稅收學(xué) 稅收增長趨勢與稅收預(yù)測

稅收學(xué)稅收增長趨勢與稅收預(yù)測第一頁，共十四頁，編輯于2023年，星期三2023/6/121《稅收學(xué)》本章主要內(nèi)容第一節(jié)稅收增長趨勢分析第二節(jié)稅收預(yù)測第二頁，共十四頁，編輯于2023年，星期三2023/6/122《稅收學(xué)》第一節(jié)稅收增長趨勢分析一、我國稅收增長趨勢分析

1．我國稅收增長趨勢：絕對(duì)值角度建國以來，我國稅收收入增長迅猛，從1950年的不足50億元增長到了2004年的25000多億元，增長了520多倍。盡管這一期間我國稅收收入的總趨勢是不斷增長的，但并不能說其增長過程是一帆風(fēng)順的。

2．我國稅收增長趨勢：相對(duì)值角度——在我國財(cái)政收入中的地位變化改革開放之前，我國實(shí)行的是高度集中的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制，國有經(jīng)濟(jì)占了很大的比重，國有企業(yè)上繳的利潤在財(cái)政收入中占了很大的比重，稅收收入在財(cái)政收入中的比重平均不到50％，改革開放之后，稅收逐漸成為我國唯一的基本收入形式。第三頁，共十四頁，編輯于2023年，星期三2023/6/123《稅收學(xué)》

3．我國稅收增長趨勢：相對(duì)值角度——在我國GDP中的比重變化

改革開放之前的近30年間，我國稅收收入在GDP中的比重一般在10％－15％之間。這一時(shí)期我國稅收收入的比重不高，是因?yàn)楫?dāng)時(shí)我國處于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期。

1985年兩步利改稅改革之后，我國稅收收入迅猛提高，達(dá)到了22.8％。應(yīng)該說，這一比重才是我國此前計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期政府財(cái)政汲取能力的真實(shí)體現(xiàn)。

1996年，稅收收入比重最低降到了10.2％。應(yīng)當(dāng)說，這一時(shí)期稅收收入比重的下降，是我國由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)向市場經(jīng)濟(jì)的必然結(jié)果，減少政府對(duì)經(jīng)濟(jì)的干預(yù)、重視發(fā)揮市場在資源配置中的基礎(chǔ)性作用，必然會(huì)帶來政府規(guī)模的相對(duì)縮小。之后隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的初步建立，稅收收入比重從1996年開始穩(wěn)步上升，2004年已經(jīng)超過了18％。第四頁，共十四頁，編輯于2023年，星期三2023/6/124《稅收學(xué)》二、主要國家稅收增長趨勢分析

1．世界主要國家的稅收增長趨勢第一階段是從資本主義自由競爭時(shí)期到20世紀(jì)30年代，稅收收入處于緩慢增長期。第二階段是從20世紀(jì)30年代至70年代，是稅收收入的快速增長期。第三階段從20世紀(jì)70年代至今，稅收收入步入穩(wěn)定增長期。

2．世界主要國家的稅收增長趨勢分析世界主要國家的稅收一般呈現(xiàn)不斷增長趨勢，原因來自很多方面。（1）國民經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展。（2）經(jīng)濟(jì)調(diào)控方式的轉(zhuǎn)變。（3）政府職能的擴(kuò)大、政府支出的增加，提高了對(duì)稅收收入的需求。第五頁，共十四頁，編輯于2023年，星期三2023/6/125《稅收學(xué)》三、影響稅收增長趨勢的因素

1．影響稅收增長趨勢的因素：一般分析（1）經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。一般而言，一國的稅收收入是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而不斷增長的。（2）經(jīng)濟(jì)體制的選擇。一般而言，凡是實(shí)行高度集權(quán)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的國家，政府職能廣泛，對(duì)經(jīng)濟(jì)的干預(yù)力度較大，相應(yīng)需要較多的稅收收入來保障這些政府職能的履行。反之，在實(shí)行自由市場經(jīng)濟(jì)的國家，稅負(fù)水平相對(duì)就低一些。（3）經(jīng)濟(jì)效益的影響。經(jīng)濟(jì)效益是決定稅收收入增長狀況的重要因素之一。（4）政府職能范圍的影響。隨著現(xiàn)代政府職能這樣由小到大、由窄變寬，必然要求稅收收入不斷增長。（5）稅收制度的選擇。以所得稅為主的稅制結(jié)構(gòu)通常有利于稅收收入的增長，反之，以流轉(zhuǎn)稅為主的稅制則可能滯后于經(jīng)濟(jì)的增長。（6）稅收征管水平。稅收征管水平也是影響稅收收入增長的一個(gè)重要因素。第六頁，共十四頁，編輯于2023年，星期三2023/6/126《稅收學(xué)》2．我國近年來稅收增長的因素分析近些年，特別是1998年以來，我國稅收收入增長迅猛，稅收收入占GDP的比重連年提高，人們一般將其歸因于“經(jīng)濟(jì)增長、政策調(diào)整、稅收征管”等三方面因素的影響。3．對(duì)稅收增長趨勢的評(píng)價(jià)一般來講，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，稅收收入呈不斷增長的趨勢。但是，這種增長并不是沒有限度的。（1）基恩·馬斯頓的分析早在1983年，前世界銀行工業(yè)部顧問基恩·馬斯頓（K.Marsden）選擇了21個(gè)國家，采用實(shí)證分析方法，通過比較分析揭示了稅負(fù)與經(jīng)濟(jì)增長的基本關(guān)系。他得出的結(jié)論是：低稅國家人均GDP增長率高于高稅國家；低稅國家的公共消費(fèi)與私人消費(fèi)的增長幅度、投資增長率、出口增長率要高于高稅國家；低稅國家的社會(huì)就業(yè)與勞動(dòng)生產(chǎn)率的增長幅度也要高于高稅國家。在經(jīng)濟(jì)學(xué)上，消費(fèi)、投資、出口被認(rèn)為是拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長的“三駕馬車”。第七頁，共十四頁，編輯于2023年，星期三2023/6/127《稅收學(xué)》（2）布坎南：怪獸模型

英國哲學(xué)家托馬斯·霍布斯（ThomasHobbes，1588－1679）早在1651年就發(fā)表了題為《利維坦》（Leviathan）的政治哲學(xué)論著，從哲學(xué)角度討論了國家的起源、性質(zhì)和作用。第二次世界大戰(zhàn)之后，隨著凱恩斯主義經(jīng)濟(jì)學(xué)大行其道，政府規(guī)模不斷膨脹，幾乎超越了私人正經(jīng)濟(jì)常發(fā)展所能接受的臨界點(diǎn)，這時(shí)布坎南對(duì)霍布斯300多年前的“利維坦”做了全新闡釋，得出了近乎邪惡的“怪獸模型”，主張人們不能對(duì)政府規(guī)模的膨脹無動(dòng)于衷，必須加以約束和限制。

第八頁，共十四頁，編輯于2023年，星期三2023/6/128《稅收學(xué)》第二節(jié)稅收預(yù)測一、稅收預(yù)測的概念

1.稅收預(yù)測的概念稅收預(yù)測，也稱稅收收入預(yù)測，是指在一定經(jīng)濟(jì)理論的指導(dǎo)下，根據(jù)經(jīng)濟(jì)和稅收收入歷年統(tǒng)計(jì)資料，在定性分析的基礎(chǔ)上，運(yùn)用定量的方法，對(duì)未來稅收收入總量和結(jié)構(gòu)等發(fā)展趨勢所做出的分析、判斷和推測。

2.稅收預(yù)測的作用（1）科學(xué)的稅收預(yù)測是建立現(xiàn)代稅收管理體系的出發(fā)點(diǎn)（2）科學(xué)的稅收預(yù)測是準(zhǔn)確編制稅收計(jì)劃的重要基礎(chǔ)（3）科學(xué)的稅收預(yù)測是嚴(yán)格稅源監(jiān)控、提高稅收征管能力的重要手段第九頁，共十四頁，編輯于2023年，星期三2023/6/129《稅收學(xué)》二、稅收預(yù)測的基本方法1.稅收預(yù)測的基本原則（1）連貫性原則（2）類推性原則（3）相關(guān)性原則（4）概率性原則2.稅收預(yù)測的一般步驟（1）確定預(yù)測目標(biāo)，選擇預(yù)測變量（2）收集、整理數(shù)據(jù)資料（3）選擇預(yù)測方法（4）建立預(yù)測模型（6）根據(jù)新的情況，修正預(yù)測模型（5）進(jìn)行實(shí)際預(yù)測，提出預(yù)測分析報(bào)告第十頁，共十四頁，編輯于2023年，星期三2023/6/1210《稅收學(xué)》3.稅收預(yù)測的基本方法（1）定性預(yù)測定性預(yù)測是依靠人們的觀察和分析能力、經(jīng)驗(yàn)判斷能力和邏輯推斷能力所進(jìn)行的預(yù)測分析。（2）定量分析定量預(yù)測是指主要依靠歷史統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，在定性預(yù)測的基礎(chǔ)上，運(yùn)用數(shù)學(xué)方法建立擬合的數(shù)學(xué)模型進(jìn)行稅收預(yù)測的方法。①平均速度外推預(yù)測法②一元線性回歸預(yù)測法③多元線性回歸法④非線性預(yù)測法第十一頁，共十四頁，編輯于2023年，星期三2023/6/1211《稅收學(xué)》稅收收入基本呈現(xiàn)出一種隨經(jīng)濟(jì)增長而“水漲船高”的增值態(tài)勢，根據(jù)這一趨勢我們可以借助經(jīng)濟(jì)模型進(jìn)行定量分析。（1）平均速度外推預(yù)測法（2）一元線性回歸法①稅收預(yù)測模型的建立②對(duì)預(yù)測模型進(jìn)行評(píng)價(jià)③運(yùn)用模型對(duì)稅收收入進(jìn)行預(yù)測第十二頁，共十四頁，編輯于2023年，星期三2023/6/1212《稅收學(xué)》三、借鑒國際經(jīng)驗(yàn)，改善我國的稅收預(yù)測

1.稅收預(yù)測方法在我國的運(yùn)用情況（1）我國稅收預(yù)測的現(xiàn)狀（2）我國稅收預(yù)測目前存在的問題①預(yù)測