房地產(chǎn)項目資產(chǎn)重組之三：土地使用權(quán)、不動產(chǎn)、在課件

只分享有價值的會計實操經(jīng)驗，用有限的時間去學(xué)習(xí)更多的知識！房地產(chǎn)項目資產(chǎn)重組之三：“土地使用權(quán)、不動產(chǎn)、在建工程出資模式”案例分析【會計實務(wù)操作教程】案例背景介紹輝安國際房地產(chǎn)開發(fā)有限公司是一家從事商業(yè)地產(chǎn)開發(fā)、住宅地產(chǎn)開發(fā)的小型房地產(chǎn)開發(fā)公司，公司在過去的

10年里已經(jīng)成功開發(fā)了多個商業(yè)及住宅項目。公司在一年前通過“招拍掛”的方式取得一塊商業(yè)用地（B土地）。B土地地理位置優(yōu)越，位于城市商業(yè)區(qū)。當(dāng)?shù)卣疄楣膭畋臼猩虡I(yè)、服務(wù)業(yè)的發(fā)展，特出臺了“對高檔酒店、商場建設(shè)用地土減免部分土地出讓金”的優(yōu)惠政策。B土地建設(shè)規(guī)劃為五星級酒店、商場、寫字樓，符合本地政府的優(yōu)惠政策的規(guī)定。輝安國際房地產(chǎn)開發(fā)有限公司在享受當(dāng)?shù)卣疁p免部分土地出讓金后，實際支付的

B土地地價款及相關(guān)稅費為

100‚000‚000元。由于房地產(chǎn)開發(fā)行業(yè)持續(xù)的銷售低迷，輝安國際房地產(chǎn)開發(fā)有限公司資產(chǎn)流動性受到了嚴重的影響。公司已經(jīng)沒有大量資金繼續(xù)進行

B土地的后續(xù)開發(fā)工作及五星級酒店的籌建工作。輝安國際房地產(chǎn)開發(fā)有限公司股東會決定通過資產(chǎn)重組引入資金方進行合作開發(fā)，開發(fā)完成后共同經(jīng)營五星級酒店及持有型物業(yè)。輝安國際房地產(chǎn)開發(fā)有限公司預(yù)算部、工程部、資金部、酒店籌建部對該土地使用權(quán)的開發(fā)資金總量及酒店籌建資金總量進行了詳細的預(yù)測，預(yù)測開發(fā)資金缺口為

250‚000‚000元。通過對

B土地周邊近

1年的土地成交情況調(diào)查，B土地經(jīng)當(dāng)?shù)氐脑u估師事務(wù)所評估的土地市場價值為

150‚000‚000元。輝安國際房地產(chǎn)開發(fā)有限公司與京彩時代酒店投資管理有限公司進行多輪談判后，雙方最終決定以“土地使用權(quán)出資模式”完成資產(chǎn)重組，只分享有價值的會計實操經(jīng)驗，用有限的時間去學(xué)習(xí)更多的知識！并進行后續(xù)的合作開發(fā)、酒店管理。本次資產(chǎn)重組的思路為：輝安國際房地產(chǎn)開發(fā)有限公司以

B土地的土地使用權(quán)作價出資，京彩時代酒店投資管理有限公司以貨幣出資，雙方共同出資設(shè)立京輝國際房地產(chǎn)開發(fā)管理有限公司，輝安國際房地產(chǎn)開發(fā)有限公司將其持有的

B土地作價150‚000‚000元進行出資，京彩時代酒店投資管理有限公司以貨幣資金

250‚000‚000元出資，共同設(shè)立京輝國際房地產(chǎn)開發(fā)管理有限公司。京輝國際房地產(chǎn)開發(fā)管理有限公司進行后續(xù)的五星級酒店、商場的建設(shè)運營、銷售、管理工作。京輝國際房地產(chǎn)開發(fā)管理有限公司注冊資本為人民幣400‚000‚000元，雙方的出資比例為：輝安國際房地產(chǎn)開發(fā)有限公司以

B土地的土地使用權(quán)作價出資

150‚000‚000元，持有京輝國際房地產(chǎn)開發(fā)管理有限公司

37.5%的股權(quán)；京彩時代酒店投資管理有限公司以貨幣資金出資

250‚000‚000元，持有京輝國際房地產(chǎn)開發(fā)管理有限公司

62.5%的股權(quán)。京輝國際房地產(chǎn)開發(fā)管理有限公司經(jīng)過兩年的時間完成了五星級酒店、商場、寫字樓的建設(shè)，通過驗收后投入了使用。后經(jīng)資產(chǎn)評估師事務(wù)所對五星級酒店、商場、寫字樓等持有型物業(yè)進行評估，其交付使用時的評估價值為

1‚000‚000‚000元，評估時點京輝國際房地產(chǎn)開發(fā)管理有限公司賬面凈資產(chǎn)為1‚000‚000‚000元。為什么輝安國際房地產(chǎn)開發(fā)有限公司的股東要選擇“土地使用權(quán)出資模式”進行本次資產(chǎn)重組呢？原因有以下幾點：B土地位置較好，位于城市商業(yè)區(qū)中心。該區(qū)域的商業(yè)房產(chǎn)，具有較強只分享有價值的會計實操經(jīng)驗，用有限的時間去學(xué)習(xí)更多的知識！的稀缺性，未來的升值空間很大。如果單純的通過出售

B土地的土地使用權(quán)獲得出售收入，雖然輝安國際房地產(chǎn)開發(fā)有限公司可以馬上得到一筆土地轉(zhuǎn)讓價款，但是無法享有該區(qū)域商業(yè)房產(chǎn)升值帶來的收益。輝安國際房地產(chǎn)開發(fā)有限公司在取得

B土地的土地使用權(quán)所支付的價款中，是按照當(dāng)?shù)卣膬?yōu)惠政策規(guī)定，扣除免除部分的土地出讓金后的金額支付的土地價款。如果輝安國際房地產(chǎn)開發(fā)有限公司將

B土地的土地使用權(quán)協(xié)議轉(zhuǎn)讓，當(dāng)?shù)卣筝x安國際房地產(chǎn)開發(fā)有限公司補繳免除部分土地出讓金。輝安國際房地產(chǎn)開發(fā)有限公司扣除補繳的土地出讓金、轉(zhuǎn)讓

B土地需要支付的相關(guān)稅費后，出售

B土地獲得的凈投資收益是非常低的。輝安國際房地產(chǎn)開發(fā)有限公司在房地產(chǎn)行業(yè)“下行”的大環(huán)境下，作為公司主業(yè)的房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)雖然受到影響，公司已經(jīng)沒有足夠的資金完成

B土地的開發(fā)及酒店、商場的經(jīng)營，但公司并沒有出現(xiàn)資金斷鏈的局面，并不需要立即變現(xiàn)

B土地來增加公司的流動性。在這種情況下，公司股東決定與資金方合作開發(fā)經(jīng)營

B土地。保留部分持有型物業(yè)，為以后公司投融資行為創(chuàng)造財務(wù)環(huán)境（如：利用股權(quán)或不動產(chǎn)進行抵押貸款等。）輝安國際房地產(chǎn)開發(fā)有限公司規(guī)模較小，管理不規(guī)范，債務(wù)債權(quán)關(guān)系混亂，面臨的財務(wù)、稅務(wù)、法律風(fēng)險較大。以公司目前的財務(wù)、經(jīng)營現(xiàn)狀無法滿足京彩時代酒店投資管理有限公司的投資要求和投資條件。所以輝安國際房地產(chǎn)開發(fā)有限公司必須將資產(chǎn)重組標資產(chǎn)（B土地的土地使用權(quán)）剝離的到京輝國際房地產(chǎn)開發(fā)管理有限公司名下，以便順利、快速的完成本次資產(chǎn)重組。只分享有價值的會計實操經(jīng)驗，用有限的時間去學(xué)習(xí)更多的知識！本次資產(chǎn)重組的操作要點。輝安國際房地產(chǎn)開發(fā)有限公司與京彩時代酒店投資管理有限公司共同出資設(shè)立“京輝國際房地產(chǎn)開發(fā)管理有限公司”，并將

B土地以非貨幣出資的方式剝離到京輝國際房地產(chǎn)開發(fā)管理有限公司名下。雙方的持股比例為：輝安國際房地產(chǎn)開發(fā)有限公司持有京輝國際房地產(chǎn)開發(fā)管理有限公司

37.5%的股權(quán)；京彩時代酒店投資管理有限公司持有京輝國際房地產(chǎn)開發(fā)管理有限公司

62.5%的股份?！耙酝恋厥褂脵?quán)作價出資注冊新公司”的法律、法規(guī)依據(jù)及提交的資料、材料。根據(jù)《公司法》第

27條之規(guī)定：股東可以用貨幣出資，也可以用實物、知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等可以用貨幣估價并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財產(chǎn)作價出資；但是，法律、行政法規(guī)規(guī)定不得作為出資的財產(chǎn)除外。對作為出資的非貨幣財產(chǎn)應(yīng)當(dāng)評估作價，核實財產(chǎn)，不得高估或者低估作價。法律、行政法規(guī)對評估作價有規(guī)定的，從其規(guī)定。全體股東的貨幣出資金額不得低于有限責(zé)任公司注冊資本的百分之三十。根據(jù)《公司注冊資本登記管理規(guī)定》第七條之規(guī)定：作為股東或者發(fā)起人出資的非貨幣財產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)由具有評估資格的資產(chǎn)評估機構(gòu)評估作價后，由驗資機構(gòu)進行驗資。根據(jù)《公司注冊資本登記管理規(guī)定》第八條之規(guī)定：股東或者發(fā)起人可以用貨幣出資，也可以用實物、知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等可以用貨幣估價并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財產(chǎn)作價出資。股東或者發(fā)起人以貨幣、實物、知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)以外的其他財產(chǎn)出資的，應(yīng)當(dāng)符合國家工只分享有價值的會計實操經(jīng)驗，用有限的時間去學(xué)習(xí)更多的知識！商行政管理總局會同國務(wù)院有關(guān)部門制定的有關(guān)規(guī)定。根據(jù)國家工商總局《有限責(zé)任公司設(shè)立登記提交材料規(guī)范》的規(guī)定，辦理京輝國際房地產(chǎn)開發(fā)管理有限公司的工商登記需要提交以下材料：公司法定代表人簽署的《公司設(shè)立登記申請書》。全體股東簽署的《指定代表或者共同委托代理人的證明》及指定代表或委托代理人的身份證件復(fù)印件；應(yīng)標明指定代表或者共同委托代理人的辦理事項、權(quán)限、授權(quán)期限。全體股東簽署的公司章程。股東的主體資格證明或者自然人身份證件復(fù)印件。股東為企業(yè)的，提交營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件；股東為事業(yè)法人的，提交事業(yè)法人登記證書復(fù)印件；股東為社團法人的，提交社團法人登記證復(fù)印件；股東為民辦非企業(yè)單位的，提交民辦非企業(yè)單位證書復(fù)印件；股東為自然人的，提交身份證件復(fù)印件；其他股東提交有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的資格證明。依法設(shè)立的驗資機構(gòu)出具的驗資證明。股東首次出資是非貨幣財產(chǎn)的，提交已辦理財產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)的證明文件；董事、監(jiān)事和經(jīng)理的任職文件及身份證件復(fù)印件；依據(jù)《公司法》和公司章程的有關(guān)規(guī)定，提交股東會決議、董事會決議或其他相關(guān)材料。股東會決議由股東簽署，董事會決議由董事簽字。法定代表人任職文件及身份證件復(fù)印件；根據(jù)《公司法》和公司章程的有關(guān)規(guī)定，提交股東會決議、董事會決議或其他相關(guān)材料。股東會決議由股東簽署，董事會決議由董事簽字。只分享有價值的會計實操經(jīng)驗，用有限的時間去學(xué)習(xí)更多的知識！住所使用證明?！镀髽I(yè)名稱預(yù)先核準通知書》。當(dāng)?shù)毓芾聿块T需要提交的其他材料。剝離“B土地”實際的操作方法。輝安國際房地產(chǎn)開發(fā)有限公司與京彩時代酒店投資管理有限公司共同向項目所在地的工商部門提出以“貨幣、非貨幣資產(chǎn)”共同出資設(shè)立“京輝國際房地產(chǎn)開發(fā)管理有限公司”的申請。同時應(yīng)對

B土地進行資產(chǎn)評估并出具資產(chǎn)評估報告，以評估值為基礎(chǔ)確定非貨幣資產(chǎn)出資數(shù)額（非貨幣資產(chǎn)出資數(shù)額不得低于評估價值）。工商登記辦理完畢后，應(yīng)及時到土地管理部門辦理

B土地的過戶手續(xù)，將

B土地由“輝安國際房地產(chǎn)開發(fā)有限公司”名下過戶至“京輝國際房地產(chǎn)開發(fā)管理有限公司”名下。輝安國際房地產(chǎn)開發(fā)有限公司應(yīng)協(xié)助京輝國際房地產(chǎn)開發(fā)管理有限公司盡快辦理后續(xù)的建設(shè)手續(xù)，幫助其盡快完成

B土地的開發(fā)、建設(shè)工作。以便使資產(chǎn)重組的雙方能盡快的產(chǎn)生收益。對本次資產(chǎn)重組的說明：本次資產(chǎn)重組過程中涉及的“以土地使用權(quán)出資注冊新公司”的業(yè)務(wù)，該種業(yè)務(wù)在一、二線城市比較常見，對于三線城市、縣城、鄉(xiāng)鎮(zhèn)在操作上可能會有一定的障礙。在確定該種資產(chǎn)重組方式以后，應(yīng)首先向本地工商、稅務(wù)、土地管理部門咨詢本種方案在當(dāng)?shù)氐目尚行?，以便保證資產(chǎn)重組的順利進行。資產(chǎn)重組過程中的稅費分析。營業(yè)稅、城市建設(shè)維護稅、教育費附加。根據(jù)《財政部

國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的通知》（財只分享有價值的會計實操經(jīng)驗，用有限的時間去學(xué)習(xí)更多的知識！稅[2002]191號）相關(guān)規(guī)定：以無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅；對股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅。根據(jù)該通知的規(guī)定，輝安國際房地產(chǎn)開發(fā)有限公司以

B土地的土地使用權(quán)出資注冊京輝國際房地產(chǎn)開發(fā)管理有限公司的行為，屬于“以無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險”的行為，不征收營業(yè)稅、城市建設(shè)維護稅、教育費附加。印花稅。根據(jù)財稅[2006]162號《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干政策的通知

》第三條的規(guī)定：對土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅。輝安國際房地產(chǎn)開發(fā)有限公司以

B土地的土地使用權(quán)作價投資成立京輝國際房地產(chǎn)開發(fā)管理有限公司，會涉及到

B土地的土地使用權(quán)的權(quán)屬變更，應(yīng)按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)”繳納印花稅，稅率為所載金額的萬分之五。印花稅元契稅。國務(wù)院令[1997]第

224號《中華人民共和國契稅暫行條例》相關(guān)規(guī)定如下：第四條

契稅的計稅依據(jù)：國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，為成交價格；土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，由征收機關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買的市場價格核定；只分享有價值的會計實操經(jīng)驗，用有限的時間去學(xué)習(xí)更多的知識！土地使用權(quán)交換、房屋交換，為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價格的差額。前款成交價格明顯低于市場價格并且無正當(dāng)理由的，或者所交換土地使用權(quán)、房屋的價格的差額明顯不合理并且無正當(dāng)理由的，由征收機關(guān)參照市場價格核定。財法字[1997]52號《中華人民共和國契稅暫行條例細則》相關(guān)規(guī)定如下：第八條規(guī)定：土地、房屋權(quán)屬以下列方式轉(zhuǎn)移的，視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣或者房屋贈與征稅：以土地、房屋權(quán)屬作價投資、入股；以土地、房屋權(quán)屬抵債；以獲獎方式承受土地、房屋權(quán)屬；以預(yù)購方式或者預(yù)付集資建房款方式承受土地、房屋權(quán)屬。第九條規(guī)定：條例所稱成交價格，是指土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的價格。包括承受者應(yīng)交付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟利益。根據(jù)以上法律、法規(guī)的規(guī)定，“京輝國際房地產(chǎn)開發(fā)管理有限公司”在接受輝安國際房地產(chǎn)開發(fā)有限公司以

B土地的土地使用權(quán)出資后，應(yīng)視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，繳納契稅。契稅的計稅依據(jù)應(yīng)為評估后的出資額。京輝國際房地產(chǎn)開發(fā)管理有限公司應(yīng)繳契稅=150‚000‚000⤬3%=4‚500‚000元土地增值稅對于輝安國際房地產(chǎn)開發(fā)有限公司“以土地使用權(quán)作價出資注冊新公司”的行為適用的法律、法規(guī)。只分享有價值的會計實操經(jīng)驗，用有限的時間去學(xué)習(xí)更多的知識！根據(jù)“財稅字〔1995〕048號”《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》的規(guī)定：對于以房地產(chǎn)進行投資、聯(lián)營的，投資、聯(lián)營的一方以土地（房地產(chǎn)）作價入股進行投資或作為聯(lián)營條件，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)到所投資、聯(lián)營的企業(yè)中時，暫免征收土地增值稅。對投資聯(lián)營企業(yè)將上述房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅。根據(jù)“財稅[2006]21號”《關(guān)于以房地產(chǎn)進行投資或聯(lián)營的征免稅問題》的規(guī)定：“對于以土地(房地產(chǎn))作價入股進行投資或聯(lián)營的，凡所投資、聯(lián)營的企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)的，或者房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進行投資和聯(lián)營的，均不適用。根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》、《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》的規(guī)定：納稅人有下列情形之一的，按照房地產(chǎn)評估價格計算征收：隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格的；提供扣除項目金額不實的；轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價格低于房地產(chǎn)評估價格，又無正當(dāng)理由的。計算增值額的扣除項目時，取得土地使用權(quán)所支付的金額，是指納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費用。與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、印花稅。因轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)交納的教育費附加，也可視同稅金予以扣除。由于輝安國際房地產(chǎn)開發(fā)有限公司、京輝國際房地產(chǎn)開發(fā)管理有限公司屬于“房地產(chǎn)開發(fā)類型”的企業(yè)，根據(jù)上述法律、法規(guī)的規(guī)定，需要交納土地增值稅。只分享有價值的會計實操經(jīng)驗，用有限的時間去學(xué)習(xí)更多的知識！土地增值稅額的計算：輝安國際房地產(chǎn)開發(fā)有限公司的土地增值稅的計稅收入不能選用其購入時的價格

100‚000‚000元，而應(yīng)選用

B土地的市場評估價格

150‚000‚000元。土地增值稅計稅收入：150‚000‚000元允許扣除項目金額：100‚000‚000＋75‚000=100‚075‚000（B土地的購買價款、印花稅）[為什么不扣除印花稅？已修改]增值額：元增值率：土地增值稅：元企業(yè)所得稅適用的法律、法規(guī)：根據(jù)財稅[2009]59號《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》的規(guī)定：第二條：本通知所稱股權(quán)支付，是指企業(yè)重組中購買、換取資產(chǎn)的一方支付的對價中，以本企業(yè)或其控股企業(yè)的股權(quán)、股份作為支付的形式；所稱非股權(quán)支付，是指以本企業(yè)的現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收款項、本企業(yè)或其控股企業(yè)股權(quán)和股份以外的有價證券、存貨、固定資產(chǎn)、其他資產(chǎn)以及承擔(dān)債務(wù)等作為支付的形式。第四條第三款：企業(yè)股權(quán)收購、資產(chǎn)收購重組交易，相關(guān)交易應(yīng)按以下規(guī)定處理：只分享有價值的會計實操經(jīng)驗，用有限的時間去學(xué)習(xí)更多的知識！被收購方應(yīng)確認股權(quán)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。收購方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價值為基礎(chǔ)確定。被收購企業(yè)的相關(guān)所得稅事項原則上保持不變。根據(jù)上述法規(guī)的規(guī)定，輝安國際房地產(chǎn)開發(fā)有限公司應(yīng)將“以

B土地的土地使用權(quán)”投資組建京輝國際房地產(chǎn)開發(fā)管理有限公司的行為視為“股權(quán)收購”行為，計稅基礎(chǔ)應(yīng)為

B土地的公允價價值。（注：本次資產(chǎn)重組涉及的企業(yè)所得稅是在“不考慮輝安國際房地產(chǎn)開發(fā)有限公司其他損益因素”的前提下計算得出的，與輝安國際房地產(chǎn)開發(fā)有限公司年度所得稅匯算清繳所對應(yīng)的企業(yè)所得稅數(shù)額可能存在不一致。）所得稅=（150‚000‚000-100‚000‚000-14‚977‚500-75‚000）⤬25%=8‚736‚875元稅費合計：資產(chǎn)重組的賬務(wù)處理分析輝安國際房地產(chǎn)開發(fā)有限公司的賬務(wù)處理如下：輝安國際房地產(chǎn)開發(fā)有限公司“以

B土地的土地使用權(quán)作價出資”成立京輝國際房地產(chǎn)開發(fā)管理有限公司時，由于輝安國際房地產(chǎn)開發(fā)有限公司對京輝國際房地產(chǎn)開發(fā)管理有限公司具有重大影響，應(yīng)采用權(quán)益法核算“長期股權(quán)投資”，賬務(wù)處理為：借：長期股權(quán)投資—投資成本

150‚000‚000貸：開發(fā)成本

100‚000‚000營業(yè)外收入

50‚000‚000輝安國際房地產(chǎn)開發(fā)有限公司計提土地增值稅時的賬務(wù)處理：只分享有價值的會計實操經(jīng)驗，用有限的時間去學(xué)習(xí)更多的知識！借：營業(yè)外[科目錯字已修改]支出貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交土地增值稅輝安國際房地產(chǎn)開發(fā)有限公司以銀行存款繳納土地增值稅時的賬務(wù)處理：借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交土地增值稅貸：銀行存款輝安國際房地產(chǎn)開發(fā)有限公司計提印花稅時的賬務(wù)處理：借：營業(yè)外支出

75‚000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交印花稅

75‚000輝安國際房地產(chǎn)開發(fā)有限公司以銀行存款繳納印花稅的賬務(wù)處理：借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交印花稅

75‚000貸：銀行存款

75‚000輝安國際房地產(chǎn)開發(fā)有限公司計提所得稅的賬務(wù)處理：借：營業(yè)外支出

8‚736‚875貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅

8‚736‚875輝安國際房地產(chǎn)開發(fā)有限公司以銀行存款繳納所得稅的賬務(wù)處理：借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅

8‚736‚875貸：銀行存款

8‚736‚875京彩時代酒店投資管理有限公司的賬務(wù)處理如下：借：長期股權(quán)投資

250‚000‚000貸：銀行存款

250‚000‚000重組雙方的現(xiàn)金凈流量及形成的資產(chǎn)價值分析（不考慮現(xiàn)值因素）。只分享有價值的會計實操經(jīng)驗，用有限的時間去學(xué)習(xí)更多的知識！輝安國際房地產(chǎn)開發(fā)有限公司與本次資產(chǎn)重組相關(guān)的現(xiàn)金流量、形成的資產(chǎn)價值分析。輝安國際房地產(chǎn)開發(fā)有限公司與本次資產(chǎn)重組有關(guān)的現(xiàn)金流量情況。輝安國際房地產(chǎn)開發(fā)有限公司取得

B土地時的現(xiàn)金流出量：100‚000‚000元。輝安國際房地產(chǎn)開發(fā)有限公司繳納相關(guān)稅費時的現(xiàn)金流出量：元。輝安國際房地產(chǎn)開發(fā)有限公司在

B項目開發(fā)完成后，按照其持有的京輝國際房地產(chǎn)開發(fā)管理有限公司

37.5%股份所享有的凈資產(chǎn)價值為：1‚000‚000‚000X37.5%=375‚000‚000元輝安國際房地產(chǎn)開發(fā)有限公司本次資產(chǎn)重組的價值分析。輝安國際房地產(chǎn)開發(fā)有限公司通過本次資產(chǎn)重組獲得京輝國際房地產(chǎn)開發(fā)管理有限公司股權(quán)價值

375‚000‚000元，其購買

B土地的土地使用權(quán)投資為比

100‚000‚000，資產(chǎn)增值額275‚000‚000元，投資報酬率為：275%。輝安國際房地產(chǎn)開發(fā)有限公司如果將

B土地按照評估的市場價格進行出售，可以獲得的增值額為

50‚000‚000元，投資報酬率為：50%?？梢钥闯觯诓豢紤]貨幣的時間價值的情況下，輝安國際房地產(chǎn)開發(fā)有限公司通過本次資產(chǎn)重組增加了收益額

225‚000‚000元（假定輝安國際房地產(chǎn)開發(fā)有限公司可以按照市場價值將其持有的京輝國際房地