保險公司財務(wù)管理復(fù)習(xí)要點

保險公司財務(wù)管理復(fù)習(xí)要點引言一、會計基本要素二、論述本章講述框架第七章引言上海對外貿(mào)易學(xué)院保險系一、會計六要素會計要素是對會計對象進行基本分類，是會計報表的基本單位和基本構(gòu)件。會計要素包括：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤。反映財務(wù)狀況的會計要素包括：資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益；反映經(jīng)營成果的會計要素包括收入、費用和利潤。會計要素之間的關(guān)系可用兩個會計等式表達：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益利潤=收入-費用第七章引言上海對外貿(mào)易學(xué)院保險系資產(chǎn)資產(chǎn)：指過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。例如，現(xiàn)金、銀行存款可以用來購買生產(chǎn)所需的各種資源，產(chǎn)生經(jīng)濟效益；存貨可以出售轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金；機器、設(shè)備可以為企業(yè)生產(chǎn)服務(wù)。都屬于資產(chǎn)。第七章引言上海對外貿(mào)易學(xué)院保險系負(fù)債負(fù)債：指企業(yè)所承擔(dān)的能以貨幣計量的，在未來將以資產(chǎn)或者勞務(wù)償付的經(jīng)濟責(zé)任。特點：負(fù)債是現(xiàn)實已經(jīng)存在的，由過去經(jīng)濟業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的經(jīng)濟責(zé)任。未來經(jīng)濟業(yè)務(wù)可能產(chǎn)生的負(fù)擔(dān)不是會計上的負(fù)債。所有者權(quán)益所有者權(quán)益：是企業(yè)投資者對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)。在數(shù)額上等于全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債后的余額。第七章引言上海對外貿(mào)易學(xué)院保險系收入是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所取得的各種收入。費用是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各種耗費。包括直接費用、間接費用和期間費用。直接費用：指企業(yè)為生產(chǎn)經(jīng)營商品（產(chǎn)品）和提供勞務(wù)等發(fā)生的各項直接支出。包括直接工資、直接材料、商品進價和商品生產(chǎn)過程中直接耗費的燃料、動力、外部加工費等其它直接費用。直接計入生產(chǎn)經(jīng)營成本。第七章引言上海對外貿(mào)易學(xué)院保險系間接費用：指內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營單位為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的不能直接計入產(chǎn)品成本的各項共同費用。包括管理人員工資、各種產(chǎn)品共同消耗的各種材料及組織生產(chǎn)經(jīng)營活動發(fā)生的各項耗費等。由于這些費用不能直接認(rèn)定應(yīng)歸屬哪個產(chǎn)品，因此，應(yīng)通過一定的標(biāo)準(zhǔn)分配進入生產(chǎn)經(jīng)營成本。期間費用：指與生產(chǎn)產(chǎn)品產(chǎn)量無關(guān)的，而是聯(lián)系會計期間的各項費用。包括銷售費用、管理費用、財務(wù)費用。

由于這些費用容易確定其發(fā)生的期間，并隨著時間的消逝而逐漸喪失其效用，而難以判別其所應(yīng)歸屬的產(chǎn)品，因而這些費用應(yīng)按一定時期進行匯總，在發(fā)生的當(dāng)期便從當(dāng)期的損益中扣除。第七章引言上海對外貿(mào)易學(xué)院保險系利潤是企業(yè)在一定期間（月份、季節(jié)、年度）內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營活動的最終財務(wù)成果，也就是收入與費用相抵后的差額。利潤總額是綜合反映企業(yè)經(jīng)營質(zhì)量的一個重要指標(biāo)，也是所得稅的計稅依據(jù)。第七章引言上海對外貿(mào)易學(xué)院保險系本章結(jié)構(gòu)如何衡量保險公司財務(wù)狀況的好壞呢？保險公司財務(wù)狀況好壞主要從兩個方面體現(xiàn)：一是公司的獲利性，即公司是否能夠獲取足夠的利潤（收入-費用）來獲得生存和發(fā)展；二是公司的償付能力，即公司是否有足夠的資本來滿足所有的負(fù)債。所以，本章將主要集中于保險公司的：盈利性分析（第一節(jié)）償付能力分析（第二節(jié)）財務(wù)報表分析（或財務(wù)狀況監(jiān)管）（第三節(jié)）準(zhǔn)備金提取方法（第四節(jié)）第七章引言上海對外貿(mào)易學(xué)院保險系第一節(jié)保險公司盈利性分析一、收入二、成本（費用）三、盈利第七章第一節(jié)保險公司盈利性分析上海對外貿(mào)易學(xué)院保險系一、收入保險公司的收入主要來自兩個渠道：出售保單的保費收入；保費投資的投資收入。還可能有營業(yè)外收入：保險公司發(fā)生的與業(yè)務(wù)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入，包括固定資產(chǎn)盤盈和清理的凈收益、罰沒收入、確實無法支付的應(yīng)付款項、接受捐贈的現(xiàn)金等。第七章第一節(jié)保險公司盈利性分析上海對外貿(mào)易學(xué)院保險系在進行盈利性分析時，承保保費、已賺保費及未賺保費是三個非常重要的概念，下面以產(chǎn)險舉例說明：例如，某投保人在某年7月1日繳納了一年期保費600元。則，在從7月1日到12月31日這段時間里，只有300元是已賺保費，而另外300元是未賺保費（或未到期責(zé)任準(zhǔn)備金）。到了第二個日歷年度，即從1月1日至7月1日，上一年未賺得300元保費才成為了已賺保費。但是，在整個保險期限（7月1日至下一年的7月1日）內(nèi)，600元都被稱為承保保費。第七章第一節(jié)保險公司盈利性分析上海對外貿(mào)易學(xué)院保險系用圖表表示（財產(chǎn)險）：第七章第一節(jié)保險公司盈利性分析上海對外貿(mào)易學(xué)院保險系上例：1年有效期，600元保費，保單生效日7月1日例2：1年有效期，720元保費，保單生效日12月1日在第一個日歷年度末：在第一個日歷年度末：承保保費600元承保保費已賺保費300元已賺保費未賺保費300元未賺保費在第二個日歷年度末：在第二個日歷年度末：承保保費0元承保保費已賺保費300元已賺保費未賺保費0元未賺保費二、成本（費用）指保險公司在業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中發(fā)生的與業(yè)務(wù)經(jīng)營相關(guān)的支出。主要包括：賠償和給付支出、營業(yè)費用。賠償和給付

大多數(shù)財產(chǎn)和責(zé)任保險業(yè)務(wù)的損失賠付一般占到公司總成本的70%-80%，但損失賠付發(fā)生的時間可能各不相同。以財產(chǎn)險為例，保險賠償包括已付賠款和未付賠款：第七章第一節(jié)保險公司盈利性分析上海對外貿(mào)易學(xué)院保險系已付賠款指保險公司已經(jīng)對保險事故作出了賠償?shù)闹С觥ＹM用支出很明確。未付賠款，包括三種情況：已發(fā)生未報告賠款：未決賠款：已經(jīng)提出索賠單尚未定案賠付；已決未付賠款：提出索賠，并且保險人已經(jīng)理算完畢，應(yīng)賠償金額已經(jīng)確定，但尚未支付。

第七章第一節(jié)保險公司盈利性分析上海對外貿(mào)易學(xué)院保險系營業(yè)費用除賠償支出外，保險人的成本還包括各種費用：投資費用：投資部門人員的工資以及與投資相關(guān)的各種開支；損失評估費用：理賠費用（含公估費用等）。展業(yè)成本：保險代理人、保險經(jīng)紀(jì)人傭金、銷售部門人員工資、廣告費用等；一般費用與稅收：與其它工商企業(yè)一樣的開支，包括工資、雇員津貼、工資稅、辦公設(shè)施；所得稅、保費稅等稅收支出。

第七章第一節(jié)保險公司盈利性分析上海對外貿(mào)易學(xué)院保險系三、盈利保險公司的利潤（稅前凈收益）：一定時期內(nèi)（通常為1年），以各項收入抵補各項支出后取得的最終成果。利潤是反映保險企業(yè)經(jīng)濟效益好壞和市場競爭能力的綜合性指標(biāo)。純經(jīng)營收益（凈利潤）：在稅前凈收益的基礎(chǔ)上，支付所得稅后的收益。對于非壽險業(yè)務(wù)和壽險業(yè)務(wù)，分別舉例說明其利潤計算方式：第七章第一節(jié)保險公司盈利性分析上海對外貿(mào)易學(xué)院保險系例：非壽險業(yè)務(wù)利潤計算表（單位：百萬元）第七章第一節(jié)保險公司盈利性分析上海對外貿(mào)易學(xué)院保險系保費收入1000+分保費收入（自己替別人分保）+150-分保費支出（自己分保給別人）-200入賬保費950+轉(zhuǎn)回未到期責(zé)任準(zhǔn)備金+450-提存未到期責(zé)任準(zhǔn)備金-500已賺保費900賠款支出800+分保賠款支出（自己替別人分保）+50-攤回分保賠款（自己分保給別人）-100-追償收入（代位追償）-50凈賠款700費用支出150業(yè)務(wù)成果50+投資、利息收入+150利潤（財務(wù)成果）200例：壽險業(yè)務(wù)利潤計算表（單位：百萬元）第七章第一節(jié)保險公司盈利性分析上海對外貿(mào)易學(xué)院保險系收入支出年初責(zé)任準(zhǔn)備金1000給付支出200保費收入500退保金支出100投資、利息收入200費用支出50年末責(zé)任準(zhǔn)備金1250損益100合計1700合計1700說明：年初責(zé)任準(zhǔn)備金：實際就是轉(zhuǎn)回上年末的責(zé)任準(zhǔn)備金年末責(zé)任準(zhǔn)備金：就是提存本年度的責(zé)任準(zhǔn)備金；壽險業(yè)務(wù)需要辦理的分保業(yè)務(wù)較少，所以一般不把分保費收入、分保費支出、分保賠款支出、攤回分保賠款單獨列出；壽險業(yè)務(wù)不存在追償收入。按照我國《金融保險企業(yè)財務(wù)制度》規(guī)定：保險公司利潤計算公式如下：

利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出營業(yè)外收入：保險公司發(fā)生的與業(yè)務(wù)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入，包括固定資產(chǎn)盤盈和清理的凈收益、罰沒收入、確實無法支付的應(yīng)付款項、接受捐贈的現(xiàn)金等。營業(yè)外支出：保險公司發(fā)生的與業(yè)務(wù)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入，包括固定資產(chǎn)盈虧和清理的凈損失、職工子弟院校的經(jīng)費、罰沒支出、以及公益救濟性捐贈。第七章第一節(jié)保險公司盈利性分析上海對外貿(mào)易學(xué)院保險系保險公司在繳納所得稅后的凈利潤加上年初未分配利潤，除國家另有規(guī)定外，應(yīng)按照先后順序予以分配。利潤分配順序見教材224頁第三段及以下。第七章第二節(jié)保險公司盈利性分析上海對外貿(mào)易學(xué)院保險系第二節(jié)保險公司償付能力分析一、資產(chǎn)二、負(fù)債三、盈余第七章第二節(jié)保險公司償付能力分析上海對外貿(mào)易學(xué)院保險系一、資產(chǎn)資產(chǎn)是公司擁有的各種財產(chǎn)和債權(quán)以及各種權(quán)利。它以貨幣來表現(xiàn)公司目前和未來營業(yè)的經(jīng)濟資源，由此來獲得未來收益。保險公司資產(chǎn)的分類1）按流動性分：流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。2）按美國保險監(jiān)管當(dāng)局的要求，美國保險公司的資產(chǎn)分為：認(rèn)可資產(chǎn)和非認(rèn)可資產(chǎn)。3）在確定保險公司償付能力時，我國也引入了“實際資產(chǎn)”的概念，類似于美國的認(rèn)可資產(chǎn)。第七章第二節(jié)保險公司償付能力分析上海對外貿(mào)易學(xué)院保險系1）按流動性分：流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)：流動資產(chǎn)：指可以在1年內(nèi)（含1年）變現(xiàn)或耗用的的資產(chǎn)。主要包括：庫存現(xiàn)金、存放款項、拆放同業(yè)、貼現(xiàn)、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、應(yīng)收保費、應(yīng)收分?？睢?yīng)收信托手續(xù)費、存出保證金、自營證券、清算備付金、短期投資、短期貸款等。長期投資：指除短期投資以外的投資。包括持有時間準(zhǔn)備超過1年（不含1年）的各種股權(quán)性質(zhì)的投資、不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)的債權(quán)投資、其他債權(quán)投資和其他長期投資。第七章第二節(jié)保險公司償付能力分析上海對外貿(mào)易學(xué)院保險系固定資產(chǎn)：指同時具有以下特征的有形資產(chǎn)：為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的；使用年限超過1年；單位價值較高。包括房屋、辦公設(shè)備、建筑物以及交通運輸設(shè)備等。第七章第二節(jié)保險公司償付能力分析上海對外貿(mào)易學(xué)院保險系無形資產(chǎn)：是為提供勞務(wù)、出租給他人、或為管理目的而持有的、沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)。分為可辨認(rèn)無形資產(chǎn)和不可辨認(rèn)無形資產(chǎn)：可辨認(rèn)無形資參包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等；不可辨認(rèn)無形資產(chǎn)是指商譽。其他資產(chǎn)：指除上述資產(chǎn)以外的其它資產(chǎn)。如長期待攤費用、存出資本保證金、抵債資產(chǎn)等。第七章第二節(jié)保險公司償付能力分析上海對外貿(mào)易學(xué)院保險系2）按美國保險監(jiān)管當(dāng)局的要求分為：認(rèn)可資產(chǎn)和非認(rèn)可資產(chǎn)：按照保險監(jiān)管機構(gòu)的要求，每家保險公司在向保險監(jiān)管機構(gòu)提交年度報表時，資產(chǎn)負(fù)債表上的資產(chǎn)必須是易變現(xiàn)資產(chǎn)（認(rèn)可資產(chǎn)）。目的是為了保護被保險人的利益，因為，如果保險公司被迫清償?shù)脑挘灰鬃儸F(xiàn)財產(chǎn)不能以確定的價格很快得到變現(xiàn)，不能滿足償付要求。第七章第二節(jié)保險公司償付能力分析上海對外貿(mào)易學(xué)院保險系認(rèn)可資產(chǎn)：即易變現(xiàn)資產(chǎn)，是監(jiān)管當(dāng)局允許保險公司列在財務(wù)報表上的那部分財產(chǎn)。如果保險公司被清算或出售，這部分資產(chǎn)能夠按照財產(chǎn)的市場價值迅速轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金。易變現(xiàn)資產(chǎn)（認(rèn)可資產(chǎn)）包括股票、債券、抵押貸款、不動產(chǎn)、數(shù)據(jù)處理設(shè)備和低于三個月的到期保費。非認(rèn)可資產(chǎn)：不易變現(xiàn)資產(chǎn)，包括辦公設(shè)備，器具與供應(yīng)品，以及超過3個月的到期保費。

保險監(jiān)管當(dāng)局不允許保險公司將不易變現(xiàn)資產(chǎn)作為資產(chǎn)項列在提交給監(jiān)管機構(gòu)的財務(wù)報表上。我國使用的實際資產(chǎn)的概念和解釋見教材204頁。第七章第二節(jié)保險公司償付能力分析上海對外貿(mào)易學(xué)院保險系二、負(fù)債指過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)與其會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。保險公司的負(fù)債按其流動性可分為：流動負(fù)債、應(yīng)付債券、長期準(zhǔn)備金和其他長期負(fù)債。流動負(fù)債：指將在1年（含1年）內(nèi)償還的債務(wù)。主要包括：應(yīng)付利息、應(yīng)付傭金、應(yīng)付手續(xù)費、應(yīng)付分?？?、預(yù)收分保賠款、應(yīng)付保單紅利、賠款準(zhǔn)備金、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金等。第七章第二節(jié)保險公司償付能力分析上海對外貿(mào)易學(xué)院保險系應(yīng)付債券：包括保險公司發(fā)行的一般債券、可轉(zhuǎn)換債券。長期準(zhǔn)備金：主要包括長期責(zé)任準(zhǔn)備金、壽險責(zé)任準(zhǔn)備金、長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金和保險保障基金等。長期責(zé)任準(zhǔn)備金：指保險公司對1年（不含1年）以上的長期財產(chǎn)險業(yè)務(wù)和再保險業(yè)務(wù)，為承擔(dān)未來保險責(zé)任而按規(guī)定提取的準(zhǔn)備金；壽險責(zé)任準(zhǔn)備金：指保險公司對人壽保險業(yè)務(wù)為承擔(dān)未來保險責(zé)任而按規(guī)定提存的準(zhǔn)備金。長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金：指保險公司對長期性健康保險業(yè)務(wù)為承擔(dān)未來保險責(zé)任而按規(guī)定提存的準(zhǔn)備金。保險保障基金：是指保險公司按規(guī)定提取的保險保障基金。第七章第二節(jié)保險公司償付能力分析上海對外貿(mào)易學(xué)院保險系其他長期負(fù)債：主要包括保戶儲金、長期借款和長期應(yīng)付款。保費儲金：是指保險公司以儲金利息作為保費的保險業(yè)務(wù)，收到保護繳存的儲金。長期借款：指保險公司向中央銀行或其它金融機構(gòu)借入的期限在1年以上（不含1年）的各項借款。長期應(yīng)付款：指保險公司除長期借款和應(yīng)付債券以外的其它各種長期應(yīng)付款項。第七章第二節(jié)保險公司償付能力分析上海對外貿(mào)易學(xué)院保險系總體來講（參看保險公司資產(chǎn)負(fù)債表）：對于財產(chǎn)公司而言，財務(wù)報表上的負(fù)債項目主要是未決賠款準(zhǔn)備金、未到期責(zé)任準(zhǔn)備金和保戶儲金。對于壽險公司而言，其負(fù)債項目主要是壽險責(zé)任準(zhǔn)備金。所以，教材在講保險公司負(fù)債管理時，講了許多提取準(zhǔn)備金的方法。本來應(yīng)該是保險精算（壽險精算和非壽險精算）講授的內(nèi)容。放在第四節(jié)講。第七章第二節(jié)保險公司償付能力分析上海對外貿(mào)易學(xué)院保險系三、盈余保險公司的盈余包括已繳股本和留存收益，在數(shù)量上等于公司的資產(chǎn)減去負(fù)債。保險公司的盈余有兩個用途：一是彌補由于保費計算上可能的誤差而給賠付造成的不足；二是用于擴展公司業(yè)務(wù)?？傊嗟臄?shù)量是衡量一個保險公司財政狀況好壞的重要指標(biāo)。第七章第二節(jié)保險公司償付能力分析上海對外貿(mào)易學(xué)院保險系已繳股本（實收資本）：投資者按照企業(yè)章程、或合同的約定，實際投入保險企業(yè)的資本。表現(xiàn)為投資人投入保險公司用于經(jīng)營活動的各種財產(chǎn)物資和貨幣資金。按照中國《保險法》的規(guī)定，設(shè)立保險公司，其注冊資本的最低限額為人民幣2億元。保險公司注冊資本最低限額必須為實繳貨幣資本。留存收益留存收益指企業(yè)歷年實現(xiàn)的利潤中提取或留存于企業(yè)的內(nèi)部積累，它來源于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動所實現(xiàn)的利潤，包括企業(yè)的盈余公積和未分配利潤兩個部分。第七章第二節(jié)保險公司償付能力分析上海對外貿(mào)易學(xué)院保險系盈余公積是指企業(yè)按照規(guī)定從凈利潤中提取的積累資金。盈余公積根據(jù)其用途不同，分為一般盈余公積（包括法定盈余公積和任意盈余公積兩種）和公益金。法定公益金：保險公司按照規(guī)定比例從凈利潤中提取的用于職工集體福利設(shè)施的公益金，如興建職工宿舍、托兒所等；法定盈余公積：保險公司按照規(guī)定的比例從凈利潤中提取的盈余公積，主要用途為彌補虧損；任意盈余公積：保險公司經(jīng)股東大會或類似機構(gòu)批準(zhǔn)按照規(guī)定的比例從凈利潤中提取的盈余公積。用途與法定盈余公積相同，企業(yè)在用盈余公積彌補虧損，一般先使用任意盈余公積，在任意盈余公積用完后，再按規(guī)定使用法定盈余公積。未分配利潤是企業(yè)留待以后年度進行分配的結(jié)存利潤，是企業(yè)所有者權(quán)益的組成部分。未分配利潤在數(shù)量上等于期初未分配利潤，加上本期實現(xiàn)的稅后利潤減去提取的各種盈余公積和向所有者分配利潤后的余額。第七章第二節(jié)保險公司償付能力分析上海對外貿(mào)易學(xué)院保險系第三節(jié)保險公司財務(wù)狀況的監(jiān)管保險公司必須按時公布公司的財務(wù)狀況，以便保單所有人、保險代理人、保險經(jīng)紀(jì)人、股東、保險監(jiān)管機構(gòu)等能夠利用這些資料和信息來分析公司的經(jīng)營狀況、評估公司的地位。保險公司財務(wù)狀況的分析、評估、監(jiān)管是通過財務(wù)報表分析來進行的。一、財務(wù)報表二、財務(wù)指標(biāo)分析第七章第三節(jié)保險公司財務(wù)狀況的監(jiān)管上海對外貿(mào)易學(xué)院保險系一、財務(wù)報表公司財務(wù)報表最重要的損益表（利潤表）和資產(chǎn)負(fù)債表，它們集中反映了公司的盈利能力和財務(wù)狀況。損益表（利潤表）保險公司的損益表顯示公司在一個特定的時期，比如說一年中的收入、支出和凈收益情況。教材表7.2、7.3、7.4。第七章第三節(jié)保險公司財務(wù)狀況的監(jiān)管上海對外貿(mào)易學(xué)院保險系資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表顯示一個時點上的公司財務(wù)狀況。形式見教材表7.1。注意：公司的財務(wù)狀況是不斷發(fā)生變化的。一旦保險公司收到了保費，未到期責(zé)任準(zhǔn)備金就建立起來了；而隨著時間的推移，這部分準(zhǔn)備金也在逐漸下降。發(fā)售新保單、老保單到期或續(xù)保、保險公司買賣證券、獲取投資收益等都會改變資產(chǎn)和負(fù)債的內(nèi)容。而資產(chǎn)負(fù)債表只是反映了那一個確定時點的財務(wù)狀況。第七章第三節(jié)保險公司財務(wù)狀況的監(jiān)管上海對外貿(mào)易學(xué)院保險系二、財務(wù)指標(biāo)分析在保險界，有一些廣泛使用的財務(wù)指標(biāo)。但使用者目的不同：公司管理人員：分析公司經(jīng)營過程中的實力和弱點；投資者：分析公司是否具有投資吸引力；監(jiān)管人員：分析公司是否具有足夠的償付能力；保險代理人和保險經(jīng)紀(jì)人：決定和誰做生意；第七章第三節(jié)保險公司財務(wù)狀況的監(jiān)管上海對外貿(mào)易學(xué)院保險系盈利率包括賠付率、費用率、投資收入比率和綜合營業(yè)率：上海對外貿(mào)易學(xué)院保險系第七章第三節(jié)保險公司財務(wù)狀況的監(jiān)管某保險公司經(jīng)營情況單位：萬元上海對外貿(mào)易學(xué)院保險系第七章第三節(jié)保險公司財務(wù)狀況的監(jiān)管已賺保費100承保保費110經(jīng)營成本33發(fā)生損失（已決賠款）75凈投資收益10分析：如果保險公司的綜合經(jīng)營比率是100%，那么，它就是收支相抵的，這就是說，公司的所有收入（保費收入加投資收益）等于費用加已發(fā)生損失；如果綜合經(jīng)營比率小于100%，表明公司有凈經(jīng)營收益，因為收入大于支出；如果綜合經(jīng)營比率大于100%，表明公司有虧損，因為收入小于支出。第七章第三節(jié)保險公司財務(wù)狀況的監(jiān)管上海對外貿(mào)易學(xué)院保險系分析：如果保險公司的綜合經(jīng)營比率是100%，那么，它就是收支相抵的，這就是說，公司的所有收入（保費收入加投資收益）等于費用加已發(fā)生損失；如果綜合經(jīng)營比率小于100%，表明公司有凈經(jīng)營收益，因為收入大于支出；如果綜合經(jīng)營比率大于100%，表明公司有虧損，因為收入小于支出。第七章第三節(jié)保險公司財務(wù)狀況的監(jiān)管上海對外貿(mào)易學(xué)院保險系業(yè)務(wù)容量反映公司承保新業(yè)務(wù)容量的一個指標(biāo)。凈承保保費指扣除再保險保費后的凈保費。因為，如果損失和費用超過了凈承保保費，保險公司必須使用它的盈余來償還期債務(wù)。所以，保險公司需要根據(jù)其盈余數(shù)額來確定或限制其業(yè)務(wù)量，以便維持公司穩(wěn)定。國際經(jīng)驗表明，保險公司的業(yè)務(wù)容量一般在2左右，如果超過3，就存在財政問題。第七章第三節(jié)保險公司財務(wù)狀況的監(jiān)管上海對外貿(mào)易學(xué)院保險系第四節(jié)準(zhǔn)備金提取方法(財產(chǎn)保險)一、準(zhǔn)備金概述二、準(zhǔn)備金的計提方法三、未決賠款準(zhǔn)備金的計提方法第七章第四節(jié)準(zhǔn)備金提取方法上海對外貿(mào)易學(xué)院保險系一、準(zhǔn)備金概述保險公司應(yīng)該計提的準(zhǔn)備金項目包括：已報告至保險人的索賠案件的賠付額(reportedclaims)；已發(fā)生但未報告至保險人的索賠案件的賠付額(incurredbutnotreportedclaims,INBRclaims)；保險費已繳付但尚未出險的可能出現(xiàn)的索賠案件的賠付額，即未賺保費(unearnedpremiums)；對承保風(fēng)險發(fā)生巨災(zāi)損失引起的索賠案件的賠付額；其他支付項目，如退休金、重要離職人員給付等。第七章第四節(jié)準(zhǔn)備金提取方法上海對外貿(mào)易學(xué)院保險系保險公司相應(yīng)計提的準(zhǔn)備金可分為：未決賠款準(zhǔn)備金：應(yīng)對已報告未決賠付(reportedclaims)、已發(fā)生未報告賠付(INBRclaims)；未到期責(zé)任準(zhǔn)備金：應(yīng)對保險費已繳付但尚未出險的可能出現(xiàn)的索賠案件的賠付額，即未賺保費(unearnedpremiums)；總準(zhǔn)備金（或巨災(zāi)準(zhǔn)備金）：應(yīng)對巨災(zāi)損失引起的賠付、其他支付項目如退休金、重要離職人員給付等。第七章第四節(jié)準(zhǔn)備金提取方法上海對外貿(mào)易學(xué)院保險系二、準(zhǔn)備金的計提方法總準(zhǔn)備金的計提從稅后利潤中計提。巨災(zāi)損失較長時間才發(fā)生一次，保險公司平時應(yīng)該對巨災(zāi)損失進行統(tǒng)計，據(jù)此對巨災(zāi)損失的發(fā)生時間、損失金額進行預(yù)測，依此作為計提總準(zhǔn)備金的依據(jù)。保險公司還需要對一些長期負(fù)債項目如員工退休金，或其他可能發(fā)生的負(fù)債項目，如匯率波動引起的匯率損失，證券價格波動引起的資產(chǎn)損失等。

計提依據(jù)是對未來價格風(fēng)險的估計。第七章第四節(jié)準(zhǔn)備金提取方法上海對外貿(mào)易學(xué)院保險系未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的計提方法：在會計年度末，按照保費收入一定比例（如50%）計提；按照八分法計提；按照二十四分法計提；按日計提。第七章第四節(jié)準(zhǔn)備金提取方法上海對外貿(mào)易學(xué)院保險系按照保費收入一定比例（如50%）計提假定保費收入在一年內(nèi)是均勻分布的；可把保費收入看作是在一個會計年度中期收到，則在會計年度末時，平均只經(jīng)過了半個保險年度，仍余半個保險年度；對應(yīng)尚未經(jīng)歷的半個保險年度，可將50%的年保費收入作為未賺保費，計入未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。由于：在保險期間內(nèi)，費用（銷售傭金等）主要發(fā)生在初期，所以，可將60%作為已賺保費，40%作為未賺保費。目前，我國財產(chǎn)險未到期責(zé)任準(zhǔn)備金按全年總保險費的40%計算。第七章第四節(jié)準(zhǔn)備金提取方法上海對外貿(mào)易學(xué)院保險系二十四分法假定保費收入在一年內(nèi)不均勻分布，但在每個月內(nèi)都均勻分布；對于本會計年度最后一個月的保費收入，可以看作是在月中（12月15日24點）收到全部保費。到年底時，已盡責(zé)任為半個月，為全年的1/24，所以，其余23/24的當(dāng)月保費收入則是未賺保費。類似地，對本會計年度倒數(shù)第二個月的保費收入，其21/24未賺保費。最后，分別計算12個月的未賺保費，加總得到未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。第七章第四節(jié)準(zhǔn)備金提取方法上海對外貿(mào)易學(xué)院保險系八分法（與二十四分法類似）假定保費收入在一年內(nèi)不均勻分布，但在每個季度內(nèi)都均勻分布；對于本會計年度最后一個季度的保費收入，可以看作是在季度中收到全部保費。到年底時，已盡責(zé)任為半個季度，為全年的1/8，所以，其余7/8的該季度保費收入則是未賺保費。分別計算4個季度的未賺保費，加總得到未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。第七章第四節(jié)準(zhǔn)備金提取方法上海對外貿(mào)易學(xué)院保險系按日計提按保單到期日與會計年度末日之間的天數(shù)與全年天數(shù)365的比例計提：按日計提需要對每份保單分別計提，比較繁瑣。應(yīng)該明確的是，上述各種方法的前提假定其實主要有兩個：一是保費收入在時間上的均勻性；二是賠款額度在時間上的均勻性。第七章第四節(jié)準(zhǔn)備金提取方法上海對外貿(mào)易學(xué)院保險系三、未決賠款準(zhǔn)備金的計提方法案件的發(fā)生與賠付之間往往有一定的時間（幾個月、幾年甚至幾十年）或存在賠付延遲，原因可能有：大案的難以確定責(zé)任、責(zé)任保險的賠付延遲性等。所以，需要計提未決賠款準(zhǔn)備金。計提方法：逐案估計法(caseestimates)；統(tǒng)計方法：如鏈梯法。第七章第四節(jié)準(zhǔn)備金提取方法上海對外貿(mào)易學(xué)院保險系逐案估計法(caseestimates)；對已報告索賠案件逐案估計總賠款額。適用于賠案發(fā)生與賠付之間的延遲時間較短的險種。對于延遲時間較長的險種，逐案估計法存在如下不足：逐案估計法沒有考慮IBNR索賠，還需要對IBNR索賠單獨估算；難以考慮賠案可能的進展情況：在信息有限的情況下，要對已報告賠案的發(fā)展變化作出動態(tài)估計有難度；逐案估計時，對各賠案的通貨膨脹與利息折現(xiàn)因素的考慮可能存在不一致。第七章第四節(jié)準(zhǔn)備金提取方法上海對外貿(mào)易學(xué)院保險系統(tǒng)計法估計過去賠案發(fā)生發(fā)展的流量模式，假設(shè)未來賠案仍然遵照這一模式發(fā)生發(fā)展直至最終結(jié)案，以該流量模式來估計未決賠款準(zhǔn)備金。這類以流量模式為基礎(chǔ)的常用統(tǒng)計方法包括：鏈梯法(chainladder)、每案賠付額法(paymentsperclaim)、準(zhǔn)備金進展法(reservedevelopment)、修正IBNR法等。這里主要介紹鏈梯法。第七章第四節(jié)準(zhǔn)備金提取方法上海對外貿(mào)易學(xué)院保險系2.1鏈梯法首先將索賠案件的數(shù)據(jù)以流量三角形記錄下來。流量三角形按索賠發(fā)生年(accidentyear)與支付年(paymentyear)記錄索賠數(shù)據(jù)(如支付額、索賠次數(shù)、賠款準(zhǔn)備金等)；支付年與發(fā)生年之間的年數(shù)稱為進展年數(shù)(developmentyear)。第七章第四節(jié)準(zhǔn)備金提取方法上海對外貿(mào)易學(xué)院保險系

索賠支付額流量三角形單位：千元第七章第四節(jié)準(zhǔn)備金提取方法上海對外貿(mào)易學(xué)院保險系進展年數(shù)發(fā)生年198219831984198519861987198819891990199119921993199419950510734711624770120217932340161766586276976080514552524237142945766465967110671670329136338942933172083411094151179192236224247488669510913411817212018023331268610296156901811702087+133179152231198276208指1987年發(fā)生的保險事故引起的，發(fā)生后第5年即1992年的賠付額。對角線上所有數(shù)字之和為1992年支出的賠付之和。本例假定有7個進展年內(nèi)的數(shù)據(jù)，這里以“7+”表示在進展年6年末對尚未支付的賠案余額的估計。

累計索賠支付額流量三角形單位：千元第七章第四節(jié)準(zhǔn)備金提取方法上海對外貿(mào)易學(xué)院保險系進展年數(shù)發(fā)生年1988198919901991199219931994199505107347116247701202179323401117515961480138415752657431721632226021392055264243273206125912859288937514228528383347355852465307136596263532797+2843未決賠款準(zhǔn)備金分析：就是填充表中右下方空白三角形內(nèi)的數(shù)據(jù)。鏈梯法：假設(shè)未來的索賠支付規(guī)律與過去一致，或者說，保險公司的賠付支出具有穩(wěn)定的延遲模式；計算步驟(使用累計索賠支付額流量三角形)：依據(jù)過去的支付確定累計索賠支付流量比率；按照上述確定的比率（一致性）計算未來的索賠支付，填滿空白三角形；計算未決賠款準(zhǔn)備金：未決賠款準(zhǔn)備金=Σ(最終累計索賠支付額-評價日的累計索賠支付額)考慮投資收益因素(或利息折現(xiàn)因素)的未決賠款準(zhǔn)備金；考慮通貨膨脹因素的未決賠款準(zhǔn)備金。第七章第四節(jié)準(zhǔn)備金提取方法上海對外貿(mào)易學(xué)院保險系累計索賠支付額流量比率第七章第四節(jié)準(zhǔn)備金提取方法進展期平均比率選定比率1:02.23582.242:11.52581.633:21.31911.404:31.15651.205:41.08561.096:51.06831.077+:61.09271.10上海對外貿(mào)易學(xué)院保險系平均比率：相繼年的相應(yīng)支付額之和的比率。如選定比率：建立在計算的平均比率基礎(chǔ)上，同時考慮趨勢因素及各種未來的可能變化，由精算師確定。依據(jù)過去的支付確定累計索賠支付流量比率：

預(yù)測累計索賠支付額單位：千元第七章第四節(jié)準(zhǔn)備金提取方法上海對外貿(mào)易學(xué)院保險系進展年數(shù)發(fā)生年19881989199019911992199319941995051073471162477012021793234011175159614801384157526574317524221632226021392055264243277037854432061259128592889375160589851119614228528383347355845017269118221435452465307136593878490679241288615645626353279391541505250847813788167417+2843360743074565577593261511618415例如：發(fā)生年1993、在進展年4的累計索賠支付額=43270001.41.2=7269360按照選定比率計算未來的索賠支付，填滿空白三角形：計算未決賠款準(zhǔn)備金：未決賠款準(zhǔn)備金=Σ(最終累計索賠支付額-評價日的累計索賠支付額)第七章第四節(jié)準(zhǔn)備金提取方法上海對外貿(mào)易學(xué)院保險系發(fā)生年19881989199019911992199319941995合計估計最終支付額284336074307456557759326151161841561161已支付額2843327936593558375143274317234025231未決賠款準(zhǔn)備金0328648100720244999108491607535930未決賠款準(zhǔn)備金—鏈梯法單位：千元用鏈梯法計算得到：1995年末的、由1989至1995年未決賠案形成的未決賠款準(zhǔn)備金為36×106元?？紤]投資收益因素(或利息折現(xiàn)因素)：未決賠款支付延遲后，保險公司可以將提取的準(zhǔn)備金進行投資，用投資后的本金和收益進行未來的賠款支付。所以，未決賠款準(zhǔn)備金的計算應(yīng)該考慮利息折現(xiàn)因素。計算未來每年賠付額（由相鄰的累計支付額之差得到），然后都折現(xiàn)到評價日（這里為1995年末），求和，得到考慮投資收益因素的未決賠款準(zhǔn)備金。第七章第四節(jié)準(zhǔn)備金提取方法上海對外貿(mào)易學(xué)院保險系

折現(xiàn)未來索賠支付額—鏈梯法單位：千元第七章第四節(jié)準(zhǔn)備金提取方法上海對外貿(mào)易學(xué)院保險系進展年數(shù)發(fā)生年198919901991199219931994199501274222570278631635237525744709102214841609530334249371677662422292593735425877+310330313353509739801合計3105728451663403284261187527723假設(shè)：各年賠付在年內(nèi)均勻分布，可視為均在一年的中期支付。再假設(shè)折現(xiàn)利率均為每年12%，則如，發(fā)生年1995、在進展年4的支付額=14354-11961=2393(千元)，在1995年末的現(xiàn)值=2393÷1.123.5=1609(千元)由上表可知，考慮投資收益因素后，折現(xiàn)得到的未決賠款準(zhǔn)備金總和約為28×106元，較未折現(xiàn)的36×106元減少約22%。第七章第四節(jié)準(zhǔn)備金提取方法上海對外貿(mào)易學(xué)院保險系考慮通貨膨脹因素的未決賠款準(zhǔn)備金過去幾年及未來的通貨膨脹率為：作業(yè)：請大家采用鏈梯法計算通貨膨脹調(diào)整后的1995年底的