財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與預(yù)測(cè)管理知識(shí)分析概述

管理會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)系周振華1第四章預(yù)測(cè)分析

預(yù)測(cè)分析概述銷售預(yù)測(cè)本錢預(yù)測(cè)利潤(rùn)預(yù)測(cè)資金需要量預(yù)測(cè)2第一節(jié)預(yù)測(cè)分析概述經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)及其分類經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)一般程序3經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)及其分類經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)：根據(jù)歷史資料和現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)條件，按經(jīng)濟(jì)開展的內(nèi)在規(guī)律，有目的的預(yù)計(jì)和推測(cè)未來經(jīng)濟(jì)開展趨勢(shì)與水平的過程。經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)分類經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)宏觀經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)微觀經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)非財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)銷售預(yù)測(cè)本錢預(yù)測(cè)利潤(rùn)預(yù)測(cè)資金預(yù)測(cè)中觀經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)

4經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)一般程序確定預(yù)測(cè)目標(biāo)。收集、整理和分析各種預(yù)測(cè)〔歷史〕資料。選定預(yù)測(cè)方法，建立預(yù)測(cè)模型，確定預(yù)測(cè)誤差。進(jìn)行實(shí)際預(yù)測(cè)。評(píng)價(jià)預(yù)測(cè)結(jié)果，修正預(yù)測(cè)誤差，提交預(yù)測(cè)報(bào)告。5確定預(yù)測(cè)目標(biāo)輸入收集信息資料整理信息資料分析信息資料選定預(yù)測(cè)方法確定預(yù)測(cè)模型估計(jì)預(yù)測(cè)誤差處理輸出獲得預(yù)測(cè)結(jié)果提出預(yù)測(cè)報(bào)告反響圖4-1經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)一般程序6第二節(jié)銷售預(yù)測(cè)

銷售預(yù)測(cè)的概念與意義定量分析法7銷售預(yù)測(cè)的概念與意義銷售預(yù)測(cè)：根據(jù)歷史的銷售資料與市場(chǎng)需求的變化，預(yù)測(cè)未來一定時(shí)期內(nèi)有關(guān)產(chǎn)品的銷售量和銷售狀態(tài)及其變動(dòng)趨勢(shì)。銷售預(yù)測(cè)的意義：銷售預(yù)測(cè)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)的前提

銷售預(yù)測(cè)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的依據(jù)

8定性分析法判斷分析法

推銷人員意見綜合法

經(jīng)理人員綜合判斷法

專家判斷法

產(chǎn)品壽命周期分析法

定量分析法

銷售預(yù)測(cè)趨勢(shì)預(yù)測(cè)法

因果預(yù)測(cè)法

指數(shù)平滑法加權(quán)平均法時(shí)間序列回歸法

一元線性回歸法二元線性回歸法多元線性回歸法二次曲線回歸法9產(chǎn)品市場(chǎng)壽命周期是指產(chǎn)品的市場(chǎng)壽命,即一個(gè)產(chǎn)品從開始投入市場(chǎng)到被市場(chǎng)淘汰為止的整個(gè)時(shí)期.它是消費(fèi)者從接受、認(rèn)同到拒絕產(chǎn)品的全過程.典型的產(chǎn)品壽命周期經(jīng)歷初創(chuàng)期、成長(zhǎng)期、成熟期和衰退期四個(gè)階段。〔1〕投入期。又稱介紹期，是產(chǎn)品投入市場(chǎng)的初期階段。產(chǎn)品剛剛問世，尚未被消費(fèi)者和經(jīng)銷商所了解和接受，銷售量增長(zhǎng)緩慢，銷售增長(zhǎng)率不穩(wěn)定，生產(chǎn)本錢高，促銷費(fèi)用大，利潤(rùn)低，甚至虧損?！?〕成長(zhǎng)期。是產(chǎn)品被廣闊消費(fèi)者和經(jīng)銷商接受，銷售量迅速增長(zhǎng)的階段。產(chǎn)品根本定型，生產(chǎn)穩(wěn)定，批量增大，本錢逐漸下降，利潤(rùn)大幅度提高，并到達(dá)最頂峰?！?〕成熟期。是產(chǎn)品銷售量已經(jīng)到達(dá)飽和狀態(tài)。這時(shí)銷售量到達(dá)頂峰，銷售增長(zhǎng)迅速減慢，利潤(rùn)穩(wěn)定或下降?！?〕衰退期。指產(chǎn)品已經(jīng)陳舊老化，開始被淘汰。銷售量和利潤(rùn)都迅速下降，銷售增長(zhǎng)率呈現(xiàn)負(fù)值，價(jià)格下跌。10趨勢(shì)預(yù)測(cè)法趨勢(shì)預(yù)測(cè)法:將過去的歷史資料按發(fā)生時(shí)間的先后順序排列成一個(gè)時(shí)間數(shù)列，根據(jù)時(shí)間數(shù)列隨時(shí)間而發(fā)生的趨勢(shì)來進(jìn)行預(yù)測(cè)。趨勢(shì)預(yù)測(cè)法可以分為：加權(quán)平均法、指數(shù)平滑法、時(shí)間序列回歸法

月份123456789101112銷量（Qt）10012013016019023026030028029030032011加權(quán)平均法的概念加權(quán)平均法：在掌握全部N個(gè)資料的根底上，按近大遠(yuǎn)小的原那么確定各期的權(quán)數(shù)并計(jì)算加權(quán)平均銷量的一種方法。加權(quán)平均法的公式：權(quán)數(shù)Wt必須滿足Wt＋１＞W(wǎng)t〔t＝1，2，3，…，n－1〕的條件。(按近大遠(yuǎn)小的原那么)確定權(quán)數(shù)Wt的方法有自然權(quán)數(shù)法和飽和權(quán)數(shù)法預(yù)測(cè)銷售量〔〕＝＝12自然權(quán)數(shù)法

自然權(quán)數(shù)法：要求按自然數(shù)1，2，…，n的順序確定權(quán)數(shù)，即令W1＝１，W2＝2，…，Wn＝n。

預(yù)測(cè)銷售量〔〕＝13飽和權(quán)數(shù)法飽和權(quán)數(shù)法：要求各期權(quán)數(shù)之和為1，即令∑Wt=1。如當(dāng)m＝3時(shí)，可令Ｗ1=0.2，W2=0.3，W3=0.5，依此類推。

預(yù)測(cè)銷售量〔〕＝14例4-1某企業(yè)生產(chǎn)一種產(chǎn)品。2021年1～12月份銷售量資料如下表所示。要求按自然權(quán)數(shù)加權(quán)平均法、飽和權(quán)數(shù)加權(quán)平均法來預(yù)測(cè)2021年1月份的銷售量。實(shí)際銷售量資料單位：噸月份123456789101112銷量（Qt）100120130160190230260300280290300320表4—1

15解：〔l〕自然權(quán)數(shù)加權(quán)平均法：100×1+120×2+130×3+160×4+190×5+230×6+260×7+300×8+280×9+290×10+300×11+320×12＝=20480〔噸〕＝＝78來年l月的預(yù)測(cè)銷售量＝

＝262.56〔噸〕〔2〕飽和權(quán)數(shù)加權(quán)平均法：m＝３時(shí)，可令Ｗ1=0.2，W2=0.3，W3=0.5來年l月的預(yù)測(cè)銷售量＝290×0.2+300×0.3+320×0.5＝308〔噸〕16指數(shù)平滑法指數(shù)平滑法：是指在綜合考慮前1期預(yù)測(cè)銷售量和前1期實(shí)際銷售量信息的根底上，利用事先確定的平滑指數(shù)和〔1－平滑指數(shù)〕為權(quán)數(shù)，來確定未來預(yù)測(cè)銷售量的一種特殊加權(quán)平均法。指數(shù)平滑法計(jì)算公式：預(yù)測(cè)銷售量〔〕＝平滑指數(shù)×前1期實(shí)際銷售量+(1-平滑指數(shù))×前1期預(yù)測(cè)銷售量＝α×Qt-1+(1-α)Qt-1：前1期實(shí)際銷售量；α表示平滑指數(shù)，屬于經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)，取值范圍通常在0．3一0．7之間。前1期預(yù)測(cè)銷售量17例：2021年12月實(shí)際銷售量為320噸，假設(shè)2021年12月的預(yù)測(cè)銷售量為283.8噸。要求計(jì)算2021年l月的預(yù)測(cè)銷售量。設(shè)α＝０.４2021年l月的預(yù)測(cè)銷售量＝0.4×320+(1-0.4)×283.8=298.3(噸)18例4-1某企業(yè)生產(chǎn)一種產(chǎn)品。2021年1～12月份銷售量資料如下表所示。實(shí)際銷售量資料單位：噸

設(shè)α＝０.４，2021年1月預(yù)測(cè)銷售量110噸。要求：用指數(shù)平滑法預(yù)測(cè)2021年1月份的銷售量。前一期〔2021年12月〕的實(shí)際銷售量為320噸，但不知道前一期的預(yù)測(cè)銷售量。告訴了2021年1月預(yù)測(cè)銷售量110噸，如何計(jì)算前一期〔2021年12月〕的預(yù)測(cè)銷售量？

月份123456789101112銷量（Qt）10012013016019023026030028029030032019平滑指數(shù)法計(jì)算表(1－0.4)×

來年l月的預(yù)測(cè)銷售量＝0.4×320+(1-0.4)×283.8=298.3(噸)20時(shí)間序列回歸法時(shí)間序列回歸法的概念時(shí)間序列回歸法的根本公式修正的時(shí)間序列回歸法舉例21時(shí)間序列回歸法的概念和公式時(shí)間序列回歸法：是指通過分析一段時(shí)期內(nèi)銷售量〔Q〕與時(shí)間〔t〕的函數(shù)關(guān)系，來建立回歸模型并據(jù)此進(jìn)行預(yù)測(cè)的一種方法。時(shí)間序列回歸法的根本公式：預(yù)測(cè)模型為：Q＝a＋bt回歸系數(shù)a、b的計(jì)算公式為：a=b=22修正的時(shí)間序列回歸法

利用修正的時(shí)間自變量T計(jì)算回歸系數(shù)的方法稱為修正的時(shí)間序列回歸法。〔1〕判斷n的奇偶性，確定修正的T值①如果n為奇數(shù)修正的T值確定表月份t1234567T-3-2-10+1+2+3②如果n為偶數(shù)

修正的T值確定表月份t1234567８T-７-５-３-1+1+3+5+7〔2〕列表計(jì)算n、23〔3〕利用公式，計(jì)算回歸系數(shù)a、ba=b=

〔5〕確定預(yù)測(cè)期的T值，代入上式計(jì)算預(yù)測(cè)銷售量?！?〕建立回歸模型＝a＋bT24例4-1某企業(yè)生產(chǎn)一種產(chǎn)品。2021年1～12月份銷售量資料如下表所示。實(shí)際銷售量資料單位：噸要求：按表所示資料，要求用修正的時(shí)間序列回歸法預(yù)測(cè)2021年1月及2月的銷售量。月份123456789101112銷量（Qt）10012013016019023026030028029030032025修正的直線回歸法計(jì)算表月份QTTQT2123456789101112100120130160190230260300280290300320-11-9-7-5-3-11357911-1100-1080-910-800-570-23026090014002030270035201218149259119254981121n=12∑Q=2680∑T=0∑TQ=6120∑T2=57226a=

==223.33

b=

=

=10.70那么=223.33+10.70T∵明年1月的T值為13(11+2)，２月的T值為15(13+2)∴=223.33+10.70×13=362.43〔噸〕=223.33+10.70×15=383.83〔噸〕∑TQ∑T227因果預(yù)測(cè)法因果預(yù)測(cè)法：是指根據(jù)變量之間存在的因果的相關(guān)關(guān)系(函數(shù)關(guān)系)，按預(yù)測(cè)因素〔即非時(shí)間自變量〕的未來變動(dòng)趨勢(shì)來推測(cè)預(yù)測(cè)對(duì)象〔即因變量〕未來水平的一類相關(guān)預(yù)測(cè)方法。一元線性回歸法、二元線性回歸法、二次曲線回歸法、指數(shù)曲線回歸法28二元線性回歸法二元線性回歸模型：是分析一個(gè)因變量與兩個(gè)自變量之間呈線性關(guān)系時(shí)的一種預(yù)測(cè)方法。根本公式為：y＝a＋b1x1＋b2x2利用最小二乘法和極值原理，可求得三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)方程式：29b1＝

b2＝

a＝

30例9：某企業(yè)近六年來所發(fā)生的加工費(fèi)收入與機(jī)器工作小時(shí)、直接人工小時(shí)具有相互關(guān)系，運(yùn)用二元線性回歸預(yù)測(cè)法，預(yù)測(cè)當(dāng)年機(jī)器工作小時(shí)方案為16萬機(jī)時(shí)，直接人工小時(shí)為32萬工時(shí)的加工費(fèi)收入，其歷史數(shù)據(jù)資料如表。表歷史數(shù)據(jù)資料年份040506070809加工費(fèi)收入（萬元）151819171620機(jī)器工作小時(shí)（萬機(jī)時(shí)）101412111523直接人工小時(shí)（萬工時(shí)）22243028252631表二元線性回歸預(yù)測(cè)計(jì)算表解：設(shè)：y代表加工費(fèi)收入〔因變量〕；x1代表機(jī)器工作小時(shí)〔第一自變量〕；x2代表直接人工小時(shí)〔第二自變量〕；a、b1、b2代表回歸系數(shù)。①編制二元線性回歸預(yù)測(cè)計(jì)算表，如表所示。32②將上表有關(guān)數(shù)據(jù)代入公式，求解回歸系數(shù)，確定二元線性回歸預(yù)測(cè)方程：b1＝

b2＝

a＝

二元線性回歸方程為：y＝0.749＋0.3725x1＋0.4682x233③進(jìn)行預(yù)測(cè)：將該企業(yè)2021年機(jī)器工作小時(shí)和直接人工小時(shí)方案數(shù)代入上述二元線性回歸預(yù)測(cè)方程，預(yù)測(cè)2021年的加工費(fèi)收入為：Y2021＝0.749＋0.3725×16＋0.4682×32＝21.6914(萬元)34二次曲線回歸法

較常用的二次曲線回歸模型如下：y＝a＋bx＋cx2式中：y表示因變量；x表示自變量；a、b、c表示回歸系數(shù)。Σy=na+bΣx+cΣx2Σxy=aΣx+bΣx2+cΣx3Σx2y=aΣx2+bΣx3+cΣx435例10：某企業(yè)2021年1—5月份銷售量與廣告宣傳費(fèi)資料如表所示，銷售量與廣告宣傳費(fèi)保持二次曲線回歸相關(guān)關(guān)系,要求預(yù)測(cè)2021年6月份當(dāng)廣告宣傳費(fèi)為6萬元時(shí)的銷售量。表銷售量與廣告宣傳費(fèi)資料月份12345廣告宣傳費(fèi)（萬元）銷售量（萬件）24124103651236①編制二次曲線回歸預(yù)測(cè)計(jì)算表，如表所示。表二次曲線回歸預(yù)測(cè)計(jì)算表月份xYX2X3X4xyX2y123452143542106124116925816427125161256816258240186016216054300合計(jì)15345522597912853237②將上表有關(guān)數(shù)據(jù)代入方程組，求解a、b、c。解得：a＝0b＝1.7429c＝0.1429那么預(yù)測(cè)方程為：ｙ＝１.7429x＋0.1429x2③進(jìn)行預(yù)測(cè)：該廠2021年６月預(yù)計(jì)廣告宣傳費(fèi)為６萬元，那么銷售量為：ｙ＝1.7429×6＋0.1429×62＝15.6018(萬元)38第三節(jié)本錢預(yù)測(cè)本錢預(yù)測(cè)的概念本錢預(yù)測(cè)的方法因素預(yù)測(cè)法的思想本錢預(yù)測(cè)過程39本錢預(yù)測(cè)的概念本錢預(yù)測(cè)：是指根據(jù)企業(yè)未來的開展目標(biāo)和現(xiàn)實(shí)條件，參考其他資料，利用專門方法對(duì)企業(yè)未來本錢水平及其開展趨勢(shì)所進(jìn)行的推測(cè)與估算。企業(yè)總本錢預(yù)測(cè)、單位本錢預(yù)測(cè)、品種本錢預(yù)測(cè)、職能本錢預(yù)測(cè)40本錢預(yù)測(cè)的方法趨勢(shì)預(yù)測(cè)因果預(yù)測(cè)因素預(yù)測(cè)法：是通過逐一地分析和分解預(yù)測(cè)目標(biāo)的各影響因素，以及各影響因素對(duì)目標(biāo)值的影響額與影響率的大小，預(yù)測(cè)目標(biāo)值的未來水平的一種定量分析方法。因素預(yù)測(cè)法〔因素分析法〕可以在本錢預(yù)測(cè)、利潤(rùn)預(yù)測(cè)和資金需要量預(yù)測(cè)中運(yùn)用。41因素預(yù)測(cè)法的思想

整體與局部的關(guān)系連環(huán)替代法42整體與局部的關(guān)系整體與局部的關(guān)系：具體表達(dá)為加或減關(guān)系。Y=A+BA、B可為絕對(duì)數(shù)，A、B也可為相對(duì)數(shù)。有2個(gè)觀點(diǎn)：①局部單位本錢降低額等于整體單位本錢降低額表現(xiàn)為單位產(chǎn)品本錢〔作為一個(gè)研究的“整體〞〕由單位材料本錢、單位人工本錢、單位制造費(fèi)用等幾個(gè)局部組成；單位產(chǎn)品本錢=單位材料本錢+單位人工本錢+單位制造費(fèi)用②局部單位本錢降低率乘以局部的比重等于整體單位本錢降低率預(yù)計(jì)單位本錢降低率〔作為一個(gè)研究的“整體〞〕由單位材料本錢降低而形成的本錢降低率、單位人工本錢降低而形成的本錢降低率、單位制造費(fèi)用降低而形成的本錢降低率幾個(gè)局部組成。預(yù)計(jì)單位本錢降低率=單位材料本錢降低而形成的本錢降低率+單位人工本錢降低而形成的本錢降低率+單位制造費(fèi)用降低而形成的本錢降低率預(yù)計(jì)單位本錢降低率=單位材料本錢降低率*相應(yīng)比重+單位人工本錢降低率*相應(yīng)比重+單位制造費(fèi)用降低率*相應(yīng)比重43例4-11：某產(chǎn)品其單位產(chǎn)品本錢為100元/件，單位材料本錢占單位產(chǎn)品本錢的30%，單位材料本錢降低了14.5%。試求〔1〕單位材料本錢降低了多少元；(2〕單位產(chǎn)品本錢降低了多少元，單位產(chǎn)品本錢降低了%；單位材料本錢？單位材料本錢占單位產(chǎn)品本錢的比重？單位材料本錢降低到多少元？單位材料本錢降低(了)多少元？單位材料本錢降低(了)多少%？單位材料本錢降低到多少%？44基期單位材料本錢為30元基期單位加工本錢為70元單位材料本錢降低率為14.5%單位材料本錢降低到85.5%單位材料本錢占單位產(chǎn)品本錢30%單位加工本錢占單位產(chǎn)品本錢70%單位材料本錢降低了4.35元單位產(chǎn)品本錢為100元/件例4-11：某產(chǎn)品其單位產(chǎn)品本錢為100元/件，單位材料本錢占單位產(chǎn)品本錢的30%，單位材料本錢降低了14.5%。試求〔1〕單位材料本錢降低了多少元；(2〕單位產(chǎn)品本錢降低了多少元，單位產(chǎn)品本錢降低了%；單位材料本錢降低到26.65元45例4-11：某產(chǎn)品其單位產(chǎn)品本錢為100元/件，單位材料本錢占單位產(chǎn)品本錢的30%，單位材料本錢降低了14.5%。試求〔1〕單位材料本錢降低了多少元；(2〕單位產(chǎn)品本錢低了多少元，單位產(chǎn)品本錢降低了%；單位材料本錢降低了多少元=基期單位材料產(chǎn)品本錢*單位材料本錢降低了%=基期單位產(chǎn)品本錢*單位材料本錢占單位產(chǎn)品本錢的比重*單位材料本錢降低%=100*30%*14.5%=4.35元單位材料本錢降低到多少元=基期單位材料產(chǎn)品本錢-單位產(chǎn)品本錢降低了多少元=30-4.35=26.65元單位材料本錢降低了%=14.5%單位材料本錢降低到%=100%-14.5%=85.5%單位產(chǎn)品本錢降低了多少元=單位材料本錢降低了多少元=4.35元單位產(chǎn)品本錢降低了%=單位產(chǎn)品本錢降低了多少元÷基期單位產(chǎn)品本錢=單位材料本錢占單位產(chǎn)品本錢的比重*單位材料本錢降低%=30%*14.5%=4.35%46整體與局部的關(guān)系下面有六個(gè)關(guān)系式：①單位材料本錢降低率＝單位材料本錢降低額÷單位材料本錢額②單位材料本錢降低額＝單位材料本錢×單位材料本錢降低率①、②公式為局部〔單位材料本錢〕的降低率與降低額的關(guān)系③單位產(chǎn)品本錢降低率＝單位產(chǎn)品本錢降低額÷單位產(chǎn)品本錢④單位產(chǎn)品本錢降低額＝單位產(chǎn)品本錢×單位產(chǎn)品本錢降低率③、④公式為整體〔單位本錢〕的降低率與降低額的關(guān)系⑤單位產(chǎn)品本錢降低額＝單位材料本錢降低額(單位材料本錢降低而形成的本錢降低額)⑥單位產(chǎn)品本錢降低率(單位材料本錢降低而形成的單位產(chǎn)品本錢降低率)＝單位材料本錢降低率×單位材料本錢占單位產(chǎn)品本錢％⑤、⑥公式為局部〔單位材料本錢〕的降低率、降低額與整體〔單位本錢〕的降低率、降低額的關(guān)系；47連環(huán)替代法

Y=AB連環(huán)替代法主要是乘除關(guān)系，要靠分解來解決。連環(huán)替代法的核心要確定各因素的影響順序，而各因素的影響順序又取決于行業(yè)慣例。A、B可為絕對(duì)數(shù)，A、B也可為相對(duì)數(shù)。例4-12：Y受A、B兩個(gè)因素的影響項(xiàng)目YAB基期20．000100200計(jì)劃期60．00020030048〔1〕先假定A不變B的影響=A0*⊿B=100*〔300-200〕=10000A的影響=⊿A*B1=〔200-100〕*300=30000〔2〕假設(shè)先假定B不變A的影響=⊿A*B0=〔200-100〕*200=20000B的影響=A1*⊿B=200*〔200-100〕=20000連環(huán)替代法的核心要確定各因素的影響順序，而各因素的影響順序又取決于行業(yè)慣例。項(xiàng)目YAB基期20．000100200計(jì)劃期60．00020030049本錢預(yù)測(cè)過程因素分析法下本錢預(yù)測(cè)的根本公式：預(yù)測(cè)期本錢=預(yù)測(cè)期銷量×基期單位本錢×〔1-單位產(chǎn)品本錢預(yù)計(jì)降低率〕預(yù)測(cè)期銷量：由銷售預(yù)測(cè)可以得知?；趩挝划a(chǎn)品本錢=基期單位材料本錢+基期單位工資本錢+基期單位變動(dòng)性制造費(fèi)用+基期單位固定性制造費(fèi)用+基期單位廢品損失如何計(jì)算“單位產(chǎn)品本錢預(yù)計(jì)降低率〞？50如何計(jì)算“單位產(chǎn)品本錢預(yù)計(jì)降低率〞？根據(jù)本錢的組成工程，單位產(chǎn)品本錢預(yù)計(jì)降低率可由五個(gè)局部組成〔整體與局部的關(guān)系〕：?jiǎn)挝划a(chǎn)品本錢預(yù)計(jì)降低率＝單位材料本錢降低而形成的本錢降低率＋單位工資降低而形成的本錢降低率＋單位變動(dòng)性制造費(fèi)用降低而形成的本錢降低率＋單位固定性制造費(fèi)用降低而形成的本錢降低率＋單位廢品本錢降低而形成的本錢降低率51單位材料本錢降低而形成的本錢降低率單位產(chǎn)品本錢降低率(單位材料本錢降低而形成的本錢降低率)單位材料消耗定額降低而形成的本錢降低率材料平均單價(jià)降低而形成的本錢降低率單位材料本錢降低率整體與局部連環(huán)替代法單位材料本錢降低率=材料單位消耗定額降低而形成的本錢降低率+材料平均單價(jià)降低而形成的本錢降低率？52單位材料本錢=單位材料消耗定額*單位平均材料價(jià)格假設(shè)材料消耗定額先降低，材料平均單價(jià)后降低材料消耗定額為A；材料平均單價(jià)為B〔降低為正；提高為負(fù)〕A0為基期材料消耗定額，定義為1；⊿A=A1-A0為材料消耗定額降低了%；A1=A0+⊿A為預(yù)測(cè)期材料消耗定額，即為〔1-材料消耗定額降低%〕,材料消耗定額降低到%；B0為基期材料單價(jià)，定義為1；⊿B=B1-B0為材料平均單價(jià)降低了%；B1=B0+⊿B為預(yù)期材料單價(jià)，即為〔1-材料單價(jià)降低%〕,材料平均單價(jià)降低到%；運(yùn)用連環(huán)替代法得到：?jiǎn)挝幌亩~降低而形成的單位材料本錢降低率=⊿A*B0=⊿A=材料消耗定額降低(了)%單價(jià)平均材料價(jià)格降低而形成的單位材料本錢降低率=A1*⊿B=〔1-材料消耗定額降低(了)%〕*材料平均單價(jià)降低(了)%Y=AB連環(huán)替代法53Y=A+B整體與局部材料單位消耗定額降低而形成的本錢降低率=單位消耗定額降低而形成的單位材料本錢降低率×單位材料費(fèi)用占產(chǎn)品本錢%=⊿A*B0*×單位材料費(fèi)用占產(chǎn)品本錢%=材料消耗定額降低%×單位材料費(fèi)用占產(chǎn)品本錢%材料單價(jià)平均價(jià)格降低而形成的本錢降低率=A1*⊿B*×單位材料費(fèi)用占產(chǎn)品本錢%=〔1-材料消耗定額降低%〕×材料平均單價(jià)降低%×單位材料本錢占產(chǎn)品本錢%54例4-13〔A、B為相對(duì)數(shù)〕某單位產(chǎn)品本錢為100元/件，單位材料本錢占單位產(chǎn)品本錢的30%。材料的消耗定額下降10%，單價(jià)下降5%。試求〔1〕單位材料本錢降低率和單位材料本錢降低到%?！?〕材料的消耗定額下降和單價(jià)下降分別使單位本錢的降低率和降低額？55〔1〕單位材料本錢降低率和單位材料本錢下降到%。單位材料本錢降低到%=A1B1=〔1-定額下降%〕〔1-單價(jià)下降%〕＝〔1-10%〕〔1-5%〕=85.5%單位材料本錢降低了%=1-A1B1=1-〔1-定額下降%〕〔1-單價(jià)下降%〕=1-〔1-10%〕〔1-5%〕=14.5%〔2〕材料的消耗定額降低和單價(jià)降低分別使單位本錢的降低率和降低額？材料消耗定額降低而形成的本錢降低率=材料消耗定額降低%×材料費(fèi)用占產(chǎn)品本錢%=10%*30%=3%材料消耗定額降低而形成的本錢降低額=單位產(chǎn)品本錢*材料消耗定額降低而形成的本錢降低率=100*3%=3元材料平均單價(jià)降低使本錢降低率=〔1-材料消耗定額降低%〕×材料平均單價(jià)降低%×材料本錢占產(chǎn)品本錢%=〔1-10%〕*5%*30%=1.35%材料平均單價(jià)降低使本錢降低額=單位產(chǎn)品本錢*材料單價(jià)平均降低使本錢降低率=100*1.35%=1.35元56①材料消耗定額降低而形成的本錢降低率=材料消耗定額降低%×材料費(fèi)用占產(chǎn)品本錢%②材料平均單價(jià)降低使本錢降低率=〔1-材料消耗定額降低%〕×材料平均單價(jià)降低%×材料本錢占產(chǎn)品本錢%③工資支出變動(dòng)而形成的本錢降低率=〔1-〕×工資支出占產(chǎn)品本錢%④固定性制造費(fèi)用不變動(dòng),產(chǎn)銷量變動(dòng)而形成的本錢降低率＝〔1-〕×固定性制造費(fèi)用占產(chǎn)品本錢%⑤變動(dòng)性制造費(fèi)用變動(dòng)而形成的本錢降低率＝－變動(dòng)性制造費(fèi)用增長(zhǎng)％×變動(dòng)性制造費(fèi)用占產(chǎn)品本錢%⑥廢品率變動(dòng)而形成的本錢降低率=廢品損失降低%×廢品損失占產(chǎn)品本錢%

57④固定性制造費(fèi)用﹑產(chǎn)銷量同時(shí)變動(dòng)而形成的本錢降低率＝〔1-〕×固定性制造費(fèi)用占產(chǎn)品本錢%上面也由兩個(gè)因素組成，一個(gè)因素是生產(chǎn)〔產(chǎn)銷量〕增加因素；另一個(gè)因素就是固定性制造費(fèi)用變動(dòng)?？梢圆捎眠B環(huán)替代法分解。固定性制造費(fèi)用不變動(dòng),產(chǎn)銷量變動(dòng)而形成的本錢降低率〔產(chǎn)銷量增長(zhǎng)導(dǎo)致單位固定本錢的下降〕=＝〔1-〕×固定性制造費(fèi)用占產(chǎn)品本錢%固定性制造費(fèi)用總額單獨(dú)變動(dòng)而形成的本錢降低率=－×單位本錢中固定本錢所占%1+固定性制造費(fèi)用增加%1+生產(chǎn)增加%1+產(chǎn)銷量增長(zhǎng)%固定性費(fèi)用增加%58單位產(chǎn)品本錢預(yù)計(jì)降低率的兩種形式本錢工程形式〔6個(gè)工程〕：?jiǎn)挝划a(chǎn)品本錢預(yù)計(jì)降低率＝單位材料本錢降低而形成的本錢降低率＋單位燃料和動(dòng)力本錢降低而形成的本錢降低率＋單位工資降低而形成的本錢降低率＋單位變動(dòng)性制造費(fèi)用降低而形成的本錢降低率＋單位固定性制造費(fèi)用降低而形成的本錢降低率＋單位廢品本錢降低而形成的本錢降低率本錢影響因素形式〔8個(gè)因素〕：?jiǎn)挝划a(chǎn)品本錢預(yù)計(jì)降低率＝材料消耗定額降低而形成的本錢降低率＋材料平均單價(jià)降低使本錢降低率＋燃料和動(dòng)力消耗定額降低而形成的本錢降低率＋燃料和動(dòng)力平均單價(jià)降低使本錢降低率＋工資支出變動(dòng)而形成的本錢降低率＋變動(dòng)性制造費(fèi)用變動(dòng)而形成的本錢降低率＋固定性制造費(fèi)用變動(dòng)而形成的本錢降低率＋廢品率變動(dòng)而形成的本錢降低率59例4-10：某企業(yè)基期生產(chǎn)某產(chǎn)品1000件，方案期預(yù)計(jì)生產(chǎn)1200件，按基期平均單位本錢500元計(jì)算，總本錢為600000元，其本錢工程結(jié)構(gòu)和方案期預(yù)計(jì)變動(dòng)因素的有關(guān)資料如下表所示。本錢工程結(jié)構(gòu)的有關(guān)資料項(xiàng)目總成本（元）成本項(xiàng)目結(jié)構(gòu)（%）原材料和輔助材料燃料和動(dòng)力工資及福利費(fèi)廢品損失制造費(fèi)用其中：固定部分變動(dòng)部分330000300009000030000120000720004800055515520128合計(jì)60000010060方案期預(yù)計(jì)變動(dòng)因素的有關(guān)資料影響因素變動(dòng)程度（%）計(jì)劃年度生產(chǎn)增長(zhǎng)勞動(dòng)生產(chǎn)率提高平均工資增長(zhǎng)材料消耗定額降低材料平均單價(jià)提高燃料和動(dòng)力消耗定額降低燃料和動(dòng)力平均單價(jià)提高變動(dòng)制造費(fèi)用增加廢品損失降低20151085524361解：各因素對(duì)本錢降低率的影響測(cè)算如下：〔1〕材料消耗定額降低而形成的本錢降低率=8%×55%=4.4%材料消耗定額降低而形成的本錢降低額=方案期產(chǎn)量×基期單位平均本錢×材料消耗定額降低而形成的本錢降低率=1200×500×4.4%＝26400元〔2〕材料平均單價(jià)提高而形成的本錢降低率=〔1-8%〕×〔-5%〕×55%=-2.53%材料平均單價(jià)提高而形成的本錢降低額=方案期產(chǎn)量×基期單位平均本錢×材料平均單價(jià)提高而形成的本錢降低率=1200×500×(-2.53%)＝-15180元〔3〕燃料和動(dòng)力消耗定額降低而形成的本錢降低率=5%×5%=0.25%燃料和動(dòng)力消耗定額降低而形成的本錢降低額=方案期產(chǎn)量×基期單位平均本錢×燃料和動(dòng)力消耗定額降低而形成的本錢降低率=1200×500×0.25%＝1500元62〔4〕燃料和動(dòng)力平均單價(jià)提高而形成的本錢降低率=〔1-5%〕×〔-2%〕×5%=-0.1%燃料和動(dòng)力平均單價(jià)提高而形成的本錢降低額=方案期產(chǎn)量×基期單位平均本錢×燃料和動(dòng)力平均單價(jià)提高而形成的本錢降低率=1200×500×(-0.1%)＝-600元〔5〕工資支出變動(dòng)而形成的本錢降低率=〔1-〕×15%=0.66%工資支出變動(dòng)而形成的本錢降低額=方案期產(chǎn)量×基期單位平均本錢×工資支出變動(dòng)而形成的本錢降低率=1200×500×0.66%＝3960元63〔6〕固定性制造費(fèi)用不變動(dòng)而形成的本錢降低率=〔1-〕×固定性制造費(fèi)用占產(chǎn)品本錢%=〔1-〕×12%＝2%固定性制造費(fèi)用不變動(dòng)而形成的本錢降低額=方案期產(chǎn)量×基期單位平均本錢×固定性制造費(fèi)用不變動(dòng)而形成的本錢降低率=1200×500×2%＝12000元〔7〕變動(dòng)性制造費(fèi)用增加而形成的本錢降低率=變動(dòng)性制造費(fèi)用增長(zhǎng)％×變動(dòng)性制造費(fèi)用占產(chǎn)品本錢%=〔-4%〕×8%＝-0.32%變動(dòng)性制造費(fèi)用增加而形成的本錢降低額=方案期產(chǎn)量×基期單位平均本錢×變動(dòng)性制造費(fèi)用增加而形成的本錢降低率=1200×500×(-0.32%)＝-1920元64〔8〕廢品率變動(dòng)而形成的本錢降低率=3%×5%=0.15%廢品率變動(dòng)而形成的本錢降低額=方案期產(chǎn)量×基期單位平均本錢×廢品率變動(dòng)而形成的本錢降低率=1200×500×0.15%＝900元

65預(yù)計(jì)本錢降低率=〔4.4%-2.53%〕+(0.25%-0.1%)+0.66%+2%-0.32%+0.15%=4.51%方案期預(yù)測(cè)總本錢=〔方案期產(chǎn)量×基期單位平均本錢〕×〔1-預(yù)計(jì)本錢降低率〕=1200×500×〔1-4.51%〕＝572，940元總本錢降低額=1200×500×4.51%＝27，060元=(26400-15180)+(1500-600)+3960+12000-1920+900=27,060元66利潤(rùn)預(yù)測(cè)利潤(rùn)預(yù)測(cè):分析影響利潤(rùn)因素，以及對(duì)未來一定時(shí)期內(nèi)利潤(rùn)開展水平和開展趨勢(shì)作出合理的估計(jì)和推測(cè)。預(yù)測(cè)方法趨勢(shì)預(yù)測(cè)因果預(yù)測(cè)CVP分析法因素預(yù)測(cè)法67例4-11:某企業(yè)基期資料如下項(xiàng)目單價(jià)（元/件）單位成本（元/件）單位成本中固定成本的比重產(chǎn)銷量甲1006020%10，000乙504025%20，000預(yù)測(cè)期有關(guān)資料如下：項(xiàng)目單價(jià)單位變動(dòng)成本增長(zhǎng)固定成本總額增長(zhǎng)產(chǎn)銷量增長(zhǎng)甲1005%10%50%乙602%0要求：假設(shè)銷售量與產(chǎn)量相等，即產(chǎn)銷一致。用CVP分析法計(jì)算基期與預(yù)測(cè)期的利潤(rùn).68利潤(rùn)的幾個(gè)影響因素銷量與銷售品種結(jié)構(gòu)本錢變動(dòng)單價(jià)的影響69銷量與銷售品種結(jié)構(gòu)假設(shè)銷售量變動(dòng)，即銷售量由基期變?yōu)轭A(yù)測(cè)期銷售量；而單位變動(dòng)本錢、固定本錢總額、單價(jià)都保持不變，仍為基期數(shù)據(jù)。單品種產(chǎn)銷對(duì)利潤(rùn)的影響多品種產(chǎn)銷對(duì)利潤(rùn)的影響70單品種產(chǎn)銷對(duì)利潤(rùn)的影響①由于增產(chǎn)增銷而增加銷售收入而增加的利潤(rùn)由于增加銷售收入而增加的利潤(rùn)＝預(yù)計(jì)產(chǎn)量增加數(shù)×基期單價(jià)×基期銷售利潤(rùn)率=預(yù)計(jì)產(chǎn)量增加數(shù)×基期單位產(chǎn)品利潤(rùn)②由于增產(chǎn)增銷(產(chǎn)銷量增長(zhǎng))對(duì)單位本錢的影響而增加的利潤(rùn)(由于本錢降低而增加的利潤(rùn))預(yù)計(jì)單位產(chǎn)品本錢降低率＝〔１－〕×單位本錢中固定本錢所占％預(yù)計(jì)單位產(chǎn)品本錢降低額＝基期單位產(chǎn)品本錢×預(yù)計(jì)單位產(chǎn)品本錢降低率由于增產(chǎn)增銷對(duì)單位本錢的影響而增加的利潤(rùn)＝預(yù)計(jì)產(chǎn)量×預(yù)計(jì)單位產(chǎn)品本錢降低額＝預(yù)計(jì)產(chǎn)量×基期單位產(chǎn)品本錢×〔１－〕×單位本錢中固定本錢所占％=基期產(chǎn)量*〔1+產(chǎn)量增長(zhǎng)率〕×基期單位產(chǎn)品本錢××單位本錢中固定本錢所占％=基期產(chǎn)量×產(chǎn)量增長(zhǎng)率×基期單位產(chǎn)品本錢×單位本錢中固定本錢所占％=預(yù)計(jì)產(chǎn)量增加數(shù)×基期單位產(chǎn)品本錢×單位本錢中固定本錢所占％③由于增產(chǎn)增銷使利潤(rùn)增加數(shù)合計(jì)由于增產(chǎn)增銷使利潤(rùn)增加數(shù)＝由于增加銷售收入而增加的利潤(rùn)＋由于本錢降低而增加的利潤(rùn)1+產(chǎn)量增長(zhǎng)率產(chǎn)量增長(zhǎng)率71[例12]某企業(yè)生產(chǎn)一種產(chǎn)品，售價(jià)100元/件，基期單位本錢為60元/件，其中固定本錢占20%，基期銷售利潤(rùn)率40%，基期產(chǎn)量10000件。企業(yè)通過挖掘生產(chǎn)潛力是產(chǎn)量增長(zhǎng)25%，要求：計(jì)算由于增產(chǎn)增銷使利潤(rùn)增加數(shù)。①由于增產(chǎn)增銷增加銷售收入而直接增加的利潤(rùn)＝10000×25%×100×40%＝100000〔元〕②預(yù)計(jì)單位產(chǎn)品本錢降低率＝〔1－〕×20%＝4%預(yù)計(jì)單位產(chǎn)品本錢降低額＝60×4%＝2.4〔元〕由于本錢降低而增加的利潤(rùn)＝10000×〔1+25%〕×2.4＝30000〔元〕③由于增產(chǎn)增銷使利潤(rùn)增加數(shù)＝100000+30000＝130000〔元〕72多品種產(chǎn)銷對(duì)利潤(rùn)的影響銷售利潤(rùn)=Σ〔各種產(chǎn)品銷售利潤(rùn)〕=Σ〔各產(chǎn)品銷售收入×各產(chǎn)品銷售利潤(rùn)率〕=Σ〔總銷售收入×銷售品種結(jié)構(gòu)Bi×各產(chǎn)品銷售利潤(rùn)率〕=總銷售收入×加權(quán)平均銷售利潤(rùn)率由于增產(chǎn)增銷使利潤(rùn)增加數(shù)＝預(yù)測(cè)期總銷售收入×預(yù)測(cè)期加權(quán)平均利潤(rùn)率－基期實(shí)際總銷售收入×基期實(shí)際加權(quán)平均利潤(rùn)率假設(shè)：多品種銷售量的變動(dòng)可以進(jìn)一步分解為①單純銷量變動(dòng)因素〔總銷售收入因素〕②銷售品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)因素。〔加權(quán)平均利潤(rùn)率因素〕73定義：基期修正是是一種假設(shè)狀態(tài)，指銷售品種結(jié)構(gòu)采用基期的銷售品種結(jié)構(gòu)，而銷售收入總額是采用預(yù)測(cè)期的?；趯?shí)際加權(quán)平均利潤(rùn)率=〔40%×50%+20%×50%〕=30%基期修正加權(quán)平均利潤(rùn)率=〔40%×50%+20%×50%〕=30%預(yù)測(cè)期實(shí)際加權(quán)平均利潤(rùn)率=〔40%×60%+20%×40%〕=32%基期實(shí)際總銷售收入=2000000基期修正總銷售收入=2500000預(yù)測(cè)期總銷售收入=2500000①②74①單純銷量變動(dòng)使利潤(rùn)增加=〔預(yù)測(cè)期總銷售收入-基期實(shí)際總銷售收入〕×基期實(shí)際加權(quán)平均利潤(rùn)率＝〔2500000－2000000〕×30%＝150000元②銷售品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)使利潤(rùn)增加=預(yù)測(cè)期總銷售收入×〔預(yù)測(cè)期實(shí)際加權(quán)平均利潤(rùn)率-基期實(shí)際加權(quán)平均利潤(rùn)率〕＝2500000×〔32%-30%〕=50000元③產(chǎn)銷量增長(zhǎng)導(dǎo)致單位固定本錢的下降而形成的利潤(rùn)增加=基期產(chǎn)銷量×〔1+產(chǎn)銷量變動(dòng)率〕×基期單位本錢×〔1-〕×單位本錢中固定本錢所占%=10000×〔1+50%〕×60×〔1-1/1+50%〕×20%=60000〔元〕產(chǎn)銷量增長(zhǎng)導(dǎo)致企業(yè)利潤(rùn)合計(jì)增加=150000+50000+60000=260000元基期修正總銷售收入基期修正加權(quán)平均利潤(rùn)率75本錢變動(dòng)使利潤(rùn)增加前提：產(chǎn)銷量為預(yù)測(cè)期產(chǎn)銷量，本錢由基期變?yōu)轭A(yù)測(cè)期本錢〔單位變動(dòng)本錢b由基期變?yōu)轭A(yù)測(cè)期，固定本錢總額a由基期變?yōu)轭A(yù)測(cè)期〕，單價(jià)仍保持基期的數(shù)據(jù)而不變。④固定本錢總額變動(dòng)使利潤(rùn)降低=預(yù)測(cè)期產(chǎn)銷量×基期單位本錢×固定性費(fèi)用增加%÷〔1+產(chǎn)銷量增長(zhǎng)%〕×單位本錢中固定本錢所占%＝基期產(chǎn)銷量×〔1+產(chǎn)銷量變動(dòng)率〕×基期單位本錢×固定性費(fèi)用增加%÷〔1+產(chǎn)銷量增長(zhǎng)%〕×單位本錢中固定本錢所占%=基期產(chǎn)銷量×基期單位本錢×固定性費(fèi)用增加%×單位本錢中固定本錢所占%(10000×60×20%+20000×40×25%)×10%＝32000元76⑤單位變動(dòng)本錢提高使利潤(rùn)降低=預(yù)測(cè)期產(chǎn)銷量×基期單位變動(dòng)本錢×單位變動(dòng)本錢提高率＝基期產(chǎn)銷量×〔1+產(chǎn)銷量提高%〕×基期單位變動(dòng)本錢×單位變動(dòng)本錢提高率＝基期產(chǎn)銷量×〔1+產(chǎn)銷量提高%〕×基期單位本錢×單位本錢中變動(dòng)本錢所占%×單位變動(dòng)本錢提高率甲產(chǎn)品：15000×48×5%=36000〔元〕乙產(chǎn)品：20000×30×2%=12000元共48000〔元〕77單價(jià)的影響假設(shè)：產(chǎn)銷量，單位變動(dòng)本錢b，固定本錢總額a也是預(yù)測(cè)期數(shù)據(jù)，單價(jià)由基期單價(jià)變化為預(yù)測(cè)期單價(jià)補(bǔ)充：乙產(chǎn)品為等級(jí)品⑴基期實(shí)際平均單價(jià)=Σ〔基期等級(jí)品單價(jià)×基期等級(jí)品結(jié)構(gòu)〕=50⑵基期修正平均單價(jià)=Σ〔基期等級(jí)品單價(jià)×預(yù)測(cè)期等級(jí)品結(jié)構(gòu)〕=55⑶預(yù)測(cè)期平均單價(jià)=Σ〔預(yù)測(cè)期等級(jí)品單價(jià)×預(yù)測(cè)期等級(jí)品結(jié)構(gòu)〕=6078單價(jià)影響利潤(rùn)增加=預(yù)測(cè)期產(chǎn)銷量×預(yù)測(cè)期平均單價(jià)—預(yù)測(cè)期產(chǎn)銷量×基期實(shí)際平均單價(jià)⑥質(zhì)量等級(jí)變動(dòng)使利潤(rùn)增加=預(yù)測(cè)產(chǎn)銷量×〔基期修正平均單價(jià)—基期實(shí)際平均單價(jià)〕＝預(yù)測(cè)產(chǎn)銷量×〔⑵—⑴〕＝20000×〔55-50〕=100000元⑦單價(jià)變動(dòng)使利潤(rùn)增加=預(yù)測(cè)期產(chǎn)銷量×〔預(yù)測(cè)期平均單價(jià)—基期修正平均單價(jià)〕=預(yù)測(cè)期產(chǎn)銷量×〔⑶—⑵〕=20000×〔60-55〕=100000元79多品種產(chǎn)銷情況下影響利潤(rùn)的幾個(gè)因素①單純銷量變動(dòng)使利潤(rùn)增加150000元②銷售品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)使利潤(rùn)增加50000元③產(chǎn)銷量增長(zhǎng)導(dǎo)致單位固定本錢的下降而形成的利潤(rùn)增加60000元④固定本錢總額變動(dòng)使利潤(rùn)降低32000元⑤單位變動(dòng)本錢提高使利潤(rùn)降低48000元⑥質(zhì)量等級(jí)變動(dòng)使利潤(rùn)增加100000元⑦單價(jià)變動(dòng)使利潤(rùn)增加100000元七個(gè)因素是利潤(rùn)合計(jì)增加：150000＋50000＋60000－32000－48000＋100000＋100000＝380000〔元〕80資金追加需要量的預(yù)測(cè)