再保險綜合業(yè)務(wù)的經(jīng)營管理概述

第七章再保險業(yè)務(wù)的經(jīng)營管理【內(nèi)容提要】保險企業(yè)經(jīng)營管理是保險企業(yè)在遵循國家對保險行業(yè)和保險企業(yè)的有關(guān)法律、政策規(guī)定和保險行業(yè)的有關(guān)規(guī)定和規(guī)定的前提下，對保險企業(yè)內(nèi)部的管理。它包括保險企業(yè)的財務(wù)管理、人事管理和業(yè)務(wù)經(jīng)營管理等各方面。再保險業(yè)務(wù)經(jīng)營管理則是保險企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營管理的重要內(nèi)容，對于保險企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展和財務(wù)安全具有非常重要的意義。【教學(xué)重點(diǎn)】主要從分出和分入分保業(yè)務(wù)兩個方面具體介紹保險公司在再保險業(yè)務(wù)運(yùn)作中需要關(guān)注的事項和處理的方法?！窘虒W(xué)內(nèi)容】第一節(jié)再保險經(jīng)營管理概述第二節(jié)分出再保險的業(yè)務(wù)管理第三節(jié)分入再保險的業(yè)務(wù)管理第四節(jié)再保險業(yè)務(wù)的統(tǒng)計分析第一節(jié)再保險經(jīng)營管理概述

再保險經(jīng)營管理簡單地講，就是對保險企業(yè)內(nèi)部的管理。主要包括財務(wù)管理、人事管理和業(yè)務(wù)經(jīng)營管理等。

一、業(yè)務(wù)管理：包括分出和分入再保險。由于兩者的性質(zhì)不同，兩者的業(yè)務(wù)管理也不相同。

1.分出再保險的業(yè)務(wù)管理工作：①再保險規(guī)劃。根據(jù)所需分出業(yè)務(wù)性質(zhì)類型確定再保險方式和整個業(yè)務(wù)安排的結(jié)構(gòu)，以便控制與分散風(fēng)險。②選擇再保險人。主要是分析國際再保險市場中，各個保險公司經(jīng)營管理狀況、人員素質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模、資產(chǎn)負(fù)債、償付能力、當(dāng)?shù)卣畬ν鈪R管理的狀況，從而謹(jǐn)慎選擇再保險人作為自己的合作伙伴。

2.分入再保險的業(yè)務(wù)管理工作：①對分入業(yè)務(wù)進(jìn)行質(zhì)量審查和經(jīng)濟(jì)效益的考核；②避免責(zé)任累積，辦理轉(zhuǎn)分保。二、財務(wù)管理一般包括以下6個方面內(nèi)容：1．防止通貨膨脹對再保險的影響通貨膨脹一方面可能造成收入的再保險費(fèi)貶值；另一方面可能造成未來日期賠款額的升高，尤其是超額賠款分保，由于原保險人承擔(dān)的賠款限額是確定的，超出部分的賠款額的增高將完全由再保險人承擔(dān)。因此，再保險人往往要求在合同中訂立通貨膨脹條款，規(guī)定當(dāng)通貨膨脹超過一定比例時，原保險人的自負(fù)責(zé)任和再保險人的超額責(zé)任均要進(jìn)行調(diào)整。2．不同貨幣間的匯兌計算

由于一個保險公司的多種業(yè)務(wù)來自不同的國家，所使用的貨幣也不一樣，這就給超額賠款再保險的限額計算帶來了困難。因此，超額賠款分保中往往要規(guī)定合同中使用哪種貨幣，其他貨幣都要換算成該種貨幣進(jìn)行計算。由于各國貨幣的匯率經(jīng)常變動，所以這項工作也需要經(jīng)常對合同責(zé)任進(jìn)行換算，并據(jù)以確定原保險人與再保險人的責(zé)任。3．再保險準(zhǔn)備金的運(yùn)用與管理

在比例再保險合同中，為了保證所扣的準(zhǔn)備金不因貨幣貶值而損失，一些再保險人在合同中規(guī)定原保險人可代表再保險人對這些準(zhǔn)備金進(jìn)行各種運(yùn)用，如購買證券等，所得收益可由雙方分享。也有的把資金存入銀行，由銀行代理運(yùn)用資金，損益均由再保險人享受和負(fù)擔(dān)。4．賬務(wù)和財務(wù)審查審核一個再保險合同的成績往往要觀察很長時間，才能得到一個可靠的結(jié)論。因為一個再保險合同，它的再保險費(fèi)的收取和賠款的支付，往往要延續(xù)好幾年，如水險中的共同海損的理算有時歷經(jīng)五六年，所以對會計統(tǒng)計的數(shù)字需進(jìn)行仔細(xì)分析，還應(yīng)盡可能準(zhǔn)確地掌握未決賠款和已發(fā)生但尚未報案的賠款情況，以便編制決算時有一個較為可靠的數(shù)據(jù)，以正確反映某一業(yè)務(wù)年度的經(jīng)營成果。5．統(tǒng)計分析將發(fā)生的賬務(wù)數(shù)字、業(yè)務(wù)數(shù)字加以綜合歸納，總結(jié)整理，加以分析，從而找出業(yè)務(wù)發(fā)展的規(guī)律。6．編制損益表再保險的經(jīng)濟(jì)效益主要體現(xiàn)在兩方面：①業(yè)務(wù)損益。該指標(biāo)反映費(fèi)率是否合理，費(fèi)用開支是否適當(dāng)。②投資損益。主要反映資金運(yùn)用是否適當(dāng)，投資方向是否合理，投資方法手段是否需要改進(jìn)。第二節(jié)分出再保險的業(yè)務(wù)管理一、概念再保險分出業(yè)務(wù)的管理是指為了實現(xiàn)再保險各項分出業(yè)務(wù)活動的合理化、科學(xué)化，達(dá)到預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)，穩(wěn)定保險企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)營，而進(jìn)行的計劃、組織、指揮、協(xié)調(diào)和控制活動的總稱。

分保的核心是保險企業(yè)經(jīng)營的經(jīng)濟(jì)效益，宗旨是提高效益，降低企業(yè)費(fèi)用成本，保證保險企業(yè)經(jīng)營的穩(wěn)定性。二、目的

1.為了使分保安排更具科學(xué)性、經(jīng)濟(jì)性及可操作性。

2.通過對分出業(yè)務(wù)的管理全面掌握公司業(yè)務(wù)的經(jīng)營狀況、業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)與市場的對比情況，為決策者提供決策參考依據(jù)。

3.分出業(yè)務(wù)的管理是落實保險企業(yè)計劃的基礎(chǔ)，是樹立公司信譽(yù)的關(guān)鍵。三、范圍與原則

1.分出業(yè)務(wù)管理的范圍：包括自留額的確定、分保規(guī)劃安排、分保業(yè)務(wù)流程、分保手續(xù)、分保業(yè)務(wù)賬單編制及分保業(yè)務(wù)的統(tǒng)計與分析。

2.分出業(yè)務(wù)管理的原則①效益原則再保險是保證公司業(yè)務(wù)經(jīng)營穩(wěn)定的一個技術(shù)手段，其作用就是減少經(jīng)營結(jié)果的波動，能使保險業(yè)務(wù)的經(jīng)營趨于穩(wěn)定，以確保實現(xiàn)預(yù)期最佳經(jīng)濟(jì)效益。②管理現(xiàn)代化原則

保險管理現(xiàn)代化的內(nèi)容包括保險管理思想現(xiàn)代化、保險管理手段現(xiàn)代化、保險管理組織機(jī)構(gòu)系統(tǒng)化、保險管理方法科學(xué)化、管理人才專業(yè)化和知識化等。保險管理的根本目的：是要取得最佳經(jīng)濟(jì)效益，而管理思想、管理手段、管理組織機(jī)構(gòu)和管理方法及人員等，都是實現(xiàn)這一根本目的的重要條件。就分出保險管理來說，它主要是指保險管理思想現(xiàn)代化（立足于分出公司整體經(jīng)濟(jì)利益，以最少的分保費(fèi)用獲得最大的風(fēng)險保障，達(dá)到穩(wěn)定業(yè)務(wù)經(jīng)營、擴(kuò)大公司對于直接業(yè)務(wù)的承保能力的目的）、保險管理手段現(xiàn)代化（包括經(jīng)濟(jì)手段、計劃手段、行政手段、法律手段和思想教育手段5種，特別強(qiáng)調(diào)技術(shù)管理手段，即信息化管理，尤其要注意對信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的運(yùn)用）和保險管理方法現(xiàn)代化（包括權(quán)威管理、科學(xué)管理、人際關(guān)系管理、目標(biāo)管理和社會責(zé)任管理。尤其是社會責(zé)任管理方法更適合于保險企業(yè)）。③面向國際市場的原則

面向國際市場就是在維護(hù)本國、本公司利益不受侵害的前提下，要按照世界同業(yè)間遵循的原則辦事，要尊重國際上經(jīng)營再保險業(yè)的一般慣例。當(dāng)國際再保險市場處于賣方市場時，則要求承保人提高保險費(fèi)率，并要求滿足再保險人的一些特殊條款限制。與此相反，當(dāng)國內(nèi)保險市場各公司之間競爭加劇時，保險費(fèi)率呈不斷下降趨勢，承保條件不斷放寬。于是產(chǎn)生再保險供求之間日益增加的矛盾。要解決這一矛盾，應(yīng)注意協(xié)調(diào)國內(nèi)各公司的利益關(guān)系，避免惡性競爭。四、對專業(yè)人員的技術(shù)要求

分出業(yè)務(wù)部門人員由三部分組成：設(shè)計人員、推銷人員和輔助工作人員。

1.設(shè)計人員主要工作：對業(yè)務(wù)進(jìn)行組織與分析、條款的制定與修改，要求了解直接業(yè)務(wù)的做法和總體情況?；救蝿?wù)：根據(jù)公司對業(yè)務(wù)的總體設(shè)計方案和再保險規(guī)劃，對分出業(yè)務(wù)作出具體安排及設(shè)計構(gòu)思，并寫出分保方案即可行性方案。設(shè)計要求：熟悉直接業(yè)務(wù)的做法，了解直接業(yè)務(wù)的條款內(nèi)容，對數(shù)字有較強(qiáng)的歸納和匯總能力。同時具有較強(qiáng)的文字、語言的表達(dá)能力。2.推銷人員：落實再保險計劃的關(guān)鍵。

主要工作：在業(yè)務(wù)計劃完成后，立即將條件提供給參加這項業(yè)務(wù)的公司，并盡量尋求資信好的大公司積極參與。任務(wù)：一方面是將業(yè)務(wù)安排出去，另一方面要確保業(yè)務(wù)分保給資信度高的公司。要求：熟悉掌握所推銷業(yè)務(wù)的全部情況，了解接受人的心理，了解國際再保險市場的承保能力及其分布。

3.輔助人員

工作：配合與協(xié)助推銷人員處理日常事務(wù)，如數(shù)據(jù)的收集、資料的準(zhǔn)各、電腦的操作等。設(shè)計人員和推銷人員都需要輔助人員的協(xié)調(diào)配合做好管理工作。要求：必須了解業(yè)務(wù)的需要，具有專業(yè)人員對數(shù)字的敏感性和綜合分析能力，對數(shù)字說明的能力要超過專業(yè)統(tǒng)計人員和專業(yè)會計人員，同時具有熟練的電腦使用和操作技能。五、分出再保險業(yè)務(wù)的內(nèi)部管理

分出業(yè)務(wù)的內(nèi)部管理一般包括3個內(nèi)容：明確分出部門的職責(zé)；協(xié)調(diào)分出部門和直接業(yè)務(wù)部門的關(guān)系；密切分出部門和財務(wù)部門的聯(lián)系。1．分出部門的職責(zé)必須對分出業(yè)務(wù)有充分的了解，諸如直接業(yè)務(wù)的承保條件、費(fèi)率的高低、風(fēng)險的分布狀況等。同時，還應(yīng)了解同類業(yè)務(wù)在國際市場上的費(fèi)率、承保條件以及分保情況。只有這樣，才能根據(jù)業(yè)務(wù)的具體情況、分保市場的行情，以及本公司經(jīng)營方針和自身的承保能力，確定自留額和制定分保規(guī)劃；進(jìn)一步對業(yè)務(wù)的經(jīng)營結(jié)果進(jìn)行測算，并檢驗分保規(guī)劃的合理性及收益效果。2．分出部門和直接業(yè)務(wù)部門的聯(lián)系

由于直接業(yè)務(wù)的承保和管理與分保安排不在同一部門內(nèi)進(jìn)行，而是分別在承保部門和分出部門進(jìn)行。直接業(yè)務(wù)的承保與管理由承保部門負(fù)責(zé)，分保安排由分出部門負(fù)責(zé)。因此，兩個部門之間有密切的聯(lián)系。直接業(yè)務(wù)是分保業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)。分保部門對承保條件的審查應(yīng)包括以下三個方面：①分保時應(yīng)對外通知的項目是否填報完全、正確無誤。②承保條件是否符合分保合同的規(guī)定。③限額是否超過合同容量，是否有特約分保，是否需辦理臨時分保。正常情況下，超過合同限額的業(yè)務(wù)，應(yīng)在承保之前聯(lián)系分出部門，由分出部門向再保市場詢價，并以再保市場的條件指導(dǎo)直接業(yè)務(wù)承保。3．分出部門和賬務(wù)部門之間的聯(lián)系

分出部門完成分保安排之后，應(yīng)將合同摘要表、分保比例表以及賬務(wù)的結(jié)算事項通知賬務(wù)部門。

①合同賬單：一般是在編制賬單期以后6個星期內(nèi)發(fā)送，賬單發(fā)送后的45天之內(nèi)結(jié)付。

②臨時分保賬單：一般在業(yè)務(wù)起保后(分出比例確定以后)就應(yīng)當(dāng)編制，同時應(yīng)盡快結(jié)付。

③現(xiàn)金賠款賬單：分保接受人一般應(yīng)在收到現(xiàn)金賠款賬單后的15天之內(nèi)給付。因此，會計部門應(yīng)及時將各分保接受人對現(xiàn)金賠款的結(jié)付情況通報給分出部門，以防本公司蒙受損失。總之，為了做好再保險的業(yè)務(wù)管理工作，承保部門、分出部門和賬務(wù)部門之間相互要密切聯(lián)系，協(xié)調(diào)配合。六、分出業(yè)務(wù)流程

對于合同分保和臨時分保，分出業(yè)務(wù)的流程分為以下3個階段：提出分保建議，協(xié)商分保條件簽訂再保險合同，完備手續(xù)發(fā)生危險事故后的賠款處理（一）提出分保建議，協(xié)商分保條件

當(dāng)分出合同的條件確定，擬訂了分保接受人的人選后，分出人應(yīng)以最迅速、最準(zhǔn)確的方式將分保條件發(fā)送給選定的接受公司或經(jīng)紀(jì)公司。在實務(wù)中，分出人的分保建議應(yīng)綜合各種信息，提供盡可能詳實的資料，以適于各種不同的接受人的需要。分出人提供的信息越詳盡、資料的質(zhì)量越高，越有利于接受人作出決定，大大縮短分保安排的時間。分出人提出分保建議是要約的過程，接受人提出修改和改善的條件就是反要約。要約與反要約的過程就是雙方公司交易商洽的過程。一旦交易商洽成功，接受人愿意接受分保，應(yīng)以最快的方式通知分出人，并最終應(yīng)以書面予以證實。1.分出人在考慮接受人的反要約時，應(yīng)該遵循以下原則

①分出人的利益要保障，同時要兼顧接受人的利益；②不要違背市場上的習(xí)慣做法；③應(yīng)認(rèn)真對待首席承保人的意見和要求；④接受人普遍提出的具有共性的問題是應(yīng)該予以考慮和研究。2.分出人在選擇接受人時，應(yīng)遵循的原則以及應(yīng)注意的因素

在分保建議流程中，分出人處于主導(dǎo)地位，往往有諸多的經(jīng)紀(jì)公司和接受公司可供選擇。（1）原則：擇優(yōu)錄用。堅持與長期合作較好的公司交往，互惠互利，淘汰那些可用可不用或在國際市場上有爭議的接受人。（2）考慮因素：①盡可能地分散風(fēng)險。大額保險不能過于集中在一兩個接受公司，但是也不能太分散，否則雙方管理費(fèi)用不合算。

②區(qū)域分布要合理。接受人的所在地區(qū)不宜集中，否則，一旦該地區(qū)發(fā)生重大損失事件，會影響接受人的償付能力。

③直接和間接的分出比例要合理。直接分出業(yè)務(wù)是指分出人與接受人直接交往，而不需要中介人，該法適用于較好的業(yè)務(wù)。間接分出業(yè)務(wù)是指分出人與接受人的業(yè)務(wù)往來要通過中介人聯(lián)絡(luò)，該法適用于高額保險標(biāo)的或者特定的市場范圍。一般來說，直接分保比間接分保有利；較好的業(yè)務(wù)直接分出比例應(yīng)大于間接分出比例；交換合同也應(yīng)直接分出，以求與交換的對方有一種良好的合作與默契。而高額保險標(biāo)的合同或者需要到特定的市場去分保的合同可以安排間接分保。間接分保優(yōu)點(diǎn)：對分出人不增加費(fèi)用，甚至還會減少分出費(fèi)用、節(jié)省時間、手續(xù)簡便。

④爭取好的分保條件包括：提高限額、提高分保傭金、加收盈余傭金等（二）簽訂再保險合同，完備手續(xù)

在合同續(xù)轉(zhuǎn)和分出談判結(jié)束后，分出人和接受人雙方應(yīng)盡快完備締約手續(xù)。在一般情況下，續(xù)轉(zhuǎn)結(jié)束后的第一個季度之內(nèi)，分出人應(yīng)將合同文本及摘要表或者修改條件的附件發(fā)送給接受人。每次發(fā)送時需簽字的文件應(yīng)一式兩份或三份，接受人審核無誤后應(yīng)及時地予以回答。合同文本及其組成部分是分出人和接受人之間簽訂的正式的、具有法律約束力的文件。一旦合同文本簽訂后，雙方的權(quán)利和義務(wù)就具有了法律依據(jù)。注意，合同文本的文字應(yīng)規(guī)范、嚴(yán)謹(jǐn)、表達(dá)清楚，為雙方所接受并有利于第三者的理解。

(三)賠款處理

分出分保合同中規(guī)定：分出人可以全權(quán)處理分保合同項下的一切賠款并應(yīng)迅速將賠款情況及賠款處理事項及時地通知分保接受人。一般規(guī)定，小額損失由分出人在編制賬單時一并通知接受人；超出一定額度的損失，要立即通知再保險人。若賠款已經(jīng)賠付，應(yīng)及時地向接受人攤回賠款和費(fèi)用。分保合同中一般都明確規(guī)定通知的金額和通知的時限。當(dāng)分出人接到直接承保部門的出險通知或賠款通知時，首先應(yīng)計算分保合同項下的接受人應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任比例和金額，然后向接受人發(fā)送出險通知。出險通知應(yīng)包括的內(nèi)容：

①合同名稱及業(yè)務(wù)年度；②保險標(biāo)的名稱及坐落地點(diǎn)；③保險金額及分出比例；④估計賠款金額及合同項下估計攤賠金額；⑤賠款發(fā)生日期、地點(diǎn)；⑥損失原因及是否委托檢驗人以及可能產(chǎn)生的費(fèi)用。在賠款處理過程中，接受人時常會提出參與賠案處理與合作，尤其是重大項目的賠款。對于接受人提出的質(zhì)問和咨詢，分出人應(yīng)本著實事求是、合情合理的原則進(jìn)行解釋。當(dāng)發(fā)生爭議時，首先應(yīng)本著友好協(xié)商的原則進(jìn)行調(diào)解。調(diào)解無效，可通過仲裁方式解決。七、分出業(yè)務(wù)手續(xù)

分出業(yè)務(wù)：分為臨時分保和合同分保。二者在操作上的不同之處在于：合同分保是按年度安排分保；而臨時分保是根據(jù)業(yè)務(wù)需要，逐筆成交。(一)臨時分保手續(xù)1．臨時分保的安排(1)選擇分保接受人。原則：擇優(yōu)錄用。選擇一個好的首席接受人作為長期的合作伙伴。所謂好的分保接受人，主要是指公司的資信好、技術(shù)能力強(qiáng)、對某種風(fēng)險有接受興趣、估計承保能力強(qiáng)以及同本公司的關(guān)系較為密切的接受人。(2)提供分保條件

在擬訂出分保接受人名單之后，分出部門應(yīng)以最迅速有效的方式把分保條件提供給分保接受人，通知對方全部保險的細(xì)則、分保條件、相互承擔(dān)的責(zé)任、義務(wù)和享受的權(quán)利。分保接受人則要根據(jù)具體情況，考察風(fēng)險的性質(zhì)和費(fèi)率是否合理，決定自己是否接受，并以書面方式迅速地通知分出公司。一旦接受人提出的接受額度被確認(rèn)后，雙方的權(quán)利義務(wù)便開始履行。在分保實務(wù)中，并不是所有的分保接受人都能在接到分保條件后立即明確表示接受與否，通常會有一個接洽過程。2．分保條和附約(1)分保條分保條是臨時再保險的契約，是分保雙方都應(yīng)有的書面憑證。為完備手續(xù)，在分保比例確定后，分出部門應(yīng)向分保接受人發(fā)送正式的分保條作為書面憑證，以正式確認(rèn)分保內(nèi)容。分保條應(yīng)一式兩份或三份，分別由分出公司和接受公司簽字后，各執(zhí)一份或兩份為憑。分保條的內(nèi)容如表7－1所示在分保條簽訂之后，如發(fā)現(xiàn)有疏忽、遺漏和錯誤的內(nèi)容，以及直接保險條件中途變更時，分出人應(yīng)立即通知分保接受人并以批單或附約予以證實。接受人在獲得分保條后一般應(yīng)馬上簽回，對未能及時簽回分保條的接受人應(yīng)及時催詢，確定期限。表7－1臨時分保條項目名稱：保險期限：編號：保險金額：險別：保險費(fèi)：被保險人名稱：免賠額：分出公司名稱：接受公司比例：接受公司名稱：手續(xù)費(fèi)：承保范圍：備注：標(biāo)的坐落地址：分出公司簽章年月日接受公司簦章年月日(2)附約分保條中所列的為臨時分保的常規(guī)項目，但有時有些特殊問題需要另加說明。例如，附加條款、折扣和盈余傭金等。對于大的風(fēng)險項目要說明消防設(shè)施、介紹周圍環(huán)境和以往巨災(zāi)記錄(如地震、洪水等)，必要時還要附送圖紙。這些都需要用附約的方式來完成。分保條在雙方簽字后即被視為正式的、具有法律效力的文件，雙方的權(quán)利和義務(wù)也據(jù)此履行。在分保條簽字之后，如果有什么遺漏和需要更正的地方，或者中途原始承保條件有變動，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，應(yīng)立即通知分保接受人并以批單或附約予以補(bǔ)充。批單、附約同分保條一樣具有法律效力，是分保雙方的法律依據(jù)。批單格式如表7—2所示。表7—2批單格式標(biāo)號保單號批單號被保險人保險期限更改日期更改內(nèi)容原編號分出公司簽章年月日接受公司簽章年月日3．賠款通知的發(fā)送

臨時再保險項下的業(yè)務(wù)發(fā)生賠款時，無論金額大小必須通知分保接受人（除非雙方事先達(dá)成小額賠款不逐筆通知）。計算賠款的公式：臨時分保接受人應(yīng)攤數(shù)＝總賠款－自留額－合同項下應(yīng)攤數(shù)在賠款確定后，分出人可以在給付保戶的同時要求分保接受人攤付部分賠款。按國際市場的習(xí)慣，分出人可以全權(quán)決定賠款。只要支付的賠款是合理的，分保接受人應(yīng)按照所達(dá)成的協(xié)議的規(guī)定予以攤付。臨時分保賠款通知的格式，如表7—3所示。表7－3臨時分保賠款通知格式關(guān)于××項目臨時分保賠款通知我們很抱歉地通知你們上述分保項目現(xiàn)發(fā)生如下賠款：時間：地點(diǎn)：估計賠款金額：分出人自留數(shù)：納入分保合同數(shù)：臨時分保接受人應(yīng)攤數(shù)：損失原因：其它說明：

在損失通知書發(fā)送給接受人之后，分出人應(yīng)不斷地把賠款的進(jìn)展情況報告給接受人。在賠款處理完畢，賠案疑點(diǎn)確定之后，分出人可以用現(xiàn)金賠款單向接受人攤回現(xiàn)金賠款。按習(xí)慣做法，分出人有權(quán)決定賠款，只要支付的賠款是合理的，分保接受人應(yīng)按達(dá)成的賠款規(guī)定分?jǐn)傎r款。若原保險合同發(fā)生爭議進(jìn)入訴訟，分出人征得接受人的同意后，所發(fā)生的訴訟費(fèi)用應(yīng)由雙方承擔(dān)。一般來說，臨時再保險承擔(dān)的風(fēng)險，有時與原保單的責(zé)任不一致，再保險接受人的責(zé)任以不超過原保單所保風(fēng)險為限。如果接受人無異議，應(yīng)在接到現(xiàn)金賠款通知14天之后支付賠款?，F(xiàn)金賠款通知書如表7－4所示。表7－4現(xiàn)金賠款通知書賠款項目名稱：原臨時分保編號：編號：日期：提及我們×月×日的關(guān)于上述賠案的出險通知書，現(xiàn)此案已結(jié)清。具體賠款如下：總賠款金額：分出公司自留額：臨時分項項下金額；分保接受人應(yīng)攤付金額：以上賠款已支付給原保戶，請將你公司分保額下的金額匯入公司××銀行××帳戶分出公司簽章年月日4．臨時分保的責(zé)任終止和續(xù)轉(zhuǎn)臨時分保的有效期限，一般都在協(xié)議或分保條中加以表明，一般都是12個月為一期。臨時分保的續(xù)轉(zhuǎn)：通常都要重新協(xié)議并辦理續(xù)轉(zhuǎn)手續(xù)。但也有在協(xié)議或分保條中訂有自動續(xù)保條款，說明除非分出人在到期時發(fā)出不續(xù)保的通知，臨時分保應(yīng)自動續(xù)轉(zhuǎn)1年。在臨時分保有效期限內(nèi)發(fā)生的損失，如果在有效期屆滿后，損失仍在繼續(xù)或擴(kuò)大，臨時分保接受人對這部分?jǐn)U大的損失，仍應(yīng)繼續(xù)負(fù)責(zé)。(二)合同分保手續(xù)

1．合同分保的安排(1)選擇分保接受人合同分保的安排，大致上與臨時分保相同，首先應(yīng)確定向哪個市場安排，分出多少。在市場選好后，用電傳、電報或信件將分保條件(即分保建議書或分保條)及有關(guān)資料通知或送給接受人。(2)分保安排方法合同分保的安排與臨時分保的安排的不同之處在于，合同分保是按年度安排分保的，而臨時分保則要逐筆安排。合同分保和臨時分保一般都由分出公司在所在地或國外市場與分保接受人直接聯(lián)系，但也有通過其代表機(jī)構(gòu)或分保經(jīng)紀(jì)人與國外市場進(jìn)行聯(lián)系的。2．分保條的編制和項目

合同分保的正式文件一般是由分保條、合同文本及附約組成。分保條又稱分保建議書：是在分保協(xié)議過程中，由分出人編制提供給接受人的分保條件。分保接受人收到分保條后應(yīng)對所列項目和分保條件進(jìn)行審核和考慮，然后回復(fù)分出人是否接受，如以函電確認(rèn)接受比例后，分保即已成立。然后，在一定時期內(nèi)，分出人才發(fā)送正式合同文本給接受人簽字。分保條的一般項目有分出人名稱、合同名稱、合同期限、承保范圍、分保傭金、合同限額和自留額、保費(fèi)和賠款、準(zhǔn)備金、盈余傭金和現(xiàn)金賠款數(shù)額等。3．合同文本和附約的發(fā)送、簽回和保管

合同文本是分出人和分保接受人之間具有法律效力的文件。合同的內(nèi)容和分保條的內(nèi)容是相輔相成的，分保條是合同文本的基礎(chǔ)，合同是達(dá)成分保協(xié)議形成的正式法律契約。分保條款、合同文本以及附約是完整的一套文件。合同文本主要是根據(jù)分保條的約定條件加上一些國際習(xí)慣通用的條文，如仲裁條款、檢查條款、共命運(yùn)條款、錯誤或遺漏條款以及盈余傭金計算方法等。合同和附約必須用掛號信寄送，一式兩份，由雙方各執(zhí)一份。合同必須經(jīng)雙方簽字并建立嚴(yán)格的保管制度，即使注銷以后也要長期保管。分出人一般根據(jù)各接受人的不同比例向接受人發(fā)送合同文本，接受人在收到合同文本后應(yīng)及時地簽回。在文本簽訂之后，對已達(dá)成協(xié)議的規(guī)定，任何一方都沒有理由改動，如有些條件需作改動的，可在下一年度續(xù)轉(zhuǎn)時提出，并以批單形式附在合同之后，作為合同的組成部分。4．賠款處理

在合同項下的業(yè)務(wù)發(fā)生賠款，一般是由分出人負(fù)責(zé)處理，如涉及分保接受人的責(zé)任，應(yīng)迅速發(fā)送出險通知。并且，對于按合同規(guī)定可能要求分保人用現(xiàn)金賠付的大賠案，要隨時告知賠款協(xié)商情況、所估計損失的數(shù)字以及發(fā)生的費(fèi)用，使分保接受人對現(xiàn)金賠款的攤付有所準(zhǔn)備。出險通知書的內(nèi)容及格式，如表7—5所示。表8—5出險通知書關(guān)于合同船損失出險通知書（用于船、貨兩種合同）我們抱歉的告訴你們，最近我們收到了關(guān)于上述賠案的報告，現(xiàn)將詳細(xì)情況通知你們，請記錄，我們今后會把有關(guān)此案的進(jìn)一步情況不斷向你們報告。船名：船上所載貨物：航程：航期：船舶總保額(如果是貨險不用此項)：貨物總保額(如果是船舶險不用此項)：納入上述分保合同的數(shù)額：估計賠款金額：合同項下估計攤賠金額：你方分保項下應(yīng)攤金額：損失原因：

分保接受人有時要求分出人在處理賠案時與之進(jìn)行合作，特別是在分出人是缺乏經(jīng)驗的新公司時。當(dāng)然，對于這些分出人來說，在分保接受人的參與下，處理賠案會更加有利。另外，當(dāng)賠案發(fā)生糾紛時，在采取法律行動前，也可與接受人進(jìn)行協(xié)商。關(guān)于對索賠案進(jìn)行抗辯，分出人有權(quán)處理，所發(fā)生的訴訟費(fèi)用，分保接受人應(yīng)予以分?jǐn)?。在每年終了，分出人應(yīng)通知分保接受人關(guān)于未決賠款準(zhǔn)備金的數(shù)字及遞送一份未決賠款清單。未決賠款準(zhǔn)備金的轉(zhuǎn)移應(yīng)分別列入賬單中借貸方的有關(guān)項目。現(xiàn)金攤賠是再保險的一個突出優(yōu)點(diǎn)，方法有兩種：第一，在原保險人理賠后，從再保險人處攤回；第二，是在原保險人理賠前，先估計損失額，向再保險人攤回。一般在賠款額度巨大時，采取后者居多。合同一般規(guī)定，接受人在收到現(xiàn)金賠款通知后，應(yīng)立即匯付；也有合同規(guī)定再保險人應(yīng)于10天或兩周內(nèi)匯付的。具體匯付的期限，由雙方商定后在合同中標(biāo)明。5．合同的注銷

合同的期限在簽訂合同時已確定，其注銷或終止方式也已明確，只需接規(guī)定辦理即可。一般要注意特殊終止和注銷的時間性。合同終了時，對于未了責(zé)任，包括未滿期保費(fèi)的轉(zhuǎn)移和未決賠款的轉(zhuǎn)移，均按議定的方式處理。第三節(jié)分入再保險的業(yè)務(wù)管理

分出業(yè)務(wù)是保險公司將其所承擔(dān)的風(fēng)險或責(zé)任，直接或間接通過訂立再保險合同，部分地轉(zhuǎn)分保給其他保險公司的業(yè)務(wù)經(jīng)營方式。而分入業(yè)務(wù)正相反，是承擔(dān)由其他保險公司所轉(zhuǎn)讓的風(fēng)險或責(zé)任。由于分保業(yè)務(wù)具有國際性，因此分入業(yè)務(wù)的經(jīng)營管理較之國內(nèi)直接業(yè)務(wù)更復(fù)雜一些。如果經(jīng)營不善，將導(dǎo)致嚴(yán)重虧損。一、分入再保險業(yè)務(wù)管理的概念、特點(diǎn)與原則(一)分入再保險業(yè)務(wù)管理的概念是指為了平衡風(fēng)險、增加保費(fèi)收入、爭取盈利，對分入業(yè)務(wù)過程的計劃、調(diào)節(jié)和控制，以及對分入的保險業(yè)務(wù)的質(zhì)量、分出人的資信情況進(jìn)行調(diào)查審核。具體內(nèi)容：——承保前對分入業(yè)務(wù)的質(zhì)量審核——分保建議的審查——分保分出人和分保經(jīng)紀(jì)人資信調(diào)研——對分入業(yè)務(wù)承保后的核算與考核——已接受業(yè)務(wù)的管理——已注銷業(yè)務(wù)的未了責(zé)任及應(yīng)收未收款項的管理。

1.承保前對分入業(yè)務(wù)質(zhì)量的審核

是再保險經(jīng)營的重要環(huán)節(jié)，因為它是接受分入業(yè)務(wù)的依據(jù)，決定著分保是否成交。分入業(yè)務(wù)質(zhì)量審核的內(nèi)容：包括三個方面。①分入業(yè)務(wù)來源的國家或地區(qū)的政治、經(jīng)濟(jì)和有關(guān)法律環(huán)境狀況；②業(yè)務(wù)所在地區(qū)的市場行情和趨勢、保險費(fèi)率和傭金等情況；③分出公司提供的有關(guān)該業(yè)務(wù)過去的經(jīng)營資料。審核目的：避免風(fēng)險因素大、風(fēng)險集中和潛在損失巨大的業(yè)務(wù)分入。2.對分出人提出的分保條件或建議進(jìn)行審查

審核的主要內(nèi)容：包括以下8點(diǎn)。①分入業(yè)務(wù)種類、分保的方式方法、承保范圍和地區(qū)；②分出公司的自留額與分保限額；③分保限額或責(zé)任限額與分保費(fèi)之間的比率；④支付分保費(fèi)的保證條件；⑤估計分入業(yè)務(wù)收益；⑥保費(fèi)準(zhǔn)備金和賠款金；⑦首席承保人條件；⑧其他。3.對分保分出人和分保經(jīng)紀(jì)人資信情況調(diào)研

具體內(nèi)容：包括以下5點(diǎn)：①分出人的資金、財務(wù)力量；②分出人在當(dāng)?shù)厥袌龅牡匚缓吐曌u(yù)；③業(yè)務(wù)經(jīng)營規(guī)模、分保策略；④經(jīng)營管理經(jīng)驗與業(yè)績；⑤其他。通過上述審查、研究，分保接受人根據(jù)自身承保能力，確定承保限額，慎重接受分入業(yè)務(wù)。進(jìn)一步選擇較有利的分保方式。

（二）分入業(yè)務(wù)經(jīng)營管理的特點(diǎn)

與分出業(yè)務(wù)、直接業(yè)務(wù)相比，分入業(yè)務(wù)有3個顯著特點(diǎn)：1.信息占有量不對稱性。經(jīng)營分入業(yè)務(wù)的再保險人在信息方面只能在給予分保要約的簡短信息基礎(chǔ)上進(jìn)行考察，通過獲得的不完全信息的綜合分析和權(quán)衡，開出自己的報價。

2.經(jīng)營成果的不完全一致性。直接業(yè)務(wù)和分入業(yè)務(wù)的經(jīng)營成果，可能是同方向，也可能是不同方向，這與所采取的分保方式密切相關(guān)。

3.價值取向不同。分入公司接受分入業(yè)務(wù)，其直接目的是分享直接承保收益。即使直接承保利潤率很低，承保人也期望能通過積累和運(yùn)用分保費(fèi)資金，在彌補(bǔ)虧損的同時達(dá)到盈利的最終目的。(三)分入業(yè)務(wù)經(jīng)營的原則

由于分入業(yè)務(wù)的要約方是分出人，分保接受人處于相對被動的地位。所以需要遵循以下10項原則：

1.確定是在業(yè)務(wù)當(dāng)?shù)剡€是在其他地方接受業(yè)務(wù)。

2.充分了解市場和分出公司的各項情況，加強(qiáng)人員之間的往來和接觸，了解對方人員的作風(fēng)、特點(diǎn)和技術(shù)水平等。

3.對分入業(yè)務(wù)的接受應(yīng)采取謹(jǐn)慎的態(tài)度，對確定接受業(yè)務(wù)的承保額度，一般要控制在資本額的1％左右。

4.對經(jīng)紀(jì)人進(jìn)行詳細(xì)的審查，審查的內(nèi)容包括經(jīng)紀(jì)人的資信、作風(fēng)，特別是在付費(fèi)方面是否迅速。

5.認(rèn)真審核每一筆賠款是否屬于承保范圍，是否符合承保年度等，不應(yīng)盲目服從首席接受人的決定。

6.制定和建立較為完備的業(yè)務(wù)統(tǒng)計制度，包括對每個合同的業(yè)務(wù)情況的統(tǒng)計和管理，以及各種業(yè)務(wù)的綜合統(tǒng)計的制度。隨時掌握收付情況，了解各地區(qū)、各業(yè)務(wù)種類、各經(jīng)紀(jì)人、分出人所分來的業(yè)務(wù)的成績。

7.提存充足的準(zhǔn)備金。

8.對分入業(yè)務(wù)應(yīng)有超額賠款的分保安排，對于易受巨災(zāi)襲擊的地區(qū)性業(yè)務(wù)，要安排巨災(zāi)超額賠款的保障。

9.對轉(zhuǎn)分性質(zhì)的分入業(yè)務(wù)應(yīng)盡可能少接受或不接受。

10.拒絕將承保權(quán)交由經(jīng)紀(jì)公司或代理人，對代理人承辦的分入業(yè)務(wù)應(yīng)拒絕接受。(四)分入業(yè)務(wù)管理要點(diǎn)

1.接受、管理和維持固定再保險合同；

2.對單獨(dú)風(fēng)險業(yè)務(wù)、臨時分保累積責(zé)任的監(jiān)控；

3.轉(zhuǎn)分保的管理；

4.承擔(dān)和轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)的賬務(wù)。二、承保額的確定和運(yùn)用

自留額是分出公司對于風(fēng)險所能承擔(dān)的限額，承保額是接受公司對于分出公司轉(zhuǎn)讓的風(fēng)險或責(zé)任所能接受或承擔(dān)的限額。由于分入再保險業(yè)務(wù)是間接承保，分保接受人對于承保風(fēng)險的情況并不直接掌握，因此一般的承保額比直接業(yè)務(wù)的自留額要低。影響承保額確定的因素很多，但基本的因素是資本金和保費(fèi)收入。(一)比例合同的承保額

對于比例合同的承保額，應(yīng)按險別分別確定。以財產(chǎn)險承保額的確定為例，可以從兩個方面考慮：一是合同分保限額；二是業(yè)務(wù)量，即保費(fèi)和所估計的賠款額。具體步驟：先按規(guī)定的承保額分別計算出這兩者的百分率，從而選擇其中以較低的百分率對分保限額加以計算，將所得的金額作為所接受的實際承保額。如果合同對于每個風(fēng)險單位的分保限額較大，而業(yè)務(wù)量即保費(fèi)較小，則可按分保限額來考慮接受的實際承保額；如果合同的分保限額較小而業(yè)務(wù)量較大，則應(yīng)按業(yè)務(wù)量和所估計的賠款額來考慮所接受的實際承保額。案例

例7一l接受公司對財產(chǎn)險比例合同的業(yè)務(wù)所規(guī)定的承保額為30萬元，現(xiàn)由經(jīng)紀(jì)公司介紹兩筆財產(chǎn)險分保建議，對于所接受的實際承保額的計算如下：第一筆，合同分保限額500萬元，按規(guī)定的承保額30萬元，是限額的6％。估計保費(fèi)200萬元，據(jù)分保建議中所提供的資料，賠付率估計可高達(dá)150％，據(jù)此，估計賠款為300萬元，承保額30萬元，是賠款額的10％。據(jù)此，選擇這兩者中較低的百分率，即6%，對分保限額500萬元加以計算，算出的金額為30萬元，即實際承保額為30萬元。第二筆，合同分保限額500萬元，按規(guī)定的承保額30萬元，也是限額的6％。估計保費(fèi)300萬元，最高賠付率估計為200%，故賠款額可高達(dá)600萬元，承保額30萬元，是賠款額的5％。據(jù)此，選擇這兩者中較低的百分率，即5％，對分保限額500萬元加以計算，算出的金額為25萬元，即實際承保額為25萬元。但這筆業(yè)務(wù)的賠付率過高，在實際工作中應(yīng)拒絕接受。(二)非比例合同的承保額1．險位超賠關(guān)于財產(chǎn)險、水險、航空險和各種意外險的險位超賠，雖然合同的分保責(zé)任額是按每個風(fēng)險單位或每次損失規(guī)定，但所接受的承保額度的確定也應(yīng)從兩個方面考慮：第一，按分保責(zé)任額；第二，以所估計的年度最高損失額減去分保費(fèi)后的可能虧損額。案例

例7－2某一財產(chǎn)險的險位超賠合同建議，分保責(zé)任額為超過50萬元以后的150萬元，按每次損失計算而無責(zé)任恢復(fù)限制，分保費(fèi)為100萬元，接受人所規(guī)定的承保額度是30萬元。如上所述，對于所應(yīng)接受的承保額度的確定有兩種計算方法。①按承保額度對分保責(zé)任額的百分率。本例分保責(zé)任限額是150萬元，規(guī)定的承保額度30萬元，為限額的20％。②按承保額度對可能虧損額的百分率。如果本例估計年度的最高損失為三個責(zé)任限額，計450萬元，從中減去分保費(fèi)100萬元，所余350萬元為可能虧損額。規(guī)定的承保額度30萬元，為虧損額的8.5％。按分保責(zé)任額150萬元的8.5％計算，實際承保額為12.75萬元。雖然這種合同的分保責(zé)任額是按每個危險單位或每次損失規(guī)定，但接受人應(yīng)以合同作為一個整體或危險單位來考慮。因此，對該建議所要接受的承保額不應(yīng)是責(zé)任額150萬元的20％(30萬元)，而應(yīng)是分保責(zé)任額的8.5％(12.75萬元)，后者較為合適。2．事故超賠

事故超賠一般分層次安排分保，接受公司為了承保的目的，可將事故超賠分為3個層次，即低層、中層和高層，分別考慮和確定所要接受的承保額度。層次劃分的一般界限如下：①低層，是指預(yù)計有損失發(fā)生，但可能每年有一次賠付的層次。②中層，僅在有較大的巨災(zāi)事故時才會有對損失的賠付，預(yù)計在10～39年的時間內(nèi)可能發(fā)生一次。③高層，當(dāng)在有嚴(yán)重的巨災(zāi)事故時才會有對損失的賠付，預(yù)計在40年或40年以上的時間內(nèi)可能發(fā)生一次。如果接受公司對承保額度的規(guī)定一般為30萬元，最高為35萬元，則對各層次所能接受的承保額度的確定大致如下：①低層應(yīng)在10萬～15萬元之間，一般為10萬元。因為在1年中可能有兩個或更多的全損發(fā)生，所以即使沒有接受中層和高層，接受30萬元也是不合適的。②低層和中層同時接受，則共計承保額度應(yīng)在15萬～25萬元之間，一般為20萬元。如果低層接受10萬元，則中層接受所余的10萬元。③對于高層，在沒有接受低層和中層的情況下，可接受30萬元或35萬元。④如果所有層次都接受，累計承保額度最高不能超過35萬元，一般為30萬元。3．損失中止超賠或賠付率超賠

從接受公司的承保目的出發(fā)，對這種超賠可分為兩層，即低層和高層。對于低層，所接受的承保額度可確定為10萬元，低層和高層同時接受，則最高不超過30萬元。由于賠付率超賠合同一般適用于農(nóng)作物冰雹險和醫(yī)療事故險等，其賠付率的波動很大，因此，在實際工作中，特別是在當(dāng)前國際市場賠付率普遍上升的情況下，對這種業(yè)務(wù)的接受應(yīng)采取更加謹(jǐn)慎的態(tài)度。(三)臨時分保分保所接受的承保額度的確定，可分為兩種情況：一是按最大可能損失，二是按某個地點(diǎn)。由于臨時分保業(yè)務(wù)的安排經(jīng)常是在合同分保限額之外的部分責(zé)任，因此應(yīng)考慮到與合同業(yè)務(wù)發(fā)生責(zé)任累積的可能性。(四)規(guī)定最高接受限額為了防止每個合同和每筆臨時分保業(yè)務(wù)所承擔(dān)的責(zé)任過大，還可規(guī)定以分保責(zé)任額的10％作為最高的接受百分率。三、分入再保險業(yè)務(wù)的承保

分入再保險業(yè)務(wù)的承保是對由分出公司或經(jīng)由經(jīng)紀(jì)公司所提供的分保建議進(jìn)行審查，從而作出是否承保的判斷。主要包括兩個方面：對一般情況的審查和對具體分保建議的審查。

(一)對一般情況的審查：包括3個方面1.業(yè)務(wù)來源國家或地區(qū)的政治和經(jīng)濟(jì)形勢，特別是有關(guān)通貨和外匯管制方面的情況。2.業(yè)務(wù)的一般市場趨勢。如費(fèi)率和傭金等。3.提供分保建議的分出公司和經(jīng)紀(jì)公司的資信情況，包括其資本、業(yè)務(wù)情況和經(jīng)營作風(fēng)等。(二)對具體分保建議的審查：7個方面1．業(yè)務(wù)種類、分保的方式方法及承保范圍和地區(qū)首先，看是那類業(yè)務(wù)，如財產(chǎn)險或意外險等；其次，看分出公司的安排方式。是臨時分保還是合同分保；是比例分保還是非比例分保；是直接業(yè)務(wù)的分保還是分入業(yè)務(wù)的轉(zhuǎn)分保等。2．分出公司的自留額與分保額之間的關(guān)系目的是為了掌握分出公司對分保安排的意圖和預(yù)期功效。例如，分出公司安排95%的成數(shù)分保合同，而自留額僅為5％，顯然太小。這說明它對業(yè)務(wù)的經(jīng)營缺乏信心，不是想從承保業(yè)務(wù)上謀求收益，而是將自己置于代理人的地位，打算通過向接受公司收取傭金的方式獲得利益，因而很可能影響直接業(yè)務(wù)的承保質(zhì)量。3．分出人對業(yè)務(wù)的承保經(jīng)驗和理賠經(jīng)驗分出人對各種業(yè)務(wù)或某一類特殊業(yè)務(wù)的承保經(jīng)驗豐富，尤其是理賠經(jīng)驗更為重要，因為這直接影響再保險價格的確定，如非比例再保險中的保費(fèi)劃分、比例再保險分保傭金率的確定等。4．分出業(yè)務(wù)的除外責(zé)任如核風(fēng)險或戰(zhàn)爭風(fēng)險除外責(zé)任條款，目的是為了明確分出業(yè)務(wù)的風(fēng)險情況。5．分保額與分保費(fèi)之間的關(guān)系：關(guān)鍵因素(1)在比例合同方面分保額與分保費(fèi)兩者之間的相互關(guān)系大致有3種情況。第1種情況：分保費(fèi)過分小于合同分保額。應(yīng)著重從每個風(fēng)險單位的分保額方面考慮。因為這種合同是不平衡的，如果有一個風(fēng)險單位的全損，就造成嚴(yán)重的虧損。第2種情況：分保費(fèi)過分大于合同分保額。應(yīng)著重從分保費(fèi)方面考慮。因為保費(fèi)較多，賠款金額也較大，產(chǎn)生嚴(yán)重的虧損可能性大。第3種情況：分保費(fèi)與合同分保額大致相當(dāng)。這種合同是平衡的，應(yīng)從分保費(fèi)和分保額兩方面注意考察。因為，保費(fèi)與限額大致相當(dāng)，因而風(fēng)險也比較分散，被認(rèn)為是較好的業(yè)務(wù)。(2)在非比例合同方面分保費(fèi)與分保額之間的關(guān)系也可分為3種情況：第1種情況：合同責(zé)任限額較大，分保費(fèi)較少。這是由于損失率較低，因而分保費(fèi)對限額的百分率也較低。這一般是事故超賠合同，對責(zé)任恢復(fù)次數(shù)是有規(guī)定的，因此應(yīng)著重考慮分保責(zé)任限額和責(zé)任恢復(fù)的規(guī)定。第2種情況：合同責(zé)任限額較小，分保費(fèi)較多。這是由于損失發(fā)生率高，因而分保費(fèi)對限額的百分率也高。這一般是險位超賠合同，對責(zé)任的恢復(fù)次數(shù)，有的是無限制的。因此，應(yīng)著重考慮分保費(fèi)和責(zé)任恢復(fù)的規(guī)定。因為保費(fèi)越大，賠款可能越多，從而造成的虧損越嚴(yán)重。第3種情況：分保合同限額較大，分保費(fèi)較多。這是由于損失發(fā)生率較高，因而分保費(fèi)對限額的百分率也高。這一般是中間層次的合同，由于分保責(zé)任限額和分保費(fèi)均較高，因此對分保費(fèi)、分保責(zé)任限額以及恢復(fù)的規(guī)定均應(yīng)注意考慮。6．分保條件

①對比例合同應(yīng)審查主要有：分保傭金、盈余傭金、保費(fèi)和賠款準(zhǔn)備金以及未滿期保費(fèi)和未決賠款的轉(zhuǎn)移等。應(yīng)結(jié)合市場情況，審查分保建議中對這些條件的規(guī)定是否恰當(dāng)。②對非比例合同審查主要有：分保費(fèi)或費(fèi)率、責(zé)任恢復(fù)的規(guī)定。分保費(fèi)和責(zé)任恢復(fù)涉及到接受公司的保費(fèi)收入和責(zé)任的承擔(dān)，因此應(yīng)結(jié)合市場情況和在建議中所提供的資料，審查這些條件在合同中的具體規(guī)定是否恰當(dāng)和符合市場情況。7．對分入業(yè)務(wù)收益的估算注意點(diǎn)：①如對合同有分保安排，則所提供的數(shù)字應(yīng)以未扣除分保前的毛保費(fèi)和賠款為基礎(chǔ)。②要按所提供的業(yè)務(wù)的同樣條件編制。如所建議的比例合同業(yè)務(wù)有未滿期保費(fèi)和未決賠款的轉(zhuǎn)出和轉(zhuǎn)入，則統(tǒng)計資料也應(yīng)同樣處理，以便進(jìn)行比較。③毛保費(fèi)、分保傭金、已付賠款、賠付率和盈虧率等項目應(yīng)按業(yè)務(wù)年度進(jìn)行統(tǒng)計，并至少要有5個業(yè)務(wù)年度的資料。接受公司應(yīng)根據(jù)建議中所提出的分保條件和資料，對所建議的業(yè)務(wù)進(jìn)行估價并結(jié)合對其他因素的考慮，最后決定是否接受，如果接受，作出接受多少為宜的判斷?，F(xiàn)分列幾種不同情況舉例說明如下：例8-12火險第一溢額自留額：每個危險單位最高600萬美元。分保限額：為自留額的5倍，計3000萬美元，最大可能損失為1500萬美元。傭金和費(fèi)用：分保傭金25%；稅費(fèi)：1％；經(jīng)紀(jì)人傭金：2％。共計：28％【賬單】季度賬單，以已滿期保費(fèi)為基礎(chǔ)?！举Y料】估計保費(fèi)4000萬美元，5年平均已滿期保費(fèi)為2800萬美元，發(fā)生賠款為2000萬美元；賠付率平均為71％，最高80％，最低60％。【評估】保費(fèi)4000萬美元，為限額3000萬美元的133%，所以保費(fèi)與限額的關(guān)系還是平衡的，合同的傭金和費(fèi)用率為28％。如果賠付率為60％～70％，則尚有收益2％～12％；如果賠付率為80％，會虧損8％。因此，可考慮接受1％，責(zé)任為30萬美元，保費(fèi)為40萬美元，可能有收益0.8～4.8萬美元，可能會發(fā)生虧損3.2萬美元。例8—13火險第一溢額自留額：每個危險單位150萬美元。分保限額：為自留額的5倍，計750萬美元。傭金和費(fèi)用：分保傭金37.5％(如賠付率等于或少于35%，再增加2.5％)；稅費(fèi)：4％；經(jīng)紀(jì)人傭金：2.5％；共計：44％保費(fèi)準(zhǔn)備金：40％未滿期保費(fèi)轉(zhuǎn)出：35%未決賠款轉(zhuǎn)出：90％【賬單】季度賬單，按毛保費(fèi)計算。【資料】估計保費(fèi)4000萬美元，8年平均已滿期保費(fèi)為1890萬美元，發(fā)生賠款為1500萬美元；賠付率平均為79％，最高為120％，最低為30％?！驹u估】估計保費(fèi)約為分保限額的5倍，這表明有較多的保費(fèi)收入，但也可能有較大的損失。該業(yè)務(wù)估計保費(fèi)為4000萬美元，未滿期保費(fèi)轉(zhuǎn)出為35％，故已滿期保費(fèi)為65％，計2600萬美元。傭金和費(fèi)用率為保費(fèi)的44％，計1760萬美元，為已滿期保費(fèi)2600萬美元的67％。因此，如賠付率為已滿期保費(fèi)的35％，則與傭金和費(fèi)用率67％，共計為102％，發(fā)生虧損2％。在虧損的情況下，還要增加2.5％的分保傭金是不合理的。如果賠付率為79％，則與傭金和費(fèi)用率共計為146％，將會虧損46％，因此，只有在賠付率約為30％的情況下才會有收益。該業(yè)務(wù)的分保傭金為37.5%，是較高的，實際上是減少了保費(fèi)收入。分保傭金與稅款和經(jīng)紀(jì)人傭金共計為44％，加上扣存保費(fèi)準(zhǔn)備金40％，共為84％，則尚余16％，可用來支付賠款和分保接受公司的現(xiàn)金收入。該業(yè)務(wù)質(zhì)量較差，且分保傭金又較高，業(yè)務(wù)收益和現(xiàn)金運(yùn)用可能性較小，且有較大虧損的可能，故應(yīng)拒絕接受。例8—14火險成數(shù)合同責(zé)任限額：每個危險單位500萬美元，分出27.5％，計137.5萬美元。傭金及費(fèi)用：臨時分保傭金27.5％；賠付率等于或高于70％時，傭金取最低值20％；賠付率每減少2％，傭金增加l％；賠付率等于或低于46％時，傭金取最高值32％。稅款：1％；經(jīng)紀(jì)人傭金：2.5％【賬單】季度賬單，按毛保費(fèi)計算，兩年結(jié)清。【資料】估計保費(fèi)600萬美元。據(jù)向分出公司詢問了解，尚另有27.5％的成數(shù)分保，則共計分出55％，自留45％，計225萬美元，但自留部分還有超賠保障，凈自留額僅10萬美元。5年平均毛保費(fèi)為l660萬美元，發(fā)生賠款為1256萬美元，賠付率平均為75%，最低為62.5％，最高為90％?！驹u估】估計保費(fèi)與責(zé)任限額的關(guān)系為120％，還是平衡的。但自留額過小，這可能由兩種情況造成：一是業(yè)務(wù)質(zhì)量較差；二是資本的限制。分保傭金采取遞增的辦法，如賠付率在70％左右，分保傭金為20％，加上稅款和經(jīng)紀(jì)人傭金3.5％，共計93.5％，尚有收益。如賠付率達(dá)80％，就會虧損。因此，如對分出公司的資金等情況有所了解，且分出公司資信較好，則可以考慮接受一些比例，否則應(yīng)拒絕接受。例8-15財產(chǎn)險險位超賠合同責(zé)任限額：每個危險單位超過50萬美元以后的50萬美元；每次事故150萬美元。保費(fèi)：費(fèi)率1％；最低保證保費(fèi)50萬美元，分4季預(yù)付。減除額：15％；稅款：1％【資料】估計已滿期保費(fèi)6500萬美元。據(jù)統(tǒng)計，7年保費(fèi)為32500萬美元，賠款為210萬美元，賠付率為0.64％，附加費(fèi)用為34／66，按此計算費(fèi)率約為0.95％。最近5年的保費(fèi)為25000萬美元，賠款為113萬美元，賠付率為0.524％，附加費(fèi)用為34／66，據(jù)此計算費(fèi)率為0.79％。在這7年中，合同項下的平均賠款為30萬元，最多的一年有兩次賠付，共計64萬美元；最少的一年有一次賠付計10萬美元；并且有一年是無賠付?！驹u估】按7年和5年計算，費(fèi)率分別為0.95％和0.79％，故費(fèi)率1％較合理。估計保費(fèi)為6500萬美元，按1％的費(fèi)率計算，分保費(fèi)為65萬美元，扣去減除額15％，計9.75萬美元，尚有余額55.25萬美元，可賠付一次全損。因此，如賠付100萬～150萬美元，相當(dāng)于兩次或三次的全損，在扣除分保費(fèi)后，最多虧損100萬美元；如賠款為30萬美元或從長期考慮是有收益的。因此，可接受5％，則責(zé)任為2.5萬美元，保費(fèi)按最低保證保費(fèi)計算，為2.535萬美元，約與責(zé)任相等，可賠付一次全損。例8—16火險超賠合同第一層責(zé)任限額：每次損失或每次事故中超過30萬美元以后的70萬美元。責(zé)任恢復(fù)：一次無加費(fèi)。一次100％加費(fèi)(無經(jīng)紀(jì)人手續(xù)費(fèi))。保費(fèi)：最低保證保費(fèi)20萬美元，費(fèi)率8.5%。減除額：10％第二層責(zé)任限額：超過100萬美元以后的200萬美元。保費(fèi)：最低保證保費(fèi)25000美元，費(fèi)率1％。其他項目與第一層相同?！举Y料】估計保費(fèi)310萬美元，最高自留額(不是最大可能損失)50萬美元。保額超過30萬美元的地區(qū)約有500多個，據(jù)5年的統(tǒng)計資料，合同項下的賠款共計90萬美元，平均每年為18萬美元，一次賠付最高為30萬美元，最低為10萬美元?！驹u估】第一層平均賠款18萬美元，如加上附加費(fèi)用25／75，則平均每年賠付成本為24萬元。估計保費(fèi)310萬美元，按費(fèi)率8.5％計算，分保費(fèi)為26.35萬美元，為責(zé)任限額70萬美元的37％，且略高于賠付成本，因此費(fèi)率是較合理的。每個危險單位的最高自留額為50萬美元，如發(fā)生一個危險單位的全損，本合同項下的賠付是20萬美元。又據(jù)為期5年的統(tǒng)計，最高賠付為30萬美元，因此如將責(zé)任限額分析為超過30萬美元以后的30萬美元，分保費(fèi)24萬美元是責(zé)任限額30萬美元的80%，尚有超過60萬美元以后的40萬美元的責(zé)任，保費(fèi)為所余的2.35萬美元，為責(zé)任限額40萬美元的5.8％。據(jù)統(tǒng)計資料，該層次在過去5年中無賠款，可作為巨災(zāi)性質(zhì)，費(fèi)率較為合適。第二層估計保費(fèi)310萬美元，按費(fèi)率l％計算，分保費(fèi)有3.1萬美元，為責(zé)任限額200萬美元的1.55％。本層次為巨災(zāi)超賠，是超過兩個最高自留額以后的4個自留額。在分保費(fèi)與責(zé)任限額的關(guān)系上，第一層較恰當(dāng)，而第二層較低，且有賠付的可能。因此，對第一層可接受4％，責(zé)任為2.8萬美元，分保費(fèi)按最低保證費(fèi)20萬美元計算，為8000美元，按調(diào)整保費(fèi)26.3萬美元計算是10540美元。對第二層可不接受。主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)采購業(yè)務(wù)生產(chǎn)業(yè)務(wù)銷售業(yè)務(wù)利潤形成及分配業(yè)務(wù)資金籌集業(yè)務(wù)借貸復(fù)式記賬法的應(yīng)用

——工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算目錄采購業(yè)務(wù)核算采購業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容從結(jié)算方式看錢貨兩清貨到款未付款付貨未到預(yù)付定金，日后購進(jìn)貨在途中（2）從資金內(nèi)容看②支付價外費(fèi)用（記入所購資產(chǎn)的價值）。①支付買價③支付增值稅進(jìn)項稅額購進(jìn)材料時，包括運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)、挑選整理費(fèi)、裝卸費(fèi)、途中損耗等；購進(jìn)固定資產(chǎn)時，包括運(yùn)費(fèi)、安裝費(fèi)、保險費(fèi)、調(diào)試費(fèi)等2.需設(shè)置的賬戶借原材料貸（1）原材料，資產(chǎn)類發(fā)出庫存材料的成本驗收入庫材料的成本借在途物資貸（2）在途物資，資產(chǎn)類期末庫存材料的成本已購入但尚未驗收入庫材料的成本驗收入庫材料的成本期末在途材料的成本借固定資產(chǎn)貸（3）固定資產(chǎn)，資產(chǎn)類取得的固定資產(chǎn)的原始價值（4）應(yīng)付賬款，負(fù)債類減少的固定資產(chǎn)的原始價值借應(yīng)付賬款貸購進(jìn)商品、勞務(wù)時，應(yīng)付未付對方的款項償還時借應(yīng)付票據(jù)貸因購進(jìn)商品、勞務(wù)而簽發(fā)商業(yè)匯票時。票據(jù)到期還款時（5）應(yīng)付票據(jù)，負(fù)債類（6）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅，負(fù)債類對商品的增值額征收的一種稅，在商品的銷售環(huán)節(jié)按銷售額的17%征稅，先由銷售方向購貨方收取，由銷售方月末向稅務(wù)局繳納，繳納時，可以扣除購進(jìn)材料時已支付的增值稅。購進(jìn)材料1萬元（向?qū)Ψ街Ц抖惤?700元——稱為進(jìn)項稅）生產(chǎn)時耗用材料1萬元，發(fā)生其他生產(chǎn)費(fèi)用1萬元以3萬元的價格將生產(chǎn)的商品銷售出去，收取5100元的稅金——稱為銷項稅。增值額20000元，月末按實際增值額向稅務(wù)局交納增值稅3400元。（月末交稅=銷項稅--進(jìn)項稅）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）（銷項稅額）（已交稅金）借應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅貸月末，繳納稅金購進(jìn)時，支付進(jìn)項稅額銷售時，收取銷項稅額該賬戶需要設(shè)三級明細(xì)賬戶：借預(yù)付賬款貸（7）預(yù)付賬款，資產(chǎn)類購進(jìn)商品后，注銷原預(yù)付定金按合同預(yù)付采購定金時（1）1日，向紅星工廠購進(jìn)甲材料一批，價款10萬元，增值稅進(jìn)項稅額1.7萬元，款項尚未支付，材料已驗收入庫。借：原材料——甲材料100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）17000

貸：應(yīng)付賬款——紅星工廠1170003.會計核算舉例（某企業(yè)11月份業(yè)務(wù)）（2）2日，向天龍工廠購進(jìn)乙材料一批，價款3萬元，增值稅進(jìn)項稅額5100元，運(yùn)雜費(fèi)300元，款已通過銀行支付，貨未到。借：在途物資——乙材料30300

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）5100

貸：銀行存款35400（3）11日，以銀行存款向東華工廠預(yù)付購料款9萬元。借：預(yù)付賬款—東華工廠90000

貸：銀行存款90000（4）12日，以銀行存款向方正公司償還前欠的購料款35100元。借：應(yīng)付賬款—方正公司35100

貸：銀行存款35100（5）15日，向東華工廠購進(jìn)乙材料一批，價款7萬元，增值稅進(jìn)項稅額11900元，對方代墊運(yùn)雜費(fèi)100元，貨款前已預(yù)先支付，材料已驗收入庫。（6）16日，本月2日向天龍工廠購進(jìn)的乙材料已到，驗收入庫。借：原材料——乙材料30300

貸：在途物資——乙材料30300借：原材料—乙材料

70100

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）11900

貸：預(yù)付賬款——東華工廠82000（7）19日，向光明工廠購進(jìn)甲、乙兩種材料，甲材料20噸，單價1000元每噸；乙材料10噸，單價1500元。價款合計35000元，增值稅進(jìn)項稅額5950元，對方代墊運(yùn)雜費(fèi)1500元，按材料重量分?jǐn)?。開出為期三個月的商業(yè)匯票抵付貨款，材料已驗收入庫。借：原材料—甲材料

21000—乙材料

15500

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）5950

貸：應(yīng)付票據(jù)——光明工廠

42450（8）20日，東華工廠退回預(yù)付的購料款中多付的款項。（9）22日，購入新設(shè)備一臺，支付設(shè)備價款3萬元，增值稅5100元，運(yùn)費(fèi)1000元，款項以銀行存款支付。借：固定資產(chǎn)31000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）5100

貸：銀行存款36100借：銀行存款8000

貸：預(yù)付賬款—東華工廠8000借預(yù)付賬款貸90000（3）82000（5）4.說明：材料采購過程中采購人員差旅費(fèi)的核算其他應(yīng)收款－××人職工借款時職工報銷或還款時余：尚未收回或

報銷的款項資產(chǎn)類賬戶核算要點(diǎn)：一次借款，一次報銷，一次結(jié)清例1：3月1日，采購員李明因公出差，預(yù)借差旅費(fèi)500元，財務(wù)科當(dāng)即以現(xiàn)金付給。借：其他應(yīng)收款－李明500

貸：庫存現(xiàn)金500例2：3月5日，采購員李明出差歸來，報銷差旅費(fèi)450元，余款50元退回。借：管理費(fèi)用

450庫存現(xiàn)金

50貸：其他應(yīng)收款－李明

500假設(shè)3月5日，采購員李明出差歸來，報銷差旅費(fèi)550元，財務(wù)科補(bǔ)付現(xiàn)金50元。？？？借：管理費(fèi)用

550貸：其他應(yīng)收款－李明

500庫存現(xiàn)金

50二、生產(chǎn)過程核算（一）生產(chǎn)過程核算的主要內(nèi)容生產(chǎn)經(jīng)營過程中的耗費(fèi)直接費(fèi)用間接費(fèi)用期間費(fèi)用直接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費(fèi)用，如生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料（直接材料）、生產(chǎn)工人的工資和福利費(fèi)（直接人工）間接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費(fèi)用（主要是車間發(fā)生的費(fèi)用），如車間領(lǐng)用原料、車間管理人員的工資和福利費(fèi)、車間固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)、車間照明的電費(fèi)等其他部門發(fā)生的與生產(chǎn)無關(guān)的費(fèi)用，包括：管理費(fèi)用（企業(yè)管理部門發(fā)生的費(fèi)用，如管理部門人員的工資、企業(yè)的辦公費(fèi)等）財務(wù)費(fèi)用（為籌集資金發(fā)生的費(fèi)用，如利息）銷售費(fèi)用（為銷售發(fā)生的費(fèi)用（如廣告費(fèi)）記入產(chǎn)品生產(chǎn)成本記入當(dāng)期損益按與產(chǎn)品生產(chǎn)之間的關(guān)系分（二）需設(shè)置的賬戶借生產(chǎn)成本貸1、生產(chǎn)成本，成本類，核算處于生產(chǎn)階段的產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用（即：在產(chǎn)品的價值）生產(chǎn)領(lǐng)用的原材料生產(chǎn)工人的工資、福利費(fèi)月末分配轉(zhuǎn)入的制造費(fèi)用產(chǎn)品完工，驗收入庫時，入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用月末在產(chǎn)品生產(chǎn)成本借制造費(fèi)用貸

2、制造費(fèi)用，成本類，核算為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各種間接費(fèi)用。月末按一定的標(biāo)準(zhǔn)，全額分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本車間管理人員工資、福利費(fèi)車間設(shè)備、廠房的折舊費(fèi)車間辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗借管理費(fèi)用貸（3）管理費(fèi)用，損益類（核算內(nèi)容見書上P241）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計算當(dāng)期利潤發(fā)生各項管理費(fèi)用時借財務(wù)費(fèi)用貸（4）財務(wù)費(fèi)用，損益類期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計算當(dāng)期利潤發(fā)生各項財務(wù)費(fèi)用時借銷售費(fèi)用貸（5）銷售費(fèi)用，損益類（核算內(nèi)容見書上P242）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計算當(dāng)期利潤發(fā)生各項銷售費(fèi)用時借庫存商品貸（6）庫存商品，資產(chǎn)類，核算企業(yè)庫存的各種商品的增減變動情況驗收入庫產(chǎn)品的成本發(fā)出庫存產(chǎn)品的成本庫存產(chǎn)品的成本借應(yīng)付職工薪酬－工資貸（7）應(yīng)付職工薪酬，負(fù)債類應(yīng)付未付的職工工資、獎金實際支付的工資、獎金借應(yīng)付職工薪酬－職工福利貸應(yīng)付未付的職工福利費(fèi)（可以每月按工資總額的14%計提）實際使用的福利費(fèi)尚未支付的工資尚未使用的福利費(fèi)（8）累計折舊，資產(chǎn)類，反映固定資產(chǎn)的磨損、折耗程度，是固定資產(chǎn)的抵減賬戶。累計折舊的增加是固定資產(chǎn)凈值的減少。借累計折舊貸固定資產(chǎn)減少時，注銷已提的折舊每月提取的折舊數(shù)（當(dāng)月的磨損數(shù)）累計提取的折舊數(shù)借固定資產(chǎn)貸增加固定資產(chǎn)的原值減少固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的凈值（折余價值）（1）3日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)A產(chǎn)品200件領(lǐng)用甲材料86000元，為生產(chǎn)B產(chǎn)品200件領(lǐng)用乙材料32000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品86000——B產(chǎn)品32000

貸：原材料——甲材料86000——乙材料32000（2）4日，以現(xiàn)金支付廠部辦公人員張三出差預(yù)借的差旅費(fèi)800元。3.會計核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務(wù)）借：其他應(yīng)收款——張三800

貸：庫存現(xiàn)金800（3）5日，購買廠部用辦公用品計900元，以銀行存款支付。借：管理費(fèi)用900

貸：銀行存款900（4）6日，以銀行存款支付廣告費(fèi)用1000元。借：銷售費(fèi)用1000

貸：銀行存款1000（5）11日，張三出差回來報銷差旅費(fèi)650元，退回現(xiàn)金150元。（6）13日，生產(chǎn)車間領(lǐng)用潤滑油3200元。借：庫存現(xiàn)金150管理費(fèi)用650貸：其他應(yīng)收款——張三800借：制造費(fèi)用3200

貸：原材料——潤滑油3200（7）18日，從銀行存款提取現(xiàn)金60000