《土地增值稅》考試參考題庫（含詳解）

《土地增值稅》考試參考題庫（含詳解）

一'單選題

1.對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，下列表述正確的是（）。

A、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用，除另有規(guī)定外，不得扣除

B、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供的開發(fā)費(fèi)用資料不實(shí)的，不得扣除

C、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供的前期工程的憑證不符合清算要求的，不得扣除

D、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修房屋，可以扣除的裝修費(fèi)用不得超過房屋價(jià)值的

10%

答案：A

解析：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的

通知》（國稅發(fā)〔2006〕187號(hào)）。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算所附送

的前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)'基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用的憑證或資料不符

合清算要求或不實(shí)的，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)工程造價(jià)管理部門公布的建

安造價(jià)定額資料，結(jié)合房屋結(jié)構(gòu)、用途、區(qū)位等因素，核定上述四項(xiàng)開發(fā)成本的

單位面積金額標(biāo)準(zhǔn)，并據(jù)以計(jì)算扣除。選項(xiàng)D,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已經(jīng)裝修的

房屋，其裝修費(fèi)用可以全額計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本扣除。

2.稅務(wù)檢查中，下列情形不屬于應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅的清算的情形（）

A、房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的

B、取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的

C、整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的

D、直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的

答案：B

解析：取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的屬于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求

納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的情形。

3.某工業(yè)企業(yè)2021年轉(zhuǎn)讓一幢新建辦公樓取得不含稅收入5000萬元，該

辦公樓建造成本和準(zhǔn)予扣除的開發(fā)費(fèi)用共計(jì)3700萬元，繳納與轉(zhuǎn)讓辦公樓相關(guān)

的稅金277.5萬元（不包括增值稅）。該企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。

A、96.75

B、97.50

C、306.75

D、307.50

答案：C

解析：扣除項(xiàng)目金額=3700+277.5=3977.5（萬元），土地增值額=5000-3977.5=

1022.5（萬元），增值額與扣除項(xiàng)目比率=1022.5+3977.5X100%=25.71%<50%,

適用稅率為30%,應(yīng)納土地增值稅=1022.5X30%=306.75（萬元）。

4.根據(jù)土地增值稅相關(guān)規(guī)定，下列行為中，需要繳納土地增值稅的是（）

A、某人將自己一套閑置的住房出售

B、某人將個(gè)人的房產(chǎn)無償贈(zèng)與自己的子女

C、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以建造的商品房作價(jià)入股進(jìn)行對(duì)外投資

D、某企業(yè)通過殘疾人聯(lián)合會(huì)將一套房產(chǎn)無償贈(zèng)與當(dāng)?shù)匾患腋＠髽I(yè)

答案：C

解析：《中華人民共和國土地增值稅法》規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以建造的商品房

作價(jià)入股進(jìn)行對(duì)外投資的，需要按規(guī)定繳納土地增值稅。

5.2017年4月，張某將2016年6月購入的商鋪轉(zhuǎn)讓，取得收入600萬元。張某

持有購房增值稅普通發(fā)票，注明金額350萬元、稅額17.5萬元，無法取得商鋪

評(píng)估價(jià)格。張某計(jì)算繳納土地增值稅時(shí)，可以扣除舊房金額以及加計(jì)扣除共計(jì)（）

萬?！?/p>

A、350

B、367.5

G385.88

D、404.25

答案：B

解析：納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購房發(fā)票的，

可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除。每滿12

個(gè)月計(jì)一年，本題中，2016年6月購入，2017年4月轉(zhuǎn)讓，不足12個(gè)月，可以

扣除舊房金額及加計(jì)扣除共計(jì)=350+17.5=367.5（萬元）。

6.在計(jì)算土地增值稅時(shí)，以下項(xiàng)目中不得扣除成本費(fèi)用的是（）o

A、建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的會(huì)所

B、建成后無償移交給派出所用于辦公的房屋

C、建成后有償出售的停車場(chǎng)

D、建成后待售出租的商業(yè)用房

答案：D

解析：A、B、C均可在計(jì)算土地增值稅扣除項(xiàng)目時(shí)憑有效憑證扣除，D尚未實(shí)現(xiàn)

銷售，不能在計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除其成本費(fèi)用。

7.對(duì)按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的()

倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)。

A、0.5

B、1

C、2

D、3

答案:C

解析：對(duì)按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無論會(huì)計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地

價(jià)，包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。宗地容積

率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的

地價(jià)。

8.按照土地增值稅有關(guān)規(guī)定,納稅人提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的,在計(jì)算土地增值

額時(shí),應(yīng)按照O標(biāo)準(zhǔn)確定房產(chǎn)的扣除項(xiàng)目。

A、稅務(wù)部門核定的價(jià)格

B、稅務(wù)部門與房地產(chǎn)主管部門協(xié)商的價(jià)格

C、房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格

D、歷史成本

答案：C

解析：《中華人民共和國土地增值稅法》規(guī)定，納稅人提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的,

在計(jì)算土地增值額時(shí),應(yīng)按照房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)確定房產(chǎn)的扣除項(xiàng)目。

9.在稅務(wù)檢查時(shí)，下列不屬于計(jì)算土地增值稅時(shí)的房地產(chǎn)開發(fā)成本的是()o

A、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款

B、前期工程費(fèi)

C、建筑安裝工程費(fèi)

D、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)

答案：A

解析：房地產(chǎn)開發(fā)成本包括：（1）土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)；（2）前期工程費(fèi);

（3）建筑安裝工程費(fèi)；（4）基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)；（5）公共配套設(shè)施費(fèi)；（6）開發(fā)間

接費(fèi)用。

10.下列關(guān)于土地增值稅收入額確定的說法，不正確的是。

A、營改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅

B、對(duì)取得的實(shí)物收入，要按收入時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格折算成貨幣收入

C、當(dāng)月以分期收款方式取得的外幣收入，應(yīng)按實(shí)際收款日或收款當(dāng)月1日國家

公布的市場(chǎng)匯價(jià)折合成人民幣

D、對(duì)于縣級(jí)及縣級(jí)以上人民政府要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在售房時(shí)代收的各項(xiàng)費(fèi)用，

一律作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入計(jì)稅。

答案:D

解析：《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財(cái)稅

字〔1995〕48號(hào)）第六條關(guān)于地方政府要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)代收的費(fèi)用如何計(jì)

征土地增值稅的問題規(guī)定：對(duì)于縣級(jí)及縣級(jí)以上人民政府要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在

售房時(shí)代收的各項(xiàng)費(fèi)用，如果代收費(fèi)用是計(jì)入房?jī)r(jià)中向購買方一并收取的，可作

為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入計(jì)稅；如果代收費(fèi)用未計(jì)入房?jī)r(jià)中，而是在房?jī)r(jià)之外

單獨(dú)收取的，可以不作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入。對(duì)于代收費(fèi)用作為轉(zhuǎn)讓收入計(jì)稅的,

在計(jì)算扣除項(xiàng)目金額時(shí)，可予以扣除，但不允許作為加計(jì)20%扣除的基數(shù)；對(duì)于

代收費(fèi)用未作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入計(jì)稅的，在計(jì)算增值額時(shí)不允許扣除代收費(fèi)用。

11.根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，關(guān)于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的說法，正確的是()。

A、以分期收款方式轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的，根據(jù)實(shí)際的收款日期確定納稅期限

B、以一次交割、付清價(jià)款方式轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的，在辦理過戶和登記手續(xù)后一次性繳

納土地增值稅

C、因國家建設(shè)需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓其房產(chǎn)的，應(yīng)從簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓

合同之日起7日內(nèi)到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案

D、納稅人因國家建設(shè)需要被依法征用房地產(chǎn)并得到經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)?，?yīng)從簽訂房地

產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起15日內(nèi)到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案

答案：C

解析：選項(xiàng)A,以分期收款方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)合同規(guī)定的

收款日期來確定具體的納稅期限；選項(xiàng)B,以一次交割、付清價(jià)款方式轉(zhuǎn)讓房地

產(chǎn)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可在納稅人辦稅納稅申報(bào)后，根據(jù)其應(yīng)納稅額的大小及向有

關(guān)部門辦理過戶、登記手續(xù)的期限等，規(guī)定其在辦理過戶、登記手續(xù)前一次性繳

納全部土地增值稅；選項(xiàng)D,因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，納稅人

因此得到經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)模瑧?yīng)從簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

12.自然人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，其轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地不一致時(shí)，自然

人申報(bào)繳納土地增值稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)位于()o

A、納稅人經(jīng)常居住地

B、居住所在地

C、房地產(chǎn)坐落地

D、自行選擇的納稅地點(diǎn)

答案：C

解析：根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)法字〔1995〕

6號(hào)）第十七條。納稅人應(yīng)當(dāng)自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起七日內(nèi)向房地產(chǎn)所在

地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納土地增值稅。這

里所稱的房地產(chǎn)所在地，是指房地產(chǎn)的坐落地。納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)坐落在兩個(gè)或

兩個(gè)以上地區(qū)的，應(yīng)按房地產(chǎn)所在地分別申報(bào)納稅。

13.2021年8月，某工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓一幢新建辦公樓，取得不含增值稅收入4750

萬元，已知該辦公樓土地、建造成本和相關(guān)費(fèi)用3700萬元，繳納與轉(zhuǎn)讓辦公樓

相

關(guān)的除增值稅之外的稅金27.5萬元（其中印花稅金2.5萬元）。該企業(yè)應(yīng)繳納

土地增值稅（）萬元。

A、96.75

B、97.504

C、307.50

D、306.75

答案：D

解析：土地增值額=4750-（3700+27.5）=1022.5（萬元）。計(jì)算所得土地增值額

與扣除項(xiàng)目金額之比=1022.5+（3700+27.5）X100%=27.43%<50%,故使用30%

的稅率計(jì)算土地增值稅。該企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅額=1022.5X30%=306.75（萬

元）。

14.某市一房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，該房地產(chǎn)企業(yè)采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，2016年發(fā)生如下

業(yè)務(wù)：2月，將其8年前建造的一棟廠房出售，取得不含增值稅轉(zhuǎn)讓收入1500

萬元，繳納除增值稅以外的相關(guān)稅費(fèi)8萬元，雙方簽訂了銷售合同；該廠房原值

為1200萬元，已提取折舊500萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，該廠房5成新，

重置成本為1800萬元；轉(zhuǎn)讓過程中向政府補(bǔ)繳土地出讓金100萬元，繳納契稅

等共計(jì)16萬元。（注：當(dāng)?shù)卣?guī)定，計(jì)算土地增值稅時(shí)，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的

扣除比例為9%,本題不考慮地方教育附加。）該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓舊廠房應(yīng)

繳納的土地增值稅為（）萬元。

A、156.5

B、202

C、190.32

D、142.8

答案：D

解析：增值額=15007024=476（萬元），增值率=476+1024X100%=46.48%,

適用稅率30%,速算扣除系數(shù)為0,應(yīng)繳納的土地增值稅=476X30%=142.8（萬

元）。

15.根據(jù)土地增值稅規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)經(jīng)清算后進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，如果同一

個(gè)項(xiàng)目兼有符合免稅條件的普通住宅和其他需征稅的房產(chǎn)類型，其正確的申報(bào)方

法是Oo

A、合并填報(bào)

B、分別填報(bào)

C、只填報(bào)征稅項(xiàng)目

D、由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定填報(bào)

答案：B

解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)如果同一個(gè)項(xiàng)目兼有符合免稅條件的普通住宅和需征稅的

其他房產(chǎn)類型，應(yīng)該分別申報(bào)。

16.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，營改增后轉(zhuǎn)讓A項(xiàng)目部分房產(chǎn)，取

得含稅收入50000萬元。該項(xiàng)目已達(dá)到土地增值稅清算條件，該房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)A

項(xiàng)目采用簡(jiǎn)易征收方式繳納增值稅。該企業(yè)在土地增值稅清算時(shí)應(yīng)確認(rèn)收入為

（）萬元。

Av50000.00

B、47619.05

C、46190.48

D、45045.05

答案：B

解析：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的

通知》（財(cái)稅〔2016〕43號(hào)）。營改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)

稅收入應(yīng)為不含增值稅的收入。本題中的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)是適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的

納稅人，故其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入=50000+（1+5%）=47619.05（萬

元）。

17.某公司銷售一幢已經(jīng)使用過的辦公樓，取得不含稅收入500萬元，辦公

樓原價(jià)480萬元，已提折舊300萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，該樓重置成本價(jià)

為800萬元，成新度折扣率為50%,銷售時(shí)繳納相關(guān)稅費(fèi)30萬元（不含增值稅）。

該公司銷售辦公樓應(yīng)繳納的土地增值稅為（）萬元。

A、21

B、30

C、51

D、60

答案:A

解析：可扣除項(xiàng)目=800X50%+30=430（萬元），土地增值額=500-430=70（萬元），

土地增值率=70+430X100%=16.28%,故應(yīng)納土地增值稅=70X30%=21（萬元）。

18.對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)公司進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，可作為劃分清算單位依據(jù)的是

（）O

A、規(guī)劃申報(bào)項(xiàng)目

B、商業(yè)推廣項(xiàng)目

C、審批備案項(xiàng)目

D、設(shè)計(jì)建筑項(xiàng)目

答案：C

解析：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的

通知》（國稅發(fā)〔2006〕187號(hào)）。土地增值稅以國家有關(guān)部門審批的房地產(chǎn)開

發(fā)項(xiàng)目為單位進(jìn)行清算，對(duì)于分期開發(fā)的項(xiàng)目，以分期項(xiàng)目為單位清算。

19.以下屬于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算，而不是納稅人應(yīng)

進(jìn)行土地增值稅的清算的是O

A、已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建

筑面積的比例在85%以上

B、整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的

C、房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的

D、直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的

答案：A

解析：選項(xiàng)BCD屬于應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅的清算的情形

20.下列關(guān)于計(jì)征土地增值稅時(shí)確定取得土地使用權(quán)所支付金額中地價(jià)款的說法

中，不正確的是()

A、以協(xié)議出讓方式取得土地使用權(quán)的，為支付的土地出讓金

B、以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)變更為有償使用的，為按規(guī)定補(bǔ)交的土地出讓

金

C、以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的，為實(shí)際支付的地價(jià)款

D、以拍賣出讓方式取得土地使用權(quán)的，為土地使用權(quán)的賬面價(jià)值

答案：D

解析：《中華人民共和國土地增值稅法》規(guī)定，以協(xié)議、招標(biāo)'拍賣等方式取得

土地使用權(quán)的，地價(jià)款為支付的土地出讓金。

21.下列各項(xiàng)中，有關(guān)土地增值稅的說法不正確的為()o

A、土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得增值性

收入的單位和個(gè)人征收的一種稅

B、房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)銷售房地產(chǎn)應(yīng)繳納的土地增值稅，應(yīng)借記“稅金及附加”

科目

C、企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”科目

核算的，轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)交的土地增值稅，應(yīng)借記“固定資產(chǎn)清理”科目

D、企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”科目

核算的，轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)交的土地增值稅，應(yīng)借記“稅金及附加”科目

答案：D

解析：企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”科

目核算的，轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)交的土地增值稅，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“應(yīng)交

稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目。

22.某房地產(chǎn)開發(fā)公司通過競(jìng)拍取得一宗土地使用權(quán)，支付價(jià)款、稅費(fèi)合計(jì)3000

萬元，本年度占用60%開發(fā)寫字樓。開發(fā)期間發(fā)生開發(fā)成本4200萬元；發(fā)生管

理費(fèi)用1200萬元、銷售費(fèi)用1500萬元、利息費(fèi)用500萬元（能提供金融機(jī)構(gòu)貸

款證明且能按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偅?。該寫字樓竣工?yàn)收后，房地產(chǎn)開發(fā)

公司將寫字樓總面積的40%直接銷售，簽訂銷售合同，取得不含稅銷售收入190

00萬元，允許稅前扣除的相關(guān)稅費(fèi)為1045萬元；剩余的60%對(duì)外出租，當(dāng)年取

得租金收入200萬元。相關(guān)資料：當(dāng)?shù)卣?guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)其他房地產(chǎn)開

發(fā)費(fèi)用準(zhǔn)予扣除的比例為4%0該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納土地增值稅

（）萬元

A、7096.03

B、7390.05

G7561.05

D、7932.67

答案：B

23.我國土地增值稅的計(jì)算采用的稅率類型屬于（）。

A、三級(jí)超率累進(jìn)稅率

B、四級(jí)超率累進(jìn)稅率

C、五級(jí)超額累進(jìn)稅率

D、七級(jí)超額累進(jìn)稅率

答案：B

解析：我國土地增值稅的計(jì)算采用四級(jí)超率累進(jìn)稅率.

24.位于市區(qū)的某自營出口生產(chǎn)企業(yè)，2020年3月增值稅應(yīng)納稅額為-280萬元，

出口貨物的“免抵退”稅額為400萬元；由于政府規(guī)劃需要，收回該企業(yè)在市區(qū)

的一塊土地使用權(quán)，該企業(yè)獲得政府支付的占地補(bǔ)償收入1500萬元且市政府出

具了收回土地使用權(quán)的正式文件，該土地原取得時(shí)成本為500萬元。下列各項(xiàng)中，

符合稅法相關(guān)規(guī)定的有Oo

A、該企業(yè)土地使用權(quán)交易應(yīng)繳納的增值稅為50萬元

B、應(yīng)退該企業(yè)增值稅稅額為400萬元

C、該企業(yè)應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加為8.52萬元

D、該企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為8.4萬元

答案:D

解析：首先，政府占地支付給企業(yè)的補(bǔ)償收入免征增值稅，所以A選項(xiàng)不正確；

其次，增值稅應(yīng)納稅額-280萬元的絕對(duì)值小于400萬元（出口貨物的“免抵退”

稅額），當(dāng)期應(yīng)退稅額為280萬元，所以B選項(xiàng)不正確，同時(shí)計(jì)算出該企業(yè)的免

抵稅額=400-280=120（萬元）；最后，因?yàn)楫?dāng)期應(yīng)納增值稅為負(fù)數(shù)，該企業(yè)計(jì)算

城建稅和教育費(fèi)附加的基數(shù)僅為該企業(yè)的免抵稅額，教育費(fèi)附加=120X3%=3.6

（萬元），所以C選項(xiàng)錯(cuò)誤；城建稅二120X7%=8.4（萬元），所以D選項(xiàng)正確。

25.位于縣城的一家商貿(mào)企業(yè)，2018年4月轉(zhuǎn)讓一塊位于縣城的土地使用權(quán)，簽

訂了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，取得含稅收入360萬元。2015年取得該土地使用權(quán)時(shí)支付

地價(jià)款230萬元，取得土地使用權(quán)時(shí)發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)4萬元。該企業(yè)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅

方法計(jì)算繳納增值稅。該商貿(mào)企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納的土地增值稅為()萬

?！?/p>

A、27.43

B、35.75

C、35.86

D、36.85

答案：C

解析：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈土地增值稅宣傳提綱〉的通知》(國稅函

發(fā)〔1995〕110號(hào))第六條第一項(xiàng)規(guī)定：對(duì)取得土地或房地產(chǎn)使用權(quán)后，未進(jìn)行

開發(fā)即轉(zhuǎn)讓的，計(jì)算其增值額時(shí)，只允許扣除取得土地使用權(quán)時(shí)支付的地價(jià)款,

交納的有關(guān)費(fèi)用，以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金。不含增值稅轉(zhuǎn)讓收入=360-(36

0-230)4-(1+5%)X5%=353.81(萬元)為取得土地使用權(quán)所支付的金額=23

0+4=234(萬元)可扣除的稅金及附加=(360-230)4-(1+5%)X5%X(5%+

3%+2%)+360X0.05%=0.80(萬元)扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=234+0.80=234.80(萬

元)增值額=353.81-234.80=119.01(萬元)增值率=11901+234.80X100%=50.

69%,適用稅率為40%,速算扣除系數(shù)為5%應(yīng)繳納土地增值稅=119.01X40%-

234.80X5%=35.86（萬元）。

26.2021年3月，乙房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將市場(chǎng)價(jià)值1200萬元的商品房通過省政

府無償贈(zèng)送給了貧困小學(xué)，已知該房地產(chǎn)開發(fā)成本900萬元，乙企業(yè)應(yīng)繳納的土

地增值稅為（）萬元。

A、2745

B、2565

C、2850

D、0

答案：D

解析：根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)法字〔1995〕

6號(hào)）第二條。轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單

位和個(gè)人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人。這里所稱的轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上

的建筑物及其附著物并取得收入，是指以出售或者其他方式有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行

為。不包括以繼承、贈(zèng)與方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為?！敦?cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)

于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財(cái)稅字〔1995〕48號(hào)）：細(xì)則所稱

的“贈(zèng)與”是指如下情況：A.房產(chǎn)所有人'土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)'土地

使用權(quán)贈(zèng)與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的。B,房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有

人通過中國境內(nèi)非營利的社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與教育、

民政和其他社會(huì)福利、公益事業(yè)的。

27.某市一房地產(chǎn)開發(fā)公司為增值稅一般納稅人，從2016年起，開發(fā)一個(gè)商品房

項(xiàng)目，相關(guān)經(jīng)營情況如下：（1）2016年年初購入一塊土地用于商品房開發(fā)，支

付土地使用權(quán)價(jià)款620萬元，發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)55萬元。（2）開發(fā)過程中，發(fā)生前

期工程費(fèi)120萬元，拆遷補(bǔ)償費(fèi)180萬元，工程價(jià)款720萬元，基礎(chǔ)設(shè)施及公共

配套設(shè)施200萬元，開發(fā)間接費(fèi)用70萬元。（3）發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用70萬元，管理

費(fèi)用60萬元，銷售費(fèi)用150萬元。（4）2019年底將該項(xiàng)目商品房全部銷售，

取得不含增值稅銷售收入5000萬元，并按規(guī)定繳納了相應(yīng)的城建稅和教育費(fèi)附

加，簽訂了商品房銷售合同。（其他資料：增值稅計(jì)算采用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法。利息

支出不能提供金融機(jī)構(gòu)證明，當(dāng)?shù)卣?guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為8%,

本題不考慮地方教育附加。）根據(jù)上述斐料，回答下列問題：該公司銷售商品房

準(zhǔn)予扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本為（）萬元。

A、1220

B、1290

C、1100

D、990

答案：B

解析：房地產(chǎn)開發(fā)成本包括：（1）土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)；（2）前期工程費(fèi)；

（3）建筑安裝工程費(fèi)；（4）基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)；（5）公共配套設(shè)施費(fèi)；（6）開發(fā)間

接費(fèi)用。該公司銷售商品房準(zhǔn)予扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本=120+180+720+200

+70=1290（萬元）。

28.根據(jù)規(guī)定，土地增值稅納稅人到房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)的時(shí)限

是（）。

A、簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同3日內(nèi)

B、簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同7日內(nèi)

C、簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同15日內(nèi)

D、簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同30日內(nèi)

答案：B

解析：根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)法字〔1995〕

6號(hào)）第十五條。土地增值稅納稅人應(yīng)在簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同7日起內(nèi)，到房地

產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

29.2020年5月，某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)30000平方米，取得

不含稅銷售額60000萬元；將5000平方米用于抵頂供應(yīng)商等值的建筑材料；將

1000平方米對(duì)外出租，取得不含稅租金56萬元。該房地產(chǎn)開發(fā)公司在計(jì)算土地

增值稅時(shí)的應(yīng)稅收入為（）萬元。

Av70056

B、70000

G60000

D、60056

答案：B

解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于抵償債務(wù)的，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)應(yīng)視同銷

售房地產(chǎn)確認(rèn)收入。將1000平方米對(duì)外出租，所有權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地

增值稅。土地增值稅的應(yīng)稅收入=60000+60000/30000X5000=70000（萬元）。

30.在土地增值稅清算過程中，若納稅人符合核定征收條件，應(yīng)按核定征收率不

低于（）對(duì)其房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行清算。

A、10%

B、2%

C、5%

D、15%

答案：C

解析：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅征管工作的通知》(國稅發(fā)〔2

010〕53號(hào))。在土地增值稅清算過程中，發(fā)現(xiàn)納稅人符合核定征收條件的，應(yīng)

按核定征收率不低于5%對(duì)房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行清算。

31.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售商品房取得預(yù)收款100萬元，該企業(yè)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦

法計(jì)算預(yù)繳增值稅2.86萬元。假定該企業(yè)土地增值稅預(yù)征率為2%,該企業(yè)按國

家稅務(wù)總局公告2016年第70號(hào)的方法計(jì)算，應(yīng)預(yù)繳土地增值稅的金額是()

A、2萬元

B、2.06萬元

C、1.94萬元

D、0萬元

答案：C

解析：《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》(國家稅

務(wù)總局公告2016年第70號(hào))第一條關(guān)于營改增后土地增值稅應(yīng)稅收入確認(rèn)問題

規(guī)定：營改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅。適用增

值稅一般計(jì)稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅銷

項(xiàng)稅額;適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含

增值稅應(yīng)納稅額。為方便納稅人，簡(jiǎn)化土地增值稅預(yù)征稅款計(jì)算，房地產(chǎn)開發(fā)企

業(yè)采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目的，可按照以下方法計(jì)算土地增值

稅預(yù)征計(jì)征依據(jù)：土地增值稅預(yù)征的計(jì)征依據(jù)=預(yù)收款-應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款。本題

答案1.94=(100-2.86)*2%

32.下列行為屬于土地增值稅征稅范圍的是O。

A、村委會(huì)自行轉(zhuǎn)讓土地

B、企業(yè)以房地產(chǎn)抵債

C、事業(yè)單位出租閑置房產(chǎn)

D、政府向國有企業(yè)劃轉(zhuǎn)土地使用權(quán)

答案：B

解析：土地增值稅只對(duì)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的行為課稅，轉(zhuǎn)讓非國有土地和出讓

國有土地的行為均不征稅。

33.某工業(yè)企業(yè)2018年11月轉(zhuǎn)讓一棟舊的生產(chǎn)車間，取得不含稅轉(zhuǎn)讓收入450

萬元，繳納相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)30萬元（不含增值稅）。該生產(chǎn)車間原造價(jià)380萬元，

如果按現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)的材料、人工費(fèi)計(jì)算，建造同樣的生產(chǎn)車間需700萬元，該生

產(chǎn)車間成新度為5成。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓生產(chǎn)車間應(yīng)繳納的土地增值稅為（）萬元。

A、12

B、21

C、19.5

D、15.5

答案：B

解析：收入總額=450（萬元），扣除項(xiàng)目=700X50%+30=380（萬元），增值

額=450—380=70（萬元），增值率=70+380X100%=18.42%,適用稅率30%。

應(yīng)納土地增值稅=70X30%=21（萬元）。

34.關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的土地增值稅處理，下列說法正確的是（）o

A、銷售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)不允許在計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除

B、建造非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售的，不允許按取得土地使用權(quán)時(shí)支付的金額和房地

產(chǎn)開發(fā)成本之和加計(jì)扣除20%

C、開發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的學(xué)校，建成后無償移交政府的，其成本、費(fèi)用

可以在計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除

D、將未竣工決算的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目整體轉(zhuǎn)讓的，不允許按取得土地使用權(quán)時(shí)支

付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和加計(jì)扣除20%

答案:C

解析：選項(xiàng)A：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，裝修費(fèi)用準(zhǔn)予在計(jì)算土地增

值稅時(shí)扣除。選項(xiàng)BD：對(duì)從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人允許按照取得土地使用權(quán)支

付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和加計(jì)扣除20%?

35.下列關(guān)于土地增值稅扣除項(xiàng)目的說法，錯(cuò)誤的是（）。

A、為取得土地使用權(quán)所支付的契稅，應(yīng)計(jì)入取得土地使用權(quán)所支付的金額進(jìn)行

扣除

B、房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用中的銷售費(fèi)用應(yīng)按照賬載金額進(jìn)行扣除

C、土地增值稅清算時(shí)，已經(jīng)計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，應(yīng)調(diào)整至財(cái)務(wù)費(fèi)

用中計(jì)算

D、加罰的利息不允許扣除

答案：B

解析：房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用是指與房地產(chǎn)有關(guān)的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用，這

三項(xiàng)費(fèi)用直接計(jì)入損益，不按房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行分?jǐn)?，所以不能按賬載金額進(jìn)行扣

除，而是按《實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)扣除。

36.按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》規(guī)定，

營改增后建筑安裝工程費(fèi)支出的規(guī)范發(fā)票的正確表述是（）

A、土地增值稅納稅人接受建筑安裝服務(wù)取得的增值稅發(fā)票，應(yīng)在發(fā)票的備注欄

注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱，否則不得計(jì)入土地增值稅扣除項(xiàng)目金額。

B、土地增值稅納稅人接受建筑安裝服務(wù)取得的增值稅發(fā)票，應(yīng)在發(fā)票的備注欄

注明建筑服務(wù)發(fā)生地項(xiàng)目名稱，否則不得計(jì)入土地增值稅扣除項(xiàng)目金額。

C、土地增值稅納稅人接受建筑安裝服務(wù)取得的增值稅發(fā)票，應(yīng)在發(fā)票的備注欄

注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱，否則不得計(jì)入土地增值稅扣除

項(xiàng)目金額。

D、土地增值稅納稅人接受建筑安裝服務(wù)取得的增值稅發(fā)票，無須在發(fā)票的備注

欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱或項(xiàng)目名稱，只要是真實(shí)有效的發(fā)票就可

計(jì)入土地增值稅扣除項(xiàng)目金額。

答案：C

解析：《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》（國家稅

務(wù)總局公告2016年第70號(hào)）第五條關(guān)于營改增后建筑安裝工程費(fèi)支出的發(fā)票確

認(rèn)問題規(guī)定：營改增后，土地增值稅納稅人接受建筑安裝服務(wù)取得的增值稅發(fā)票,

應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事

項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)）規(guī)定，在發(fā)票的備注欄注明建筑

服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱,否則不得計(jì)入土地增值稅扣除項(xiàng)目金額。

37.2017年4月，張某將2016年6月購入的商鋪轉(zhuǎn)讓，取得收入600萬元。張

某持有購房增值稅普通發(fā)票，注明金額350萬元'稅額17.5萬元，無法取得商

鋪評(píng)估價(jià)格。張某計(jì)算繳納土地增值稅時(shí)，可以扣除舊房金額以及加計(jì)扣除共計(jì)

（）

A、350

B、367.5

G385.88

D、404.25

答案:B

解析：納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購房發(fā)票的，

經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門確認(rèn)，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)

5%計(jì)算。計(jì)算扣除項(xiàng)目時(shí)“每年”按購房發(fā)票所載日期起至售房發(fā)票開具之日止，

每滿12個(gè)月計(jì)一年，本題中，2016年6月購入，2017年4月轉(zhuǎn)讓，不足12個(gè)

月，可以扣除舊房金額及加計(jì)扣除共計(jì)=350+17.5=367.5（萬元）。

38.2018年3月，某公司銷售自用辦公樓，不能取得評(píng)估價(jià)格，該公司提供的購

房發(fā)票所載購房款為1200萬元，購買日期為2008年1月1日。購入及轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)

相關(guān)稅費(fèi)80萬元。該公司在計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除項(xiàng)目金額（）萬元。

A、1280

B、1880

C、1895

D、1940

答案：B

解析：允許扣除項(xiàng)目金額=1200X（1+5%X10）+80=1880（萬元）。

39.2018年3月，某公司銷售自用辦公樓，不能取得評(píng)估價(jià)格，該公司提供的購

房發(fā)票所載購房款為1200萬元，購買日期為2008年1月1日。購入及轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)

相關(guān)稅費(fèi)80萬元。該公司在計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除項(xiàng)目金額()萬元。

A、1280

B、1880

C、1895

D、1940

答案：B

解析：允許扣除項(xiàng)目金額=1200X(1+5%X10)+80=1880(萬元)。

40.下列屬于土地增值稅征稅范圍的是()o

A、轉(zhuǎn)讓地上建筑物及其附著物

B、房地產(chǎn)的出租

C、房地產(chǎn)的代建行為

D、合作建房，對(duì)于一方出土地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分

房自用的

答案：A

解析：轉(zhuǎn)讓地上建筑物及其附著物屬于土地增值稅征稅范圍

41.下列選項(xiàng)中，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的情況不包括

()O

A、取得銷售(預(yù)售)許可證滿三年仍未銷售完畢

B、整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目

C、已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建

筑面積的比例在85%以上

D、納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)

答案：B

解析：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈土地增值稅清算管理規(guī)程〉的通知》（國

稅發(fā)〔2009〕91號(hào)）第十條。符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅

人進(jìn)行土地增值稅清算：（1）已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)

建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%,

但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用；（2）取得銷售（預(yù)售）許可證滿3年

仍未銷售完畢的；（3）納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)

的；（4）省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。

42.企業(yè)在計(jì)算土地增值稅房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用時(shí)，下列項(xiàng)目可以計(jì)入利息支出扣除

的是（）。

A、金融機(jī)構(gòu)加罰的利息

B、超過貸款期限的利息部分

C、超過國家規(guī)定上浮幅度的利息部分

D、能夠提供金融機(jī)構(gòu)證明的，按照商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的利息金額

答案：D

解析：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財(cái)

稅字〔1995〕48號(hào)）。利息的上浮幅度按國家的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，超過上浮幅度

的部分不允許扣除；對(duì)于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。

43.下列各項(xiàng)中，不屬于土地增值稅納稅人的是

A、與國有企業(yè)換房的外資企業(yè)

B、合作建房后出售房產(chǎn)的合作企業(yè)

C、轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的企業(yè)

D、將辦公樓用于出租的外商投資企業(yè)

答案：D

解析：轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的行為需要交

納土地增值稅，租賃行為不交納土地增值稅

44.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于下列（）項(xiàng)目，不屬于視同銷售房地產(chǎn)，應(yīng)

繳納土地增值稅。

A、開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利

B、開發(fā)產(chǎn)品用于對(duì)外出租

C、開發(fā)產(chǎn)品用于對(duì)外投資

D、開發(fā)產(chǎn)品用于換取其他單位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)

答案：B

解析：國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》（國家稅務(wù)

總局公告2016年第70號(hào)）第二條關(guān)于營改增后視同銷售房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)

稅收入確認(rèn)問題規(guī)定：納稅人將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)外投資、分配

給股東或投資人、抵償債務(wù)'換取其他單位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)等，發(fā)生所有

權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)應(yīng)視同銷售房地產(chǎn)，其收入應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)

土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕187號(hào)）第三條規(guī)定執(zhí)行。

納稅人安置回遷戶，其拆遷安置用房應(yīng)稅收入和扣除項(xiàng)目的確認(rèn)，應(yīng)按照《國家

稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2010〕220號(hào)）第六條

規(guī)定執(zhí)行。

45.下列房地產(chǎn)交易行為中，應(yīng)當(dāng)繳納土地增值稅的是（）。

A、房地產(chǎn)公司出租別墅

B、城市居民之間互換有自有居住用房且經(jīng)核實(shí)

C、非盈利的基金會(huì)將合作建造的房屋轉(zhuǎn)讓

D、房地產(chǎn)公司通過國家機(jī)關(guān)將其擁有的房屋贈(zèng)與學(xué)校

答案：C

解析：根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)法字〔1995〕

6號(hào)）第二條。轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單

位和個(gè)人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人。這里所稱的轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上

的建筑物及其附著物并取得收入，是指以出售或者其他方式有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行

為。不包括以繼承、贈(zèng)與方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。選項(xiàng)A：房地產(chǎn)出租不屬

于土地增值稅的征稅范圍。選項(xiàng)D：房地產(chǎn)公司通過國家機(jī)關(guān)將擁有的房屋贈(zèng)與

學(xué)校，屬于公益性無償贈(zèng)與，不屬于土地增值稅的征稅范圍。根據(jù)《財(cái)政部國家

稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財(cái)稅〔1995〕48號(hào)）。

選項(xiàng)B：城市居民之間互換自有居住用房屋，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)可以免征土地

增值稅。根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》

（財(cái)稅〔1995〕48號(hào)）。選項(xiàng)C：雙方合作建房，建成后分房自用的，暫免征收

土地增值稅；建成后轉(zhuǎn)讓的，計(jì)算繳納土地增值稅。

46.某單位轉(zhuǎn)讓一幢2000年建造的公寓樓，當(dāng)時(shí)造價(jià)500萬元，經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)

估機(jī)構(gòu)評(píng)定，該樓的重置成本為2000萬元，成新度折扣率為6成，在計(jì)算土地

增值稅時(shí)，該樓的評(píng)估價(jià)格為（）萬元。

A、500

B、1200

G2000

D、1500

答案：B

解析：舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格，是指在轉(zhuǎn)讓已使用的房屋及建筑物時(shí)，由政府

批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定的重置成本價(jià)乘以成新度折扣率后的價(jià)格。該樓

的評(píng)估價(jià)格=2000X60%=1200萬元。

47.某房地產(chǎn)公司下列交易中，不需要繳納土地增值稅征稅的是（）。

A、將辦公樓評(píng)估增值用于抵押貸款

B、將開發(fā)產(chǎn)品用于抵償所欠工程款

C、將開發(fā)產(chǎn)品分配給股東

D、將自建商品房用于投資

答案：A

48.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額（）的免征土地

增值稅

A、10%

B、15%

C、20%

D、25%

答案：c

解析：《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》（國務(wù)院令第138號(hào)）第八條規(guī)

定：有下列情形之一的，免征土地增值稅：（1）納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，

增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的。

49.在進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，下列（）項(xiàng)情形可不實(shí)行核定征收。

A、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的

B、擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的

C、符合土地增值稅清算條件，企業(yè)未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)

關(guān)責(zé)令限期清算，企業(yè)在限期內(nèi)辦理清算手續(xù)的

D、申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的

答案：C

解析：符合土地增值稅清算條件，企業(yè)未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)

機(jī)關(guān)責(zé)令限期清算，對(duì)逾期仍不清算的，可實(shí)行核定征收。

50.下列情形中，需要繳納土地增值稅的是（）。

A、個(gè)人銷售商鋪

B、企業(yè)吸收合并過程中涉及房地產(chǎn)過戶

C、因國家建設(shè)需要而被政府收回房地產(chǎn)

D、因城市實(shí)施規(guī)劃而搬遷，企業(yè)自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)

答案：A

解析：選項(xiàng)B：對(duì)企業(yè)改制、費(fèi)產(chǎn)整合過程中涉及的土地增值稅予以免征。選項(xiàng)

C：因國家建設(shè)需要而被政府征用、收回的房地產(chǎn)，免稅。選項(xiàng)D：因城市實(shí)施

規(guī)劃、國家建設(shè)需要而搬遷，納稅人自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，免稅。

51.某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一幢2010年建造的辦公樓，當(dāng)時(shí)的造價(jià)為500萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)

估機(jī)構(gòu)評(píng)定，該樓的重置成本價(jià)為3000萬元，成新度折扣率為六成。在計(jì)算土

地增值稅時(shí)，其評(píng)估價(jià)格為（）萬元。

A、500

B、3000

C、1800

D、1200

答案：C

解析：評(píng)估價(jià)格=3000X60%=1800

52.下列行為屬于土地增值稅征稅范圍的是O。

A、政府向國有企業(yè)劃轉(zhuǎn)土地使用權(quán)

B、事業(yè)單位出租閑置房產(chǎn)

C、村委會(huì)自行轉(zhuǎn)讓土地

D、企業(yè)以房地產(chǎn)抵債

答案：D

解析：企業(yè)以房地產(chǎn)抵債，發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓，屬于土地增值稅的征稅范圍。

選項(xiàng)A,政府向國有企業(yè)劃轉(zhuǎn)土地使用權(quán)，不屬于土地增值稅征稅范圍；選項(xiàng)B,

出租房產(chǎn)，沒有發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓，不屬于土地增值稅的征稅范圍；選項(xiàng)C,

自行轉(zhuǎn)讓集體土地是一種違法行為，應(yīng)由有關(guān)部門依照相關(guān)法律來處理，而不應(yīng)

納入土地增值稅的征稅范圍。

53.下列關(guān)于土地增值稅轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得收入的說法中，不正確的是（）。

A、納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入包括貨幣收入、實(shí)物收入，但不包括無形資

產(chǎn)收入

B、對(duì)納稅人取得的實(shí)物收入，要按取得收入時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格折算成貨幣收入

C、取得的收入為外國貨幣的，應(yīng)當(dāng)以取得收入當(dāng)天或當(dāng)月1日國家公布的市

場(chǎng)匯價(jià)折合成人民幣確認(rèn)收入

D、當(dāng)月以分期收款方式取得的外幣收入，以實(shí)際收款日或收款當(dāng)月1日國家公

布的市場(chǎng)匯價(jià)折合成人民幣確認(rèn)收入

答案：A

解析：根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)法字〔1995〕

6號(hào)）第五條。納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入包括貨幣收入'實(shí)物收入和其他

收入在內(nèi)的全部?jī)r(jià)款及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益。

54.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得銷售（預(yù)售）許可證滿（）仍未銷售完畢的，稅務(wù)機(jī)關(guān)

可要求其進(jìn)行土地增值稅的清算。

A、2年

B、3年

C、5年

D、8年

答案：B

解析：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈土地增值稅清算管理規(guī)程〉的通知》（國

稅發(fā)〔2009〕91號(hào)）第十條。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年

仍未銷售完畢，稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求其進(jìn)行土地增值稅的清算。

55.位于某市區(qū)乙企業(yè)（增值稅一般納稅人），2015年9月1日購置一座倉庫，

購置時(shí)取得的發(fā)票注明價(jià)款500萬元，當(dāng)時(shí)繳納了2%的契稅并取得完稅憑證。2

020年1月份，將該倉庫對(duì)外出租，租賃協(xié)議約定的租期6個(gè)月、每月租金5萬

元。7月1日轉(zhuǎn)讓該倉庫，簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)載明含稅金額1600萬元，按照

簡(jiǎn)易方法繳納增值稅。經(jīng)相關(guān)機(jī)構(gòu)認(rèn)定，該倉庫的不含增值稅重新購建價(jià)格為8

00萬元，成新率為80%。（不考慮地方教育附加）乙企業(yè)計(jì)征土地增值稅時(shí)準(zhǔn)予

扣除的稅費(fèi)合計(jì)為（）萬元。

A、61.3

B、58.22

C、36.07

D、6.04

答案:D

解析：應(yīng)納的增值稅=（1600-500）/（1+5%）X5%=52.38（萬元）；乙企業(yè)計(jì)征

土地增值稅時(shí)準(zhǔn)予扣除的稅費(fèi)有城建稅、教育費(fèi)附加和印花稅，合計(jì)=52.38X（7%

+3%）+1600X0.5%。=6.04（萬元）。

56.稅務(wù)機(jī)關(guān)不應(yīng)按照房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格對(duì)納稅人計(jì)算征收土地增值稅的情形是（）

A、納稅人不進(jìn)行土地增值稅納稅申報(bào)的

B、納稅人提供的扣除金額不實(shí)

C、納稅人隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格

D、納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格又無正當(dāng)理由

答案：A

解析:《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第九條納稅人有下列情形之一的，

按照房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格計(jì)算征收：（一）隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的；（二）提

供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的；（三）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格，又

無正當(dāng)理由的。

57.下列關(guān)于土地增值稅的說法中，正確的是（）。

A、土地增值稅征收面廣，是針對(duì)所有土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓而征收的一種稅

B、土地增值稅的征稅對(duì)象是企業(yè)實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)獲得的凈收益

C、土地增值稅實(shí)行超額累進(jìn)稅率，增值額越大稅率越高

D、納稅人因經(jīng)常發(fā)生房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓而難以每次轉(zhuǎn)讓后申報(bào)的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審

核同意后，可以定期進(jìn)行申報(bào)。

答案：D

解析：選項(xiàng)A,土地增值稅征收面廣，是針對(duì)國有土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓而征收的一

種稅；選項(xiàng)B,增值額是土地增值稅的征稅對(duì)象，上述增值額是指轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的

收入減除稅法規(guī)定的扣除項(xiàng)目金額后的余額；選項(xiàng)C,土地增值稅實(shí)行超率累進(jìn)

稅率，增值率越大稅率越高。

58.甲公司（非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）為增值稅一般納稅人。2017年3月轉(zhuǎn)讓一棟2

000年自建的辦公樓，取得含稅收入9000萬元，已按規(guī)定繳納轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的有關(guān)

稅金，并取得完稅憑證。該辦公樓造價(jià)為800萬元，其中包含為取得土地使用權(quán)

支付的地價(jià)款300萬元'契稅9萬元以及按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的其他有關(guān)費(fèi)用1

萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定，該辦公樓重新購建價(jià)格為5000萬元，成新度折

扣率為五成，支付房地產(chǎn)評(píng)估費(fèi)用10萬元，該公司的評(píng)估價(jià)格已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)

定。甲公司對(duì)于轉(zhuǎn)讓“營改增”之前自建的辦公樓選擇“簡(jiǎn)易征收”方式；轉(zhuǎn)讓

該辦公樓繳納的印花稅稅額為4.5萬元。甲公司適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%,

教育費(fèi)附加征收比率為3%,地方教育附加征收比率為2%o根據(jù)以上資料，回答

下列問題在計(jì)算土地增值稅時(shí)，可扣除轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)稅金（）萬元。

A、54.11

B、51.43

C、55.93

D、51.36

答案：C

解析：可扣除轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)稅金=428.57X（7%+3%+2%）+4.5=55.93（萬元）。

59.2017年4月，某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓在建項(xiàng)目，取得轉(zhuǎn)讓收入20000萬元。

該公司取得土地使用權(quán)時(shí)支付土地出讓金7000萬元、契稅210萬元、印花稅3.

5萬元（已計(jì)入管理費(fèi)用）及代理登記費(fèi)0.1萬元，該公司繳納土地增值稅時(shí)可

以扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額為（）萬元。

A、7213.50

B、7210.10

C、7213.60

D、7210.00

答案：B

解析：根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（國務(wù)院令第138

號(hào)）第七條。取得土地使用權(quán)所支付的金額，是指納稅人為取得土地使用權(quán)所支

付的地價(jià)款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用。該公司繳納土地增值稅時(shí)可以扣

除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=7000+210+0.1=7210.10（萬元）。

60.稅法規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓舊房的，應(yīng)按房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格、取得土地使

用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的

稅金作為扣除項(xiàng)目金額計(jì)征土地增值稅。評(píng)估價(jià)格須經(jīng)（）確認(rèn)。

A、海關(guān)

B、財(cái)政機(jī)關(guān)

C、當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)

D、省'自治區(qū)'直轄市人民政府

答案：C

解析：稅法規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓舊房的，應(yīng)按房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格、取得土地

使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納

的稅金作為扣除項(xiàng)目金額計(jì)征土地增值稅。評(píng)估價(jià)格須經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)。

61.對(duì)已經(jīng)實(shí)行預(yù)征辦法的地區(qū)，可根據(jù)實(shí)際情況確定土地增值稅預(yù)征率，

西部地區(qū)省份預(yù)征率不得低于（）o

A、1%

B、2%

C、2.5%

D、1.5%

答案：A

解析：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的

通知》（財(cái)稅〔2018〕57號(hào)）。除保障性住房外，東部地區(qū)省份預(yù)征率不得低

于2%,中部和東北地區(qū)省份不得低于1.5%,西部地區(qū)省份不得低于1%。

62.在土地增值稅清算時(shí)未轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，清算后銷售或有償轉(zhuǎn)讓的，納稅人應(yīng)

按規(guī)定進(jìn)行土地增值稅的納稅申報(bào)，扣除項(xiàng)目金額按（）的單位建筑面積成本費(fèi)

用乘以銷售或轉(zhuǎn)讓面積計(jì)算。

A、銷售時(shí)

B、清算時(shí)

G開發(fā)時(shí)

D、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定

答案：B

解析：在土地增值稅清算時(shí)未轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，清算后銷售或有償轉(zhuǎn)讓的，納稅人

應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行土地增值稅的納稅申報(bào)，扣除項(xiàng)目金額按清算時(shí)的單位建筑面積成

本費(fèi)用乘以銷售或轉(zhuǎn)讓面積計(jì)算。單位建筑面積成本費(fèi)用=清算時(shí)的扣除項(xiàng)目總

金額?清算的總建筑面積

63.某機(jī)械制造企業(yè)2017年11月轉(zhuǎn)讓一棟舊的生產(chǎn)車間，取得不含稅轉(zhuǎn)讓收入

450萬元，繳納相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)30萬元（不含增值稅）。該生產(chǎn)車間原造價(jià)380

萬元，如果按現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)的材料、人工費(fèi)計(jì)算，建造同樣的生產(chǎn)車間需700萬元，

該生產(chǎn)車間成新度為5成。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓生產(chǎn)車間應(yīng)繳納的土地增值稅為（）萬元。

A、12

B、21

G19.5

D、15.5

答案：B

64.依照土地增值稅的規(guī)定，建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售的可享受稅收優(yōu)惠，下列各

項(xiàng)符合普通標(biāo)準(zhǔn)住宅標(biāo)準(zhǔn)的是（）

A、住宅小區(qū)建筑容積率在1.0以上

B、單套建筑面積在150平方米以下，最高不超過180平方米

C、成本利潤率不得超過30%

D、一次性付款不得低于實(shí)際交易價(jià)格的50%

答案：A

解析：選項(xiàng)A符合《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅普通住宅有關(guān)政策的通

知》（財(cái)稅[2006]141號(hào)）規(guī)定“'普通標(biāo)準(zhǔn)住宅’的認(rèn)定，可在各省'自治區(qū)、

直轄市人民政府根據(jù)《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)建設(shè)部等部門關(guān)于做好穩(wěn)定住房?jī)r(jià)格工

作意見的通知》（國辦發(fā)[2005]26號(hào)）制定的‘普通住房標(biāo)準(zhǔn)’的范圍內(nèi)從嚴(yán)

掌握。”

65.根據(jù)土地增值稅相關(guān)規(guī)定，下列說法中正確的是（）o

A、政府出讓國有土地使用權(quán)屬于土地增值稅征稅范圍

B、土地增值稅征稅范圍不包括轉(zhuǎn)移地下的各種附屬設(shè)施

C、土地增值稅針對(duì)出售或者其他方式有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為征收，不包括任何

無償贈(zèng)與方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為

D、土地增值稅征收對(duì)象包括地上的建筑物的轉(zhuǎn)讓增值額，地上的建筑物包括地

上地下的各種附屬設(shè)施

答案：D

解析：根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)法字〔1995〕

6號(hào)）第二條至第四條。選項(xiàng)A,政府出讓國有土地使用權(quán)不屬于土地增值稅征

稅范圍；選項(xiàng)B,土地增值稅征稅范圍包括轉(zhuǎn)移地下的各種附屬設(shè)施；選項(xiàng)C,

土地增值稅針對(duì)出售或者其他方式有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為征收，不包括無償贈(zèng)與

方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為，但贈(zèng)與僅限于兩種情況，不是所有的贈(zèng)與都不征收土地

增值稅的。

66.某單位2014年轉(zhuǎn)讓一幢已經(jīng)使用的樓房，原價(jià)為500萬元，已提折舊300

萬元，經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，該樓重置成本價(jià)為800萬元，成新度折扣率為五

成，轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納各種稅金共30萬元，在計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除的建筑物成

本為（）萬元

A、200

B、400

C、230

D、430

答案:B

解析：《實(shí)施細(xì)則》第七條第四款“舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格，是指在轉(zhuǎn)讓已使

用的房屋及建筑物時(shí)，由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定的重置成本價(jià)乘以

成新度折扣率后的價(jià)格。評(píng)估價(jià)格須經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)?！?/p>

67.2021年2月某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓一幢寫字樓取得不含增值稅銷售收入

10000萬元。已知該公司為取得土地使用權(quán)所支付的金額為500萬元，房地產(chǎn)開

發(fā)成本為2000萬元，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為400萬元，該公司沒有按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)

算分?jǐn)傘y行借款利息，該項(xiàng)目所在省政府規(guī)定計(jì)征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用

扣除比例按10%計(jì)算，計(jì)算土地增值稅準(zhǔn)予扣除的稅費(fèi)為60萬元。該公司應(yīng)繳

納的土地增值稅為（）萬元。

A、1806.5

B、2855.5

C、3345

D、3517.5

答案:B

解析：扣除項(xiàng)目金額=500+2000+（2000+500）X10%+60+（500+2000）X20%=33

10（萬元）o增值額=10000-3310=6690（萬元）。增值率=6690+3310X100%=2

02.11%,適用稅率為60%,速算扣除系數(shù)為35%.應(yīng)納稅額=6690X6023310X35%

=2855.50（萬元）。

68.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)算繳納土地增值稅的是（）

A、公司與公司之間互換房產(chǎn)

B、房地產(chǎn)開發(fā)公司為客戶代建房產(chǎn)

C、進(jìn)出口公司在改制重組時(shí)將自有倉庫做投資,注冊(cè)服裝加工企業(yè)

D、雙方合作建房后按比例分配房產(chǎn)自用

答案：A

解析：《中華人民共和國土地增值稅法》規(guī)定，公司與公司之間互換房產(chǎn)應(yīng)計(jì)算

繳納土地增值稅。

69.下列選項(xiàng)中，不屬于土地增值稅房地產(chǎn)開發(fā)成本的是（）。

A、取得土地使用權(quán)支付的金額

B、土地征用費(fèi)

C、耕地占用稅

D、周轉(zhuǎn)房攤銷

答案：A

解析：根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)法字〔1995〕

6號(hào)）第七條。房地產(chǎn)開發(fā)成本，是指納稅人房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的成本，

包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共

配套設(shè)施費(fèi)'開發(fā)間接費(fèi)用。注意區(qū)分“取得土地使用權(quán)支付的金額”與“土地

征用費(fèi)”不是一個(gè)概念。

70.以下單位和個(gè)人的行為，應(yīng)當(dāng)繳納土地增值稅的是。

A、某施工企業(yè)代委托方修建辦公樓

B、黃女士繼承父母名下房產(chǎn)

C、某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以建造的商品房作價(jià)入股進(jìn)行對(duì)外投資

D、某民辦企業(yè)通過殘疾人聯(lián)合會(huì)將一套房產(chǎn)無償贈(zèng)與社區(qū)福利廠

答案：C

解析：國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》（國家稅務(wù)

總局公告2016年第70號(hào)）第二條關(guān)于營改增后視同銷售房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)

稅收入確認(rèn)問題規(guī)定：納稅人將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)外投資、分配

給股東或投資人、抵償債務(wù)'換取其他單位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)等，發(fā)生所有

權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)應(yīng)視同銷售房地產(chǎn)，其收入應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)

土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕187號(hào)）第三條規(guī)定執(zhí)行。

納稅人安置回遷戶，其拆遷安置用房應(yīng)稅收入和扣除項(xiàng)目的確認(rèn)，應(yīng)按照《國家

稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2010〕220號(hào)）第六條

規(guī)定執(zhí)行。

71.公司職員李某因居住地和單位距離太遠(yuǎn)，遂與其朋友王某商議互換住房一套。

已知李某的住房市場(chǎng)價(jià)值80萬元，購置價(jià)格75萬元；王某的住房市場(chǎng)價(jià)

值85萬元，購置價(jià)格78萬元。該交換過程中，李某應(yīng)繳納的土地增值稅為（）

萬?！?/p>

A、1.5

B、3

C、0

D、2

答案：C

解析：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財(cái)

稅〔1995〕48號(hào)）。對(duì)個(gè)人互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核定，

可以免征土地增值稅。故李某應(yīng)繳納的土地增值稅為0o

72.下列行為中，屬于土地增值稅征稅范圍的是（）o

A、政府向國有企業(yè)劃轉(zhuǎn)土地使用權(quán)

B、村委會(huì)自行轉(zhuǎn)讓集體土地

C、企業(yè)以房地產(chǎn)抵債

D、事業(yè)單位出租閑置房產(chǎn)

答案：C

解析：根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)法字〔1995〕

6號(hào)）第二條。轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單

位和個(gè)人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人。這里所稱的轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上

的建筑物及其附著物并取得收入，是指以出售或者其他方式有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行

為。不包括以繼承、贈(zèng)與方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。選項(xiàng)A,政府向國有企業(yè)

劃轉(zhuǎn)土地使用權(quán)，不屬于土地增值稅征稅范圍；選項(xiàng)B,自行轉(zhuǎn)讓集體土地是一

種違法行為，應(yīng)由有關(guān)部門依照相關(guān)法律來處