生產(chǎn)過程綜合業(yè)務(wù)核算概述

項(xiàng)目4主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算

任務(wù)4-3生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算知識(shí)目標(biāo)：掌握生產(chǎn)過程核算的內(nèi)容；賬戶設(shè)置；生產(chǎn)費(fèi)用發(fā)生和歸集的核算；產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算。技能目標(biāo)：會(huì)進(jìn)行生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算及產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算。重點(diǎn)：生產(chǎn)過程核算的賬戶設(shè)置、賬務(wù)處理；生產(chǎn)費(fèi)用發(fā)生和歸集的核算；產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算難點(diǎn)：生產(chǎn)過程的賬務(wù)處理以及產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算。任務(wù)要求通過相關(guān)知識(shí)點(diǎn)的學(xué)習(xí)對(duì)于企業(yè)生產(chǎn)過程有一個(gè)全面的認(rèn)識(shí)，并能進(jìn)行生產(chǎn)過程的賬務(wù)處理及產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算。案例導(dǎo)入某企業(yè)有一生產(chǎn)間、生產(chǎn)A/B兩種產(chǎn)品，其中A產(chǎn)品發(fā)生材料費(fèi)50萬，人工費(fèi)5萬，B產(chǎn)品發(fā)生材料費(fèi)100萬，人工費(fèi)10萬，另該車間有一名管理人員，該管理人員工資5000元，兩種產(chǎn)品使用一條生產(chǎn)線，該生產(chǎn)線應(yīng)承擔(dān)折舊費(fèi)用10萬,同時(shí)財(cái)務(wù)部人員工資發(fā)生為5萬。計(jì)入成本的費(fèi)用計(jì)入損益的費(fèi)用生產(chǎn)成本直接材料直接人工制造費(fèi)用期間費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銷售費(fèi)用費(fèi)用（一）生產(chǎn)過程中各項(xiàng)費(fèi)用的分類直接材料—用于產(chǎn)品生產(chǎn)，構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原材料、主要材料、燃料以及有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。直接人工—指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資及其他職工薪酬制造費(fèi)用—指企業(yè)各生產(chǎn)單位為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括各生產(chǎn)單位管理人員工資和福利費(fèi)、折舊費(fèi)、機(jī)物料消耗、辦公費(fèi)等案例導(dǎo)入某企業(yè)有一生產(chǎn)間、生產(chǎn)A/B兩種產(chǎn)品，其中A產(chǎn)品發(fā)生材料費(fèi)50萬，人工費(fèi)5萬，B產(chǎn)品發(fā)生材料費(fèi)100萬，人工費(fèi)10萬，另該車間有一名管理人員，該管理人員工資5000元，兩種產(chǎn)品使用一條生產(chǎn)線，該生產(chǎn)線應(yīng)承擔(dān)折舊費(fèi)用10萬,同時(shí)財(cái)務(wù)部人員工資發(fā)生為5萬。一、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算內(nèi)容

產(chǎn)品生產(chǎn)成本-指產(chǎn)品在其生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，包括：直接材料、直接人工和制造費(fèi)用。案例導(dǎo)入某企業(yè)有一生產(chǎn)間、生產(chǎn)A/B兩種產(chǎn)品，其中A產(chǎn)品發(fā)生材料費(fèi)50萬，人工費(fèi)5萬，B產(chǎn)品發(fā)生材料費(fèi)100萬，人工費(fèi)10萬，另該車間有一名管理人員，該管理人員工資5000元，兩種產(chǎn)品使用一條生產(chǎn)線，該生產(chǎn)線應(yīng)承擔(dān)折舊費(fèi)用10萬,同時(shí)財(cái)務(wù)部人員工資發(fā)生為5萬。計(jì)算A、B產(chǎn)品成本是多少？制造費(fèi)用的分配分配標(biāo)準(zhǔn)：產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)、生產(chǎn)工人工資等做題步驟：1、計(jì)算分配率；2、計(jì)算各種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用計(jì)算公式：制造費(fèi)用分配率=制造費(fèi)用總額/確定的分配標(biāo)準(zhǔn)之和某產(chǎn)品應(yīng)承擔(dān)的制造費(fèi)用=該產(chǎn)品的分配標(biāo)準(zhǔn)×制造費(fèi)用分配率

學(xué)中做某企業(yè)某車間生產(chǎn)M、N兩種產(chǎn)品。本月初投產(chǎn)，本月末完工。本月生產(chǎn)M、N產(chǎn)品發(fā)生的直接材料費(fèi)分別為200000元和300000元，生產(chǎn)M、N產(chǎn)品發(fā)生的直接人工費(fèi)分別為50000元和80000元，本月該車間發(fā)生制造費(fèi)用20000元。M、N兩種產(chǎn)品共耗用機(jī)器工時(shí)分別為200工時(shí)和300工時(shí)，制造費(fèi)用按生產(chǎn)工時(shí)進(jìn)行分配。計(jì)算M/N產(chǎn)品的生產(chǎn)成本制造費(fèi)用分配率=20000/（200+300）=40M產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的制造費(fèi)用=40×200=8000N產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的制造費(fèi)用=40×300=12000M產(chǎn)品的生產(chǎn)成本=200000+50000+8000=258000N產(chǎn)品的生產(chǎn)成本=300000+80000+12000=392000如果企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，制造費(fèi)用應(yīng)在其發(fā)生時(shí)直接計(jì)入該產(chǎn)品生產(chǎn)成本。產(chǎn)品成本的計(jì)算各個(gè)產(chǎn)品生產(chǎn)成本=生產(chǎn)該產(chǎn)品的直接材料費(fèi)+生產(chǎn)該產(chǎn)品的直接人工費(fèi)+月末轉(zhuǎn)來的該產(chǎn)品承擔(dān)的制造費(fèi)用制造費(fèi)用的分配標(biāo)準(zhǔn)：產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)、生產(chǎn)工人工資等。制造費(fèi)用分配率=制造費(fèi)用總額/確定的分配標(biāo)準(zhǔn)之和某產(chǎn)品應(yīng)承擔(dān)的制造費(fèi)用=該產(chǎn)品的分配標(biāo)準(zhǔn)×制造費(fèi)用分配率

1、“制造費(fèi)用”賬戶

“制造費(fèi)用”屬于成本類賬戶，用來核算公司為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接生產(chǎn)費(fèi)用。包括：車間管理人員工資及福利費(fèi)、折舊費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性和修理期間的停工損失等不能直接計(jì)入某種產(chǎn)品生產(chǎn)成本的生產(chǎn)費(fèi)用。

借方登記月份內(nèi)發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，貸方登記分配、轉(zhuǎn)入有關(guān)的成本計(jì)算對(duì)象的間接費(fèi)用，月末一般無余額。

該賬戶可按不同車間設(shè)置明細(xì)賬戶借方

制造費(fèi)用

貸方按車間歸集所發(fā)生的各項(xiàng)制造費(fèi)用期末分配結(jié)轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”賬戶的制造費(fèi)用

二、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置

2、“生產(chǎn)成本”賬戶

“生產(chǎn)成本”屬于成本類賬戶，用來核算公司進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（包括提供勞務(wù)、自制半成品等）所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，以確定產(chǎn)品成本。

借方登記當(dāng)期發(fā)生的、應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用及月末分配轉(zhuǎn)入的間接費(fèi)用；貸方登記生產(chǎn)完工并已驗(yàn)收入庫的產(chǎn)品、自制半成品等實(shí)際成本；月末如有余額，應(yīng)在借方，表示仍處于生產(chǎn)過程的在產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本。該賬戶可按產(chǎn)品種類或名稱進(jìn)行明細(xì)核算。

借方生產(chǎn)成本貸方二、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置（1）直接材料結(jié)轉(zhuǎn)完工驗(yàn)收（2）直接人工入庫產(chǎn)品的成本（3）分配轉(zhuǎn)入的制造費(fèi)用余額：在產(chǎn)品成本學(xué)中練多選下列各項(xiàng)中屬于制造費(fèi)用的有（）A生產(chǎn)工人的工資及福利費(fèi)B車間管理人員的工資C企業(yè)管理部門房屋折舊費(fèi)D生產(chǎn)單位為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的機(jī)器設(shè)備折舊費(fèi)答案：BD

3、“應(yīng)付職工薪酬”賬戶

“應(yīng)付職工薪酬”賬戶屬于負(fù)債類賬戶，核算公司應(yīng)付給職工的各種薪酬，包括工資、職工福利、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、股份支付等。

貸方登記應(yīng)發(fā)給職工的薪酬總額，借方登記實(shí)際支付的職工薪酬，月末貸方余額表示應(yīng)付而未付的職工薪酬數(shù)。

該賬戶按應(yīng)付職工薪酬的項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。借方

應(yīng)付職工薪酬

貸方實(shí)際支付的職工薪酬應(yīng)發(fā)給職工的薪酬總額期末余額：應(yīng)付未付的職工薪酬二、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置工資類別

應(yīng)列入賬戶名稱

生產(chǎn)工人工資

生產(chǎn)成本車間管理人員工資

制造費(fèi)用行政管理人員工資

管理費(fèi)用專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資

銷售費(fèi)用醫(yī)務(wù)和福利部門人員工資管理費(fèi)用在建工程人員工資

在建工程長(zhǎng)期病假人員工資

管理費(fèi)用離退休人員工資

管理費(fèi)用學(xué)中練單選應(yīng)在“應(yīng)付職工薪酬”賬戶貸方登記的是（）A本月實(shí)際支付的工資額B本月應(yīng)分配的工資總額C本月結(jié)轉(zhuǎn)的代扣款項(xiàng)D本月多支付的工資數(shù)答案：B學(xué)中練多選下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)應(yīng)付職工薪酬的有（）A工會(huì)經(jīng)費(fèi)B企業(yè)醫(yī)務(wù)人員的工資C住房公積金D辭退福利答案：ABCD

4、“累計(jì)折舊”賬戶

“累計(jì)折舊”是資產(chǎn)類“固定資產(chǎn)”賬戶的調(diào)整賬戶，用來核算和監(jiān)督固定資產(chǎn)因磨損、消耗而減少的價(jià)值。企業(yè)固定資產(chǎn)在使用過程中磨損的價(jià)值，是通過折舊的方式逐步轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本或期間費(fèi)用中去的。因此計(jì)提折舊就表明生產(chǎn)費(fèi)用或期間費(fèi)用的增加，同時(shí)，由于固定資產(chǎn)發(fā)生了磨損，固定資產(chǎn)的價(jià)值也相應(yīng)減少，但因管理的需要，“固定資產(chǎn)”賬戶要始終反映企業(yè)現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原值，其減少金額應(yīng)通過“累計(jì)折舊”賬戶來核算。

該賬戶貸方登記增加，借方登記減少，余額在貸方。借方

累計(jì)折舊

貸方

因固定資產(chǎn)減少而轉(zhuǎn)銷的折舊額計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊額期末余額：現(xiàn)有固定資產(chǎn)累計(jì)已提折舊額二、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置固定資產(chǎn)折舊費(fèi)，按固定資產(chǎn)用途分別計(jì)入有關(guān)費(fèi)用賬戶。具體內(nèi)容是：

1.車間的折舊費(fèi)，列入“制造費(fèi)用”賬戶；

2.行政管理部門的折舊費(fèi)用，記入“管理費(fèi)用”賬戶。3.銷售部門的折舊費(fèi)用，記入“銷售費(fèi)用”賬戶

4.出租固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)記入“其他業(yè)務(wù)成本”。

5、“管理費(fèi)用”賬戶

“管理費(fèi)用”屬于損益類賬戶，核算行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括工會(huì)經(jīng)費(fèi)、行政管理人員工資和福利費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、生產(chǎn)車間和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等。

借方登記月份內(nèi)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用，貸方登記月末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的管理費(fèi)用，月末無余額。

該賬戶應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

借方

管理費(fèi)用

貸方

發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的管理費(fèi)用

二、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置新準(zhǔn)則規(guī)定：固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出,除資本化以外的部分,計(jì)入當(dāng)期損益。多選1、應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的費(fèi)用有（）A生產(chǎn)工人工資及福利費(fèi)B車間管理人員工資及福利費(fèi)C企業(yè)管理人員工資及福利費(fèi)D離退休人員的退休金答案：AB2、下列費(fèi)用應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的有（）A廠部管理人員的工資B車間管理人員的工資C廠部辦公用房的折舊費(fèi)D廠部的辦公費(fèi)答案：ACD6、“庫存商品”賬戶

“庫存商品”屬于資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)已完工入庫并可供銷售的產(chǎn)品的實(shí)際成本。

二、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置庫存商品：

借方登記已完工并驗(yàn)收入庫的各種產(chǎn)品的實(shí)際成本（由“生產(chǎn)成本”賬戶轉(zhuǎn)入），貸方登記發(fā)出的各種產(chǎn)品的成本，月末如有余額，應(yīng)在借方，表示庫存商品的成本。

該賬戶應(yīng)按商品的種類、名稱設(shè)置明細(xì)賬。借方

庫存商品

貸方

完工入庫產(chǎn)品的成本已發(fā)出產(chǎn)品的成本期末余額：庫存商品的成本二、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置二、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置7、“其他應(yīng)收款”賬戶

“其他應(yīng)收款”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)發(fā)生的除銷貨款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。主要包括：應(yīng)收的各種賠款、罰款、存出保證金（如出租包裝物暫付的押金）、備用金、影響職工收取的各種墊付的款項(xiàng)（如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)、房租費(fèi)）等。

借方登記企業(yè)發(fā)生的除銷貨款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，貸方登記收回或轉(zhuǎn)銷的各種其他應(yīng)收款項(xiàng)，月末借方余額，表示應(yīng)收回尚未收回的其他應(yīng)收款項(xiàng)。

該賬戶按應(yīng)收的單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬。借貸登記發(fā)生的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)登記已收回或報(bào)銷的款項(xiàng)期末余額：期末尚未收回的其他應(yīng)收款項(xiàng)其他應(yīng)收款產(chǎn)品成本核算的一般程序各種費(fèi)用（1）審核：是否合乎成本開支的范圍斷判期間費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銷售費(fèi)用（2）屬于期間費(fèi)用還是產(chǎn)品成本產(chǎn)品成本產(chǎn)品A產(chǎn)品B哪種產(chǎn)品的？完工多少？完工產(chǎn)品成本轉(zhuǎn)入“庫存商品”（1）5日，生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)甲材料86000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品領(lǐng)乙材料32000元。

（2）8日，現(xiàn)金支付管理人員王華預(yù)借的差旅費(fèi)800元。

（3）10日，購買管理部門用辦公用品900元，以銀行存款支付。（4）11日，王華出差回來報(bào)銷差旅費(fèi)650元，退回現(xiàn)金150元。

（5）13日，生產(chǎn)車間從材料庫領(lǐng)用潤(rùn)滑油3200元。

業(yè)務(wù)核算舉例（6）14日，從銀行存款提取現(xiàn)金60000元，備發(fā)職工上月工資。（7）15日，以現(xiàn)金60000元發(fā)放職工上月工資。（8）16日，以銀行存款支付本月辦公用品費(fèi)1200元，其中，企業(yè)行政管理部門800元，基本生產(chǎn)車間400元（9）22日，從銀行存款支付本月水電費(fèi)2000元，其中，企業(yè)行政管理部門1020元，基本生產(chǎn)車間照明用980元。（10）31日，分配本月職工工資68000元，其中：生產(chǎn)工人工資50000元（生產(chǎn)A產(chǎn)品的工人工資30000元，生產(chǎn)B

產(chǎn)品的工人工資20000元）；車間管理人員工資8000元；企業(yè)行政管理部門人員工資10000元。（11）31日，按規(guī)定以職工工資總額的14%計(jì)提本月福利費(fèi)，其中：

A產(chǎn)品的生產(chǎn)工人4200元；

B產(chǎn)品生產(chǎn)工人2800元；車間管理人員1120元；企業(yè)行政管理部門人員1400元。（12）31日，按規(guī)定計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi)9000元，其中：生產(chǎn)車間6000元；企業(yè)行政管理部門3000元。

（13）31日，分配本月制造費(fèi)用，按生產(chǎn)工時(shí)比例分配。（A產(chǎn)品工時(shí)3000小時(shí)，B產(chǎn)品工時(shí)2000小時(shí)）

（14）31日，生產(chǎn)的A、B產(chǎn)品，全部完工入庫，無在產(chǎn)品，結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，（1）5日，生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)甲材料86000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品領(lǐng)乙材料

32000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品86000

——B產(chǎn)品32000

貸：原材料——甲材料86000

——乙材料32000

（2）8日，現(xiàn)金支付廠部人員王華預(yù)借的差旅費(fèi)800元。

業(yè)務(wù)核算舉例借：其他應(yīng)收款——王華800貸：庫存現(xiàn)金800（3）10日，購買廠部辦公用品900元，以銀行存款支付。

借：管理費(fèi)用900

貸：銀行存款900（4）11日，王華出差回來報(bào)銷差旅費(fèi)650元，退回現(xiàn)金150元。

（5）13日，生產(chǎn)車間領(lǐng)用潤(rùn)滑油3200元。借：庫存現(xiàn)金150

管理費(fèi)用650

貸：其他應(yīng)收款——王華800借：制造費(fèi)用3200

貸：原材料——潤(rùn)滑油3200（6）14日，從銀行存款提取現(xiàn)金60000元，備發(fā)職工上月工資。

借：庫存現(xiàn)金60000

貸：銀行存款60000（7）15日，以現(xiàn)金60000元發(fā)放職工上月工資。

借：應(yīng)付職工薪酬-工資60000

貸：庫存現(xiàn)金60000（8）16日，以銀行存款支付本月辦公用品費(fèi)1200元，其中，企業(yè)行政管理部門800元，基本生產(chǎn)車間400元。

借：管理費(fèi)用800

制造費(fèi)用400

貸：銀行存款1200（9）22日，從銀行存款支付本月水電費(fèi)2000元，其中，企業(yè)行政管理部門1020元，基本生產(chǎn)車間照明用980元。

借：管理費(fèi)用1020

制造費(fèi)用980

貸：銀行存款2000（10）31日，分配本月職工工資68000元，其中：生產(chǎn)工人工資50000元（生產(chǎn)A產(chǎn)品的工人工資30000元，生產(chǎn)B

產(chǎn)品的工人工資20000元）；車間管理人員工資8000元；企業(yè)行政管理部門人員工資10000元。

借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品30000

——B產(chǎn)品20000

管理費(fèi)用10000

制造費(fèi)用8000

貸：應(yīng)付職工薪酬--工資68000（11）31日，按規(guī)定以職工工資總額的14%計(jì)提本月福利費(fèi)，其中：

A產(chǎn)品的生產(chǎn)工人4200元；

B產(chǎn)品生產(chǎn)工人2800元；車間管理人員1120元；企業(yè)行政管理部門人員1400元。

借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品4200

——B產(chǎn)品2800

制造費(fèi)用1120

管理費(fèi)用1400

貸：應(yīng)付職工薪酬福--利費(fèi)9520（12）31日，按規(guī)定計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi)9000元，其中：生產(chǎn)車間6000元；企業(yè)行政管理部門3000元。

借：管理費(fèi)用3000

制造費(fèi)用6000

貸：累計(jì)折舊9000

（13）31日，分配本月制造費(fèi)用，按生產(chǎn)工時(shí)比例分配。

（A產(chǎn)品工時(shí)3000小時(shí)，B產(chǎn)品工時(shí)2000小時(shí)）

（5）3200（8）400

（9）980

（10）8000

（11）1120

（12）6000（13）19700本期發(fā)生額19700A產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=3000小時(shí)×3.94=11820元B產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=2000小時(shí)×3.94=7880元制造費(fèi)用分配率=197003000+2000=3.94元/小時(shí)借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品11820—B產(chǎn)品7880

貸：制造費(fèi)用19700

制造費(fèi)用本期發(fā)生額19700

（14）31日，生產(chǎn)的A、B產(chǎn)品，全部完工入庫，無在產(chǎn)品，結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，借：庫存商品——A產(chǎn)品132020

——B產(chǎn)品62680

貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品132020

——B產(chǎn)品62680三、生產(chǎn)過程主要業(yè)務(wù)核算1、材料費(fèi)用的歸集與分配

月末時(shí)，按材料的用途編制“發(fā)出材料匯總表”，并據(jù)以編制記賬憑證登記入賬。

借：生產(chǎn)成本——××產(chǎn)品品名（產(chǎn)品生產(chǎn)耗用的）

制造費(fèi)用（生產(chǎn)車間消耗的）

管理費(fèi)用（管理部門消耗的）銷售費(fèi)用(銷售部門消耗的）

貸：原材料——××材料品名（發(fā)出材料總數(shù)）

可編制“發(fā)出材料匯總表”獲取相關(guān)數(shù)據(jù)資料三、生產(chǎn)過程主要業(yè)務(wù)核算2、期末分配應(yīng)付職工薪酬：

（1）分配工資時(shí)：

借：生產(chǎn)成本——××產(chǎn)品（生產(chǎn)工人工資）

制造費(fèi)用（車間管理人員工資）

管理費(fèi)用（行政管理人員工資）

銷售費(fèi)用（銷售人員工資）貸：應(yīng)付職工薪酬——工資（工資總額）

（2）提取現(xiàn)金，以備發(fā)工資：

借：庫存現(xiàn)金

貸：銀行存款

（3）發(fā)放工資：

借：應(yīng)付職工薪酬——工資

貸：庫存現(xiàn)金

判斷記賬憑證的種類？3、計(jì)提職工福利費(fèi)借：生產(chǎn)成本——××產(chǎn)品（生產(chǎn)工人福利費(fèi)）

制造費(fèi)用（車間管理人員福利費(fèi)）

管理費(fèi)用（行政管理人員福利費(fèi)）銷售費(fèi)用（銷售人員福利費(fèi)）

貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利（福利總額）4、差旅費(fèi)：（1）預(yù)借差旅費(fèi)借：其他應(yīng)收款——××人名貸：庫存現(xiàn)金（2）報(bào)銷差旅費(fèi)情況一：借：管理費(fèi)用貸：其他應(yīng)收款——××人名情況二：如果有現(xiàn)金退回借：管理費(fèi)用庫存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款——××人名情況三：如果還要支付現(xiàn)金：借：管理費(fèi)用貸：其他應(yīng)收款——××人名庫存現(xiàn)金

5、辦公費(fèi)、水電費(fèi)等：

借：制造費(fèi)用（車間的）

管理費(fèi)用（管理部門的）銷售費(fèi)用（銷售部門用）

貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金

6、計(jì)提折舊借：制造費(fèi)用（車間的）管理費(fèi)用（管理部門的）

銷售費(fèi)用（銷售部門用）貸：累計(jì)折舊

7、結(jié)轉(zhuǎn)分配制造費(fèi)用（匯總本期發(fā)生所有制造費(fèi)用）借：生產(chǎn)成本——××產(chǎn)品品名

貸：制造費(fèi)用8、結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本借：庫存商品——××產(chǎn)品品名貸：生產(chǎn)成本——××產(chǎn)品品名課堂訓(xùn)練資料：名鹿公司2012年9月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1、12日，從銀行提取現(xiàn)金250000元，準(zhǔn)備發(fā)放上月工資。2、12日，以現(xiàn)金250000元支付職工工資。3、30日，本月各種材料耗用匯總?cè)缦拢褐圃旒桩a(chǎn)品領(lǐng)用A材料5000千克，每千克80元；制造乙產(chǎn)品領(lǐng)用B材料3000千克，每千克120元；車間一般消耗B材料200千克；行政管理部門消耗A材料100千克。4、30日，本月根據(jù)考勤記錄計(jì)算應(yīng)付工資如下：甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資80000元，乙產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資100000元，車間管理人員工資30000元，行政管理部門人員工資50000元。5、30日，計(jì)提本月生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊22000元，行政部門固定資產(chǎn)折舊18000元。6、30日，以銀行存款支付本月生產(chǎn)車間水電費(fèi)2300元，行政部門水電費(fèi)1500元。7、30日，生產(chǎn)車間用現(xiàn)金300元購買辦公用品，廠部管理部門用現(xiàn)金100元購買辦公用品。8、30日，計(jì)提本月短期借款利息1450元。9、30日，按生產(chǎn)工人的工資比例（甲產(chǎn)品工人工資80000元，乙產(chǎn)品工人工資100000元）分配并結(jié)轉(zhuǎn)本月的制造費(fèi)用。10、30日，本月生產(chǎn)甲產(chǎn)品2000件，乙產(chǎn)品1300件，現(xiàn)均已完工并驗(yàn)收入庫。答案1、借：庫存現(xiàn)金250000

貸：銀行存款2500002、

借：應(yīng)付職工薪酬——工資250000

貸：庫存現(xiàn)金250000

3、借：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品400000

——乙產(chǎn)品360000制造費(fèi)用24000管理費(fèi)用8000

貸：原材料——A材料408000

——B材料384000答案4、借：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品80000

——乙產(chǎn)品100000制造費(fèi)用30000管理費(fèi)用50000

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資2600005、借：制造費(fèi)用22000

管理費(fèi)用18000

貸：累計(jì)折舊400006、借：制造費(fèi)用2300

管理費(fèi)用1500

貸：銀行存款38007、借：制造費(fèi)用300

管理費(fèi)用100

貸：庫存現(xiàn)金4008、借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1450

貸：應(yīng)付利息14509、制造費(fèi)用總額=24000+30000+22000+2300+300=78600（元）分配率=78600/（80000+100000）=0.4367甲產(chǎn)品制造費(fèi)用=80000*0.4367=34936（元）乙產(chǎn)品制造費(fèi)用=78600-34936=43664（元）借：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品34936

——乙產(chǎn)品43664

貸：制造費(fèi)用7860010、甲產(chǎn)品生產(chǎn)成本=400000+80000+34936=514936（元）乙產(chǎn)品生產(chǎn)成本=360000+100000+43664=503664（元）借：庫存商品——甲產(chǎn)品514936——乙產(chǎn)品503664貸：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品

514936

——乙產(chǎn)品503664主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)采購業(yè)務(wù)生產(chǎn)業(yè)務(wù)銷售業(yè)務(wù)利潤(rùn)形成及分配業(yè)務(wù)資金籌集業(yè)務(wù)借貸復(fù)式記賬法的應(yīng)用

——工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算目錄采購業(yè)務(wù)核算采購業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容從結(jié)算方式看錢貨兩清貨到款未付款付貨未到預(yù)付定金，日后購進(jìn)貨在途中（2）從資金內(nèi)容看②支付價(jià)外費(fèi)用（記入所購資產(chǎn)的價(jià)值）。①支付買價(jià)③支付增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額購進(jìn)材料時(shí)，包括運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、挑選整理費(fèi)、裝卸費(fèi)、途中損耗等；購進(jìn)固定資產(chǎn)時(shí)，包括運(yùn)費(fèi)、安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、調(diào)試費(fèi)等2.需設(shè)置的賬戶借原材料貸（1）原材料，資產(chǎn)類發(fā)出庫存材料的成本驗(yàn)收入庫材料的成本借在途物資貸（2）在途物資，資產(chǎn)類期末庫存材料的成本已購入但尚未驗(yàn)收入庫材料的成本驗(yàn)收入庫材料的成本期末在途材料的成本借固定資產(chǎn)貸（3）固定資產(chǎn)，資產(chǎn)類取得的固定資產(chǎn)的原始價(jià)值（4）應(yīng)付賬款，負(fù)債類減少的固定資產(chǎn)的原始價(jià)值借應(yīng)付賬款貸購進(jìn)商品、勞務(wù)時(shí)，應(yīng)付未付對(duì)方的款項(xiàng)償還時(shí)借應(yīng)付票據(jù)貸因購進(jìn)商品、勞務(wù)而簽發(fā)商業(yè)匯票時(shí)。票據(jù)到期還款時(shí)（5）應(yīng)付票據(jù)，負(fù)債類（6）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅，負(fù)債類對(duì)商品的增值額征收的一種稅，在商品的銷售環(huán)節(jié)按銷售額的17%征稅，先由銷售方向購貨方收取，由銷售方月末向稅務(wù)局繳納，繳納時(shí)，可以扣除購進(jìn)材料時(shí)已支付的增值稅。購進(jìn)材料1萬元（向?qū)Ψ街Ц抖惤?700元——稱為進(jìn)項(xiàng)稅）生產(chǎn)時(shí)耗用材料1萬元，發(fā)生其他生產(chǎn)費(fèi)用1萬元以3萬元的價(jià)格將生產(chǎn)的商品銷售出去，收取5100元的稅金——稱為銷項(xiàng)稅。增值額20000元，月末按實(shí)際增值額向稅務(wù)局交納增值稅3400元。（月末交稅=銷項(xiàng)稅--進(jìn)項(xiàng)稅）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（銷項(xiàng)稅額）（已交稅金）借應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅貸月末，繳納稅金購進(jìn)時(shí)，支付進(jìn)項(xiàng)稅額銷售時(shí)，收取銷項(xiàng)稅額該賬戶需要設(shè)三級(jí)明細(xì)賬戶：借預(yù)付賬款貸（7）預(yù)付賬款，資產(chǎn)類購進(jìn)商品后，注銷原預(yù)付定金按合同預(yù)付采購定金時(shí)（1）1日，向紅星工廠購進(jìn)甲材料一批，價(jià)款10萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1.7萬元，款項(xiàng)尚未支付，材料已驗(yàn)收入庫。借：原材料——甲材料100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17000

貸：應(yīng)付賬款——紅星工廠1170003.會(huì)計(jì)核算舉例（某企業(yè)11月份業(yè)務(wù)）（2）2日，向天龍工廠購進(jìn)乙材料一批，價(jià)款3萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5100元，運(yùn)雜費(fèi)300元，款已通過銀行支付，貨未到。借：在途物資——乙材料30300

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5100

貸：銀行存款35400（3）11日，以銀行存款向東華工廠預(yù)付購料款9萬元。借：預(yù)付賬款—東華工廠90000

貸：銀行存款90000（4）12日，以銀行存款向方正公司償還前欠的購料款35100元。借：應(yīng)付賬款—方正公司35100

貸：銀行存款35100（5）15日，向東華工廠購進(jìn)乙材料一批，價(jià)款7萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額11900元，對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)100元，貨款前已預(yù)先支付，材料已驗(yàn)收入庫。（6）16日，本月2日向天龍工廠購進(jìn)的乙材料已到，驗(yàn)收入庫。借：原材料——乙材料30300

貸：在途物資——乙材料30300借：原材料—乙材料

70100

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）11900

貸：預(yù)付賬款——東華工廠82000（7）19日，向光明工廠購進(jìn)甲、乙兩種材料，甲材料20噸，單價(jià)1000元每噸；乙材料10噸，單價(jià)1500元。價(jià)款合計(jì)35000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5950元，對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)1500元，按材料重量分?jǐn)?。開出為期三個(gè)月的商業(yè)匯票抵付貨款，材料已驗(yàn)收入庫。借：原材料—甲材料

21000—乙材料

15500

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5950

貸：應(yīng)付票據(jù)——光明工廠

42450（8）20日，東華工廠退回預(yù)付的購料款中多付的款項(xiàng)。（9）22日，購入新設(shè)備一臺(tái)，支付設(shè)備價(jià)款3萬元，增值稅5100元，運(yùn)費(fèi)1000元，款項(xiàng)以銀行存款支付。借：固定資產(chǎn)31000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5100

貸：銀行存款36100借：銀行存款8000

貸：預(yù)付賬款—東華工廠8000借預(yù)付賬款貸90000（3）82000（5）4.說明：材料采購過程中采購人員差旅費(fèi)的核算其他應(yīng)收款－××人職工借款時(shí)職工報(bào)銷或還款時(shí)余：尚未收回或

報(bào)銷的款項(xiàng)資產(chǎn)類賬戶核算要點(diǎn)：一次借款，一次報(bào)銷，一次結(jié)清例1：3月1日，采購員李明因公出差，預(yù)借差旅費(fèi)500元，財(cái)務(wù)科當(dāng)即以現(xiàn)金付給。借：其他應(yīng)收款－李明500

貸：庫存現(xiàn)金500例2：3月5日，采購員李明出差歸來，報(bào)銷差旅費(fèi)450元，余款50元退回。借：管理費(fèi)用

450庫存現(xiàn)金

50貸：其他應(yīng)收款－李明

500假設(shè)3月5日，采購員李明出差歸來，報(bào)銷差旅費(fèi)550元，財(cái)務(wù)科補(bǔ)付現(xiàn)金50元。？？？借：管理費(fèi)用

550貸：其他應(yīng)收款－李明

500庫存現(xiàn)金

50二、生產(chǎn)過程核算（一）生產(chǎn)過程核算的主要內(nèi)容生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的耗費(fèi)直接費(fèi)用間接費(fèi)用期間費(fèi)用直接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費(fèi)用，如生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料（直接材料）、生產(chǎn)工人的工資和福利費(fèi)（直接人工）間接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費(fèi)用（主要是車間發(fā)生的費(fèi)用），如車間領(lǐng)用原料、車間管理人員的工資和福利費(fèi)、車間固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)、車間照明的電費(fèi)等其他部門發(fā)生的與生產(chǎn)無關(guān)的費(fèi)用，包括：管理費(fèi)用（企業(yè)管理部門發(fā)生的費(fèi)用，如管理部門人員的工資、企業(yè)的辦公費(fèi)等）財(cái)務(wù)費(fèi)用（為籌集資金發(fā)生的費(fèi)用，如利息）銷售費(fèi)用（為銷售發(fā)生的費(fèi)用（如廣告費(fèi)）記入產(chǎn)品生產(chǎn)成本記入當(dāng)期損益按與產(chǎn)品生產(chǎn)之間的關(guān)系分（二）需設(shè)置的賬戶借生產(chǎn)成本貸1、生產(chǎn)成本，成本類，核算處于生產(chǎn)階段的產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用（即：在產(chǎn)品的價(jià)值）生產(chǎn)領(lǐng)用的原材料生產(chǎn)工人的工資、福利費(fèi)月末分配轉(zhuǎn)入的制造費(fèi)用產(chǎn)品完工，驗(yàn)收入庫時(shí)，入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用月末在產(chǎn)品生產(chǎn)成本借制造費(fèi)用貸

2、制造費(fèi)用，成本類，核算為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各種間接費(fèi)用。月末按一定的標(biāo)準(zhǔn)，全額分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本車間管理人員工資、福利費(fèi)車間設(shè)備、廠房的折舊費(fèi)車間辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗借管理費(fèi)用貸（3）管理費(fèi)用，損益類（核算內(nèi)容見書上P241）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，以便計(jì)算當(dāng)期利潤(rùn)發(fā)生各項(xiàng)管理費(fèi)用時(shí)借財(cái)務(wù)費(fèi)用貸（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用，損益類期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，以便計(jì)算當(dāng)期利潤(rùn)發(fā)生各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用時(shí)借銷售費(fèi)用貸（5）銷售費(fèi)用，損益類（核算內(nèi)容見書上P242）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，以便計(jì)算當(dāng)期利潤(rùn)發(fā)生各項(xiàng)銷售費(fèi)用時(shí)借庫存商品貸（6）庫存商品，資產(chǎn)類，核算企業(yè)庫存的各種商品的增減變動(dòng)情況驗(yàn)收入庫產(chǎn)品的成本發(fā)出庫存產(chǎn)品的成本庫存產(chǎn)品的成本借應(yīng)付職工薪酬－工資貸（7）應(yīng)付職工薪酬，負(fù)債類應(yīng)付未付的職工工資、獎(jiǎng)金實(shí)際支付的工資、獎(jiǎng)金借應(yīng)付職工薪酬－職工福利貸應(yīng)付未付的職工福利費(fèi)（可以每月按工資總額的14%計(jì)提）實(shí)際使用的福利費(fèi)尚未支付的工資尚未使用的福利費(fèi)（8）累計(jì)折舊，資產(chǎn)類，反映固定資產(chǎn)的磨損、折耗程度，是固定資產(chǎn)的抵減賬戶。累計(jì)折舊的增加是固定資產(chǎn)凈值的減少。借累計(jì)折舊貸固定資產(chǎn)減少時(shí)，注銷已提的折舊每月提取的折舊數(shù)（當(dāng)月的磨損數(shù)）累計(jì)提取的折舊數(shù)借固定資產(chǎn)貸增加固定資產(chǎn)的原值減少固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的凈值（折余價(jià)值）（1）3日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)A產(chǎn)品200件領(lǐng)用甲材料86000元，為生產(chǎn)B產(chǎn)品200件領(lǐng)用乙材料32000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品86000——B產(chǎn)品32000

貸：原材料——甲材料86000——乙材料32000（2）4日，以現(xiàn)金支付廠部辦公人員張三出差預(yù)借的差旅費(fèi)800元。3.會(huì)計(jì)核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務(wù)）借：其他應(yīng)收款——張三800

貸：庫存現(xiàn)金800（3）5日，購買廠部用辦公用品計(jì)900元，以銀行存款支付。借：管理費(fèi)用900

貸：銀行存款900（4）6日，以銀行存款支付廣告費(fèi)用1000元。借：銷售費(fèi)用1000

貸：銀行存款1000（5）11日，張三出差回來報(bào)銷差旅費(fèi)650元，退回現(xiàn)金150元。（6）13日，生產(chǎn)車間領(lǐng)用潤(rùn)滑油3200元。借：庫存現(xiàn)金150管理費(fèi)用650貸：其他應(yīng)收款——張三800借：制造費(fèi)用3200

貸：原材料——潤(rùn)滑油3200（7）18日，從銀行存款提取現(xiàn)金60000元，備發(fā)職工上月工資。借：庫存現(xiàn)金60000

貸：銀行存款60000（8）18日，以現(xiàn)金60000元發(fā)放職工上月工資。借：應(yīng)付職工薪酬－工資60000

貸：庫存現(xiàn)金60000（9）19日，從銀行存款支付本月辦公用品費(fèi)1200元，其中，企業(yè)行政管理部門800元，基本生產(chǎn)車間400元。借：管理費(fèi)用800

制造費(fèi)用400

貸：銀行存款1200（10）22日，從銀行存款支付本月水電費(fèi)2000元，其中，企業(yè)行政管理部門1020元，基本生產(chǎn)車間照明用980元。借：管理費(fèi)用1020

制造費(fèi)用980

貸：銀行存款2000（11）31日，用銀行存款支付本月短期銀行借款利息600元。（12）31日，用銀行存款支付本月份負(fù)擔(dān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)1000元，其中，企業(yè)行政管理部門負(fù)擔(dān)700元，基本生產(chǎn)車間負(fù)擔(dān)300元。借：管理費(fèi)用700

制造費(fèi)用300

貸：銀行存款1000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用600

貸：銀行存款600（13）31日，分配本月職工工資68000元，其中，生產(chǎn)工人工資50000元（工時(shí)記錄為：A產(chǎn)品耗用工時(shí)3000小時(shí)，B產(chǎn)品耗用工時(shí)2000小時(shí)），車間管理人員工資8000元，企業(yè)行政管理部門人員工資10000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品30000——B產(chǎn)品20000

管理費(fèi)用10000

制造費(fèi)用8000

貸：應(yīng)付職工薪酬－工資68000（14）31日，按規(guī)定以職工工資總額的14%計(jì)提本月福利費(fèi)9520元，其中，按制造A產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提4200元，按制造B產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提2800元，按車間管理人員工資提1120元，按企業(yè)行政管理部門人員工資提1400元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品4200——B產(chǎn)品2800

管理費(fèi)用1400

制造費(fèi)用1120

貸：應(yīng)付職工薪酬－職工福利9520（15）31日，按規(guī)定計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi)9000元，其中，生產(chǎn)車間6000元，企業(yè)行政管理部門3000元。借：管理費(fèi)用3000

制造費(fèi)用6000

貸：累計(jì)折舊9000（16）31日，分配本月制造費(fèi)用20000元，其中A產(chǎn)品12000元，B產(chǎn)品8000元。借制造費(fèi)用貸（6）3200（9）400（10）980（12）300（13）8000（14）1120（15）6000（16）20000本期發(fā)生額20000本期發(fā)生額20000將制造費(fèi)用按生產(chǎn)工時(shí)比例在A、B產(chǎn)品之間進(jìn)行分配借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品12000——B產(chǎn)品8000

貸：制造費(fèi)用20000分配率＝20000/5000＝4元/小時(shí)A產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~＝4×3000＝12000元B產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~＝4×2000＝8000元（17）31日，假設(shè)A、B產(chǎn)品各200件全部完工入庫，分別計(jì)算A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，并作完工入庫的分錄。借生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品貸借生產(chǎn)成本－B產(chǎn)品貸8600030000420012000借：庫存商品——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品62800

貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品6280032000200002800800013220062800借生產(chǎn)成本貸庫存商品原材料應(yīng)付職工薪酬-工資應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)累計(jì)折舊銀行存款制造費(fèi)用①①①領(lǐng)料②②②分配工資③③③計(jì)提福利費(fèi)④④計(jì)提折舊⑤⑤付車間保險(xiǎn)費(fèi)⑥⑥結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用⑦⑦商品完工入庫三、銷售業(yè)務(wù)的核算（1）從業(yè)務(wù)內(nèi)容上看主營(yíng)銷售業(yè)務(wù)1.核算的主要內(nèi)容主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本增值稅銷項(xiàng)稅額營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用（3）從資金角度看銷售時(shí)收款預(yù)收款，按合同所定時(shí)間銷售銷售時(shí)未收款（2）從業(yè)務(wù)結(jié)算類型上看銷售價(jià)格增值稅銷項(xiàng)稅額銀行存款應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款2.需設(shè)置的賬戶借主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，損益類主營(yíng)銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，取得的銷售收入（按銷售價(jià)格計(jì)算）借主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸（2）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，損益類月末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶銷售時(shí)，售出商品的實(shí)際生產(chǎn)成本月末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶假設(shè)本月投產(chǎn)的產(chǎn)品400件全部完工入庫，每件生產(chǎn)成本為250元，本期銷售300件。則：生產(chǎn)成本＝400×250＝100000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本＝300×250＝75000（4）應(yīng)交稅費(fèi)，負(fù)債類，下設(shè)“增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅”等二級(jí)明細(xì)。借營(yíng)業(yè)稅金及附加貸（3）營(yíng)業(yè)稅金及附加，損益類，核算企業(yè)發(fā)生的應(yīng)由營(yíng)業(yè)活動(dòng)負(fù)擔(dān)的與營(yíng)業(yè)收入有關(guān)的稅金及附加費(fèi)，包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。月末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶銷售時(shí)，售出商品的實(shí)際應(yīng)納稅金及附加（5）銷售費(fèi)用，損益類。（6）預(yù)收賬款，負(fù)債類借應(yīng)收賬款貸（7）應(yīng)收賬款，資產(chǎn)類銷售商品或提供勞務(wù)時(shí)，應(yīng)收未收對(duì)方的款項(xiàng)收取款項(xiàng)時(shí)（8）應(yīng)收票據(jù)，資產(chǎn)類借應(yīng)收票據(jù)貸銷售商品或提供勞務(wù)時(shí)，收到的商業(yè)匯票票據(jù)到期，收取款項(xiàng)時(shí)借預(yù)收賬款貸向?qū)Ψ桨l(fā)運(yùn)商品時(shí)預(yù)先收取對(duì)方款項(xiàng)時(shí)（9）本年利潤(rùn)，所有者權(quán)益類借本年利潤(rùn)貸月末轉(zhuǎn)入的有關(guān)費(fèi)用、月末轉(zhuǎn)入的收入、利得損失

余：截止到本月的凈虧損余：截止到本月的凈利潤(rùn)（1）3日，銷售給花園公司A產(chǎn)品一批，價(jià)款200000元，增值稅銷項(xiàng)稅34000元，價(jià)稅均已收到，存入銀行。借：銀行存款234000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品

200000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34000（2）4日，銷售給天河公司A產(chǎn)品一批，價(jià)款150000元，增值稅銷項(xiàng)稅25500元，價(jià)稅均未收到。3.會(huì)計(jì)核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務(wù)）借：應(yīng)收賬款——天河公司1