酒類生產(chǎn)企業(yè)涉稅賬務處理

酒類生產(chǎn)企業(yè)涉稅賬務處理酒類生產(chǎn)企業(yè)由于其消費稅征稅環(huán)節(jié)復合計稅等特點，給實務操作帶來了許多困難，現(xiàn)結合案例做一簡要分析。[案例]宏富公司是從事各種酒類生產(chǎn)和銷售的企業(yè)，為增值稅一般納稅人，2009年6月發(fā)生以下業(yè)務：1進口某外國品牌啤酒400噸，假設每噸到岸價格為2000元，啤酒的關稅稅率為15％，啤酒的消費稅稅額為220元/噸。解析：關稅完稅價格=400×2000＝800000(元)應納關稅=800000×18％=120000(元)應納消費稅=400×220＝88000(元)應納增值稅=(800000+120000+88000)×17％＝171560(元)請注意：進口從量定額征稅的應稅消費品，必須先計算出應納消費稅后才能計算應納增值稅，這是與從價征稅消費品的不同。會計處理：由于進口貨物在海關交稅，與提貸聯(lián)系在一起，即交稅后方能提貨。為了簡化核算，關稅、消費稅可以不通過“應交稅費”賬戶，直接貸記“銀行存款”賬戶。若特殊情況下，先提貸后交稅時，可以通過“應交稅費”賬戶。假設上述貨款及相關稅費已用銀行存折支付。借：原材料/庫存商品1008000應交稅費――應交增值稅(進項稅額)171560貸：銀行存款11795602從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購糧食50萬斤，收購憑證上注明收購金額20萬元，運費發(fā)票上列明：支付運輸費用1萬元，裝卸費0.4萬元，運輸途中管理不善損失2000斤。解析：可以抵扣的進項稅額=(200000×13％+10000×7％)×(500000－2000)÷500000＝26593.2(元)糧食的采購成本＝200000+10000+4000－26595.2=187406.80(元)酒廠向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購糧食，可以按照買價和13％的扣除率計算進項稅額，所支付的運費可以依7％的扣除率計算進項稅額扣除，但隨同運費支付的保險費和裝卸費等其他雜費不得計算扣除。途中的非正常損失造成了增值稅鏈條的中斷，其進項稅不得抵扣。會計處理：借：原材料187406.80應交稅費――應交增值稅(進項稅額)26593.20貸：銀行存款2140003領用上述糧食發(fā)往外地加工成糧食白酒50噸，對方收取加工費5萬元，受托方墊付輔助材料2萬元，均收到專用發(fā)票，受托方無同類產(chǎn)品售價。解析：(1)可以抵扣的進項稅額＝(50000+20000)×17％=11900(元)(2)委托加工的應稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。2009年1月1日起，實行復合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格=(材料成本+加工費+委托加工數(shù)量×定額稅率)÷(1一比例稅率)＝(187406.80+50000+20000+50×2000×0.50)÷(1－20％)=384258.50(元)代收代繳消費稅＝384258.50×20％+50×2000×0.50＝126851.70(元)(3)根據(jù)消費稅相關細則規(guī)定，委托加工收回的11類應稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，可以抵扣已納消費稅，但是糧食白酒不屬于可以抵扣的應稅消費品之列，所以，無論委托加工收回的糧食白酒是直接銷售，還是連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，其在委托加工環(huán)節(jié)繳納的消費稅應直接計入委托加工成本中，不可以抵扣消費稅。(4)會計處理：借：委托加工物資198851.70(加工費70000+消費稅126881.70)應交稅費――應交增值稅(進項稅額)11900貸：銀行存款208751.704將以上委托加工收回的白酒其中的20噸，在委托加工組成計稅價格上加價10％對外銷售(不含增值稅)，款已收到。解析：消費稅是單一環(huán)節(jié)征稅，在應稅消費品的生產(chǎn)、委托加工、進口和零售(金銀首飾)環(huán)節(jié)繳納。以上委托加工收回的20噸白酒，已在委托加工環(huán)節(jié)繳納了消費稅，則銷售環(huán)節(jié)不再重復繳納消費稅。而增值稅則是道道征稅，以保證增值稅鏈條的連續(xù)性。應納增值稅=384258.50×(1+10％)×20÷50×17％=28742.54(元)5酒廠將自己生產(chǎn)的糧食白酒與藥酒共10噸組成禮品套裝出售給某商場，總售價50萬元(不含增值稅)；隨貨銷售的包裝物不舍稅價為10萬元，假設包裝物單獨計價；收取包裝物押金4.68萬元；向商場收取的“品牌使用費”3.51萬元。解析：(1)酒廠將不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷售的，應“從高適用稅率”，即以上禮品套裝全部銷售額應按白酒的稅率20％計算應納消費稅稅額，而不能用藥酒10％的稅率。(2)對于除啤酒、黃酒以外的酒類包裝物押金，應在收取時即計征增值稅和消費稅，包裝物押金要還原計算。(3)對于白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費”是隨著應稅白酒的銷售而向購貨方收取的，屬于應稅白酒銷售價款的組成部分。因此，不論企業(yè)采取何種方式或以何種名義收取價款，均應并入白酒的銷售額中繳納消費稅。應納消費稅＝(500000+100000+46800÷1.17+35100÷1.17)×20％+10×2000×0.5=144000(元)應納增值稅=(500000+100000+46800÷1.17+35100÷1.17)×17％＝670000×17％＝113900(元)會計處理：1收取押金時借：銀行存款785900貸：主營業(yè)務收入630000(500000+100000+35100÷1.17)其他應付款――押金40000(46800÷1.17)應交稅費――應交增值稅(銷項稅額)113900借：營業(yè)稅金及附加136000其他應付款8000(46800÷1.17×20％)貸：應交稅費――應交消費稅1440008酒廠將從小規(guī)模納稅人購進的果酒5萬元發(fā)給職工做福利，假設沒有取得增值稅專用發(fā)票，將自產(chǎn)的2噸糧食白酒換取原材料，對方開具的增值稅發(fā)票上注明的價款為10萬元，稅金為1.7萬元，酒廠開具的增值稅發(fā)票上注明的價款為11萬元，稅金為1.87萬元銀行存款1.17萬元，收到自產(chǎn)白酒的成本價為8萬元。此類糧食白酒最高不含稅售價為15萬元。解析：(1)新《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條(五)規(guī)定，將自產(chǎn)、委托加工★在線專家：稅務機構根據(jù)您單位的情況，確認為收入是有依據(jù)的?！秶叶悇湛偩株P于印發(fā)<房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法>的通知》(國稅發(fā)[2009131號)第六條規(guī)定：企業(yè)通過正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或《房地產(chǎn)預售合同》所取得的收入，應確認為銷售收入的實現(xiàn)。您單位取得預售許可證，簽訂預售合同取得的預收款，稅法上應該確認為收入。雖然確認為收入，但是，計算企業(yè)所得稅時，卻不是直接將預售的這部分收入并入企業(yè)所得稅收入總額的，這是因為，預售房屋只是期房預售，房地產(chǎn)尚未完工，其對應的計稅成本是無法準確確定的。所以，31號文第九條明確，企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應先按預計計稅毛利率分季(或月)計算出預計毛利額，計入當期應納稅所得額。開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應及時結算其計稅成本并計算此前銷售收入的實際毛利額，同時將其實際毛利額與其對應的預計毛利額之間的差額，計入當年度企業(yè)本項目與其他項目合并計算的應納稅所得額。既然上述文件明確將房地產(chǎn)預售取得的預收賬款確認為所得稅上的“收入”，那么，將其作為招待費和廣告宣傳費的計算基數(shù)應該是符合規(guī)定的。雖然總局沒有以文件形式明確能否作為計算基數(shù)，但是，有的地方稅務機構針對此類實際發(fā)生的業(yè)務，對這個收入可以作為招待費和廣告費、宣傳費的計算基數(shù)以文件形式予以明確。比如，北京市國家稅務局、北京市地方稅務局以京國稅發(fā)[2009]92號文的第二條規(guī)定：“房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)通過正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或《房地產(chǎn)預售合同》所取得的收入，可作為廣告和業(yè)務宣傳費、業(yè)務招待費的計算基數(shù)”。因此，悠單位符合規(guī)定的預售收入可以作為業(yè)務招待費、廣告宣傳費用的計算基數(shù)。非金融企業(yè)借貸的債權損失能否稅前扣除我公司為卷煙公司，兩年前借給某關系企業(yè)3000萬元閑置資金，有合同，約定年利率為11％，該單位由于經(jīng)營不善，現(xiàn)在申請破產(chǎn)，我單位該筆借款共收取利息580萬元，本金預計收回無望，這部分損失可以在稅前扣除嗎?(河南省章柯)★在線專家：資金借貸，是我國的特殊行業(yè)，必須經(jīng)過中國人民銀行的審批?！顿J款通則》規(guī)定：“企業(yè)之間不得違反國家規(guī)定辦理借貸或者更相借貸融資業(yè)務?！蹦鷨挝贿M行資金借貸業(yè)務，是否取得人民銀行認可的資質?假如取得人民銀行批準的經(jīng)營資質，則從事資金借貸就是正常經(jīng)營業(yè)務，因此產(chǎn)生的借款未收回，是正常的經(jīng)營活動形成的債權，這個債權形成的損失可以按規(guī)定在稅前扣除。假如沒有取得人民銀行批準的經(jīng)營資質，則從事資金借貸就是非正常經(jīng)營業(yè)務，因此產(chǎn)生的借款未收回，是“非經(jīng)營活動”形成的“債權損失”。根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)<企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法>的通知》(國稅發(fā)[2009]88)號第四十二條第五款規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非經(jīng)營活動的債權，不得確認為損失在企業(yè)所得稅前扣除。您單位的上述業(yè)務，需要根據(jù)資質進行判定是否允許扣除。個人股權轉讓如何界定售價明顯偏低?我們老板5年前和朋友合伙投資了一家化工貿(mào)易公司，現(xiàn)在，由于身體原因，準備將股份全部轉讓給其好朋友王某，該公司原初始投資為160萬元，老板投資現(xiàn)金80萬元，另外兩個朋友投資現(xiàn)金80萬元；現(xiàn)在，化工公司凈資產(chǎn)已經(jīng)達600萬元；因為是多年的好朋友，老板以原投資成本作為轉讓價格，老板是否需要繳納個稅?(廣東省李明華)★任線專家：首先，老板轉讓股權，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其《實施條例》規(guī)定，這是財產(chǎn)轉讓，適用比例稅率，稅率為百分之二十，就轉讓所得依法計算征收個稅。其次，從上述您提供的信息看，老板以成本價格轉讓股權，造成無轉讓所得，這是稅法不允許的。國家稅務總局公告2010年第27號對轉讓股權價格“明顯偏低”作出了原則性規(guī)定和具體規(guī)定。27號公告第一條明確，自然人轉讓所投資企業(yè)股權(份)(簡稱股權轉讓)取得所得，按照公平交易價格計算并確定計稅依據(jù)。這里的原則就是“按照公平交易價格計算”。該公告同時賦予稅務機構一定的“特權”：計稅依據(jù)明顯偏低且無正當理由的，主管稅務機關可采用本公告列舉的方法核定。那么，因為是多年的好朋友，以成本價格轉讓，是否構成計稅依據(jù)明顯偏低呢?27號公告的第二條第一款明確，符合下列情形之一且無正當理由的，可視為計稅依據(jù)明顯偏低：1申報的股權轉讓價格低于初始投資成本或低于取得該股權所支付的價款及相關稅費的；2申報的股權轉讓價格低于對應的凈資產(chǎn)份額的；3申報的股權轉讓價格低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權轉讓價格的；4申報的股權轉讓價格低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權轉讓價格的；5經(jīng)主管稅務機關認定的其他情形。您老板的公司經(jīng)過多年經(jīng)營，現(xiàn)在凈資產(chǎn)遲600萬元，按股權比例計算，您老板的股權現(xiàn)在市價應該是300萬元。根據(jù)上述第一款的第2小點，是售價明顯偏低。我們知道，售價明顯偏低也不是不允許，在有“正當理由”的前提下，稅法也是允許的。何為“正當理由”，該公告第二條繼續(xù)明確如下：1所投資企業(yè)連續(xù)三年以上(含三年)虧損；2因國家政策調(diào)整的原因而低價轉讓股權；3將股權轉讓給配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉讓人承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；4經(jīng)主管稅務機關認定的其他合理情形。仔細比照，您老板上述的轉讓，所投資企業(yè)既沒有連續(xù)虧損，也沒有涉及國家政策調(diào)整、更無法定繼承關系或贍養(yǎng)關系，所以，不構成“正當理由”。據(jù)此，上述成本價轉讓會受到稅務機構的質疑，被認定為售價明顯偏低而無正當理由，最終您單位老總假如不按公平交易價格調(diào)整轉讓價格，會被稅務機構依法采用規(guī)定的核定方法進行調(diào)整計稅。如何理解地方教育附加和教育費附加這兩個費用?財政部發(fā)布了統(tǒng)一地方教育附加的通知，也就是財綜[2010]98號文，我現(xiàn)在很迷糊，我們不是已經(jīng)征收了教育費附加了嗎?而且就是解決地方教育事業(yè)的專用基金。能做個比較分析嗎?最后能舉個實際的案例幫我理解嗎?(烏魯木齊孫浩)★在線專家：98號文中的“地方教育附加”，和我們一直執(zhí)行的教育費附加是兩個不同的費用。相同地方在以下兩點：1目的相同，都是為了給教育籌集資金，支持地方教育事業(yè)發(fā)展。地方教育附加是，財政部為落實《國家中長期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要(2010～2020年)》，進一步規(guī)范和拓寬財政性教育經(jīng)費籌資渠道，支持地方教育事業(yè)發(fā)展發(fā)文明確的政策。而教育費附加是，1986年4月28日國發(fā)[1986]50號文件發(fā)布，1990年6月7日國務院令第60號修改發(fā)布，自2005年10月1日起施行，也是為貫徹落實1985年《中共中央關于教育體制改革的決定》，加快發(fā)展地方教育事業(yè)，擴大地方教育經(jīng)費的資金來源。2計稅依據(jù)相同，都以單位和個人(包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人)實際繳納的增值稅、營業(yè)稅和消費稅稅額為計算依據(jù)。不同地方在以下兩點：1發(fā)布的部門不同，自然效力不同。地方教育附加是財政部發(fā)布；而教育費附加是國務院發(fā)布。國務院發(fā)布的效力高于財政部發(fā)布的效力。2征收標準不同。教育費附加率為3％；地方教育附加率為2‰為了方便您準確理解地方教育附加，特意撰寫下文供您參考學習：北京某服裝有限公司2011年1月1日至6月30日實際繳納“三稅”稅額100萬元，根據(jù)上述規(guī)定，該公司應繳3％的教育費附加，計5萬元；同時按實際繳納“三稅”稅額的2％繳納地方教育附加，計2萬元；合計應交附加5萬元。企業(yè)借記：營業(yè)稅金及附加5萬元，貸記：應交稅費5萬元(其中教育費附加5萬元，地方教育附加2萬元)，上交時，借記：應交稅費5萬元(其中教育費附加3萬元，地方教育附加2萬元)，貸記：銀行存款5萬元。我國期貨市場套利形式在我國期貨市場上，可運用哪幾種套利交易形式?(北京市劉志強)◎專家：期貨套利交易按表現(xiàn)形式可以分為不同交割地點、不同交割時間和不同交割商品三種模式。與此相對應，形成了跨市套利、跨期套利和跨品種套利三種最基本的套利類型。一、跨市套利跨市套利是在不同市場之間進行的套利交易行為。當同一期貸商品合約在兩個或者更多市場進行交易時，由于區(qū)域間的地理差別等因素，各商品合約間存在一定的固有價差關系。但由于兩個市場的供求影響因素、市場環(huán)境及交易規(guī)則等方面不完全一致，價格的傳導存在滯后甚至失真的情況，因此固有價差水平會出現(xiàn)偏離。跨市套利正是利用市場失衡時機，在某個市場買入(或賣出)某一交割月份桌種商品合約的同時，在另一個市場賣出(或買入)同一交割月份的同種商品合約，以對沖或交割方式結束交易的一種操作方式。這種套利可以在現(xiàn)貨市場與期貨市場上進行，也可以在異地交易所之間進行，其中也包括國內(nèi)交易所與國外交易所之間。目前國內(nèi)比較盛行的跨市套利主要有：LME金屬(銅、鋁、鋅)期貨與上期所金屬期貨跨市套利、上海黃金交易所黃金(T+D)與上期所黃金期貸跨市套利、GBOT大豆期貨與大商所大豆期貨跨市套利等等。由于涉及到兩個或多個市場，跨市場套利一般對于資金的要求比較高。市場上從事跨市場套利的交易方主要為生產(chǎn)商，消費商、貿(mào)易商及一些實力雄厚的民間大資金。在價差合適的時候這些企業(yè)或機構可以利用自身在采購分銷渠道及資金面上的優(yōu)勢，通過跨市套利來降低生產(chǎn)成本或獲取價差變動收益。值得注意的是，隨著市場深度和廣度的增加，大量跨市套利資金的活躍對國內(nèi)外商品價格的影響力也在增強。二、跨期套利跨期套利是利用同一品種不同到期月份期貸合約的價差變化，進行買入一個期貨合約，同時賣出另一個期貸合約，當價差擴大或縮小到一定幅度而同時將兩個合約平倉來獲利的操作模式。通常情況下，同品種不同到期日合約價格具有較強的相關性，一般都是同漲同跌。但由于不同合約間季節(jié)性供需差異及資金偏好差異等因素影響，其價格并不完全相關，由此導致價差不斷發(fā)生變化?？缙谔桌褪峭ㄟ^跟蹤并預測這種價差變化來獲取利潤。當預期近期價格將要走強的時候，買近拋遠，即所謂的正向套利；當預期近期的價格將要走弱的時候，拋近買遠，即所謂的反向套利。而在某一商品期貨系列合約中，認為中間交割月份合約價格與兩邊交割月份的合約價格之間的相關關系出現(xiàn)差異時，建立兩個方向相反、共享居中交割月份合約的跨期套利組合，即所謂的蝶式套利。跨期套利因其選擇面廣泛(每個期貨品種合約間都可能存在跨期套利機會)、套利機會出現(xiàn)頻率高、可操作性強而成為目前國內(nèi)期貨市場最重要的套利方式。從現(xiàn)階段跨期套利參與主體來看，主要以中小投資者和沒有現(xiàn)貨背景的機構投資者為主。但在我國期貨市場交易品種的不斷擴容、期貨功能越來越受到重視的背景下，各類型企業(yè)參與到期賃市場并運用期貨工具為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展保駕護航已逐漸成為一種趨勢。而抓住時機適當參與跨期套利，也可以成為企業(yè)合理利用閑置資金及降低經(jīng)營成本的一種手段。三、跨品種套利跨品種套利是指利用兩種不同的，但相互關聯(lián)的商品之間的合約價格差異進行套利交易，即買入某一交割月份某種商品合約，同時賣出另一相同交割月份、相互關聯(lián)的商品合約，以期在有利時機同時將這兩種合約對沖平倉獲利。跨品種套利的主導思想是手找兩種或多種不同但具有一定相關性的商品間的相對穩(wěn)定關系(差值、比值或其它)，在其脫離正常軌道時采取相關反向操作以獲取利潤。根據(jù)套利商品之間的關系，跨品種套利可分為相關商品套利和產(chǎn)業(yè)鏈跨商品套利兩種類型。前者主要是利用具有較高相關性的商品之問走勢強弱對比關系差異所進行的套利活動，如螺紋鋼和線材套利、豆油和棕櫚油套利及小麥和玉米套刺等；后者主要是利用產(chǎn)業(yè)鏈中上下游產(chǎn)品相對價格的波動機會來進行套利，如大豆、豆粕和豆油之間的套利。因涉及到兩種商品，跨品種套利的風險往往會被放大。一般情況下，投資者需要對兩種商品的基本面進行綜合分析后才能確定是否具有套利機會，故跨品種奢利對投資者個人的素質提出了更高的要求。在現(xiàn)實中，產(chǎn)業(yè)客戶對跨品種套利鮮有問津，而私募公司或投投資公司對這種套利卻是樂此不疲。如何讀懂理財產(chǎn)品說明書近期加息預期下，股市震蕩，很多人都轉向投資銀行理財產(chǎn)品，我們在購買理財產(chǎn)品時應該注意什么問題?(天津市王彬)◎專家：購買銀行產(chǎn)品首先就要讀懂理財產(chǎn)品說明書。完整的理財合同由產(chǎn)品合約和理財產(chǎn)品說明書組成。一般來講，產(chǎn)品合約在真正購買時才能看到，因此，理財產(chǎn)品說明書對投資者的投資決策起著關鍵性的作用。金融產(chǎn)品帶有一定的專業(yè)性，說明書上的措辭需要一定的專業(yè)知識才能讀懂，重點把握住以下幾個關鍵詞：一、期限通常一款產(chǎn)品的認購期要20天左右，投資者首先不要急于購買。一來可以有更多時間斟酌一下產(chǎn)品的適合程度；二來可以進一步觀察其投資方向的市場走勢。更重要是，如果金額比較大，完全可以做一個7天通知存款或購買幾天貨幣市場基金，打一個時間差，也可以贏得一筆不錯的投資收益。到期日意味著產(chǎn)品到期、停止運行，而銀行要在“到賬日”才會把本金和投資所得返還給投資者賬戶，這中間會有時滯。資金到賬日是指產(chǎn)品到期日或提前終止后到資金打回到投資者個人賬戶之間的時間，這段時間內(nèi)資金不計息。二、投資方向和風險等級理財產(chǎn)品的收益情況實際上是基于投資環(huán)境和投資方向而言的。我們需要客觀看待收益率的數(shù)字，冷靜斟酌收益率的高低。在同一投資期和投資環(huán)境下，可以遵循風險與回報成正比的常識，根據(jù)“投資方向”和“風險等級”綜合選擇適合自己的理財產(chǎn)品。比如，該產(chǎn)品在全球資本市場的震蕩市中選取與證券關聯(lián)不大、抗通脹商品的市場。產(chǎn)品結構設計為保本浮動收益，投資方向較穩(wěn)定，風險等級為中等。信托類理財產(chǎn)品則一定要認真閱讀涉及還款來源和有無擔保的條款，如果還款來源和擔保方都是資金背景雄厚的企業(yè)或政府，那么產(chǎn)品的風險就相對較小。投資者在閱讀說明書時，最好掌握三個原則：一是由后及前。因為風險提示大多出現(xiàn)在說明書的末尾。二是由淺及深。先看淺色字，再看黑體字，因為淺色字是被故意淡化的，避免被投資者過分關注。三是由小及大。先看小字，再看大字。多數(shù)情況下，潛在的風險和可能發(fā)生的虧損會被隱藏在小字號說明文字里。三、收益預期收益率銀行理財產(chǎn)品的產(chǎn)品收益可分為保本保收益型、保本浮動收益型和非保本浮動收益型。只有保本保收益型產(chǎn)品的收益率是可以提前確定的，而其他兩種類型的產(chǎn)品只能看預期收益率能夠實現(xiàn)的概率。由于銀監(jiān)會頒布的《商業(yè)銀行個人理財業(yè)務暫行辦法》規(guī)定，保證收益理財產(chǎn)品或相關產(chǎn)品中高于同期儲蓄存款利率的保證收益，應是對客戶有附件條件的保證收益，不得利用個人理財業(yè)務違反國家利率管理政策變相高息攬儲。因此，“保證收益”是有附件條件的“保證收益”。附加條款可能是銀行具有提前終止權，或銀行具有本金和利息支付的幣種選擇權等，且附加條件帶來的風險由客戶承擔。因此，不可將理財當成存款來看待。理財產(chǎn)品宣傳中提及的收益率可能存在浮夸之嫌，投資者需要從幾方面仔細打量這些誘人數(shù)字的含義：第一是預期最高收益率不代表實際收益率，以市場上對以往所有銀行理財產(chǎn)品的表現(xiàn)追蹤來看，達到預期的概率并不高，一切還要視產(chǎn)品投資方向的相關表現(xiàn)及產(chǎn)品的設計情況而定。=是收益率是否為年化收益率，比如一款產(chǎn)品稱18個月可以取得18％收益，折成年收益來講僅為12％，一個文字游戲就會使產(chǎn)品吸引力大幅攀升。第三是應該詳細閱讀產(chǎn)品預期收益率的測算數(shù)據(jù)、測算方式和測算的主要依據(jù)，還需關注收益率預測模型中有關外生變量的相關變化。四是投資的幣種引起的匯率損失，投資者有可能要承擔相應的匯率損失，從而削減真正的收益。假設投資的是一款投資美國市場的QDII的產(chǎn)品，即使實現(xiàn)了10％的收益，實際收益也隨著人民幣的大幅升值而縮水。四、終止條款終止條款提前終止條款通常分為銀行有權提前終止和客戶有權提前終止兩種。一般理財產(chǎn)品設計為銀行有權提前終止的較多。如果銀行行使提前終止權，投資者一般可享受到高于無銀行提前終止權的收益率。銀行的提前終止權相當于投資者賣給銀行一個期權。因為關系到投資者放棄了根據(jù)市場狀況調(diào)整資金投向的權利，因此投資者在賣出期權后，享受到無銀行提前終止權的同類產(chǎn)品高的收益率，高出的部分實際上就相當于期權費。羊毛出在羊身上，需要審慎考慮其中的代價。有極少數(shù)理財產(chǎn)品設計了投資者的提前終止權，但是這僅相當于銀行向投資者出售了一個期權。但因為投資者享受這項權利而需要支付這筆期權費，收益率也會相應變低。在閱讀時，要留意關于這方面的規(guī)定。五、提前贖回關于理財產(chǎn)品的提前贖回，一般分兩種情況：一是投資者與銀行均無提前終止權，因此不能提前贖回；二是客戶可以提前贖回，這種贖回權利還進一步細分，為隨時支持贖回和只可以在某一規(guī)定時間的贖回。該款產(chǎn)品即為投資者有權提前贖回但要列支相關費用的類型。通常來講，提前贖回都需要支付相關的費用，同時不再享受到期保本或保證收益的條款。如果這筆費用的成本過高，甚至超出了此段投資期的投資收益，建議投資者慎重考慮。若真有財務流動需求，可以咨詢該產(chǎn)品有無質押貸款等增值業(yè)務，這樣可以保障產(chǎn)品的穩(wěn)健運行，也滿足了不時之需。六、到期日、到賬日和相關費用到期日意味著產(chǎn)品到期、停止運行，而銀行要等在“到賬日”才會把投資者的本金和投資所得返還給投資者賬戶，這中間會有稍許時滯。銀行在理財產(chǎn)品中擔當?shù)慕巧煌?，收取的費用也就不同。投資者應該全面了解產(chǎn)品涉及的認購費、管理費、托管費、贖回費等等的計算方法、實際收取人和收取時間，結合費用、可能收益和服務的綜合情況，判斷成本的高低，而不簡單以某項費用衡量產(chǎn)品的成本。白酒生產(chǎn)行業(yè)應繳納那些稅，包括國稅和地稅，稅率是多少應繳納的稅種包括：1、增值稅：17%；2、消費稅：20%加定額稅：0.5元/500克

；3、城建稅：按實繳增值稅及消費稅金額的7%（市區(qū)：7%，縣城、鎮(zhèn)：5%，不在市區(qū)，縣城、鎮(zhèn)：1%）；4、教育附加費：按實繳增值稅及消費稅金額的3%；5、地方教育附加費：按實繳增值稅及消費稅金額的2%；6、房產(chǎn)稅：按房產(chǎn)余值1.2%；7、土地使用稅：按實際占用面積乘以適用單位稅額；8、車船使用稅：按乘人車及載貨車分別計算；9、印花稅：按每類稅目的適用稅率計算；10、企業(yè)所得稅：稅率25%；11、代扣代繳個人所得稅：按相應級別的稅率計算。該啤酒企業(yè)是商貿(mào)企業(yè)，則一般需繳納以下稅種：

1.增值稅：一般納稅人適用17%稅率（可抵扣進項稅額)，HYPERLI