高級會計師之高級會計實務題庫與答案A4可打印

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大題（共20題）一、甲科研所是一家中央級事業(yè)單位，2018年預算控制限額為：基本支出8000萬元，其中，人員經(jīng)費3500萬元、日常公用經(jīng)費4500萬元；財務處在編報2018年“二上”預算時，認為本單位人員經(jīng)費標準偏低，在下達的基本支出預算控制限額內(nèi)對支出構(gòu)成比例進行了調(diào)整，即在預算草案中確定科研所本級人員經(jīng)費預算4000萬元、日常公用經(jīng)費預算4000萬元。要求：判斷上述處理是否正確?！敬鸢浮看速Y料中，財務處的處理不正確，預算單位在編制基本支出預算時，人員經(jīng)費和日常公用經(jīng)費之間不得自主調(diào)整。不過，甲科研所的財政部門可以在人員經(jīng)費和日常公用經(jīng)費各自的支出經(jīng)濟分類、款級科目之間進行必要的調(diào)劑，如可以減少會議費，增加差旅費等。二、甲農(nóng)機廠主要制造不同型號的拖拉機和農(nóng)用三輪車。該廠的分廠有5個，制造環(huán)節(jié)較多，成本核算的工作量比較大。會計資料顯示制造費用是直接人工費用的兩倍多，與原材料成本比例大致相同。兩種產(chǎn)品的質(zhì)量水平同比下降，本年已經(jīng)產(chǎn)生了近500萬元的質(zhì)量成本。財務總監(jiān)認為公司產(chǎn)品成本控制需要加強，因此便提議召開成本分析會。參會人員發(fā)言如下：生產(chǎn)部長說：“我廠每個分廠負責不同型號的產(chǎn)品制造，每種型號的產(chǎn)品都需要不同的模具進行制造，因此模具制造成本很高。建議重新設計產(chǎn)品，考慮模具的通用性，減少零件種類數(shù)，從而降低模具制造作業(yè)的資源消耗?！辫T造分廠廠長說：“我廠的化鐵作業(yè)化出一噸鐵水的焦炭用量比行業(yè)平均水平高出30%，增加了成本。通過逐項排查與分析發(fā)現(xiàn)，造成焦炭用量偏高的原因是通風口設計不合理，為此我廠需要進行技術(shù)改造降低不合理資源消耗。”第一分廠廠長說：“我們聘請了專家對我廠的作業(yè)進行分析，專家發(fā)現(xiàn)我廠生產(chǎn)協(xié)調(diào)、檢測、修理和運輸這四個作業(yè)不增加顧客價值。建議我們想辦法消除這四項作業(yè)。”運輸部長說：“我廠運輸作業(yè)任務較重，申清購買一臺新運輸設備。但是專家意見是不購買新設備，將分散在各分廠的運輸設備集中在一起作為一個作業(yè)管理，將運輸設備集中管理后，提高了利用率，靈活性增強。運輸設備管理作業(yè)消耗的資源將來會有所下降?！辈少彶拷?jīng)理說：“今年我們嚴格物資采購的控制，不但盡量做到貨比三家，而且通過要求供應商壓價來降低采購價格，原材料采購成本總體降低了500多萬元。但是卻造成了供貨期間延長的情況。由于我廠檢測力量薄弱，加之供應商發(fā)貨后由于生產(chǎn)線繼續(xù)使用，因此對零件質(zhì)量的控制不嚴格，導致了一定的質(zhì)量事故?！币螅哼\輸部長是否應該采納專家的意見？【答案】應該。因為運輸作業(yè)的集中降低了成本，集中了資源，可以避免新設備的投資和運行成本。三、2005年方舟科技公司欲投資建設一個專門生產(chǎn)教學用筆記本電腦的生產(chǎn)線，預計生產(chǎn)壽命為5年，2003年曾為建設該項目聘請相關(guān)咨詢機構(gòu)進行項目可行性論證花費80萬元。該項目的初始投資額有關(guān)的銷售、成本的各項假設如下：1.購置機器設備等固定資產(chǎn)投資1000萬元（包括運輸、安裝和稅金等全部成本），固定資產(chǎn)折舊按10年計提，預計屆時無殘值；第五年估計機器設備的市場價值為600萬元。2.項目投資后，營運資本投入為下一年銷售收入的5%。3.銷售數(shù)量、單價、成本數(shù)據(jù)：（1）第一年的銷售量預計為5000臺，第二年、第三年每年的銷售量增加30%；第四年停止增長；（2）第一年的銷售單價為6000元/臺，以后每年單價下降10%；（3）第一年單臺設備的變動成本為4800元，以后各年單位變動成本逐年下降13%；（4）固定成本第一年為300萬元，以后各年增長8%；變動成本和固定成本包含了企業(yè)所有的成本費用，即折舊費、利息、攤銷等已包含在其中。4.每年末支付利息費用12萬元。5.稅率為25%。6.公司加權(quán)平均資本成本為10%?！敬鸢浮砍跏纪顿Y額：固定資產(chǎn)投資1000萬元，營運資本墊支5000×6000×5%=150（萬元）第一年：固定資產(chǎn)折舊=10000000/10=1000000（元）銷售收入=5000×6000=30000000（元）付現(xiàn)經(jīng)營成本=5000×4800+（3000000-1000000-120000）=25880000（元）所得稅=（30000000-25880000-1000000）×25%=780000（元）營業(yè)現(xiàn)金流量=30000000-25880000-780000=3340000（元）現(xiàn)金凈流量=3340000-[5000×（1+30%）×6000×（1-10%）×5%-1500000]=3340000-255000=3085000（元）≈3340000-260000=3080000（教材數(shù)據(jù)）或：墊支營運資本=5000×（1+30%）×6000×（1-10%）×5%=1755000（元）≈1760000（教材數(shù)據(jù)）現(xiàn)金凈流量：3340000-（1760000-1500000）≈3080000（元）（教材數(shù)據(jù)）稅前利潤（銷售現(xiàn)金流入）=6000×5000-4800×5000-3000000=3000000（元）稅后經(jīng)營利潤=（3000000+120000）×（1-25%）=2340000（元）營業(yè)現(xiàn)金流量=2340000+1000000=3340000（元）現(xiàn)金流量=3340000-（1760000-1500000）=3340000-260000=3080000（元）四、強華有限公司專業(yè)生產(chǎn)都市風尚套裝沙發(fā)，近幾年來，公司業(yè)務迅猛發(fā)展，逐漸成為業(yè)內(nèi)知名企業(yè)。最近一個營業(yè)周期，公司業(yè)績欠佳，管理層經(jīng)過市場調(diào)研，發(fā)現(xiàn)別的都市風尚套裝沙發(fā)企業(yè)的產(chǎn)品價格較自己低，但主要材料、人工工資、動力費等，與本公司處于同一種水平，而如果按競爭企業(yè)的價格銷售，企業(yè)就會發(fā)生虧損。管理層意識到，本企業(yè)的成本管理出了問題。為此，公司聘請創(chuàng)佳企業(yè)管理咨詢公司(TheAchievementsoftheBestConsulting，ABC)現(xiàn)場診斷和分析，并提出了如下情形：1.項目組首先調(diào)查了公司的采購、生產(chǎn)、銷售的全流程，將企業(yè)的各項作業(yè)分為增值作業(yè)和非增值作業(yè)。經(jīng)查，增值作業(yè)的比重為72%，非增值作業(yè)的比重為28%，項目組認為，企業(yè)應將成本控制的重點放在非增值作業(yè)上。而公司成本會計劉士杰則認為，增值作業(yè)的比重大，而且可調(diào)控、操作的空間大，將成本控制的重點放在增值作業(yè)上才有意義。2.經(jīng)過調(diào)查，項目組認為，企業(yè)的資源消耗并非都是合理、有效的，應該提高資源的有效性，為此，項目組認為有必要對本企業(yè)進行資源動因分析。特請成本會計劉士杰幫助設計套資源動因分析程序。3.在進行資源動因分析的同時，項目組也進行了作業(yè)動因分析，認為企業(yè)原來對增值作業(yè)、非增值作業(yè)的劃分存在不正確之處，提出將企業(yè)原來劃定的增值作業(yè)、非增值作業(yè)進行重新認定，并提出了增值作業(yè)應該滿足的三大條件。4.通過上述系列的分析，項目組向公司提出了改進作業(yè)的五個方法，圓滿地幫助企業(yè)解決了問題。要求：項目組提出的增值作業(yè)應該滿足的三大條件分別是什么？【答案】一般來說，增值作業(yè)必須同時滿足以下條件：①該作業(yè)的功能是明確的；②該作業(yè)能為最終產(chǎn)品或勞務提供價值；③該作業(yè)在企業(yè)的整個作業(yè)鏈中是必需的，不能隨意去掉、合并或被替代。五、強華有限公司專業(yè)生產(chǎn)都市風尚套裝沙發(fā)，近幾年來，公司業(yè)務迅猛發(fā)展，逐漸成為業(yè)內(nèi)知名企業(yè)。最近一個營業(yè)周期，公司業(yè)績欠佳，管理層經(jīng)過市場調(diào)研，發(fā)現(xiàn)別的都市風尚套裝沙發(fā)企業(yè)的產(chǎn)品價格較自己低，但主要材料、人工工資、動力費等，與本公司處于同一種水平，而如果按競爭企業(yè)的價格銷售，企業(yè)就會發(fā)生虧損。管理層意識到，本企業(yè)的成本管理出了問題。為此，公司聘請創(chuàng)佳企業(yè)管理咨詢公司(TheAchievementsoftheBestConsulting，ABC)現(xiàn)場診斷和分析，并提出了如下情形：1.項目組首先調(diào)查了公司的采購、生產(chǎn)、銷售的全流程，將企業(yè)的各項作業(yè)分為增值作業(yè)和非增值作業(yè)。經(jīng)查，增值作業(yè)的比重為72%，非增值作業(yè)的比重為28%，項目組認為，企業(yè)應將成本控制的重點放在非增值作業(yè)上。而公司成本會計劉士杰則認為，增值作業(yè)的比重大，而且可調(diào)控、操作的空間大，將成本控制的重點放在增值作業(yè)上才有意義。2.經(jīng)過調(diào)查，項目組認為，企業(yè)的資源消耗并非都是合理、有效的，應該提高資源的有效性，為此，項目組認為有必要對本企業(yè)進行資源動因分析。特請成本會計劉士杰幫助設計套資源動因分析程序。3.在進行資源動因分析的同時，項目組也進行了作業(yè)動因分析，認為企業(yè)原來對增值作業(yè)、非增值作業(yè)的劃分存在不正確之處，提出將企業(yè)原來劃定的增值作業(yè)、非增值作業(yè)進行重新認定，并提出了增值作業(yè)應該滿足的三大條件。4.通過上述系列的分析，項目組向公司提出了改進作業(yè)的五個方法，圓滿地幫助企業(yè)解決了問題。要求：請分析情形1中哪種觀點正確？【答案】項目組的說法正確。作業(yè)分為增值作業(yè)和非增值作業(yè)，增值作業(yè)的功能是明確的，能為最終產(chǎn)品或勞務提供價值，而且增值作業(yè)在企業(yè)的整個作業(yè)鏈中是必需的，不能隨意去掉、合并或被替代。比如，在制造企業(yè)中，采購訂單的獲取、在產(chǎn)品的加工以及完工產(chǎn)品的包裝均屬于增值作業(yè)。而非增值作業(yè)是并非企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所必須的，不能為顧客帶來價值的作業(yè)。比如，倉儲、搬運、檢驗以及供產(chǎn)銷中任一環(huán)節(jié)的等待、延誤等，都是非增值作業(yè)。由于非增值作業(yè)是并非企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所必須的，因此非增值作業(yè)是企業(yè)作業(yè)成本控制的重點。六、甲單位為一家省級事業(yè)單位(研究所)，按其所在省財政部門的要求，執(zhí)行中央級事業(yè)單位部門預算管理和國有資產(chǎn)管理等相關(guān)規(guī)定，執(zhí)行《事業(yè)單位會計制度》。2017年9月20日，甲單位新任總會計師謝某召集由財務處、資產(chǎn)管理處負責人及相關(guān)人員參加的工作會議，了解到以下情況：(1)內(nèi)部控制執(zhí)行情況：①貨幣資金控制措施：財務專用章由專人保管，分管財務的處長個人印章由其授權(quán)的綜合科科長李某保管；對重要的貨幣資金支付業(yè)務實行集體決策；銀行存款余額調(diào)節(jié)表由出納員王某負責定期編制。②實物資產(chǎn)控制措施：設備采購由采購部門確定需要量并提出設備購置申請書；采購的設備到貨后，由設備管理部門組織驗收；設備驗收合格后，由采購部門開具付款通知書，交財務部門辦理付款手續(xù)。(2)關(guān)于2017年預算執(zhí)行及重大事項的會計處理：③5月，甲單位根據(jù)批準的辦公樓擴建項目支出預算(超出政府采購限額標準，但不屬于集中采購目錄范圍)，分管領(lǐng)導決定直接委托某建筑安裝工程公司承接該擴建工程。④對一個在公開招標過程中因?qū)φ袠宋募鲗嵸|(zhì)性響應的供應商不足3家而導致廢標項目的處理，會議建議為了加快預算執(zhí)行進度，將招標方法變更為競爭性談判，并責成采購部門馬上實施。(3)關(guān)于2018年預算編制：⑤甲單位擬申請財政專項資金，于2018年購置一臺大型設備，購置費預算1000萬元。財務處建議將該項支出列入2018年度預算草案，并在向上級主管部門報送預算草案及項目申報文本時一并遞交資產(chǎn)購置申請。⑥2018年，甲單位提取修購基金預算550萬元。財務處建議按支出功能分類科目，列入“科學技術(shù)支出”類；按支出經(jīng)濟分類科目，列入“資本性支出(各單位安排的)”類。要求：根據(jù)國家部門預算管理、政府采購、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制等相關(guān)規(guī)定：逐項判斷甲單位對事項③至⑥的處理是否正確。如不正確，說明理由或指出正確的會計處理?！敬鸢浮恐痦椗袛嗉讍挝粚κ马棦壑立薜奶幚硎欠裾_。如不正確，說明理由或指出正確的會計處理。(1)事項③處理不正確。理由：該擴建工程不符合采用單一來源方式進行政府采購的條件，不能由甲單位直接聯(lián)系確定承建商。(2)事項④中的處理不正確。理由：廢標后，除采購任務取消的情形外，應重新組織招標；需采取其他方式采購的，應在采購活動開始前獲得設區(qū)的市、自治州以上人民政府采購監(jiān)督管理部門或者政府有關(guān)部門批準。(3)事項⑤的處理建議不正確。理由：購置有規(guī)定配備標準或限額以上資產(chǎn)的，應先報經(jīng)財政部門審批同意后，才能將資產(chǎn)購置項目列入年度部門預算，并在進行項目申報時一并報送資產(chǎn)購置批復文件。(4)事項⑥中，有關(guān)支出功能分類的建議正確，有關(guān)支出經(jīng)濟分類的建議不正確。正確分類：按支出經(jīng)濟分類科目，應列入“商品和服務支出”類。七、甲單位為一家省級事業(yè)單位，自2019年1月1日起執(zhí)行政府會計準則制度，并按其所在省財政廳要求執(zhí)行中央級事業(yè)單位部門預算管理規(guī)定。2019年年初，甲單位財務處組織了一次政府會計實務專題培訓。在培訓開始前，財務處要求全體學員結(jié)合本崗位工作提出需要討論的業(yè)務及相應的處理建議。部分學員提交的業(yè)務內(nèi)容及相應建議摘錄如下：（1）陳某：本單位經(jīng)批準對因地震導致樓體嚴重受損的辦公樓進行改建，并且改建完成后可延長辦公樓使用年限。與施工方的合同約定，工程款按工程進度結(jié)算，在滿足付款條件時施工方開具發(fā)票，甲單位當即足額支付。據(jù)此，本單位收到發(fā)票并支付工程款時，建議在財務會計中計入當期費用，在預算會計中計入當期預算支出。（2）劉某：本單位因故將與聘期尚未屆滿的王某解除勞動關(guān)系。經(jīng)雙方協(xié)商，本單位需支付給王某一定數(shù)額的補償款。根據(jù)本單位內(nèi)部控制制度規(guī)定，因解除勞動關(guān)系給予的補償金額需報經(jīng)單位領(lǐng)導班子集體研究決定。據(jù)此，解除與王某勞動關(guān)系的補償金額報經(jīng)批準時，建議在財務會計中計入當期費用，在預算會計中計入當期預算支出。（3）趙某：上級主管部門擬下發(fā)通知，要求本單位將已上報為財政撥款結(jié)余的財政資金，自接到通知之日起10個工作日內(nèi)予以上繳，由上級主管部門統(tǒng)籌安排。據(jù)此，本單位接到通知并上繳資金時，建議在財務會計中減少凈資產(chǎn)，在預算會計中減少預算結(jié)余。假定不考慮其他因素。要求：根據(jù)政府會計準則制度有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：（1）分別判斷事項（1）建議中財務會計、預算會計的處理是否正確；如不正確，說明理由。（2）分別判斷事項（2）建議中財務會計、預算會計的處理是否正確；如不正確，說明理由。（3）分別判斷事項（3）建議中財務會計、預算會計的處理是否正確；如不正確，說明理由?！敬鸢浮浚?）事項（1）的建議中財務會計的處理不正確，預算會計的處理正確。理由：在財務會計中確認為資產(chǎn)?；颍涸谪攧諘嬛杏嬋朐诮üこ??；颍涸谪攧諘嬛杏嬋牍潭ㄙY產(chǎn)成本。或：在財務會計中予以資本化。（2）事項（2）的建議中財務會計的處理正確，預算會計的處理不正確。理由：在預算會計中不需做相關(guān)會計處理。（3）事項（3）的建議中財務會計的處理正確，預算會計的處理正確。八、甲公司為深交所主板制造類國有控股上市公司，A會計師事務所接受委托為其出具2018年度財務報表審計報告，注冊會計師在現(xiàn)場審計中關(guān)注到如下經(jīng)濟業(yè)務事項及其會計處理：(1)甲公司于2018年7月6日用閑置資金購入股票600萬元，目的是賺取價差。9月30日該股票收盤價為560萬元，12月31日該股票收盤價為550萬元。甲公司對該股票進行了如下會計處理：①7月6日，購入股票時將其分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，初始入賬金額為600萬元。②9月30日，將公允價值下降40萬元計入了當期損益。(2)甲公司為生產(chǎn)滌綸工業(yè)絲、燈箱廣告材料企業(yè)，生產(chǎn)中需要大量精對苯二甲酸作為原材料。原材料價格波動將對公司經(jīng)營產(chǎn)生較大影響，為穩(wěn)定公司經(jīng)營，規(guī)避原材料價格上漲帶來不利影響，甲公司決定利用境內(nèi)期貨市場開展套期保值。在套期保值業(yè)務中，甲公司采取了如下做法：①堅持“種類相同或相關(guān)、數(shù)量相等或相當、交易方向相反、月份相同或相近”的原則，將現(xiàn)貨與期貨相掛鉤。②為規(guī)避原材料價格上漲，采用買入套期保值方式，在2018年擬投入自有資金5000萬元作為期貨保值金。③5月10日，甲公司從期貨交易所購入精對苯二甲酸期貨，將其指定為10月份預期購入該原材料的套期，甲公司在進行會計處理時，將其劃分為公允價值套期。④從5月購入期貨至9月末，該期貨合約產(chǎn)生利得280萬元，甲公司將其計入了當期損益。⑤10月份，精對苯二甲酸價格有所上漲，甲公司購入了原材料并于當月生產(chǎn)出產(chǎn)品實現(xiàn)了對外銷售；同時甲公司將期貨賣出平倉，實現(xiàn)的收益計入了當期損益。(3)甲公司為了調(diào)動企業(yè)員工的積極性，決定進行股權(quán)激勵，有關(guān)情況如下：①鑒于企業(yè)已進入成熟期，決定采用限制性股票作為股權(quán)激勵方式?！敬鸢浮竣僬_。②不正確。理由：股權(quán)激勵對象可以包括上市公司的董事、高級管理人員、核心技術(shù)(業(yè)務)人員，以及公司認為應當激勵的其他員工，但不應包括獨立董事，上市公司監(jiān)事也不得成為股權(quán)激勵對象。③正確。④正確。⑤不正確。理由：按照公司法人治理結(jié)構(gòu)要求，上市公司的股權(quán)激勵計劃草案由董事會下設的薪酬和考核委員會擬定，之后提交董事會和股東大會審議批準。對于國有控股上市公司還需要遵循證券監(jiān)督部門、國有資產(chǎn)管理部門、財政部門等的相關(guān)規(guī)定。⑥不正確。理由：甲公司除了應按照收到的股款，增加銀行存款24000萬元，增加股本3000萬元、增加資本公積(股本溢價)21000萬元外，還應就回購義務確認為負債，增加庫存股24000萬元，增加其他應付款(限制性股票回購義務)24000萬元。⑦不正確。理由：對于權(quán)益結(jié)算的股份支付，應在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負債表日，以對可行權(quán)權(quán)益工具數(shù)量的最佳估計為基礎(chǔ)，按照權(quán)益工具在授予日的公允價值，將當期取得的服務計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期費用，同時計入資本公積。九、甲公司是我國一家大型控股集團公司（以下簡稱“集團公司”），主要經(jīng)營PC、IT、房地產(chǎn)業(yè)務等。隨著集團公司的發(fā)展和壯大，資金管理上的問題逐漸暴露。集團成員單位都是獨立的法人實體，每個下屬企業(yè)均多頭開戶，導致銀行存款過于分散無法形成規(guī)模，影響整個集團的貸款力度。雖然集團公司在資金管理上實行收支兩條線，有嚴格的資金支出審批制度，且下屬公司每天都向母公司上報資金頭寸，但母公司很難具體掌握子公司的現(xiàn)金流量，對集團資金的控制力度嚴重不足。為改善集團公司的資金管理，2015年6月5日，集團公司總部召開了由總經(jīng)理、各職能經(jīng)理參加的“集團公司資金管理”研討會，部分人員的發(fā)言要點如下：總經(jīng)理：隨著公司的不斷發(fā)展，資金中心管理頭寸的資金管理方式已經(jīng)不能滿足發(fā)展的需要，必須適應經(jīng)濟發(fā)展要求，成立財務公司，實現(xiàn)集團資金的集中管理，充分發(fā)揮財務公司在資金管理運作、籌集分配及資源整合上的優(yōu)勢，為集團公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動創(chuàng)造優(yōu)良的資金環(huán)境。人力資源部經(jīng)理：財務公司作為企業(yè)內(nèi)部的非銀行金融機構(gòu)，資金的管理面臨諸多不可預見的風險，其運作需要既懂得金融業(yè)運作，又懂得財務管理和計算機操作應用的高素質(zhì)金融管理人才。公司要注重人才的培養(yǎng)，不僅從企業(yè)外部招聘優(yōu)秀的管理人才，更要注重集團內(nèi)部管理的梯隊建設。財務部經(jīng)理：我同意總經(jīng)理的觀點，在集團公司內(nèi)部成立財務公司是非常有必要的。設立財務公司的最低注冊資本為8000萬元人民幣，可以由集團內(nèi)部各個單位出資設立，以“融通內(nèi)外資源、助推集團戰(zhàn)略”為經(jīng)營理念，積極開展金融產(chǎn)品創(chuàng)新，推動集團產(chǎn)業(yè)鏈的擴張。假定不考慮其他因素。<1>?、根據(jù)資料，判斷甲集團公司采取的企業(yè)總體戰(zhàn)略類型（可細分）。<2>?、根據(jù)總經(jīng)理的發(fā)言，指出甲集團公司資金集中管理的模式，并說明理由。<3>?、根據(jù)人力資源部經(jīng)理的發(fā)言，指出財務公司作為非銀行金融機構(gòu)的風險來源。<4>?、判斷財務部經(jīng)理的是否存在不當之處；如存在不當之處，請說明理由。【答案】1.成長型戰(zhàn)略-多元化戰(zhàn)略-不相關(guān)多元化戰(zhàn)略。（2分）2.甲集團公司資金集中管理的模式是財務公司模式。（1分）理由：財務公司是企業(yè)集團內(nèi)部經(jīng)營部分銀行業(yè)務的非銀行金融機構(gòu)。隨著公司的不斷發(fā)展，資金中心管理頭寸的管理方式已經(jīng)不能滿足發(fā)展的需要，為了實現(xiàn)集團資金的集中管理，應該成立財務公司。（2分）3.財務公司作為非銀行金融機構(gòu)，其風險主要來自于以下方面：（1）戰(zhàn)略風險。（0.5分）（2）信用風險。（0.5分）（3）市場風險。（0.5分）（4）操作風險。（0.5分）4.財務部經(jīng)理的觀點存在不當之處。（1分）理由：設立財務公司的注冊資本金最低為1億元人民幣，而不是8000萬元人民幣。（2分）一十、情形1：位于北京市的藍天信息科技有限公司(以下簡稱“北京藍天”)是一家研發(fā)、生產(chǎn)和銷售通信技術(shù)系統(tǒng)的公司，經(jīng)營十多年來，市場持續(xù)增長。為謀求進一步發(fā)展，北京藍天將觸角拓展到成都高新科技城的眾多信息行業(yè)的潛質(zhì)獨角獸企業(yè)。2016年1月1日，北京藍天公司以1000萬元投資于成都電科信息有限公司(以下簡稱“成都電科”)，持股比例為10%。當日成都電科可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為10000萬元，公允價值與賬面價值相等。情形2：2017年12月31日，上述北京藍天以8000元從成都電科之其他股東處購買了成都電科40%的股權(quán)，從而開始能夠?qū)Τ啥茧娍茖嵤┛刂啤?017年12月31日，成都電科可辨認凈資產(chǎn)公允價值為12000萬元。假定不考慮其他因素。情形3：假如北京藍天為加強流動性管理持有某短期債券組合。當組合中的某只債券到期時，回收的金額再投資另外的短期債券，以使利息最大化且確保能夠取得預算內(nèi)經(jīng)營或資本支出對資金的需要。如果需要發(fā)生預算外支出(如因應市場變化而發(fā)生的企業(yè)并購，或遵從政府監(jiān)管部門臨時出臺的政策)，則可在短期債券到期前處置。該企業(yè)CFO對此業(yè)務歸類以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。情形4：假如北京藍天持有一項具有較高信用質(zhì)量(比如AAA級)的債券投資組合，其預期將收取該債券組合相應的合同現(xiàn)金流量。但是，按照乙公司既定的對外投資管理政策，如果該債券組合中的某債券的評級跌至特定水平(比如B級)以下且公允價值跌至面值70%以下，乙公司就應通過出售處置該債券。該企業(yè)CFO對此業(yè)務歸類以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。情形5：假如北京藍天因?qū)ν赓d銷商品擁有一組應收賬款。該組應收賬款的各項應收賬款的信用期限均設定為60天以內(nèi)。丙公司根據(jù)各應收賬款的合同現(xiàn)金流量收取現(xiàn)金，且不打算提前處置該組應收賬款。該企業(yè)CFO對此業(yè)務歸類以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。情形6：假如北京藍天持有金融資產(chǎn)的目的是為了滿足每日流動性需要。在實際操作時，因應市場變化，導致頻繁的金融資產(chǎn)出售且相關(guān)金額較大。此外，由于很少能夠準確地預測每日流動性需求，預期此類業(yè)務操作會持續(xù)下去。該企業(yè)CFO對此業(yè)務歸類攤余成本計量的金融資產(chǎn)。要求：根據(jù)上述情形5，請依據(jù)《企業(yè)會計準則22號——金融工具確認和計量》，分析判斷上述處理是不是符合準則規(guī)定？如不符合，請指出應該分類進入哪一類？【答案】錯誤。應該歸類為攤余成本計量的金融資產(chǎn)。解析參考：在此例中，丙公司的目標是收取該組應收賬款的合同現(xiàn)金流量，該組應收賬款滿足分類為以攤余成本計量金融資產(chǎn)的條件之一。一十一、甲公司為一家從事機械裝備制造的股份制集團企業(yè)。自2014年起，甲公司積極參與國家“一帶一路”建設，將“一帶一路”沿線國家作為境外業(yè)務拓展的重點，為更有效地管理境外經(jīng)營的風險，甲公司于2016年初聘請A會計師事務所協(xié)助優(yōu)化內(nèi)部控制體系，并聘請B會計師事務提供2016年度內(nèi)部控制審計服務。假定不考慮其他因素。有關(guān)資料如下：（1）內(nèi)部控制體系優(yōu)化A會計師事務所在梳理甲公司涉及境外經(jīng)營的相關(guān)內(nèi)部控制制度及其運行情況時，發(fā)現(xiàn)下列事項：①甲公司境外發(fā)展戰(zhàn)略方案由董事會下設戰(zhàn)略委員會擬訂，經(jīng)董事會審議通過后實施。②境外子公司根據(jù)境外供應商要求，可以采用預付款方式采購原材料；預付賬款余額占應付總價款的比例，由境外子公司自行確定。2015年末的財務數(shù)據(jù)顯示，境外子公司預付賬款余額占應付總價款的比例顯著高于行業(yè)平均水平，且80%以上為跨年度預付賬款。③境外經(jīng)營中現(xiàn)金被盜可能性較高、損失金額相對較低的零售型境外子公司，可以按照規(guī)定的權(quán)限和程序在所在地采用購買保險的方式對現(xiàn)金被盜風險進行風險分擔。④甲公司可以為境外子公司提供重大擔保，經(jīng)甲公司董事會審議通過后實施；境外子公司要求變更已經(jīng)批準的擔保事項的，只需經(jīng)子公司管理層同意并報甲公司管理層備案。⑤甲公司于每年年末組織集團內(nèi)各單位（含境外子公司）對存貨進行抽查盤點，并形成書面的抽查盤點記錄。A會計師事務所根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，于2016年第一季度末為甲公司提供了內(nèi)部控制改進建議。甲公司根據(jù)A會計師事務所的建議修改了相關(guān)內(nèi)部控制制度，并要求集團內(nèi)各單位自2016年7月1日起嚴格執(zhí)行。要求：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，逐項指出資料（1）中事項①至⑤是否存在內(nèi)部控制不當之處；對存在不當之處的，分別提出改進的控制措施。A會計師事務所在梳理甲公司涉及境外經(jīng)營的相關(guān)內(nèi)部控制制度及其運行情況時，發(fā)現(xiàn)下列事項：①甲公司境外發(fā)展戰(zhàn)略方案由董事會下設戰(zhàn)略委員會擬訂，經(jīng)董事會審議通過后實施。②境外子公司根據(jù)境外供應商要求，可以采用預付款方式采購原材料；預付賬款余額占應付總價款的比例，由境外子公司自行確定。2015年末的財務數(shù)據(jù)顯示，境外子公司預付賬款余額占應付總價款的比例顯著高于行業(yè)平均水平，且80%以上為跨年度預付賬款?！敬鸢浮渴马棦俅嬖诓划斨帯８倪M措施：企業(yè)境外發(fā)展戰(zhàn)略方案經(jīng)董事會審議通過后，報經(jīng)股東（大）會批準實施。事項②存在不當之處。改進措施：企業(yè)應當加強預付賬款和定金的管理，涉及大額或長期的預付款項，應當定期進行追蹤核查，發(fā)現(xiàn)有疑問的預付款項，應當及時采取措施。事項③不存在不當之處。事項④存在不當之處。改進措施：境外子公司（被擔保人）要求變更擔保事項的，企業(yè)應當重新履行調(diào)查評估與審批程序。事項⑤存在不當之處。改進措施：企業(yè)至少應當每年年度終了對存貨開展全面盤點清查，盤點清查結(jié)果應當形成書面報告。B會計師事務所出具內(nèi)部控制審計報告時應發(fā)表“無法表示意見”的審計意見。理由：注冊會計師審計范圍受到限制，無法對內(nèi)部控制有效性發(fā)表意見。B會計師事務所對審計中發(fā)現(xiàn)的財務報告內(nèi)部控制重大缺陷須以書面形式與董事會和經(jīng)理層溝通。注冊會計師在已執(zhí)行的有效程序中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷的，應當在“無法表示意見”的審計報告中對已發(fā)現(xiàn)的重大缺陷作出詳細說明。一十二、甲公司系從事信息技術(shù)開發(fā)的高科技境內(nèi)上市公司，為拓展業(yè)務內(nèi)容，擬進行金融工具投資及股份激勵，公司組織相關(guān)管理人員進行研討，會議要點如下：（1）會議就擬實施的股權(quán)激勵計劃的標的股票來源進行了討論：因公司的上市性質(zhì)，只能通過向激勵對象發(fā)行股份的方式進行股權(quán)激勵。（2）甲公司將6月20日購入的一項以攤余成本計量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。公司財務部門認為應按照該資產(chǎn)在重分類日的公允價值計量，但該重分類導致的原金融資產(chǎn)的賬面價值與公允價值之間的差額應計入其他綜合收益，不應計入損益。（3）甲公司擬于12月10日購入X公司股票1000萬股作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，每股購入價為5元，如購入另需支付相關(guān)費用15萬元。甲公司認為購入時應按照5015萬元確認該交易性金融資產(chǎn)。（4）甲公司將收到的C公司開具的不帶息商業(yè)承兌匯票向A銀行貼現(xiàn)，取得貼現(xiàn)款1200萬元。合同約定，在票據(jù)到期日不能從C公司收到票據(jù)款時，A銀行可向甲公司追償。甲公司財務處認為應終止確認該項金融資產(chǎn)。（5）甲公司對擬實施的股票期權(quán)激勵計劃，按以下原則進行會計處理：在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負債表日，以可行權(quán)股票期權(quán)數(shù)量的最佳估計為基礎(chǔ)，按照股票期權(quán)授予日的公允價值，將當期取得的服務計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期費用，同時計入應付職工薪酬。要求：根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，判斷（1）至（5）的觀點是否存在不當之處，如存在不當之處，簡要說明理由。【答案】1.觀點（1）存在不當之處。理由：甲公司是上市公司，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，公司實施股票期權(quán)激勵計劃，標的股票來源可以通過發(fā)行股份和回購公司自己的股份兩種方式。2.觀點（2）部分表達存在不當之處。理由：企業(yè)將一項以攤余成本計量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)的，應當按照該資產(chǎn)在重分類日的公允價值進行計量。原賬面價值與公允價值之間的差額應計入當期損益。3.觀點（3）存在不當之處。理由：取得作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應計入投資收益，不應計入成本。4.觀點（4）存在不當之處。理由：附追索權(quán)方式的應收票據(jù)貼現(xiàn)，不應當終止確認該項金融資產(chǎn)，應當繼續(xù)確認所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)整體，并將收到的對價確認為一項負債。5.事項（5）存在不當之處。理由：在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負債表日，應以可行權(quán)股票期權(quán)數(shù)量的最佳估計為基礎(chǔ)，按照股票期權(quán)在授予日的公允價值，將當期取得的服務計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期費用，同時計入資本公積。一十三、甲公司是一家從事服裝設計、生產(chǎn)、銷售的公司，近年來，受到顧客個性化發(fā)展趨勢的影響，甲公司獨立自主設計的服裝廣受好評，為更進一步提升公司營業(yè)收入增長率，決定加速建立“互聯(lián)網(wǎng)+”模式，構(gòu)建“線上+線下”營銷渠道，拓寬公司銷售市場，重點推進線上營銷渠道項目（以下簡稱“項目”）建設，以鞏固公司的行業(yè)競爭地位。2019年5月，公司召開了由中高層管理人員參加的“互聯(lián)網(wǎng)+——線上營銷渠道投融資”專項論證會。部分與會人員發(fā)言要點如下：（1）總經(jīng)理：為拓寬公司營銷渠道，公司擬由線下銷售模式轉(zhuǎn)為“線上+線下”銷售模式，建立線上銷售模式。該戰(zhàn)略的實施，在拓寬營銷渠道的同時，很可能影響當前線下銷售收入，所以在轉(zhuǎn)換前、轉(zhuǎn)換中及轉(zhuǎn)換后都應有應對措施，以降低線上銷售模式對線下銷售模式的影響。（2）銷售部經(jīng)理：線上項目是公司新開發(fā)項目，應以該項目獲得的全部營業(yè)收入作為項目盈利的參考。（3）財務部經(jīng)理：該項目的系統(tǒng)開發(fā)有兩個方案可供選擇：方案一：自行招聘技術(shù)開發(fā)人員，開發(fā)系統(tǒng)，找尋供應鏈及物流。該方案預計初始投入5000萬元，年均收益額為900萬元，各年的現(xiàn)金凈流量為1000萬元。方案二：外包開發(fā)系統(tǒng)，找尋供應鏈及物流。該方案預計初始投入6500萬元，年均收益額為1000萬元，各年的現(xiàn)金凈流量為1250萬元。該項目建設期為0年，運營期為10年。項目適用的所得稅稅率為25%。項目的必要報酬率為10%。[已知：（P／A，10%，10）=6.1446]（4）董事長秘書：公司在開發(fā)新項目時，應堅持公司原有的可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略，新項目的融資均應來源于債務融資，以便于公司維持最佳資本結(jié)構(gòu)。建議公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券，同時，為吸引更多投資者購買可轉(zhuǎn)換債券，應與投資者簽訂贖回條款，承諾當公司在一段時間內(nèi)股價持續(xù)低于某一幅度時，公司按照約定的價格購回股票，以降低投資者損失，從而吸引投資者投資可轉(zhuǎn)換債券。同時，為加速可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為股票，與投資者簽訂回售條款，約定當公司在一段時間內(nèi)股價持續(xù)高于某一幅度時，公司有權(quán)按照約定的價格購回可轉(zhuǎn)換債券，投資者為防止可轉(zhuǎn)換債券被購回，會選擇轉(zhuǎn)換股票，從而起到加速轉(zhuǎn)換的目的。假定不考慮其他因素。要求：【答案】1.投資決策流程需要經(jīng)歷的程序：①進行企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境分析；②識別投資機會，形成投資方案；③估算投資方案的現(xiàn)金流量和各種價值指標；④進行指標分析，選擇投資方案；⑤嚴格投資過程管理，動態(tài)評估投資風險；⑥評估投資效果，進行項目后評價。2.銷售部經(jīng)理的發(fā)言不正確。理由：當采納新項目時，很可能影響當前線下銷售收入，應將新項目對原有線下銷售項目的影響也考慮在內(nèi)，不能將新項目的銷售收入全部作為增量的收入來處理，需要扣除原有項目銷售收入的減少部分。3.①會計收益率法方案一會計收益率=900／5000×100%=18%方案二會計收益率=1000／6500×100%=15.38%會計收益率法下，應選擇方案一。②靜態(tài)投資回收期法一十四、甲單位為中央級事業(yè)單位，2020年申報2021年財政項目預算共計36000萬元。其中，基礎(chǔ)設施改造A項目預算800萬元。甲單位填報的該項目績效目標申報表部分如下：產(chǎn)出數(shù)量指標僅表述為“改造一棟樓宇”；產(chǎn)出質(zhì)量指標僅表述為“符合施工合同要求”；產(chǎn)出成本指標僅表述為“控制在預算以內(nèi)”；產(chǎn)出時效指標僅表述為“項目獲批后一次完成”。要求：根據(jù)預算績效管理的相關(guān)規(guī)定，判斷上述事項的做法是否正確。如不正確，請說明理由?！敬鸢浮恳皇濉⑦h望高科技集團有限公司(以下簡稱“遠望集團”)創(chuàng)建于1998年，是中國知名民營企業(yè)集團之一，主要致力于機電一體化多系列產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售。2012年遠望集團將最初積累資金全部投入數(shù)控機床、加工中心、自動控制設備等機電一體化產(chǎn)品的開發(fā)、生產(chǎn)和市場供應，隨后遠望集團以貨幣出資18300萬元開始工業(yè)機器人、物體識別系統(tǒng)等先進信息服務器設備用于信息產(chǎn)品研發(fā)，并在2014～2017年連續(xù)三年的時間里擴建廠房，在長三角等地建立企業(yè)基地以擴大公司規(guī)模，同時面對激烈的市場競爭和快速變化的環(huán)境，遠望集團又投入23600萬元改造原集團大樓，建成了大屏幕顯示，電腦檢索，具備網(wǎng)絡化、智能化的辦公大樓，盤活了價值5000多萬元、面積1萬多平方米的存量資產(chǎn)。2017年開始遠望集團積極介入國內(nèi)機電制造企業(yè)的整合，與東方機械制造集團合作，間接持股其上市子公司東方股份，控股設立聯(lián)合有限公司，遠望集團還廣泛涉及房地產(chǎn)、商貿(mào)流通、金融等多個領(lǐng)域，直接、間接控股和參股的公司逾100家。2017年遠望集團營業(yè)收入為433億元，同比增長9.6%；凈利潤35037萬元，同比增長43.8%。在公司收入和利潤的增長中，大部分都是對外投資的投資回報，遠望集團在十余年間迅速成為橫跨多個產(chǎn)業(yè)的大型民營控股集團。要求：間接融資戰(zhàn)略選擇的主要內(nèi)容通常指什么？請評價遠望集團的間接融資戰(zhàn)略選擇是否成功？為什么？【答案】間接投資戰(zhàn)略是通過購買證券、融出資金或者發(fā)放貸款等方式將資本投入到其他企業(yè)，其他企業(yè)進而再將資本投入生產(chǎn)經(jīng)營中，該種戰(zhàn)略通常表現(xiàn)為證券投資，其主要目的是獲取股利或者利息，實現(xiàn)資本增值和股東價值最大化。本例中，遠望集團間接持股標的股份，控股設立聯(lián)合有限公司，除此之外，其投資涉及很多領(lǐng)域，直接、間接控股和參股的公司逾100家。表明其采用組合投資，即多種證券組合的最優(yōu)投資策略，以尋求在風險既定情況下投資收益最高，或者在投資收益既定的情況下風險最小的投資戰(zhàn)略。在2017年公司收入和利潤的增長中，大部分都是對外投資的投資回報。由此可見，遠望集團采取的間接投資戰(zhàn)略很成功。一十六、甲公司是國內(nèi)唯一的由一個半世紀前相傳至今的大型首飾企業(yè)集團。多年來，公司堅持走品牌經(jīng)營之路，不斷創(chuàng)新經(jīng)營理念，嚴格質(zhì)量管理，完善銀樓管理標準和特色服務。近年來，甲公司的A品牌首飾的市場銷量嚴重下降，市場占有率僅10%，而競爭對手的市場占有率是50%，并且出現(xiàn)了滯銷現(xiàn)象。但是甲公司的B品牌首飾的銷售增長迅猛，連續(xù)多年在同類首飾銷售中占比超過60%，占據(jù)絕對的銷售主導地位。隨著我國經(jīng)濟的快速增長、消費升級，金銀珠寶首飾的消費增長迅猛；黃金價格的上漲，亦推進了黃金飾品作為保值增值手段的消費。隨著黃金價格持續(xù)上漲和國內(nèi)消費升級，國內(nèi)金銀首飾行業(yè)將維持高度景氣。受金融危機及歐洲主權(quán)債務危機的影響，黃金原材料價格大幅波動仍在持續(xù)，全球金價上下震蕩激烈，資金風險很大。企業(yè)經(jīng)營過程中銷售費用和用工成本大幅增加，遠高于行業(yè)平均水平。除此以外，國內(nèi)外進出口政策、國外貿(mào)易保護、人民幣升值等因素也是經(jīng)營上的一大難題。假定不考慮其他因素。要求：（1）運用SWOT分析模型，分析甲公司優(yōu)勢、劣勢、機會、威脅。（2）計算或指出A品牌和B品牌的相對市場占有率或絕對市場占有率。根據(jù)波士頓矩陣模型，指出A品牌和B品牌的業(yè)務類型并簡要分析應采取的對策?！敬鸢浮恳皇?、（2019年）甲公司為一家以復合材料研發(fā)、生產(chǎn)和銷售為主業(yè)的集團企業(yè)，于2018年在上海證券交易所上市。2019年初，甲公司決定根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引等有關(guān)規(guī)定，對內(nèi)部控制體系進行優(yōu)化，并就此制定了2019年度內(nèi)部控制體系優(yōu)化實施方案。該方案部分要點如下：假定不考慮其他因素。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引等有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：（1）整合職能部門。將公司的內(nèi)部控制部和風險管理部合并為風險與內(nèi)控部，從工作目標、內(nèi)容、要求以及具體工作執(zhí)行的方法、程序等方面，對內(nèi)部控制建設和風險管理工作進行整合。合并后的風險與內(nèi)控部由總經(jīng)理直接領(lǐng)導。要求：簡要說明資料（1）中對內(nèi)部控制建設和風險管理工作進行整合的合理性。（2）突出控制重點。在全面控制的基礎(chǔ)上，對存在重大風險隱患的業(yè)務實施重點控制：①加強對子公司投資的管控，通過合法有效形式履行出資人職責，維護公司權(quán)益。②加強對外擔保管理，可為與其他企業(yè)存在重大經(jīng)濟糾紛、面臨法律訴訟且可能承擔較大賠償責任的擔保申請人提供擔保，但應要求其提供反擔保。③加強存貨管理，除存貨在公司不同倉庫內(nèi)部流轉(zhuǎn)不必辦理出入庫手續(xù)外，所有采購、生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)涉及的存貨流轉(zhuǎn)均需履行嚴格的出入庫手續(xù)。要求：逐項指出資料（2）中①至③項是否存在不當之處；對存在不當之處的，分別說明理由。（3）強化自我評價。授權(quán)內(nèi)部審計部門具體實施公司內(nèi)部控制有效性的年度自我評價工作，評價范圍包括集團總部（及分公司），子公司、合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)；評價報告按規(guī)定的權(quán)限和程序逐層審批并由董事會最終審定后對外披露。要求：指出資料（3）中是否存在不當之處；對存在不當之處的，說明理由。（4）加強外部審計。委托為公司提供年度財務報表審計服務的A會計師事務所實施年度內(nèi)部控制審計工作。A會計師事務所在實施審計工作過程中可結(jié)合實際情況適當利用公司自我評價工作的成果，并應當對財務報告內(nèi)部控制有效性和非財務報告內(nèi)部控制有效性發(fā)表審計意見。要求：指出資料（4）中是否存在不當之處；對存在不當之處的，說明理由?！敬鸢浮浚?）合理性：①內(nèi)部控制的最終目標是防控風險，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略；風險管理的目標也是防控風險，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，且兩者都要求將風險控制在可承受范圍之內(nèi)。②內(nèi)部控制與風險管理二者不是對立的，而是協(xié)調(diào)統(tǒng)一的整體。③可以避免職能交叉，提高運行效率（2）事項①不存在不當之處。事項②存在不當之處。理由：對于擔保申請人出現(xiàn)與其他企業(yè)存在較大經(jīng)濟糾紛、面臨法律訴訟且可能存在較大賠償責任情形的，不得提供擔保。事項③存在不當之處。理由：企業(yè)應當詳細記錄存貨入庫、出庫及庫存情況，做到存貨記錄與實際庫存相符。或：如果存貨內(nèi)部流轉(zhuǎn)不辦理出庫手續(xù)，可能導致存貨缺失或被挪用等風險。或：存貨在不同倉庫內(nèi)部流轉(zhuǎn)也需要辦理出入庫手續(xù)。（3）存在不當之處。理由：集團性企業(yè)的內(nèi)部控制評價范圍是母公司及控股子公司?；颍涸u價范圍不包括合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)。（4）存在不當之處。理由：會計師事務所僅對財務報告內(nèi)部控制有效性發(fā)表審計意見?；颍簳嫀熓聞账鶎Ψ秦攧請蟾鎯?nèi)部控制有效性不發(fā)表審計意見?；颍簳嫀熓聞账鶎徲嬤^程中注意到的非財務報告內(nèi)部控制重大缺陷，在內(nèi)部控制審計報告中增加“非財務報告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”。一十八、甲公司為一家在上海證券交易所上市的汽車零部件生產(chǎn)企業(yè)。近年來，由于內(nèi)部管理粗放和外部環(huán)境變化，公司經(jīng)營業(yè)績持續(xù)下滑。為實現(xiàn)提質(zhì)增效目標，甲公司決定從2016年起全面深化預算管理，優(yōu)化業(yè)績評價體系。全面預算管理的有關(guān)資料如下：（1）在預算編制方式上，2016年之前，甲公司直接向各預算單位下達年度預算指標并要求嚴格執(zhí)行；2016年，甲公司制定了“三下兩上”的新預算編制流程，各預算單位主要預算指標經(jīng)上下溝通后形成。（2）在預算編制方法上，2016年10月，甲公司向各預算單位下達了2017年度全面預算編制指導意見，要求各預算單位以2016年度預算為起點，根據(jù)市場環(huán)境等因素的變化，在2016年度預算的基礎(chǔ)上經(jīng)合理調(diào)整形成2017年度預算。（3）在預算審批程序上，2016年12月，甲公司預算管理委員會辦公室編制完成2017年度全面預算草案；2017年1月，甲公司董事會對經(jīng)預算管理委員會審核通過的全面預算草案進行了審議；該草案經(jīng)董事會審議通過后，預算管理委員會以正式文件形式向各預算單位下達執(zhí)行。要求：1.根據(jù)資料（1），指出甲公司2016年之前及2016年分別采取的預算編制方式類型。2.根據(jù)資料（2），指出甲公司預算編制指導意見所體現(xiàn)的預算編制方法類型，并說明該種預算編制方法類型的優(yōu)缺點。3.根據(jù)資料（3），指出甲公司全面預算草案的審議程序是否恰當；如不恰當，說明理由?！敬鸢浮?.2016年之前采取的預算編制方式：權(quán)威式預算【或：自上而下式預算】。2016年采取的預算編制方式：混合式預算【或：上下結(jié)合式預算】。2.預算編制方法：增量預算法。優(yōu)點：編制簡單，省時省力。缺點：預算規(guī)模逐步增大，可能會造成預算松弛和資源浪費。3.不恰當。理由：全面預算草案經(jīng)董事會審議通過后，應當報股東（大）會審議批準后下達執(zhí)行。一十九、甲中在乙分公司；二是電力生產(chǎn)和供應業(yè)務，主要集中在丙分公司；三是國際旅游業(yè)務，主要集中在丁公司。丁公司為甲集團公司的全資子公司；甲集團公司除丁公司外，無其他關(guān)聯(lián)公司。2010年，甲集團公司加大了對全集團資產(chǎn)和業(yè)務整合力度，確定了“做強做大主業(yè)，提高國有資產(chǎn)證券化率，實現(xiàn)主業(yè)整體上市”的發(fā)展戰(zhàn)略。2010年，甲集團公司進行了如下資本運作：（1）2010年2月1日，甲集團公司以銀行存款0.4億元從A上市公司原股東處購入A上市公司20％的有表決權(quán)股份。該日，A上市公司可辨認凈資產(chǎn)的公允值為1.8億元。A上市公司是一家從事電力生產(chǎn)和供應的企業(yè)，與甲集團公司的丙分公司在業(yè)務和地域上具有很強的相似性和互補性。2010年11月1日，甲集團公司以銀行存款1億元從A上市公司原股東處再次購入A上市公司40％的有表決權(quán)股份，另發(fā)生審計、法律服務、咨詢等費用0.15億元。至此，甲集團公司持有A上市公司60％的有表決權(quán)股份，控制了A上市公司。該日，甲集團公司之前持有的A上市公司20％的有表決權(quán)股份的公允價值為0.5億元，A上市公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為2億元。甲集團公司從2010年11月1日起，對A上市公司實行了統(tǒng)