注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)重難點(diǎn)分析

第頁(yè)共頁(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)重難點(diǎn)分析^p注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)重難點(diǎn)分析^p第一局部現(xiàn)階段主要學(xué)習(xí)方法與技巧1.以講義內(nèi)容為主，理解流程的主線;2.理解審計(jì)根本概念，動(dòng)手歸納與總結(jié);3.熟悉重要考點(diǎn)，加強(qiáng)練習(xí)，重點(diǎn)記憶。第二局部各科目重點(diǎn)章節(jié)、知識(shí)點(diǎn)難點(diǎn)學(xué)習(xí)方法講解第一章審計(jì)概述【考點(diǎn)一】合理保證與有限保證的區(qū)別選擇題，理解審計(jì)與審閱的目的、程序、證據(jù)、報(bào)告方式的區(qū)別?！究键c(diǎn)二】審計(jì)要素審計(jì)業(yè)務(wù)三方關(guān)系人?他們之間的關(guān)系，如管理層是不是預(yù)期使用者?鑒證對(duì)象應(yīng)具備的條件?審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)具備的特征有哪些?【考點(diǎn)三】審計(jì)固有限制審計(jì)的固有限制受哪些因素的影響?【考點(diǎn)四】審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)概念的理解及其互相影響，或與審計(jì)程序的范圍(審計(jì)證據(jù)量)的關(guān)系。第二章審計(jì)方案【考點(diǎn)一】初步業(yè)務(wù)活動(dòng)理解初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的與內(nèi)容【考點(diǎn)二】審計(jì)的前提條件審計(jì)的前提條件是管理層已認(rèn)可并理解其承當(dāng)?shù)呢?zé)任。管理層的責(zé)任有哪些(注意與管理層聲明的內(nèi)容相關(guān))?【考點(diǎn)三】審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款的變更的合理理由和不合理理由【考點(diǎn)四】影響工程負(fù)責(zé)人對(duì)工程組成員的指導(dǎo)、監(jiān)視、復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的因素【考點(diǎn)五】重要性的概念【考點(diǎn)六】實(shí)際執(zhí)行的重要性特點(diǎn)：每次審計(jì)必須制定，且可以是多個(gè)。定義要理解，同時(shí)選擇按財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的50%或75%量化的條件的區(qū)別?！究键c(diǎn)七】重要性的修正重要性必須隨實(shí)際的財(cái)務(wù)結(jié)果和風(fēng)險(xiǎn)的變化作出修改。假如進(jìn)展了修改，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)做什么?【考點(diǎn)八】錯(cuò)報(bào)錯(cuò)報(bào)不僅僅只是金額的錯(cuò)報(bào)，還包括分類、列報(bào)或披露等錯(cuò)報(bào)。錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)=事實(shí)錯(cuò)報(bào)+判斷錯(cuò)報(bào)+抽樣推斷錯(cuò)報(bào)低于明顯微小的錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)不需要累積。錯(cuò)報(bào)金額低于重要性不能說(shuō)不重要。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正審計(jì)過(guò)程中累積的所有錯(cuò)報(bào)。第三章審計(jì)證據(jù)【考點(diǎn)一】審計(jì)證據(jù)的分類(選擇題)1.財(cái)務(wù)報(bào)表編制根底的會(huì)計(jì)記錄所含有的信息一般由被審計(jì)單位提供，如訂購(gòu)單、合同、銀行對(duì)賬單等。2.其他信息一般由采用程序獲取【考點(diǎn)二】審計(jì)證據(jù)充分性和適當(dāng)性影響審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的因素?理解充分性和適當(dāng)性之間的關(guān)系【考點(diǎn)三】獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)的特殊考慮【考點(diǎn)四】函證要求1.銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的其他重要信息(必要性程序)除非有充分證據(jù)說(shuō)明某一銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的其他重要信息對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低。假如不對(duì)這些工程施行函證，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中說(shuō)明理由。2.應(yīng)收賬款(必要性程序)除非存在以下兩種情形之一，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款施行函證：(1)根據(jù)審計(jì)重要性原那么，有充分證據(jù)說(shuō)明應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要。(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為函證很可能無(wú)效。假如不對(duì)應(yīng)收賬款函證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在工作底稿中說(shuō)明理由。3.函證的時(shí)間4.管理層要求不施行函證時(shí)的處理?【記憶】5.采用消極的函證方式的條件?【考點(diǎn)五】函證的施行與評(píng)價(jià)(注意實(shí)務(wù)改錯(cuò)題)回函中免責(zé)或限制條款對(duì)函證靠性產(chǎn)生影響：責(zé)任不會(huì)影響回函的可靠性信息會(huì)影響回函的可靠性【考點(diǎn)六】不同階段分析^p程序的用處(目的)和使用要求的區(qū)別第四章審計(jì)抽樣【考點(diǎn)一】在哪些程序中不能使用審計(jì)抽樣?對(duì)選取的樣本工程施行的審計(jì)程序通常與使用的抽樣方法無(wú)關(guān)?！究键c(diǎn)二】影響抽樣風(fēng)險(xiǎn)的因素?及影響審計(jì)效率和效果的風(fēng)險(xiǎn)有哪些?抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的區(qū)別【考點(diǎn)三】統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣的區(qū)別【考點(diǎn)四】樣本規(guī)模的影響因素以及與樣本量的關(guān)系要純熟掌握1.控制測(cè)試中影響樣本規(guī)模的因素：2.細(xì)節(jié)測(cè)試中影響樣本規(guī)模的因素：【考點(diǎn)五】樣本結(jié)果評(píng)價(jià)，形成審計(jì)結(jié)論【考點(diǎn)六】抽樣公式【記憶】1.控制測(cè)試結(jié)果評(píng)價(jià)偏向率上限=風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)÷樣本量計(jì)算結(jié)果假如大于可容忍偏向率時(shí)，對(duì)審計(jì)程序的影響?2.細(xì)節(jié)測(cè)試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣的樣本規(guī)模確定樣本規(guī)模=(總體賬面金額÷可容忍錯(cuò)報(bào))__保證系數(shù)3.細(xì)節(jié)測(cè)試中推斷總體錯(cuò)報(bào)：(1)均值估計(jì)抽樣;(2)比率估計(jì)抽樣;(3)差額估計(jì)抽樣?！究键c(diǎn)七】概率比例規(guī)模抽樣法1.PPS抽樣適用條件(量化指標(biāo)記住)?2.PPS抽樣的優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn)(你能說(shuō)出幾點(diǎn)?)第五章信息技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響【考點(diǎn)一】信息技術(shù)審計(jì)范圍確實(shí)定的影響因素1.影響審計(jì)謀略的因素?2.對(duì)系統(tǒng)的依賴程度與信息系統(tǒng)審計(jì)范圍的關(guān)系【考點(diǎn)二】信息技術(shù)內(nèi)部控制審計(jì)第六章審計(jì)工作底稿【考點(diǎn)一】審計(jì)工作底稿的編制要求【記憶】審計(jì)工作底稿的記錄要求?理解有經(jīng)歷的專業(yè)人士是指什么?【考點(diǎn)二】審計(jì)工作底稿的內(nèi)容審計(jì)工作底稿通常“不包括”的內(nèi)容?【考點(diǎn)三】工作底稿的要素考試可能與相關(guān)程序結(jié)合，對(duì)底稿的形式(格式)、內(nèi)容和施行的程序進(jìn)展改錯(cuò)。1.格式：編制人和復(fù)核人的簽字(姓名、日期)、索引號(hào)等要素缺失，使用了符號(hào)沒(méi)有標(biāo)注說(shuō)明2.內(nèi)容：數(shù)字加減、比例計(jì)算錯(cuò)誤、有些工程沒(méi)有填寫(xiě)3.程序：一般與存貨監(jiān)盤(pán)、函證要點(diǎn)相關(guān)，假如有結(jié)論，要注意其結(jié)論十有____是錯(cuò)誤的?！究键c(diǎn)四】記錄重大事項(xiàng)和識(shí)別特征(選擇題)【理解】需要記錄的重大事項(xiàng)有哪些?識(shí)別特征的內(nèi)涵【考點(diǎn)五】審計(jì)工作底稿的歸檔(選擇題)1.歸檔期限2.歸檔要求3.保存期限：已完成審計(jì)業(yè)務(wù)：自審計(jì)報(bào)告日起至少保存10年未完成審計(jì)業(yè)務(wù)：自業(yè)務(wù)中止日起至少保存10年連續(xù)審計(jì)：當(dāng)期歸整的檔案中可能包括以前年度獲取的資料(有可能是10年以前)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)視為當(dāng)期獲得并至少保存10年?！究键c(diǎn)六】審計(jì)工作底稿歸檔之后的變動(dòng)【記憶】第七章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估【提示】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)綜合題特點(diǎn)。資料一：文字資料，描繪存在的風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng);資料二：數(shù)據(jù)資料，列示存在錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)工程的數(shù)據(jù);資料三：內(nèi)部控制或本質(zhì)性程序。要求：1.針對(duì)資料一中的事項(xiàng)，結(jié)合資料二，指出相關(guān)事項(xiàng)與何種交易或賬戶的何種認(rèn)定相關(guān)。2.指出資料三所列內(nèi)部控制(本質(zhì)性程序)與識(shí)別的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)應(yīng)關(guān)系?？荚嚰记桑捍祟愵}文字量較大，希望看一段文字資料后，即在資料二中尋找對(duì)應(yīng)的工程和數(shù)據(jù)，進(jìn)展分析^p?？匆痪浠蛞欢挝淖?，就分析^p一項(xiàng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，不要把題看完了作答，這樣考試時(shí)間不夠，并且容易漏掉。把所有的文字資料看完之后，再檢查一下，是否存在還沒(méi)有用到的數(shù)據(jù)，一般都是你還沒(méi)有發(fā)現(xiàn)其存在的風(fēng)險(xiǎn)，再在文字資料中去找是否還有沒(méi)注意到的地方。(1)但凡出現(xiàn)收入、本錢(qián)數(shù)據(jù)的一定要計(jì)算毛利率，與前期進(jìn)展比擬，與文字資料所列事項(xiàng)比擬。毛利率變化一般會(huì)涉及營(yíng)業(yè)收入(應(yīng)收賬款)的認(rèn)定錯(cuò)報(bào)，別忘了還有營(yíng)業(yè)本錢(qián)(存貨)的錯(cuò)報(bào)。只要提到銷(xiāo)售價(jià)格、原材料本錢(qián)等，一定要看毛利率的變化。(2)有些數(shù)據(jù)本期沒(méi)有變化或無(wú)發(fā)生額，或余額、發(fā)生額為零的，一般都存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。(3)有關(guān)認(rèn)定，你只要分析^p有影響的就大膽的寫(xiě)，不要怕多寫(xiě)，但不要過(guò)于牽強(qiáng)。即你認(rèn)為有理的才寫(xiě)，不要聯(lián)絡(luò)太多，也不要怕少寫(xiě)。(4)理由盡量全面，計(jì)算的數(shù)據(jù)最好用上。一般理由不正確，會(huì)影響前面風(fēng)險(xiǎn)判斷和認(rèn)定確認(rèn)的得分?！究键c(diǎn)一】審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)那么的特點(diǎn)(客觀題)【考點(diǎn)二】理解被審計(jì)單位及其環(huán)境(風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估)的.作用(客觀題)【考點(diǎn)三】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序【記憶】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序有哪些?工程組內(nèi)部的討論的要求?如討論的目的、內(nèi)容、主要領(lǐng)域(作用)、人員等?！究键c(diǎn)四】理解被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容6個(gè)方面的內(nèi)容，其中包含外部因素的哪幾個(gè)內(nèi)容?！究键c(diǎn)五】理解內(nèi)部控制的范圍注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要理解和評(píng)價(jià)的內(nèi)部控制只是“與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)”的內(nèi)部控制，并非被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制?！究键c(diǎn)六】理解內(nèi)部控制的程序【考點(diǎn)七】理解控制環(huán)境(選擇題)【考點(diǎn)八】理解被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程【記憶】【考點(diǎn)九】對(duì)控制活動(dòng)的理解【理解】【考點(diǎn)十】在“整體層面”對(duì)內(nèi)部控制理解和評(píng)估(與“報(bào)表”層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān))【考點(diǎn)十一】控制的類型【考點(diǎn)十二】穿行測(cè)試執(zhí)行穿行測(cè)試的目的：證實(shí)對(duì)交易流程和相關(guān)控制的理解假如不打算信賴控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍需要執(zhí)行穿行測(cè)試以確認(rèn)以前對(duì)業(yè)務(wù)流程及可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)環(huán)節(jié)的理解的準(zhǔn)確性和完好性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常會(huì)每年執(zhí)行穿行測(cè)試(必須程序)。執(zhí)行穿行測(cè)試可獲得哪些方面的證據(jù)(和目的相關(guān))?注冊(cè)會(huì)計(jì)師將穿行測(cè)試的情況記錄于工作底稿時(shí)，記錄的內(nèi)容包括穿行測(cè)試中查閱的文件、穿行測(cè)試的程序以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的發(fā)現(xiàn)和結(jié)論?！究键c(diǎn)十三】初步評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估(選擇題)【考點(diǎn)十四】特別風(fēng)險(xiǎn)1.確定特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)考慮的事項(xiàng)(選擇題)2.考慮與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制【考點(diǎn)十五】?jī)H通過(guò)本質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(一)假如認(rèn)為僅通過(guò)本質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)無(wú)法應(yīng)對(duì)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)被審計(jì)單位針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的控制，并確定其執(zhí)行情況。(二)在被審計(jì)單位對(duì)日常交易采用“高度自動(dòng)化處理”的情況下，審計(jì)證據(jù)可能僅以電子形式存在，其充分性和適當(dāng)性通常取決于自動(dòng)化信息系統(tǒng)相關(guān)控制的有效性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮僅通過(guò)施行本質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)的可能性。第八章風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)兩條道路：理解整體層面的內(nèi)控(控制環(huán)境)-—財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)-—總體應(yīng)對(duì)措施理解業(yè)務(wù)層面的內(nèi)控(控制活動(dòng))-—認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)-—進(jìn)一步審計(jì)程序(控制測(cè)試和本質(zhì)性程序)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對(duì)措施，并針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和施行進(jìn)一步審計(jì)程序，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可承受的低程度?！究键c(diǎn)一】針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施【記憶】總體應(yīng)對(duì)措施有哪些?假如控制環(huán)境存在缺陷應(yīng)在期末而非期中施行更多的審計(jì)程序;增加審計(jì)程序不可預(yù)見(jiàn)性的方法(理解)?本質(zhì)性方案(以本質(zhì)性程序?yàn)橹?和綜合性方案(控制測(cè)試+本質(zhì)性程序)的如何選擇?【考點(diǎn)二】控制測(cè)試的含義和要求(理解)1.控制測(cè)試目的(控制運(yùn)行是否有效)和?2.控制測(cè)試的內(nèi)容(選擇題)3.必須進(jìn)展控制測(cè)試的情況【記憶】4.不需要進(jìn)展控制測(cè)試的情況【考點(diǎn)三】控制測(cè)試的性質(zhì)方案從控制測(cè)試中獲取的保證程度越高，對(duì)有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)的可靠性要求越高?？刂茰y(cè)試的類型：詢問(wèn)、觀察、檢查、重新執(zhí)行?！居洃洝侩p重目的測(cè)試。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮針對(duì)同一交易同時(shí)施行控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試，以評(píng)價(jià)控制是否有效運(yùn)行和發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)，實(shí)現(xiàn)雙重目的?！究键c(diǎn)四】如何考慮期中審計(jì)證據(jù)【考點(diǎn)五】如何考慮以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)【考點(diǎn)六】確定控制測(cè)試范圍的考慮因素(選擇題，理解與抽樣章節(jié)的關(guān)系)【考點(diǎn)七】如何考慮是否在期中施行本質(zhì)性程序(選擇題)【考點(diǎn)八】本質(zhì)性程序如何考慮期中審計(jì)證據(jù)第九章銷(xiāo)售與收款循環(huán)的審計(jì)【考點(diǎn)一】銷(xiāo)售與收款循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)對(duì)業(yè)務(wù)流程要有一個(gè)形象的記憶，主要掌握在業(yè)務(wù)處理過(guò)程中的關(guān)鍵內(nèi)部控制與認(rèn)定的關(guān)系。【考點(diǎn)二】控制目的和交易的本質(zhì)性程序針對(duì)交易的認(rèn)定回憶注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)施行的本質(zhì)性程序?！究键c(diǎn)三】登記入賬的銷(xiāo)售交易是真實(shí)的(“發(fā)生”目的)針對(duì)“發(fā)生”認(rèn)定的三類錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的本質(zhì)性程序【考點(diǎn)四】針對(duì)已發(fā)生的銷(xiāo)售交易均已登記入賬(完好性測(cè)試)的本質(zhì)性程序由原始憑證追查至明細(xì)賬用來(lái)測(cè)試遺漏了的業(yè)務(wù)(“完好性”目的)，從明細(xì)賬追查至原始憑證用來(lái)測(cè)試不真實(shí)的業(yè)務(wù)(“真實(shí)性”目的)。測(cè)試真實(shí)性目的時(shí)，起點(diǎn)是明細(xì)賬;測(cè)試完好性目的時(shí)，起點(diǎn)應(yīng)是發(fā)貨憑證等原始憑證?！究键c(diǎn)五】登記入賬的銷(xiāo)售交易均經(jīng)正確計(jì)價(jià)(理解)【考點(diǎn)六】施行銷(xiāo)售的截止測(cè)試(截止)特別關(guān)注營(yíng)業(yè)收入審計(jì)的截止測(cè)試的兩條道路?！究键c(diǎn)七】應(yīng)收賬款分析^p【考點(diǎn)八】應(yīng)收賬款函證第十章采購(gòu)與付款循環(huán)的審計(jì)【考點(diǎn)一】采購(gòu)與付款循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)對(duì)業(yè)務(wù)流程要有一個(gè)形象的記憶，主要掌握在業(yè)務(wù)處理過(guò)程中的關(guān)鍵內(nèi)部控制與認(rèn)定的關(guān)系。【考點(diǎn)二】?jī)?nèi)部控制目的與本質(zhì)性程序針對(duì)交易的認(rèn)定回憶注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)施行的本質(zhì)性程序?！究键c(diǎn)三】應(yīng)付賬款的分析^p程序【考點(diǎn)四】應(yīng)付賬款的函證【考點(diǎn)五】檢查應(yīng)付賬款是否計(jì)入了正確的會(huì)計(jì)期間(截止)，是否存在未入賬的應(yīng)付賬款(完好性)?！纠斫狻俊究键c(diǎn)六】固定資產(chǎn)期初余額審計(jì)【考點(diǎn)七】對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)展實(shí)地檢查(重點(diǎn)是本期新增加的重要固定資產(chǎn))?！究键c(diǎn)八】檢查固定資產(chǎn)后續(xù)支出及折舊費(fèi)用的計(jì)提和分配(經(jīng)常出現(xiàn)的考點(diǎn)，掌握其會(huì)計(jì)處理。)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估綜合題假如提到折舊率，一定判斷最多提多少折舊，最少提多少折舊，然后與本年計(jì)提的折舊進(jìn)展比擬。【考點(diǎn)九】固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的本質(zhì)性程序風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估綜合題假如見(jiàn)到本年固定資產(chǎn)減值為零那一般是資產(chǎn)減值損失的“完好性”的認(rèn)定錯(cuò)報(bào);假如本年固定資產(chǎn)減值的計(jì)提低于應(yīng)計(jì)提的減值額，那一般是資產(chǎn)減值損失的“完好性”或“準(zhǔn)確性”的認(rèn)定錯(cuò)報(bào)。當(dāng)然這兩種情況都會(huì)導(dǎo)致固定資產(chǎn)的“計(jì)價(jià)或分?jǐn)偂钡恼J(rèn)定錯(cuò)報(bào)。第十一章消費(fèi)與存貨循環(huán)的審計(jì)【考點(diǎn)一】存貨監(jiān)盤(pán)方案【考點(diǎn)二】對(duì)特殊類型存貨的監(jiān)盤(pán)【記憶】【考點(diǎn)三】需要特別關(guān)注的情況【記憶】【考點(diǎn)四】存貨監(jiān)盤(pán)完畢時(shí)的工作(簡(jiǎn)答題)【記憶】【考點(diǎn)五】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在施行抽盤(pán)程序時(shí)發(fā)現(xiàn)差異時(shí)【記憶】第十二章貨幣資金的審計(jì)【考點(diǎn)一】掌握庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)程序的要點(diǎn)，填制庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)表第02講語(yǔ)音交流(二)第十三章對(duì)舞弊和法律法規(guī)的考慮對(duì)舞弊的考慮【考點(diǎn)一】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序注意在做選擇題時(shí)，以下事項(xiàng)容易混淆，如：管理層過(guò)于關(guān)注保持或進(jìn)步股票價(jià)格或利潤(rùn)趨勢(shì)管理層向分析^p師、債權(quán)人等承諾實(shí)現(xiàn)不實(shí)在際的預(yù)期管理層未能及時(shí)糾正發(fā)現(xiàn)的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷高級(jí)管理人員缺乏士氣股東之間存在爭(zhēng)議經(jīng)理未對(duì)個(gè)人事務(wù)與公司業(yè)務(wù)區(qū)分以上都屬于“態(tài)度或借口”的因素，請(qǐng)記住。還有，但凡提及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的選項(xiàng)也都屬于“態(tài)度或借口”的因素【考點(diǎn)二】識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)【理解】【考點(diǎn)三】應(yīng)對(duì)措施1.針對(duì)舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施【記憶】2.針對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)施行的程序【記憶】【考點(diǎn)四】發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)1.假如發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否說(shuō)明存在舞弊。即使錯(cuò)報(bào)金額對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響并不重大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍應(yīng)考慮錯(cuò)報(bào)涉及的人員在被審計(jì)單位中的職位。2.認(rèn)為存在舞弊或可能存在舞弊時(shí)的措施：【考點(diǎn)五】溝通1.與管理層的溝通。2.與治理層的溝通。違背法律法規(guī)的考慮【考點(diǎn)一】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序【考點(diǎn)二】應(yīng)對(duì)措施【考點(diǎn)三】溝通(選擇題)第十四章審計(jì)溝通與治理層溝通【考點(diǎn)一】溝通對(duì)象確實(shí)定1.溝通對(duì)象確實(shí)定：2.特殊情形的溝通對(duì)象【考點(diǎn)二】與治理層溝通的事項(xiàng)【記憶】【考點(diǎn)三】與第三方的溝通前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通【考點(diǎn)一】前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的總體要求【考點(diǎn)二】承受委托前的溝通【記憶】【考點(diǎn)三】承受委托后的溝通【考點(diǎn)四】后任發(fā)現(xiàn)前任審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)的處理第十五章注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用別人的工作思路：確定是否利用以及在多大程度上利用—確定擬利用特定工作—評(píng)價(jià)別人已施行的工作(工作過(guò)程或結(jié)論等)—對(duì)審計(jì)的影響(實(shí)際利用的程度)內(nèi)部審計(jì)【考點(diǎn)一】確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作(選擇題)【考點(diǎn)二】確定內(nèi)部審計(jì)人員的特定工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的(選擇題)【考點(diǎn)三】影響到注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)內(nèi)部審計(jì)特定工作進(jìn)展評(píng)價(jià)的根底上施行進(jìn)一步審計(jì)程序因素【考點(diǎn)四】評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)人員的特定工作時(shí)施行審計(jì)程序【記憶】利用專家工作【考點(diǎn)一】利用專家的原那么【考點(diǎn)二】在確定是否利用專家的工作時(shí)應(yīng)考慮的因素?(選擇題)【考點(diǎn)三】利用專家的工作前考慮是否利用專家的工作時(shí)的審計(jì)程序?【考點(diǎn)四】利用專家的工作前-應(yīng)與專家達(dá)成以下一致意見(jiàn)【考點(diǎn)五】利用專家的工作后評(píng)價(jià)專家的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的時(shí)，從哪些方面評(píng)價(jià)?包括：1.數(shù)據(jù)2.假設(shè)3.結(jié)論【考點(diǎn)六】利用專家的工作后評(píng)價(jià)專家的工作的特定審計(jì)程序?(選擇題)【考點(diǎn)七】評(píng)價(jià)專家工作的結(jié)果為不恰當(dāng)時(shí)的措施?第十六章對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮【考點(diǎn)一】集團(tuán)與組成局部【考點(diǎn)二】理解組成局部注冊(cè)會(huì)計(jì)師的要求【考點(diǎn)三】重要性【考點(diǎn)四】對(duì)不同組成局部需執(zhí)行的工作【考點(diǎn)五】參與組成局部注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作第十七章其他特殊工程的審計(jì)會(huì)計(jì)估計(jì)【考點(diǎn)一】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序【記憶】【考點(diǎn)二】識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)【考點(diǎn)三】應(yīng)對(duì)措施【記憶】【考點(diǎn)四】評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性并確定錯(cuò)報(bào)【考點(diǎn)五】識(shí)別可能存在管理層偏向的跡象關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易【考點(diǎn)一】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序【考點(diǎn)二】識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(選擇題)【考點(diǎn)三】應(yīng)對(duì)措施持續(xù)經(jīng)營(yíng)管理層應(yīng)當(dāng)對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)才能作出評(píng)估，即使某些財(cái)務(wù)報(bào)告編制根底沒(méi)有對(duì)此作出明確規(guī)定，管理層也需要在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)才能。管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)才能涵蓋的期間應(yīng)當(dāng)是自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的十二個(gè)月?！究键c(diǎn)一】對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)才能作出的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序【考點(diǎn)二】評(píng)價(jià)管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)才能做出的評(píng)估【考點(diǎn)三】與持續(xù)經(jīng)營(yíng)才能有關(guān)的審計(jì)結(jié)論與報(bào)告【記憶】期初余額的審計(jì)【考點(diǎn)一】期初余額的審計(jì)目的(選擇題)【考點(diǎn)二】在確定期初余額的審計(jì)范圍時(shí)應(yīng)考慮到因素(選擇題)【考點(diǎn)三】期初余額的審計(jì)程序第十八章完成審計(jì)工作完成審計(jì)工作【考點(diǎn)一】評(píng)價(jià)審計(jì)中的重大發(fā)現(xiàn)【考點(diǎn)二】完成質(zhì)量控制復(fù)核期后事項(xiàng)【考點(diǎn)一】期后事項(xiàng)的種類(選擇題)【考點(diǎn)二】第一時(shí)段期后事項(xiàng)截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的事項(xiàng)【考點(diǎn)三】第二時(shí)段期后事項(xiàng)截至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前知悉的事實(shí)【重點(diǎn)】(理解)【考點(diǎn)四】第三時(shí)段期后事項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后知悉的事實(shí)【重點(diǎn)】管理層的聲明【考點(diǎn)一】管理層的書(shū)面聲明的性質(zhì)【考點(diǎn)二】管理層的書(shū)面聲明的內(nèi)容【考點(diǎn)三】書(shū)面聲明的日期和涵蓋的期間【考點(diǎn)四】對(duì)書(shū)面聲明可靠性的疑慮【考點(diǎn)五】管理層不提供要求的書(shū)面聲明的措施【記憶】第十九章審計(jì)報(bào)告掌握審計(jì)報(bào)告的編寫(xiě)，特別注意說(shuō)明段、意見(jiàn)段和強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段、否認(rèn)意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的寫(xiě)法，注意改錯(cuò)題。【考點(diǎn)一】審計(jì)報(bào)告的格式與內(nèi)容【考點(diǎn)二】非無(wú)保存意見(jiàn)【考點(diǎn)三】非無(wú)保存意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告的格式和內(nèi)容【考點(diǎn)四】強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段【考點(diǎn)五】審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段(選擇題)【考點(diǎn)六】比擬信息的審計(jì)【考點(diǎn)七】重大不一致(與財(cái)務(wù)信息相關(guān))和對(duì)事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)(與財(cái)務(wù)信息不相關(guān))的審計(jì)措施(見(jiàn)根底班講義歸納)。第二十章會(huì)計(jì)事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制【考點(diǎn)一】對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承當(dāng)?shù)念I(lǐng)導(dǎo)責(zé)任【考點(diǎn)二】職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)【考點(diǎn)三】客戶關(guān)系和詳細(xì)業(yè)務(wù)的承受和保持的考慮【記憶】【考點(diǎn)四】人力資【考點(diǎn)五】業(yè)務(wù)執(zhí)行【考點(diǎn)六】監(jiān)控第二十一章職業(yè)道德根本原那么和概念框架第二十二章審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求兩種考試形式：形式一：資料：CPA在審計(jì)業(yè)務(wù)遇到以下與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng)：(1)(6)要求：針對(duì)上述(1)至(6)項(xiàng)，分別指出CPA是否違背職業(yè)道德守那么，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。形式二：資料：描繪從承接業(yè)務(wù)到審計(jì)完畢的整個(gè)過(guò)程。要求：分析^p是否存在對(duì)職業(yè)道德根本原那么產(chǎn)生不利影響的情形，并說(shuō)明理由。如存在指出防范措施?！究键c(diǎn)一】利益沖突的防范措施1.與客戶存在直接競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系，在征得其同意的情況下執(zhí)行業(yè)務(wù);2.為兩個(gè)以上利益沖突的客戶提供效勞，應(yīng)告知所有相關(guān)方，并采取如下措施：(1)分派不同的工程組為相關(guān)客戶提供效勞;(2)施行必要的保密程序，防止未經(jīng)受權(quán)接觸信息。例如，對(duì)不同的工程組施行嚴(yán)格的隔離程序，做好數(shù)據(jù)文檔的平安保密工作;(3)向工程組成員提供有關(guān)平安和保密問(wèn)題的指引;(4)要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人和員工：簽訂保密協(xié)議;(5)由未參與執(zhí)行相關(guān)業(yè)務(wù)的高級(jí)員工定期復(fù)核防范措施的執(zhí)行情況?！究键c(diǎn)二】提供第二次意見(jiàn)的防范措施(1)征得客戶同意與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通;(2)在與客戶溝通中說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表專業(yè)意見(jiàn)的局限性;(3)向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供第二次意見(jiàn)的副本?！究键c(diǎn)三】保管客戶資產(chǎn)的防范措施(1)將客戶資金或其他資產(chǎn)與其個(gè)人或會(huì)計(jì)師事務(wù)所的資產(chǎn)分開(kāi);(2)僅按照預(yù)定用處使用客戶資金或其他資產(chǎn);(3)隨時(shí)準(zhǔn)備向相關(guān)人員報(bào)告資產(chǎn)狀況及產(chǎn)生的收入、紅利或利得;(4)遵守所有與保管資產(chǎn)和履行報(bào)告義務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)?！究键c(diǎn)四】經(jīng)濟(jì)利益的影響一般判斷原那么：注冊(cè)會(huì)計(jì)師(包括主要近親屬)在客戶(包括關(guān)聯(lián)實(shí)體)中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益是“沒(méi)有防范措施”的?！究键c(diǎn)五】商業(yè)關(guān)系的防范措施一般判斷原那么：與審計(jì)客戶或其利益相關(guān)者存在商務(wù)關(guān)系或共同的經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)當(dāng)將該成員“調(diào)離”審計(jì)工程組。按照正常的商業(yè)程序公平交易從審計(jì)客戶購(gòu)置商品或效勞不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響?！究键c(diǎn)五】貸款和擔(dān)保對(duì)獨(dú)立性的影響無(wú)影響有影響從銀行或類似金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶按“正常的貸款程序、條款和條件”獲得貸款在銀行或類似金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶“開(kāi)立存款或交易賬戶”從“不屬于”銀行或類似金融機(jī)構(gòu)的審計(jì)客戶獲得貸款或擔(dān)?！跋?qū)徲?jì)客戶”提供貸款或?yàn)槠涮峁?dān)?！究键c(diǎn)六】家庭和私人關(guān)系的防范措施審計(jì)工程組成員與審計(jì)客戶的重要職位的人員(董事、高級(jí)管理人員或特定員工)存在“近親屬關(guān)系”或“親密關(guān)系”，應(yīng)將該成員調(diào)離審計(jì)工程組，或“合理安排”該成員的職責(zé)?！究键c(diǎn)七】與審計(jì)客戶發(fā)生雇傭關(guān)系(五種情形)【考點(diǎn)八】與審計(jì)客戶長(zhǎng)期存在業(yè)務(wù)關(guān)系(屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶)【考點(diǎn)九】為審計(jì)客戶提供非鑒證效勞【考點(diǎn)十】收費(fèi)第三局部防止誤區(qū)在學(xué)習(xí)時(shí)，勤于歸納總結(jié)，適當(dāng)記憶重要考點(diǎn)。有些有規(guī)律的內(nèi)容一定在答題時(shí)都可以這樣來(lái)答題：1.發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)(含內(nèi)控缺陷)(1)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，先都可以與管理層溝通(除非涉及管理層誠(chéng)信、勝任才能或值得關(guān)注的內(nèi)控缺陷等)，所有的溝通，都應(yīng)當(dāng)寫(xiě)：及時(shí)或盡快溝通。(2)處理：要求管理層查明原因—查找類似的錯(cuò)報(bào)—并對(duì)已發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)進(jìn)展調(diào)整。(3)對(duì)審計(jì)影響：①是否是舞弊，對(duì)管理層的誠(chéng)信和管理層聲明的可靠性產(chǎn)生疑慮，考慮以前獲取證據(jù)的充分性和可靠性;②重新評(píng)估內(nèi)部控制—重新評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)—修改審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。2.利用別人(內(nèi)部審計(jì)、專家、前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師、組成局部注冊(cè)會(huì)計(jì)師)的工作時(shí)考慮是否利用以及在多大程度上利用時(shí)應(yīng)考慮以下一些共性的內(nèi)容(都可以這樣答題)(1)客觀性(含職業(yè)道德、獨(dú)立性);(2)專業(yè)勝任才能(應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注或?qū)ｉL(zhǎng)領(lǐng)域);(3)利用其工作能否到達(dá)審計(jì)目的(對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)程序的產(chǎn)生的預(yù)期影響)(4)達(dá)成一致意見(jiàn)(進(jìn)展有效的溝通)。利用別人工作不能減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任，在審計(jì)意見(jiàn)報(bào)告中一般不能提及別人的工作，即使提及，也要達(dá)成一致意見(jiàn)，同時(shí)也不減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。重要提示特殊工程審計(jì)是大家學(xué)習(xí)的弱項(xiàng)，在理論學(xué)習(xí)中忽略，在實(shí)務(wù)中很少接觸，而你可能沒(méi)有注意到它在考試中占的比重較大，且本局部記憶量相對(duì)要多一些。但你不要灰心，實(shí)際上每個(gè)工程的要點(diǎn)不多，且與教材思路都是一樣的，從風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序—識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)—應(yīng)對(duì)措施(本質(zhì)性程序)—發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)(報(bào)告或溝通)等環(huán)節(jié)，每天睡覺(jué)前回憶一下2-3個(gè)工程。第四局部答疑解惑1.網(wǎng)校沒(méi)有您的習(xí)題班，可是如今復(fù)習(xí)的話，我不知道哪些是容易考的哪些不是容易考的，所以按照您去年根底班后面給出的講義來(lái)復(fù)習(xí)教材，可以嗎?或者說(shuō)哪些章可以，哪些章教材變動(dòng)比擬大不可以呢?答：不可以，建議看今年根底班的內(nèi)容，我在今年根底班里重點(diǎn)講解了一些習(xí)題，但整體來(lái)看變動(dòng)不大。根底班中包括一些練習(xí)中心的習(xí)題，大家可以利用應(yīng)試指南與經(jīng)典題解去做題。2.去年在微信的公眾平臺(tái)有一些審計(jì)考點(diǎn)的自查表，今天會(huì)有嗎?答：我會(huì)根據(jù)詳細(xì)情況而定，會(huì)給大家一些提示，在微信與論壇都會(huì)找到。3.會(huì)計(jì)分錄測(cè)試用于應(yīng)對(duì)管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)是教材新加的內(nèi)容答：用于調(diào)整的應(yīng)對(duì)措施。4.理解兩個(gè)層面的內(nèi)部控制時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以確定是否有必要理一步理解業(yè)務(wù)流程層面的內(nèi)部控制?是否可以理解為并不是必要理解業(yè)務(wù)流程層面的控制呢?答：業(yè)務(wù)流程層面的業(yè)務(wù)控制是一定要理解的。5.學(xué)習(xí)了一遍根底班內(nèi)容，以后根據(jù)教師的講義與應(yīng)試指南去進(jìn)展復(fù)習(xí)可以嗎?答：可以。一般一本應(yīng)試指南就可以。6.如今聽(tīng)根底班簡(jiǎn)答題還是不會(huì)做答：這里主要是兩方面的問(wèn)題：第一，對(duì)教材的內(nèi)容不是很熟悉;第二，思維沒(méi)有轉(zhuǎn)到做題的思絡(luò)上來(lái)。7.審計(jì)的根底班聽(tīng)完一遍，也熟悉了教師的講義，做題的正確率在百分之六七十，徐教師接下來(lái)該怎么做呢?答：學(xué)習(xí)比擬好，能做到百分之六七十，要進(jìn)展進(jìn)步學(xué)習(xí)。祝您考試成功!8.審計(jì)考了二次，平時(shí)復(fù)習(xí)覺(jué)得還行，為什么考試總是差幾分呢?答：第一，教材有一些該理解的地方，你并沒(méi)有理解，第二，時(shí)間花得不夠，第13章至17章的內(nèi)容掌握的還是不夠，另外就是考題做得不太多，還沒(méi)有掌握考試的特點(diǎn)。希望你多練習(xí)一下。9.教師講義可以下載嗎?答：根底班的講義早就可以下載了。這次的講義過(guò)后都會(huì)提供應(yīng)大家。10.串講是放在根底班的后面嗎?答：是的。11.自己看講義能看明白，收起來(lái)講義就忘記了怎么辦?答：多記憶，多回憶。12.根底班的講義我需要再看一遍嗎?原來(lái)是看教材聽(tīng)課的。答：教師建議看一下。13.重要性與重要性程度怎么理解?答：重要性是從金額和性質(zhì)方面考慮的，重要性程度是只從金額方面考慮并且在方案階段確定的是重要