審計期末考試重點題

一、單選題

1.以下有關(guān)審計目的的說法中，錯誤的是（A）。

A.為合理利用財務(wù)信息提供建議

B.以合理保證的方式提高財務(wù)報表的質(zhì)量

C.增強預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信賴程度

D.改善財務(wù)報表的質(zhì)量或內(nèi)涵

2.下列有關(guān)具體審計目標(biāo)的說法中，正確的是（D）。

A.如果財務(wù)報表中沒有將一年內(nèi)到期的長期借款列報為短期借款（一年內(nèi)到期的非流動負

債），違反了準(zhǔn)確性和計價目標(biāo)

B.如果財務(wù)報表附注中沒有分別對原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本核算方法做出恰當(dāng)?shù)?/p>

說明，違反了分類和可理解性目標(biāo)

C.如果財務(wù)報表中將低值易耗品列報為固定資產(chǎn)，違反了準(zhǔn)確性和計價目標(biāo)

D.如果已入賬的銷售交易是對確已發(fā)出商品、符合收入確認條件的交易的記錄，但金額計算

錯誤，違反了準(zhǔn)確性目標(biāo)，但沒有違反發(fā)生目標(biāo)

3.以下有關(guān)審計業(yè)務(wù)的說法中，正確的是（B）o

A.審計業(yè)務(wù)是有限保證鑒證業(yè)務(wù)

B.相對于審閱業(yè)務(wù)來說，可接受的檢查風(fēng)險水平較低

C,獲取證據(jù)的主要程序是詢問和分析

D.注冊會計師在審計報告中以消極方式提出結(jié)論

4.下列有關(guān)財務(wù)報表審計的說法中，錯誤的是（C）。

A.審計的目的是增強財務(wù)報表預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信賴程度

B.審計可以有效滿足財務(wù)報表預(yù)期使用者的需求

C.審計涉及為財務(wù)報表預(yù)期使用者如何利用相關(guān)信息提供建議

D.財務(wù)報表審計的基礎(chǔ)是注冊會計師的獨立性和專業(yè)性

5.在確定鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系時、下列有關(guān)責(zé)任方的說法中，注冊會計師認為錯誤的是

（D）,>

A.責(zé)任方可能是預(yù)期使用者，但不是唯一的預(yù)期使用者

B.責(zé)任方可能是鑒證業(yè)務(wù)委托人，也可能不是委托人

C.責(zé)任方是對鑒證對象負責(zé)的組織或人員

D.責(zé)任方只對鑒證對象負責(zé)（不對經(jīng)營管理活動負責(zé)）

6.下列有關(guān)財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)三方關(guān)系的說法中，錯誤的是（D）。

A.如果注冊會計師無法識別出使用審計報告的所有組織或人員，則預(yù)期使用者主要是指那

些與財務(wù)報表有重要和共同利益的主要利益相關(guān)者

B.審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人分別是注冊會計師、被審計單位管理層和財務(wù)報表預(yù)期使用者

C.委托人通常是財務(wù)報表預(yù)期使用者之一，也可能由責(zé)任方擔(dān)任

D.如果責(zé)任方和財務(wù)報表預(yù)期使用者來自于同一企業(yè)，則兩者是同一方

7.A注冊會計師負責(zé)對甲公司編制的下屬子公司K公司20x8年度財務(wù)報表進行審閱。在與

甲公司管理層溝通時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)說明該項業(yè)務(wù)屬于（A）。

A.有限保證的鑒證業(yè)務(wù)

B.絕對保證的鑒證業(yè)務(wù)

C.其他鑒證業(yè)務(wù)

D.合理保證的鑒證業(yè)務(wù)

8.A注冊會計師負責(zé)對甲公司編制的下屬子公司K公司20x8年度財務(wù)報表進行審閱。在確

定該項業(yè)務(wù)責(zé)任方的責(zé)任時，下列表述正確的是（B）。

A.甲公司管理層應(yīng)對K公司財務(wù)報表和財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負責(zé)

B.甲公司管理層應(yīng)對K公司財務(wù)報表負責(zé)，K公司管理層應(yīng)對K公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成

果及現(xiàn)金流量負責(zé)

C.K公司管理層應(yīng)對K公司財務(wù)報表負責(zé)，甲公司管理層應(yīng)對K公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果

及現(xiàn)金流量負責(zé)

D.K公司管理層應(yīng)對K公司財務(wù)報表和財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負責(zé)

9.在確定鑒證業(yè)務(wù)是否符合承接條件時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的業(yè)務(wù)特征是（A）。

A.使用的標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng)

B.注冊會計師是否能夠識別使用鑒證報告的所有組織和人員

C.鑒證業(yè)務(wù)是否可以變更為非鑒證業(yè)務(wù)

D.簽證業(yè)務(wù)是否由合理保證的鑒證業(yè)務(wù)變更為有限保證的鑒證業(yè)務(wù)

10..下列關(guān)于審計證據(jù)的說法中，錯誤的是（B）。

A.審計證據(jù)主要是在審計過程中通過實施審計程序獲取的

B.審計證據(jù)不包括會計師事務(wù)所接受與保持客戶時實施質(zhì)量控制程序獲取的信息

C.審計證據(jù)包括支持和佐證管理層認定的信息，也包括與這些認定相矛盾的信息

D.在某些情況下，信息的缺乏（如管理層拒絕提供注冊會計師要求的聲明）本身也構(gòu)成審

計證據(jù)

11.下列有關(guān)審計證據(jù)的說法中，錯誤的是（D）。

A.審計證據(jù)包括從公開渠道獲取的與管理層認定相矛盾的信息

B.審計證據(jù)包括會計師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時實施質(zhì)量控制程序獲取的信息

C.審計證據(jù)包括被審計單位聘請的專家編制的信息

D.信息的缺乏本身不構(gòu)成審計證據(jù)

12.A注冊會計師審計X公司2013年度財務(wù)報表。在下列情況中，（B）表明X公司違

反了交易、事項的發(fā)生認定。

A.至2013年12月31日，X公司承接的甲公司建筑工程項目的完工百分比為80%,但X公

司將合同約定的全部工程價款確認為當(dāng)期營業(yè)收入

B.X公司向乙公司發(fā)出商品后，在合同約定的無條件退貨期滿之前確認了營業(yè)收入

C.X公司向丙公司提交商品并收到貨款，但沒有確認為營業(yè)收入

D.X公司2014年初向「公司提交賒銷的商品，但于2013年底確認為營業(yè)收入

13.對于下列銷售收入認定，通過比較資產(chǎn)負債表日前后幾天的發(fā)貨單日期與記賬日期，

注冊會計師認為最可能證實的是（C）。

A.發(fā)生B.完整性C.截止D.分類

14.下列各項認定中，與交易和事項、期末賬戶余額以及列報和披露均相關(guān)的是（B）。

A.發(fā)生B.完整性C.截止D.權(quán)利和義務(wù)

15.對于下列應(yīng)收賬款認定，通過實施函證程序，注冊會計師認為最可能證實的是（C）。

A.計價和分攤B.分類C.存在D.完整性

16.對于下列存貨認定，通過向（被審計單位）生產(chǎn)和銷售人員詢問是否存在過時或周轉(zhuǎn)

緩慢的存貨，注冊會計師認為最可能證實的是（A）。

A.計價和分攤B.權(quán)利和義務(wù)C.存在D.完整性

17.下列認定中，與銷售信用批準(zhǔn)控制相關(guān)的是（A）。

A.計價和分攤B.發(fā)生C.權(quán)利和義務(wù)D.完整性

18.注冊會計師在實施X公司財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的過程中發(fā)現(xiàn)了以下與應(yīng)收賬款相關(guān)的事

項。其中，表明應(yīng)收賬款違反存在認定的是（B）o

A.沒有按規(guī)定對應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備

B.收到貨款后沒有貸記應(yīng)收賬款

C.顧客簽收商品后沒有記錄應(yīng)收賬款

D.沒有在財務(wù)報表附注資料中說明應(yīng)收賬款的抵借

19.注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)的下列情況中，表明存貨項目違反完整性認定的是

（D）。

A.沒有在財務(wù)報表附注資料中說明存貨的抵押情況

B,存貨賬面成本低于可變現(xiàn)凈值但沒有計提跌價準(zhǔn)備

C.向顧客提交商品并確認收入后沒有結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本

D.發(fā)生銷貨退回后沒有對存貨進行賬務(wù)處理

20.注冊會計師在審計X公司2013年度財務(wù)報表過程中發(fā)現(xiàn)的以下情況中，（D）表明X

公司直接違反了與2013年度財務(wù)報表列報和披露相關(guān)的完整性認定。

A.2013年度某筆銷售業(yè)務(wù)發(fā)生后，沒有確認營業(yè)收入

B.2013年末在建工程完工并投入使用后，因未辦理竣工決算而沒有轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)

C.2014年初某筆賒購業(yè)務(wù)發(fā)生后，沒有貸記應(yīng)付賬款

D.2014年1月初發(fā)生重大火災(zāi)后，沒有在13年度財務(wù)報表的附注資料中披露

21.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計業(yè)務(wù)開始時開展初步業(yè)務(wù)活動。下列各項中，不屬于初步業(yè)務(wù)活

動的是（C）。

A.評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況

B.針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序

C.在執(zhí)行首次審計業(yè)務(wù)時，查閱前任注冊會計師的審計工作底稿

D.就審計業(yè)務(wù)約定條款與被審計單位達成一致意見

22.下列關(guān)于重大錯報風(fēng)險的說法中，錯誤的是（A）。

A.重大錯報風(fēng)險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會

計師為將審計風(fēng)險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風(fēng)險

B.重大錯報風(fēng)險包括財務(wù)報表層次和各類交易、賬戶余額以及列報和披露認定層次的重大錯

報風(fēng)險

C.財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險可能影響多項認定，此類風(fēng)險通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可

能與其他因素有關(guān)

D.認定層次的重大錯報風(fēng)險可以進一步細分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險

23.下列與重大錯報風(fēng)險相關(guān)的表述中，正確的是（C）,

A.重大錯報風(fēng)險是因錯誤使用審計程序產(chǎn)生的

B.重大錯報風(fēng)險是假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制，某一認定發(fā)生重大錯報的可能性

C.重大錯報風(fēng)險獨立于財務(wù)報表審計而存在

D.重大錯報風(fēng)險可以通過合理實施審計程序予以控制

24.審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險。下列表述正確的是（D）。

A.在既定的審計風(fēng)險水平下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施審計程序，將重大錯報風(fēng)險降至可接受的

低水平

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制重

大錯報風(fēng)險

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以消除檢

查風(fēng)險

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取認定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以便在完成審計工作時:能夠以可

接受的低審計風(fēng)險對財務(wù)報表整體發(fā)表意見

25.當(dāng)可接受的檢查風(fēng)險降低時，注冊會計師可能采取的措施是（D）。

A.降低評估的重大錯報風(fēng)險

B.縮小實質(zhì)性程序的范圍

C.消除固有風(fēng)險

D.將計劃實施實質(zhì)性程序的時間從期中移至期末

26.關(guān)于可接受的檢查風(fēng)險水平與評估的認定層次重大錯報風(fēng)險之間的關(guān)系，下列說法中，

正確的是（A）。

A.在既定的審計風(fēng)險水平下，兩者存在反向變動關(guān)系

B.在既定的審計風(fēng)險水平下，兩者存在正向變動關(guān)系

C.在既定的審計風(fēng)險水平下，兩者之和等于100%

D.在既定的審計風(fēng)險水平下，兩者沒有關(guān)系

27.在控制檢查風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的有效措施是（B）。

A.調(diào)高重要性水平

B.合理設(shè)計和有效實施進一步審計程序

C.測試內(nèi)部控制的有效性，以降低控制風(fēng)險

D.進行穿行測試，以降低固有風(fēng)險

28.下列各項中，不屬于審計項目初步業(yè)務(wù)活動的是（B）。

A.針對接受或保持客戶關(guān)系和業(yè)務(wù)委托的評估程序

B.確定項目組成員及擬利用的專家

C.評價遵守職業(yè)道德守則的情況

D.簽署審計業(yè)務(wù)約定書

29.如果是連續(xù)審計業(yè)務(wù)，在下列情況下，需要A注冊會計師提醒甲公司管理層關(guān)注或修

改現(xiàn)有業(yè)務(wù)約定條款的是（D）o

A.注冊會計師對上期財務(wù)報表出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計報告

B.注冊會計師更換兩名審計助理人員

C.甲公司對上期財務(wù)報表作出重述

D.甲公司高級管理人員近期發(fā)生變動

30.在完成審計業(yè)務(wù)前，如果將審計業(yè)務(wù)變更為保證程度較低的鑒證業(yè)務(wù)，注冊會計師認

為合理的理由是（D）。

A.注冊會計師不能獲取完整和令人滿意的信息

B.注冊會計師不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

C.甲公司提大幅度削減審計費用

D.甲公司對原來要求的審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解

31.被審計單位要求將鑒證業(yè)務(wù)變更為非鑒證業(yè)務(wù)，其提出的下列變更理由中，注冊會計師

認為不能接受的是（C）。

A.被審計單位對原來要求的業(yè)務(wù)性質(zhì)存在誤解

B.業(yè)務(wù)環(huán)境的變化導(dǎo)致甲公司的需求發(fā)生變化

C.被審計單位無法提供鑒證業(yè)務(wù)需要的所有信息

D.法律法規(guī)發(fā)生重大變化

32.如果認為將審計業(yè)務(wù)變更為審閱業(yè)務(wù)具有合理理由，并且截至變更日已執(zhí)行的審計工作

與變更后的審閱業(yè)務(wù)相關(guān)，在出具審閱報告時，注冊會計師正確的做法是（D）。

A.在審閱報告中提及原審計業(yè)務(wù)中已執(zhí)行的工作

B.在審閱報告中提及原審計業(yè)務(wù)

C.在審閱報告中說明業(yè)務(wù)變更的合理理由

D.在審閱報告中不提及原審計業(yè)務(wù)的任何情況

33.A注冊會計師負責(zé)對甲公司20x8年度財務(wù)報表進行審計。在制定具體審計計劃時，A

注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮包括的內(nèi)容是（A）。

A.計劃實施的風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間和范圍

B.計劃與管理層和治理層溝通的日期

C.計劃向高風(fēng)險領(lǐng)域分派的項目組成員

D.計劃召開項目組會議的時間

34.A注冊會計師負責(zé)對甲公司20x8年度財務(wù)報表進行審計。在確定對項目組成員指導(dǎo)、

監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時間和范圍時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素是（B

A.針對客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施的相應(yīng)質(zhì)量控制程序

B.重大錯報風(fēng)險

C.獨立性要求

D.審計時間預(yù)算

35.注冊會計師在確定重要性時通常選定一個基準(zhǔn)。卜列因素中，注冊會計師在選擇基準(zhǔn)時

不需要考慮的是（B）。

A.被審計單位的性質(zhì)

B.以前年度審計調(diào)整的金額

C.基準(zhǔn)的相對波動性

D.是否存在財務(wù)報表使用者特別關(guān)注的項目

36.注冊會計師在確定財務(wù)報表整體的重要性時通常選定一個基準(zhǔn)。下列各項因素中，在選

擇基準(zhǔn)時不需要考慮的是（D）。

A.被審計單位所處的生命周期階段

B.被審計單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式

C.基準(zhǔn)的相對波動性

D.基準(zhǔn)的重大錯報風(fēng)險

37.在選擇確定重要性的基準(zhǔn)時，注冊會計師通常無需考慮的因素是（C）

A.財務(wù)報表要素

B.財務(wù)報表使用者特別關(guān)注的項目

C.財務(wù)報表個別使用者對財務(wù)信息的特殊需求

D.甲公司所處行業(yè)和經(jīng)營環(huán)境

38.使用重要性水平，可能無助于實現(xiàn)下列目的的是（D）。

A.確定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間和范圍

B.識別和評估重大錯報風(fēng)險

C.確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

D.確定重大不確定事項發(fā)生的可能性

39.下列有關(guān)重要性的說法中，錯誤的是（B）。

A.注冊會計師應(yīng)從定量和定性兩方面考慮重要性

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在制定具體審計計劃時確定財務(wù)報表整體的重要性

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在每個審計項目中確定財務(wù)報表整體的重要性、實際執(zhí)行的重要性和

明顯微小錯報的臨界值

D.注冊會計師在確定實際執(zhí)行的重要性時需要考慮重大錯報風(fēng)險

40.下列關(guān)于實際執(zhí)行的重要性的說法中，錯誤的是（D）。

A.實際執(zhí)行的重要性是指注冊會計師確定的低于財務(wù)報表整體重要性的?個或多個金額

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定實際執(zhí)行的重要性，以評估重大錯報風(fēng)險并確定進一步審計程序

的性質(zhì)、時間安排和范圍

C.確定實際執(zhí)行的重要性，旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過財務(wù)報表整體重要

性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?/p>

D.以前年度審計調(diào)整越多，評估的項目總體風(fēng)險越高，實際執(zhí)行的重要性越接近財務(wù)報

表整體的重要性

41.關(guān)于特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平，下列說法中，錯誤的是（D

A.只有在適用的情況下，才需確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平

B.確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平時，可將與被審計單位所處行業(yè)相關(guān)

的關(guān)鍵性披露作為一項考慮因素

C.特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平應(yīng)低于財務(wù)報表整體的重要性

D.不需確定特定類別交易、賬戶余額或披露的實際執(zhí)行的重要性

42.關(guān)于財務(wù)報表整體的重要性與實際執(zhí)行的重要性之間的關(guān)系，下列說法中，正確的是

（A）。

A.實際執(zhí)行的重要性總是小于財務(wù)報表整體的重要性

B.實際執(zhí)行的重要性可以等于財務(wù)報表整體的重要性

C.實際執(zhí)行的重要性應(yīng)當(dāng)?shù)扔谪攧?wù)報表整體的重要性的50%

D.實際執(zhí)行的重要性應(yīng)當(dāng)?shù)扔谪攧?wù)報表整體的重要性的75%

43.隨著審計過程的推進，注冊會計師通常認為修改重要性水平的合理理由是（C）.

A.審計的時間預(yù)算重新調(diào)整

B,約定的審計收費發(fā)生變化

C.被審計單位及其經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變化

D.被審計單位在下一年度采用新的固定資產(chǎn)折舊政策

44.對于審計過程中累積的錯報，下列做法中，正確的是（D）。

A.如果錯報單獨或匯總起來未超過財務(wù)報表整體的重要性，注冊會計師可以不要求管理層更

正

B.如果錯報單獨或匯總起來未超過實際執(zhí)行的重要性，注冊會計師可以不要求管理層更正

C.如果錯報不影響確定財務(wù)報表整體的重要性時選定的基準(zhǔn)，注冊會計師可以不要求管理層

更正

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正審計過程中累積的所有錯報

45.下列關(guān)于錯報的說法中，錯誤的是（C）。

A.明顯微小的錯報不需要累積

B.錯報可能是由于錯誤或舞弊導(dǎo)致的

C.錯報僅指某一財務(wù)報表項目金額與按照企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)當(dāng)列示的金額之間的差異

D.判斷錯報是指由于管理層對會計估計作出不合理的判斷或不恰當(dāng)?shù)剡x擇和運用會計政

策而導(dǎo)致的差異

46.在確定審計證據(jù)的數(shù)量時，下列表述中錯誤的是（D）。

A.錯報風(fēng)險越高，需要的審計證據(jù)可能越多

B.審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)可能越少

C.審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，可能無法通過獲取更多的審計證據(jù)予以彌補

D.通過調(diào)高重要性水平，可以降低所需獲取的審計證據(jù)的數(shù)量

47.注冊會計師在對預(yù)計負債完整性認定進行審計時，下列審計程序（獲取的審計證據(jù)）中通

常不能提供相關(guān)審計證據(jù)的是（D）。

A.分析律師費用的異常變動

B.檢查董事會會議紀(jì)要

C.向往來銀行進行詢證

D.從預(yù)計負債明細賬追查至記賬憑證

48.在確定審計證據(jù)的可靠性時，下列表述中錯誤的是（B）。

A.以電子形式存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠

B.從復(fù)印件獲取的審計證據(jù)比從傳真件獲取的審計證據(jù)更可靠

C.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠

D.直接獲取的審計證據(jù)比推論得出的審計證據(jù)更可靠

49.下列關(guān)于審計證據(jù)充分性的說法中，錯誤的是（B）。

A.審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與確定的樣本量有關(guān)

B.獲取更多的審計證據(jù)可以彌補這些審計證據(jù)質(zhì)量上的缺陷

C.注冊會計師需獲取審計證據(jù)的數(shù)量受其對重大錯報風(fēng)險評估的影響

D.需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受審計證據(jù)質(zhì)量的影響

50.在確定審計證據(jù)的相關(guān)性時，下列表述中錯誤的是（C）。

A.特定的審計程序可能只為某些認定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認定無關(guān)

B.只與特定認定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認定相關(guān)的審計證據(jù)

C.針對某項認定從不同來源獲取的審計證據(jù)存在矛盾，表明審計證據(jù)不存在說服力

D.針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)

51.A注冊會計師的下列做法中，正確的是（D

A.設(shè)計相關(guān)可靠的審計程序，以消除財務(wù)報表中存在重大錯報的風(fēng)險

B.在應(yīng)對認定層次重大錯報風(fēng)險時，優(yōu)先考慮合理確定審計程序的范圍

C.如果將特定重大賬戶重大錯報的風(fēng)險評估為低水平，且控制測試支持這一評估結(jié)果，則不

實施實質(zhì)性程序

D.不因獲取審計證據(jù)的困難和成本減少不可替代的審計程序

52.注冊會計師在對應(yīng)收賬款實施函證程序時，針對下列方面通常難以獲取有效審計證據(jù)的

是（B）.,

A.應(yīng)收賬款的存在性

B.應(yīng)收賬款的可變現(xiàn)凈值

C.應(yīng)收賬款金額的準(zhǔn)確性

D.應(yīng)收賬款是否歸屬于甲公司

53.下列有關(guān)注冊會計師是否實施應(yīng)收賬款函證程序的說法中，正確的是（B）。

A.對小型企業(yè)財務(wù)報表執(zhí)行審計時，注冊會計師可以不實施應(yīng)收賬款函證程序

B.如果有充分證據(jù)表明函證很可能無效,注冊會計師可以不實施應(yīng)收賬款函證程序

C.對上市公司財務(wù)報表執(zhí)行審計時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施應(yīng)收賬款函證程序

D.如果在收入確認方面不存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險,注冊會計師可以不實施應(yīng)收

賬款函證程序

54.下列有關(guān)函證的說法中，正確的是（A）。

A.如果注冊會計師認為取得積極式函證回函是獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的必要程序，則替

代程序不能提供注冊會計師所需要的審計證據(jù)

B.如果被審計單位與銀行存款存在認定有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計良好并有效運行，注冊會計師可

適當(dāng)減少函證的樣本量

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款實施函證程序，除非應(yīng)收賬款對財務(wù)報表不重要且評估的重大

錯報風(fēng)險低

D.如果注冊會計師將重大錯報風(fēng)險評估為低水平，且預(yù)期不符事項的發(fā)生率很低，可以將消

極式函證作為唯一的實質(zhì)性程序

55.下列有關(guān)注冊會計師在臨近審計結(jié)束時實施分析程序的說法中，錯誤的（C）

A.實施分析程序的目的是確定財務(wù)報表是否與注冊會計師對被審計單位的了解一致

B.實施分析程序所使用的手段與風(fēng)險評估程序中使用的分析程序基本相同

C.實施分析程序應(yīng)當(dāng)達到與實質(zhì)性分析程序相同的保證水平

D.如果通過實施分析程序識別出以前未識別的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)修改原計劃實

施的進一步審計程序

56.在確定控制活動是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報時，下列審計程序中可能無法實現(xiàn)

這一目的的是（B）。

A.詢問員工執(zhí)行控制活動的情況

B.使用高度匯總的數(shù)據(jù)實施分析程序

C.觀察員工執(zhí)行的控制活動

D.檢查文件和記錄

57.下列有關(guān)分析程序的說法中，正確的是（B）。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在每個審計項目中將分析程序用作風(fēng)險評估程序、實質(zhì)性程序和總體復(fù)核

B.對于特別風(fēng)險，如果注冊會計師不信賴內(nèi)部控制，不能僅實施實質(zhì)性分析程序，還應(yīng)當(dāng)

實施細節(jié)測試

C.細節(jié)測試比實質(zhì)性分析程序更能有效地應(yīng)對認定層次的重大錯報風(fēng)險

D.注冊會計師實施分析程序時應(yīng)當(dāng)使用被審計單位外部的數(shù)據(jù)建立預(yù)期

58.注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對評估的由于舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定總體應(yīng)對措

施。下列各項措施中，錯誤的是（C）。

A.評價被審計單位對會計政策的選擇和運用

B.指派更有經(jīng)驗、知識、技能和能力的項目組成員

C.修改財務(wù)報表整體的重要性

D.在確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時,增加審計程序的不可預(yù)見性

59.下列有關(guān)針對重大賬戶余額實施審計程序的說法中，正確的是（C）。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施細節(jié)測試

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施控制測試

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施實質(zhì)性程序

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施控制測試和實質(zhì)性程序

60.在識別被審計單位管理層未向注冊會計師披露的訴訟事項時，下列各項審計程序中，通

常無效的是（D）

A.復(fù)核法律費用賬戶記錄

B.查閱治理層的會議紀(jì)要

C.查閱被審計單位與外部法律顧問之間的往來信函

D.根據(jù)管理層提供的訴訟事項清單，檢查相關(guān)的文件記錄

61.下列有關(guān)控制測試目的的說法中，正確的是（A）。

A.控制測試旨在評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性

B.控制測試旨在發(fā)現(xiàn)認定層次發(fā)生錯報的金額

C.控制測試旨在驗證實質(zhì)性程序結(jié)果的可靠性

D.控制測試旨在確定控制是否得到執(zhí)行

62.下列有關(guān)控制測試程序的說法中，正確的是（D）0

A.檢查程序適用于所有控制測試

B.重新執(zhí)行程序適用于所有控制測試

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)將觀察與其他審計程序結(jié)合使用

D.通常只有當(dāng)詢問、觀察和檢查程序結(jié)合在一起仍無法獲得充分的證據(jù)時，注冊會計師才

考慮實施重新執(zhí)行程序

63.如果注冊會計師在期中執(zhí)行了控制測試，并獲取了控制在期中運行有效性的審計證據(jù)，

下列說法中，正確的是（C）。

A,如果在期末實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，說明與該項認定相關(guān)的控制是有

效的，不需要再對相關(guān)控制進行測試

B.如果某一控制在剩余期間內(nèi)發(fā)生變動，在評價整個期間的控制運行有效性時，無需考慮

期中測試的結(jié)果

C.對某些自動化運行的控制，可以通過測試信息系統(tǒng)一般控制的有效性獲取控制在剩余期

間運行有效的審計證據(jù)

D.如果某一控制在剩余期間內(nèi)未發(fā)生變動，不需要補充剩余期間控制運行有效性的審計證

據(jù)

64.如果注冊會計師擬信賴旨在應(yīng)對由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險［存在特別風(fēng)險!］的人工控

制，假設(shè)該控制沒有發(fā)生變化，下列有關(guān)測試該控制運行有效性的時間間隔的說法中，正確

的是（A）。

A.每年測試一次B.每二年至少測試一次C.每三年至少測試一次D.每四年至少測試一次

.在利用以前年度獲取的審計證據(jù)時，下列說法中，錯誤的是(

65B)0

A.對于不屬于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，如果在本年未發(fā)生變化，且上年經(jīng)測試運行有效,

本次審計中無需測試

B.對于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，如果在本年未發(fā)生變化，可以依賴上一年的測試結(jié)果

C.如果相關(guān)事項未發(fā)生重大變化，則上年通過實質(zhì)性測試獲取的審計證據(jù)可能可以作為本

年的有效審計證據(jù)

D.一般而言，上年通過實質(zhì)性測試獲取的審計證據(jù)對本年只有很弱的證據(jù)效力或沒有證據(jù)

效力

66.下列有關(guān)實質(zhì)性程序的時間安排的說法中，正確的是(D)。

A.應(yīng)對舞弊風(fēng)險的實質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負債表日后實施

B.針對賬戶余額的實質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在接近資產(chǎn)負債表日實施

C.實質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在控制測試完成后實施

D.實質(zhì)性程序的時間安排受被審計單位控制環(huán)境的影響

67.下列關(guān)于實質(zhì)性程序時間安排的說法中，錯誤的是(D)o

A.注冊會計師評估的某項認定的重大錯報風(fēng)險越高，越應(yīng)當(dāng)考慮將實質(zhì)性程序集中在期末或

接近期末實施

B.控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質(zhì)性程序

C.如果實施實質(zhì)性程序所需信息在期中之后難以獲取，注冊會計師應(yīng)考慮在期中實施實質(zhì)性

程序

D.如果在期中實施了實質(zhì)性程序，注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對剩余期間實施控制測試，以將期中測

試得出的結(jié)論合理延伸至期末

68.下列有關(guān)選取測試項目的方法的說法中，正確的是(C)。

A.從某類交易中選取特定項目進行檢查構(gòu)成審計抽樣

B.從總體中選取特定項目進行測試時，應(yīng)當(dāng)使總體中每個項目都有被選取的機會

C.對全部項目進行檢查，通常更適用于細節(jié)測試

D.審計抽樣更適用于控制測試

69.下列各項中，不會導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險的是(C)。

A.注冊會計師選擇的總體不適合于測試目標(biāo)

B.注冊會計師未能適當(dāng)?shù)囟x誤差

C.注冊會計師未對總體中的所有項目進行測試

D.注冊會計師未能適當(dāng)?shù)卦u價審計發(fā)現(xiàn)的情況

70.下列有關(guān)統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的說法中，錯誤的是(D)。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況并運用職業(yè)判斷，確定使用統(tǒng)計抽樣或非統(tǒng)計抽樣方法

B.注冊會計師在統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣方法之間進行選擇時主要考慮成本效益

C.非統(tǒng)計抽樣如果設(shè)計適當(dāng)，也能提供與統(tǒng)計抽樣方法同樣有效的結(jié)果

D.注冊會計師使用非統(tǒng)計抽樣時、不需要考慮抽樣風(fēng)險

71.下列有關(guān)細節(jié)測試樣本規(guī)模的說法中，錯誤的是(B)o

A.總體項目的變異性越低，通常樣本規(guī)模越小

B.當(dāng)總體被適當(dāng)分層時，各層樣本規(guī)模的匯總數(shù)通常等于在對總體不分層的情況下確定的樣

本規(guī)模

C.當(dāng)誤受風(fēng)險一定時，可容忍錯報越低，所需的樣本規(guī)模越大

D.對于大規(guī)?？傮w，總體的實際規(guī)模對樣本規(guī)模兒乎沒有影響

72.如果使用審計抽樣實施控制測試沒有為得出有關(guān)測試總體的結(jié)論提供合理的基礎(chǔ)，下列

有關(guān)注冊會計師采取的措施中，錯誤的是(D)。

A.測試替代控制B.修改相關(guān)實質(zhì)性程序C.擴大樣本規(guī)模D.提高可容忍偏差率

73.甲公司財務(wù)人員每月與前35名主要客戶對賬，如有差異進行調(diào)查。A注冊會計師以與各

主要客戶的每次對賬為抽樣單元，采用非統(tǒng)計抽樣測試該控制，確定最低樣本數(shù)量時可以參

照的控制執(zhí)行頻率是(D)。

A.每月1次B.每周1次C.每日1次D.每日數(shù)次

74.下列有關(guān)PPS抽樣的說法中，正確的是(C)。

A.如果總體的錯報率低于15%,可以使用PPS抽樣

B.如果總體規(guī)模小于3000,不能使用PPS抽樣

C.PPS抽樣要求總體每一實物單元的錯報金額不能超過其賬面金額

D.當(dāng)總體中錯報數(shù)量增加時，通常情況下，PPS抽樣的樣本規(guī)模將小于傳統(tǒng)變量抽樣的樣

本規(guī)模

75.在編制審計工作底稿時，下列各項中，注冊會計師通常認為不必形成最終審計工作底稿

的是(D)。

A.注冊會計師與甲公司管理層對重大事項進行討論的結(jié)果

B.注冊會計師不能實現(xiàn)相關(guān)審計標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的目標(biāo)的情形

C.注冊會計師識別出的信息與針對重大事項得出的最終結(jié)論不一致的情形

D.注冊會計師取得的已被取代的財務(wù)報表草稿

76.在對營業(yè)收入進行細節(jié)測試時，注冊會計師對順序編號的銷售發(fā)票進行了檢查.針對所

檢查的銷售發(fā)票，注冊會計師記錄的識別特征通常是(B)。

A.銷售發(fā)票的開具人B.銷售發(fā)票的編號C.銷售發(fā)票的金額D.銷售發(fā)票的付款人

77.下列各情形中，注冊會計師認為不屬于在歸檔期間對審計工作底稿做出事務(wù)性變動的是

(D)。

A.注冊會計師刪除被取代的審計工作底稿

B.注冊會計師對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引

C.注冊會計師對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可

D.注冊會計師記錄在審計報告日后實施補充審計程序獲取的審計證據(jù)

78.在歸檔審計工作底稿時，下列有關(guān)歸檔期限的要求中，注冊會計師認為正確的是（A）o

A.在審計報告日后六十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作

B.在審計報告日后九十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作

C.在審計報告公布日后六十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作

D.在審計報告公布日后九十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作

79.在某些例外情況下，如果在審計報告日后實施了新的或追加的審計程序，或者得出新的

結(jié)論，應(yīng)當(dāng)形成相應(yīng)的審計工作底稿。下列各項中，無需包括在審計工作底稿中的是（D）。

A.有關(guān)例外情況的記錄

B.實施的新的或追加的審計程序、獲取的審計證據(jù)、得出的結(jié)論及對審計報告的影響

C.對審計工作底稿作出相應(yīng)變動的時間和人員以及復(fù)核的時間和人員

D.審計報告日后，修改后的被審計單位財務(wù)報表草稿

80.組成部分注冊會計師基于集團審計目的出具審計報告的日期為2014年2月15日，集團

項目組出具集團審計報告的日期為2014年3月5日。下列有關(guān)組成部分注冊會計師的審計

工作底稿保存期限的說法中，正確的是（C）。

A.應(yīng)當(dāng)自2014年1月1日起至少保存十年

B.應(yīng)當(dāng)自2014年2月15日起至少保存十年

C.應(yīng)當(dāng)自2014年3月5II起至少保存十年

D.應(yīng)當(dāng)自2014年4月16日起至少保存十年

81.注冊會計師對被審計單位2011年度財務(wù)報表進行審計，于2012年3月31日出具審計報

告，相關(guān)審計工作底稿于2012年5月20II歸檔。關(guān)于審計工作底稿的保存期限，下列說法

中，正確的是（C）。

A.自2011年12月31日起至少10年

B.自2011年12月31日起至少7年

C.自2012年3月31II起至少10年

D.自2012年3月31日起至少7年

82.在下列各項中，不屬于內(nèi)部控制要素的是（C）,

A.控制環(huán)境B.對控制的監(jiān)督C.控制風(fēng)險D.控制活動

83.在了解被審計單位內(nèi)部控制時，注冊會計師最應(yīng)當(dāng)關(guān)注的是（D）。

A.內(nèi)部控制是否明確區(qū)分控制要素

B.內(nèi)部控制是否沒有因串通而失效

C.內(nèi)部控制是否按照管理層的意圖，實現(xiàn)了經(jīng)營效率

D.內(nèi)部控制是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤或舞弊

84.下列有關(guān)與審計相關(guān)的內(nèi)部控制的說法中，正確的是（B）。

A.與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制均與審計相關(guān)

B.與審計相關(guān)的內(nèi)部控制并非均與財務(wù)報告相關(guān)

C.與經(jīng)營目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部控制與審計無關(guān)

D.與合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部控制與審計無關(guān)

85.下列有關(guān)內(nèi)部控制的說法中，錯誤的是（C）。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在所有審計項目中了解內(nèi)部控制

B.內(nèi)部控制無論如何有效，都只能為被審計單位實現(xiàn)財務(wù)報告目標(biāo)提供合理保證

C.與經(jīng)營目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制均與審計無關(guān)

D.在某些情況下，控制得到執(zhí)行，就能為控制運行的有效性提供證據(jù)

86.下列關(guān)于了解內(nèi)部控制的說法中，錯誤的是（D）。

A.如果認為僅通過實質(zhì)性程序無法將認定層次的檢查風(fēng)險降至可接受的低水平，應(yīng)當(dāng)了解

相關(guān)的內(nèi)部控制

B.針對特別風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)了解與該風(fēng)險相關(guān)的控制

C.當(dāng)某重要業(yè)務(wù)流程有顯著變化時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)變化的性質(zhì)及其對相關(guān)賬戶發(fā)生重大錯報的

影響程度，考慮是否需要對變化前后的業(yè)務(wù)都執(zhí)行穿行測試

D.應(yīng)當(dāng)了解所有與財務(wù)報告相關(guān)的控制

87.持續(xù)監(jiān)督活動應(yīng)當(dāng)貫穿于日常經(jīng)營活動與常規(guī)管理工作。下列活動中屬于持續(xù)監(jiān)督活動

的是（B）。

A.審計委員會定期了解財務(wù)數(shù)據(jù)

B.相應(yīng)級別的員工復(fù)核采購業(yè)務(wù)流程中控制的執(zhí)行情況

C.注冊會計師對年度財務(wù)報表進行審計

D.內(nèi)部審計人員對控制實施風(fēng)險評估

88.下列審計程序中，注冊會計師在了解被審計單位內(nèi)部控制時通常不采用的是（C）。

A.詢問B.觀察C.分析程序D.檢查

89.在了解（被審計單位）內(nèi)部控制時，注冊會計師通常不實施的審計程序是（D）。

A.了解控制活動是否得到執(zhí)行（詢問）

B.了解內(nèi)部控制的設(shè)計（觀察）

C.記錄了解的內(nèi)部控制（檢查）

D.尋找內(nèi)部控制運行中的缺陷（分析程序）

90.內(nèi)部控制無論如何設(shè)計和執(zhí)行，只能對財務(wù)報告的可靠性提供合理保證，其原因是（C）。

A.建立和維護內(nèi)部控制是被審計單位管理層的職責(zé)

B.內(nèi)部控制的成本不應(yīng)超過預(yù)期帶來的收益

C.在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤

D.對資產(chǎn)和記錄采取適當(dāng)?shù)陌踩Ｗo措施是被審計單位管理層應(yīng)當(dāng)履行的經(jīng)營責(zé)任

91.下列各項中，不屬于控制環(huán)境要素的是（D）。

A.被審計單位的人力資源政策與實務(wù)

B.被審計單位的組織結(jié)構(gòu)

C.被審計單位管理層的理念

D.被審計單位的信息系統(tǒng)

92.下列有關(guān)控制環(huán)境的說法中，錯誤的是（A）。

A.有效的控制環(huán)境本身可以防止、發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯

報

B.控制環(huán)境對重大錯報風(fēng)險的評估具有廣泛影響

C.有效的控制環(huán)境可以降低舞弊發(fā)生的風(fēng)險

D.財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險很可能源于控制環(huán)境存在缺陷

93.下列有關(guān)控制環(huán)境的說法中，錯誤的是（A）o

A.控制環(huán)境本身能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次的重大錯報

B.控制環(huán)境的好壞影響注冊會計師對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的評估

C.控制環(huán)境影響被審計單位內(nèi)部生成的審計證據(jù)的可信賴程度

D.控制環(huán)境影響實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

94.下列有關(guān)控制環(huán)境的說法中，錯誤的是（A）。

A.在審計業(yè)務(wù)承接階段，注冊會計師無需了解和評價控制環(huán)境

B.在實施風(fēng)險評估程序時，注冊會計師需要對控制環(huán)境的構(gòu)成要素獲取足夠了解，并考慮內(nèi)

部控制的實質(zhì)及其綜合效果

C.在進行風(fēng)險評估時，如果注冊會計師認為被審計單位的控制環(huán)境薄弱，則很難認定某流

程的控制是有效的

D.在評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一

并考慮

95.職責(zé)分離要求將不相容的職責(zé)分配給不同員工。下列職責(zé)分離做法中正確的是（B）。

A.交易授權(quán)、交易執(zhí)行、交易付款分離

B.交易授權(quán)、交易記錄、資產(chǎn)保管分離

C.資產(chǎn)保管、交易執(zhí)行、交易報告分離

D.交易授權(quán)、交易付款、交易記錄分離

96.下列各項中，通常屬于業(yè)務(wù)流程層面控制的是（C）。

A.信息技術(shù)般控制

B.應(yīng)對管理層凌駕于控制之上的控制

C.信息技術(shù)應(yīng)用控制

D.對期末財務(wù)報告流程的控制

97.下列控制活動中，屬于檢查性控制的是（D）。

A.倉庫管理員根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的發(fā)貨單辦理出庫

B.信息技術(shù)部根據(jù)人事部提供的員工崗位職責(zé)表在系統(tǒng)中設(shè)定用戶權(quán)限

C.采購部對新增供應(yīng)商執(zhí)行背景調(diào)查

D.財務(wù)人員每月月末與客戶對賬，并調(diào)查差異

.下列有關(guān)識別、評估和應(yīng)對重大錯報風(fēng)險的說法中，錯誤的是（）

98B0

A.在識別和評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮發(fā)生錯報的可能性以及潛在錯報的重

大程度

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)將識別的重大錯報風(fēng)險與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認定相聯(lián)系

C.對于某些重大錯報風(fēng)險，注冊會計師可能認為僅通過實質(zhì)性程序無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶?/p>

計證據(jù)

D.在實施進一步審計程序的過程中，注冊會計師可能需要修正對認定層次重大錯報風(fēng)險的評

估結(jié)果

.下列各項中，注冊會計師在確定特別風(fēng)險時不需要考慮的是）

99（B0

A.潛在錯報的重大程度

B.控制對相關(guān)風(fēng)險的抵消效果

C.錯報發(fā)生的可能性

D.風(fēng)險的性質(zhì)

100.F列關(guān)于特別風(fēng)險的說法中，錯誤的是（C）。

A.確定哪些風(fēng)險是特別風(fēng)險時，應(yīng)當(dāng)在考慮識別出的控制對相關(guān)風(fēng)險的抵銷效果前，根據(jù)風(fēng)

險的性質(zhì)、潛在錯報的重要程度和發(fā)生的可能性進行判斷

B.特別風(fēng)險通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項相關(guān)

C.管理層未能實施控制以恰當(dāng)應(yīng)對特別風(fēng)險，并不一定表明內(nèi)部控制存在重大缺陷的跡象

D.如果針對特別風(fēng)險實施的程序僅為實質(zhì)性程序，這些程序應(yīng)當(dāng)包括細節(jié)測試

101.注冊會計師實施的下列控制測試程序中，通常能獲取最可靠審計證據(jù)的（D）

A.詢問B.檢查控制執(zhí)行留下的書面證據(jù)C.觀察D.重新執(zhí)行

102.在對資產(chǎn)存在認定獲取審計證據(jù)時，正確的測試方向是（C）o

A.從財務(wù)報表到尚未記錄的項目

B.從尚未記錄的項目到財務(wù)報表

C.從會計記錄到支持性證據(jù)

D.從支持性證據(jù)到會計記錄

103.下列活動中，注冊會計師認為不屬于控制活動的是（C）。

A.授權(quán)B.業(yè)績評價C.風(fēng)險評估D.職責(zé)分離

104.下列各項中，屬于認定層次重大錯報風(fēng)險的是（C）。

A.被審計單位治理層和管理層不重視內(nèi)部控制

B.被審計單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

C.被審計單位大額應(yīng)收賬款可收回性具有高度不確定性

D.被審計單位所處行業(yè)陷入嚴重衰退

105.甲公司存在的下列事項中，最可能導(dǎo)致A注冊會計師解除業(yè)務(wù)約定的是（B）。

A.甲公司沒有書面的內(nèi)部控制

B.管理層誠信存在嚴重問題

C.管理層凌駕于內(nèi)部控制之h

D.管理層沒有及時完善內(nèi)部控制存在的缺陷

二、多選題

1.在確定執(zhí)行審計工作的前提時，下列有關(guān)甲公司管理層責(zé)任的說法中，注冊會計師認為正

確的有（ABCD

A.甲公司管理層應(yīng)當(dāng)允許A注冊會計師查閱與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有文件

B.甲公司管理層應(yīng)當(dāng)負責(zé)按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表

C.甲公司管理層應(yīng)當(dāng)允許A注冊會計師接觸所有必要的相關(guān)人員

D.甲公司管理層應(yīng)當(dāng)負責(zé)設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制

2.如果存在下列（AB）情形之一，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報表清楚地發(fā)表恰當(dāng)?shù)姆菬o保

留意見。

A.根據(jù)獲取的審計證據(jù)，得出財務(wù)報表整體存在重大錯報的結(jié)論

B.無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，不能得出財務(wù)報表整體不存在重大錯報的結(jié)論

C.在整個審計過程中，注冊會計師對被審計單位的工作安排和業(yè)務(wù)接待不滿意

D.無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，不能得出管理層是否誠信的結(jié)論

3.關(guān)于注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計工作的總體目標(biāo)，下列說法中，正確的有（AD）。

A.對財務(wù)報表整體是否不存在重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠?qū)ω攧?wù)報表是否

在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)衣審計意見

B.對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力提供合理保證

C.對被審計單位內(nèi)部控制是否存在值得關(guān)注的缺陷提供合理保證

D.按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計結(jié)果對財務(wù)報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通

4.關(guān)于審計準(zhǔn)則中的"目標(biāo)"的作用，下列說法中，正確的有（ABCD）。

A."目標(biāo)"將審計準(zhǔn)則中的“要求”與注冊會計師的總體目標(biāo)聯(lián)系起來

B."目標(biāo)”能夠使注冊會計師關(guān)注每項審計準(zhǔn)則預(yù)期實現(xiàn)的結(jié)果

C."目標(biāo)”可以幫助注冊會計師理解所需完成的工作，以及在必要時為完成工作使用的恰當(dāng)

手段

D."目標(biāo)”可以幫助注冊會計師確定在審計業(yè)務(wù)的具體情況下是否應(yīng)當(dāng)完成更多的工作以實

現(xiàn)目標(biāo)

5.在確定鑒證標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng)時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（ABC）。

A.中立性B.完整性C.相關(guān)性D.客觀性

6.A注冊會計師在執(zhí)行X公司2013年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)過程中發(fā)現(xiàn)的以下情況中，表明

X公司違反截止認定的是（AC

A.X公司將2014年初才滿足收入確認條件的銷售業(yè)務(wù)確認為2013年度營業(yè)收入

B.X公司將2013年末尚不滿足收入確認條件的銷售業(yè)務(wù)確認為2013年度營業(yè)收入

C.X公司將2013年末已滿足收入確認條件的銷售業(yè)務(wù)確認為2014年度營業(yè)收入

D.X公司沒有將2013年末已滿足收入確認條件的銷售業(yè)務(wù)確認為2013年度營業(yè)收入

7.關(guān)于注冊會計師在計劃和執(zhí)行審計工作時保持職業(yè)懷疑的作用，下列說法中，正確的有

(ACD)。

A.降低檢查風(fēng)險

B.降低審計成本

C.避免過度依賴管理層提供的書面聲明

D.恰當(dāng)識別、評估和應(yīng)對重大錯報風(fēng)險

8.在評價自身作出的職業(yè)判斷是否適當(dāng)時，下列各項中，A注冊會計師認為應(yīng)當(dāng)考慮的有

(ABC)。

A.作出的判斷是否反映了對審計準(zhǔn)則和會計準(zhǔn)則的適當(dāng)運用

B.作出的判斷是否有具體事實和情況所支持

C.作出的判斷是否與截至審計報告日知悉的事實一致

D.作出的判斷是否可以用來降低重大錯報風(fēng)險

9.下列各種做法中，能夠降低檢查風(fēng)險的有(ACD)o

A.恰當(dāng)設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

B.限制審計報告用途

C.審慎評價審計證據(jù)

D.加強對已執(zhí)行審計工作的監(jiān)督和復(fù)核

10.在向甲公司管理層解釋審計的固有限制時，下列有關(guān)審計固有限制的說法中，注冊會計

師認為正確的有(AD)。

A.審計工作可能因高級管理人員的舞弊行為而受到限制

B.審計工作可能因?qū)徲嬍召M過低而受到限制

C.審計工作可能因項目組成員素質(zhì)和能力的不足而受到限制

D.審計工作可能因財務(wù)報表項目涉及主觀決策而受到限制

11.為確定審計的前提條件是否存在［簽約前］，下列各項中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的工作有

(CD)。

A.確定被審計單位是否存在違反法律法規(guī)的行為

B.確定被審計單位的內(nèi)部控制是否有效

C.確定管理層在編制財務(wù)報表時采用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)是否是可接受的

D.確定管理層是否認可并理解其與財務(wù)報表相關(guān)的責(zé)任

12.在確定實際執(zhí)行的重要性時，下列各項因素中，A注冊會計師認為應(yīng)當(dāng)考慮的有

(ABC)。

A.財務(wù)報表整體的重要性

B.前期審計工作中識別出的錯報的性質(zhì)和范圍

C.實施風(fēng)險評估程序的結(jié)果

D.甲公司管理層和治理層的期望值

13.如果注冊會計師在審計過程中調(diào)低了最初確定的財務(wù)報表整體的重要性，下列各項中，正

確的有（ABD）。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定是否有必要修改實際執(zhí)行的重要性

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定進?步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍是否仍然適當(dāng)

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)調(diào)高可接受的檢查風(fēng)險

D.注冊會計師在評估未更正錯報對財務(wù)報表的影響時應(yīng)當(dāng)使用調(diào)整后的財務(wù)報表整體的

重要性

14.下列情形中，A注冊會計師可能認為需要在審計過程中修改財務(wù)報表整體的重要性的有

（ABC）。

A.甲公司情況發(fā)生重大變化

B.A注冊會計師獲取新的信息

C.通過實施進一步審計程序，A注冊會計師對甲公司及其經(jīng)營情況的了解發(fā)生變化

D.審計過程中累積錯報的匯總數(shù)接近財務(wù)報表整體的重要性

15.在運用重要性概念時，下列各項中，A注冊會計師認為應(yīng)當(dāng)考慮包括在內(nèi)的有

（ABCD）。

A.財務(wù)報表整體的重要性

B.實際執(zhí)行的重要性

C.特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性

D.明顯微小錯報的臨界值

16.下列關(guān)于分析程序的用法中，正確的有（ABD）。

A.將分析程序用作風(fēng)險評估程序

B.將分析程序用作實質(zhì)性程序

C.將分析程序用作控制測試程序

D.將分析程序用作對財務(wù)報表進行總體復(fù)核的程序

17.在下列各項中，注冊會計師通常認為適合運用實質(zhì)性分析程序的有（ABD）。

A.存款利息收入B.借款利息支出C.營業(yè)外收入D,房屋租賃收入

18.在確定實質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)的可靠性時，注冊會計師通?？紤]的因素有

（ABCD）。

A.可獲得信息的來源

B.可獲得信息的可比性

C.可獲得信息是否經(jīng)過審計

D.與可獲得信息相關(guān)的控制

19.如果在期中實施了實質(zhì)性程序，在確定對剩余期間實施實質(zhì)性分析程序是否可以獲取充

分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)時，注冊會計師通常考慮的因素有（ABCD）。

A.數(shù)據(jù)的可靠性B.預(yù)期的準(zhǔn)確程度C.可接受的差異額D.分析程序?qū)μ囟ㄕJ定的適用性

20.下列做法中，可以提高審計程序的不可預(yù)見性的有(ABC)。

A.針對銷售收入和銷售退回延長截止測試期間

B.向以前沒有詢問過的被審計單位員工詢問

C.對以前通常不測試的金額較小的項目實施實質(zhì)性程序

D.對被審計單位銀行存款年末余額實施函證

21.在確定進一步審計程序的時間時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有(ACD)。

A.評估的認定層次重大錯報風(fēng)險

B.審計意見的類型

C.錯報風(fēng)險的性質(zhì)

D.審計證據(jù)適用的期間或時點

22.在測試自動化應(yīng)用控制的運行有效性時，注冊會計師通常需要獲取的審計證據(jù)有

(CD)。

A.抽取多筆交易進行檢查獲取的審計證據(jù)

B,對多個不同時點進行觀察獲取的審計證據(jù)

C.該項控制得到執(zhí)行的審計證據(jù)

D.信息技術(shù)?般控制運行有效性的審計證據(jù)

23.如果在期中實施了控制測試，在針對剩余期間獲取補充審計證據(jù)時，注冊會計師通?？?/p>

慮的因素有(ABCD)。

A.控制環(huán)境

B.評估的重大錯報風(fēng)險水平

C.在期中對有關(guān)控制有效性獲取的審計證據(jù)的程度

D.擬減少實質(zhì)性程序的范圍

24.在確定控制測試的范圍時，注冊會計師通常考慮的因素有(BCD)。

A.總體變異性

B.在風(fēng)險評估時擬信賴控制運行有效性的程度

C.控制的預(yù)期偏差

D.控制的執(zhí)行頻率

25.在針對特別風(fēng)險計劃如何實施進一步審計程序時，注冊會計師可能采取的做法有(AB)。

A.實施控制測試和實質(zhì)性程序

B.實施細節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序

C.僅實施控制測試

D.僅實施實質(zhì)性分析程序

26.下列有關(guān)非抽樣風(fēng)險的說法中，正確的有(CD)。

A.注冊會計師保持職業(yè)懷疑有助于降低抽樣風(fēng)險

B.注冊會計師可以通過擴大樣本規(guī)模降低非抽樣風(fēng)險

C.注冊會計師實施控制測試和實質(zhì)性程序時均可能產(chǎn)生非抽樣風(fēng)險

D.注冊會計師可以通過加強對審計項目組成員的監(jiān)督和指導(dǎo)降低非抽樣風(fēng)險

27.編制的審計工作底稿應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚了解審計

程序、審計證據(jù)和重大審計結(jié)論。下列條件中，有經(jīng)驗的專業(yè)人士應(yīng)當(dāng)具備的有（ACD）。

A.了解相關(guān)法律法規(guī)和審計準(zhǔn)則的規(guī)定

B.在會計師事務(wù)所長期從事審計工作

C.了解與甲公司所處行業(yè)相關(guān)的會計和審計問題

D.了解注冊會計師的審計過程

28.A注冊會計師負責(zé)審計甲公司20X8年度財務(wù)報表。在確定審計工作底稿的格式、內(nèi)容

和范圍時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（CD）。

A.編制審計工作底稿使用的文字

B.審計工作底稿的歸檔期限

C.實施審計程序的性質(zhì)

D.已獲取審計證據(jù)的重要程度

29.在了解被審計單位及其環(huán)境時、A注冊會計師可能實施的風(fēng)險評估程序有（ABC）。

A.詢問甲公司管理層和內(nèi)部其他人員

B.實地查看甲公司生產(chǎn)經(jīng)營場所和設(shè)備

C.檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊

D.重新執(zhí)行內(nèi)部控制

30.在了解被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價時，下列各項中，注冊會計師可以考慮的信息有

（ABCD）。

A.經(jīng)營統(tǒng)計數(shù)據(jù)

B.信用評級機構(gòu)報告

C.證券研究機構(gòu)的分析報告

D.員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策

31.下列情形中，A注冊會計師認為通常適合采用信息技術(shù)控制的有（AD）。

A.存在大量、重復(fù)發(fā)生的交易

B.存在大額、異常的交易

C.存在難以定義、防范的錯誤

D.存在事先確定并一貫運用的業(yè)務(wù)規(guī)則

32.下列各項中，可能表明被審計單位存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的有（ABCD）o

A,被審計單位內(nèi)部缺乏通常應(yīng)當(dāng)建立的風(fēng)險評估過程

B.注冊會計師識別出被審計單位內(nèi)部控制未能防止的管理層舞弊

C.被審計單位重述以前公布的財務(wù)報表

D.管理層未對注冊會計師以前已溝通的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷采取適當(dāng)?shù)募m正措施

33.戊公司下列控制活動中，屬于經(jīng)營業(yè)績評價方面的有（CD）。

A.由內(nèi)部審計部門定期對內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行效果進行評價

B.定期與客戶對賬并對發(fā)現(xiàn)的差異進行調(diào)查

C.對照預(yù)算、預(yù)測和前期實際結(jié)果，對公司的業(yè)績進行復(fù)核和評價

D.綜合分析財務(wù)數(shù)據(jù)和經(jīng)營數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系

34.下列各項控制活動中，屬于檢查性控制的有（ACD）。

A.定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,并追查調(diào)節(jié)項目或異常項H

B.對接觸計算機程序和數(shù)據(jù)文檔設(shè)置訪問和修改權(quán)限

C.財務(wù)人員每季度復(fù)核應(yīng)收賬款貸方余額并找出原因

D.財務(wù)總監(jiān)復(fù)核月度毛利率的合理性

35.注冊會計師執(zhí)行穿行測試可以實現(xiàn)的目的有（ABCD）。

A.確認對業(yè)務(wù)流程的了解

B.識別可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)

C.評價控制設(shè)計的有效性

D.確定控制是否得到執(zhí)行

36.在識別和評估重大錯報風(fēng)險時，A注冊會計師可能實施的審計程序有（BCD）。

A.識別甲公司的所有經(jīng)營風(fēng)險

B.考慮識別的錯報風(fēng)險導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性

C.考慮識別的錯報風(fēng)險是否更廣泛地與財務(wù)報表整體相關(guān)，進而潛在地影響多項認定

D.將識別的錯報風(fēng)險與認定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系

37.在應(yīng)對僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因

素有（ABC）。

A.甲公司是否針對這些風(fēng)險設(shè)計了控制

B.相關(guān)控制是否可以信賴

C.相關(guān)交易是否采用高度自動化的處理［這是僅依賴實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的主要原因］

D.會計政策是否發(fā)生變更

38.審計要素包括（BC）?

A.責(zé)任方B.鑒證對象C.標(biāo)準(zhǔn)D.預(yù)期使用者

三、簡答題

1.A注冊會計師負責(zé)對甲公司2010年12月31日的財務(wù)報告內(nèi)部控制進行審計。A注冊會

計師了解到，甲公司將客戶驗貨簽收作為銷售收入確認的時點。部分與銷售相關(guān)的控制內(nèi)容

摘錄如下：

（1）每筆銷售業(yè)務(wù)均需與客戶簽訂銷售合同［起點，證實發(fā)生］。

（2）賒銷業(yè)務(wù)需由專人進行信用審批［應(yīng)收賬款/計價和分攤］。

（3）倉庫只有收到經(jīng)批準(zhǔn)的發(fā)貨通知單時才能供貨［存貨/存在］。

（4）負責(zé)開具發(fā)票的人員無權(quán)修改開票系統(tǒng)中已設(shè)置好的商品價目表［營業(yè)收入/準(zhǔn)確性］。

（5）財務(wù)人員根據(jù)核對一致的銷售合同、客戶簽收單［表明發(fā)貨了，CPA最重視］和銷售發(fā)

票編制記賬憑證并確認銷售收入。

（6）每月末，山獨立人員對應(yīng)收賬款明細賬和總賬進行調(diào)節(jié)［應(yīng)收賬款/計價和分攤］。

要求：

［1］針對上述（1）至（6）項所列控制，逐項指出是否與銷售收入的發(fā)生認定直接相關(guān)。

［2］從所選出的與銷售收入的發(fā)生認定