2022年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練（12-3）

年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練（12-3）2022年新的征程已經(jīng)開(kāi)頭，各位小伙伴開(kāi)頭新的學(xué)習(xí)了，面對(duì)稅務(wù)師考試備考我們將從刷題開(kāi)頭了，我給大家預(yù)備了稅務(wù)師考試每日一練，給自己10分鐘的時(shí)間，我們一起來(lái)學(xué)習(xí)吧！

簡(jiǎn)答題

2022年7月，某生產(chǎn)企業(yè)由于資金緊急，向李某個(gè)人借款100萬(wàn)元，借款合同商定含稅年利率為15%，借款期限6個(gè)月，借款到期時(shí)，該企業(yè)支付李某含稅利息7.5萬(wàn)元。該企業(yè)向李某支付利息時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)人員告知李某必需供應(yīng)合法的票據(jù)。

請(qǐng)按要求回答下列問(wèn)題：

問(wèn)題(1)：李某應(yīng)如何取得合法的票據(jù)?

問(wèn)題(2)：李某在取得合法票據(jù)時(shí)應(yīng)繳納哪些稅費(fèi)?分別是多少?

問(wèn)題(3)：假如由企業(yè)為李某支付該筆稅款，是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除?

問(wèn)題(4)：該筆利息支出要想在企業(yè)所得稅前扣除，需要符合什么條件?

參考答案

問(wèn)題(1)：李某應(yīng)如何取得合法的票據(jù)?

【答案】

李某應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)局申請(qǐng)代開(kāi)利息(或資金占用費(fèi))發(fā)票。

問(wèn)題(2)：李某在取得合法票據(jù)時(shí)應(yīng)繳納哪些稅費(fèi)?分別是多少?

【答案】

李某在稅務(wù)機(jī)關(guān)為其代開(kāi)發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)按金融服務(wù)計(jì)算繳納增值稅，同時(shí)依據(jù)繳納的增值稅繳納相應(yīng)的城建稅及教育費(fèi)附加(含地方)，并按利息、股息、紅利所得繳納個(gè)人所得稅。

應(yīng)納增值稅=75000/1.033%=2184.46(元)

應(yīng)納城建稅=2184.467%=152.91(元)

應(yīng)納教育費(fèi)附加(含地方)=2184.46(3%+2%)=109.22(元)

應(yīng)納個(gè)人所得稅=75000/1.0320%=14563.11(元)

問(wèn)題(3)：假如由企業(yè)為李某支付該筆稅款，是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除?

【答案】

企業(yè)為個(gè)人代為負(fù)擔(dān)的稅款不能在企業(yè)所得稅前扣除，由于不具有相關(guān)性和合理性。

問(wèn)題(4)：該筆利息支出要想在企業(yè)所得稅前扣除，需要符合什么條件?

【答案】

非金融企業(yè)向個(gè)人借款的利息支出，在符合下列條件的基礎(chǔ)上扣除：

①向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，一般企業(yè)關(guān)聯(lián)債資比例未超過(guò)2：1的，允許扣除;

②企業(yè)向除上述規(guī)定以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款狀況同時(shí)符合以下條件的，其利息支出在不超過(guò)根據(jù)金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除。

a.企業(yè)與個(gè)人之間的借貸是真實(shí)、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法