甲公司2010年度營業(yè)利潤的影響為14萬元

D.資料四，對甲公司2010年度營業(yè)利潤的影響為120萬元

28.

第

14

題

關(guān)于非同一控制下一次交換交易實現(xiàn)的企業(yè)合并，其合并成本為（）。

A.購買方在購買日為取得對被購買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價值

B.被合并方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值

C.被合并方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值

D.購買方在購買日為取得對被購買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的賬面價值

29.甲公司有一項總部資產(chǎn)與三條分別被指定為資產(chǎn)組的獨立生產(chǎn)線A、B、C。2×13年末，總部資產(chǎn)與A、B、C資產(chǎn)組的賬面價值分別為200萬元、100萬元、200萬元、300萬元，使用壽命分別為5年、15年、10年、5年。資產(chǎn)組A、B、C的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值分別為90萬元、180萬元、250萬元，三個資產(chǎn)組均無法確定公允價值減去處置費用后的凈額?？偛抠Y產(chǎn)價值可以合理分?jǐn)偅瑒t總部資產(chǎn)應(yīng)計提的減值為（）。

A.73．15萬元B.64萬元C.52萬元D.48．63萬元

30.甲公司為從事集成電器設(shè)計和生產(chǎn)的高新技術(shù)企業(yè)。適用增值稅先征后返政策。2x20年3月31日，甲公司收到政府即征即退的增值稅額200萬元。2x20年3月15日，甲公司收到當(dāng)?shù)刎斦块T為支持其購買實驗設(shè)備撥付的款項120萬元，2x20年6月28日，甲公司購買不需要安裝的實驗設(shè)備一臺并投入使用。實際成本為360萬元，資金來源為財政撥款及其自有資金，該設(shè)備采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用10年。預(yù)計無凈殘值，甲公司采用凈額法核算政府補助。不考慮其他因素，甲公司2x20年度因政府補助應(yīng)確認(rèn)的收益是（）萬元。

A.200B.206C.209D.218

二、多選題(15題)31.收文處理的標(biāo)志有以下哪幾種?（）

A.收文機關(guān)名稱B.收文編號C.收文時間D.檔號

32.第

24

題

上市公司中期如果發(fā)生了會計政策的變更，在會計政策變更的累積影響數(shù)能夠合理確定的情況下，經(jīng)追溯調(diào)整以后，尚應(yīng)披露的內(nèi)容有（）。

A.對以前年度的累積影響數(shù)

B.對當(dāng)年度變更季度損益的影響數(shù)

C.對當(dāng)年以后各季度損益影響數(shù)

D.對年初至變更季度末損益影響數(shù)

E.對上年年初至可比中期末損益影響數(shù)

33.甲公司20×9年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：

(1)20×9年6月l0日，甲公司所持有子公司(乙公司)全部80%股權(quán)，所得價款為4000萬元。甲公司所持有乙公司80%股權(quán)系20×6年5月10日從其母公司(己公司)購入，實際支付價款2300萬元，合并日乙公司凈資產(chǎn)的賬面價值為3500萬元，公允價值為3800萬元。

(2)20×9年8月12日，甲公司所持有聯(lián)營企業(yè)(丙公司)全部40%股權(quán)，所得價款為8000萬元。出售時，該項長期股權(quán)投資的賬面價值為7000萬元，其中，初始投資成本為4400萬元，損益調(diào)整為1800萬元，其他權(quán)益變動為800萬元。

(3)20×9年10月26日，甲公司持有并分類為可供金融資產(chǎn)的丁公司債券，所得價款為5750萬元。出售時該債券的賬面價值為5700萬元，其中公允價值變動收益為300萬元。

(4)20×9年12月1日，甲公司將租賃期滿的一棟辦公樓，所得價款為12000萬元。出售時該辦公樓的賬面價值為6600萬元，其中以前年度公允價值變動收益為1600萬元。上述辦公樓原由甲公司自用。20×7年12月1日，甲公司將辦公樓出租給戊公司，租賃期限為2年。辦公樓由自用轉(zhuǎn)為出租時的成本為5400萬元，累計折舊為1400萬元，公允價值為5000萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。

(5)20×9年12月31日，因甲公司20×9年度實現(xiàn)的凈利潤未達(dá)到其母公司(己公司)在甲公司重大資產(chǎn)重組時作出的承諾，甲公司收到己公司支付的補償款1200萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

下列各項關(guān)于甲公司上述交易或事項會計處理的表述中，正確的有()。A.A.收到己公司補償款1200萬元計入當(dāng)期損益

B.乙公司股權(quán)時將原計入資本公積的合并差額500萬元轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

C.丙公司股權(quán)時將原計入資本公積的其他權(quán)益變動800萬元轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

D.丁公司債券時將原計入資本公積的公允價值變動收益300萬元轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

E.辦公樓時將轉(zhuǎn)換日原計入資本公積的公允價值與賬面價值差額1000萬元轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

34.下列屬于會計估計變更的有（）。

A.將產(chǎn)品質(zhì)量保證計提比例由5％變?yōu)?％

B.發(fā)出存貨成本計量由先進(jìn)先出法改為移動加權(quán)平均法

C.無形資產(chǎn)的攤銷年限由10年改為8年

D.固定資產(chǎn)折舊由年限平均法變?yōu)槟陻?shù)總和法

35.2013年1月1日，甲公司與租賃公司簽訂一項經(jīng)營租賃合同，向租賃公司租入一臺設(shè)備。租賃合同約定；租賃期為3年，租賃期開始日為合同簽訂當(dāng)日；月租金為10萬元，每年年末支付當(dāng)年度租金；前6個月免交租金。甲公司為簽訂上述經(jīng)營租賃合同于2013年1月5日支付律師費3萬元。已知租賃開始日租賃設(shè)備的公允價值為1200萬元。下列各項關(guān)于甲公司經(jīng)營租賃會計處理的表述中，正確的有（）。

A.免租期內(nèi)按照租金總額在整個租賃期內(nèi)采用合理方法分?jǐn)偟慕痤~確認(rèn)租金費用

B.經(jīng)營租賃設(shè)備不屬于承租人的資產(chǎn)

C.經(jīng)營租賃設(shè)備按照租賃開始日的公允價值確認(rèn)為固定資產(chǎn)

D.經(jīng)營租賃設(shè)備按照與自有固定資產(chǎn)相同的折舊方法計提折舊

36.債務(wù)重組是指在債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項。其中，債權(quán)人作出的讓步包括（）

A.降低債務(wù)人應(yīng)付債務(wù)的利率

B.債權(quán)人減免債務(wù)人的債務(wù)利息

C.債權(quán)人減免債務(wù)人部分債務(wù)本金

D.允許債務(wù)人延期支付債務(wù)，但不加收利息

37.關(guān)于金融資產(chǎn)的重分類，下列說法中正確的有（）。

A.以公允價值計量且其變動計人當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)不能重分類為可供出售金融資產(chǎn)

B.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)可以重分類為持有至到期投資

C.持有至到期投資不能重分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

D.持有至到期投資可以重分類為以公允價值計量且其變動計人當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

E.可供出售金融資產(chǎn)可以重分類為交易性金融資產(chǎn)

38.下列關(guān)于采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)會計處理的表述中，不正確的有（）

A.按預(yù)計使用年限計提折舊

B.公允價值變動的金額計入當(dāng)期損益

C.公允價值變動的金額計入其他綜合收益

D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)時公允價值高于賬面價值的差額計入其他綜合收益

39.下列各項業(yè)務(wù)中，可以確認(rèn)為企業(yè)收入的有（）

A.出租無形資產(chǎn)獲得的租金收入

B.將自用寫字樓出售所取得的收益

C.將原用于出租的寫字樓出售所取得的收益

D.出售原材料獲得的收入

40.甲公司持有乙公司70%股權(quán)，2017年乙公司分配股利4000萬元，甲公司編制合并現(xiàn)金流量表時，就該業(yè)務(wù)進(jìn)行的抵銷分錄錯誤的為（）

A.借：分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金4000?貸：收回投資收到的現(xiàn)金4000

B.借：分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金2800?貸：收回投資收到的現(xiàn)金2800

C.借：分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金4000?貸：取得投資收益收到的現(xiàn)金4000

D.借：分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金2800?貸：取得投資收益收到的現(xiàn)金2800

41.對持有以備出售的存貨，下列有關(guān)存貨可變現(xiàn)凈值的說法，正確的有()。A.A.用于出售的材料等，應(yīng)當(dāng)以市場價格作為其可變現(xiàn)凈值的計量基礎(chǔ)

B.沒有銷售合同約定的存貨，其可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以一般銷售價格作為計量基礎(chǔ)

C.如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量，超出部分的可變現(xiàn)凈值仍以合同規(guī)定價格為計量基礎(chǔ)

D.有合同約定的存貨，通常按合同價格為計量基礎(chǔ)

42.要求：根據(jù)資料，不考慮其他因素，回答下列下列各題。

甲公司2013年度與投資相關(guān)的交易或事項如下：

(1)1月1日，從市場購人2000萬股A公司發(fā)行在外的普通股，準(zhǔn)備隨時出售，每股成本為8元。另支付交易費用10萬元。12月31日，A公司股票的市場價格為每股9元。

(2)1月1日，購入8公司當(dāng)日按面值發(fā)行的三年期債券2000萬元，甲公司計劃持有至到期。該債券票面年利率為4%，與實際年利率相同，利息于每年12月31日支付。12月31日，甲公司持有的該債券市場價格為2400萬元。

(3)1月1日，購人C公司發(fā)行的認(rèn)股權(quán)證500萬份，成本500萬元，每份認(rèn)股權(quán)證可于兩年后按每股6元的價格認(rèn)購C公司增發(fā)的1股普通股。12月31日，該認(rèn)股權(quán)證的市場價格為每份1．1元。

(4)7月1日，購入D公司當(dāng)日按面值發(fā)行的三年期債券4000萬元，甲公司不準(zhǔn)備持有至到期也不打算近期內(nèi)出售。該債券票面年利率為5%，與實際年利率相同，利息于每年12月31日支付。12月31日，甲公司持有的該債券市場價格為4200萬元。

(5)9月1日，購入E上市公司500萬股股份，成本為5000萬元，對E上市公司不具有控制、共同控制或重大影響。該股份自2012年9月起限售期3年。甲公司在取得該股份時未將其分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。該股份2013年12月31日市場價格4800萬元，甲公司管理層判斷，E上市公司股票公允價值未發(fā)生持續(xù)嚴(yán)重下跌。

(6)10月1日，甲公司將持有的一項應(yīng)收乙公司債權(quán)出售給丙公司，經(jīng)協(xié)商出售價格為30萬元。同時簽訂了一項看漲期權(quán)合約，甲公司為期權(quán)持有人，甲公司有權(quán)在2013年12月31日(到期日)以40萬元的價格回購該應(yīng)收賬款。甲公司判斷，該期權(quán)是重大價內(nèi)期權(quán)(即到期極可能行權(quán))。

下列關(guān)于甲公司持有的各項投資于2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表列示的表述中，正確的有（）。

A.對A公司股權(quán)投資列示為交易性金融資產(chǎn)，按18000萬元計量

B.對B公司債權(quán)投資列示為持有至到期投資，按2400萬元計量

C.持有的C公司認(rèn)股權(quán)證列示為交易性金融資產(chǎn)，按550萬元計量

D.對D公司債券投資列示為可供出售金融資產(chǎn)，按4200萬元計量

E.對E上市公司股權(quán)投資列示為可供出售金融資產(chǎn)，按4800萬元計量

43.下列關(guān)于出租人對融資租賃會計處理的表述中，正確的有（）

A.當(dāng)有確鑿證據(jù)表明未擔(dān)保余值已經(jīng)減少，應(yīng)重新計算租賃內(nèi)含利率，并將由此而引起的租賃投資凈額的減少確認(rèn)為當(dāng)期損失

B.實際收到的或有租金，應(yīng)計入當(dāng)期營業(yè)外收入

C.有確鑿證據(jù)表明應(yīng)收融資租賃款將無法收回時，應(yīng)按應(yīng)收融資租賃款余額全額計提壞賬準(zhǔn)備

D.在未擔(dān)保余值減少時，對前期已確認(rèn)的融資收入不做追溯調(diào)整，只對未擔(dān)保余值減少的當(dāng)期和以后各期，根據(jù)修正后的租賃投資凈額和重新計算的租賃內(nèi)含利率計算應(yīng)確認(rèn)的租賃收入

44.A公司為一家規(guī)模較小的上市公司，B公司為一家規(guī)模較大的貿(mào)易公司。B公司擬通過收購A公司的方式達(dá)到上市的目的，但該交易是通過A公司向B公司原股東發(fā)行普通股用以交換B公司原股東持有的對B公司股權(quán)方式實現(xiàn)。該項交易后，B公司原控股股東持有A公司60%股權(quán)，A公司持有B公司90%股權(quán)。

關(guān)于購買日合并財務(wù)報表的編制，下列說法中正確的有（）。

A.B公司資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)以其在合并前的賬面價值進(jìn)行確認(rèn)和計量

B.合并財務(wù)報表中的留存收益應(yīng)當(dāng)反映的是B公司在合并前的留存收益

C.合并財務(wù)報表中股本的金額應(yīng)當(dāng)反映B公司合并前發(fā)行在外的股份面值乘以法律上母公司持股比例以及假定在確定該項企業(yè)合并成本過程中新發(fā)行的權(quán)益性工具的金額

D.A公司的有關(guān)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債在并人合并財務(wù)報表時，應(yīng)以其在購買日確定的公允價值進(jìn)行合并

45.下列有關(guān)資產(chǎn)減值的說法中，正確的有（）。

A.資產(chǎn)組的賬面價值通常應(yīng)當(dāng)包括已確認(rèn)負(fù)債的賬面價值

B.資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值，表明資產(chǎn)發(fā)生了減值，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)減值損失

C.在估計資產(chǎn)可收回金額時，只能以單項資產(chǎn)為基礎(chǔ)加以確定

D.總部資產(chǎn)通常需要結(jié)合其他相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測試，一般不能單獨進(jìn)行減值測試

三、判斷題(3題)46.6.在采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入時，其相關(guān)的銷售成本應(yīng)以實際發(fā)生的全部成本確認(rèn)。（）

A.是B.否

47.下面屬于估值技術(shù)的有（）

A.市場法B.收益法C.成本法D.回歸分析法

48.9.變更固定資產(chǎn)折舊年限時，只影響變更當(dāng)期和該項資產(chǎn)未來使用期間的折舊費用，而不影響變更前已計提的折舊費用。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，營業(yè)稅稅率為5%，該公司一直采用多元化經(jīng)營戰(zhàn)略，經(jīng)營各種產(chǎn)品和服務(wù)。甲公司財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為次年3月31日，所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅匯算清繳于次年的3月31日完成。

資料(一)該公司2011年度發(fā)生如下與收入相關(guān)的業(yè)務(wù)(除特別說明外，銷售價款均不含應(yīng)向客戶收取的增值稅)：

(1)甲公司與A公司簽訂一項購銷合同，合同規(guī)定甲公司為A公司建造安裝兩臺電梯，合同價款為1000萬元。按合同規(guī)定，A公司在甲公司交付商品前預(yù)付合同價款的20%，其余價款在甲公司將商品運抵A公司并安裝檢驗合格后才予以支付。甲公司于本年12月25日將完成的商品運抵A公司，預(yù)計于次年1月31日全部安裝完成。該電梯的實際成本為600萬元，預(yù)計安裝費用為20力兀。

(2)甲公司于年初采用分期收款方式向乙公司出售大型設(shè)備一套。該設(shè)備為甲公司存貨，合同約定價格為100萬元，分5年于每年年末分別收取20萬元，該套設(shè)備成本為75萬元，如果購貨方在銷售當(dāng)日付款只需支付80萬元。假定在合同約定的收款日期，發(fā)生增值稅納稅義務(wù)[(P／A，7%，5)=4．1002；(P／A，8%，5)=3．9927]。

(3)甲公司本年度委托w商店代銷商品一批，代銷價款為150萬元。本年度收到w商店交來的代銷清單，代銷清單列明已銷售代銷商品的60%，W商店按代銷價款(不含增值稅)的10%收取手續(xù)費。該批商品的實際成本為90萬元。

(4)甲公司本年度銷售給D企業(yè)一臺自產(chǎn)設(shè)備，銷售價款為50萬元，D企業(yè)已預(yù)先支付全部款項。該設(shè)備本年12月31日尚未完工，已發(fā)生的實際成本為20萬元，其中包括材料費10萬元、人工費6萬元和其他相關(guān)費用4萬元。

(5)甲公司采用以舊換新方式銷售給F企業(yè)產(chǎn)品4臺，單位售價為5萬元，單位成本為3萬元：同時收回4臺同類舊商品，每臺回收價為0．5萬元(不考慮增值稅)，收回舊商品作為原材料入庫，所得款項已收存銀行。

(6)甲公司對其生產(chǎn)的丙產(chǎn)品實行“包退、包換、包修”的銷售政策。甲公司本年度12月共銷售丙產(chǎn)品1000件，銷售價款合計500萬元，款項均已收存銀行。根據(jù)以往的經(jīng)驗，估計“包退”產(chǎn)品占1%，“包換”產(chǎn)品占2%，“包修”產(chǎn)品占3%。該批產(chǎn)品成本為300萬元。至本年年末，未發(fā)生丙產(chǎn)品的銷售退回以及維修事項。

(7)甲公司本年8月5日賒銷給H公司產(chǎn)品100件，銷售價款共計50萬元，實際成本為30萬元。甲公司為盡早收回貨款而在合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為：2／10，1／20，n／30。本年8月20日H公司付清貨款(計算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅)。

(8)甲公司本年度11月1日接收一項產(chǎn)品安裝勞務(wù)，安裝期為3個月，合同總收人為60萬元，至年底已預(yù)收款項45萬元，已實際發(fā)生的成本為28萬元(假定全部為安裝工人工資)，估計還將發(fā)生的成本為12萬元。完工程度按已發(fā)生成本占估計總成本的比例確定。

(9)2011年1月1日，針對其經(jīng)營的各類產(chǎn)品，甲公司董事會批準(zhǔn)了管理層提出的客戶忠誠度計劃。該客戶忠誠度計劃為：辦理積分卡的客戶在甲公司消費一定金額時，甲公司向其授予獎勵積分，客戶可以使用獎勵積分(每一獎勵積分的公允價值為0．01元)購買甲公司經(jīng)營的任何一種商品；獎勵積分自授予之日起3年內(nèi)有效，過期作廢。2011年度，甲公司銷售各類商品的價稅合計金額為70000萬元(不包括客戶使用獎勵積分購買的商品，下同)，授予客戶獎勵積分共計70000萬分，客戶使用獎勵積分共計36000萬分。2011年年末，甲公司估計2011年度授予的獎勵積分將有60%被使用。

(10)甲公司本年度銷售給B企業(yè)一臺生產(chǎn)設(shè)備，該設(shè)備系甲公司自產(chǎn)。銷售價款為80萬元。甲公司已開出增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交與B企業(yè)，B企業(yè)已開出商業(yè)承兌匯票，商業(yè)匯票期限為5個月，到期日為次年4月5日。由于B企業(yè)安裝該設(shè)備的場地尚未確定，經(jīng)甲公司同意，設(shè)備于次年1月20日再予提貨。該設(shè)備的實際成本為50萬元。甲公司未對該項債權(quán)計提壞賬準(zhǔn)備。

(11)5月1日，甲公司銷售給丙公司一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為100萬元。增值稅銷項稅額為17萬元，商品成本為80萬元；商品已經(jīng)發(fā)出，款項已收到。協(xié)議約定，甲公司應(yīng)于9月30日將所售商品購回，回購價為110萬元(不含增值稅額)。

資料

(二)甲公司2012年1月1日至2012年3月31日發(fā)生如下事項：

(1)2012年1月20日，甲公司持有的一項交易性金融資產(chǎn)的市價下跌，該股票賬面價值為500萬元．現(xiàn)行市價為300萬元。

(2)2012年3月5日，甲公司發(fā)生一場火災(zāi)，造成凈損失200萬元。

(3)2012年3月10日接到通知，戊公司宣告破產(chǎn)，其所欠甲公司的款項100萬元預(yù)計全部不能償還。在2011年12月31日前甲公司已被告知戊公司資不抵債，瀕臨破產(chǎn)，甲公司按應(yīng)收賬款的10%計提了壞賬準(zhǔn)備。按照稅法規(guī)定，如有證據(jù)表明資產(chǎn)已發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害時，允許從應(yīng)納稅所得額中扣除相關(guān)的損失。

(4)2012年3月12日，甲公司收到法院通知，對于甲公司和丁公司的經(jīng)濟糾紛已結(jié)束，法院判決甲公司應(yīng)賠償丁公司60萬元，雙方均服從判決，甲公司于收到判決書當(dāng)日即支付賠款。該訴訟案系因甲公司和丁公司的一項業(yè)務(wù)合作，丁公司因甲公司違約于2011年12月將其告上法庭，要求其賠償80萬元。2011年12月31日法院尚未判決，甲公司根據(jù)當(dāng)時的情況按或有事項的相關(guān)規(guī)定對該訴訟事項確認(rèn)日預(yù)計負(fù)債50萬元。．

(5)2012年3月20日，甲公司接到B企業(yè)通知，甲公司銷售給B企業(yè)的設(shè)備存在質(zhì)量問題，故和甲公司協(xié)商要求退回于2011年度購買的生產(chǎn)設(shè)備，甲公司核實后同意退貨。其他資料：

(1)不考慮除增值稅、營業(yè)稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費；(2)所售商品均未計提存貨跌價準(zhǔn)備；

(3)甲公司按當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積；

(4)涉及可抵扣暫時性差異的，均假定未來期間很可能取得用來抵扣該暫時性差異的應(yīng)納稅所得額；

(5)甲公司在2011年年末已經(jīng)確認(rèn)暫時性差異并計算所得稅費用。要求：(答案中的金額單位用萬元表示)

(1)根據(jù)資料(一)，對甲公司2011年度的上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制有關(guān)會計分錄。

(2)判斷資料(二)中事項哪些屬于調(diào)整事項，哪些屬于非調(diào)整事項?對調(diào)整事項編制相關(guān)的會計分錄，逐筆結(jié)轉(zhuǎn)“利潤分配——未分配利潤”。

(3)填列上述日后事項處理對甲公司2011年度會計報表相關(guān)項目的調(diào)整金額(調(diào)增數(shù)以“+”表示，調(diào)減數(shù)以“一”表示，不調(diào)整以“0”表示)。

(4)假定甲公司2011年度發(fā)行在外的普通股加權(quán)平均數(shù)為1000萬股，分析計算上述調(diào)整事項對甲公司2011年度基本每股收益的影響額。

50.興華股份有限公司(以下簡稱“興華公司”)2009年2月2日從其擁有80％股份的被投資企業(yè)華達(dá)公司購進(jìn)其生產(chǎn)的設(shè)備一臺。華達(dá)公司銷售該產(chǎn)品的銷售成本為84萬元，銷售價款為120萬元，銷售毛利率為30％。興華公司支付價款總額為140．4萬元(含增值稅)，另支付運雜費l萬元、保險費0．6萬元、發(fā)生安裝調(diào)試費用8萬元，于2009年5月20日竣工驗收交付使用。興華公司采用直線法計提折舊，該設(shè)備用于行政管理，使用年限為3年，預(yù)計凈殘值為原價的4％(注：抵銷該固定資產(chǎn)包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤時不考慮凈殘值)。假定雙方增值稅稅率均為l7％，不考慮內(nèi)部交易產(chǎn)生的遞延所得稅。

要求：

(1)計算確定興華公司購入該設(shè)備的入賬價值。

(2)計算確定興華公司該設(shè)備每月應(yīng)計提的折舊額。

(3)假定該設(shè)備在使用期滿時進(jìn)行清理，編制興華公司2009年度、2010年度、2011年度、2012年度合并財務(wù)報表時有關(guān)購買、使用該設(shè)備的抵銷分錄。

(4)假定該設(shè)備于2011年5月10日提前進(jìn)行清理，在清理中發(fā)生清理費用5萬元。設(shè)備變價收入74萬元(為簡化核算，有關(guān)稅費略)。編制興華公司2011年度合并財務(wù)報表時有關(guān)購買、使用該設(shè)備的抵銷分錄。

51.第

37

題

甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）持有乙股份有限公司（本題下稱“乙公司”）75%的股權(quán)，采用權(quán)益法核算。甲公司對應(yīng)收賬款采用備抵法核算壞賬損失，采用賬齡分析法計提壞賬準(zhǔn)備。甲公司和乙公司對存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低進(jìn)行期末計價，已分別按單個存貨項目計提存貨跌價準(zhǔn)備。

甲公司2005年度編制合并會計報表的有關(guān)資料如下：

（1）2005年12月31日，甲公司對乙公司長期股權(quán)投資賬面余額為4980萬元；2005年度對乙公司確認(rèn)投資收益為570萬元。

（2）2005年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款中包含應(yīng)收乙公司賬款800萬元。2005年12月31日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款的賬齡及壞賬準(zhǔn)備計提比例如下：

項目１年以內(nèi)１至２年２至３年３年以上合計

應(yīng)收乙公司賬款（萬元）600200————800

壞賬準(zhǔn)備計提比例10%15%30%50%——

2005年1月1日甲公司應(yīng)收乙公司賬款余額為200萬元（賬齡為1年以內(nèi)）。

（3）2005年12月31日，甲公司存貨中包含從乙公司購入的A產(chǎn)品10件，其賬面成本為70萬元。

該A產(chǎn)品系2004年度從乙公司購入。2004年度，甲公司從乙公司累計購入A產(chǎn)品150件，購入價格為每件7萬元。乙公司A產(chǎn)品的銷售成本為每件5萬元。

2004年12月31日，甲公司從乙公司購入的A產(chǎn)品中尚有90件未對外出售；90件A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為405萬元。

2005年12月31日，10件A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為60萬元。

（4）2005年12月31日，乙公司存貨中包含從甲公司購入的B產(chǎn)品100件，其賬面成本為80萬元。

B產(chǎn)品系2004年度從甲公司購入。2004年度，乙公司從甲公司累計購入B產(chǎn)品800件，購入價格為每件為0.8萬元。甲公司B產(chǎn)品的銷售成本為每件0.6萬元。

2004年12月31日，乙公司從甲公司購入的B產(chǎn)品尚有600件未對外出售；600件B產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為420萬元。

2005年12月31日，100件B產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為40萬元。

（5）2005年12月31日，乙公司存貨中包含從甲公司購入的C產(chǎn)品80件，其賬面成本為240萬元。

C產(chǎn)品系2005年度從甲公司購入。2005年度，乙公司從甲公司累計購入C產(chǎn)品200件，購入價格為每件3萬元。甲公司C產(chǎn)品的銷售成本為每件2萬元。

2005年12月31日，80件C產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為120萬元。

（6）2005年12月31日，乙公司固定資產(chǎn)中包含從甲公司購入的一臺D設(shè)備。

2005年1月1日，乙公司固定資產(chǎn)中包含從甲公司購入的兩臺D設(shè)備。

兩臺D設(shè)備系2004年8月20日從甲公司購入。乙公司購入D設(shè)備后，作為管理用固定資產(chǎn)，每臺D設(shè)備的入賬價值為70.2萬元，D設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。甲公司D設(shè)備的銷售成本為每臺45萬元，售價為每臺60萬元。

2005年8月10日，乙公司從甲公司購入的兩臺D設(shè)備中有一臺因操作失誤造成報廢。在該設(shè)備清理中，取得變價收入3萬元，發(fā)生清理費用1萬元。

（7）2005年12月31日，乙公司無形資產(chǎn)中包含一項從甲公司購入的商標(biāo)權(quán)。

該商標(biāo)權(quán)系2005年4月1日從甲公司購入，購入價格為1200萬元，乙公司購入該商標(biāo)權(quán)后立即投入使用，預(yù)計使用年限為6年，采用直線法攤銷。

甲公司該商標(biāo)權(quán)于2001年4月注冊，有效期為10年。該商標(biāo)權(quán)的入賬價值為100萬元，至出售日已攤銷4年，累計攤銷40萬元。甲公司和乙公司對商標(biāo)權(quán)的攤銷均計入營業(yè)費用。

2005年12月31日，經(jīng)減值測試，該商標(biāo)權(quán)的預(yù)計可收回金額為910萬元。

（8）乙公司2005年12月31日股東權(quán)益各項目金額如下：

項目金額

股本5000

資本公積680

盈余公積112

未分配利潤848

（9）乙公司2005年年初未分配利潤為164萬元，本年凈利潤為760萬元，本年提取盈余公積76萬元，未進(jìn)行其他利潤分配。

其他有關(guān)資料如下：

（1）甲公司、乙公司產(chǎn)品銷售價格均為不含增值稅的公允價格。

（2）除上述交易外，甲公司與乙公司之間未發(fā)生其他交易。

（3）乙公司除上述交易或事項外，未發(fā)生其他影響股東權(quán)益變動的交易或事項。

（4）假定上述交易或事項均具有重要性。

要求：

代甲公司編制2005年度合并會計報表的相關(guān)抵銷分錄。

52.4.計算上述交易或事項對東方公司2003年度利潤總額的影響。

53.甲公司2012年發(fā)生的資產(chǎn)置換合同事項如下。(1)2012年5月20日，甲公司以一項投資性房地產(chǎn)和一項長期股權(quán)投資換入乙公司生產(chǎn)的一臺機器設(shè)備。甲公司收到乙公司支付的銀行存款396萬元。相關(guān)資產(chǎn)的信息如下：甲公司取得該機器設(shè)備后作為生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)核算。(2)2012年6月30日，甲公司以其使用了20年的一項固定資產(chǎn)(辦公樓)為對價取得丙公司持有的一項可供出售金融資產(chǎn)，取得后作為交易性金融資產(chǎn)核算。交換雙方的資產(chǎn)資料如下：經(jīng)稅務(wù)局核算的處置固定資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅為200萬元。甲公司為取得該股權(quán)支付交易費用20萬元。(3)其他資料：甲公司、乙公司、丙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17％。假定不考慮其他稅費或因素影響。上述交易具有商業(yè)實質(zhì)。要求：(1)根據(jù)資料(1)，計算甲公司換入資產(chǎn)的入賬價值，并計算對甲公司損益的影響金額；(2)根據(jù)資料(2)，計算甲公司因該項交易影響損益的金額，并編制甲公司相關(guān)的會計分錄。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.甲公司為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%；產(chǎn)品的銷售價格中均不含增值稅額；不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費。甲公司2005年發(fā)生的有關(guān)交易如下：

(1)2005年1月1日，甲公司接受AS公司的委托，受托經(jīng)營母公司的一全資子公司——乙公司，經(jīng)營期為3年，AS公司系甲公司的母公司。按協(xié)議規(guī)定，乙公司發(fā)生盈虧的50%由甲公司承擔(dān)，甲公司每年可從AS公司獲得受托經(jīng)營收益150萬元。2005年乙公司發(fā)生凈虧損180萬元。

(2)2005年1月1日，甲公司與AD公司簽訂受托經(jīng)營協(xié)議，受托經(jīng)營AD公司的全資子公司B公司，受托期限2年。協(xié)議約定：甲公司從B公司每年可獲得固定收益3600萬元。AD公司系C公司的子公司；C公司董事會9名成員中有7名由甲公司委派。2005年度，甲公司根據(jù)受托經(jīng)營協(xié)議經(jīng)營管理B公司。2005年1月1日，B公司的凈資產(chǎn)為22500萬元。2005年度，B公司實現(xiàn)凈利潤3000萬元(除實現(xiàn)凈利潤外，無其他所有者權(quán)益變動)；至2005年12月31日，甲公司從AD公司收到托管收益。假定凈資產(chǎn)按年初凈資產(chǎn)和年末凈資產(chǎn)的加權(quán)平均數(shù)計算。

(3)2005年1月1日，甲公司與AF公司簽訂受托經(jīng)營協(xié)議，受托經(jīng)營AF公司的全資子公司W(wǎng)公司，受托期限2年。協(xié)議約定：甲公司每年按W公司當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤(或凈虧損)的60%獲得托管收益(或承擔(dān)虧損)；此外，AF公司每年向甲公司支付托管經(jīng)營費用300萬元。甲公司的總經(jīng)理兼任AF公司的總經(jīng)理。2005年度，甲公司根據(jù)受托經(jīng)營協(xié)議經(jīng)營管理W公司。2005年度，W公司發(fā)生凈虧損150萬元(除實現(xiàn)凈利潤外，無其他所有者權(quán)益變動)；至2005年12月31日，甲公司已從AF公司收到托管收益。

(4)2005年1月1日，甲公司將其閑置不用的辦公樓委托AH公司經(jīng)營。該辦公樓2005年年初賬面價值為3750萬元。按托管協(xié)議規(guī)定，該辦公樓委托經(jīng)營期為3年，每年實現(xiàn)的損益均由AH公司承擔(dān)或享有，AH公司每年支付給甲公司委托經(jīng)營收益800萬元。假定1年期銀行存款利率為2.25%。2005年，AH公司未實施任何出租或其他實質(zhì)性的經(jīng)營管理行為。甲公司財務(wù)總監(jiān)的母親為AH公司的總經(jīng)理。

(5)2005年5月1日，甲公司以15000萬元的價格將一組資產(chǎn)和負(fù)債轉(zhuǎn)讓給AZ公司。該組資產(chǎn)和負(fù)債的構(gòu)成情況如下：①應(yīng)收賬款：賬面余額7500萬元，已計提壞賬準(zhǔn)備1500萬元；②固定資產(chǎn)：賬面原價6000萬元，已提折舊2250萬元，已計提減值準(zhǔn)備750萬元；③其他應(yīng)付款：賬面價值1200萬元。5月28日，甲公司辦妥了相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債的轉(zhuǎn)讓手續(xù)，并將從AZ公司收到的款項收存銀行。市場上無同類資產(chǎn)、負(fù)債的轉(zhuǎn)讓價格。AZ公司系A(chǔ)N公司的全資子公司，AN公司系甲公司的全資子公司。

(6)2005年12月1日，甲公司銷售某產(chǎn)品500件給AX公司，每件售價為39萬元，銷售給其他常年客戶該產(chǎn)品分別為：按每件28.5萬元的價格出售500件，按每件33萬元的價格出售1000件。符合收入確認(rèn)的條件，款項尚未收到。該產(chǎn)品單位產(chǎn)品的成本為24萬元。甲公司與某公司共同控制AX公司。

(7)2005年1月16日，甲公司與AC公司簽訂購銷合同，向AC公司銷售產(chǎn)品一批。增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為3000萬元，該批產(chǎn)品的實際成本為2250萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備。產(chǎn)品已發(fā)出，款項尚未收到。甲公司與AC公司有一位共同的董事，其生產(chǎn)的該產(chǎn)品80%以上均銷往AC公司，且市場上無同類產(chǎn)品。

要求：

(1)判斷甲公司與AS公司、AD公司、AF公司、AH公司、AZ公司、AX和AC公司之間是否具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系，并說明理由。

(2)編制甲公司與上述公司之間相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄，并分別說明每項業(yè)務(wù)對甲公司2005年度利潤總額的影響。

55.

分別計算甲公司年末應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異的所得稅影響金額；

56.正保股份有限公司(本題下稱“正保公司”)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。正保公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。

(1)正保公司有關(guān)外幣賬戶2007年3月31日的余額如下:

(2)正保公司2007年4月份發(fā)生的有關(guān)外幣交易或事項如下：①4月3日，將100萬美元兌換為人民幣，兌換取得的人民幣已存人銀行。當(dāng)日市場匯率為1美元＝8.0元人民幣，當(dāng)日銀行買人價為1美元=7.9元人民幣。②4月10日，從國外購人一批原材料，貨款總額為400萬美元。該原材料已驗收人庫，貨款尚未支付。當(dāng)日市場匯率為1美元＝7.9元人民幣。另外，以銀行存款支付該原材料的進(jìn)口關(guān)稅500萬元人民幣和增值稅537.2萬元人民幣。③4月14日，出口銷售一批商品，銷售價款為600萬美元，貨款尚未收到。當(dāng)日市場匯率為l美元=7.9元人民幣。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費。④4月20日，收到應(yīng)收賬款300萬美元，款項已存人銀行。當(dāng)日市場匯率為1美元=7.8元人民幣。該應(yīng)收賬款系2月份出口銷售發(fā)生的。⑤4月25日，以每股10美元的價格(不考慮相關(guān)稅費)購人美國施奈德公司發(fā)行的股票10000股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日市場匯率為1美元＝7.8元人民幣。⑥4月30日，計提長期借款第一季度發(fā)生的利息。該長期借款系2007年1月1日從中國銀行借人，用于購買建造某生產(chǎn)線的專用設(shè)備，借人款項已于當(dāng)日支付給該專用設(shè)備的外國供應(yīng)商。該生產(chǎn)線的土建工程已于2006年10月開工。該外幣借款金額為1000萬元，期限2年，年利率為4%，按季計提借款利息，到期一次還本付息。該專用設(shè)備于3月20日驗收合格并投入安裝。至2007年4月30日，該生產(chǎn)線尚處于建造過程中。⑦4月30日，美國施奈德公司發(fā)行的股票市價為11美元。⑧4月30日，市場匯率為1美元＝7.7元人民幣。

要求：

(1)編制正保公司4月份與外幣交易或事項相關(guān)的會計分錄。

(2)填列正保公司2007年4月30日外幣賬戶發(fā)生的匯兌差額(請將匯兌差額金額填入給定的表格中；匯兌收益以“+”表示，匯兌損失以“一”表示)，并編制與匯兌差額相關(guān)的會計分錄。

(3)計算交易性金融資產(chǎn)4月30日應(yīng)確認(rèn)的公允價值變動損益并編制相關(guān)會計分錄。

57.

計算合并日合并數(shù)據(jù)中股本的數(shù)量及金額。

58.甲股份有限公司2007年至2013年與無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)有關(guān)的資料如下：

(1)2007年12月1日，以銀行存款600萬元購入一項無形資產(chǎn)(不考慮相關(guān)稅費)，該無形資產(chǎn)的預(yù)計使用年限為10年。

(2)2011年11月31日，預(yù)計該無形資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為248.5萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為240萬元。該無形資產(chǎn)發(fā)生減值后，原預(yù)計使用年限不變。

(3)2012年12月31日，核無形資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為220萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為210萬元。該無形資產(chǎn)發(fā)生減值后，原預(yù)計使用年限不變。

(4)2013年5月1日，將該無形資產(chǎn)對外出售，取得價款200萬元并存入銀行(不考慮相關(guān)稅費)。

要求：

(1)編制購入該無形資產(chǎn)的會計分錄；

(2)計算2011年11月31日該無形資產(chǎn)的賬面凈值；

(3)編制2011年12月31日該無形資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備的會計分錄；

(4)計算2012年12月31日該無形資產(chǎn)的脹面凈值；

(5)編制2012年12月31日調(diào)整該無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會計分錄；

(6)計算2013年4月30日該無形資產(chǎn)的賬面凈值；

(7)計算該無形資產(chǎn)出售形成的凈損益；

(8)編制該無形資產(chǎn)出售的會計分錄。

(假定無形資產(chǎn)賬面凈值=無形資產(chǎn)原值-累計攤銷)

參考答案

1.C選項A，在不改變交易對手方的情況下，改變了清償債務(wù)的時間，屬于債務(wù)重組；選項B，在不改變交易對手方的情況下，改變了清償債務(wù)的方式，屬于債務(wù)重組；選項C，構(gòu)成權(quán)益性交易，適用于權(quán)益交易的有關(guān)會計處理規(guī)定，不屬于債務(wù)重組；選項D，在不改變交易對手方的情況下，改變了清償債務(wù)金額和方式，屬于債務(wù)重組。

2.D無論有否合同約定折算匯率，外幣資產(chǎn)應(yīng)按收到當(dāng)日的匯率折算，有合同約定折算匯率的，實收資本按合同約定匯率折算，其差額記入資本公積。

3.D以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資，除了獲得的股利（明確代表投資成本部分收回的股利除外）計入當(dāng)期損益外，其他相關(guān)的利得和損失（包括匯兌損益）均應(yīng)當(dāng)計入其他綜合收益，且后續(xù)不得轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益；當(dāng)其終止確認(rèn)時，之前計入其他綜合收益的累計利得或損失應(yīng)當(dāng)從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出，計入留存收益；

處置該金融資產(chǎn)時，應(yīng)計入留存收益的金額＝18×100－6＋（2040－1501.4）－[（15×100＋1.4）+（2040－1501.4）]＝292.6（萬元），計入盈余公積的金額＝292.6×10%＝29.26（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選D。

：

購入時：

借：其他權(quán)益工具投資——成本1501.4[15×100＋1.4]

貸：銀行存款1501.4

2017年末：

借：其他權(quán)益工具投資——公允價值變動538.6[2040－1501.4]

貸：其他綜合收益538.6

2018年6月30日出售時：

借：銀行存款1794[18×100－6]

盈余公積24.6

利潤分配——未分配利潤221.4

貸：其他權(quán)益工具投資——成本1501.4

——公允價值變動538.6

借：其他綜合收益538.6

貸：盈余公積53.86

利潤分配——未分配利潤484.74

4.D20×1年甲公司因出售A辦公樓影響營業(yè)利潤的金額=2500+125—2280+200—545。(萬元)。

5.D選項A、B、C不符合題意，選項D符合題意；

通過多次交換交易，分步取得股權(quán)最終形成非同一控制下控股合并的，形成控股前對長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，在個別財務(wù)報表中，長期股權(quán)投資初始投資成本＝原權(quán)益法下的賬面價值＋購買日為取得新的股份所支付的公允價值。

綜上，本題應(yīng)選D。

6.CA公司2012年1月2日持有至到期投資的成本=1011.67+20-1000×5%=981.67(萬元)。

7.A2×19年12月31日，沒有達(dá)到預(yù)定用途時將應(yīng)資本化的研發(fā)支出在資產(chǎn)負(fù)債表中“開發(fā)支出”項目列示，選項A錯誤。會計處理：2×19年12月31日以前的支出：借：研發(fā)支出——資本化支出200——費用化支出400貸：銀行存款等6002×19年12月31日借：管理費用——研發(fā)費用400貸：研發(fā)支出——費用化支出4002×20年1月1日一6月1日支出借：研發(fā)支出——資本化支出800貸：銀行存款等8002×20年6月1日借：無形資產(chǎn)——非專利技術(shù)1000(200+800)貸：研發(fā)支出——資本化支出10002×20年6月應(yīng)計提的攤銷金額=1000／10×1／12=8．33(萬元)借：制造費用8．33貸：累計攤銷8．332×20年6月30日，資產(chǎn)負(fù)債表上列示無形資產(chǎn)991．67萬元(1000-8．33)，選項C正確。2×20年7月至12月攤銷額借：制造費用50(1000／10×6／12)貸：累計攤銷502×20年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上列示無形資產(chǎn)941．67萬元(1000-8．33-50)，選項D正確。

8.B本題既考查對共同犯罪的理解，又考查盜竊罪與搶劫罪的區(qū)別。首先二者不構(gòu)成共同犯罪，因為二人雖然都實施了犯罪行為，但他們沒有共同的犯罪故意，也沒有共同的犯罪行為，而是分別進(jìn)行的，不符合共同犯罪的構(gòu)成要件。盜竊罪與搶劫罪區(qū)別的關(guān)鍵是犯罪手段不同，前者是秘密竊取，后者是采用暴力、脅迫或者其他方法強行劫取他人財物。張某的行為顯然是秘密竊取，符合盜竊罪的特征。

9.C

10.D【考點】關(guān)聯(lián)方披露

【名師解析】與甲公司常年發(fā)生交易而存在經(jīng)濟依存關(guān)系的代銷商，不構(gòu)成甲公司關(guān)聯(lián)方。

11.B對顯失公允關(guān)聯(lián)交易形成的資本公積不得轉(zhuǎn)增資本或彌補虧損；接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈（包括子公司）待資產(chǎn)出售時轉(zhuǎn)入其他資本公積方可轉(zhuǎn)增資本，接受外幣資本投資形成的資本公積為外幣資本折算差額，可直接轉(zhuǎn)增資本。

12.A[480×2-（120+480）]×（1-33%）×（1-10%）=217.08（萬元）。

13.A調(diào)整事項的特點是：①在資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在，在資產(chǎn)負(fù)債表日后得以證實的事項；②對按資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況編制的會計報表產(chǎn)生重大影響的事項。選項A符合調(diào)整事項的特點；選項B和選項C屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的非調(diào)整事項；選項D，公司支付2010年度財務(wù)會計報告審計費40萬元不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項。

14.C解析：在編制現(xiàn)金流量表時，支付給在建工程人員的工資，作為“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”，屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。其他選項均屬于經(jīng)營，活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

15.D其他應(yīng)付款，是指應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項，如應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)租金、應(yīng)付租入包裝物租金、存入保證金等。

16.C選項A錯誤，除所得稅準(zhǔn)則中明確規(guī)定可不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的情況以外，企業(yè)對于所有的應(yīng)納稅暫時性差異，均應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債，與應(yīng)納稅暫時性差異相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)，體現(xiàn)了會計上的謹(jǐn)慎性原則，即企業(yè)進(jìn)行會計核算時不應(yīng)高估資產(chǎn)、不應(yīng)低估負(fù)債；選項B錯誤，如果甲公司不以股東身份而是以市場交易者身份參與交易，在乙公司具有足夠償債能力的情況下不會免除其部分本金。因此，甲公司和乙公司應(yīng)當(dāng)將該交易作為權(quán)益性交易，不確認(rèn)債務(wù)重組相關(guān)損益，體現(xiàn)了實質(zhì)重于形式原則；選項C正確，對于本期投資或追加投資取得的子公司，不需要調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)。但為了提高會計信息的可比性，應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報表附注中披露本期取得的子公司對合并財務(wù)報表的財務(wù)狀況的影響；選項D錯誤，甲公司將發(fā)行的附有強制付息義務(wù)的優(yōu)先股確認(rèn)為負(fù)債，體現(xiàn)了會計信息質(zhì)量要求的實質(zhì)重于形式原則。

17.C甲公司合并財務(wù)報表中應(yīng)抵消的存貨金額=400×(1-60%)×20%=32(萬元)。

18.A[解析]政府職能的實施必然要借助一定的輔助手段，這包括法律、行政命令、經(jīng)濟手段及其他手段等．其中，最主要和最重要的是法律手段，即要求依法行政，這也是依法治國的內(nèi)在要求．

19.A資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算。

20.C

21.D選項D，交易性金融負(fù)債支付的利息費用應(yīng)記入“投資收益”。

22.AA商品的可變現(xiàn)凈值=(3—0．5)×10=25(萬元)，成本為24萬元．A商品的可變現(xiàn)凈值大于成本，因此，賬面價值為24萬元。

23.D企業(yè)按照規(guī)定計算繳納耕地占用稅時，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”科目。

綜上，本題應(yīng)選D。

24.D[答案]D

[解析]甲公司20×9年度因投資乙公司股票確認(rèn)的投資收益＝4+（157.5－102）＝59.5（萬元），甲公司購入丙公司債券的入賬價值＝1050+12＝1062（萬元），甲公司持有丙公司債券至到期累計應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝12×100×5％×2+（12×100－1062）＝258（萬元）。注意：12×100－1062＝138（萬元），為初始購入時計入利息調(diào)整的金額，根據(jù)期末計提利息的分錄：借：應(yīng)收利息持有至到期投資—利息調(diào)整貸：投資收益可以得知，累計確認(rèn)的投資收益＝兩年確認(rèn)的應(yīng)收利息金額+初始購入時確認(rèn)的利息調(diào)整金額（持有至到期時利息調(diào)整的金額攤銷完畢），故無需自己計算實際利率。

25.B每股理論除權(quán)價格=(11x4000+5x800)÷(4000+800)=10(元)，調(diào)整系數(shù)=11÷10=1.1，甲公司因配股重新計算的2012年度基本每股收益=2.2÷1.1=2(元/股)。

26.B①設(shè)備的公允價值減去處置費用后的凈額=140—28=112(萬元)；②設(shè)備的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值=(160—108)／(1+10％)+(160—108)／(1+10％)2+[(160—108)+101／(1+10％)3=136．83(萬元)；③由于未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值大于公允價值減去處置費用后的凈額，所以設(shè)備的可收回金額為l36．83萬元。

27.D【正確答案】：D

【答案解析】：資料一：

由于：30000＝12000×（P/A，r，3），所以（P/A，r，3）＝2.5，則

（P/A,9%,3）＝2.5313

（P/A，r，3）＝2.5

（P/A,10%,3）＝2.4869

所以，r在9%和10%之間。運用插值法有：

（r-9%）/（10%-9%）=（2.5-2.5313）/（2.4869-2.5313）

求得，r=9.705%。

2010年應(yīng)攤銷的未實現(xiàn)融資收益額=（36000－6000）×9.705%=2911.5（萬元）；

資料二：

對甲公司2010年度營業(yè)利潤的影響=990＋7.5－（1000×80%＋600×0.01×80%）=192.7（萬元）；

資料三：

對甲公司2010年度營業(yè)利潤的影響＝800×0.05－800×0.03－800×0.05×5%＝14（萬元）；

資料四：

對甲公司2010年度營業(yè)利潤的影響＝200×5-200×3＝400（萬元）。

28.A【解析】非同一控制下一次交換交易實現(xiàn)的企業(yè)合并，合并成本為購買方在購買日為取得對被購買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價值。

29.AA資產(chǎn)組應(yīng)分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)的價值＝200×100×3/(100×3+200×2+300)＝60(萬元)；B資產(chǎn)組應(yīng)分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)的價值＝200×200×2/(100×3+200×2+300)＝80

(萬元)；C資產(chǎn)組應(yīng)分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)的價值＝200×300/(100×3+200×2+300)＝60(萬

元)；則總部資產(chǎn)應(yīng)計提的減值＝(60+100－90)×60/(60+100)+(80+200－180)×80/(80+200)+(60+300－250)×60/(60+300)＝73．15(萬元)

30.A凈額法下，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助沖減資產(chǎn)的價值，不確認(rèn)為收益。甲公司2x20年度因政府補助應(yīng)確認(rèn)的收益為增值稅返還款200萬元，選項A正確。

31.ABCD按照公文管理的規(guī)定，收文標(biāo)志包括收文機關(guān)的名稱、收文編號、收文時間和檔號。故選ABCD。

32.ABCDE

33.ACDE選項A計入營業(yè)外收入，影響當(dāng)期損益的金額為1200，選項B成本法核算下不涉及資本公積的核算。

34.ACD選項B，屬于會計政策變更。

35.AB存在免租期的，免租期應(yīng)確認(rèn)租金費用，選項A正確；對于經(jīng)營租賃設(shè)備，承租人甲公司并不承擔(dān)租賃資產(chǎn)的主要風(fēng)險，所以不能將租入資產(chǎn)視為本企業(yè)的固定資產(chǎn)，也不能視同自有固定資產(chǎn)計提折舊，選項B正確，選項C和D均錯誤。

36.ABC選項A、B、C符合題意，債權(quán)人作出讓步使債務(wù)人減輕負(fù)擔(dān)，渡過難關(guān)，降低利率、減免利息、減免本金都是減少了債務(wù)人應(yīng)付金額；

選項D不符合題意，延期支付，不加息，對于債權(quán)人來說，該要的一分沒少，對于債務(wù)人來說，他的應(yīng)付金額也一分沒少，因此，不是債權(quán)人作出讓步。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

37.AC企業(yè)在初始確認(rèn)時將某金融資產(chǎn)劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)后，不能重分類為其他類金融資產(chǎn)；其他類金融資產(chǎn)也不能重分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

38.AC選項A表述錯誤，采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)不計提折舊；

選項B表述正確、選項C表述錯誤，采用公允價值進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，公允價值變動的金額計入當(dāng)期損益而非其他綜合收益；

選項D表述正確，自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)時公允價值高于賬面價值的差額計入其他綜合收益。

綜上，本題應(yīng)選AC。

39.ACD選項A符合題意，出租無形資產(chǎn)即讓渡資產(chǎn)使用權(quán)，取得的收入計入其他業(yè)務(wù)收入；

選項B不符合題意，將自用的寫字樓出售取得的收益計入資產(chǎn)處置損益，屬于計入當(dāng)期損益的利得，不屬于企業(yè)的收入；

選項C符合題意，將原用于出租的寫字樓出售，屬于出售投資性房地產(chǎn)業(yè)務(wù)，取得的收入計入其他業(yè)務(wù)收入；

選項D符合題意，出售原材料取得的收入計入其他業(yè)務(wù)收入，屬于企業(yè)的收入。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

40.ABC選項ABC表述錯誤，符合題意，選項表述D正確，但不符合題意。從個別報表角度考慮，乙公司分配現(xiàn)金股利時，對于乙公司應(yīng)該在“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項目中列示；對于甲公司而言，應(yīng)該在“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項目中列示，因此編制合并報表時應(yīng)該抵銷的是這兩個項目，因為是編制母子公司之間的內(nèi)部交易的抵銷分錄，母子公司之間內(nèi)部交易金額為4000×70%＝2800（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

41.ABD解析：如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量，超出部分的可變現(xiàn)凈值以一般銷售價格為計算基礎(chǔ)。

42.ACDE選項A，對A公司股權(quán)投資作為交易性金融資產(chǎn)，期末按公允價值計量，其金額=2000×9=18000(萬元)；選項B，對B公司債權(quán)投資作為持有至到期投資，按期末攤余成本計量，賬面價值為2000萬元；選項C，持有C公司認(rèn)股權(quán)證作為交易性金融資產(chǎn)，期末按公允價值計量，2013年12月31日賬面余額=500×1．1=550(萬元)；選項D，對D公司的債券投資作為可供出售金融資產(chǎn)，期末按公允價值4200萬元計量；選項E，對E公司股權(quán)投資作為可供出售金融資產(chǎn)，期末按公允價值4800萬元計量。

43.AD選項A正確，有證據(jù)表明未擔(dān)保余值已經(jīng)減少的，應(yīng)當(dāng)重新計算租賃內(nèi)含利率，將由此引起的租賃投資凈額（租賃投資凈額是指最低租賃收款額及未擔(dān)保余值之和與未實現(xiàn)融資收益之間的差額）的減少，計入當(dāng)期損失；以后各期根據(jù)修正后的租賃投資凈額和重新計算的租賃內(nèi)含利率確認(rèn)租賃收入；

選項B錯誤，或有租金是指金額不固定、以時間長短以外的其他因素（如銷售量、使用量、物價指數(shù)等）為依據(jù)計算的租金，或有租金應(yīng)當(dāng)在實際發(fā)生時確認(rèn)為當(dāng)期租賃收入；

選項C錯誤，有確鑿證據(jù)表明應(yīng)收融資租賃款將無法收回時，出租人只須對應(yīng)收融資租賃款減去未實現(xiàn)融資收益的差額部分（在金額上等于本金的部分）合理計提壞賬準(zhǔn)備，而不是對應(yīng)收融資租賃款全額計提壞賬準(zhǔn)備；

選項D正確，在未擔(dān)保余值減少時，對前期已確認(rèn)的融資收入不做追溯調(diào)整，只對未擔(dān)保余值減少的當(dāng)期和以后各期，根據(jù)修正后的租賃投資凈額和重新計算的租賃內(nèi)含利率計算應(yīng)確認(rèn)的租賃收入。

綜上，本題應(yīng)選AD。

已確認(rèn)損失的未擔(dān)保余值得以恢復(fù)，應(yīng)當(dāng)在原已確認(rèn)的損失金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，并重新計算租賃內(nèi)含利率，以后各期根據(jù)修正后的租賃投資凈額和重新計算的租賃內(nèi)含利率確認(rèn)融資收入。

44.ACD合并財務(wù)報表中，法律上子公司(B公司)的資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)以其在合并前的賬面價值進(jìn)行確認(rèn)和計量，選項A正確；在有少數(shù)股東的情況下，合并財務(wù)報表中的留存收益應(yīng)當(dāng)反映的是法律上子公司在合并前的留存收益乘以法律上母公司持股比例計算的金額，選項B錯誤；合并財務(wù)報表中的權(quán)益性工具的金額應(yīng)當(dāng)反映法律上子公司(B公司)合并前發(fā)行在外的股份面值乘以法律上母公司持股比例以及假定在確定該項企業(yè)合并成本過程中新發(fā)行的權(quán)益性工具的金額，選項C正確；法律上母公司(A公司)的有關(guān)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債在并入合并財務(wù)報表時，應(yīng)以其在購買日確定的公允價值進(jìn)行合并，選項D正確。

45.BD選項A，資產(chǎn)組的賬面價值通常不應(yīng)當(dāng)包括已確認(rèn)負(fù)債的賬面價值，但如不考慮該負(fù)債金額就無法確定資產(chǎn)組可收回金額的除外；選項C，原則上應(yīng)以單項資產(chǎn)為基礎(chǔ)，如果企業(yè)難以對單項資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行估計的，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額。

46.N

47.ABC選項A、B、C正確，選項D錯誤，估值技術(shù)包括市場法、收益法和成本法，不包括回歸分析法。

綜上，本題選ABC。

48.Y

49.(1)根據(jù)資料(一)編制相關(guān)會計分錄：

①借：銀行存款200

貸：預(yù)收賬款200

借：發(fā)出商品600

貸：庫存商品600

②屬于分期收款銷售，具有融資性質(zhì)。2011年年初銷售成立時：

借：長期應(yīng)收款100

貸：主營業(yè)務(wù)收入80

未實現(xiàn)融資收益20

借：主營業(yè)務(wù)成本75

貸：庫存商品75

2011年年末按照實際利率法分?jǐn)偽磳崿F(xiàn)融資收益，先求實際利率：

根據(jù)20×(P／A，R，5)=80，得出(P／A，R，5)=4，根據(jù)已知條件，(P／A，7%，5)=4．1002，(P／A，8%，5)=3．9927，依據(jù)內(nèi)插法：(4．1002—4)／(7%一R)=(4．1002—3．9927)／(7%一8%)，得出R=7．93%。

借：銀行存款23．4

貸：長期應(yīng)收款20

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)3．4

借：未實現(xiàn)融資收益[(100—20)X7．93%]6．34

貸：財務(wù)費用6．34

③借：發(fā)出商品90

貸：庫存商品90

借：應(yīng)收賬款105．3

貸：主營業(yè)務(wù)收入90

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)15．3

借：主營業(yè)務(wù)成本54

貸：發(fā)出商品54

借：銷售費用9

貸：應(yīng)收賬款9

④借：銀行存款58．5

貸：預(yù)收賬款58．5