新編會計制度設(shè)計形成性考核冊作業(yè)答案

資料內(nèi)容僅供您學(xué)習(xí)參考，如有不當(dāng)或者侵權(quán)，請聯(lián)系改正或者刪除。生命是永恒不斷的創(chuàng)造,因?yàn)樵谒鼉?nèi)部蘊(yùn)含著過剩的精力,它不斷流溢,越出時間和空間的界限,它不停地追求,以形形色色的自我表現(xiàn)的形式表現(xiàn)出來。－－泰戈爾第一次作業(yè)第1題:如何理解內(nèi)部控制制度與會計制度設(shè)計的關(guān)系。答:內(nèi)部控制制度是指單位內(nèi)部各職能部門、各有關(guān)工作人員之間,在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過程中相互聯(lián)系,相互制約的一種管理制度。內(nèi)部控制制度要體現(xiàn)合理分工原則(例如一項現(xiàn)金銷售業(yè)務(wù),不能由一人既開票又收款還兼發(fā)貨,應(yīng)由不同人員分別完成,不得一人包攬)內(nèi)部牽制原則(會計工作中的內(nèi)部牽制原則就是帳務(wù)與事務(wù)分離原則,會計人員和財產(chǎn)物資的經(jīng)管人員要獨(dú)立開來,會計不能既管帳又管物,會計不得兼任出納等)審核檢查原則(如收款人對開票人開出的銷貨發(fā)票的檢查,財務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部的制證,必須經(jīng)過另一會計人員審核后才能轉(zhuǎn)給出納收款或付款等)經(jīng)濟(jì)責(zé)任原則(經(jīng)過經(jīng)濟(jì)責(zé)任制對經(jīng)管人員實(shí)施制約,增強(qiáng)辦事責(zé)任心,強(qiáng)化企業(yè)管理)成本效益原則(重視控制成本費(fèi)用與產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益之間的比較,規(guī)范管理,防止損失,提高工作效益)。企業(yè)的內(nèi)部控制制度是一個內(nèi)部控制系統(tǒng),一般有以下幾部分內(nèi)部控制制度構(gòu)成。①組織機(jī)構(gòu)控制制度②不相容職務(wù)分離制度③授權(quán)批準(zhǔn)控制制度④信息質(zhì)量控制制度⑤預(yù)算控制制度⑥實(shí)物安全控制制度⑦文件記錄控制制度⑧業(yè)績報告控制制度⑨內(nèi)部審計制度內(nèi)部控制制度和會計制度設(shè)計具有密切的關(guān)系。會計制度設(shè)計的各個環(huán)節(jié)都必須包括內(nèi)部控制的內(nèi)容,內(nèi)部控制制度既是企業(yè)各種規(guī)章制度控制手段的總稱,又是有效執(zhí)行會計制度的有效的保護(hù)性措施。例如:作為內(nèi)部控制的銷售環(huán)節(jié)的控制就會涉及到會計制度的方方面面,會計收款、存貨的核算的制度的規(guī)定,應(yīng)該在內(nèi)部控制制度的有效監(jiān)督下進(jìn)行。又如:負(fù)債業(yè)務(wù)內(nèi)部控制和核算方法設(shè)計形成企業(yè)的負(fù)債會計制度,企業(yè)按照負(fù)債會計制度提供負(fù)債信息。經(jīng)過負(fù)債業(yè)務(wù)內(nèi)部控制和核算方法設(shè)計,制定負(fù)債核算制度和控制方法,從而為準(zhǔn)確地揭示企業(yè)某一特定日期的負(fù)債規(guī)模和結(jié)構(gòu)情況,為正確評價企業(yè)的償債風(fēng)險提供制度保證。第2題:試說明會計科目和賬戶之間的關(guān)系。答:會計科目是對會計對象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類而形成的項目,是填制會計憑證、設(shè)置賬戶和編制會計報表的基礎(chǔ)。會計科目設(shè)計目標(biāo)應(yīng)滿足的要求:①符合企業(yè)組織形式和生產(chǎn)經(jīng)營的特點(diǎn),能夠反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。②為編制會計報表和加強(qiáng)經(jīng)營管理提供所需的信息和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。③簡單明確,便于記憶和使用。會計科目的內(nèi)容是指在制定會計制度時要規(guī)定會計科目反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和登記方法,要依據(jù)會計要素各組成內(nèi)容的客觀性質(zhì)劃分,并要適應(yīng)宏觀和微觀經(jīng)濟(jì)管理的需要。會計科目內(nèi)容反映各科目之間的橫向關(guān)系。會計科目的確定,只是對會計要素的具體內(nèi)容進(jìn)行了科學(xué)的分類,確定和某個項目的名稱。可是,如果只用分類的名稱,而沒有一定的格式,還不能把發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)連續(xù)、系統(tǒng)的記錄下來,以取得有用的會計信息。為了序時、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄由于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生而引起的會計要素的增減變動,提供各種有用的會計信息,還必須根據(jù)規(guī)定的會計科目開設(shè)相應(yīng)的賬戶。賬戶是指根據(jù)會計科目開設(shè)的,具有一定格式的結(jié)構(gòu),用于分類反映會計要素增減變動及其結(jié)果的一種工具?？梢?會計科目與賬戶之間是兩個不同的概念,二者之間既有聯(lián)系又有區(qū)別。它們的聯(lián)系是:會計科目是設(shè)置賬戶的依據(jù),是賬戶的名稱;賬戶是會計科目的具體運(yùn)用。會計科目所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容,就是賬戶所要登記的內(nèi)容,兩者共同完整地構(gòu)成可分類核算和監(jiān)督會計要素具體內(nèi)容的專門方法,缺一不可。它們的區(qū)別是:會計科目只是賬戶的名稱,沒有具體的結(jié)構(gòu);而賬戶除了名稱之外,還具有一定的結(jié)構(gòu),能夠連續(xù)、系統(tǒng)地記錄和反映會計要素的增減變化及其結(jié)果,因此,賬戶比會計科目有更豐富的內(nèi)涵。會計科目只解決了核算什么內(nèi)容的問題,而賬戶還解決了如何進(jìn)行具體核算的問題。第3題:請指出下面是什么報表?并說明完整的該種報表還應(yīng)增加什么內(nèi)容?答:(1)是產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算表。(2)完整的產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算表還應(yīng)包括以下內(nèi)容:名稱、編號、編制的時間、金額單位、完工產(chǎn)品的件數(shù)、編制人簽字、審核人簽字、財務(wù)主管簽字等。第4題:請指出下列圖示(圖略)是哪一種賬務(wù)處理程序?并用文字說明其程序內(nèi)容。答:科目匯總表核算形式的賬務(wù)處理程序是:(1)根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證。(2)根據(jù)現(xiàn)金收、付款憑證和銀行存款收、付款憑證逐筆序時地登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。(3)根據(jù)記賬憑證及其所附的原始憑證或原始憑證匯總表逐筆登記各種明細(xì)分類賬。(4)根據(jù)記賬憑證,定期填列科目匯總表。(5)期(月)末,根據(jù)科目匯總表逐筆登記總分類賬。(6)根據(jù)記賬的具體要求,將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各種明細(xì)分類賬與對應(yīng)的總分類賬相互核對。(7)期末,根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄編制財務(wù)會計報告。第二次作業(yè)第1題、請指出下面的現(xiàn)金日記賬問題所在。年憑證摘要科目借方貸方余額月日字號11

上年結(jié)余

500

1付1提取備用金銀行存款1300

2付6付市內(nèi)交通費(fèi)管理費(fèi)用

600

14付13丁洋借差旅費(fèi)其它應(yīng)收款——丁洋

280

15收14張亮交回現(xiàn)金其它應(yīng)收款——張亮118

16付20領(lǐng)用備用金

300

16付20領(lǐng)用備用金其它應(yīng)收款——儲備科

400

20付36領(lǐng)用備用金其它應(yīng)收款——營業(yè)部

200138

24收45伍紅交回現(xiàn)金

310

29付85支付差旅費(fèi)管理費(fèi)用

70

30付90提現(xiàn)備發(fā)工資銀行存款20000

付125發(fā)放工資應(yīng)付工資

20000

本日合計

20000378

月結(jié)

2127821580378答:存在問題1．沒有本日合計。2．月結(jié)借貸合計計算有誤。3．部分欄目沒有對方科4．月結(jié)欄目沒有登記日期。5．沒有結(jié)算憑證的種類和號數(shù)。6．沒有注明記賬的年份。第2題舉例說明預(yù)付賬款業(yè)務(wù)怎樣在”應(yīng)付賬款”賬戶中核算,并指出如何填制資產(chǎn)負(fù)債表的”應(yīng)收賬款”和”預(yù)付賬款”項目。答:1．預(yù)付賬款不多的企業(yè),也可不單獨(dú)設(shè)置”預(yù)付賬款”賬戶,而將預(yù)付的款項直接記入”應(yīng)付賬款”賬戶的借方。2．”應(yīng)付賬款”明細(xì)賬戶期末如有借方余額,則為預(yù)付賬款。企業(yè)應(yīng)根據(jù)”應(yīng)收賬款”明細(xì)賬戶的期末借方余額及”預(yù)收賬款”明細(xì)賬戶的期末借方余額計算填列資產(chǎn)負(fù)債表的”應(yīng)收賬款”項目;3．根據(jù)”預(yù)付賬款”明細(xì)賬戶的期末借方余額及”應(yīng)付賬款”明細(xì)賬戶的期末借方余額計算填列資產(chǎn)負(fù)債表的”預(yù)付賬款”項目。第3題珠江公司是珠江集團(tuán)下屬的子公司,主營業(yè)務(wù)是制造、銷售力能空調(diào)機(jī)。集團(tuán)公司對珠江公司派出了檢查組進(jìn)行財務(wù)檢查,檢查組對珠江公司的商品銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制進(jìn)行了專題調(diào)查,抽查了有關(guān)憑證、賬簿等會計資料。其中,檢查組對”發(fā)貨單”進(jìn)行調(diào)查的有關(guān)情況如下:⑴檢查組對倉庫留存的發(fā)貨單第2聯(lián)”倉庫發(fā)貨聯(lián)”進(jìn)行了檢查,并與倉庫根據(jù)第2聯(lián)登記的商品保管明細(xì)賬的發(fā)貨數(shù)量進(jìn)行了核對,證實(shí)賬單核對相符。將倉庫的發(fā)貨數(shù)量與銷售部門統(tǒng)計的銷售數(shù)量核對時,發(fā)現(xiàn)二者存在誤差;會計部門根據(jù)會計核算使用的發(fā)貨單第3聯(lián)計算的銷售數(shù)量與倉庫計算的數(shù)量相同。倉庫保管員聲稱,每筆發(fā)貨均以銷售部門事先開具的發(fā)貨單為依據(jù)。但檢查組發(fā)現(xiàn)有兩筆業(yè)務(wù)存在疑問,這兩筆業(yè)務(wù)在商品保管明細(xì)賬登記的發(fā)貨日期比發(fā)貨單的開出日期早了兩天。⑵檢查組發(fā)現(xiàn)只有會計部門與倉庫堅持進(jìn)行”發(fā)貨單”第3聯(lián)和第2聯(lián)的定期核對工作。檢查組將銷售部門開出發(fā)貨單時留存的第1聯(lián)”存根”與第6聯(lián)”貨物放行聯(lián)”進(jìn)行了核對,發(fā)貨單第6聯(lián)”貨物放行聯(lián)”是公司大門口的保安在貨物放行時收到并保存的。檢查發(fā)現(xiàn):有兩張”貨物放行聯(lián)”沒有編號,與第1聯(lián)”存根”核對時沒有發(fā)現(xiàn)與之對應(yīng)的”存根”,檢查組認(rèn)為可能存在重大問題,并將此事做了記錄。有7張用汽車提貨的”貨物放行聯(lián)”上,保安沒有按公司規(guī)定登記車牌號碼;有一張”貨物放行聯(lián)”上沒有加蓋銷售部門的印章(已與”存根”核對無誤),按規(guī)定在這種情況下,保安不應(yīng)放行。發(fā)貨單第4、5聯(lián)分別交運(yùn)輸部門和客戶,檢查組沒有對其進(jìn)行核對。要求:⑴指出珠江公司與”發(fā)貨單”有關(guān)的內(nèi)部控制制度在授權(quán)批準(zhǔn)、內(nèi)部核查程序、憑證記錄及其預(yù)先編號等方面存在的漏洞或缺陷,并分析其危害;⑵根據(jù)上述資料,說明”發(fā)貨單”的憑證流轉(zhuǎn)程序,各聯(lián)式的用途及其相互核對關(guān)系⑶為使公司的內(nèi)部控制制度得到有效地執(zhí)行,應(yīng)對哪些人員進(jìn)行哪些方面的教育。答:⑴從上述資料能夠看出,與發(fā)貨單有關(guān)的內(nèi)部控制制度在授權(quán)批準(zhǔn)控制、內(nèi)部核查程序控制、憑證記錄控制等方面存在漏洞和缺陷:在授權(quán)批準(zhǔn)控制方面,從倉庫的記錄來看,客觀上存在倉庫沒有經(jīng)過銷售部門事先批準(zhǔn)擅自發(fā)貨的情況;這種錯誤做法可能會導(dǎo)致公司資產(chǎn)方面的損失。在內(nèi)部核查程序上,除會計部門與倉庫堅持進(jìn)行第3聯(lián)和第2聯(lián)的定期核對外,其它的核對沒有進(jìn)行,倉庫的發(fā)貨數(shù)量與銷售部門的銷售數(shù)量明顯缺乏核對;第6聯(lián)”貨物放行聯(lián)”沒有定期與第1聯(lián)和第2聯(lián)進(jìn)行核對;保安對不合規(guī)定的發(fā)出貨物(未蓋章的)放行,沒有履行核查的職責(zé);沒有編號的發(fā)貨單說明沒有對開具的發(fā)貨單進(jìn)行審核的制度。沒有建立嚴(yán)格的內(nèi)部核查程序,某些崗位的工作人員就可能利用管理上的漏洞進(jìn)行違法、違紀(jì)活動,就會損害公司資產(chǎn)的安全性。在憑證記錄及其預(yù)先編號上存在問題,沒有對第6聯(lián)”貨物放行聯(lián)”蓋章的情況反映出發(fā)貨單記錄不完整;保安沒有按規(guī)定登記車牌號碼,也屬于記錄不完整,這樣就沒有留下日后核正確線索;沒有預(yù)先編號的憑證說明,很可能存在銷售人員內(nèi)外勾結(jié),盜賣商品的嚴(yán)重事件。⑵由銷售部門開出”發(fā)貨單”,一式6聯(lián),第1聯(lián)”存根”由銷售部門留存?zhèn)洳?并作為統(tǒng)計銷售量的依據(jù);第2聯(lián)”發(fā)貨聯(lián)”交倉庫,由倉庫據(jù)以發(fā)貨,并登記商品保管明細(xì)賬;第3聯(lián)交會計部門進(jìn)行會計核算,據(jù)以登記有關(guān)賬簿;第4聯(lián)交運(yùn)輸部門作為發(fā)運(yùn)憑證;第5聯(lián)交客戶;第6聯(lián)交門衛(wèi),據(jù)以對貨物放行。應(yīng)建立發(fā)貨單的相互核對制度,進(jìn)行定期核對。包括:第1聯(lián)與第2、3、6聯(lián)的核對;第2聯(lián)與第3、6聯(lián)的核對。⑶從上述資料能夠看出,公司的內(nèi)部控制制度在執(zhí)行過程中,倉庫保管員、開具發(fā)貨單的銷售業(yè)務(wù)員、保安沒有嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度。應(yīng)要求倉庫保管員嚴(yán)格按經(jīng)過批準(zhǔn)的發(fā)貨單發(fā)貨,開具發(fā)貨單的銷售業(yè)務(wù)員必須對發(fā)貨單進(jìn)行編號,各項內(nèi)容的記錄應(yīng)全面、完整,保安應(yīng)根據(jù)合格的”貨物放行聯(lián)”放行,并登記車輛號牌。銷售部門經(jīng)理應(yīng)在部門內(nèi)部建立對開具的發(fā)貨單進(jìn)行審核的制度。作業(yè)三、3.現(xiàn)有一家成立不久的企業(yè),最近固定資產(chǎn)購建業(yè)務(wù)較多.請為該企業(yè)設(shè)計一套固定資產(chǎn)核算所需的帳戶,并對這些帳戶的核算用途作簡要說明.答1)”固定資產(chǎn)”帳戶.凡符合固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)均經(jīng)過本帳戶核算,本帳戶只核算固定資產(chǎn)的原值.企業(yè)應(yīng)按”固定資產(chǎn)登記簿”和”固定資產(chǎn)卡片”設(shè)置的固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)帳.經(jīng)營租入的固定資產(chǎn),應(yīng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記,不在本帳戶核算.(2)”在建工程”帳戶.凡為建造或修理固定資產(chǎn)而進(jìn)行的各項建筑和安裝工程,包括固定資產(chǎn)新建工程、改擴(kuò)建工程、大修理工程、購入需安裝的固定資產(chǎn)安裝工程等發(fā)生的實(shí)際支出,以及改擴(kuò)建工程等轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)凈值,均經(jīng)過本帳戶核算.本帳戶應(yīng)按工程物資的類別、品種設(shè)置明細(xì)賬.(3)”工程物資”帳戶設(shè)置.本帳戶用于核算企業(yè)庫存的用于建造或修理固定資產(chǎn)工程項目的各項物資的實(shí)際成本.本帳戶應(yīng)按工程物資的類別、品種設(shè)置明細(xì)賬.(4)”累計折舊”帳戶設(shè)置.為提供固定資產(chǎn)的原值信息,固定資產(chǎn)損耗的價值不直接沖減固定資產(chǎn)帳戶,而經(jīng)過本帳戶來專門核算,它是”固定資產(chǎn)”帳戶的備抵帳戶.本帳戶只進(jìn)行總分類核算,不進(jìn)行明細(xì)分類核算.需要查明某項固定資產(chǎn)的已提折舊,能夠根據(jù)固定資產(chǎn)卡片上所記載的該項固定資產(chǎn)原價、折舊率和實(shí)際使用年限等資料進(jìn)行計算.(5)”固定資產(chǎn)清理”帳戶.因出售、轉(zhuǎn)讓、報廢、毀損及對外捐贈而進(jìn)行的固定資產(chǎn)處理,包括清理的固定資產(chǎn)凈值及其清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入等,均經(jīng)過本帳戶核算.本帳戶應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)帳.(6)”固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”帳戶.它核算企業(yè)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的提取、恢復(fù)等情況.該帳戶是固定資產(chǎn)凈值的備抵帳戶.(7)”在建工程減值準(zhǔn)備”帳戶.它核算企業(yè)在建工程減值準(zhǔn)備的提取、恢復(fù)等情況.該帳戶是”在建工程”帳戶的備抵帳戶.

作業(yè)四

1.請分別設(shè)計一張短期借款明細(xì)表和長期借款明細(xì)表?

2.長江股份有限公司實(shí)現(xiàn)凈利潤3000萬元.該公司董事會提出如下利潤分配方案:

提取法定盈余公積300萬元

提取法定公益金300萬元

分配現(xiàn)金股利1000萬元

分配股票股利(分配1000萬股,每股面1元)1000萬元

試對董事會提出的議案進(jìn)行帳務(wù)處理.

(數(shù)字和題目不一樣,記得改呀)

答:對董事會提出的議案進(jìn)行的帳務(wù)處理如下:

借:利潤分配—提取法定盈余公積300

—提取法定公益金300

—應(yīng)付普通股股利1000

貸:盈余公積—法定盈余公積300

—法定公益金300

應(yīng)付股利1000

3.試為某