2022年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練（1-8）

年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練（1-8）2022年新的征程已經(jīng)開頭，各位小伙伴開頭新的學(xué)習(xí)了，面對(duì)稅務(wù)師考試備考我們將從刷題開頭了，我給大家預(yù)備了稅務(wù)師考試每日一練，給自己10分鐘的時(shí)間，我們一起來(lái)學(xué)習(xí)吧！

單選題

1.托付方將收回的托付加工應(yīng)稅消費(fèi)品，以不高于受托方計(jì)稅價(jià)格出售的，其被代收代繳消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理應(yīng)是()。

A.借：托付加工物資貸：銀行存款

B.借：托付加工物資

貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅

C.借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅貸：銀行存款

D.借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅

2.某金銀首飾店為增值稅一般納稅人，2022年7月實(shí)行以舊換新方式銷售金首飾600克，每克新首飾零售價(jià)450元，每克舊首飾作價(jià)200元，實(shí)際收取銀行存款150000元。已知金銀首飾的消費(fèi)稅稅率為5%。下列關(guān)于此項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，表述正確的是()。

A.借：銀行存款150000

營(yíng)業(yè)外收入120000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入238938.05

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)31061.95借：稅金及附加11946.90

貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅11946.90

B.借：銀行存款150000

庫(kù)存商品120000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入252743.36

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17256.64借：稅金及附加6637.17

貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅6637.17

C.借：銀行存款150000

庫(kù)存商品120000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入250500

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)19500

借：稅金及附加11946.90

貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅11946.90

D.借：銀行存款150000

營(yíng)業(yè)外收入120000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入252743.36

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17256.64借：稅金及附加6637.17

貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅6637.17

多選題

3.下列項(xiàng)目中，屬于"應(yīng)交增值稅'明細(xì)科目的借方專欄的有()。

A.進(jìn)項(xiàng)稅額

B.已交稅金

C.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

D.出口退稅

E.轉(zhuǎn)出多交增值稅

4.增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)，需要通過(guò)"應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)'科目進(jìn)行核算的有()。

A.將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于股東安排

B.將托付加工收回的貨物用于個(gè)人消費(fèi)

C.將外購(gòu)的貨物贈(zèng)送給其他單位

D.外購(gòu)貨物因管理不善發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)損失

E.將外購(gòu)的貨物用于集體福利

5.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)一般納稅人的增值稅納稅狀況進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)覺(jué)的下列情形中，應(yīng)通過(guò)"應(yīng)交稅費(fèi)增值稅檢查調(diào)整'貸方科目核算的有()。

A.企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于集體福利，未進(jìn)行賬務(wù)處理

B.企業(yè)將外購(gòu)的原材料轉(zhuǎn)變用途用于個(gè)人消費(fèi)，未進(jìn)行賬務(wù)處理

C.企業(yè)將托付加工收回的產(chǎn)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅貨物，未進(jìn)行賬務(wù)處理

D.企業(yè)銷售的貨物發(fā)生退貨，開具了紅字專用發(fā)票但未進(jìn)行賬務(wù)處理E.企業(yè)將外購(gòu)的貨物無(wú)償贈(zèng)送給其他單位，未進(jìn)行賬務(wù)處理

參考答案

1.【答案】A。解析：托付方將托付加工產(chǎn)品收回后以不高于受托方計(jì)稅價(jià)格直接出售的，應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入托付加工應(yīng)稅消費(fèi)品的成本中。

2.【答案】B。解析：實(shí)行以舊換新方式銷售金銀首飾，根據(jù)實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅，而不是根據(jù)新首飾的不含稅銷售額計(jì)稅，銷項(xiàng)稅額=150000(1+13%)13%=17256.64(元)，應(yīng)納消費(fèi)稅=150000(1+13%)5%=6637.17(元)，收回的舊首飾作為購(gòu)進(jìn)貨物處理。

3.【答案】AB。解析：選項(xiàng)CDE：屬于"應(yīng)交增值稅'明細(xì)科目的貸方專欄。

4.【答案】DE。解析：選項(xiàng)ABC：增值稅應(yīng)視同銷售，計(jì)算銷項(xiàng)稅額，相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不用作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

5.【答案】ABE。解析：增值稅一般納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其增值稅納稅狀況進(jìn)行檢查后，凡涉及增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整的，應(yīng)設(shè)立"應(yīng)交稅費(fèi)增值稅檢查調(diào)整'特地賬戶。凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，