2022年江蘇省泰州市注冊會計會計重點匯總（含答案）

2022年江蘇省泰州市注冊會計會計重點匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.20×6年12月31日，甲公司持有的某項可供出售權(quán)益工具投資的公允價值為2200萬元，賬面價值為3500萬元。該可供出售權(quán)益工具投資前期已因公允價值下降減少賬面價值1500萬元?？紤]到股票市場持續(xù)低迷已超過9個月，甲公司判斷該資產(chǎn)價值發(fā)生嚴重且非暫時性下跌。甲公司對該金融資產(chǎn)應(yīng)確認的減值損失金額為（）。

A.700萬元B.1300萬元C.1500萬元D.2800萬元

2.甲公司2018年11月份自乙公司取得一項設(shè)備，甲公司取得該設(shè)備的目的是專為轉(zhuǎn)售給丙公司，取得日甲公司預(yù)計轉(zhuǎn)售可以在3個月內(nèi)完成，且已有意向買家雙方約定在甲公司取得設(shè)備后的2個月后不超過3個月的時間內(nèi)簽訂購買協(xié)議，當前設(shè)備不存在任何問題，可以立即出售，且不需要批準。下列說法正確的是（）A.甲公司可以在取得日即將該設(shè)備劃分為持有待售類別

B.甲公司在取得日不能將設(shè)備劃分為持有待售類別

C.甲公司應(yīng)當將其作為企業(yè)的固定資產(chǎn)核算

D.2017年年末甲公司在資產(chǎn)負債表中應(yīng)將其在非流動資產(chǎn)類別列報

3.下列有關(guān)收入確認的表述中，不符合現(xiàn)行會計制度規(guī)定的是()。

A.受托代銷商品收取的手續(xù)費，在收到委托方交付的商品時確認為收入

B.商品售價中包含的可區(qū)分售后服務(wù)費，在提供服務(wù)的期間內(nèi)確認為收入

C.特許權(quán)費中包含的提供初始及后續(xù)服務(wù)費，在提供的期間內(nèi)確認為收入

D.為特定客戶開發(fā)軟件收取的價款，在資產(chǎn)負債表日按開發(fā)的完成程度確認為收入

4.某公司于2011年1月1日按每份面值l000元發(fā)行了期限為2年、票面年利率為7％的可轉(zhuǎn)換公司債券30萬份，利息每年年末支付。每份債券可在發(fā)行l(wèi)年后轉(zhuǎn)換為200股普通股。發(fā)行日市場上與之類似但沒有轉(zhuǎn)換股份權(quán)利的公司債券的市場利率為9％，假定不考慮其他因素。2011年1月1日，該交易對所有者權(quán)益的影響金額為（）萬元(四舍五入取整數(shù))。

A.0B.1055C.3000D.28945

5.甲有一套可以眺望海景的海邊別墅，得知別墅附近將要進行房地產(chǎn)開發(fā)而對眺望海景造成極大影響時，甲立即隱瞞此事實而將別墅賣于欲購買海景房的乙，則甲的行為違背了（）。

A.公平原則B.自愿原則C.平等原則D.誠實信用原則

6.

第

2

題

甲企業(yè)以公允價值為10000萬元、賬面價值為8000萬元的固定資產(chǎn)一批，以及含稅公允價值為4000萬元、賬面價值為3000萬元的庫存商品作為對價對乙企業(yè)進行吸收合并，購買日乙企業(yè)持有資產(chǎn)的情況如下：無形資產(chǎn)的賬面價值為6000萬元、公允價值為8000萬元，在建工程的賬面價值為4000萬元、公允價值為6000萬元，長期借款賬面價值和公允價值均為3000萬元，凈資產(chǎn)賬面價值為7000萬元，公允價值為11000萬元。甲企業(yè)和乙企業(yè)不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲企業(yè)吸收合并乙企業(yè)產(chǎn)生的商譽為（）萬元。

A.OB.3000C.-1000D.1000

7.

第

8

題

在股權(quán)分置改革中，發(fā)行認沽權(quán)證的行權(quán)價為每股10元，行權(quán)日的市價為每股8元，假定共有1000萬份權(quán)證行權(quán)，非流通股東對行權(quán)價與市價差額的正確處理方法為（）。

A.確認2000萬元的投資收益

B.確認2000萬元的投資損失

C.確認2000萬元的股權(quán)分置流通權(quán)

D.增加2000萬元長期股權(quán)投資的賬面價

8.某公司2×19年至2×20年為非專利技術(shù)(用于生產(chǎn)產(chǎn)品)研究和開發(fā)了一項新工藝。2×19年10月1日以前為該項新工藝發(fā)生各項研究、調(diào)查、試驗等費用400萬元，在2×19年10月1日，公司證實該項新工藝研究成功，開始進入不具有商業(yè)規(guī)模的試生產(chǎn)階段。假定該時點以后發(fā)生的各項支出均符合資本化條件。2×19年10月至12月發(fā)生材料人工等各項支出200萬元，2×20年1月1日至6月1日又發(fā)生材料費用、直接參與開發(fā)人員的工資、場地設(shè)備等租金和注冊費等支出800萬元，按照新工藝試生產(chǎn)了產(chǎn)品，2×20年6月1日通過該項新工藝中試鑒定，證明達到預(yù)定用途，將投入商業(yè)性使用并預(yù)計在未來10年按直線法為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，預(yù)計凈殘值為0。假定該公司財務(wù)報表對外提供半年報。不考慮其他因素的影響，下列關(guān)于該公司的列報的說法錯誤的是（）。

A.2×19年12月31日資產(chǎn)負債表上列示無形資產(chǎn)200萬元

B.2×19年12月31日該項非專利技術(shù)研究增加管理費用科目金額400萬元

C.2×20年6月30日資產(chǎn)負債表上列示無形資產(chǎn)991．67萬元

D.2×20年12月31日資產(chǎn)負債表上列示無形資產(chǎn)941．67萬元

9.在不考慮其他因素的情況下，下列各方中，不構(gòu)成甲公司關(guān)聯(lián)方的是()。

A.甲公司母公司的財務(wù)總監(jiān)

B.甲公司總經(jīng)理的兒子控制的乙公司

C.與甲公司共同投資設(shè)立合營企業(yè)的合營方丙公司

D.甲公司通過控股子公司間接擁有30%股權(quán)并能施加重大影響的丁公司

10.21世紀公共行政和政府改革的核心理念是（）。

A.改善民生B.公共服務(wù)C.社會和諧D.為人民服務(wù)

11.第

12

題

甲股份有限公司為建造某固定資產(chǎn)于2002年12月1目按面值發(fā)行3年期一次還本付息公司債券，債券面值為12000萬元（不考慮債券發(fā)行費用），票面年利率為3％。該固定資產(chǎn)建造采用出包方式。2003年甲股份有限公司發(fā)生的與該固定資產(chǎn)建造有關(guān)的事項如下：l月1日，工程動工并支付工程進度款1117萬元；4月1日，支付工程進度款1000萬元；4月19日至8月7日，因進行工程質(zhì)量和安全檢查停工；8月8日重新開工；9月1日支付工程進度款1599萬元。假定借款費用資本化金額按年計算，每月按30天計算，末發(fā)生與建造該固定資產(chǎn)有關(guān)的其他借款，則2003年度甲股份有限公司應(yīng)計入該固定資產(chǎn)建造成本的利息費用金額為（）萬元。

A.37.16B.52.95C.72D.360

12.甲公司以定向增發(fā)股票的方式購買乙公司持有的A公司30％的股權(quán)，能夠?qū)公司施加重大影響。為取得該股權(quán)，甲公司增發(fā)2000萬股普通股，每股面值為1元，每股公允價值為5元；支付承銷商傭金50萬元。取得該股權(quán)時，A公司凈資產(chǎn)賬面價值為30000萬元，公允價值為40000萬元。假定甲公司和A公司采用的會計政策相同，甲公司取得該股權(quán)時應(yīng)確認的資本公積為（）萬元。

A.9950B.8000C.6950D.7950

13.2012年12月31日，長江公司將賬面價值為4000萬元的－項管理用設(shè)備以6000萬元出售給租賃公司，并立即以融資租賃方式向該租賃公司租入該設(shè)備。此時，該設(shè)備尚可使用年限為12年，租賃協(xié)議規(guī)定租期為10年，期滿后歸還設(shè)備。假定長江公司租回時確定的該固定資產(chǎn)入賬價值為5000萬元，并按年限平均法計提折舊。該管理設(shè)備對長江公司2013年利潤總額的影響金額為（）萬元。

A.200B.－300C.500D.－700

14.對于非同一控制下的控股合并，購買日（非資產(chǎn)負債表日）編制的合并報表中企業(yè)合并成本小于合并中取得的被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的部分，應(yīng)貸記（）科目

A.留存收益B.商譽C.營業(yè)外收入D.負商譽

15.關(guān)于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助的確認，下列說法中正確的是（）。

A.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，應(yīng)當確認為遞延收益

B.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，應(yīng)當直接確認為當期損益

C.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，應(yīng)當確認為資本公積

D.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，應(yīng)當確認為補貼收入

16.20×6年6月9日，甲公司支付價款855萬元(含交易費用5萬元)購入乙公司股票100萬股，占乙公司有表決權(quán)股份的1.5%，作為可供出售金融資產(chǎn)核算。20×6年12月31日，該股票市場價格為每股9元。20×7年2月5日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利1000萬元。20×7年8月21日，甲公司以每股8元的價格將乙公司股票全部轉(zhuǎn)讓。甲公司20×7年利潤表中因該可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)確認的投資收益為（）。

A.-40萬元B.-55萬元C.-90萬元D.-105萬元

17.京華公司于2017年12月1日發(fā)行面值總額5000萬元的債券，取得款項專門用于建造廠房。該債券系分期付息、到期還本債券，期限為4年，票面利率為8%，款項已存入銀行。于2018年1月1日正式動工，工期預(yù)計2年，2018年發(fā)生資產(chǎn)支出情況如下：3月1日2000萬元，8月1日700萬元，該項工程借款費用開始資本化的日期為（）A.2017年12月1日B.2018年3月1日C.2018年1月1日D.2018年8月1日

18.企業(yè)合并準則中所界定的企業(yè)合并，下列各項中不屬于的是（）

A.甲公司從乙公司購買其35%的股權(quán)，對乙的生產(chǎn)經(jīng)營決策具有重大影響

B.甲公司以支付對價的方式取得乙公司全部凈資產(chǎn)，交易事項發(fā)生后乙公司失去法人資格

C.甲公司以出資的方式將資產(chǎn)投入乙公司并對其控制，交易事項發(fā)生后乙公司仍維持其獨立法人資格繼續(xù)經(jīng)營

D.甲公司自乙公司原股東處以發(fā)行債券的方式取得乙公司的全部股權(quán)，交易事項發(fā)生后乙公司仍維持其獨立法人資格持續(xù)經(jīng)營

19.

第

14

題

2008年關(guān)于內(nèi)部存貨交易的抵銷處理中，對資產(chǎn)項目的影響額為（）萬元。

A.－7.5B.7.5C.0D.2.5

20.

第

19

題

甲企業(yè)2002年12月31日，將一臺賬面價值為10萬元的生產(chǎn)線以13萬元售給乙企業(yè)，并立即以經(jīng)營租賃方式向乙企業(yè)租入該生產(chǎn)線。合同約定，租期兩年，2003年1月1日預(yù)付租賃款。1萬元，第一年末付款0.5萬元，第二年末付款l萬元。則2003年分攤的未實現(xiàn)售后租回收益為（）萬元。

A.0.5B.1.5C.0.6D.1.8

21.甲公司有一項總部資產(chǎn)與三條分別被指定為資產(chǎn)組的獨立生產(chǎn)線A、B、C。2×13年末，總部資產(chǎn)與A、B、C資產(chǎn)組的賬面價值分別為200萬元、100萬元、200萬元、300萬元，使用壽命分別為5年、15年、10年、5年。資產(chǎn)組A、B、C的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值分別為90萬元、180萬元、250萬元，三個資產(chǎn)組均無法確定公允價值減去處置費用后的凈額?？偛抠Y產(chǎn)價值可以合理分攤，則總部資產(chǎn)應(yīng)計提的減值為（）。

A.73．15萬元B.64萬元C.52萬元D.48．63萬元

22.甲公司以人民幣為記賬本位幣。2010年10月21日以每臺2000美元的價格從美國某供貨商手中購入國際最新型號H商品20臺，并于當日支付了相應(yīng)貨款（假定甲公司有美元存款）。2010年12月31日，已售出H商品12臺，國內(nèi)市場仍無H商品供應(yīng)，但H商品在國際市場價格已降至每臺1950美元。10月21日的即期匯率是1美元=7．8元人民幣，12月31日的即期匯率是1美元=7．9元人民幣。假定不考慮增值等相關(guān)稅費，甲公司2010年12月31日應(yīng)計提的存貨跌價準備為（）元人民幣。

A.3120B.1560C.0D.3160

23.關(guān)于高危行業(yè)按照國家規(guī)定提取和使用的安全生產(chǎn)費，下列說法錯誤的是（）

A.提取安全生產(chǎn)費應(yīng)計入當期損益，同時確認預(yù)計負債

B.提取安全生產(chǎn)費應(yīng)當計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益，同時貸記“專項儲備”科目

C.企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費時，屬于費用性支出的，支付時會減少所有者權(quán)益

D.企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費構(gòu)建的固定資產(chǎn)，使用過程中不存在后續(xù)計量問題

24.在售后租回交易形成經(jīng)營租賃的情況下，若售價是按照公允價值達成的，售價與其賬面價值之間的差額，應(yīng)當采用的會計處理方法是（）。

A.計入當期損益B.計入遞延收益C.計入資本公積D.計入留存收益

25.下列事項中屬于直接計入當期損益的損失的是（）。

A.其他權(quán)益工具投資公允價值變動損失

B.外幣報表折算差額

C.出售固定資產(chǎn)凈損失

D.投資者投入資本小于注冊資本份額的金額

26.甲公司2011年5月13日與客戶簽訂了一項工程勞務(wù)合同，合同期9個月，合同總收入1000萬元，預(yù)計合同總成本800萬元；至2011年12月31日實際發(fā)生成本320萬元。甲公司按實際發(fā)生成本占預(yù)計總成本的百分比確定勞務(wù)完成程度。在年末確認勞務(wù)收入時，甲公司發(fā)現(xiàn)客戶發(fā)生嚴重的財務(wù)危機，估計只能從工程款中收回成本300萬元。則甲公司2011年度應(yīng)確認的勞務(wù)收入為（）萬元。

A.457．1B.320C.300D.20

27.2012年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2012年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)4年，即可按照當時股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2015年12月31日之前行使完畢。2012年12月31日“應(yīng)付職工薪酬”科目期末余額為l00000元。2013年12月31日每份現(xiàn)金股票增值權(quán)公允價值為50元，至2013年年末有20名管理人員離開B公司，B公司估計還將有9名管理人員離開；則2013年12月31日“應(yīng)付職工薪酬”貸方發(fā)生額為（）元。

A.77500B.100000C.150000D.177500

28.

第

5

題

指當采納或放棄某個投資項目時，會使另外一個投資項目的經(jīng)濟指標發(fā)生顯著變動的投資為（）。

29.人類社會是在矛盾運動中發(fā)展進步的，構(gòu)建社會主義和諧社會是一個（）。

A.以發(fā)展解決矛盾的持續(xù)過程

B.不斷化解社會矛盾的持續(xù)過程

C.以改革促和諧的穩(wěn)定過程

D.發(fā)展民主，改善民生的過程

30.

第

6

題

外商投資企業(yè)計算應(yīng)納稅所得額時，下列各項中允許扣除的是（）。

A.用于購置固定資產(chǎn)的借入資金利息

B.為本企業(yè)外籍員工支付的境外保險費

C.企業(yè)實際發(fā)生的壞賬損失，超過上一年度計提的壞賬準備部分

D.營業(yè)稅滯納金

二、多選題(15題)31.2018年12月31日，甲事業(yè)單位按規(guī)定從本年度非財政撥款結(jié)余中提取科技成果轉(zhuǎn)換基金，預(yù)算會計計算的提取金額為50萬元，財務(wù)會計賬務(wù)處理為（）A.借方本年盈余分配B.貸方專用結(jié)余C.借方非財政撥款結(jié)余分配D.貸方專用基金

32.甲公司在2021年發(fā)生如下有關(guān)無形資產(chǎn)的交易或事項：(1)1月1日以分期付款方式購買一項商標權(quán)，合同約定的總價款為500萬元，甲公司從合同簽訂日起分5次于每年年末支付100萬元。預(yù)計商標權(quán)的使用年限是10年，采用直線法攤銷，預(yù)計凈殘值為零。假定折現(xiàn)率為5％。(2)2月接受投資者投入一項無形資產(chǎn)，原賬面價值為2000萬元，投資各方協(xié)議的價值為2400萬元，公允價值為2200萬元。甲公司取得該項無形資產(chǎn)專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品，該項無形資產(chǎn)的預(yù)計使用年限是10年，預(yù)計凈殘值是零。(3)3月1日開始自行開發(fā)成本管理軟件，研究階段發(fā)生材料和人工費用50萬元，開發(fā)階段發(fā)生材料和人工費用100萬元，另外發(fā)生其他相關(guān)費用30萬元。假定開發(fā)階段的支出均滿足資本化條件。11月2日，該成本管理軟件開發(fā)成功并依法申請了專利，支付注冊費和律師費共計5萬元，已于當月達到預(yù)定用途。為向社會展示其成本管理軟件，甲公司特于2021年12月舉辦大型宣傳活動，發(fā)生相關(guān)宣傳費用22．5萬元，該成本管理軟件屬于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。不考慮其他因素，下列各項關(guān)于甲公司無形資產(chǎn)確認和計量的表述中，不正確的有（）。[已知：(P／F，5％，5)=0．7835，(P／A，5％，5)=4．3295]

A.取得商標權(quán)的初始確認金額為391．75萬元

B.接受投資的無形資產(chǎn)入賬價值為2400萬元

C.自行研發(fā)無形資產(chǎn)的初始確認金額為135萬元

D.期末無形資產(chǎn)應(yīng)計提累計攤銷為244．96萬元

33.

第

26

題

某企業(yè)對外幣財務(wù)報表進行折算時，應(yīng)采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算的有（）。

A.銀行存款B.資本公積C.應(yīng)收賬款D.應(yīng)付賬款E.長期借款

34.A公司為一家規(guī)模較小的上市公司，B公司為一家規(guī)模較大的貿(mào)易公司。B公司擬通過收購A公司的方式達到上市的目的，但該交易是通過A公司向B公司原股東發(fā)行普通股用以交換B公司原股東持有的對B公司股權(quán)方式實現(xiàn)。該項交易后，B公司原控股股東持有A公司60%股權(quán)，A公司持有B公司90%股權(quán)。

關(guān)于購買日合并財務(wù)報表的編制，下列說法中正確的有（）。

A.B公司資產(chǎn)、負債應(yīng)以其在合并前的賬面價值進行確認和計量

B.合并財務(wù)報表中的留存收益應(yīng)當反映的是B公司在合并前的留存收益

C.合并財務(wù)報表中股本的金額應(yīng)當反映B公司合并前發(fā)行在外的股份面值乘以法律上母公司持股比例以及假定在確定該項企業(yè)合并成本過程中新發(fā)行的權(quán)益性工具的金額

D.A公司的有關(guān)可辨認資產(chǎn)、負債在并人合并財務(wù)報表時，應(yīng)以其在購買日確定的公允價值進行合并

35.下列各項中，發(fā)出存貨成本的結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)計入工業(yè)企業(yè)的“其他業(yè)務(wù)成本”科目得有（）

A.隨同產(chǎn)品出售而單獨計價包裝物的成本B.出租包裝物的攤銷成本C.銷售材料時結(jié)轉(zhuǎn)其成本D.出借包裝物的攤銷成本

36.關(guān)于前期差錯更正，企業(yè)應(yīng)當在附注中披露的有()。A.A.前期差錯的性質(zhì)

B.各個列報前期財務(wù)報表中受影響的項目名稱

C.各個列報前期財務(wù)報表中受影響的項目更正金額

D.無法進行追溯重述的，說明該事實和原因以及對前期差錯開始進行更正的時點、具體更正情況

E.在以后期間的財務(wù)報表中，需要重復(fù)披露前期差錯更正的信息

37.下列有關(guān)分部報告的表述中，符合現(xiàn)行會計準則規(guī)定的有()。

A.分部報告應(yīng)當披露每個報告分部的凈利潤

B.分部收入應(yīng)當分別對外交易收入和對其他分部收入予以披露

C.在分部報告中應(yīng)將遞延所得稅資產(chǎn)作為分部資產(chǎn)單獨予以披露

D.應(yīng)根據(jù)企業(yè)風(fēng)險和報酬的主要來源和性質(zhì)確定分部的主要報告形式

E.編制合并財務(wù)報表的情況下應(yīng)當以合并財務(wù)報表為基礎(chǔ)披露分部信息

38.甲公司2013年1月1日購入乙公司80%股權(quán)(非同一控制下控股合并)，能夠?qū)σ夜镜呢攧?wù)和經(jīng)營政策實施控制。除乙公司外，甲公司無其他子公司，當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為4000萬元。2013年度，乙公司按照購買日可辨認凈資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)計算實現(xiàn)的凈利潤為600萬元，分派現(xiàn)金股利200萬元，無其他所有者權(quán)益變動。2013年年末，甲公司個別財務(wù)報表中所有者權(quán)益總額為8000萬元。下列項目中正確的有（）。A.2013年度少數(shù)股東損益為120萬元

B.2013年12月31日少數(shù)股東權(quán)益為880萬元

C.2013年12月31日歸屬于母公司的股東權(quán)益為8480萬元

D.2013年12月31日歸屬于母公司的股東權(quán)益為8320萬元

E.2013年12月31日股東權(quán)益總額為9360萬元

39.下列各項中，構(gòu)成固定資產(chǎn)清理凈損益的有()。A.A.盤盈固定資產(chǎn)的修理費用

B.報廢固定資產(chǎn)發(fā)生的清理費用

C.固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值

D.自然災(zāi)害造成的固定資產(chǎn)損失的保險賠償款

E.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)應(yīng)交的稅金

40.2010年1月1日，甲公司支付價款1000萬元(含交易費用)從活躍市場購人乙公司當日發(fā)行的面值為1000萬元、5年期的不可贖回債券，準備持有至到期。該債券為分期付息，到期還本債券，票面年利率為10％。2011年1月1日，該債券市價總額為1200萬元。當日，為籌集生產(chǎn)線擴建所需資金，甲公司出售債券的80％，將扣除5萬元手續(xù)費后的款項存入銀行；該債券剩余的20％重分類為可供出售金融資產(chǎn)。根據(jù)上述資料判斷下列說法中不正確的有()。

A.甲公司將其重分類為可供出售金融資產(chǎn)的入賬金額為200萬元

B.甲公司將該債券重分類后按照公允價值進行后續(xù)計量

C.甲公司將該債券重分類后按照攤余成本進行后續(xù)計量

D.重分類日，該債券的公允價值與賬面價值之間的差額計人公允價值變動損益

41.金融資產(chǎn)的攤余成本，是指該項金融資產(chǎn)初始確認金額經(jīng)過（）調(diào)整后的結(jié)果

A.扣除已發(fā)生的減值損失

B.扣除已償還的本金

C.加上或減去初始確認金額與到期日金額之間的差額按實際利率法攤銷形成的累計攤銷額

D.加上取得時所支付價款中包含的應(yīng)收未收利息

42.某公司2012年度財務(wù)報告批準報出日為2013年3月30日，該公司2013年1月1日至3月30日，之間發(fā)生了下列事項，屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的有（）。

A.2013年2月25日發(fā)生火災(zāi)，導(dǎo)致庫存的一批原材料損失l00萬元

B.2013年1月29日得到法院通知，因2012年度銀行貸款擔(dān)保應(yīng)向銀行支付貸款及罰息等計95萬元（2012年末已確認預(yù)計負債80萬元）

C.2013年1月25日完成了2012年12月20日銷售的必須安裝設(shè)備的安裝工作，并收到銷售款100萬元

D.2013年月l月30日發(fā)現(xiàn)2004年末在建工程余額200萬元，2012年6月達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)

E.2013年3月5日支付給會計師事務(wù)所的審計費50萬元

43.企業(yè)當年發(fā)生的下列會計事項中，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有（）。

A.預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

B.年末交易性金融負債的公允價值小于其賬面成本(計稅基礎(chǔ))并按公允價值調(diào)整

C.年初新投入使用一臺設(shè)備，會計上采用年數(shù)總和法計提折舊，而稅法上要求采用年限平均法計提折舊

D.計提建造合同預(yù)計損失

44.第

15

題

在符合借款費用資本化條件的會計期間，下列有關(guān)借款費用會計處理的表述中，正確地有（）

A.為購建固定資產(chǎn)向商業(yè)銀行借入專門借款發(fā)生的輔助費用，應(yīng)予以資本化

B.為購建固定資產(chǎn)取得的外幣專門借款本金發(fā)生的匯兌差額，不得超過當期專門借款實際發(fā)生的利息

C.為購建固定資產(chǎn)而資本化的利息金額，不得超過當期專門借款實際發(fā)生的利息

D.為購建固定資產(chǎn)取得的外幣專門借款利息發(fā)生的匯兌差額，全部計入當期損益

E.為購建固定資產(chǎn)溢價發(fā)行的債券，每期按面值和；票面利率減去按直線法攤銷的溢價后的差額，應(yīng)予以資本化

45.第

22

題

下列有關(guān)存貨會計處理的表述中，正確地有（）

A.因自然災(zāi)害造成的存貨凈損失，計入營業(yè)外支出

B.隨商品出售單獨計價的包裝物成本，計入其他業(yè)務(wù)支出

C.一般納稅人進口原材料交納的增值稅，計入相關(guān)原材料的成本

D.結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本時，將相關(guān)存貨跌價準備調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本

E.因非貨幣性交易換出存貨而同時結(jié)轉(zhuǎn)的已計提跌價準備，不沖減當期管理費用

三、判斷題(3題)46.甲公司2017年度的財務(wù)報告批準報出日為2018年4月30日。甲公司發(fā)生的下列事項中，不作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項處理的有（）

A.2018年1月因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失

B.2018年2月發(fā)現(xiàn)2017年無形資產(chǎn)少提攤銷，達到重要性要求

C.2018年3月發(fā)現(xiàn)2017年固定資產(chǎn)少提折舊，達到重要性要求

D.2018年5月發(fā)現(xiàn)2017年固定資產(chǎn)少提折舊，達到重要性要求

47.2018年1月1日，甲公司從乙公司購入一項無形資產(chǎn)，由于資金周轉(zhuǎn)緊張，甲公司與乙公司協(xié)議以分期付款方式支付款項。協(xié)議約定：該無形資產(chǎn)作價4000萬元，甲公司每年年末付款800萬元，分5年付清。假定銀行同期貸款利率為5%，5年期5%利率的年金現(xiàn)值系數(shù)為4.3295。不考慮其他因素，下列甲公司與該無形資產(chǎn)相關(guān)的會計處理中，正確的有（）A.2018年財務(wù)費用增加173.18萬元

B.2019年財務(wù)費用增加141.84萬元

C.2018年1月1日確認無形資產(chǎn)4000萬元

D.2018年12月31日長期應(yīng)付款列報為4000萬元

48.下列有關(guān)投資性主體的表述正確的是（）

A.母公司是投資性主體，只應(yīng)將那些為投資性主體的投資活動提供相關(guān)服務(wù)的子公司納入合并范圍

B.當母公司由非投資性主體轉(zhuǎn)變?yōu)橥顿Y性主體時，除僅將其為投資活動提供相關(guān)服務(wù)的子公司納入合并財務(wù)報表范圍編制合并財務(wù)報表外，企業(yè)自轉(zhuǎn)變?nèi)掌饘ζ渌庸静粦?yīng)予以合并

C.當母公司由投資性主體轉(zhuǎn)變?yōu)榉峭顿Y性主體時，應(yīng)將原未納入合并財務(wù)報表范圍的子公司與轉(zhuǎn)變?nèi)占{入合并財務(wù)報表范圍

D.母公司是投資性主體，應(yīng)將全部子公司納入合并范圍

四、綜合題(5題)49.東方股份有限公司(本題下稱東方公司)系境內(nèi)上市公司,2008年至2009年發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：

(1)2008年10月1日,東方公司與境外A公司簽訂一項合同,為A公司安裝某大型成套設(shè)備。

合同約定：①該成套設(shè)備的安裝任務(wù)包括場地勘察、設(shè)計、地基平整、相關(guān)設(shè)施建造、設(shè)備安裝和調(diào)試等。其中,地基平整和相關(guān)設(shè)施建造須由東方公司委托A公司所在地有特定資質(zhì)的建筑承包商完成；②合同總金額為1000萬美元,由A公司于2008年12月31日和2009年12月31日分別支付合同總金額的40％,其余部分于該成套設(shè)備調(diào)試運轉(zhuǎn)正常后4個月內(nèi)支付；③合同期為16個月。

2008年10月1日,東方公司為A公司安裝該成套設(shè)備的工程開工,預(yù)計工程總成本為6640萬元人民幣。

(2)2008年11月1日,東方公司與B公司(系A(chǔ)公司所在地有特定資質(zhì)的建筑承包商)簽訂合同,由B公司負責(zé)地基平整及相關(guān)設(shè)施建造。

合同約定：①B公司應(yīng)按東方公司提供的勘察設(shè)計方案施工；②合同總金額為200萬美元,由東方公司于2008年12月31日向B公司支付合同進度款,余款在合同完成時支付；③合同期為3個月。

(3)至2008年12月31日,B公司已完成合同的80％；東方公司于2008年12月31日向B公司支付了合同進度款。

2008年10月1日到12月31日,除支付B公司合同進度款外,東方公司另發(fā)生合同費用332萬元人民幣,12月31日,預(yù)計為完成該成套設(shè)備的安裝尚需發(fā)生費用4500萬元人民幣,其中包括應(yīng)向B公司支付的合同余款。假定東方公司按累計實際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例確定該安裝工程完工進度；合同收入和合同費用按年確認(在計算確認各期合同收入時,合同總金額按確認時美元對人民幣的匯率折算)。

2008年12月31日,東方公司收到A公司按合同支付的款項。

(4)2009年1月25日,B公司完成所承擔(dān)的地基平整和相關(guān)設(shè)施建造任務(wù),經(jīng)東方公司驗收合格。當日,東方公司按合同向B公司支付了工程尾款。

2009年,東方公司除于1月25日支付B公司工程尾款外,另發(fā)生合同費用4136萬元人民幣；12月31日,預(yù)計為完成該成套設(shè)備的安裝尚需發(fā)生費用680萬元人民幣。

2009年12月31日,東方公司收到A公司按合同支付的款項。

(5)其他相關(guān)資料：

①東方公司按外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時的匯率進行外幣業(yè)務(wù)折算；按年確認匯兌損益；2007年12月31日“銀行存款”美元賬戶余額為400萬美元。

②美元對人民幣的匯率：

2007年12月31日，1美元＝7.1元人民幣

2008年12月31日,1美元＝7.3元人民幣

2009年1月25日,1美元＝7.1元人民幣

2009年12月31日,1美元＝7.35元人民幣

③不考慮相關(guān)稅費及其他因素。

要求：

(1)分別計算東方公司2008年應(yīng)確認的合同收入、合同毛利、合同費用和匯兌損益；

(2)計算上述交易或事項對東方公司2008年度利潤總額的影響；

(3)分別計算東方公司2009年應(yīng)確認的合同收入、合同毛利、合同費用和匯兌損益；

(4)計算上述交易或事項對東方公司2009年度利潤總額的影響。

50.針對資料(4)，編制長江公司與轉(zhuǎn)讓丁公司股權(quán)有關(guān)的會計分錄。

51.計算2014年A公司對B公司長期股權(quán)投資個別財務(wù)報表和合并財務(wù)報表中應(yīng)確認的投資收益。

52.簡述甲公司對丙公司投資的后續(xù)計量方法及理由，計算對初始投資成本的調(diào)整金額，以及期末應(yīng)確認的投資收益金額。

53.根據(jù)資料(1)、(2)，分析、判斷甲公司在編制2013年度合并財務(wù)報表時應(yīng)將A、B、C、D、E、F、G公司中哪些公司納入合并范圍?

五、3.計算及會計處理題(5題)54.德勤公司于2006年12月31日對某資產(chǎn)組進行減值測試，其賬面價值為6000000元；該資產(chǎn)組合除包括固定資產(chǎn)甲、乙、丙、丁、戊外，還包括—批負債，固定資產(chǎn)與負債的賬面價值依次為1200000元、1510000元、1280000元、1300000元、800000元、90000元。經(jīng)咨詢有關(guān)專家，德勤公司確定該資產(chǎn)組的公允價值為5220000元，處置時發(fā)生的費用為100000元，未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為5050000元。

要求：

(1)計算各資產(chǎn)應(yīng)該負擔(dān)的資產(chǎn)減值損失金額，并編制相應(yīng)的會計分錄。

(2)如果該公司確定的資產(chǎn)甲的可收回金額是1056640元，請重新分攤各個資產(chǎn)的減值準備。

55.

的會計處理，調(diào)整甲公司20×7年度利潤表的相關(guān)項目的金額。

56.甲公司系2001年成立，并開始執(zhí)行《企業(yè)會計制度》，甲公司對所得稅采用債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為33%，可抵減時間性差異預(yù)計能夠在三年內(nèi)轉(zhuǎn)回。每年按凈利潤的10%和5%分別計提法定盈余公積和法定公益金。(7)計算2004年度的所得稅費用和應(yīng)交的所得稅，并編制有關(guān)會計分錄。

57.ABC公司適用的所得稅稅率為33%，所得稅采用債務(wù)法核算，由于時間性差異產(chǎn)生的遞延稅款借項預(yù)計可以轉(zhuǎn)回。該公司按凈利潤的l0%和5%計提法定盈余公積和公益金。經(jīng)財政部門批準，ABC公司從2005年1月1日起執(zhí)行新企業(yè)會計制度，對部分會計政策作了如下變動：

(1)2003年1月1日對永華公司投資4500萬元，持股比例30%，原按成本法核算，改按權(quán)益法核算。永華公司2003年和2004年的凈利潤分別為1000萬元、2000萬元(假設(shè)永華公司除了凈利潤外，無其他所有者權(quán)益變動的事項，2003年1月]日投資時，永華公司的凈資產(chǎn)總額為15000萬元)。ABC公司的股權(quán)投資差額按10年攤銷，永華公司的所得稅稅率為15%(假設(shè)2003年和2004年永華公司均未向股東分派利潤)。按稅法規(guī)定，長期股權(quán)投資收益按被投資企業(yè)宣告分配的利潤計算交納所得稅。

(2)ABC公司自2005年起開始計提長期股權(quán)投資減值準備。2003年末和2004年末，ABC公司對永華公司的投資估計可收回金額分別為5000萬元和6000萬元。2004年末ABC公司對永樂公司投資的賬面余額為2000萬元，預(yù)計2004年末該項投資可收回金額為1500萬元。按稅法規(guī)定，長期投資減值損失以實際發(fā)生的損失在交納所得稅前扣除。

[要求]

(1)填列會計政策變更產(chǎn)生的累積影響數(shù)計算表。

(2)分別編制2005年與上述各項會計政策變更有關(guān)的會計分錄。

58.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，對外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的市場匯率折算，按月計算借款利息并結(jié)算匯兌損益。2007年1月份甲公司發(fā)生了以下外幣業(yè)務(wù)：

(1)1月2日，自銀行借入長期外幣借款400萬美元，借款期限2年，年利率6%，擬用于固定資產(chǎn)建造工程，當日市場匯率為1美元=8.25元人民幣。有關(guān)工程的建設(shè)將自2007年2月10日開工。

(2)1月15日，自國外購入一臺不需要安裝的設(shè)備，設(shè)備價款為30萬美元，當日市場匯率為1美元=8.24元人民幣，款項尚未支付，甲公司將上述款項作為長期應(yīng)付款核算。

(3)1月18日，自國外購入原材料一批，價款計80萬美元，當日市場匯率為1美元=8.28元人民幣，另需支付進口關(guān)稅64萬元人民幣，進口增值稅112萬元人民幣，進口關(guān)稅及增值稅已由銀行存款支付，美元貸款尚未支付。

(4)1月20日，出口銷售商品一批，合同銷售價格為120萬美元，當日市場匯率為1美元=8.26元人民幣，假定不考慮相關(guān)稅費，貸款尚未收到。

(5)1月25日，收到2006年12月出口貨物應(yīng)收貨款15萬美元，當日市場匯率為1美元=8.26元人民幣。

(6)甲公司2007年1月1日有關(guān)外幣賬戶余額如下(單位：萬元)：

項目美元余額折合人民幣金額

應(yīng)收賬款52430.04

應(yīng)付賬款25206.75

長期借款00

長期應(yīng)付款00

(7)2007年1月31日的市場匯率為1美元=8.29元人民幣。

要求：(1)編制甲公司2007年1月有關(guān)外幣業(yè)務(wù)的會計分錄。

(2)計算甲公司2007年1月外幣應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、長期應(yīng)付款及長期借款的匯兌損益并編制有關(guān)分錄。

參考答案

1.D【考點】可供出售金融資產(chǎn)減值

【名師解析】可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時要，原直接計入所有者權(quán)益中的因公允價值下降形成的累計損失，應(yīng)予以轉(zhuǎn)出計入當期損益。則甲公司對該金融資產(chǎn)應(yīng)確認的減值損失金額=(3500-2200)+1500=2800(萬元)。

【說明】本題與B卷單選第6題完全相同。

2.A選項A正確，B、C錯誤，對于企業(yè)專為轉(zhuǎn)售而新取得的非流動資產(chǎn)或處置組,如果在取得日滿足＂預(yù)計出售將在一年內(nèi)完成＂的規(guī)定條件，且短期（通常為3個月）內(nèi)很可能滿足劃分為持有待售類別的其他條件，企業(yè)應(yīng)當在取得日將其劃分為持有待售類別。

選項D錯誤，本題該設(shè)備劃分為持有待售非流動資產(chǎn)，應(yīng)轉(zhuǎn)入＂持有待售資產(chǎn)＂科目，在資產(chǎn)負債表中應(yīng)將其列報為流動資產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選A。

＂其他條件＂包括根據(jù)類似交易中出售此類資產(chǎn)或處置組的慣例，在當前狀況下即可立即出售；企業(yè)已經(jīng)有關(guān)規(guī)定要求企業(yè)相關(guān)權(quán)力機構(gòu)或者就一項出售計劃作出決議且獲得確定的監(jiān)管部門批準后方可出售的，應(yīng)當已經(jīng)獲得批準。

3.A解析：受托代銷商品收取的手續(xù)費,在商品銷售后,受托方才能將其確認為收入。

4.B負債成分的公允價值=1000×30×7％／(1+9％)+1000×30×(1+7％)／(1+9％)2=28945(萬元)，權(quán)益成分的公允價值=1000×30—28945=1055(萬元)。

5.D甲的行為已構(gòu)成欺詐，違反了民法中的誠實信用原刪。故選D。

6.B甲企業(yè)吸收合并產(chǎn)生的商譽=14000-11000=3000（萬元）

借：無形資產(chǎn)8000

在建工程6000

商譽3000

貸：長期借款3000

固定資產(chǎn)清理8000

營業(yè)外收入2000

主營業(yè)務(wù)收4000÷1.17=3418.80

應(yīng)交稅費3418.80×17%=581.20

7.C認沽權(quán)證是指權(quán)證持有人行權(quán)時向非流通股東出售股票，換言之，是非流通股東購入股票，所以此項業(yè)務(wù)與非流通股東的投資收益無關(guān)，此外非流通股東在購入股票時是按市價確認長期股權(quán)投資賬面價的，行權(quán)價高于市價的差額將其計入股權(quán)分置流通權(quán)。來

8.A2×19年12月31日，沒有達到預(yù)定用途時將應(yīng)資本化的研發(fā)支出在資產(chǎn)負債表中“開發(fā)支出”項目列示，選項A錯誤。會計處理：2×19年12月31日以前的支出：借：研發(fā)支出——資本化支出200——費用化支出400貸：銀行存款等6002×19年12月31日借：管理費用——研發(fā)費用400貸：研發(fā)支出——費用化支出4002×20年1月1日一6月1日支出借：研發(fā)支出——資本化支出800貸：銀行存款等8002×20年6月1日借：無形資產(chǎn)——非專利技術(shù)1000(200+800)貸：研發(fā)支出——資本化支出10002×20年6月應(yīng)計提的攤銷金額=1000／10×1／12=8．33(萬元)借：制造費用8．33貸：累計攤銷8．332×20年6月30日，資產(chǎn)負債表上列示無形資產(chǎn)991．67萬元(1000-8．33)，選項C正確。2×20年7月至12月攤銷額借：制造費用50(1000／10×6／12)貸：累計攤銷502×20年12月31日資產(chǎn)負債表上列示無形資產(chǎn)941．67萬元(1000-8．33-50)，選項D正確。

9.C與該企業(yè)共同控制合營企業(yè)的合營者之間，通常不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

10.B公共服務(wù)是21世紀公共行政和政府改革的核心理念，包括加強城鄉(xiāng)公共設(shè)施建設(shè)，發(fā)展教育、科技、文化、衛(wèi)生、體育等公共事業(yè)，為社會公眾參與社會經(jīng)濟、政治、文化活動等提供保障。公共服務(wù)以合作為基礎(chǔ)，強調(diào)政府的服務(wù)性，強調(diào)公民的權(quán)利。故選B。

11.C因進行工程質(zhì)量和安全檢查停工發(fā)生的中斷屬于正常中斷。應(yīng)計入該固定資產(chǎn)建造成本的利息費用金額=（1117×12/12+1000×9/12+1599×4/12）×3%=72萬元

12.D甲公司取得該股權(quán)時應(yīng)確認的資本公積=2000×5-2000×1-50=7950(萬元)。

13.B售后租回形成融資租賃，遞延收益=售價6000一資產(chǎn)賬面價值4000=2000(萬元)，對2013年損益的影響=遞延收益攤銷200(2000÷10)一固定資產(chǎn)折舊費用500(5000÷10)=一300(萬元)。

14.A非同一控制下的控股合并中，購買方一般應(yīng)于購買日編制合并資產(chǎn)負債表。

在合并資產(chǎn)負債表中，合并中取得的被購買方各項可辨認資產(chǎn)、負債應(yīng)以其在購買日的公允價值計量，長期股權(quán)投資成本大于合并中取得的被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，體現(xiàn)為合并報表中的商譽；長期股權(quán)投資的成本小于合并中取得被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，企業(yè)合并準則中規(guī)定計入合并當期損益，因購買日不需要編制合并利潤表，該差額體現(xiàn)在合并資產(chǎn)負債表上，應(yīng)調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的留存收益。

綜上，本題應(yīng)選A。

15.A企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，不能直接確認為當期損益，應(yīng)當確認為遞延收益。自相關(guān)資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)時起，在該資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，分次計入以后各期的損益(營業(yè)外收入)。

16.A【考點】可供出售金融資產(chǎn)的會計處理

【名師解析】出售時售價與賬面價值的差額影響投資收益，持有可供出售金融資產(chǎn)期間形成的資本公積和取得的現(xiàn)金股利也應(yīng)轉(zhuǎn)入投資收益。甲公司20×7年利潤表中因該可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)確認的投資收益=(100×8-100×9)+(100×9-855)+1000×1.5%=-40(萬元)。(考題原為甲公司發(fā)放現(xiàn)金股利)

17.B借款費用開始資本化必須同時滿足以下三個條件：（1）資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生（2018年3月1日）；（2）借款費用已經(jīng)發(fā)生（2017年12月1日）；（3）為使資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始（2018年1月1日）。故2018年3月1日同時滿足借款費用開始資本化的三個條件，是該項工程借款費用開始資本化日期。

綜上，本題應(yīng)選B。

18.A企業(yè)合并是指將兩個或兩個以上單獨的企業(yè)合并形成一個報告主體的交易或事項。從企業(yè)合并的定義看，是否形成企業(yè)合并，關(guān)鍵要看相關(guān)交易或事項發(fā)生前后是否引起報告主體的變化。

選項A錯誤，甲公司不能對乙公司實施控制，不會引起報告主體的變化，不屬于企業(yè)合并。

選項B正確，屬于吸收合并，合并方在企業(yè)合并中取得被合并方的全部凈資產(chǎn)，并將有關(guān)資產(chǎn)、負債并入合并方自身生產(chǎn)經(jīng)營活動中。企業(yè)合并完成后，注銷被合并方的法人資格，由合并方持有被合并方的資產(chǎn)、負債，在新的基礎(chǔ)上繼續(xù)經(jīng)營。

選項C、D正確，屬于控股合并，該類合并中，因合并方通過企業(yè)合并交易或事項取得了被合并方的控制權(quán)，被合并稱為其子公司，在企業(yè)合并后，被合并方應(yīng)當納入合并方合并報表的編制范圍，從合并財務(wù)報表角度，形成報告主體的變化。

綜上，本題應(yīng)選A。

19.C2008年的抵銷分錄：抵銷年初數(shù)的影響：

借：未分配利潤一年初40

(母公司2006年銷售存貨時結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價

準備)

貸：存貨一存貨跌價準備40

借：未分配利潤一年初40

貸：營業(yè)成本40

借：存貨一存貨跌價準備70

貸：未分配利潤一年初70

借：遞延所得稅資產(chǎn)2.5(10—7.5)

貸：未分配利潤一年初2.5

抵銷本期數(shù)的影響：

借：營業(yè)成本30

貸：存貨30

借：營業(yè)成本7.5(30×10/40)

貸：存貨一存貨跌價準備7.5

2008年末集團角度存貨成本印萬元，可變現(xiàn)凈值為45萬元，應(yīng)計提存貨跌價準備l5萬元。

2008年子公司存貨成本90萬元，可變現(xiàn)凈值為45萬元，存貨跌價準備的余額應(yīng)為45萬元，已有余額22.5（30一7.5）萬元，故應(yīng)計提存貨跌價準備22.5萬元。

借：存貨一存貨跌價準備7.5

貸：資產(chǎn)減值損失7.5

2008年初集團角度遞延所得稅資產(chǎn)期初余額10萬元，期末余額=（90一45）×25%=11.25（萬元），本期遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為l.25萬元。

2008年初子公司遞延所得稅資產(chǎn)期初余額7.5萬元，期末余額=（90一45）×25%=11.25（萬元），本期遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額3.75萬元

借：所得稅費用2.5

貸：遞延所得稅資產(chǎn)2.5

對資產(chǎn)項目的影響額=一40+70+2.5—30一7.5+7.5—2.5=0(萬元)

20.D承租人將售價與資產(chǎn)賬面價值之間的差額在租賃期內(nèi)按照租金支付比例分攤。2003年所付租金占全部租金的60%[1.5/（1.5+1）=O.6]。2003年應(yīng)分攤的未實現(xiàn)售后租回收益為3×0.6=1.8（萬元）。

21.AA資產(chǎn)組應(yīng)分攤的總部資產(chǎn)的價值＝200×100×3/(100×3+200×2+300)＝60(萬元)；B資產(chǎn)組應(yīng)分攤的總部資產(chǎn)的價值＝200×200×2/(100×3+200×2+300)＝80

(萬元)；C資產(chǎn)組應(yīng)分攤的總部資產(chǎn)的價值＝200×300/(100×3+200×2+300)＝60(萬

元)；則總部資產(chǎn)應(yīng)計提的減值＝(60+100－90)×60/(60+100)+(80+200－180)×80/(80+200)+(60+300－250)×60/(60+300)＝73．15(萬元)

22.B對于以成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量的存貨，如果其可變現(xiàn)凈值以外幣確定，則在確定存貨的期末價值時，應(yīng)先將可變現(xiàn)凈值折算為記賬本位幣，再與以記賬本位幣反映的存貨成本進行比較。甲公司2010年12月31日應(yīng)計提的存貨跌價準備=2000×8×7．8—1950X8×7．9=1560(元人民幣)。

23.A選項A說法錯誤、選項B說法正確，提取安全生產(chǎn)費時，應(yīng)計入專項儲備，不確認預(yù)計負債；

選項C說法正確，使用安全生產(chǎn)費時，屬于費用性出的應(yīng)沖減專項儲備，會減少所有者權(quán)益；

選項D說法正確，企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費形成固定資產(chǎn)的，應(yīng)按照形成固定資產(chǎn)的成本沖減專項儲備的同時，確認相同金額的累計折舊，該固定資產(chǎn)以后期間不再計提累計折舊。

綜上，本題應(yīng)選A。

24.A在售后租回交易形成經(jīng)營租賃的情況下，若售價是按照公允價值達成的，售價與其賬面價值之間的差額，應(yīng)當計入當期損益。

25.C選項A，記入“其他綜合收益”，屬于直接計入所有者權(quán)益的損失；選項B，外幣報表折算差額在合并報表的其他綜合收益項目列示，其他綜合收益屬于所有者權(quán)益項目；選項D，記入“資本公積——股本溢價（或資本溢價）”，不屬于損失。

26.C提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計時應(yīng)分別進行會計處理：①已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計能夠得到補償?shù)?，?yīng)按已收或預(yù)計能夠收回的金額確認提供勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本；②已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計全部不能得到補償?shù)模瑧?yīng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計入當期損益，不確認提供勞務(wù)收入。該勞務(wù)的交易結(jié)果在資產(chǎn)負債表日不能可靠估計。應(yīng)按預(yù)收或預(yù)計能夠收回的金額300萬元確認提供勞務(wù)收入。

27.A“應(yīng)付職工薪酬”貸方發(fā)生額=(100-20-9)×100×50×2／4-100000=77500(元)。

28.A相關(guān)性投資是指當采納或放棄某個投資項目時，會使另外一個投資項目的經(jīng)濟指標發(fā)生顯著變動的投資。

29.B矛盾是推動事物發(fā)展的源泉和動力，事物發(fā)展的過程就是一個不斷解決矛盾的過程。構(gòu)建社會主義和諧社會不是一蹴而就的，必然是一個不斷解決矛盾的過程。故選B。

30.C用于購置固定資產(chǎn)的借入資金利息，屬于不得扣除項目中的資本的利息；為本企業(yè)外籍員工支付的境外保險費屬于不得扣除項目；營業(yè)稅滯納金屬于行政性罰款，不得扣除。

31.AD年末，事業(yè)單位按規(guī)定從本年度非財政撥款結(jié)余或經(jīng)營結(jié)余中提取專用基金，按預(yù)算會計計算的提取金額，預(yù)算會計中，借記＂非財政撥款結(jié)余分配＂科目，貸記＂專用結(jié)余＂科目，財務(wù)會計中，借記＂本年盈余分配＂科目，貸記＂專用基金＂科目。

綜上，本題應(yīng)選AD。

32.AB選項A錯誤，該商標權(quán)分期付款，具有融資性質(zhì)，應(yīng)按購買價款的現(xiàn)值計量其成本，所以商標權(quán)的初始確認金額=100×4．3295=432．95(萬元)。選項B錯誤，接受投資者投入的無形資產(chǎn)，由于協(xié)議價值不公允，所以應(yīng)該以公允價值確定其成本，無形資產(chǎn)的入賬價值為2200萬元。選項C正確，企業(yè)發(fā)生的宣傳費用不構(gòu)成無形資產(chǎn)的成本，所以甲公司自行研發(fā)的無形資產(chǎn)的初始確認金額=100+30+5=135(萬元)。選項D正確，事項(3)因成本管理軟件屬于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，所以不計提攤銷，事項(1)、事項(2)的無形資產(chǎn)攤銷合計=432．95／10+2200／10×11/12=244．96(萬元)。

33.ACDE選項B應(yīng)采用交易發(fā)生時的即期匯率折算。

34.ACD合并財務(wù)報表中，法律上子公司(B公司)的資產(chǎn)、負債應(yīng)以其在合并前的賬面價值進行確認和計量，選項A正確；在有少數(shù)股東的情況下，合并財務(wù)報表中的留存收益應(yīng)當反映的是法律上子公司在合并前的留存收益乘以法律上母公司持股比例計算的金額，選項B錯誤；合并財務(wù)報表中的權(quán)益性工具的金額應(yīng)當反映法律上子公司(B公司)合并前發(fā)行在外的股份面值乘以法律上母公司持股比例以及假定在確定該項企業(yè)合并成本過程中新發(fā)行的權(quán)益性工具的金額，選項C正確；法律上母公司(A公司)的有關(guān)可辨認資產(chǎn)、負債在并入合并財務(wù)報表時，應(yīng)以其在購買日確定的公允價值進行合并，選項D正確。

35.ABC選項A、B符合題意，隨同產(chǎn)品出售而單獨計價的包裝物、出租包裝物，屬于企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本應(yīng)計入工業(yè)企業(yè)的“其他業(yè)務(wù)成本”，借記“其他業(yè)務(wù)成本”，貸記“周轉(zhuǎn)材料——包裝物”；

選項C符合題意，銷售材料屬于工業(yè)企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本時，應(yīng)計入工業(yè)企業(yè)的“其他業(yè)務(wù)成本”，借記“其他業(yè)務(wù)成本”，貸記“原材料”；

選項D不符合題意，一般包裝物的出借，伴隨著出售商品，出借包裝物的攤銷，計入工業(yè)企業(yè)的銷售費用，借記“銷售費用”，貸記“周轉(zhuǎn)材料——包裝物”。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物

借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：原材料

借：銷售費用

貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物

36.ABCD解析：企業(yè)應(yīng)當在附注中披露與前期差錯更正有關(guān)的下列信息：(1)前期差錯的性質(zhì)；(2)各個列報前期財務(wù)報表中受影響的項目名稱和更正金額；(3)無法進行追溯重述的，說明該事實和原因以及對前期差錯開始進行更正的時點、具體更正情況。在以后期間的財務(wù)報表中，不需要重復(fù)披露在以前期間的附注中已披露的會計政策變更和前期差錯更正的信息。

37.BDE解析：選項A，分部報告應(yīng)當披露每個報告分部的營業(yè)利潤，不是凈利潤；選項C，分部資產(chǎn)不包括遞延所得稅資產(chǎn)。

38.ABD2013年度少數(shù)股東損益=600X20%=120(萬元)，選項A正確；2013年12月31日少數(shù)股東權(quán)益=4000×20%+(600-200)×20%=880(萬元)，選項B正確；2013年12月31日歸屬于母公司的股東權(quán)益=8000+(600-200)×80%=8320(萬元)，選項D正確，選項C錯誤；2013年12月31日股東權(quán)益總額=8320+880=9200(萬元)，選項E錯誤。

【提示】

(1)購買日母公司長期股權(quán)投資和子公司所有者權(quán)益應(yīng)抵消，購買日計算“歸屬于母公司的所有者權(quán)益”時不考慮子公司股東權(quán)益；(2)購買日后，母公司從子公司分得的現(xiàn)金股利屬于合并報告主體內(nèi)部業(yè)務(wù)，不影響歸屬于“母公司的股東權(quán)益”。

39.BDE企業(yè)轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)，應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。借方登記轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值和發(fā)生的清理費用及有關(guān)稅費；貸方登記清理固定資產(chǎn)的變價收入和應(yīng)由保險公司或過失人承擔(dān)的損失。

40.ACD選項A，甲公司將其重分類為可供出售金融資產(chǎn)的人賬金額一1200×20％一240(97元)；選項C，甲公司將該債券重分類后應(yīng)按照公允價值進行后續(xù)計量；選項D，重分類日，該債券的公允價值與賬面價值之間的差額記入“資本公積”。

41.ABC金融資產(chǎn)或金融負債的攤余成本，應(yīng)當以該金融資產(chǎn)或金融負債的初始確認金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果確定：

（1）扣除已償還的本金（選項B）；

（2）加上或減去采用實際利率法將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額（選項C）；

（3）扣除累計計提的損失準備（僅適用于金融資產(chǎn)）（選項A）；

選項D不符合題意，取得時所支付價款中包含的應(yīng)收未收利息應(yīng)單獨確認為應(yīng)收項目，不影響金融資產(chǎn)的攤余成本。。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

42.ACE選項A屬于非調(diào)整事項；選項8屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，選項C不屬于資產(chǎn)負債表日后事項；選項D屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項；選項E屬于2013年發(fā)生的正常事項，不需調(diào)整2012年度的報表。

43.ACD選項B，交易性金融負債賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。

44.ABC

45.ABE

46.AD選項A符合題意，該事項在資產(chǎn)負債表日并未發(fā)生或存在，完全是資產(chǎn)負債表日后才發(fā)生的事項，屬于非調(diào)整事項；

選項B、C不符合題意，資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的屬于資產(chǎn)負債表期間或以前期間存在的財務(wù)報表舞弊或差錯，應(yīng)作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項處理，調(diào)整報告年度財務(wù)報告相關(guān)項目的數(shù)字；

選項D符合題意，該事項發(fā)生于2018年5月，不屬于資產(chǎn)負債表日后事項涵蓋期間，不屬于日后事項。

綜上，本題應(yīng)選AD。

47.AB選項A會計處理正確，2018確認的財務(wù)費用＝800×4.3295×5%＝173.18（萬元），或＝[4000－（4000－800×4.3295）]×5%＝173.18（萬元）；

選項B會計處理正確，2019年財務(wù)費用＝（800×4.3295－800＋173.18）×5%＝141.84（萬元）；

選項C會計處理錯誤，2018年1月1日確認無形資產(chǎn)＝800×4.3295＝3463.6（萬元）；

選項D會計處理錯誤，2018年12月31日長期應(yīng)付款列報金額＝800×4.3295－800＋173.18－800＋（800×4.3295－800＋173.18）×5%＝2178.62（萬元），或＝長期應(yīng)付款余額（4000－800）－未確認融資費用余額（4000－800×4.3295－173.18）－將于一年內(nèi)到期的非流動負債（800－141.84）＝2178.62（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選AB。

“一年到期的非流動負債”項目，應(yīng)根據(jù)有關(guān)非流動負債的明細科目余額分析填列，本題中一年內(nèi)到期的非流動負債項目＝一年內(nèi)減少的長期應(yīng)付款－一年內(nèi)未確認融資費用攤銷額，長期應(yīng)付款項目＝資產(chǎn)負債表日應(yīng)付本金余額－資產(chǎn)負債表日一年內(nèi)到期應(yīng)付本金余額。

2018年1月1日取得

借：無形資產(chǎn)3463.6

未確認融資費用536.4

貸：長期應(yīng)付款4000

2018年12月31日

借：財務(wù)費用173.18

貸：未確認融資費用173.18

借：長期應(yīng)付款800

貸：銀行存款800

2019年12月31日

借：財務(wù)費用141.84

貸：未確認融資費用141.84

借：長期應(yīng)付款800

貸：銀行存款800

48.ABC選項A正確、選項D錯誤，母公司應(yīng)將全部子公司（包括母公司控制的被投資單位可分割部分、結(jié)構(gòu)化主體）納入合并范圍。但是，如果母公司是投資性主體，則只應(yīng)將那些為投資性主體的投資活動提供相關(guān)服務(wù)的子公司納入合并范圍，其他子公司不應(yīng)予以合并，母公司對其他子公司應(yīng)當按照公允價值計量且其變動計入當期損益；

選項B正確，當母公司由非投資性主體轉(zhuǎn)變?yōu)橥顿Y性主體時，除僅將其為投資活動提供相關(guān)服務(wù)的子公司納入合并財務(wù)報表范圍編制合并財務(wù)報表外，企業(yè)自轉(zhuǎn)變?nèi)掌饘ζ渌庸静粦?yīng)予以合并，其會計處理參照部分處置子公司股權(quán)但不喪失控制權(quán)的處理原則；

選項C正確，當母公司由投資性主體轉(zhuǎn)變?yōu)榉峭顿Y性主體時，應(yīng)將原未納入合并財務(wù)報表范圍的子公司與轉(zhuǎn)變?nèi)占{入合并財務(wù)報表范圍，原未納入合并財務(wù)報表范圍的子公司與轉(zhuǎn)變?nèi)盏墓蕛r值視為購買的交易對價，按照非同一控制下企業(yè)合并的會計處理方法進行會計處理。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

49.【正確答案】：(1)分別計算東方公司2008年應(yīng)確認的合同收入、合同毛利、合同費用和匯兌損益：

東方公司2008年向B公司支付合同進度款＝200×80％×7.3＝1168(萬元)

東方公司2008年合同成本＝1168＋332＝1500(萬元)

東方公司2008年完工進度

＝1500/(1500＋4500)×100％＝25％

當期應(yīng)確認的合同收入

＝1000×25％×7.3＝1825(萬元)

當期應(yīng)確認的合同毛利

＝[(1000×7.3)－(1500＋4500)]×25％＝325(萬元)

當期應(yīng)確認的合同費用＝1825－325＝1500(萬元)

當期應(yīng)確認的匯兌損益

＝400×(7.3－7.1)－200×80％×(7.3－7.3)＋1000×40％×(7.3－7.3)

＝80(萬元)(收益)

(2)計算上述交易或事項對東方公司2008年度利潤總額的影響：

對東方公司2008年度利潤總額的影響

＝325＋80＝405(萬元)

(3)分別計算東方公司2009年應(yīng)確認的合同收入、合同毛利、合同費用和匯兌損益。

東方公司2009年向B公司支付合同進度款

＝200×20％×7.1＝284(萬元)

東方公司累計合同成本

＝1500＋284＋4136＝5920(萬元)

東方公司累計完工進度

＝5920/(5920＋680)×100％