項目九-擔保業(yè)務內部控制課件

項目九擔保內部控制

擔保，是指企業(yè)作為擔保人按照公平、自愿、互利的原則與債權人約定，當債務人不履行債務時，依照法律規(guī)定和合同協(xié)議承擔相應法律責任的行為?！窘虒W目標】教學內容

知識目標

能力目標

擔保業(yè)務控制的基本知識（1）了解擔保業(yè)務管控的特點（2）熟悉實擔?？刂频膬热莺涂刂屏鞒蹋?）理解掌握擔?？刂频年P鍵點能夠結合擔保業(yè)務管控的特點，熟練地找出企業(yè)擔?？刂屏鞒讨械年P鍵控制點擔?？刂浦贫仍O計（1）明確擔保內部控制制度設計的目標和要求（2）理解掌握擔保控制制度設計要點能夠根據(jù)企業(yè)擔保業(yè)務管控的特點和要求，提出相應的制度設計方案項目實訓（1）了解設計背景資料（2）領會實訓任務，把握實訓要求能夠根據(jù)所提供的背景資料，完成相應控制制度設計項目九擔保內部控制【引導案例】“S公司”為什么要對外發(fā)布緊急公告（一）案例簡介某上市公司(以下簡稱“S公司”)因自身發(fā)生了突發(fā)事件，緊急對外公告：公司近期相關會計報表上列示的應收賬款、預付賬款、其他應收款等應收款項存在重大財務風險，并通過公司自查發(fā)現(xiàn)了未經(jīng)股東大會批準且未披露的對外巨額擔保。對此，證券監(jiān)管部門組織力量對S公司展開了專項調查，調查S公司賬面?zhèn)鶛嗟呢攧诊L險程度以及相關未披露對外巨額擔保情況。通過排摸審查，對S公司及其下屬子公司的賬面?zhèn)鶛?、重點資金戶、歷次董事會紀要、辦公會紀要、公章使用記錄以及公司對外擔保協(xié)議記錄等進行逐一總體核查，初步確定資金違規(guī)運作的去向和公司對外擔保自查金額。通過外調審查，對重大可疑資金流向的外部公司和被擔保公司、借款或擔保借款發(fā)放的金融機構進行協(xié)查，以評價賬面?zhèn)鶛嗟呢攧诊L險程度以及相關未披露對外巨額擔保的借款具體流轉情況。調查組根據(jù)審查，對S公司存在重大財務風險的債權作了排摸，對相關債權所涉及的資金的最終去向有了初步的判斷和取證，同時對部分相關未披露的對外擔保實際實施結果予以證實，并由調查組及時將相關證據(jù)移交證券稽查部門，為證券稽查監(jiān)管的及時介入、穩(wěn)定證券市場以及相關公司重組工作的及時開展贏得了寶貴的時間。（二）問題探討1.S公司擔保失控會帶來什么后果？2.S公司為什么會出現(xiàn)擔保失控？◆任務一熟悉和掌握擔保業(yè)務管控的內容與要求

任務二建立擔保業(yè)務控制制度

任務三項目實訓——擔保業(yè)務控制制度設計項目九擔保業(yè)務內部控制一、擔保業(yè)務的特點與擔保管控中常見的問題（一）擔保業(yè)務分類任務一熟悉和掌握擔保業(yè)務管控的內容與要求1.按當事人的意愿分類（1）法定擔保（2）約定擔保2.按擔保標的分類（1）人的擔保（2）物的擔保

3.按擔保設定的目的分類（1）本擔保（2）反擔保一、擔保業(yè)務的特點與擔保管控中常見的問題

任務一熟悉和掌握擔保業(yè)務管控的內容與要求（二）擔保業(yè)務的特點1．擔保業(yè)務的風險性2．擔保業(yè)務的被動性3．擔保業(yè)務的合法性（三）擔保管控中常見的問題1.缺乏風險意識2.擔保評估與評價機制缺失3.越權行事4.決策審批與責任制度不健全5.缺乏反擔保措施任務一熟悉和掌握擔保業(yè)務管控的內容與要求二、擔?？刂频膬热?一)擔保業(yè)務受理的控制(二)擔保前的調查控制(三)擔保業(yè)務的審批控制(四)擔保合同控制(五)擔保有效期的監(jiān)控(六)擔保合同履行的控制(七)墊付款項及其催收的控制1.被擔保單位出具的擔保申請書

2.擔保事項的經(jīng)濟合同、協(xié)議及相關文件資料

3.有關反擔保的資料

二、擔保業(yè)務內部控制內容（一）擔保業(yè)務受理的控制1.被擔保單位的性質、所屬行業(yè)、主管部門、注冊實收資本、經(jīng)營期限、經(jīng)營范圍及主營業(yè)務

2.被擔保單位的資金運作如何，資金流量有多大？3.被擔保單位有哪些負債?向哪些銀行借款?是否發(fā)行債券?有哪些或有負債?

4．被擔保單位主要的產(chǎn)品或服務有哪些?競爭的主要方式是什么?價格、產(chǎn)品質量、售后服務或原材料來源是什么?5．被擔保單位對本年銷售額和利潤的預測值是多少?6．被擔保單位的一貫資信程度二、擔保業(yè)務內部控制內容（二）擔保前的調查控制

企業(yè)各項經(jīng)濟活動擔保由財務部門、法務部門統(tǒng)一辦理，報單位分管領導審核，再由單位領導集體決策審批。單位任何個人都不能單獨批準、辦理對外擔保事項。對越權辦理的，無論該擔保行為是否給單位造成經(jīng)濟損失，都應追究責任。二、擔保業(yè)務內部控制內容（三）擔保業(yè)務審批的控制二、擔保業(yè)務內部控制內容

（四）擔保合同的控制1.被擔保的主債權種類、數(shù)額；2.債務人履行債務的期限；

3.擔保的方式；

4.擔保的范圍；5．擔保的期間；6．雙方認為需要約定的其他事項。

擔保形成了或有負債，給企業(yè)增加了風險，企業(yè)應在擔保有效期內對擔保風險進行實時監(jiān)控。包括對被擔保單位資格、被擔保項目資金流向的日常監(jiān)控，定期了解被擔保單位的經(jīng)營管理情況，了解擔保事項的進展情況，促使被擔保單位按時履約。二、擔保業(yè)務內部控制內容（五）擔保有效期的控制

1.擔保合同的修改2.擔保合同的展期

3.擔保合同的終止和注銷二、擔保業(yè)務內部控制內容（六）擔保合同履行的控制

1.擔保期間，擔保業(yè)務執(zhí)行部門收到擔保受益人的書面索賠通知后，核對無誤后，經(jīng)有權簽字人同意后對外支付墊付款項。2.墊付款項的催收和處理

二、擔保業(yè)務內部控制內容（七）墊付款及其催收的控制財務會計中，企業(yè)因擔保而墊付的款項，怎樣進行賬務處理？請回想三、擔保控制流程與風險控制（一）擔保業(yè)務管理流程與風險控制三、擔?？刂屏鞒膛c風險控制

（二）擔保業(yè)務風險評估流程與風險控制

三、擔?？刂屏鞒膛c風險控制

（三）擔保項目跟蹤監(jiān)督流程與風險控制

三、擔?？刂屏鞒膛c風險控制

（四）擔保項目信息披露流程與風險控制

四、擔?？刂频年P鍵點1．擔保業(yè)務授權控制點2．擔保業(yè)務的記錄控制點3．擔保業(yè)務信息披露控制點4．墊付款項及其收回控制點5．擔保業(yè)務管理控制點6．擔保項目跟蹤監(jiān)督控制點任務二建立擔保內部控制制度一、擔?？刂浦贫冉ㄔO目標（一）保證擔保業(yè)務的合法性

企業(yè)擔保內部控制系統(tǒng)，應確保企業(yè)的擔?；顒臃戏梢?guī)定，防止不合法的擔保給企業(yè)帶來負面影響。另外，按照會計制度和會計準則的規(guī)定進行相關的會計核算，保證擔保業(yè)務充分、完整和真實地予以記錄，并隨時通過其報告體系加以披露。(二)保證降低擔保業(yè)務的風險

企業(yè)對外承擔擔保業(yè)務具有潛在的風險性，應通過擔保業(yè)務的內部控制，有效降低擔保風險，避免對外擔保行為給企業(yè)自身造成損失。二、擔保業(yè)務內部控制制度建設項目（一）崗位分工制度

1．擔保業(yè)務的評估與審批；2．擔保業(yè)務的審批與執(zhí)行。3.擔保業(yè)務的執(zhí)行和擔保業(yè)務的監(jiān)督；4．擬訂擔保合同和復核擔保合同；5．擔保業(yè)務的記賬和擔保業(yè)務的核實；6．擔保合同的訂立和擔保責任墊付款項的支付；7．擔保責任墊付款項的審核和付款；8．審核履行擔保責任、支付墊付款項和從被擔保單位收回墊付款項。(二)授權批準制度二、擔保業(yè)務內部控制制度建設項目(三)審批控制制度1．擔保業(yè)務的受理；2．非經(jīng)正當審批，不得簽訂擔保合同；3．擔保責任、擔保標準和擔保條件等必須經(jīng)過審核批準；4．為被擔保單位支付墊付款項必須經(jīng)過審批；5．單位應當實行集體決策審批制度。(四)擔保政策制定(五)擔保評估制度(六)擔保執(zhí)行控制制度(七)監(jiān)督檢查制度三、擔保業(yè)務內部控制制度范例任務三項目實訓——擔保業(yè)務制度設計任務三項目實訓——擔保業(yè)務控制制度設計【實訓目標與要求】本實訓目標是培養(yǎng)學生運用所學企業(yè)擔保業(yè)務內部控制知識與制度建設要求進行制度設計的能力。其要求是：1、掌握擔保業(yè)務控制內容、關鍵點及其制度建設要求。2、能夠根據(jù)模擬公司擔保業(yè)務業(yè)務流程并結合公司內部控制環(huán)境，進行相關制度設計?！緦嵱柲繕伺c要求】同項目二【實訓考核】同項目二【實訓步驟】同項目二【實訓資料】江淮公司作為一家民營企業(yè)，常常會有同為民營企業(yè)的客戶上門請求融資擔保。但由于沒有一個完整的擔?？刂葡到y(tǒng)，也沒有健全的擔保業(yè)務控制制度，董事長、總經(jīng)理都曾經(jīng)私下為其他公司提供過融資擔保，使公司幾次陷入困境。對此，公司董事會于2011年12月集體討論決定，從2012年起，任何擔保都必須按照如圖10-5所示江淮公司擔保業(yè)務流程進行辦理。江淮公司其他基礎性資料見項目一實訓資料?！緦嵱柸蝿铡繐Ａ㈨楉椖砍鯇彆h評審擔保審批簽訂合同客戶申請跟蹤監(jiān)督解除擔保圖10-5江淮公司擔保業(yè)務流程如果你是該公司主管會計，請為公司設計以下?lián)I(yè)務控制制度（每個小組完成一項制度設計）：1．擔保授權審批制度2．擔保風險評估制度3.

擔保執(zhí)行管理制度【實訓提示】

1．在進行制度設計前，一定要把實訓資料讀懂，把要求設計的制度的控制目標明確了，在此基礎上查找《企業(yè)內部控制應用指引第12號——擔保業(yè)務》和《擔保法》《合同法》等相關法律法規(guī)，了解“指引”、法律法規(guī)對制度建設的規(guī)范性要求，并上網(wǎng)收集同類性質、同規(guī)模企業(yè)相關內部制度作為參考。2．在具體進行制度設計時，一定要結合江淮公司實際，不能生搬硬套，要體現(xiàn)江淮公司的特點。3.所設計的制度既要符合企業(yè)內部控制基本規(guī)范和配套指引的要求，又要具有可操作性，制度的具體條款要反映江淮公司的生產(chǎn)經(jīng)營與管理實際，切忌空洞。關于實訓成果提交要求文檔格式：1.所設計制度格式以中淮公司制度范例為準。2.文檔統(tǒng)一以WORD2010或2007版本為準；3.在制度后面署名，某小組：張三、李四、王五4.組長在各成員名