課后習(xí)題答案馬海濤版

練習(xí)題參考答案第1章導(dǎo)論一、術(shù)語解釋1稅收制度是國家以法律形式要求各種稅收法令和征收管理方法總稱。2課稅對象是指對什么征稅，是稅法要求征稅目標(biāo)物，亦稱課稅客體。3稅法是稅收制度法律表現(xiàn)形式，它是國家制訂用于調(diào)整稅收征納關(guān)系法律規(guī)范總和。4起征點(diǎn)是課稅對象達(dá)成征稅數(shù)額開始征稅界限。課稅對象數(shù)額未達(dá)成起征點(diǎn)不征稅，達(dá)成或超出起征點(diǎn)，就課稅對象全部數(shù)額征稅。5稅制體系指是一國在進(jìn)行稅制設(shè)計(jì)時(shí)，依照本國詳細(xì)情況，將不一樣功效稅種進(jìn)行組合配置，形成主體稅種明確、輔助稅種各具特色和作用、功效互補(bǔ)稅種體系。二、填空題1商品或勞務(wù)財(cái)產(chǎn)2百分比稅率定額稅率3主體內(nèi)容4直接稅間接稅5代扣稅款繳納稅款6司法伎倆7納稅人課稅對象8提升10單一百分比稅率幅度百分比稅率三、判斷題(判斷對錯(cuò)，并將錯(cuò)誤改過過來)1×正確是：違章處理是對納稅人違反稅法行為所采取教育處罰方法。2×正確是：稅法關(guān)系主體之間權(quán)利與義務(wù)是不對等。3×正確是：負(fù)稅人是最終負(fù)擔(dān)國家征收稅款單位和個(gè)人。4×正確是：我國現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅包含增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅。5×正確是：我國稅收訴訟法規(guī)在《稅收征管法》、《中華人民共和國刑事訴訟法》、《全國人大常委會關(guān)于懲治偷稅抗稅犯罪補(bǔ)充要求》中做了詳細(xì)要求。6×正確是：課稅對象是稅收制度基本要素之一，它是一個(gè)稅區(qū)分另一個(gè)稅主要標(biāo)志。7×正確是：在處理國際稅收協(xié)定與國內(nèi)稅法不一致問題時(shí)，國際稅收協(xié)定應(yīng)處于優(yōu)先地位，以不違反國際稅收協(xié)定為準(zhǔn)。8√9×正確是：稅收法律關(guān)系客體指是稅收法律關(guān)系主體雙方權(quán)利和義務(wù)所指向?qū)ο蟆?0×正確是：計(jì)稅依據(jù)是課稅對象計(jì)量單位和征收標(biāo)準(zhǔn)。四、選擇題1．ACD2.AC3．AB4．CD5．ABD6．ABC7．AB8．BCD9．ABCD10．ACD五、問答題1答：稅收制度是國家以法律形式要求各種稅收法令和征收管理方法總稱。它包含各種稅收法律法規(guī)、條例、實(shí)施細(xì)則、征收管理方法等。稅收制度可作廣義和狹義之分。稅收制度建立是稅收本質(zhì)詳細(xì)表現(xiàn)，是為實(shí)現(xiàn)稅收職能服務(wù)。2答：稅法是稅收制度法律表現(xiàn)形式，它是國家制訂用于調(diào)整稅收征納關(guān)系法律規(guī)范總和。其特征詳細(xì)表現(xiàn)為：(1)稅與法共存性：稅收是伴隨國家產(chǎn)生而產(chǎn)生，法是與國家同時(shí)存在，國家為了取得稅收，必須憑借政治權(quán)力，即以法律表現(xiàn)出來強(qiáng)制力去參加對社會產(chǎn)品或國民收入分配。(2)稅法關(guān)系主體單方固定性：稅收主體雙方當(dāng)事人中，一方一直是國家稅務(wù)機(jī)關(guān)，另一方則是不一樣各類納稅人。納稅人能夠隨時(shí)隨事變更，而國家稅務(wù)機(jī)關(guān)則是固定不變。(3)稅法關(guān)系主體之間權(quán)利和義務(wù)不對等性：因?yàn)槎惙ù_定征納關(guān)系不是按照協(xié)商、等價(jià)、有償?shù)葮?biāo)準(zhǔn)建立，而是國家憑借政治權(quán)力，經(jīng)過立法程序制訂并強(qiáng)制執(zhí)行。(4)稅法結(jié)構(gòu)綜合性：稅法是由一系列單行稅收法律規(guī)范組成綜合性法律。稅法是實(shí)體法與程序法相結(jié)合一個(gè)法律結(jié)構(gòu)形式。第2章增值稅一、術(shù)語解釋1增值稅是對在商品生產(chǎn)與流經(jīng)過程中或提供勞務(wù)服務(wù)時(shí)實(shí)現(xiàn)增值額征收一個(gè)稅。2增值額是指一定時(shí)期內(nèi)勞動者在商品生產(chǎn)過程中新創(chuàng)造價(jià)值額，即全部商品價(jià)值額扣除因?yàn)樯a(chǎn)花費(fèi)所轉(zhuǎn)移進(jìn)來價(jià)值額之后余額。3法定增值額指是各國政府依照本國國情和政策要求，在增值稅制度中人為要求增值額。4貨物是指有形動產(chǎn)，包含電力、熱力、氣體在內(nèi)。5銷項(xiàng)稅額是指納稅人依照實(shí)現(xiàn)計(jì)稅銷售額和稅法要求適用稅率計(jì)算出來，并向購置方收取增值稅稅額。二、填空題117%2增值稅專用發(fā)票3加工修理修配4增值額58062000~5000元1500~3000元7銷售貨物價(jià)格8，13%9貨物發(fā)出當(dāng)日10報(bào)關(guān)地三、判斷題(判斷對錯(cuò)，并將錯(cuò)誤改過過來)1×正確是：小規(guī)模納稅人征收率是3%。2×正確是：納稅人將自產(chǎn)或委托加工貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，視同銷售征收增值稅。3√4×正確是：增值稅條例要求，納稅人采取折扣銷售方式銷售貨物，假如銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，可按折扣后銷售額計(jì)征增值稅。5×正確是：用于非應(yīng)稅項(xiàng)目標(biāo)購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。6√7×正確是：13%8×正確是：納稅人采取分期收款方式銷售貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為協(xié)議約定收款日期當(dāng)日。9×正確是：固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物，應(yīng)該向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證實(shí)，向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。未開具證實(shí)，應(yīng)該向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，由機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。10×正確是：增值稅出口退稅“免、抵、退”計(jì)算方法，適適用于生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物。四、選擇題1．C2．CD3．BD4．ABC5．BCD6．ABD7．AC8．ABCD9．BC10．BC五、問答題1答：在實(shí)施生產(chǎn)型增值稅時(shí)，不允許扣除外購固定資產(chǎn)已納稅金，這就意味著這種類型增值稅稅基包含了外購固定資產(chǎn)價(jià)款，因而存在對固定資產(chǎn)價(jià)值重復(fù)征稅問題。這種類型增值稅對于資本有機(jī)組成高行業(yè)發(fā)展，以及加緊技術(shù)進(jìn)步有不利影響。但這種類型增值稅因?yàn)榉ǘㄔ鲋殿~大于理論增值額，因而有利于擴(kuò)大財(cái)政收入。在實(shí)施收入型增值稅時(shí)，允許在折舊期內(nèi)扣除外購固定資產(chǎn)已納稅金，就意味著這種類型增值稅法定增值額等于理論增值額，理論上講它是一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)增值稅。但因?yàn)橥赓徆潭ㄙY產(chǎn)價(jià)款是以計(jì)提折舊方式分期轉(zhuǎn)入產(chǎn)品價(jià)值，使得憑發(fā)票扣稅計(jì)算方法在操作上存在一定困難，進(jìn)而影響了其廣泛應(yīng)用。在實(shí)施消費(fèi)型增值稅時(shí)，允許將當(dāng)期外購固定資產(chǎn)已納稅金一次性全部扣除，具備提前賠償固定資產(chǎn)價(jià)值性質(zhì)，客觀上起到了激勵(lì)投資、加速設(shè)備更新作用。因?yàn)橄M(fèi)型增值稅能夠徹底處理重復(fù)征稅問題，有利于技術(shù)進(jìn)步，所以它在大部分實(shí)施增值稅國家得到了采取。但因?yàn)檫@種類型增值稅法定增值額小于理論增值額，因而從靜態(tài)上看，對組織財(cái)政收入有一定不利影響。2答：從各國增值稅實(shí)踐看，在確定增值稅稅率時(shí)通常都遵照了盡可能降低稅率檔次基本標(biāo)準(zhǔn)，這主要與該稅種實(shí)施稅款抵扣方法以及該稅種具備中性稅收性質(zhì)關(guān)于。假如采取多稅率檔次，會使增值稅計(jì)算征收變得相當(dāng)困難和復(fù)雜，尤其是對經(jīng)營品種繁多商業(yè)企業(yè)，采取多稅率時(shí)碰到計(jì)稅困難就更大。另外，采取多稅率也給稅務(wù)機(jī)關(guān)征管及關(guān)于部門審計(jì)帶來困難。同時(shí)采取多稅率，會損害增值稅中性稅收效應(yīng)。增值稅作為中性稅種，其主要表現(xiàn)普遍調(diào)整、公平稅負(fù)、確保財(cái)政收入作用，而調(diào)整經(jīng)濟(jì)作用并不顯著。正是為了填補(bǔ)這一不足，許多實(shí)施增值稅國家往往在發(fā)揮增值稅普遍調(diào)整作用同時(shí)，還輔以征收具備特殊調(diào)整職能其余間接稅種，從而構(gòu)建一個(gè)增值稅與其余間接稅相互配合流轉(zhuǎn)稅體系。實(shí)際上，正是這種與其余間接稅相配合稅制模式，決定了增值稅能夠無須負(fù)擔(dān)調(diào)整經(jīng)濟(jì)任務(wù)，因而也能夠盡可能少地設(shè)置其稅率檔次。3答：混合銷售行為是指一項(xiàng)銷售行為，假如既包括貨物又包括非應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷售行為。其中，“一項(xiàng)銷售行為”是指銷售貨物與提供非應(yīng)稅勞務(wù)，二者同時(shí)發(fā)生，親密相連，且從同一受讓者取得價(jià)款。稅法對混合銷售行為要求為：從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或者零售企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)該繳納增值稅；其余單位和個(gè)人混合銷售行為，視為銷售非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，不繳納增值稅。納稅人以下混合銷售行為，應(yīng)該分別核實(shí)貨物銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額，并依照其銷售貨物銷售額計(jì)算繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額不繳納增值稅；未分別核實(shí)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其貨物銷售額：（1）銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)行為；（2）財(cái)政部、國家稅務(wù)總局要求其余情形。所謂非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，是指屬于應(yīng)繳營業(yè)稅交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍勞務(wù)。所謂從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或者零售企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶，包含以從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)單位和個(gè)體工商戶在內(nèi)。兼營非應(yīng)稅勞務(wù)行為是指增值稅納稅人在從事應(yīng)稅貨物銷售或提供給稅勞務(wù)同時(shí)，還從事非應(yīng)稅勞務(wù)，且從事非應(yīng)稅勞務(wù)與某一項(xiàng)銷售貨物或提供給稅勞務(wù)并無直接聯(lián)絡(luò)和隸屬關(guān)系。稅法對兼營行為要求為：納稅人兼營非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目標(biāo)，應(yīng)分別核實(shí)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)銷售額和非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目標(biāo)營業(yè)額；未分別核實(shí)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)銷售額。六、計(jì)算題1答案：(1)進(jìn)口步驟應(yīng)納增值稅=500×(1＋10%)×17%=93．50(萬元)(2)國內(nèi)銷售步驟應(yīng)納增值稅=1400×17%－93．50=144．50(萬元)2答案：(1)銷項(xiàng)稅額=400×17%=68(萬元)(2)銷項(xiàng)稅額=80÷(1＋17%)×17%=11．62(萬元)(3)銷項(xiàng)稅額=2÷(1＋17%)×17%=0．29(萬元)(4)進(jìn)項(xiàng)稅額=40．80＋1．3×7%=40．89(萬元)(5)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額該洗衣機(jī)廠應(yīng)納增值稅=68＋11．62＋0．29－40．89=39．02(萬元)3答案：(1)進(jìn)項(xiàng)稅額=16．32＋1×17%=16．49(萬元)(2)銷項(xiàng)稅額=128×17%=21．76(萬元)(3)銷項(xiàng)稅額=98÷(1＋17%)×17%=14．24(萬元)(4)銷項(xiàng)稅額=30×0．35÷(1＋17%)×17%=1．53(萬元)該電器商場應(yīng)納增值稅=21．76＋14．24＋1．53－16．49=21．04(萬元)4答案：(1)銷項(xiàng)稅額=60×7800×17%=79560(元)(2)進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出=800×60×17%=8160(元)(3)銷項(xiàng)稅額=30×5000×(1＋10%)×17%=28050(元)(4)銷項(xiàng)稅額=7800×17%=1326(元)進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出=100×60×17%=1020(元)(5)進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出=50×60×17%=510(元)(6)進(jìn)項(xiàng)稅額=66000元該機(jī)械廠應(yīng)納增值稅=(79560＋28050＋1326)－66000＋(8160＋1020＋510)=52626(元)第3章消費(fèi)稅一、術(shù)語解釋1消費(fèi)稅是以消費(fèi)品和消費(fèi)行為流轉(zhuǎn)額為課稅對象征收一個(gè)稅。2通常消費(fèi)稅是對全部消費(fèi)品和消費(fèi)行為流轉(zhuǎn)額普遍征稅。3尤其消費(fèi)稅是對一些特定消費(fèi)品和消費(fèi)行為流轉(zhuǎn)額有選擇地征稅。4委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工應(yīng)稅消費(fèi)品。5計(jì)稅銷售額是指納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購置方收取全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包含應(yīng)向購置方收取增值稅稅額。二、填空題1組成計(jì)稅價(jià)格2復(fù)共計(jì)稅3委托加工4一次5消費(fèi)6對外銷售額7報(bào)關(guān)出口者8權(quán)責(zé)發(fā)生制9銷售協(xié)議10最高銷售價(jià)格三、判斷題(判斷對錯(cuò)，并將錯(cuò)誤改過過來)1×正確是：除金銀首飾和鉆石及鉆石飾品外應(yīng)稅消費(fèi)品均在產(chǎn)制步驟征收。2×正確是：納稅人兼營不一樣稅率應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)該分別核實(shí)不一樣稅率應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額、銷售數(shù)量；未分別核實(shí)銷售額、銷售數(shù)量，一律從高適用稅率。3×正確是：即使消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅，但消費(fèi)稅計(jì)稅銷售額不含增值稅，因?yàn)樵鲋刀愂莾r(jià)外稅。4√5×正確是：企業(yè)受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品所代收代繳消費(fèi)稅，在采取組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅時(shí)，組成計(jì)稅價(jià)格組成應(yīng)該是材料成本與加工費(fèi)之和，再加上消費(fèi)稅稅額。6×正確是：納稅人到外縣銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)該于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，回納稅人核實(shí)地或其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。7×正確是：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接出售，不再補(bǔ)繳消費(fèi)稅。8√9×正確是：納稅人領(lǐng)用已稅酒用于生產(chǎn)白酒，其外購酒已納消費(fèi)稅稅額，不得從應(yīng)納稅額中扣除。10×正確是：納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品，除用于連續(xù)生產(chǎn)外，應(yīng)該于移交時(shí)繳納消費(fèi)稅。四、選擇題1.ABCD2.B3.D4.BCD5.ABCD6.A7.BC8.ABD9.BCD10.BC五、問答題1答：按照我國現(xiàn)行制度要求，出口應(yīng)稅消費(fèi)品退還消費(fèi)稅優(yōu)惠要求適適用于有出口經(jīng)營權(quán)外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)并直接出口應(yīng)稅消費(fèi)品，以及有出口經(jīng)營權(quán)外貿(mào)企業(yè)受其余外貿(mào)企業(yè)委托代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品。出口應(yīng)稅消費(fèi)品退稅詳細(xì)條件為：(1)必須是屬于消費(fèi)稅征收范圍內(nèi)應(yīng)稅消費(fèi)品；(2)必須是報(bào)關(guān)離境應(yīng)稅消費(fèi)品；(3)必須是已經(jīng)辦理結(jié)匯應(yīng)稅消費(fèi)品；(4)必須是在財(cái)務(wù)上作出口銷售處理應(yīng)稅消費(fèi)品。2答：當(dāng)代消費(fèi)稅通常具備以下基本特征：(1)征收范圍具備選擇性和靈活性。當(dāng)代消費(fèi)稅不是對全部消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收通常消費(fèi)稅。但因?yàn)槭艿浇?jīng)濟(jì)發(fā)展不一樣階段和各國政府政策取向等原因影響，各國征收消費(fèi)稅所選擇征收范圍也不完全相同。(2)明確表現(xiàn)國家獎限政策，宏觀調(diào)控功效較強(qiáng)。在許多國家，消費(fèi)稅通常都是與發(fā)揮普遍調(diào)整作用增值稅或其余形式流轉(zhuǎn)稅相配合，即在征收增值稅或其余流轉(zhuǎn)稅基礎(chǔ)上，依照國家產(chǎn)業(yè)政策和消費(fèi)政策需要，經(jīng)過征收消費(fèi)稅對一些特定消費(fèi)品或消費(fèi)行為再進(jìn)行一次特殊調(diào)整。(3)具備較強(qiáng)財(cái)政功效，能提供穩(wěn)定增加稅收收入?，F(xiàn)在世界各國開征消費(fèi)稅盡管屬于征稅范圍有限尤其消費(fèi)稅，但納入征稅范圍消費(fèi)品消費(fèi)量通常都比較大，因而其稅源充裕。(4)實(shí)施單一步驟一次課征，稅收征管效率高。各國消費(fèi)稅都是在應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)、銷售中某個(gè)步驟進(jìn)行一次性集中征收，這就使得消費(fèi)稅稅源比較集中，征稅成本較低，稅收流失較少，征管效率和質(zhì)量較高。(5)通常沒有減免稅要求。各國開征消費(fèi)稅目標(biāo)不但在于增加政府稅收收入，而且在于對一些消費(fèi)品或消費(fèi)行為進(jìn)行特殊調(diào)整，因而所選擇確定征稅范圍通常不包含居民生活必需品或普通消費(fèi)行為，故消費(fèi)稅通常沒有減免稅要求。3答：納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品假如用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，不納稅；假如是用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品和用于其余方面(“用于其余方面”是指用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品和在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)以及用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職員福利、獎勵(lì)等方面)，按次序確定銷售額：(1)按納稅人生產(chǎn)同類消費(fèi)品銷售價(jià)格計(jì)算納稅；(2)沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格＝成本＋利潤1－消費(fèi)稅稅率公式中“成本”是指應(yīng)稅消費(fèi)品產(chǎn)品生產(chǎn)成本?！袄麧櫋笔侵敢勒諔?yīng)稅消費(fèi)品全國平均成本利潤率計(jì)算利潤。所謂“同類消費(fèi)品銷售價(jià)格”是指納稅人或代收代繳義務(wù)人當(dāng)月銷售同類消費(fèi)品銷售價(jià)格。假如當(dāng)月同類消費(fèi)品銷售價(jià)格高低不一樣，應(yīng)按銷售數(shù)量加權(quán)平均計(jì)算。但銷售應(yīng)稅消費(fèi)品有以下情況之一者不得加權(quán)平均計(jì)算：銷售價(jià)顯著偏低又無正當(dāng)理由；假如當(dāng)月無銷售價(jià)格，應(yīng)按同類消費(fèi)品上月或最近月份銷售價(jià)格計(jì)算納稅。六、計(jì)算題1答案：(1)應(yīng)交消費(fèi)稅=36÷(1＋17%)×30%=9.23(萬元)(2)應(yīng)交消費(fèi)稅=80×30%=24(萬元)(3)應(yīng)交消費(fèi)稅=42÷(1＋17%)×30%=10.77(萬元)該化工廠3月應(yīng)納消費(fèi)稅=9.23＋24＋10.77=44(萬元)2答案：(1)進(jìn)口應(yīng)納消費(fèi)稅=28×(1＋40%)÷(1－30%)×30%=16.80(萬元)(2)進(jìn)口應(yīng)納增值稅=(28＋28×40%＋16.80)×17%=9.52(萬元)(3)國內(nèi)銷售應(yīng)納增值稅=71×17%－9.52=2.55(萬元)該化裝品廠11月進(jìn)口步驟應(yīng)納消費(fèi)稅16.80萬元，進(jìn)口步驟應(yīng)納增值稅9.52萬元，國內(nèi)銷售步驟應(yīng)納增值稅2.55萬元。3答案：(1)增值稅銷項(xiàng)稅額=180×17%=30.60(萬元)應(yīng)納消費(fèi)稅=180×10%=18(萬元)(2)增值稅銷項(xiàng)稅額=25×17%=4.25(萬元)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=12×17%=2.04(萬元)該批汽車輪胎收回后直接銷售，不繳消費(fèi)稅。(3)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=10.20（萬元）能夠扣除外購已稅汽車輪胎稅額=60×10%=6(萬元)該汽車輪胎廠應(yīng)納增值稅=30.60＋4.25－2.04－10.20=22.61(萬元)該汽車輪胎廠應(yīng)納消費(fèi)稅=18－6=12(萬元)第4章營業(yè)稅一、術(shù)語解釋1營業(yè)稅是以從事工商營利事業(yè)和服務(wù)業(yè)取得營業(yè)收入為課稅對象而征收一個(gè)稅。2營業(yè)稅課稅對象是對在我國境內(nèi)有償提供給稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)單位和個(gè)人取得營業(yè)收入。3轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)全部權(quán)或使用權(quán)行為。4不動產(chǎn)是指不能移動，或者移動后會引發(fā)性質(zhì)、形態(tài)與功效發(fā)生改變財(cái)產(chǎn)。5營業(yè)稅起征點(diǎn)為按期納稅月營業(yè)額200~800元；按次納稅每次(日)營業(yè)額50元。二、填空題1行業(yè)差異2總承包人31年4預(yù)收款5其機(jī)構(gòu)所在地7行業(yè)8地方稅9實(shí)物形態(tài)使用價(jià)值10售票者三、判斷題(判斷對錯(cuò)，并將錯(cuò)誤改過過來)1×正確是：營業(yè)稅是我國地方稅體系中主體稅種，也是我國流轉(zhuǎn)稅體系中主要稅種。2×正確是：營業(yè)稅主要以非商品銷售額為稅基，其計(jì)稅依據(jù)不受納稅人成本、費(fèi)用大小影響。3×正確是：營業(yè)稅納稅人是在我國境內(nèi)提供給稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)單位和個(gè)人。4×正確是：營業(yè)稅是由國務(wù)院頒布暫行條例，但能夠?qū)ν鈬髽I(yè)和外國公民征收。5√6×正確是：個(gè)人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)，其應(yīng)納營業(yè)稅款以受讓者為扣繳義務(wù)人。7×正確是：以不動產(chǎn)投資入股，參加接收投資方利潤分配、共同負(fù)擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)行為，不征營業(yè)稅。8√9×正確是：單位和個(gè)人自己新建建筑物后銷售，其自建行為視為提供給稅勞務(wù)，按建筑業(yè)稅目征收營業(yè)稅。10√四、選擇題1.ACD2.ABCD3.ABC4.A5.ABC6.ACD7.D8.BD9.B10.BC五、問答題1答：營業(yè)稅作用詳細(xì)表現(xiàn)為：(1)廣泛籌集財(cái)政資金，增加財(cái)政收入。營業(yè)稅征收范圍包含第三產(chǎn)業(yè)大部分行業(yè)，其征稅領(lǐng)域比較廣泛。凡有償提供給稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)單位和個(gè)人取得營業(yè)收入都是營業(yè)稅征收范圍。(2)表現(xiàn)國家政策，促進(jìn)各行業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展?，F(xiàn)行營業(yè)稅按照第三產(chǎn)業(yè)各行業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)及其盈利水平，確定征免稅范圍，并對不一樣行業(yè)設(shè)計(jì)差異稅率，表現(xiàn)了國家社會經(jīng)濟(jì)政策。(3)促進(jìn)公平競爭，有利于激勵(lì)先進(jìn)和鞭策落后。2答：營業(yè)稅條例要求，納稅人從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或零售企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營者混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)該征收增值稅；其余單位和個(gè)人混合銷售行為，視為提供給稅勞務(wù)，應(yīng)該征收營業(yè)稅。六、計(jì)算題1答案：應(yīng)納營業(yè)稅=(1800－400－260－270－100)×70×5%=2695(元)2答案：應(yīng)納營業(yè)稅=(1500＋50＋45)×5%=79.75(萬元)3答案：應(yīng)納營業(yè)稅=(50－20)×3%=0.90(萬元)第5章資源稅一、術(shù)語解釋1資源稅是以單位或個(gè)人開發(fā)利用國有礦山資源和鹽資源為課稅對象而征收一個(gè)稅。2應(yīng)稅原油是指開采天然原油。3應(yīng)稅煤炭是指原煤，不包含以原煤加工洗煤和選煤。4資源稅征收標(biāo)準(zhǔn)是“普遍征收，級差調(diào)整”。“普遍征收”是指對在我國境內(nèi)開采全部應(yīng)稅資源征收資源稅。“級差調(diào)整”是指對因資源品質(zhì)優(yōu)劣、開采條件、地理位置等客觀存在差異而產(chǎn)生資源級差收入，在設(shè)計(jì)稅率時(shí)采取差異稅額進(jìn)行調(diào)整。5應(yīng)稅鹽征收范圍是指固體鹽、液體鹽。詳細(xì)包含海鹽原鹽、湖鹽原鹽、井礦鹽等。二、填空題119842普遍征收，級差調(diào)整3扣繳義務(wù)人4幅度5收購地6當(dāng)?shù)?自用數(shù)量8產(chǎn)量9移交使用量10加熱、修井三、判斷題(判斷對錯(cuò)，并將錯(cuò)誤改過過來)1×正確是：我國資源稅是對應(yīng)稅礦產(chǎn)資源和鹽資源課征。2√3×正確是：資源稅在稅率設(shè)計(jì)上采取差異稅額，是為了落實(shí)“級差調(diào)整”標(biāo)準(zhǔn)。4×正確是：納稅人直接對外銷售天然氣，以實(shí)際銷售數(shù)量為課稅對象。5×正確是：1993年12月，國務(wù)院決定將原鹽稅并入資源稅。6×正確是：納稅人用自產(chǎn)液體鹽加工成固體鹽銷售，以固體鹽銷售數(shù)量為課稅對象。7√8×正確是：資源稅納稅人是在中國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或生產(chǎn)鹽單位和個(gè)人，包含外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。9√10×正確是：納稅人跨省開采應(yīng)稅資源，其下屬生產(chǎn)單位與核實(shí)單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市，對其開采礦產(chǎn)品一律在開采地申報(bào)交納資源稅。四、選擇題1.AD2.ABD3.CD4.BCD5.D6.B7.BD8.C9.AC10.BC五、問答題1答：我國資源稅作用詳細(xì)表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：(1)有利于合理開發(fā)利用國有資源。對于開采國有資源，我國確立有償開采標(biāo)準(zhǔn)。在社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，對一切資源開發(fā)者，國家用稅收形式分享資源開發(fā)利益，是保障國家對于資源全部權(quán)在經(jīng)濟(jì)上實(shí)現(xiàn)，規(guī)范國家和企業(yè)分配關(guān)系必要方法。只要開采稅法要求應(yīng)稅資源，就是資源稅納稅人，這么有利于合理開發(fā)利用國有資源。(2)有利于合理調(diào)整資源級差收入，形成開采企業(yè)間公平競爭環(huán)境。企業(yè)開采礦產(chǎn)資源，因?yàn)槠淦焚|(zhì)優(yōu)劣和所處位置遠(yuǎn)近，往往會使開采礦產(chǎn)資源企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況存在較大差異，進(jìn)而形成開采企業(yè)間盈利水平較大差異，而這并非企業(yè)主觀努力所為。對于開采資源條件優(yōu)異企業(yè)所形成盈利，國家理應(yīng)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，以在企業(yè)間創(chuàng)造一個(gè)公平競爭外部環(huán)境。(3)有利于促進(jìn)分配格局調(diào)整，確保國家財(cái)政收入?，F(xiàn)在，我國初級產(chǎn)品價(jià)格偏低，資源收益大部分反應(yīng)在加工工業(yè)。征收資源稅，有利于改變資源產(chǎn)品價(jià)格水平低情況，有利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理調(diào)整，同時(shí)還能夠增加資源產(chǎn)地財(cái)政收入。2答：資源稅征稅品目詳細(xì)包含：(1)礦產(chǎn)品。包含原油、天然氣、煤炭、金屬礦產(chǎn)品和非金屬礦產(chǎn)品等。(2)鹽。是指固體鹽、液體鹽。詳細(xì)包含：海鹽原鹽、湖鹽原鹽、井礦鹽等。六、計(jì)算題1答案：(1)原油應(yīng)納稅額=(30000＋3000)×12=396000(元)(2)天然氣應(yīng)納稅額=200×10×6=12000(元)該油田共納資源稅408000元。2答案：應(yīng)納資源稅=(10×25)+(15÷0.8×25)+(20÷0.75×25)+(20÷0.6×25)=2218.75(萬元)第6章關(guān)稅一、術(shù)語解釋1關(guān)稅是指國家海關(guān)對進(jìn)出我國關(guān)境貨物或物品征收一個(gè)稅。2進(jìn)口關(guān)稅是海關(guān)對輸入本國貨物或物品征收關(guān)稅。3反傾銷稅是為了對付和抵制進(jìn)行傾銷外國貨物進(jìn)口而征收一個(gè)附加關(guān)稅。4關(guān)稅政策是國家在一定時(shí)期依照本國經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展要求以及國際貿(mào)易情況而利用關(guān)稅伎倆達(dá)成一定目標(biāo)所制訂基本方針和行為準(zhǔn)則。國家關(guān)稅政策詳細(xì)表現(xiàn)在各項(xiàng)關(guān)稅制度上。5過境關(guān)稅是對外國運(yùn)經(jīng)本國關(guān)境抵達(dá)另一國貨物征收關(guān)稅。二、填空題1從量2收貨人全部些人3進(jìn)口稅率暫定稅率4進(jìn)出口稅則5物品6157人民8關(guān)稅緩納91年103三、判斷題(判斷對錯(cuò)，并將錯(cuò)誤改過過來)1×正確是：接收納稅人委托辦理貨物報(bào)關(guān)手續(xù)代理人，能夠代辦納稅手續(xù)，但要恪守委托人應(yīng)該恪守各項(xiàng)要求。2√3×正確是：貨物是貿(mào)易性商品，物品是非貿(mào)易性商品。4×正確是：按照關(guān)稅差異分類，關(guān)稅可分為歧視關(guān)稅和優(yōu)惠關(guān)稅。5×正確是：我國在新中國成立伊始，建立了完全獨(dú)立自主保護(hù)關(guān)稅制度。6×正確是：從我國境外采購進(jìn)口原產(chǎn)于我國境內(nèi)物品，也應(yīng)該按要求繳納進(jìn)口關(guān)稅。7×正確是：歧視關(guān)稅是對同一進(jìn)口貨物，因?yàn)檩敵鰢蛏a(chǎn)國不一樣，或輸入情況不一樣而使用不一樣稅率征收關(guān)稅。8×正確是：我國僅對少部分出口貨物征收出口關(guān)稅。9√10×正確是：關(guān)稅滯納金百分比是萬分之五。四、選擇題1.B2.AB3.ABCD4.ACD5.ABCD五、問答題1答：關(guān)稅政策是國家在一定時(shí)期依照本國經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展要求以及國際貿(mào)易情況而利用關(guān)稅伎倆達(dá)成一定目標(biāo)所制訂基本方針和行為準(zhǔn)則。國家關(guān)稅政策詳細(xì)表現(xiàn)在各項(xiàng)關(guān)稅制度上。通常而言，關(guān)稅政策能夠分為財(cái)政關(guān)稅和保護(hù)關(guān)稅。財(cái)政關(guān)稅主要是為了增加國家財(cái)政收入而征收關(guān)稅。保護(hù)關(guān)稅主要是為了保護(hù)本國經(jīng)濟(jì)發(fā)展而征收關(guān)稅?，F(xiàn)在世界各國關(guān)稅政策既不是單純財(cái)政關(guān)稅，也不是單純保護(hù)關(guān)稅，而是一個(gè)二者混合型關(guān)稅政策。一個(gè)國家采取什么樣關(guān)稅政策，必須與該國經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、經(jīng)濟(jì)體制、國際貿(mào)易情況以及對外交往等原因改變相適應(yīng)。2答：關(guān)稅依照不一樣標(biāo)志，可分為：(1)按經(jīng)過關(guān)境流動方向分為：進(jìn)口關(guān)稅、出口關(guān)稅、過境關(guān)稅。(2)按關(guān)稅計(jì)征方式分為：從量關(guān)稅、從價(jià)關(guān)稅、復(fù)合關(guān)稅、選擇性關(guān)稅和滑動關(guān)稅。(3)按關(guān)稅差異分為：歧視關(guān)稅和優(yōu)惠關(guān)稅。六、計(jì)算題答案：進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格=1500+80=1580(萬元)進(jìn)口關(guān)稅應(yīng)納稅額=1580×10%=158(萬元)第7章企業(yè)所得稅一、術(shù)語解釋1企業(yè)所得稅是對在中華人民共和國境內(nèi)企業(yè)和其余取得收入組織，就其生產(chǎn)經(jīng)營所得和其余所得征收一個(gè)稅。2收入總額是指企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種起源取得收入，詳細(xì)包含銷售貨物收入，提供勞務(wù)收入，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權(quán)使用費(fèi)收入，接收捐贈收入和其余收入。3應(yīng)納稅所得額是企業(yè)每一納稅年度收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許填補(bǔ)以前年度虧損后余額，是企業(yè)所得稅計(jì)稅依據(jù)。4居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地域)法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)企業(yè)。5非居民企業(yè)是指依照外國（地域）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)置機(jī)構(gòu)、場所，或者在中國境內(nèi)未設(shè)置機(jī)構(gòu)、場所，但有起源于中國境內(nèi)所得企業(yè)。6境外所得已納稅款是指納稅人起源于中國境外所得在境外實(shí)際繳納所得稅稅款，不包含減免稅或納稅后又得到賠償以及由他人代為負(fù)擔(dān)稅款。7準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目是指按照稅法要求，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除企業(yè)實(shí)際發(fā)生與取得收入關(guān)于、合理支出，包含成本、費(fèi)用、稅金、損失和其余支出。8源泉扣繳是指以所得支付人為扣繳義務(wù)人，在每次向納稅支付關(guān)于所得款項(xiàng)時(shí)，代為扣繳所得稅稅款做法。9所得稅應(yīng)納稅額是企業(yè)應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，減除依法減免和抵免稅額后余額。二、填空題1.25%2.20%，15%3.權(quán)責(zé)發(fā)生制4.55.12%6.凈值7.支付人8.獨(dú)立交易標(biāo)準(zhǔn)9.企業(yè)登記注冊地，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地10.實(shí)際經(jīng)營期三、判斷題1×正確是：企業(yè)所得稅征稅對象為所得額，它既不是企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤額，也不是企業(yè)銷售額或營業(yè)額。2×正確是：企業(yè)以新設(shè)合并發(fā)生合并后，新設(shè)合并企業(yè)符合企業(yè)所得稅納稅人條件，以新設(shè)企業(yè)為納稅人；合并前企業(yè)未了稅務(wù)事宜，應(yīng)由新設(shè)企業(yè)繼承。3√4×正確是：居民企業(yè)應(yīng)該就其起源于中國境內(nèi)、境外所得繳納企業(yè)所得稅。5√6×正確是：非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)置機(jī)構(gòu)、場所，或者雖設(shè)置機(jī)構(gòu)、場所但取得所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)絡(luò)而起源于中國境內(nèi)所得適用稅率為20%。7×正確是：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額是企業(yè)每一納稅年度收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許填補(bǔ)以前年度虧損后余額。8√9×正確是：企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)盈利。10×正確是：企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生研究開發(fā)費(fèi)用，以及安置殘疾人員及國家激勵(lì)安置其余就業(yè)人員所支付工資，能夠在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。四、選擇題1.BD2.BC3.ABCD4.BCD5.AD6.B7.ABCD8.ABCD9.C10.A五、問答題1答：企業(yè)所得稅具備以下特點(diǎn)：（1）征稅對象是所得額。即為納稅人每一納稅年度收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許填補(bǔ)以前年度虧損后余額。它既不是企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤額，也不是企業(yè)銷售額或營業(yè)額。所以，企業(yè)所得稅是一個(gè)不一樣于流轉(zhuǎn)稅稅種。（2）應(yīng)納稅所得額計(jì)算程序復(fù)雜。企業(yè)所得稅計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額，其計(jì)算要包括一定時(shí)期成本、費(fèi)用和損失歸集和分?jǐn)?，而且為了對納稅人不一樣項(xiàng)目實(shí)施區(qū)分對待，還需要經(jīng)過不予計(jì)列項(xiàng)目，將一些收入所得排除在應(yīng)納稅所得之外，或?qū)σ恍╉?xiàng)目標(biāo)支出給予一定限制，從而使應(yīng)納稅所得額計(jì)算程序較為復(fù)雜。這與流轉(zhuǎn)稅通常是直接依據(jù)銷售收入或營業(yè)額計(jì)算征稅，沒有那么復(fù)雜計(jì)算程序，是不一樣。（3）征稅以量能負(fù)擔(dān)為標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)所得稅以納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其余所得為稅基，落實(shí)量能負(fù)擔(dān)標(biāo)準(zhǔn)，即所得多多征，所得少少征，無所得不征。這種將所得稅負(fù)擔(dān)和納稅人所得多少聯(lián)絡(luò)起來征稅方法，便于表現(xiàn)稅收公平標(biāo)準(zhǔn)。（4）通常實(shí)施按年計(jì)征，分期預(yù)繳，年底匯算清繳征收方法。企業(yè)所得稅也通常以整年應(yīng)納稅所得額為計(jì)稅依據(jù)，分月或分季預(yù)繳，年底匯算清繳。對實(shí)際經(jīng)營期不足一年企業(yè)，要將經(jīng)營期間所得額，換算成一年所得額，計(jì)算應(yīng)納所得稅。2答：按照《企業(yè)所得稅法》要求，企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，以下項(xiàng)目不得扣除：（1）向投資者支付股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；（2）企業(yè)所得稅稅款；（3）稅收滯納金；（4）罰金、罰款和被沒收財(cái)物損失；（5）超出稅法允許扣除百分比以外捐贈支出；（6）贊助支出；（7）未經(jīng)核定準(zhǔn)備金支出；（8）與取得收入無關(guān)其余支出。3答：按照《企業(yè)所得稅法》要求，企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，以下固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：（1）房屋、建筑物以外未投入使用固定資產(chǎn)；（2）以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)；（3）以融資租賃方式租出固定資產(chǎn)；（4）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用固定資產(chǎn)；（5）與經(jīng)營活動無關(guān)固定資產(chǎn)；（6）單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬土地；（7）其余不得計(jì)算折舊扣除固定資產(chǎn)。4答：關(guān)聯(lián)企業(yè)是指與企業(yè)有以下之一關(guān)系企業(yè)、企業(yè)和其余經(jīng)濟(jì)組織：（1）在資金、經(jīng)營、購銷等方面，存在直接或者間接地?fù)碛谢蛘呖刂脐P(guān)系；（2）直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制；（3）其余在利益上相關(guān)聯(lián)關(guān)系。這三方面主要是指企業(yè)與另一企業(yè)、企業(yè)和其余經(jīng)濟(jì)組織有以下之一關(guān)系，即為關(guān)聯(lián)企業(yè)：（1）相互間直接或間接持有其中一方股份總和達(dá)成25%或以上；（2）直接或間接同為第三者所擁有或控制股份達(dá)成25%或以上；（3）企業(yè)與另一企業(yè)之間借貸資金占企業(yè)自由資金50%或以上，或企業(yè)借貸資金總額10%是由另一企業(yè)擔(dān)保；（4）企業(yè)董事或經(jīng)理等高級管理人員二分之一以上或有一名常務(wù)董事是由另一企業(yè)所委派；（5）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動必須由另一企業(yè)提供特許權(quán)利（包含工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專有技術(shù)等）才能正常進(jìn)行；（6）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營購進(jìn)原材料、零配件等（包含價(jià)格及交易條件等）是由另一企業(yè)所控制或供給；（7）企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品或商品銷售（包含價(jià)格及交易條件等）是由另一企業(yè)所控制；（8）對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、交易具備實(shí)際控制其余利益上相關(guān)聯(lián)關(guān)系，包含家族、親屬關(guān)系等。對關(guān)聯(lián)企業(yè)之間轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)調(diào)整方法，因關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)類型及其內(nèi)容不一樣而有所不一樣。（1）企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間購銷業(yè)務(wù),不按獨(dú)立交易標(biāo)準(zhǔn)作價(jià)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依照以下次序和確定方法進(jìn)行調(diào)整：①按獨(dú)立企業(yè)之間進(jìn)行相同或者類似業(yè)務(wù)活動價(jià)格進(jìn)行調(diào)整。②按再銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系第三者價(jià)格所應(yīng)取得利潤水平進(jìn)行調(diào)整。③按成本加合理費(fèi)用和利潤進(jìn)行調(diào)整。④上述三種調(diào)整方法均不能適用時(shí)，采取其合理代替方法進(jìn)行調(diào)整，如利潤法、利潤分割法、凈利潤法等。（2）企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間融通資金所支付或者收取利息，超出或者低于沒關(guān)于聯(lián)關(guān)系所能同意數(shù)額，或者其利率超出或者低于同類業(yè)務(wù)正常利率，稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠參考正常利率進(jìn)行調(diào)整。（3）企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間提供勞務(wù)，不按獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來收取和支付勞務(wù)費(fèi)用，稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠參考類似勞務(wù)活動正常收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整。（4）企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間以租賃等形式提供有形財(cái)產(chǎn)使用權(quán)等業(yè)務(wù)往來，不按獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來作價(jià)或者收取、支付使用費(fèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠參考以下方法進(jìn)行調(diào)整:①采取在相同或類似情況下，按與非關(guān)聯(lián)企業(yè)之間提供使用相同或類似有形財(cái)產(chǎn)，所收取或支付正常費(fèi)用調(diào)整。②提供方向他人承租后轉(zhuǎn)租給使用方收取使用費(fèi)(租金)，可按提供方實(shí)際支付租賃費(fèi)或使用費(fèi)加上提供方所支出成本或費(fèi)用和合理利潤，作為正常使用費(fèi)認(rèn)定。③依照租賃費(fèi)組成要素，還能夠采取財(cái)產(chǎn)折舊加合理費(fèi)用和利潤作為正常使用費(fèi)據(jù)以調(diào)整。（5）企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間無形資產(chǎn)全部權(quán)轉(zhuǎn)讓和使用權(quán)提供業(yè)務(wù)，不按獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來作價(jià)或者收取、支付使用費(fèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠參考沒關(guān)于聯(lián)關(guān)系所能同意數(shù)額進(jìn)行調(diào)整。六、計(jì)算題1答案：—繳納企業(yè)所得稅。應(yīng)納企業(yè)所得稅額=（25-5）×25%=5（萬元）應(yīng)納企業(yè)所得稅額=30×25%=7.5（萬元）應(yīng)納企業(yè)所得稅額=40×25%=10（萬元）2答案：3答案：（1）境內(nèi)境外所得整年應(yīng)納所得稅總額=（1200+500+400）×25%=525（萬元）（2）A國分支機(jī)構(gòu)所得已納稅款扣除限額=500×25%=125（萬元）B國分支機(jī)構(gòu)所得已納稅款扣除限額=400×25%=100（萬元）實(shí)際應(yīng)納所得稅稅額=525-125-100=300（萬元）4答案：（1）第一季度預(yù)繳企業(yè)所得稅額為：應(yīng)納所得稅額=150×25%=37.5（萬元）（2）第二季度預(yù)繳企業(yè)所得稅額為：應(yīng)納所得稅額=180×25%=45（萬元）（3）第三季度預(yù)繳企業(yè)所得稅額為：應(yīng)納所得稅額=200×25%=50（萬元）（4）第四季度預(yù)繳企業(yè)所得稅額為：應(yīng)納所得稅額=100×25%=25（萬元）（5）年底匯算清繳：整年應(yīng)納所得稅額=800×25%=200（萬元）整年累計(jì)預(yù)繳企業(yè)所得稅額=37.5+45+50+25=157.5（萬元）應(yīng)補(bǔ)繳所得稅額=200-157.5=42.5（萬元）5答案：(1)A國分企業(yè)A國分企業(yè)境外所得已納稅款=150×40%+50×20%=70（萬元）A國分企業(yè)境外所得已納稅款扣除限額=200×25%=50（萬元）(2)B國分企業(yè)B國分企業(yè)境外所得已納稅款=200×25%+40×20%=58（萬元）B國分企業(yè)境外所得已納稅款扣除限額=240×25%=60（萬元）(3)該企業(yè)應(yīng)納所得稅稅額=（400+200+240）×25%-50-58=102（萬元）第8章個(gè)人所得稅一、術(shù)語解釋1個(gè)人所得稅是對個(gè)人取得各項(xiàng)所得征收一個(gè)稅。該稅是在1994年稅改中，由改革前個(gè)人所得稅、個(gè)人收入調(diào)整稅和城鎮(zhèn)個(gè)體工商戶所得稅合并而成。2居民納稅人是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年個(gè)人。稅法采取了住所標(biāo)準(zhǔn)和居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)來判定居民納稅人：一是在中國境內(nèi)有住所個(gè)人；二是在中國境內(nèi)無住所而在境內(nèi)居住滿一年個(gè)人。3非居民納稅人是指在中國境內(nèi)無住所又不居住或者在境內(nèi)居住不滿一年個(gè)人。稅法一樣采取了住所標(biāo)準(zhǔn)和居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)來判定非居民納稅人：一是在中國境內(nèi)無住所又不居住個(gè)人；二是在境內(nèi)居住不滿一年個(gè)人。4自行申報(bào)納稅是指納稅人在稅法要求納稅期限內(nèi)，自行填寫納稅申報(bào)表向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)納稅所得項(xiàng)目和數(shù)額，并計(jì)算應(yīng)納稅額，據(jù)此繳納個(gè)人所得稅稅款一個(gè)納稅方式。5代扣代繳稅款是指按稅法要求由扣繳義務(wù)人在向個(gè)人支付應(yīng)稅所得時(shí)，代扣其應(yīng)納個(gè)人所得稅稅款并代為上繳國庫，同時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳個(gè)人所得稅匯報(bào)表一個(gè)納稅方式。二、填空題1分類征收2定額定率3累進(jìn)稅率百分比稅率4115屬地主義屬人主義69018379級超額累進(jìn)5%~45%830%9480010收入總額損失三、判斷題(判斷對錯(cuò)，并將錯(cuò)誤改過過來)1√2×正確是：按稅法要求，企業(yè)實(shí)施個(gè)人承包后，假如工商登記仍為企業(yè)，不論其分配方式怎樣，均應(yīng)先按照企業(yè)所得稅關(guān)于要求繳納企業(yè)所得稅。承包、承租人對企業(yè)經(jīng)營結(jié)果不擁有全部權(quán)，僅是按協(xié)議要求取得一定所得，其所得按工資、薪金所得項(xiàng)目征稅。為此，該承包者應(yīng)先按照企業(yè)所得稅關(guān)于要求繳納企業(yè)所得稅；然后對自己取得所得按工資、薪金所得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。3×正確是：個(gè)人擔(dān)任董事職務(wù)所取得董事費(fèi)收入，屬于勞務(wù)酬勞性質(zhì)，應(yīng)按勞務(wù)酬勞所得項(xiàng)目交納個(gè)人所得稅。4×正確是：某著名攝影家逝世后，對取得其遺作稿酬兒女，應(yīng)按稿酬所得繳納個(gè)人所得稅。5×正確是：按稅法要求，作者將自己文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣（競價(jià)）取得所得，應(yīng)按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。為此，李某對其拍賣5000元收入應(yīng)按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。6√7√8×正確是：在計(jì)算個(gè)體工商戶應(yīng)納稅所得額時(shí)，可按要求扣除其繳納消費(fèi)稅、營業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅，不包含增值稅。9×正確是：個(gè)人每次以圖書、報(bào)刊方式出版、發(fā)表同一作品，不論出版單位是預(yù)付還是分筆支付稿酬，或者加印該作品后再付稿酬，均應(yīng)合并其稿酬所得按一次計(jì)征個(gè)人所得稅。在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品而取得稿酬所得，則可分別各處取得所得或再版所得按分次所得計(jì)征個(gè)人所得稅。10×正確是：對個(gè)人取得國債利息收入免稅，國家發(fā)行金融債券利息也免納個(gè)人所得稅。四、選擇題1.BCD2.ABCD3.D4.B5.ABC6.ABCD7.ABC8.AC9.ABCD10.ABCD五、問答題1答：按照個(gè)人所得稅法要求，個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得包含11項(xiàng)。詳細(xì)為：(1)工資、薪金所得。是指個(gè)人因任職或者受雇而取得工資、薪金、獎金、年底加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)助以及與任職或者受雇關(guān)于其余所得。(2)個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得。是指個(gè)體工商戶從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)以及其余行業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營所得；個(gè)人經(jīng)政府關(guān)于部門同意，取得執(zhí)照，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其余有償服務(wù)活動取得所得；其余個(gè)人從事個(gè)體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得所得；上述個(gè)體工商戶和個(gè)人取得與生產(chǎn)、經(jīng)營關(guān)于各項(xiàng)應(yīng)稅所得。(3)對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得。是指個(gè)人承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得所得，包含個(gè)人按月或者按次取得工資、薪金性質(zhì)所得。(4)勞務(wù)酬勞所得。是指個(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測試、醫(yī)療、法律、會計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、演出、演出、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其余勞務(wù)取得所得。個(gè)人擔(dān)任董事職務(wù)所取得董事費(fèi)收入，屬于勞務(wù)酬勞性質(zhì)，按勞務(wù)酬勞所得項(xiàng)目征稅。(5)稿酬所得。是指個(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)行而取得所得。作者逝世后，財(cái)產(chǎn)繼承人取得遺作稿酬，也應(yīng)征收個(gè)人所得稅。(6)特許權(quán)使用費(fèi)所得。是指個(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其余特許權(quán)使用權(quán)取得所得；提供著作權(quán)使用權(quán)取得所得，不包含稿酬所得。不過，作者將自己文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣（競價(jià)）取得所得，應(yīng)按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。(7)利息、股息、紅利所得。是指個(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得利息、股息、紅利所得。(8)財(cái)產(chǎn)租賃所得。是指個(gè)人出租建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其余財(cái)產(chǎn)取得所得。(9)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。是指個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其余財(cái)產(chǎn)取得所得。(10)偶然所得。是指個(gè)人得獎、中獎、中彩以及其余偶然性質(zhì)所得。(11)其余所得。是指除上述10項(xiàng)應(yīng)稅所得以外，經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定應(yīng)征稅所得。2答：居民納稅人是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年個(gè)人。稅法采取了住所標(biāo)準(zhǔn)和居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)來判定居民納稅人。一是在中國境內(nèi)有住所個(gè)人，即因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住個(gè)人；二是在中國境內(nèi)無住所而在境內(nèi)居住滿一年個(gè)人，即在一個(gè)納稅年度中在中國境內(nèi)居住滿365日個(gè)人。暫時(shí)離境，不扣減日數(shù)。個(gè)人只要符合或達(dá)成其中任何一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，就能夠判定為中國居民納稅人。居民納稅人負(fù)無限納稅義務(wù)，就起源于中國境內(nèi)、境外全部所得繳納個(gè)人所得稅。非居民納稅人是指在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者在境內(nèi)居住不滿一年個(gè)人。稅法一樣采取了住所標(biāo)準(zhǔn)和居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)來判定非居民納稅人。一是在中國境內(nèi)無住所又不居住個(gè)人；二是在境內(nèi)居住不滿一年個(gè)人。個(gè)人只要符合或達(dá)成其中任何一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，就能夠判定為中國非居民納稅人。非居民納稅人負(fù)有限納稅義務(wù)，僅就起源于中國境內(nèi)所得繳納個(gè)人所得稅。六、計(jì)算題1答案：（1）孫先生應(yīng)就工資薪金所得、董事費(fèi)收入所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、銀行存款利息所得繳納個(gè)人所得稅。（2）工資薪金所得年應(yīng)納個(gè)人所得稅=［（8000-2000）×20%-375］×10=8250（元）董事費(fèi)收入所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=5000×（1-20%）×20%=800（元）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=（80000-50000-5000）×20%=5000（元）銀行存款利息所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=3000×5%=150（元）2答案：應(yīng)納稅所得額=200000-660×12×2-6600-98000-（1600×2+2000×10）=56360（元）應(yīng)納所得稅稅額=56360×35%-6750=12976（元）3答案：工資薪金所得年應(yīng)納個(gè)人所得稅=［（3000-2000）×10%-25］×10=750（元）特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=50000×（1-20%）×20%=8000（元）境內(nèi)勞務(wù)酬勞所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=（1000-800）×20%=40（元）境外勞務(wù)酬勞所得已納稅款扣除限額=20000×（1-20%）×20%=3200（元）境外勞務(wù)酬勞所得應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅=3200-1500=1700（元）周先生應(yīng)納個(gè)人所得稅=750+8000+40+1700=10490（元）4答案：（1）該作家應(yīng)就工資薪金所得、稿費(fèi)所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得繳納個(gè)人所得稅。（2）工資薪金所得年應(yīng)納個(gè)人所得稅=［（3000-2000）×10%-25］×10=750（元）稿酬所得=15000+10000=25000（元）稿酬應(yīng)納稅所得額=25000×（1-20%）=20000（元）公益、救助性捐贈扣除限額=20000×30%=6000（元）稿酬應(yīng)納個(gè)人所得稅=（20000-2000）×20%×（1-30%）=2520（元）國家文學(xué)獎免征個(gè)人所得稅。特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=6000×（1-20%）×20%=960（元）（3）該作家應(yīng)納個(gè)人所得稅=750+2520+960=4230（元）第9章印花稅一、術(shù)語解釋1印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中書立、使用、領(lǐng)受憑證征收一個(gè)稅，它是一個(gè)具備行為性質(zhì)憑證稅，凡發(fā)生書立、使用、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證行為，就必須按照印花稅法繳納印花稅。2領(lǐng)受人是指領(lǐng)取并持有權(quán)利許可證照單位和個(gè)人，是印花稅納稅人之一。3自行貼花是印花稅一個(gè)納稅方法，它是指印花稅納稅人在書立、使用、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證時(shí)，應(yīng)依照應(yīng)稅憑證性質(zhì)和適用稅率，自行計(jì)算應(yīng)納稅額，自行購置印花稅票，自行一次貼足印花稅票并加以注銷或畫銷方法。4匯貼是印花稅一個(gè)納稅方法，它是對有些憑證應(yīng)納稅額較大，不便于在憑證上粘貼印花稅票，納稅人可持憑證到稅務(wù)機(jī)關(guān)，采取填開繳款書或完稅證繳納印花稅方法，由稅務(wù)機(jī)關(guān)在憑證上加注完稅標(biāo)識代替貼花。5委托代征是印花稅一個(gè)納稅方法，它主要是經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)委托，經(jīng)由發(fā)放或者辦理應(yīng)稅憑證單位代征印花稅稅款方法。二、填空題1產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)2購銷金額3實(shí)收資本資本公積4應(yīng)稅憑證件數(shù)5百分比稅率定額稅率6571993年12月31日8承包金額910010立據(jù)人三、判斷題(判斷對錯(cuò)，并將錯(cuò)誤改過過來)1√2√3×正確是：立協(xié)議人是指協(xié)議當(dāng)事人，包含對協(xié)議有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系單位和個(gè)人，但不包含協(xié)議擔(dān)保人、證人、判定人。4×正確是：印花稅納稅人中使用人是指國外書立或領(lǐng)受，并在國內(nèi)使用應(yīng)稅憑證單位和個(gè)人。5√6×正確是：同一憑證載有兩個(gè)或兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不一樣稅目稅率，假如未分別記載金額，按稅率高計(jì)稅貼花。7.對8×正確是：應(yīng)稅協(xié)議在訂立時(shí)納稅義務(wù)即已發(fā)生，應(yīng)計(jì)算應(yīng)納稅額并貼花。所以，不論協(xié)議是否兌現(xiàn)或是否按期兌現(xiàn)，均應(yīng)貼花。9√10×正確是：對股票交易征收印花稅。四、選擇題1.C2.ABD3.ABC4.A5.BCD6.B7.BCD8.ABC9.C10.CD五、問答題1答：印花稅與其余稅相比，具備以下特點(diǎn)：(1)征稅面大。主要表現(xiàn)在印花稅征收范圍廣泛，凡稅法列舉協(xié)議或具備協(xié)議性質(zhì)憑證、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿及權(quán)利、許可證照等，都必須依法繳納印花稅。(2)稅率低，稅負(fù)輕。主要表現(xiàn)在印花稅最高稅率為千分之二，最低稅率為萬分之零點(diǎn)五，按定額稅率征稅，每件5元，這與其余稅相比，其稅負(fù)低得多。(3)納稅人自行完稅。表現(xiàn)在印花稅主要經(jīng)過納稅人自行計(jì)算、自行購花、貼花、自行注銷或畫銷完成，即“三自”納稅方法。即：納稅人在書立、使用、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證發(fā)生納稅義務(wù)同時(shí)，先依照憑證所記載金額和應(yīng)適用稅目稅率，自行計(jì)算其應(yīng)納稅額；再由納稅人自行購置印花稅票，并一次足額粘貼在應(yīng)稅憑證上；最終由納稅人按《印花稅暫行條例》要求對已粘貼印花稅票自行注銷或者畫銷，至此納稅人才算推行完納稅義務(wù)。2答：按《印花稅暫行條例》要求，印花稅征稅范圍包含購銷協(xié)議，加工承攬協(xié)議，建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)協(xié)議，建筑安裝工程承包協(xié)議，財(cái)產(chǎn)租賃協(xié)議，貨物運(yùn)輸協(xié)議，倉儲保管協(xié)議，借款協(xié)議，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)協(xié)議，技術(shù)協(xié)議，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，營業(yè)賬簿，權(quán)利、許可證照。印花稅納稅人是指在我國境內(nèi)書立、使用、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證單位和個(gè)人，包含國內(nèi)各類企業(yè)、事業(yè)、機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)以及中外合資企業(yè)、合作企業(yè)、外資企業(yè)、外國企業(yè)和其余經(jīng)濟(jì)組織及其在華機(jī)構(gòu)等單位和個(gè)人。上述單位和個(gè)人，按照書立、使用、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證不一樣，納稅人詳細(xì)可劃分為立協(xié)議人、立據(jù)人、立賬簿人、領(lǐng)受人和使用人五種。六、計(jì)算題答案：(1)銷售協(xié)議應(yīng)納印花稅=2000000×0.3‰=600（元）(2)購貨協(xié)議應(yīng)納印花稅=1000000×0.3‰=300（元）(3)專利權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議應(yīng)納印花稅=500000×0.5‰=250（元）(4)貼息貸款協(xié)議免征印花稅。(5)記載資金賬簿應(yīng)納印花稅=（10000000+2000000）×0.5‰=6000（元）該企業(yè)應(yīng)納印花稅稅額=600+300+250+6000=7150（元）第10章土地增值稅一、術(shù)語解釋1土地增值稅是指對有償轉(zhuǎn)讓中華人民共和國國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物取得收入征收一個(gè)稅。2土地增值稅納稅人是指轉(zhuǎn)讓中華人民共和國國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物，即轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)并取得收入單位和個(gè)人，包含一切行政企事業(yè)單位和個(gè)人。3土地增值額是指納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得收入減去稅法要求準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額后余額。4房地產(chǎn)開發(fā)成本是指納稅人房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生成本，包含土地征用及拆遷賠償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用。5房地產(chǎn)評定價(jià)格是指由土地管理部門或房地產(chǎn)中介機(jī)構(gòu)依攝影同地段，同類土地售價(jià)綜合評定，并經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)房地產(chǎn)價(jià)格。二、填空題1四級超率累進(jìn)2土地增值額330%4利息支出5%510%620%715%81994年1月1日920%107三、判斷題(判斷對錯(cuò)，并將錯(cuò)誤改過過來)1×正確是：按照稅法要求，轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入，是指出售或者以其余方式有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)行為，但不包含以繼承、贈與方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)行為。2√3√4×正確是：與房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目關(guān)于財(cái)務(wù)費(fèi)用中利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證實(shí)，允許據(jù)實(shí)扣除，但最高不能超出按商業(yè)銀行同類貸款利率計(jì)算金額。5×正確是：個(gè)人因工作調(diào)動或改進(jìn)居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房，經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)審核，凡居住滿5年或5年以上，免征土地增值稅。6√7×正確是：個(gè)人因工作調(diào)動或改進(jìn)居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房，居住未滿3年，按要求計(jì)征土地增值稅。8×正確是：普通標(biāo)準(zhǔn)住宅是指按所在地通常民用住宅標(biāo)準(zhǔn)建造居住用住宅，高級公寓和別墅不屬于普通標(biāo)準(zhǔn)住宅。9×正確是：個(gè)人之間交換自用居住用房，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后可免征土地增值稅。10×正確是：土地增值稅納稅人按要求辦理納稅手續(xù)后，持納稅憑證到房產(chǎn)、土地管理部門辦理產(chǎn)權(quán)變更手續(xù)。四、選擇題1.D2.D3.ABC4.BCD5.ABCD6.A7.AB8.B9.BCD10.ACD五、問答題1答：按照《土地增值稅暫行條例》要求，計(jì)算土地增值額時(shí)準(zhǔn)予從收入總額中扣除項(xiàng)目金額包含：（1）取得土地使用權(quán)所支付金額；（2）開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施成本；（3）開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施費(fèi)用；（5）與房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓關(guān)于稅金；（6）財(cái)政部要求其余扣除項(xiàng)目。2答：土地增值稅計(jì)算步驟以下：（1）計(jì)算轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)增值額：轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)增值額=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)總收入－扣除項(xiàng)目金額（2）（3）六、計(jì)算題1答案：(1)允許扣除項(xiàng)目金額包含：取得土地使用權(quán)支付金額為200萬元房地產(chǎn)開發(fā)成本為1500萬元房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=（200+1500）×10%=170（萬元）從事房地產(chǎn)開發(fā)納稅人加計(jì)扣除金額=（200+1500）×20%=340（萬元）允許扣除稅金=221.20－1.20=220（萬元）允許扣除項(xiàng)目金額總計(jì)=200+1500+170+340+220=2430（萬元）(2)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)增值額=4000－2430=1.570（萬元）(3)增值額與扣除項(xiàng)目金額比率=1570÷2430=64.61%>20%所以，該企業(yè)應(yīng)就其全部增值額按要求計(jì)算繳納土地增值稅。(4)該企業(yè)應(yīng)納土地增值稅稅額=1570×40%-2430×5%=506.50（萬元）2答案（1）允許扣除項(xiàng)目金額包含：取得土地使用權(quán)支付金額為100萬元房地產(chǎn)開發(fā)成本=100+50+200+150+50=550（萬元房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=80+（100+550）×5%=112.50（萬元）從事房地產(chǎn)開發(fā)納稅人加計(jì)扣除金額=（100+550）×20%=130（萬元）允許扣除稅金為165萬元。允許扣除項(xiàng)目金額總計(jì)=100+550+112.5+130+165=1057.50（萬元）（2）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)增值額=3000－1057.50=1942.5（萬元）（3）增值額與扣除項(xiàng)目金額比率=1942.5÷105