2022財務(wù)人員培訓(xùn)方案

2022財務(wù)人員培訓(xùn)方案

第1篇：財務(wù)人員培訓(xùn)計劃

財務(wù)培訓(xùn)目的

財務(wù)管理，職責(zé)重大。

從大處說，公司的大量資金從我們手中流過，大量的資產(chǎn)交給我們管

理，各項管理目標(biāo)要依靠財務(wù)管理來實現(xiàn)；從小處說，每一筆資金的流向、

每一個單據(jù)的報銷，都牽扯著干部職工的切身利益。所以，我們的財務(wù)管

理工作不是簡單，而是繁雜，不是可有可無，而是非常重要。在座的每一

位員工，都是我們宏強不可缺少的“管家”，是領(lǐng)導(dǎo)決策不可缺少的參謀

和助手。這個“管家”當(dāng)?shù)姆Q職不稱職，參謀作用到位不到位，都對公司

的工作產(chǎn)生極大的影響。這一點，希望大家能有清醒的認(rèn)識，不論是財務(wù)

人員還是非財務(wù)人員，都應(yīng)該進(jìn)行相關(guān)的知識培訓(xùn)，這有利于提高全體員

工的整體素質(zhì)，形成成本節(jié)約意識，提高公司整體經(jīng)濟(jì)效益。

加強學(xué)習(xí)，提高素質(zhì)

21世紀(jì)是知識經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)。在這樣一個時代，財務(wù)管理的

內(nèi)涵、目標(biāo)和方式都發(fā)生了根本性的轉(zhuǎn)變。利益追求主體趨于多元化，社

會責(zé)任得到真正重視，無形資產(chǎn)成為投資決策的重點，人力資本成為決定

性的重要資源等等，都成為新時代財務(wù)管理的特征。就我公司來講，隨著

海外市場的不斷擴(kuò)展，許多新的業(yè)務(wù)、新的項目被納入了正常的管理范疇，

如各種計劃項目資金的管理等，都給我們帶來了不同程度的挑戰(zhàn)。要緊跟

時代發(fā)展的步伐，迎接新的挑戰(zhàn)，唯一的辦法就是加強學(xué)習(xí)，提高素質(zhì)。

只有這樣，才能準(zhǔn)確領(lǐng)會財務(wù)管理工作的政策和規(guī)定，及時掌握最新的管

理手段，更好地履行法律法規(guī)賦予的職能。

明確要求，學(xué)以致用

為切實提高大家的財務(wù)管理水平，這次我們專門組織了財務(wù)培訓(xùn)，希

望每位員工都要珍惜這次難得的學(xué)習(xí)機(jī)會，努力做到以下幾點：

一要明確培訓(xùn)的重點和要求，及時了解財經(jīng)法規(guī)的規(guī)定，熟練掌握財

務(wù)管理的新方式、新方法，開闊視野，博采眾長，為創(chuàng)造性開展財務(wù)工作

奠定基礎(chǔ)。

二要結(jié)合崗位的實際和特點，認(rèn)真聽講，廣泛討論，做好筆記，寫好

心得，并自覺運用到實際工作中去，推動本職工作再上新臺階。

三要嚴(yán)格遵守各項財經(jīng)紀(jì)律和公司規(guī)章制度。每一位員工，都必須把

遵紀(jì)守法，廉潔奉公作為自己的命脈。

課程介紹

講師：

開課地點：三樓培訓(xùn)室

上課時間：

適用對象：總經(jīng)理，財務(wù)人員，商專，庫房主管

課程簡介：注重與公司非財務(wù)管理相結(jié)合，讓非財務(wù)人員了解企業(yè)財

務(wù)本質(zhì)及財務(wù)管理原理，學(xué)習(xí)運用預(yù)算等財務(wù)工具加強內(nèi)部管理，運用財

務(wù)思維解讀企業(yè)運作，并尋求提升經(jīng)營績效的方法，將企業(yè)整體戰(zhàn)略與自

身的財務(wù)管理責(zé)任更好地結(jié)合起來，有效提升企業(yè)的管理水平。

分組授課、互動交流、案例分析、小組討論.

課程大綱：一、財務(wù)部基本情況講述

1、財務(wù)部的崗位設(shè)置及職責(zé)、職權(quán)表述

總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的財務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)制

1）財務(wù)經(jīng)理：負(fù)責(zé)財務(wù)管理工作

2）財務(wù)會計：負(fù)責(zé)公司日常會計工作，掌握公司收入和支出情況，

結(jié)賬、整理、審核，負(fù)責(zé)納稅申報，會計檔案工作

3）出納：負(fù)責(zé)銀行結(jié)算，現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)及庫存現(xiàn)金管理

4）材料會計：負(fù)責(zé)存貨(原材料、自制半成品、在品、外協(xié)半成品、

產(chǎn)成品)出入庫的核算，及庫存物資6S，及時傳遞出入庫單據(jù)。

5）銷售會計：負(fù)責(zé)查收貨款，審核銷售訂單，登記預(yù)收、應(yīng)收賬款

明細(xì)表，上報銷售業(yè)績。

6）內(nèi)審會計：監(jiān)督檢查，財務(wù)工作清理，整頓。

2、財經(jīng)法規(guī)及各項會計規(guī)章制度

1）財經(jīng)法規(guī)

2）公司具體制度

①差旅費管理制度：報銷必須取得正式發(fā)票，實行一次一清，出差人

員回公司后的72小時內(nèi)必須報，每超出24小時減少票面金額的10%。報

銷憑證認(rèn)真填寫，字跡清楚，內(nèi)容完整。

②采購報銷制度：采購人員欲借款需去財務(wù)部領(lǐng)取《采購申請單》；

采購人員憑發(fā)票、質(zhì)檢驗收單、倉庫保管員的入庫單，一并粘貼整齊，經(jīng)

采購人簽字，物流部經(jīng)理簽字，財務(wù)經(jīng)理簽字，總經(jīng)理簽字(1000元以

上)，最后交出納審核方予以報銷。

③辦公用品報銷：正規(guī)發(fā)票及保管員簽字的入庫單，由經(jīng)辦人簽字，

管理部經(jīng)理簽字，財務(wù)經(jīng)理簽字，總經(jīng)理簽字(1000元以上)，最后交出

納審核方予以報銷。

④車輛支出報銷：正規(guī)發(fā)票由經(jīng)辦人簽字，部門經(jīng)理簽字，財務(wù)經(jīng)理

簽字，總經(jīng)理簽字(500元以上)，最后交出納審核方予以報銷。

⑤工資發(fā)放要求：每月10日定期發(fā)放工資。

⑥每月25日17：30統(tǒng)一結(jié)賬。

⑦存貨的管理：對于庫存物資分為三類管理；購入的材料，倉庫管理

員憑質(zhì)控部出具的檢驗合格單及實物辦理一式三聯(lián)入庫單，將購入材料分

為三類，按類別、品名、規(guī)格、型號分門別類建立相應(yīng)的實物臺賬；對于

產(chǎn)成品，入庫單要標(biāo)明儀器編碼、名稱、型號、單位、數(shù)量、生產(chǎn)通知單

號；出庫單，對于各類材料的發(fā)出，采用先進(jìn)先出法。

3、財務(wù)部與各部門之間的關(guān)系

客戶代表簽定銷售合同，填寫《銷售訂單》及合同，將其交商務(wù)專員

審核，在ERP中錄入銷售訂單和客戶信息，再由出納審核查收貨款，通知

商務(wù)專員，由商務(wù)專員生成發(fā)貨單，物流部安排發(fā)貨。

二、財務(wù)會計信息系統(tǒng)

1、淺談會計的基本知識

在會計文獻(xiàn)上有一個廣為流行的說法，即“會計是經(jīng)濟(jì)活動的語言”。

當(dāng)然，它不是原始的語言，而是一種符號化的文字與數(shù)字、圖表相結(jié)合的

語言。但語言都只是思維的外殼，它通過特定的形式，表現(xiàn)和傳遞人們一

定的思想文化內(nèi)容——包括有關(guān)人們的價值觀、道德風(fēng)尚和行為準(zhǔn)則。會

計的功能，不管會計文獻(xiàn)上有多少種說法，歸根到底，是行為功能。會計

的技術(shù)方法不管如何復(fù)雜、先進(jìn)，如果它提供的信息不能有效地影響人們

的行為，就不可能對社會經(jīng)濟(jì)生活發(fā)揮任何實際作用。而要使會計的行為

功能得到充分發(fā)揮，就不是單純靠研究它的技術(shù)方法所能奏效的，還必須

深入研究它的社會文化層面，使會計研究的技術(shù)觀和社會文化觀相結(jié)合。

更具體一點說，一個組織的領(lǐng)導(dǎo)人如果要求會計部門按照他們的意志

行事，那他們在道德上就不可能做到誠實守信，在行為上就會假帳真算或

真帳假算，導(dǎo)致會計信息的嚴(yán)重失真。這樣的會計問題，就不是單純依靠

改進(jìn)會計的技術(shù)方法所能解決的，而必須探索問題產(chǎn)生的社會文化根源，

在社會大環(huán)境中，從樹立正確的價值觀、道德風(fēng)尚和行為準(zhǔn)則入手，才能

從根本上解決問題。

1）會計的丁字賬法

賬戶的基本結(jié)構(gòu)通常可以簡化為丁字賬戶，用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生所

引起的會計要素的增加額和減少額。

2）會計業(yè)務(wù)處理流程

3）會計及會計要素

會計是以貨幣為主要計量單位，核算和監(jiān)督企業(yè)、政府、非營利組織

等單位經(jīng)濟(jì)活動的一種經(jīng)濟(jì)管理工作。

4）會計等式

2、透視企業(yè)的窗口——財務(wù)報表閱讀

1）案例：財務(wù)報表的作用

2）財務(wù)報表特征

3）資產(chǎn)負(fù)債表閱讀

4）損益表閱讀

5）現(xiàn)金流量表閱讀

6）三大財務(wù)報表之間的勾稽關(guān)系

7）區(qū)域銷售業(yè)績排名表閱讀

8）全公司個人業(yè)績排名表閱讀

9）各部門銷售業(yè)績、費用、欠款匯總表閱讀

10）分公司費用預(yù)算表閱讀

11）分公司撥款、收入、費用、余額匯總表閱讀

12）本月收支與上月收支財務(wù)分析表閱讀

3、財務(wù)報表分析

1）虛假財務(wù)報表識別的基本技巧

①選用不當(dāng)?shù)恼叟f方法：折舊方法也是公司最常使用的一種操縱利潤

的辦法。延長折舊年限、由加速折舊法改為直線法、甚至不提折舊等情況

在實際操作中屢見不鮮。例如，在財務(wù)報表中將固定資產(chǎn)的折舊方法由加

速折舊法改為直線法，“幫助”公司增加利潤，由虧損變?yōu)橛?/p>

②選用不當(dāng)?shù)氖杖搿①M用確認(rèn)方法：提前或推遲確認(rèn)收入或費用也是

上市公司普遍采用一種操縱利潤的方法。例如，國嘉實業(yè)在XX年12月5

日與美國公司同意以12000萬元的價格購買國嘉實業(yè)開發(fā)出的軟件，合同

約定的交貨時間為XX年的6月和9月，XX年2月質(zhì)量鑒定后予以驗收。

但國嘉實業(yè)在XX年12月25日與一家外貿(mào)公司簽訂協(xié)議，以9600萬元的

價格“賣斷”軟件，據(jù)此確認(rèn)了5100萬元的利潤。顯然，國嘉實業(yè)在尚

未提供商品時就確認(rèn)收入是不符合準(zhǔn)則規(guī)定的。

③通過其他手段操縱利潤

通過調(diào)整以前年度損益、對外負(fù)債的不當(dāng)計算以及對往來科目如應(yīng)收

賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款掛賬等形式來虛增利潤。企業(yè)

將應(yīng)記入當(dāng)期收入的款項，通過延緩開發(fā)票或不開發(fā)票的手段，記入應(yīng)付

款項核算，從而達(dá)到減少利潤的目的。

2）財務(wù)報表分析與財務(wù)診斷

4、其他非財務(wù)信息對信息使用者的影響

企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動日益復(fù)雜化，現(xiàn)有的企業(yè)財務(wù)會計報告因滯后于環(huán)境

的變化而顯示出了它的缺陷與不足，如：財務(wù)報告只注重歷史而不注重未

來，只注重貨幣性信息而忽視非貨幣性信息，只反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動結(jié)果而

不反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動對社會和環(huán)境的影響等，都日益深刻地影響著財務(wù)報

告的相關(guān)性。財務(wù)報告存在的基礎(chǔ)之一就是有用性，即為與企業(yè)會計信息

使用者或有利害關(guān)系的利益集團(tuán)提供有用的信息，如果財務(wù)報告無法為這

些信息使用者提供有用的信息，那么，財務(wù)報表存在的合理性就必然受到

質(zhì)疑。提高財務(wù)報告內(nèi)容的有效性，必須重點增加披露以下幾個方面的會

計信息。.

非財務(wù)信息可以幫助信息使用者更全面地理解企業(yè)的經(jīng)營思想，彌補

財務(wù)數(shù)據(jù)信息的不足。這些信息一般包括：企業(yè)經(jīng)營業(yè)績信息，如市場份

額、用戶滿意程度、新產(chǎn)品開發(fā)和服務(wù)等；企業(yè)管理當(dāng)局的分析評價；前

瞻性信息，即企業(yè)面臨的機(jī)會和風(fēng)險以及管理部門的計劃等；主要管理人

員的信息；背景信息，包括企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)、資產(chǎn)范圍與內(nèi)容、主要競爭對

手以及企業(yè)發(fā)展目標(biāo)等。非財務(wù)信息，有利于會計信息使用者對企業(yè)的綜

合分析評價及對企業(yè)前景的判斷。非財務(wù)信息可用文字或數(shù)據(jù)形式在報表

附注、年度財務(wù)報告等處加以說明。

三、管理會計信息系統(tǒng)

1、管理會計應(yīng)用的必要性

管理會計的應(yīng)用，實行事先計算、事中控制和事后分析相結(jié)合，“標(biāo)

準(zhǔn)成本”、“實際成本”、“差異分析”的運用，更為直接有效地服務(wù)于

企業(yè)管理。

財務(wù)會計領(lǐng)域的研究，特別是對財務(wù)會計準(zhǔn)則體系的建立與完善的研

究，一直是我國會計界廣泛加以關(guān)注并深入進(jìn)行探討的課題。而在同一期

間，由于種種原因，我國會計界對管理會計領(lǐng)域的研究卻缺乏應(yīng)有的重視，

我國的管理會計無論是在理論研究還是在實踐應(yīng)用方面，同美、英等西方

發(fā)達(dá)國家相比都存在著很大的差距。管理會計作為一門獨立的學(xué)科，隨著

社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和科學(xué)技術(shù)的日新月異，管理會計在加強企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管

理和提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益方面的作用將會越來越大。

實務(wù)界缺乏對管理會計的重視和系統(tǒng)應(yīng)用我國自本世紀(jì)七十年代末期

從西方引進(jìn)管理會計知識體系至今已約有二十年的歷史，但令人遺憾的是，

近年來我國及國外和港臺的會計學(xué)者所做的各項調(diào)查結(jié)果表明，迄今管理

會計在我國企業(yè)中仍未得到廣泛重視和系統(tǒng)應(yīng)用。這主要表現(xiàn)在：企業(yè)領(lǐng)

導(dǎo)或財務(wù)負(fù)責(zé)人觀念陳舊，只重視事后的算帳、報帳工作，不重視管理會

計③；企業(yè)會計人員掌握管理會計知識有限，相當(dāng)一部分會計人員根本不

了解管理會計，管理會計在我國沒有引起多數(shù)企業(yè)的重視④；管理會計的

一些方法，如短期經(jīng)營決策、量本利分析以及責(zé)任會計等在企業(yè)中得到了

一定的運用，但從總體來講，管理會計在我國企業(yè)中應(yīng)用有限

2、管理會計基礎(chǔ)知識

3、成本性態(tài)與變動成本

按照管理會計理論的解釋，在相關(guān)范圍內(nèi)，產(chǎn)品成本數(shù)額的多少必然

與產(chǎn)品產(chǎn)量的大小密切相關(guān)，在生產(chǎn)工藝沒有發(fā)生實質(zhì)性變化、成本水平

保持不變的條件下，產(chǎn)品總額應(yīng)當(dāng)隨著產(chǎn)品的產(chǎn)量成正比例變動。顯然，

按照傳統(tǒng)成本計算和分配方法，當(dāng)期即使沒有生產(chǎn)產(chǎn)品，由于制造費用仍

然要分配給產(chǎn)品，則出現(xiàn)有成本而沒有產(chǎn)品的“怪現(xiàn)象”。并且，傳統(tǒng)的

計算方法忽略了成本與產(chǎn)量、利潤與銷量之間的關(guān)系。經(jīng)過進(jìn)一步的分析，

過去某些我們認(rèn)為應(yīng)當(dāng)組成產(chǎn)品成本的費用只是定期地創(chuàng)造了可供企業(yè)利

用的生產(chǎn)能量，因而只與期間關(guān)系更密切

按照成本對業(yè)務(wù)量的依存關(guān)系，我們通常將成本區(qū)分為固定成本、變

動成本和半變動成本三類。

變動成本是指那些成本的總發(fā)生額在相關(guān)范圍內(nèi)隨著業(yè)務(wù)量的變動而

呈線性變動的成本項目。直接人工、直接材料都是典型的變動成本項目，

在一定期間內(nèi)它們的發(fā)生總額隨著業(yè)務(wù)量的增減而成正比例變動，但單位

產(chǎn)品的耗費則保持不變。

4、本量利分析

本量利分析，是將成本劃分為固定成本和變動成本，并假定產(chǎn)銷量一

致的情況下，根據(jù)成本、業(yè)務(wù)量、利潤三者之間的關(guān)系進(jìn)行預(yù)測和決策的

一種技術(shù)方法。其原理在決策、計劃和控制中具有廣泛的用途，是管理會

計的重要基礎(chǔ)。

5、管理會計與決策系統(tǒng)的關(guān)系

現(xiàn)代管理科學(xué)認(rèn)為，管理首先是決策，決策是領(lǐng)導(dǎo)者和管理者的首要

職能。因而以現(xiàn)代管理科學(xué)為指導(dǎo)所形成的管理會計，也把“決策會計”

放在首位。

現(xiàn)代管理科學(xué)從決策是管理的首要職能這一基本認(rèn)識出發(fā)，把一個完

整的管理系統(tǒng)區(qū)分為三個層次：一是決策系統(tǒng)；二是決策支持系統(tǒng)；三是

執(zhí)行與控制系統(tǒng)。與此相適應(yīng)，管理人員也可區(qū)分為三種不同類型：一是

決策人員；二是參謀人員；三是執(zhí)行人員。會計人員作為信息專家，是屬

于決策支持系統(tǒng)中的參謀人員。

決策支持系統(tǒng)與決策系統(tǒng)的關(guān)系，實質(zhì)上是“謀”與“斷”的關(guān)系，

即以后者作為前者的“外腦”，為前者最終進(jìn)行科學(xué)決策而充分發(fā)揮“智

囊團(tuán)”的作用?！爸\”?！皵唷毕鄬Ψ珠_、相互協(xié)作，是現(xiàn)代決策體制的

重要特點。這種決策體制最早是由軍事科學(xué)提出來的。因為大量的戰(zhàn)爭實

踐和無數(shù)血的教訓(xùn)充分證明：不通過參謀部具體掌握各有關(guān)方面大量的軍

事情報，據(jù)以進(jìn)行分析研究，制定各種科學(xué)可行的作戰(zhàn)方案，然后由司令

部作出正確的判斷和選擇，從中選取在一定條件下最可行的作戰(zhàn)方案，要

打勝仗是不可能的。甚至可以這樣說：沒有參謀部的“多謀”，就不會有

司令部的“善斷”，沒有參謀部的運籌帷幄，就不會有司令部的決勝千里。

因而現(xiàn)代軍事科學(xué)十分重視參謀機(jī)構(gòu)的作用。這種由軍事科學(xué)確立的科學(xué)

的決策體制，很快被推廣應(yīng)用到現(xiàn)代社會經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中來，并在經(jīng)濟(jì)管理實

踐中顯示出強大的生命力。

四、預(yù)算制度管理

預(yù)算制度管理通常按照“由上而下，上下結(jié)合，分級編制，逐級匯總”

的方式進(jìn)行。

預(yù)算管理的重要性在于它對管理會計的兩大組成部分——決策會計與

執(zhí)行會計起著承上啟下的作用。它既是決策會計所定決策目標(biāo)的具體化與

協(xié)調(diào)化，又是對決策目標(biāo)的貫徹執(zhí)行落實責(zé)任與指導(dǎo)行為的重要規(guī)范。

也就是：預(yù)算管理首先要對按決策程序所定的決策方案進(jìn)行加工、匯

總，形成企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營在一定期間的全面預(yù)算，以集中反映整個企業(yè)在該

時期內(nèi)要完成的目標(biāo)和任務(wù)；為促進(jìn)企業(yè)總體目標(biāo)和任務(wù)的實現(xiàn)，還需進(jìn)

一步落實和具體化，為此，就要進(jìn)行指標(biāo)分解，形成各個“責(zé)任中心”的

責(zé)任預(yù)算，使它們明確各自的目標(biāo)、任務(wù)，井以責(zé)任預(yù)算所規(guī)定的目標(biāo)作

為開展日常經(jīng)營活動的準(zhǔn)繩；各個“責(zé)任中心”在日常經(jīng)營過程中，通過

“責(zé)任會計”對預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行系統(tǒng)的記錄和剖析，從實際完成情況

和預(yù)定目標(biāo)的對比，評價和考核各個“責(zé)任中心”及其有關(guān)人員的經(jīng)營業(yè)

績，并通過信息反饋，及時對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各個方面充分發(fā)揮制約和促進(jìn)

作用，以確保決策所定目標(biāo)的順利實現(xiàn)。

由此可見，預(yù)算管理的技術(shù)方法，通過較長期的實踐，已經(jīng)得到充分

的發(fā)展并趨于定型化了。問題在于它的社會文化層面。

實踐證明：預(yù)算的制定和執(zhí)行，是一種群體行為，工作群體內(nèi)部的凝

聚力越強，群體對預(yù)算目標(biāo)的認(rèn)同感就越強，取得的效果也就越好；反之，

取得的效果就越差。群體動力充分發(fā)揮的最高境界是使之達(dá)到最佳的“競

技狀態(tài)”，即使每一個職工目標(biāo)一致，通力協(xié)作，充分發(fā)揮每個人的潛能，

全力拼搏、奮勇爭先。這樣，就自然而然地能取得在可能范圍內(nèi)的最佳集

體成果。要使預(yù)算管理達(dá)到這樣高的境界，就要以基層作為管理權(quán)力的基

點，真正確立廣大員工的主體地位，賦予他們充分的自主權(quán)、知情權(quán)和發(fā)

言權(quán)，即堅持人本位原則，以員工滿意作為顧客滿意的基礎(chǔ)和條件，以促

進(jìn)在生產(chǎn)經(jīng)營第一線的廣大員工的自主性和開拓、創(chuàng)新精神的充分發(fā)揮。

據(jù)此，在預(yù)算管理工作中，要注意如下兩點：

第一、總預(yù)算指標(biāo)的分解、落實，必須充分尊重下級預(yù)算執(zhí)行者的獨

立自主精神，由過去從上而下頒發(fā)“強加性的分預(yù)算”改變?yōu)橛蓮V大員工

親自參與制定而形成“參與性分預(yù)算”。這樣做的結(jié)果，就會使分預(yù)算的

執(zhí)行者增強主人翁責(zé)任感，從而把所制定的有關(guān)分預(yù)算的執(zhí)行看作是“自

己”義不容辭的責(zé)任，借以充分調(diào)動他們完成預(yù)定目標(biāo)的主動性與積極性。

第二、預(yù)算的貫徹執(zhí)行應(yīng)當(dāng)使執(zhí)行者彼此之間從各自的主體地位出發(fā)，

相互承諾，形成相互遵循的權(quán)、責(zé)關(guān)系，并具體化為一系列相互聯(lián)結(jié)的內(nèi)

部契約關(guān)系，以此作為各自的行為規(guī)范。從而使預(yù)算執(zhí)行者在其運作中，

形成一種以“自主管理”為基礎(chǔ)的“自行調(diào)節(jié)”、“自行控制”、“自行

適應(yīng)”的機(jī)制；并依據(jù)一套動態(tài)追蹤式的瞬時信息絡(luò)，相互予以溝通，如

若發(fā)現(xiàn)任何“失衡”現(xiàn)象，即及時據(jù)以糾正，以保持組織內(nèi)部各個環(huán)節(jié)的

協(xié)調(diào)運作與動態(tài)平衡，從下而上促進(jìn)企業(yè)總體目標(biāo)的順利實現(xiàn)。

以上所述，是在預(yù)算管理領(lǐng)域，以正確的社會文化觀為指導(dǎo)，使管理

會計的行為功能得以充分發(fā)揮，使之向更深的層次、更高的水平發(fā)展的鮮

明體現(xiàn)。

五、內(nèi)部控制體系

1、內(nèi)部控制及其在企業(yè)管理中的作用

為了有效治理會計信息嚴(yán)重失真的現(xiàn)象，XX年10月31日修訂通過

的會計法的第27條中，從實質(zhì)上要求各單位必須建立健全內(nèi)部控制制度。

新頒布的會計法明確要求各單位應(yīng)建立健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度，這

是保證會計有效發(fā)揮其應(yīng)有作用的重要舉措，而作為會計監(jiān)督重要基礎(chǔ)的

內(nèi)部控制，特別是與會計監(jiān)督直接相關(guān)的內(nèi)部會計控制又是會計控制得以

最終實現(xiàn)的前提。

2、內(nèi)部控制的重點內(nèi)容及方法

對于內(nèi)部會計控制的具體內(nèi)容，一般說來我們可以將其分為基礎(chǔ)控制、

紀(jì)律控制和實物控制。它們是實現(xiàn)控制目標(biāo)的最終途徑。

基礎(chǔ)控制基礎(chǔ)控制，即通過基本的會計活動和會計程序來保證完整、

準(zhǔn)確地記錄一切合法的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，及時發(fā)現(xiàn)處理過程和記錄中出現(xiàn)的錯誤。

基礎(chǔ)控制是確保會計控制目標(biāo)實現(xiàn)的首要條件，是其他會計控制的基礎(chǔ)。

主要包括以下幾個方面：

1）憑證控制。憑證控制就是利用會計憑證對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行的控制。

會計憑證是證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的原始憑據(jù)，是企業(yè)實施內(nèi)部控

制的重要工具。良好的憑證控制制度是其他內(nèi)部控制有效運作的前提。

要做好憑證控制，一般應(yīng)從以下幾個方面入手：單位發(fā)生的一切經(jīng)濟(jì)

業(yè)務(wù)活動都必須填制或取得合法的原始憑證，一切原始憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)

務(wù)都必須是真實、有效的；要設(shè)計良好的憑證格式和內(nèi)容；規(guī)定合理、有

效的憑證傳遞程序；在入賬之前對所有的憑證都應(yīng)嚴(yán)格審核，無效憑證一

律不得入賬；做好會計憑證的保管工作。

2）賬簿控制。賬簿是全面地、連續(xù)地、系統(tǒng)地進(jìn)行歸類和整理經(jīng)濟(jì)

活動數(shù)據(jù)的重要手段，是編制會計報表的依據(jù)。因此賬簿控制對保證會計

報表的質(zhì)量具有重要的意義。賬簿控制一般包括以下幾方面的內(nèi)容：賬簿

體系要適應(yīng)企業(yè)的規(guī)模和特點，切合企業(yè)管理的需要；賬簿的內(nèi)容和格式

應(yīng)詳簡得當(dāng)，既要保證記錄系統(tǒng)的完整、準(zhǔn)確性，又要注重會計工作的效

率；登賬應(yīng)以合法憑證為依據(jù)，遵循規(guī)定的會計處理程序，將會計憑證的

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分類記入賬簿，做到全面地、連續(xù)地、系統(tǒng)地、及時地反映和控

制企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動；所有的賬簿都必須內(nèi)容完整，手續(xù)齊備，按規(guī)定使用，

并要妥善保管。

3）報表控制。會計報表是企業(yè)會計信息的主要載體，會計報表的質(zhì)

量直接決定著會計信息的質(zhì)量，因此，報表控制的作用不言而喻。一般來

說，報表控制應(yīng)注意以下幾點：會計報表的種類、格式和內(nèi)容應(yīng)符合國家

會計法、會計準(zhǔn)則及相關(guān)會計制度的規(guī)定；報表的編制必須以核實后的賬

簿記錄為依據(jù)，并做到數(shù)字準(zhǔn)確，內(nèi)容完整；定時、按時編制規(guī)定的報表；

報送及時，為有關(guān)決策者提供相關(guān)信息。

4）核對控制。它是利用記錄與記錄之間的勾稽關(guān)系以及記錄與實物

之間的對應(yīng)關(guān)系對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行的控制，包括賬實、賬證、賬賬、賬

表及表表之間的核對。完善的核對制度對有效保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證

會計信息的質(zhì)量具有重要意義。

紀(jì)律控制基礎(chǔ)控制是會計控制的前提，但要使其充分發(fā)揮作用，必須

切實地加以貫徹執(zhí)行。紀(jì)律控制就是為保證基礎(chǔ)控制能充分發(fā)揮作用而進(jìn)

行的控制，它主要包括內(nèi)部牽制和內(nèi)部稽核。

3、內(nèi)部控制實施的實務(wù)—企業(yè)內(nèi)部控制的組成

六、納稅籌劃

1、現(xiàn)行主要稅種有哪些

我國現(xiàn)行稅種共有24個，按照財政分稅制的要求，將24個稅種按照

實際情況劃分為中央稅、中央與地方共享稅、地方稅三種。其中，中央稅

歸中央所有，地方稅歸地方所有，中央與地方共享稅分配后分別歸中央與

地方所有。

為適應(yīng)分稅制的要求，全國稅務(wù)機(jī)關(guān)分為國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局，

負(fù)責(zé)征收不同的稅種。國稅主要負(fù)責(zé)征收中央稅、中央與地方共享稅，地

稅主要負(fù)責(zé)征收地方稅，他們之間的征收管理分工一般劃分如下：

1）國稅局系統(tǒng)：增值稅，消費稅，車輛購置稅，鐵道部門、各銀行

總行、各保險總公司集中繳納的營業(yè)稅、所得稅、城市建設(shè)維護(hù)稅，中央

企業(yè)繳納的所得稅，中央與地方所屬企業(yè)、事業(yè)單位組成的聯(lián)營企業(yè)、股

份制企業(yè)繳納的所得稅，地方銀行、非銀行金融企業(yè)繳納的所得稅，海洋

石油企業(yè)繳納的所得稅、資源稅，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅，證券

交易稅，個人所得稅中對儲蓄存款利息所得征收的部分，中央稅的滯納金、

補稅、罰款。

2）地稅局系統(tǒng)：營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅，地方國有企業(yè)、集體企

業(yè)、私營企業(yè)繳納的所得稅、個人所得稅，資源稅，城鎮(zhèn)土地使用稅，耕

地占用稅，土地增值稅，房產(chǎn)稅，城市房地產(chǎn)稅，車船使用稅，車船使用

牌照稅，印花稅，契稅，屠宰稅，筵席稅，農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅及其地方附加，

地方稅的滯納金、補稅、罰款。

為了加強稅收征收管理，降低征收成本，避免工作交叉，簡化征收手

續(xù)，方便納稅人，在某些情況下，國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局可以相互委托

對方代收某些稅收。另外，對于特殊情況，國家稅務(wù)總局會對某些稅種的

征收系統(tǒng)，做出特別的安排和調(diào)整。

因此，納稅人涉及具體稅種應(yīng)當(dāng)向哪個稅務(wù)系統(tǒng)繳納問題時，還是應(yīng)

當(dāng)以當(dāng)?shù)刂鞴車叶悇?wù)機(jī)關(guān)和地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的實際分工及其具體要求為準(zhǔn)。

2、公司涉及的主要稅種解析

3、納稅籌劃

例如，利用固定資產(chǎn)的折舊年限進(jìn)行納稅籌劃：一般來說，折舊年限

取決于固定資產(chǎn)能夠使用的年限，由于使用年限本身就是一個預(yù)計的經(jīng)驗

值，使得折舊年限容納了很多人為的成份，從而為納稅籌劃提供了可能性。

財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于促